Karla Galeros- Libro De Derecho Tributario

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UNIVERSIDAD REGIONAL

INES CARLOTA GALEROS GALICIA CARNET

1726057

TEMA

LIBRO ELECTRONICO TRIBUTARIO

CURSO

DERECHO TRIBUTARIO

LICDA

CAROLINA SOSA.

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DERECHO TRIBUTARIO

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CONCEPTO DERECHO TRIBUTARIO DERECHO TRIBUTARIO O FISCAL ES LA DISCIPLINA PARTE DEL DERECHO FINANCIERO QUE TIENE POR OBJETO DE ESTUDIO EL ORDENAMIENTO JURIDICO QUE REGULA EL ESTABLECIMIENTO Y APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

ESTUDIA LAS NORMAS JURIDICAS A TRAVES DE LAS CUALES EL ESTADO EJERCE SU PODER TRIBUTARIO CON EL PROPOSITO DE OBTENER DE LOS PARTICULARS INGRESOS QUE SIRVAN PARA SUGRAGAR EL GASTO PUBLICO EN AREAS DE LA CONSECUCION DEL BIEN COMUN, DENTRO DEL ORDENAMIENTO JURIDICO DE LOS INGRESOS PUBLICOS SE PUEDE ACOTAR UN SECTOR CORRESPONDIENTE A LOS INGRESOS TRIBUTARIOS QUE POR SU IMPORTANCIA DENTRO DE LA CTIVIAD FINANCIERA DEL ESTADO Y POR LA HOMOGENIERDAD DE US REGULACION , HA ADQUIRIDO UN TRATAMIENTO SUSTANTIVO.

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HISTORIA Y EVOLUCION DEL DERECHO TRIBUTARIO

LO ANTERIOR NOS HACE VER LA COTIDIANIDAD DEL TEMA EN LA VIDA PUBLICA DEL HOMBRE Y EL HURGAMIENTO DE LA VIDA PRIVADA (PATRIMONIO NEGOCIOS, Y COMPRAS ETC.)

DERECHO TRIBUTARIO DE GUATEMALA Rama del derecho financiero que estudia los principios instituciones jurídicos y normas que regulan la actividad del estado y demás entes públicos, en la obtención de los medios dinerarios procedentes de la economía procedentes privada de los individuos para legarlos al estado Estudia las normas jurídicas a través de las cuales el estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto publico en áreas de la consecución del bien común 4

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CARACTERISTICAS Y ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS

Para que una contribución sea considerada como impuesto debe cubrir ciertas características legales así como los elementos normativos exigidos por los supuestos jurídicos.

CARACTERISTICAS Las características que tiene una contribución para ser considerados un impuesto son • • • • • •

Es la cantidad que constituye una obligación Deben ser establecidos por la ley Debe ser proporcional y equitativo Está a cargo de personas físicas y morales Que se encuentran en la situación jurídica prevista por la ley Debe destinarse a cubrir los gastos públicos.

ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS sujeto activo hecho imponible

deuda tributaria

sujeto pasivo

hecho imponible

Conclusión la comprensión de la composición y aplicación de los tributos y del sistema tributario nos ayuda a saber no solo cuales son nuestras obligaciones sino también nuestros derechos como contribuyentes

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FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

FUENTES son fuentes de ordenamiento jurídico tributario y en orden de jerarquía.

LA LEY ES LA FUENTE DEL ORDENAMIENTO JURIDICO, LA JURISPRUDENCIA, LA COMPLEMENTARA LA COSTUMBRE REGIRA SOLO EN DEFECTO DE LEY APLICABLE O POR DELEGACION DE LA LEY, SIEMPRE QUE NO SEA CONTRARIA A LA MORAL O AL ORDEN PUBLICO Y QUE RESULTE PROBADA.

ARTICULO 3 PRIMACIA DE LA LEY CONTRA LA OBSERVANCIA DE LA LEY NO PUEDE ALEGARSE IGNORANCIADESUSO, COSTUMBRE O PRACTICA EN CONTRARIO. LEY DEL ORGANISMO JUDICIAl

Las disposiciones constitucionales

Las leyes los tratados y las convenciones internacionales que tengan fuerza de ley

Los reglamentos que por acuerdo gubernativo dicte el organismo ejecutivo 6

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DERECHO TRIBUTARIO Tambien llamado derecho impositivo o derecho fiscal es el conjunto de normas juridicas que se refieren a los tributos regulandolos en sus distintos aspectos.

parte general donde estan comprendidas las normas aplicables y todos y cada uno de los tributos

parte especial donde estan comprendidas las disposiciones especificas sobre los distintos tributos

el derecho publico comprende el derecho financiero, este comprende el derecho tributario o derecho fiscal que es la disciplina jurídica.

Independiente la parte de la actividad financiera vinculada con la aplicación y recaudación de los recursos.

Autonomía del derecho tributario

Las que niegan todo tipo de autonomía el derecho tributario porque lo subordinan al derecho financiero

Las que estiman que el derecho tributario es una rama del derecho administrativo

Las que consideran al derecho tributario material o sustantivo tanto didáctica como científicamente autónomo

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Las que consideran al derecho tributario dependiente del derecho privado civil y mercantil y le conceden al derecho tributario tan solo un particularismo exclusivamente legal esto significa que el legislador tributario puede crear regulaciones fiscales expresas derogatorias del derecho privado pero si no le hace sigue rigiendo este.

Interpretación de las normas jurídico tributarias

art 4 la aplicacion interpretacion e inegracion de las normas tributarias

art 5 en los ccasos de falta oscuridad ambiguedad o insuficiencia de una ley tributaria

art 6 en caso de conflicto entre leyes tributarias y las de cualquiera otra indole prodominaran en su orden

CONCLUSION fortalece apoyar a la educación la cultura social, rescate de nuestros valores cívicos y morales e ideales en lo respecto a la interpretación de las normas así como las leyes que rigen nuestro país.

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INDICE CARATULA-------------------------------------------------------------------------------1

CONCEPTO DERECHO TRIBUTARIO---------------------------------------------------3

FUENTES DEL DERECHO--------------------------------------------------------------6

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO------------------------------------------10

OBJETIVO DEL DERECHO TRIBUTARIO---------------------------------------------13

FUENTES INDIRECTAS----------------------------------------------------------------16

INTERPRETACION DE LA LEY TRIBUTARIA----------------------------------------22

RELACION JURIDICO TRIBUTARIA-------------------------------------------------25

DETERMINACION TRIBUTARIA-----------------------------------------------------28

ILICITOS TRIBUTARIOS-------------------------------------------------------------31

PROCEDIMIENTO ECONOMICO COACTIVO---------------------------------------34

PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE LA DETERMINACION POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA---------------------------------------------------37

ANALISIS DE LEYES----------------------------------------------------------------40

CONCLUSION-------------------------------------------------------------------------41 9

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PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

LOS principios tributarios son el limite del poder tributario del estado, a fin de que no se vulnere los derechos fundamentales de la persona, ni se colisione con otros sectores y protestades con las cuales se debe coexistir y estos derechos fundamentales estan preferentemente en, por ejemplo el derecho a la propiedad privada y a la riqueza, porque como se sabe, los tributos son una afectacion a la riqueza de las personas.

Según la doctrina existen los siguientes principios

• • • • • • • • • •

LEGALIDAD JUSTICIA UNIFORMIDAD PUBLICIDAD OBLIGATORIEDAD CERTEZA ECONOMIA DE LA RECAUDACION IGUALDAD NO CONFISCATORIEDAD DE LA DEFENSA DE LOS DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA PERSONA

PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

PRINCIPIO DE LEGALIDAD Solo la ley puede especificar los elementos estructurales básicos de los tributos

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SU PROPIA DOCTRINA El derecho tributario tiene su propia doctrina que se debe aplicar con prioridad en atenciรณn al principio de especialidad de la ley, se juzga en lo penal pero se aplican principios tributarios

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PRINCIPIO DE CONFIDENCIALIDAD punibilidad de revelaciรณn de informaciรณn concerniente a impuestos sat

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OBJETVO DEL DERECHO TRIBUTARIO Tiene por objetivo la recaudación y su contenido esta referido la actividad de la administración facultada Para exigir del contribuyente cierto comportamiento que normalmente se traduce en la obligación de comparecer ante aquella cuando es notificado, de exhibir libros o documentos contables, presentar declaraciones juradas, facilitar la presencia de inspectores en el domicilio tributario. Etc. Comprende el conjunto de normas sancionatorias de las infracciones a las obligaciones materiales y formales por parte del contribuyente, responsables o terceras personas.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS DERECHO FISCAL Son los principios aludidos en la constitución, mas o menos expresamente, como marco general para el sistema tributario su interprete supremo es el tribunal constitucional considerando el propio texto constitucional y numerosas sentencias del tribunal constitucional, los principios son estos Generalidad y justicia todos han de concurrir al levantamiento de los gastos públicos, lo que se matiza con el principio de capacidad contributiva, este principio prohíbe la existencia de privilegios fiscales, lo que no impide las exenciones justas.

Igualdad es decir, gravar según la capacidad contributiva o capacidad económica, lo que no supone una igualdad 13

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aritmética, sino un sistema tributario justo (art 31 de la constitución) .

Progresividad determinación concreta de la prestación tributaria de cada persona mediante las tarifas correspondientes, gravando con mayor intensidad la mayor capacidad económica, sin que en ningún caso el tributo pueda tener alcance confiscatorio para cumplir este principio hay que combinar y tener en cuenta la naturaleza real o personal del tributo la estructura proporcional o progresiva de los tipos de gravamen y el carácter objetivo o subjetivo del impuesto.

Legalidad o reserva de ley los tributos solo pueden establecerse mediante ley según el articulo 133 de la constitución esto se deduce también en relación nuestra norma fundamental.

Reserva de la potestad originaria para establecer tributos al estado, así se exprese el articulo 133 de la constitución.

FUENTES DEL GUATEMALA

DERECHO

TRIBUTARIO

EN

Son la realidad del orden jurídico, compuestas por la ley, los decretos leyes, los reglamentos, los tratados internacionales y la constitución el uso y la costumbre, la doctrina y la jurisprudencia cada una de estas fuentes constituyen normas, principios entre otros que determinan la voluntad.

REGLAMENTOS Son actos emanados del poder ejecutivos con el cual se busca establecer reglas de derecho sobre materias propias 14

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de la ley son emitidos por el ejecutivo para la ejecución de leyes teniendo siempre presente no alterar el espíritu de la y con excepciones reglamentarias

LOS TRATADOS Son acuerdos celebrado por los miembros de la comunidad internacional con carácter solemne y que tiene como finalidad resolver los problemas o controversias que surjan entre varios miembros de la comunidad internacional o también buscar el bienestar de los pueblos.

LA CONSTITUCION Es un medio para limitar la potestad del estado, es la ley preeminente de un estado contiene plasmada la estructura de las diferentes ramas del poder publico y la garantía de los derechos individuales.

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DOCTRINA Y LA JURISPRUDENCIA Constituyen fuentes del derecho La doctrina es el conjunto de normas y Disposiciones de carácter científico y emitido por los juristas Emitido por los juristas, razonamientos y Opiniones de tratadistas y estudiosos del derecho Explican y fijan el sentido de las leyes. Y sugieren soluciones en materias no No sancionadas. Por su parte la jurisprudencia es la interpretación de la ley que ejecutan los tribunales son sentencias dictadas por los tribunales de justicia sobre determinadas materias.

EL USO Y LA COSTUMBRE

Estos son reconocidos como fuentes del derecho financiero pero otros se aceptan con una cualidad secundaria, la costumbre es una fuente no escrita del derecho, que se genera por la insistencia de la evidencia que es legalmente ineludible.

FUENTES REALES O MATERIALES Son todos aquellos fenómenos que concurren, en mayor o menor medida, a la producción de la norma jurídica, y que determinan en mayor o menor grado el contenido de la misma, tales fenómenos son el medio geográfico, el clima, las riquezas naturales las ideas políticas morales, religiosa y jurídicas del pueblo, especialmente de los legisladores, líderes políticos dirigente obreros, empresarios, juristas jueces, entre otros, el afán de novedades o la inversa, el excesivo tradicionalismo y rutina, la organización económica, entre otros, también puede decirse las fuentes materiales son los factores históricos políticos sociales económicos culturales éticos religiosos que influyen en la creación de la norma jurídica ELEMENTOS DE LA LEY

MATERIAL es la materia misma del acto, esto es la norma general, abstracta y obligatoria que regula la conducta humana.

FORMAL es la norma creada por el poder legislativo.

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CONCLUSION en el derecho tributario es dar a conocer la diferencia entre las fuentes del derecho tributario y el derecho financiero diferenciando los distintos tributos establecidos en las normas tributarias aplicados a las personas naturales y jurĂ­dicas.

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FUENTES INTERNAS ES LA LEGISLACION PROPIA DEL DERECHO FISCAL

El objetivo básico del derecho Fiscal es la recaudación de lo relativo a los impuestos para ello cuenta con la potestad para exigir al contribuyente cumplir sus obligaciones con el estado o comparecer ante este, ya sea para presentar declaraciones juradas, libros documentos contables, o facilitar el trabajo.

DERECHO FISCAL Y SUS DIVISIONES

DERECHO FISCAL CONSTITUCIONAL se refiere a las normas recogidas en el texto constitucional de un estado que fundamentan, regulan y limitan el derecho

Derecho fiscal sustantivo

se refiere al conjunto de normas jurídicas que determinan la relación de la obligación tributaria desde su origen, efectos hasta su extinción

Derecho fiscal formal o administrativo conjunto de principios y normas jurídicas que regulan la actividad del ente encargado de la administración de los tributos, su organización estructura y funcionamiento.

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Derecho fiscal procesal se encarga de la organización de los tribunales su competencia y jurisdicción para establecer los medios de defensa de los cuales pueden valerse particulares ante el fisco.

Derecho fiscal penal su función es definir y tipificar los delitos e infracciones en materia tributaria

Derecho fiscal internacional es aquel que conprende las disposiciones jurídicas aplicables al pago de contribuciones contenidas en los tratados o convenios internacionales

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PRINCIPIOS BASICOS DEL DERECHO FISCAL

EL TRIBUTO SOLO PUEDE SER IMPUESTO POR LEY.

EL ESTADO SOLO PUEDE EXIGIR TRIBUTO CUANDO ASI LO DISPONGAN LAS LEYES. EL PARTICULAR ESTA OBLIGADO SOLAMENTE A PAGAR LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS POR LEY PAGAR LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS POR LEY. El objetivo básico del derecho fiscal es la recaudación de lo relativo a los impuestos para ello cuenta con la potestad para exigir al contribuyente cumplir sus obligaciones con el estado o comparecer ante este ya sea para presentar declaraciones juradas, libros o documentos contables, o facilitar el trabajo de los inspectores del fisco.

UBICACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO

El derecho tributario comprende el

Derecho financiero este comprende el derecho tributario o derecho fiscal que es la disciplina jurídica independiente la parte de la actividad financiera vinculada con la aplicación y recaudación de los recursos

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AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO

Existen varias posiciones al respecto

• • •

Las que niegan todo tipo de autonomía el derecho tributario porque lo subordinan al derecho financiero Las que estiman que el derecho tributario es una rama del derecho administrativo Las que consideran al derecho tributario material o sustantivo tanto didáctica como científicamente autónomo

Las que consideran al derecho tributario dependiente del derecho privado civil mercantil y le conceden al derecho tributario tan solo un particularismo exclusivamente legal, esto significa que el legislador tributario puede crear regulaciones fiscales expresas derogatorias del derecho privado pero si no lo hace, sigue rigiendo este.

DERECHO TRIBUTARIO

c

CONCLUSION estas son normas aplicables a todos y cada uno de los tributos, parte más importante porque en ella se regulan aquello principios de los cuales no se puede prescindir en los estados de derecho para lograr que la coacción que significa el tributo.

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INTERPRETACION DE LA LEY TRIBUTARIA

Interpretar es descubrir el sentido y alcance de lo que estamos interpretando identificar su espíritu lo que quiso decir la intención del legislador al emitirla, así como el pensamiento que tienen sobre ella los juristas, y en qué caso es aplicable, tanto en los tribunales de justicia como en la administración pública.

Tomando en cuenta que para realizar una interpretación del derecho justa, al caso concreto, se debe respetar principios fundamentales consagrados tanto en la constitución política de la república como los tratados y convenios internacionales.

Es por lo tanto necesario que se tome en cuenta que al interpretar una ley se deben tomar en cuenta como mínimo los siguientes instrumentos

Analizar la intención del legislador Coordinar la norma controlo el sistema jurídico Contemplar la calidad económica que no se ha querido regular y la finalidad que se ha perseguido

Establecida norma jurídica incumbe a todos los súbditos y en particular a los funcionarios públicos y jueces, la obligación de aplicarla, pero la aplicación de la norma exige su previa interpretación para determinar si el caso concreto que se examina debe incluirse o no en aquella, esta tarea es la función mas alta del juez y la mas ardua por las dificultades graves que se presentan al establecer el alcance del precepto jurídico sobre todo cuando resulta oscuro o ambiguo En los inicios de la historia, y más precisamente en la era prehistórica el hombre era nómade iba de un lugar a otro sin residir en ningún lugar determinado, pero en una etapa posterior paso a ser sedentario donde empezó a vivir en comunidad razón por la cual fue necesario satisfacer las denominadas necesidades colectivas absolutas.

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METODOS DE INTERPRETACION DE LA LEY EL fin del siguiente informe fiscal es analizar los diferentes métodos de interpretación de la ley con miras a poner de relieve que debido a la diversidad de métodos no es posible una interpretación unificada de las normas, ya que adoptando un método u otro, o combinando de manera el eclética dos o mas de ellos el resultado será la interpretación en un sentido u otro. Cabe aclarar que la finalidad de este apartado no es de ningún modo describir de manera analítica cada uno de los métodos lo cual excedería el objeto del presente informe, si bien puede haber otros métodos para la interpretación de las normas que los mencionados en este apartado, se trató de mencionar lo mas utilizadas en la interpretación de las leyes tributarias.

LA NATURALEZA DE LAS LEYES FISCALES Y SU APLICACIÓN EN EL TIEMPO Y EN EL ESPACIO DISTINCION ENTRE NORMAS DE DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL Y NOSMAS DE DERECHO TRIBUTARIO FORMAL

Son claramente normas de Derecho Tributario material aquellas que regula, determinan, identifican y definen los elementos constitutivos de la elación obligatoria material del impuesto como tributo, que consiste en la de prestación pecuniaria correspondiente, entre estas normas están naturalmente incluidas las que determina o definen los hechos imponibles, los sujetos activos y pasivos, exenciones, bases imponibles los tipos y la estructura de la deuda fiscal.

Estas normas se promulgan, como vimos, en virtud de la titularidad y del ejercicio de lo que hemos llamado potestad tributaria.

Las normas que en general, establecen y regulan los procedimientos a los que ha de ajustarse la Administración para llegar a la definición de la existencia, y a la valoración caso por caso, de los elementos constitutivos del impuesto, son claramente normas de Derecho tributario formal, también son las que regulan el procedimiento al que ha de ajustarse el cumplimiento de la obligación tributaria material, que consiste en la de prestación pecuniaria del impuesto, y los recursos para garantizar los derechos del ente publico acreedor y del contribuyente o sujeto pasivo deudor, serán estas pues las normas que configuran la potestad de imposición a lo largo de todas las fases a las que ya aludimos.

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las leyes tributarias fijaran su lapso de entrada en vigencia, caso contrario se aplicaran 60 dias continuos siguientes a su publicacion.

las normas de procedimientos tributarios se aplicaran desde la entrada en vigencia de la LEY aun en los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio de LEYES

cuando se trate de tributos que se determinen o liqueden por periodos IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Las normas referentes a la existencia o cuantia de la obligacion tributaria regiran desde el primer dia del periodo respectivo del contribuyente que se inicie a partir de la fecha de entrada en vigencia de la ley

los reglamentos y demas actos administrativos de caracter general se aplicaran desde la fecha de su publicacion .

PRINCIPIO DE AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO como complemento a este principio de integridad dispone que las situaciones que no puedan resolverse por las disposiciones de este código de las leyes especiales se aplicaran supletoriamente y en orden de prelación LAS NORMAS TRIBUTARIAS ANALOGAS

LOS PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIOS

CONCLUSION en la interpretación de la ley debe atribuírsele el sentido que apara rece evidente del significado propio de las palabras, según la conexión de ellos entre si y la intención del legislador

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RELACION JURIDICO TRIBUTARIA

Es un vinculo que une a diferentes sujetos respecto de la generación de consecuencias jurídicas consistente en el nacimiento, modificación transmisión o extinción de derecho y obligaciones en materia de contribuciones llamado HECHO GENERADOR que no necesariamente debe surgir de un acto de comercio, también puede generarse de un servicio y otro.

Con este sencillo planteamiento se pretende identificar y diferenciar dos figuras fundamentales de nuestra materia LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA LA OBLIGACION TRIBUTRIA Las cuales han sido confundidas SINONIMOS O EQUIVALENTES.

al utilizarlas

indebidamente

como

En el mundo del derecho existen muchas relaciones jurídicas, dan origina diversidad de derechos y obligaciones. Nos encontramos en el contexto general de las relaciones, que provenientes de las mismas surgen diferentes obligaciones entre las que se encuentran las siguientes DAR refiriéndose a la parte del patrimonio o ingreso de los contribuyentes o el porcentaje del precio o del valor de un bien, o a la cantidad fija que el sujeto pasivo tiene que entregar a la hacienda publica para pagar una deuda fiscal propia o ajena, En el amplio mundo de los tributos podemos manifestar que se reconoce a la relación jurídico tributaria como uno de los elementos mas importantes del tributo, por ser, el vínculo que une al particular con el estado siendo esencialmente una obligación de dar, coloca al contribuyente como un deudor tributarios el análisis de la mis es de suma importancia en el derecho tributario por lo que se analizan algunas definiciones Es el vinculo jurídico obligacional que se entabla entre el fisco como sujeto activo que tiene la pretensión de una prestación pecuniaria a titulo de tributo, y un sujeto pasivo que esta obligado a la prestación

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la venta o permuta de bienes inmuebles o de derechos reales constituidos sobre ellos la prestacion de servicios en el territorio nacional,

las importaciones

el arrendamiento de bienes inmuebles y otros

HACER que se refiere a todos los deberes positivos que establecen las leyes tributarias,

TOLERAR implica el ejercicio directo de un acto de molestia de la autoridad en la esfera jurĂ­dica del particular, se diferencia de la de no hacer

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CARACTERISTICAS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria reúne las siguientes características • •

• •

Es un vínculo jurídico y no de carácter moral o natural, existiendo medios legales para forzar du cumplimiento Vinculo de carácter personal, debida que es entre personas, es decir, un sujeto activo el estado quien por ley exige el pago del tributo y un sujeto pasivo (contribuyente o responsable) Prestación jurídica patrimonial es la parte del patrimonio del deudor en dinero o en especie.

La obligación es de derecho publico, porque es una relación de derecho, no de poder, tiene una ente única es la ley y cuyo creedor es el estado u otros entes públicos.

ELEMENTOS DE LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA

La relación jurídico tributaria se compone de los siguientes elementos

• • • • • • • • •

HECHO IMPONIBLE SUJETO PASIVO CONTRIBUYENTE SUSTITUTO DEL SUJETO PASIVO BASE IMPONIBLE BASE LIQUIDABLE TIPO DE GRAVAMEN CUOTA INTEGRA DEUDA TRIBUTARIA

CONCLUSION en la relación jurídico tributaria los elementos que son fundamentales conocer para poder analizar en profundidad cada uno de los impuestos y tasas municipales, y para descifrar cualquier liquidación que nos gire

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DETERMINACION TRIBUTARIA

Es el acto o conjunto de actos dirigidos a precisar en cada caso si existe una deuda tributaria quien es el obligado a pagar el tributo al fisco (sujeto pasivo) y el cual es el importe de la deuda Sus elementos

acto la determinacion tributaria puede estar integrada solo por un acto del obligado o de la administracion

conjunto de actos en la mayoria de los casos la determinacion es una operacion compleja

Quien es el obligado asunto de trascendental importancia si se toma en cuenta que no siempre el realizador del hecho imponible o destinatario legal del tributo, es aquel a quien el legislador coloca en el polo negativo de la relación jurídica, tributaria como sujeto pasivo por tanto, a pesar de ser el realizador del hecho imponible, puede no ser el obligado al pago del tributo al fisco.

Cual es el importe de la deuda la respuesta a esta pregunta es el resultado final del proceso mediante el cual se conoce cual es el monto exacto de la deuda tributaria. Este proceso recibe el nombre de liquidación como veremos mas adelante.

Mediante la determinación tributaria y el conocimiento de la base imponible se puede conocer cuanto es el monto a pagar de impuesto lo cual es fundamental para la recaudación de tributos.

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La determinación tributaria sus fases sus tipos de determinación tributaria la base imponible, todo ello atendiendo a los principio legales.

FORMAS DE LA DETERMINACION TRIBUTARIA

DETERMINACION POR SUJETO PASIVO se da cuando el tributo a pagar es determinado por el contribuyente

DETERMINACION DE OFICIO es la que practica el fisco, ya sea por estar asi ordenado en la ley

ADMINISTRACION TRIBUTARIA Hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo, y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria, el hecho imponible ocurre desde el momento que se manifiesta la intención ante el fisco nacional, aspecto del hecho imponible Material, personal, espacial temporal y la cuantía.

ELEMENTO MATERIAL identifica a quien va dirigida y con que objeto se ejecuta cada ley.

CLASES DE DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA BASE CIERTA tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía de la misma.

BASE PRESUNTA En merito a los hechos y circunstancias que, por relación normal con el hacho generador de la obligación tributaria permitan establecer la existencia y cuantía de la obligación.

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DIFERENCIAS ENTRE LOS TIPOS DE DETERMINACION

Es claro que las diferencias entre ambos tipos de determinación es que en la determinación sobre base cierta para establecer la obligación tributaria se parte de hechos reales que coinciden con las operaciones realizadas y acreditadas con documentación del deudor tributario, en consecuencia, se evidencia que tributará sobre si real capacidad contributiva mientras que en la determinación sobre base presunta, se parte de una suposición para que luego de un procedimiento reglado se determine la obligación tributaria, pudiendo tributar sobre una capacidad contributiva presunta

NOTIFICACION TRIBUTARIA DERECHO FISCAL Comunicación a un contribuyente de un acto de la administración tributaria normalmente una liquidación o del inicio de una actuación de comprobación de su situación tributaria, las notificaciones deben expresar siempre los elementos esenciales del tributo los medios de impugnación, el lugar el plazo y la forma de pago la advertencia de la recaudación en vía ejecutiva y en su caso, el aumento de la base riutaria sobre la resultante de la declaración , con expresión de su motivación Su naturaleza identificativas.

es la del un acto independiente y entre otras notas

La eficacia de los actos administrativos significa su posibilidad de modificación de la realidad, creando extinguiendo o consolidando situaciones jurídicas o derechos. La notificación por la administración y la recepción de la misma por su destinatario debe contener una serie de requisitos que sirvan de garantía de la eficacia y en su caso firmeza del acto administrativo, tanto para la admistracion de la que ha emanado el acto notificado como para el destinatario que a una vez notificado, conoce la resolución administrativa que le afecta y puede, por tanto aquietarse o recurrir la resolución de la que se le ha dado conocimiento a través de la notificación.

CONCLUSION la notificación es una forma de publicación propiamente dicha es solo admisible en los casos expresamente señalados y utilizable con criterios restrictivos .

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ILICITOS TRIBUTARIO Son los actos

y acciones que van contra o atentan contra las normas

tributarias.

CLASIFICACION DE LOS ILICITOS TRIBUTARIOS

ILICITOS FORMALES

ILICITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES FISCALES Y GRAVADAS

ILICITOS MATERIALES

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NATURALEZA JURIDICA DE LOS ILICITOS TRIBUTARIOS La naturaleza jurídica de los ilícitos tributarios se puede afirmar que son la manifestación en el derecho tributario, del estado contra quienes vulneren el ordenamiento jurídico de manera que afecten bienes fundamentales de la sociedad.

CONSECUENCIAS DE LOS ILICITOS TRIBUTARIOS

LOS principios fundamentales del derecho penal como por ejemplo como los del bien jurídico culpabilidad, pena tipicidad proporcionalidad, reserva legal etc., son aplicables en toda su extensión al ilícito tributario con la salvedad de las limitaciones que constitucionalmente impongan las leyes penales, tributarias.

ILICITO FORMAL

Se origina por el incumplimiento de los siguientes deberes ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪

Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias Llevar libros o registros contables especiales Presentar declaraciones y comunicaciones Permitir el control de la administración tributaria Informar y comparecer ante la administración tributaría Acatar las órdenes de la administración tributaria dictadas en uso de sus facultades legales y Cualquier otro deber contenido en el código tributario en las leyes especiales sus reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes.

El ilícito tributario tiene relación con las obligaciones materiales es decir son las normas sustanciales relativas, al nacimiento y extensión de la obligaciones tributaria.

OBJETO fuente causa, hecho generador, elemento temporal y sujetos de la obligación jurídica tributaria.

SE CARACTERIZA establece la ley.

por la falta de

pago de los tributos en el termino que

El ilícito tributario sancionado con pena restrictiva de libertad es materia de la nueva rama jurídica, del derecho peal conocido como derecho tributarios el derecho tributario penal regula la punibilidad de las infracciones que cometen.

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SANCIONES APLICALBlES

Prision multa comiso destruccion de los efectos materiales , objeto del ilicito clausura temporal

la tipicidad

elemento subjetivo (contribuyente responsable)

punibilidad (castigo o sancion )

antijuricidad

IMPUESTOS son tributos así como las tasas y las contribuciones son prestaciones en dinero o especie que son exigidos por el estado en virtud de una ley a todos aquellos a quienes se hallen en situaciones considerados por esa ley como hechos imponibles

CONCLUSION el contribuyente está obligado a pagar sus impuestos que nacen única y exclusivamente de una ley y que representan un ingreso fiscal para el estado. Es una prestación obligatoria la existencia de un sujeto activo 33

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PROCEDIMIENTO ECONOMICO COACTIVO La instauración del procedimiento económico-coactivo o procedimiento administrativo de ejecución fiscal, se denomina asi a la acción que el Fisco lleva a cabo en contra de un contribuyente que no ha pagado uno o varios tributos a su vencimiento, con el objeto de hacer efectivo su importe mas del de los correspondiente tributos accesorios (recargos multas y gastos de ejecución) de manera forzada y aun en contra de la voluntad del afectado, mediante el embargo y remate a bienes de su propiedad en cantidad suficiente para satisfacer el monto total de los adeudos de que se trate Las consecuencias de la actividad financiera del estado son

los impuestos necesarios para cubir gastos publicos

los impuestos para que el estado pueda mantener una contraprestacion a particulares

los impuestos los establece el estado ejerce prerrogativas inherentes a la soberania

NATURALEZA JURIDICA se puede establecer que se trata de una ejecución especial en donde el estado a través de los órganos administrativos siempre es la parte actora contra existencia de un título ejecutivo y que persigue el cumplimiento de una obligación del particular a favor del estado.

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Para establecer si la naturaleza jurídica de los dos procedimientos del juicio económico coactivo ya mencionados es judicial o administrativa se puede utilizar como criterio de referencia, el tipo de órganos que tienen encomendada su tramitación y en ultima instancia su resolución en ese sentido, de ambas normas que regulan los dos juicios se desprende la naturaleza judicial de los procedimientos mencionados dado que dichos procedimientos se encomiendan a órganos que tiene carácter judicial, integrados en la estructura judicial de Guatemala, a través del tribunal de cuentas, Por lo que la finalidad de ambos procedimientos es básicamente la misma, consistente en conseguir el cobro, utilizando procedimiento ejecutivos de cantidades económicas adeudadas al sector publico.

La diferencia básica entre ambos procedimientos es el origen de las deudas que se pretenden hacer efectivas.

Son títulos ejecutivos los siguientes certificacion que contenga sentencia firme dictada en juicio de cuentas certificacion que contenga sentencia firme con motivo de afliccion de la ley de probidad

certificacion o actuacion que contenga la liquidacion definitiva practicada por la autoridad competente

certificcion que se transcriba la resolucion que inpomga multa administrativa o municipal de la causa de la sancion

certficacion y actuacion que contengan el derecho definitivo establecido y el adeudo liquido exigible

testimonio de la escritura publica en que conste la obligacion que debe hacerse efectiva

Certificación del reconocimiento de la obligación hecha ante autoridad o funcionario competente

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Certificación de la sentencia firme o resolución dictada por cualquier tribunal o autoridad competente, en la que se establezca una obligación que deba hacerse efectiva por el procedimiento económico coactivo

El impulso de oficio se encuentra contemplada el articulo 104 del decreto 1126 del congreso de la republica que preceptúa que los procedimientos en los juicios de cuentas y los económicos coactivos, serán promovidos de oficio por los mismos jueces que conozcan de ellos. Por consiguiente no se puede alegar abandono.

principios procesales son los del jucio economico coactivo contienen la forma en que impulso de oficio en este caso de este se lleva a cabo, siendo de observancia donformidad con la ley, el impulso obligatoria del proceso economico coactivo es de oficio significa que el juez debe impulsar su marcha sin necesidad que las partes se lo pidan

CONCLUSION dentro de estas actividades que desarrolla el estado, se encuentra la financiera y es atreves de ella, que se adquieren los medios necesarios para la existencia, sostenimiento y el cumplimiento de la finalidad que se propone atreves de sus órganos administrativos

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PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE LA DETERMINACION POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

Recurso contencioso administrativo es un procedimiento judicial que se interpone contra las disposiciones de carácter general y contra los actos expresos y presuntos de la Administración publica que pongan fin a la vía administrativa.

resoluciones a recurso de alzada

resoluciones a recurso de reposicion

resoluciones a recursos de tribunales

Resoluciones a recursos de tribunales económico administrativos, ya sean definitivos o de tramite, si estos últimos deciden directa o indirectamente el fondo del asunto. Determinan la imposibilidad de continuar el procedimiento producen indefensión o perjuicio irreparable a derechos o intereses legítimos También es admisible el recurso contencioso administrativo contra la inactividad de la administración (silencio administrativo) y contra sus actuaciones materiales que constituyan vía de hecho o incluso contra leyes.

PROCEDIMIENTO JUDICIALES RECURSO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO El procedimiento en primera o en única instancia.

PROCEDIMIENTO ABREVIADO

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PROCEDIMIENTO ORDINARIO.

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVOS ESPECIALES

procediiento paa la proteccion de los derechos fundamentales de la persona

cuestion de ilegalidad

procedimiento en los casos de suspension administrativa previa de acuerdos

NATURALEZA el proceso contencioso administrativo será de única instancia y su planteamiento carecerá de efectos suspensivos, salvo para casos concretos excepcionales en que el tribunal decida lo contrario, en la misma resolución que admita para su tramite la demanda, siempre que lo considere indispensable y que de no hacerlo se causen daños irreparables alas partes

JUZGADOS Y TRIBUNALES CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Los juzgados y tribunales de lo contencioso administrativo encargados del enjuiciamiento de los procesos legales son los siguientes

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juzgado de lo contencioso adminstrativo

juzgados centrales de lo contencioso administrativo

sala de lo contenciosoadministrativo de la audiencia nacional

salas de lo contencioso administrativo de los tribunales superiores de justicia

sala de lo contencioso administrativo del tribunal supremo

COMPETENCIA DE LOS JUZGADOS CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

Los juzgados de lo contencioso administrativo (juzgados unipersonales) Conocerรก de las siguientes cuestiones relativas a Los recursos contencioso administrativos relativos a la protecciรณn jurisdiccional de los derechos fundamentales los elementos reglados y la determinaciรณn de las indemnizaciones que fueran procedentes, tanto ello en relaciรณn con los actos del gobierno o de los consejos de gobierno de las comunidades autรณnomas cualquiera que fuese la naturaleza de dichos actos.

CONCLUSION LA LEY DE LO CONTENCIOSOS ADMINISTRATIVO ES EL CUERPO NORMATIVO QUE CUMPLE LA FUNCION DE REGULAR Y SUBSANAR, NO SOLO AQUELLAS SITUACIONES DE DESIGUALDAD

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ANALISIS DE LEYES CONSTITUCION POLITICA DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA EL estado tiene que velar por la vida humana desde que son concebidos hasta su nacimiento y crecimiento.

Todos los humanos en Guatemala somos iguales en derechos y dignidad, sin importar el status económico o la raza o sexo Tenemos derecho a hacer lo que nosotros creamos conveniente o mejor dicho todo aquello que la ley no prohíbe Nadie puede detener a un sujeto sin que haya violado la ley. Los sujetos detenidos deberán ser expuestos a disposición de la autoridad judicial en un plazo no mayor de seis horas.

El estado de Guatemala, tiene la responsabilidad de velar por la protección o seguridad de sus habitantes, también tiene que garantizarles la vida, libertad justicia, el desarrollo y la paz en cada uno de sus seres solo así se puede tener una manifestación completa del bien común.

CODIGO TRIBUTARIO

DECRETO 6-91

Es el conjunto de leyes en Guatemala, de derecho publico que regirán las relaciones jurídicas que se originen de los tributos establecidos por el estado con excepción de las relaciones tributarias aduaneras y municipales a las que se aplicaran en forma supletoria también se aplicaran supletoriamente a toda relación jurídico tributaria, incluyendo las que provengan de obligaciones establecidas a favor de entidades descentralizadas o autónomas y de personas de derecho publico no estatales, todo ello de acuerdo al decreto 6-91 establecido por le congreso de la republica de Guatemala.

LEY DE LO CONTENCIOSO Y ADMINISTRATIVO DECRETO 119-96 DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA EN EFECTO PARA ENTENDER LA JUSTICIA ADMINISTRATIVA SURGE DE LA NECESIDAD DE LOS GOBERNADOS DE CONTAR CON UN MEDIO DE DEFENSA OBJETIVO ANTE LAS ACTUACIONES Y DECISIONES DE LA ADMINISTRACION PUBLICA ,PERSIGUE UNA FINALIDAD MUY CONCRETA. 40

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Código de comercio decreto 2-70 del congreso de la republica de Guatemala.

Todas las instancias que se refieran al comercio serán aplicadas o se regirán en base a este código como comerciantes, persona jurídicas y sociedades mercantiles

Ley del organismo judicial decreto 2-89 del congreso de la republica de Guatemala Es uno de los organismos del estado, el cual ejerce el poder judicial en la republica de Guatemala, y en el ejercicio de la soberanía delegada por le pueblo imparte justicia conforme la constitución política de la republica de Guatemala y los valores y normas del ordenamiento jurídico del país.

Ley del impuesto al valor agregado IVA

El IVA es el impuesto al valor agregado, recibe su nombre porque grava (carga u obligación que pesa sobre una cosa) el valor añadido en cada etapa en la circulación de los bines, desde su producción o importación hasta que llega al consumidor.

El IVA es un impuesto que grava la enajenación (acto jurídico en virtud del cual una persona transmite a otras el dominio de una cosa o derecho que le pertenece) de bienes muebles, a prestación de servicios y la importación de bienes.

Análisis del código penal decreto 17-73 del congreso de la republica de Guatemala Toda persona que comete un delito o una falta se aplicara a la ley y pena en el territorio o jurisdicción en que se encuentre salvo lo establecido en tratados internacionales.

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CONCLUSION

EN EL TERMINO DE LA ELABORACION DE ESTE LIBRO ELECTRONICO EL CUAL ESTA ELABORADO CON LO REFERENTE AL DERECHO TRIBUTARIO QUE NOS DICE QUE ES UNA RAMA DEL DERECHO FINANCIERO, ESTUDIA LOS PRINCIPIOS , INSTITUCIONES JURIDICAS Y NORMAS QUE REGULAN LA ACTIVIDAD DEL ESTADO Y DEMAS ENTES PUBLICOS EN LA OBTENCION DE LOS MEDIOS DINERARIOS PROCEDENTES DE LA ECONOMIA PRIVADA DE LOS INDIVIDUOS PARA LEGARLOS AL ESTADO. ANALIZAMOS LO QUE SIGNIFICA EL TRIBUTO QUE SON PRESTACIONES COMUNMENTE EN DINERO QUE EL ESTADO EXIGE EN EL EJERCICIO DE SU PODER PARA OBTENER RECURSOS PARA EL CUMPLI MIENTO DE SUS FINES.

Agradecimiento especial a la licda carolina sosa por sus aportes y dedicación por sus consejos y sobre todo para ser mejores profesionales en el ámbito del derecho. Dios le siga dando esa sabiduría para impartir sus cursos licda. Muchas gracias.

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