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Nuestra información fiscal es propia, y se expone siempre a la crítica abierta y constructiva.

Contenido

*** ultima edición en este formato ***

INFORMACION BOLETIN FISCAL ........................................................................................................3 SAT Codigo de conducta .......................................................................................................................3 Propuestas de reformas fiscales 2013 ....................................................................................................4 Las 13 propuestas iniciales de Lic. Enrique Peña Nieto .........................................................................5 Presupuesto de Ingresos 2013 DOF 17-12-12 .....................................................................................6 Escrito de no Declaración anual – Trabajadores ....................................................................................8 DEVOLUCIÓN DE SALDO A FAVOR POR CONCEPTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA. .........9 Comprobantes fiscales – factura electrónica 2013 ...............................................................................10 Efectos reales de la Reforma Laboral 2013 ..........................................................................................12 La Prodecon: Propuesta de reforma fiscal al CFF 2013 .......................................................................17 La SCJN y sus salas ............................................................................................................................18 El Outsourcing en México - reformas laborales 2013 ..........................................................................19 Recordatorios fiscales importantes de cierre de ejercicio 2012 ............................................................21 Gastos estrictamente indispensables del Art. 31 fracción I LISR ? .......................................................22 El costo de constituir Sociedades Anónimas ........................................................................................24 Contacto: ..............................................................................................................................................25 Dudas, comentarios o sugerencias a : .................................................¡Error! Marcador no definido. _____________________________________________________________

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INFORMACION BOLETIN FISCAL Cierre del ejercicio fiscal 2013

SAT Codigo de conducta La obligación de los funcionarios de abstenerse “de hacer uso indebido de una posición o jerarquía para faltar al respeto, hostigar, amenazar, acosar, o bien, ofrecer un trato preferencial o discriminatorio” a sus compañeros de trabajo. En todo momento se deben respetar los derechos humanos. Dr. Luis Videgaray Caso Secretario SCHP

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Propuestas de reformas fiscales 2013 Como es sabido por todos con el cambio de Gobierno Federal y el nuevo Presidente de la Republica con Lic. Enrique Peña Nieto y derivado de que los impuestos son el mayor ingreso del País, por supuesto que habrá y muchos cambios fiscales, anexos algunos propuestas ya estas con los Senadores, será mucho muy importante darle seguimiento y continuidad a todo esto. Proyectos de Decretos de reformas fiscales 2013: • Se propone que todos los contribuyentes con ingresos superiores a $ 20,000,000 pesos en el ejercicio 2012, estén obligados a dictaminar, y derivado del propio dictamen si se detectan diferencias de impuestos por pagar, por estos se tendrían 3 meses posteriores a la fecha de vencimiento de presentación del Dictamen Fiscal (01-07-13) para pagarlas. • Se propone eliminar el IEPS en telecomunicaciones • Propuestas en gastos en restaurantes que sean 100% deducibles si estos son s pagados con tarjetas crédito o debito • Se propone que las Personas Físicas con ingresos solo por intereses y si estos en todo el año son inferiores a $ 100,000 pesos, puedan presentar declaración anual (para poder tener el derecho de aplicar deducciones personales) Art. 160 LISR • Proyecto de Decreto de nueva Ley General de Sociedades Cooperativas (importante señalar que esta propuesta de reforma deviene de tratados internacionales – Canadá). • Existe una propuesta que tiene años como propuesta y es en referencia al IVA en alimentos (la cual la considero irrisoria ya que afecta de manera contundente a la población en lo general) • Propuesta de eliminación del Régimen de Consolidación Fiscal en la LISR

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Las 13 propuestas iniciales de Lic. Enrique Peña Nieto 1. Las secretarías de Hacienda, Desarrollo

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Social y Educación crearán un Programa Nacional de Prevención del Delito. El gobierno se desistirá de la controversia constitucional sobre la Ley de Víctimas para que ésta se publique como fue aprobada por el Congreso. Enviará una iniciativa para que se cree un único Código Penal y uno de Procedimientos Penales de aplicación nacional. La Secretaría de Desarrollo Social pondrá en marcha los próximos 760 días la Cruzada Nacional contra la Inseguridad. Creará un programa de seguro de vida para jefas de familia e incluirlo en el presupuesto de egresos. Los adultos mayores de 65 años recibirán una pensión. La reforma a la Ley General de Educación, que establece el Servicio Profesional de Carrera Docente con quienes busquen una plaza de maestro, lo hagan con base a sus méritos para evitar las “plazas vitalicias y

hereditarias”. Ésta incluye también la evaluación de docentes, además de un censo del número de escuelas, maestros y alumnos. 8. Acelerará el programa de infraestructura carretera, ferroviaria y de puertos del país. 9. Anunció que regresarán los trenes de pasajeros al país. 10. Iniciará el proyecto del tren MéxicoToluca y el tren transpeninsular Yucatán-Quintana Roo. 11. Licitará dos cadenas de televisión abierta en los próximos meses. 12. Enviará un paquete económico con un déficit cero para 2013. 13. Mandará al Congreso un decreto que establezca medidas de austeridad y disciplina presupuestal, ya que “un gobierno eficaz debe ser capaz de hacer más con menos”.

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Presupuesto de Ingresos 2013 DOF 17-12-12 Objetivos principales de la Ley de Ingresos de la Federación • Para que una Ley exista legalmente como tal, tiene que surgir primero de esta Ley Ingresos de la Federación • Desafortunadamente esta Ley es muy poco estudiada en referencia • Establece de manera categórica y obligatoria los estímulos fiscales a los Contribuyentes – obligatorios en su aplicación para las Autoridades fiscales Reformas en la Ley de Ingresos de la Federación 2013 No existen grandes cambios conforme a la LIF 2012 El Presupuesto de ingresos $ 1,937,984,486 dólares Tasa de ISR se mantiene en un 30% Maquila con albergue sin establecimiento permanente y sin partes relacionadas La Inflación estimada para todo el ejercicio 2013 es de 3.0 % El Tipo de cambio estimado promedio 2013 será del $ 12.90 El Precio barril del petróleo $ 86.00 dólares Los pagos deducibles para personas físicas en referencia a honorarios médicos, dentales, gastos hospitalarios y transporte escolar , se mantienen en efectivo Se mantiene el Crédito IETU por exceso de deducciones Otros comentarios a la Ley de Ingresos de la Federación 2013 Tasa de recargos por prorroga continua siendo la misma en 0.75% mensual sobre los saldos insolutos excepción • Condonación de 50% de las multas formales en referencia a el RFC, presentación de declaraciones, solicitudes o avisos, obligación de •

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llevar contabilidad, o por no efectuar pagos provisionales de una contribución, salvo por declarar pérdidas fiscales en exceso, si realizan el pago del crédito fiscal o multa después de iniciada la visita domiciliaria o revisión de gabinete y hasta antes de levantar el acta final o se notifique el oficio de observaciones, siempre y cuando, además de la multa, se paguen las contribuciones omitidas y sus accesorios. Si se paga una vez levantada el acta final o notificado el oficio de observaciones, pero antes de haberse notificado la liquidación de contribuciones omitidas, el porcentaje a cubrir será el del 60% (art. 15) El nuevo tratamiento de intereses será aplicable hasta 2014 (art. 21, frac. I, numeral 1, primer párrafo) El listado de deducciones base de IETU solo se presentará anualmente; además, se continúa con la prohibición de aplicar el crédito fiscal por exceso de deducciones contra el ISR del ejercicio (art. 21, frac. II, numeral 2) Programa de condonaciones de: o Créditos fiscales causados antes del 1o de enero de 2007 o Recargos y multas de créditos fiscales de cuotas compensatorias, contribuciones, multas por las obligaciones formales, causadas desde el 1o de enero de 2007 al 31 de diciembre de 2012, al 100% o Multas impuestas durante 2012 y 2013 (art. tercero transitorio)

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Escrito de no Declaración anual – Trabajadores SAT / Asalariados que no están obligadas a presentar su declaración anual 2012 y que pueden optar por hacerla El Servicio de Administración Tributaria como es tradicional al final de cada año da a conocer en su respectiva pagina web, informando que las personas físicas que obtuvieron ingresos por sueldos y salarios en 2012 y que NO están obligadas a presentar la declaración anual, que pueden optar por hacerla siempre que lo comuniquen por escrito a su patrón, a más tardar el 31 de diciembre de 2012. Al presentar el escrito, el patrón ya no hará el cálculo del impuesto de ese trabajador, permitiendo que éste haga el cálculo por su cuenta en su declaración anual y pueda así aplicar las deducciones personales que, en su caso, le puedan resultar en un saldo a favor del Impuesto sobre la Renta. Los asalariados con percepciones menores a los 400 mil pesos al año, no están obligados a presentar la declaración anual, pero pueden optar por presentarla cuando tengan, entre otras, deducciones personales por los siguientes conceptos: • • • • • • • • •

Honorarios médicos, dentales y hospitalarios Aparatos para el restablecimiento o rehabilitación Medicinas que se incluyan en las facturas que expidan los hospitales Gastos por análisis, estudios clínicos o prótesis Primas por seguros de gastos médicos Donativos que se otorguen a instituciones autorizadas Intereses reales pagados por créditos hipotecarios destinados a casa habitación Aportaciones complementarias de retiro Gastos funerarios

Por lo anterior es importante el tomar en consideración el siguiente criterio de jurisprudencia del máximo tribunal SCJN, así emitido en julio de 2011, mediante el cual no es necesario ni mucho menos _____________________________________________________________

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motivo de rechazo posterior del SAT por algún saldo a favor de ISR en la Declaración anual, de la falta del anterior escrito expuesto: Registró No. 161641 Localización: Novena Época Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XXXIV, Julio de 2011 Página: 501 Tesis: 2a./J. 110/2011 Jurisprudencia Materia(s): Administrativa DEVOLUCIÓN DE SALDO A FAVOR POR CONCEPTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA. De los artículos 110, párrafo primero, 113, párrafo primero, 116, 117, fracción III, incisos b) y e), y 118, fracciones I, II y III, de la Ley del Impuesto sobre la Renta; 151 de su Reglamento; y 22 del Código Fiscal de la Federación, vigentes en 2006, se advierte que los contribuyentes que tributen bajo el régimen de personas físicas que perciben ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, que conforme a la ley no están obligados a declarar, porque sus percepciones durante el ejercicio anual no exceden de $400,000.00, para solicitar la devolución del saldo a su favor del impuesto sobre la renta que les resulte no es necesario que demuestren que comunicaron por escrito al retenedor (patrón) que presentarían declaración anual del ejercicio respecto del cual solicitan dicha devolución. Lo anterior es así, ya que dicha comunicación no es una condición necesaria para solicitar la devolución, pues acorde con el artículo 116 de la Ley citada, el contribuyente (trabajador) podr á requerir a las autoridades fiscales la devolución de las cantidades no compensadas; asimismo, cuando no sea posible compensar los saldos a su favor o sólo pueda hacerse en forma parcial, aquél podrá solicitar su devolución, por lo que basta que exista un saldo a favor y se haya presentado la declaración del ejercicio fiscal correspondiente, ya sea por el retenedor como obligado principal o por el propio trabajador cuando haya sido por su cuenta, como lo establece el artículo 22 del Código Fiscal de la Federación, para que el contribuyente (trabajador) tenga derecho a solicitar la devolución. _____________________________________________________________

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Contradicción de tesis 147/2011. Entre las sustentadas por el Segundo Tribunal Colegiado del Trigésimo Circuito y el Primer Tribunal Colegiado en Materias Administrativa y de Trabajo del Décimo Primer Circuito. 1 de junio de 2011. Mayoría de cuatro votos. Disidente: Sergio A. Valls Hernández. Ponente: Luis María Aguilar Morales. Secretario: Aurelio Damián Magaña. Tesis de jurisprudencia 110/2011. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del ocho de junio de dos mil once.

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Comprobantes fiscales – factura electrónica 2013 Como ya sabemos mediante la Tercera Resolución Miscelánea Fiscal se eliminaron los requisitos establecidos en los comprobantes fiscales electrónicos (nunca lo fueron para los impresos) y que así se habían establecidos en modificaciones al Codigo Fiscal de la Federación desde el pasado 12 de diciembre de 2011, los cuales principalmente eran: • Régimen fiscal • Forma de pagos • Pago en parcialidades • 4 dígitos de cuenta de pago Hasta el día de hoy la vigencia en fechas para poder solicitar autorización de comprobantes fiscales impresos con Codigo Bidimensional CBB es hasta el 31 de diciembre de 2012, lo anterior es importante aclarar que no es fecha de vigencia para los comprobantes impresos. La gran pregunta es que sucederá entonces con miles de miles de contribuyentes que no tienen la capacidad económica ni la firma FIEL para solicitar autorización para facturas electrónica, lo anterior tiene dos simples respuestas: 1. Prorroga para la factura impresa CBB 2. Evasión fiscal por no poder facturar o expedir comprobante fiscal Costo actual de la facturación electrónica • Computadora nueva $ 8,000 • Internet 400 mensual • Nomina de personal 4,000 mensual • Programa de facturación 6,000 • Actualizaciones de facturación 2,000 TOTAL $ 20,400 Inversión inicial minima Surge la pregunta del porque este tipo de programas no son gratuitos junto con los folios respectivos? Es bueno recordar que en el primer mundo todos los programas de declaraciones de impuestos y correlacionados son gratuitos. _____________________________________________________________

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Efectos reales de la Reforma Laboral 2013 Limitantes del Outsourcing: Artículos 13 y 15 Outsorurcing (sub contratación) • No existe subordinación con la empresa contratante ni dependencia de los trabajadores • Estos servicios externos no pueden abarcar la totalidad del trabajo en el área de la empresa contratante • Los servicios externos son solo considerados como un trabajo especializado y temporal Ley del Seguro Social Art. 15 A • El Contratista (empresa outsourcing) es el obligado de la Seguridad Social • Multa a la sub contratación fantasma de 250 a 5,000 SMG DF • Si no se define la relación laboral, el contratante es responsables del pago de la PTU Nuevo esquema de contratación Art. 35 y 39 Para los efectos de Capacitación • Contrato hasta 3 meses en nivel de operación • Contrato hasta 6 meses en nivel de gerencia • Los contratos no son prorrogables • Es un contrato por tiempo determinado y no da lugar a finiquito Temporada • Solo en labores discontinuas • Puede ser en suspensión _____________________________________________________________

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de labores de una fecha a otra • Contrato de trabajo por tiempo indeterminado, no prorrogable • Aplica en 30 días en nivel de operación • Aplica en 180 días en nivel de gerencia Art. 47 Causas imputables del trabajador • Faltas con los clientes y proveedores • Se da reconocimiento al hostigamiento y acoso sexual • Falta de documentos en el expediente del trabajador Aviso de recisión por escrito o por medio la Junta de Conciliación y Trabajo • Notificación personal al trabajador • Se evita la negativa de firma o retiro sin aviso del trabajador Salarios caídos Art. 48 • • • •

Tope a un año Más de un año – intereses 2% mensual sobre 15 meses Sanción a abogados 100 a 1,000 SMGDF Sanción a funcionarios son suspensión por 90 días

Pago por hora Art. 83 • Solo en jornadas no mayores a 8 horas diarias • No existe el contrato por hora • Garantía de al menos un Salario Mínimo General de pago Pagos de salarios medios electrónicos Art. 101 • Previo consentimiento del trabajador • Traspasos electrónicos a tarjetas, etc. • Todos los gastos incurridos son a cuenta del patrón _____________________________________________________________

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Lugares de trabajo con más de 50 colaboradores Art. 2 y 132 • Obligados a contar con instalación para discapacitados Infonacot Art. 110 V • Obligación del patrón de afiliar a los trabadores • Se tienen 12 meses para los tramites Aviso del patrón en Paternidad Art. 132 • 5 días laborables con goce de sueldo • Aplica tanto para Nacimiento o adopción

Embarazos Art. 133 XV • Se prohíbe a los patrones o a sus representantes exigir la presentación de certificados médicos de no embarazo para el ingreso, la permanencia o el ascenso en el empleo, y despedir a una trabajadora o coaccionarla directa o indirectamente para que renuncie, por: estar embarazada, cambiar de estado civil o tener el cuidado de hijos menores. Obligación de capacitar Art. 153 A • Si se tiene mas de 50 trabajadores – Comisión mixta de capacitación Empresas con menos de 50 trabajadores • Micro y pequeñas empresas Art. 153 E y J • Apoyo de la STPS con programas de capacitación • 50% del monto total en cursos de capacitación _____________________________________________________________

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Trabajo a domicilio o a distancia Art. 311 • No se establecen condiciones Parto – semanas de descanso Art.170 II • Transferencia de 4 a 6 semanas antes del parto para después del parto • Se debe de tener un Certificado medico IMSS • Si él Bebe nace con alguna discapacidad – 8 semanas Adopción de un infante Art. 170 II Bis • Goce con salario de 6 semanas para las trabajadoras • El periodo de lactancia hasta de 6 meses con 2 periodos diarios de media hora Art. 170 IV

Menores de edad Art. 995 Bis • • • •

Menores de 14 años Aplica solo fuera del circulo familiar Puede haber sanciones de 50 a 2,500 SMG Pago de salario igual al trabajo devengado

Art. 995 menores entre 14 y 16 años • Certificado medico de aptitud según Autoridades laborales • En declaratorias sanitarias no pueden trabajar menores de 16 No trabajo a menores de edad Art 175 y 176 • • • •

Negocios con bebidas embriagantes Negocios después de las 10 pm Trabajo a efectos a la moralidad Trabajos peligrosos e insalubres

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Juicios laborales Art 692 fracción II • Abogados o asesores legales con cedulas profesionales • Carta de pasante Días inhábiles en las Juntas de Conciliación y Arbitraje en los juicios laborales Art 734 • Calendario del Pleno JCA Conciliación Art. 774 Bis • Se permite en cualquier parte del procedimiento Admisión de pruebas Art. 776 VIII • Fotografías, videos , registros dáctilos, grabaciones de audio Internet JCA información de contratos colectivos Art. 391 Bis y RIT Art. 424 Bis

Nom´s en seguridad e higiene • Multa del 25% adicional a juicio JCA Muerte del trabajador Art. 502 • Indemnización de 5,000 SMG • No aplica si el trabajador esta en el IMSS Publicación de riesgos de trabajo por la STPS vía internet Art. 504 V Enfermedades de trabajo de conformidad con tablas de la STPS Art 513 al 515 _____________________________________________________________

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La Prodecon: Propuesta de reforma fiscal al CFF 2013 CFF Art. 40 III – derogarlo Aseguramiento precautorio – no hay monto ni tiempo CT SCJN 291/2012 inconstitucional por excesivo CFF Art. 145 A - derogarlo Medio de garantía provisional de bienes CFF Art. 139 Notificaciones por estrados Debe ser en la vía pública en oficinas de la Autoridad y en sus páginas internet CFF Art. 141 Garantía del interés fiscal Medio de garantía embargo en la vía administrativa Requerimiento para ampliar la garantía CFF Art. 144 45 días hábiles vs. IMSS e Infonavit 45 días hábiles después de la resolución del crédito CFF Art. 145 Se compruebe fehacientemente del peligro inminente CFF Art. 157 Bienes inembargables Cuenta individual de fondos del retiro con aportaciones voluntarias Ley SAT, IMSS e Infonavit Fincar responsabilidad a funcionarios _____________________________________________________________

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SCJN

La SCJN y sus salas

Nuestra Suprema Corte de Justicia de la Nación cuenta con dos salas • Sala 1 la cual dedica a todos los temas relacionados con los mercantil, civil y penal • Sala 2 la cual dedica a todos los temas relacionados con lo fiscal y laboral Ministros de la SCJN actuales por salas 2012 - 2013 Primera Sala – mercantil, civil y penal Jorge Mario Pardo Rebolledo José Ramón Cossío Díaz Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena - EX JEFE DEL SAT Olga María Sánchez Cordero Arturo Zaldívar Lelo de Larrea Segunda Sala – fiscal y laboral Sergio Valls Hernández Luis María Aguilar Morales José Fernando Franco González Salas Margarita Beatriz Luna Ramos Alberto Gelacio Pérez Dayán Es importante especificar que en el caso del nuevo ministro Gutiérrez Ortiz Mena se deberá excusar de conocer los amparos fiscales y demandas presentadas en contra del SAT, ya que como sabemos él fue Director de este organismo recaudador hasta noviembre de 2012, y claro que habría conflicto de intereses propios. Existen muchos asuntos fiscales pendientes de resolver por la SCJN y varios de estos son por cantidades en varios millones de pesos.

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El Outsourcing en México - reformas laborales 2013 Para tomarse en consideración: 1. Cuando una empresa que preste servicios mediante el outsourcing e incumpla con sus obligaciones laborales con sus trabajadores, la empresa contratante de los servicios deberá hacerse cargos de las obligaciones laborales, de seguridad social y reparto de utilidades PTU. 2. Para evitar lo anterior la empresa contratante de los servicios outsourcing deberá exigir la celebración de un contrato civil de prestación de servicios profesionales, en el cual se establezcan las obligaciones de la empresa outsorurcing. 3. El Outsourcing son servicios especializados por un periodo breve de tiem po, dichos servicios son proporcionados por un tercero 10a. Época; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Libro V, Febrero de 2012, Tomo 3; Pág. 1991 CONTRATO CIVIL DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES. SI A TRAVÉS DE ÉL UN TERCERO SE OBLIGA A SUMINISTRAR PERSONAL A UN PATRÓN REAL CON EL COMPROMISO DE RELEVARLO DE CUALQUIER OBLIGACIÓN LABORAL, AMBAS EMPRESAS CONSTITUYEN LA UNIDAD ECONÓMICA A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 16 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO Y, POR ENDE, LAS DOS SON RESPONSABLES DE LA RELACIÓN LABORAL PARA CON EL TRABAJADOR. Conforme al artículo 3o. de la Ley Federal del Trabajo, el trabajo no es artículo de comercio. Por otra parte, el numeral 16 de la citada legislación establece que la empresa, para efectos de las normas de _____________________________________________________________

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trabajo, es la unidad económica de producción o distribución de bienes o servicios. En este contexto, cuando una empresa interviene como proveedora de la fuerza de trabajo a través de la celebración de un contrato civil de prestación de servicios profesionales, o de cualquier acto jurídico, y otra aporta la infraestructura y el capital, lográndose entre ambas el bien o servicio producido, cumplen con el objeto social de la unidad económica a que se refiere el mencionado artículo 16; de ahí que para efectos de esta materia constituyen una empresa y, por ende, son responsables de la relación laboral para con el trabajador. TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO Amparo directo 5183/2006. International Target, S.C. y otro. 27 de abril de 2006. Unanimidad de votos. Ponente: Héctor Arturo Mercado López. Secretaria: Alma Ruby Villarreal Reyes. Amparo directo 16803/2006. Martín Silva Rodríguez. 10 de noviembre de 2006. Unanimidad de votos. Ponente: Alicia Rodríguez Cruz. Secretario: Sergio Javier Molina Martínez. Amparo directo 3/2007. Pablo Alejandro Montero Ampudia. 31 de enero de 2007. Unanimidad de votos. Ponente: Héctor Arturo Mercado López. Secretario: Pedro Cruz Ramírez. Amparo directo 1394/2010. Juan Benítez Pérez. 17 de marzo de 2011. Unanimidad de votos. Ponente: Tarsicio Aguilera Troncoso. Secretaria: María Guadalupe León Burguete. Amparo directo 792/2011. Erika Yareth Hernández Gama. 17 de noviembre de 2011. Unanimidad de votos. Ponente: Héctor Arturo Mercado López. Secretaria: Yara Isabel Gómez Briseño.

Hoy observe un caso de una empresa de la industria maquiladora, la cual recibirá servicios profesionales de diseño industrial con personal especializado de una empresa privada, la maquiladora en un principio le exigió a la empresa externa que compruebe que todos sus empleados - no solo unos cuantos, se encuentran todos debidamente registrados en el IMSS.

IMSS LABORAL INFONAVIT

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Recordatorios fiscales importantes de cierre de ejercicio 2012 – siempre se olvidan • Actualización a libros sociales Actas de asambleas ordinarias o extraordinarias Actas de consejo de administración Libro de accionistas Acciones o partes sociales Estatutos a socios • Verificación del Reglamento Interior de Trabajo • Revisión de contratos de trabajo • Adecuaciones a listas de asistencia • Adecuaciones a los planes de previsión social • Adecuaciones a la contabilidad en conceptos fiscales No es lo mismo gasolina que combustible No es lo mismo vehículo que automóvil No es lo mismo camión de carga a camioneta No es lo mismo automóvil a motocicleta No es lo mismo gasto de viaje a viatico o viceversa No es lo mismo gastos navideños a obsequios No es lo mismo maquinaria a maquinaria en deducción inmediata No es lo mismo finiquitos a indemnizaciones _____________________________________________________________

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• Deducciones de fin de año sin flujo de efectivo Provisiones laborales Honorarios a consejeros sin relaciones laborales Créditos incobrables Mermas u obsoletos en inventarios • Adecuaciones en la Contabilidad – aspectos laborales Prestaciones de la Ley Federal del Trabajo Prestaciones de la empresa Prestaciones a la Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores Prestaciones de Previsión Social Prestaciones a Socios Herramientas de trabajo

Y ahora que hago

• Tengo hasta el 31-03-13 para comprobar con documentación en mi contabilidad 2012 • Correcto y adecuado uso del Estado de cuenta bancarios • Cumplimiento indispensable a las obligaciones mercantiles • Adecuaciones contables con terminología fiscal • Soporte siempre de origen legal para con lo fiscal • Evitar legalmente ingreso presuntivos de prestamos y aportaciones de capital • Múltiples opciones legales de deducir sin comprobantes fiscales • Deduzco todo aquello que compruebe que me produce ingresos • Opciones múltiples de deducciones con prestaciones a socios • Opciones de deducciones mediante reglamento de LISR • Opciones de deducciones múltiples mediante resolución miscelánea fiscal 2012 • Opciones múltiples de deducciones mediante decretos fiscales • Los gastos deducibles dentro de los no deducibles _____________________________________________________________

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Gastos estrictamente indispensables del Art. 31 fracción I LISR? La primera sala de la SCJN en un criterio de jurisprudencia 165832 de diciembre de 2009, definió como deducible todo lo que se demuestre en una empresa que es generadora de ingresos. De igual forma la propia SCJN nos ha definido lo que es actividad preponderante en una empresa, y es

simplemente lo que represente más del 90% de los ingresos en un ejercicio. Lo anterior en correlación con el artículo 57 del Reglamento del Codigo Fiscal de la Federación. Por lo anterior resalta de muy importante observar el objeto social en las escrituras constitutivas de todas las Sociedades, con lo efectos contrarios fiscales a los gastos no deducibles. Para las Autoridades fiscales todo lo que no se mueve por delante de la “rayita” o huela mal, es un gasto no deducible, una cosa es intentar definir sin fundamento y otra es el saber defenderse desde el simple hecho inmortal de contestar todo oficio de observaciones.

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El costo de constituir Sociedades Anónimas La Sociedad Anónima Titulo II ISR Única sin “flujo de efectivo”

La S.A. mínimo dos y el notario publico – LISTOS y ARRANCA

Costo notarial inicial y largo tiempo de constitución Para su constitución se utiliza en la mayoría de los casos un machote No se pone atención ni importancia al objeto social Poca simplificación y muy compleja Plagadas de declaraciones mensuales, anuales e informativas Llena de cálculos fiscales complejos - Ajuste anual, costo de lo vendido, inventarios acumulables, conciliaciones, etc. Cálculos fiscales en base a ejercicios anteriores - coeficiente de utilidad Por pasivos se paga impuestos – ajuste anual Única que no es en base a flujo de efectivo - no se tiene efectivo, se tienen que pagar impuestos Todo lo que parece incorrecto son gastos no deducibles Tiene la tasa de ISR mas alta 40% ISR + PTU Enormes problemas y contradicciones con el IETU

Impuestos + Impuestos + Impuestos _____________________________________________________________

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ESTRATEGIAS FISCALES y de LITIGIO

C H I H U A H U A – El Estado grande Contador Público Estudios de Maestría en Impuestos y Maestría en Auditoria Especialista en Concursos Mercantiles IFECOM www.ifecom.cjf.gob.mx Socio y Vicepresidente Delegaciones del Instituto y Colegio de Contadores Públicos de Chihuahua A.C. Ex Presidente del Colegio de Contadores Públicos de Delicias AC http://ccpdelicias.es.tl Catedrático en FCA UACH Maestría en Impuestos El Derecho y El Fisco y Planeación Fiscal Estratégica Catedrático en FCA UACH Maestría en Auditoria en Auditoria Interna e Impuestos Catedrático en FCA UACH Universidad LAF en Planeación Fiscal Catedrático en FCA Universidad Autónoma de Baja California Maestría en Contaduría en Estrategias Fiscales Escritor en fiscal de fondo en diversos medios en el internet Expositor en fiscal en diversas ciudades de México

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