Issuu on Google+

Закон о социальном налоге Статья 1. Понятие социального налога

Социальный налог - денежное обязательство, возложенное на плательщиков налога с целью получения необходимого для государственного пенсионного и медицинского страхования дохода, которое подлежит выполнению в порядке, размерах и сроки, предусмотренные настоящим Законом.

Статья 2. Объект налогообложения

(1) Социальный налог взимается:

1) с заработной платы, выплаченной работникам в деньгах, и иных выплат;

2) с выплаченных работникам государством на основании части 2 статьи 58 Закона о банкротстве (RT 1992, 31, 403; RT I 1997, 18, 302; 1998, 2, 46; 36/37, 552; 1999, 10, 155; 2000, 13, 93; 54, 353) заработной платы, отпускных и возмещения, неполученных ими при прекращении трудового договора;

3) с заработной платы и иных выплат членам Рийгикогу, Президенту Республики, членам Правительства Республики и публичным служащим;

4) с выплат членам органов управления и контроля юридического лица в значении этого понятия согласно статье 9 Закона о подоходном налоге (RT I 1999, 101, 903; 2000, 55, 359; 58, 377) в случае, установленном пунктом 2 части 1 статьи 9 настоящего Закона;

5) с дохода от предпринимательства предпринимателей - физических лиц, из которого произведены связанные с предпринимательством, разрешенные Законом о подоходном налоге вычеты с учётом положений частей 5 и 7 настоящей статьи, но не более чем с 15кратной суммы минимальных ставок заработной платы за месяцы периода налогообложения в год;


6) с выплат физическим лицам на основании подрядного договора, договора поручения или заключенного для предоставления иной услуги договора с обязательственным правом, в том числе с выплат на основании договора, установленного частью 2 статьи 13 Закона о спорте (RT I 1998, 61, 982), в случае, предусмотренном пунктом 2 части 1 статьи 9 настоящего Закона;

7) со специальных льгот в значении Закона о подоходном налоге в пересчёте на деньги и с подлежащего уплате подоходного налога со специальных льгот.

(2) Ежемесячно с работника или служащего, получающего по месту основной работы плату, указанную в пунктах 1 и 3 части 1 настоящей статьи, уплачивается социальный налог не менее, чем с месячной ставки, установленной государственным бюджетом на бюджетный год, за исключением случаев, когда лица получают государственную пенсию, а также случаев, установленных частями 3 и 4 настоящей статьи. Получателем государственной пенсии является лицо, получающее пенсию от Эстонского государства на основании Закона о государственном пенсионном страховании (RT I 1998, 64/65, 1009; 2000, 36, 226) или иного Закона либо согласно договору о социальном страховании, ратифицированному Рийгикогу.

Работником или служащим на месте основной работы является лицо, на которого работодателем заведена трудовая книжка.

(3) Социальный налог уплачивается с выплат, выплаченных работнику или служащему за месяц, но не менее, чем с месячной ставки, установленной государственным бюджетом на бюджетный год, пропорционально отработанному за данный месяц рабочему времени, в следующих случаях:

1) с работника, если трудовой договор с ним приостановлен на основании пунктов 3 - 11 статьи 55 Закона о трудовом договоре (RT 1992, 15/16, 241; 1993, 10, 150; RT I 1993, 26, 441; 1995, 14, 170; 16, 228; 1996, 3 57; 40, 773; 45, 850; 49, 953; 1997, 5/6, 32; 1998, 111, 1829; 1999, 16, 276; 60, 616; 2000, 25, 144; 51, 327; 57, 370),

2) со служащего, если служебные отношения с ним приостановлены на основании пунктов 2 - 9 статьи 108 Закона о публичной службе (RT I 1995, 16, 228; 1999, 7, 112; 10, 155; 16, 271 и 276; 2000, 25, 144 и 145; 28, 167), или

3) с работника или служащего, если этот работник или служащий приступил к работе или уволился с работы в данном месяце.


(4) Социальный налог уплачивается с выплат, произведенных работнику или служащему за месяц, в следующих случаях:

1) если на основании статьи 68 Закона о трудовом договоре для работника установлено частичное рабочее время или работник отправлен в частично оплачиваемый отпуск, или

2) на основании частей 1 - 3 статьи 10 Закона о рабочем времени и времени отдыха (RT I 1994, 2, 12; 1995, 12, 120) работнику или служащему установлено укороченное рабочее время или на основании части 3 статьи 18 ему в этом месяце установлено частичное рабочее время.

(5) Предприниматели - физические лица уплачивают социальный налог ежегодно не менее, чем с суммы установленных государственным бюджетом на бюджетный год месячных ставок за месяцы налогообложения, за исключением установленного частью 7 настоящей статьи случая, а также случая, когда предприниматель - физическое лицо в течение всего периода налогообложения получал государственную пенсию либо в продолжение периода налогообложения:

1) был внесен в коммерческий регистр или зарегистрирован в местном учреждении Налогового департамента по месту жительства , или

2) был исключен из коммерческого регистра или уведомил местное учреждение Налогового департамента по месту жительства о прекращении своей деятельности, или

3) стал получать государственную пенсию.

(6) В случаях, установленных пунктами 1 - 3 части 5 настоящей статьи, социальный налог уплачивается пропорционально числу месяцев, в течение которых физическое лицо было зарегистрировано в качестве предпринимателя, или числу месяцев, предшествовавших получению статуса, указанного в пункте 3 части 5.

(7) Если социальный налог за предпринимателя - физическое лицо уплачивает также работодатель или на основании пунктов 1 или 5 статьи 6 настоящего Закона за него платит также государство, а его доход от предпринимательства меньше суммы установленных


государственным бюджетом на бюджетный год месячных ставок за месяцы периода налогообложения, то сумма социального налога, уплачиваемая им с дохода от предпринимательства, может быть меньше суммы налога, исчисляемой из суммы установленных государственным бюджетом на бюджетный год месячных ставок за месяцы периода налогообложения, при условии, что общая сумма социального налога, уплачиваемого за предпринимателя работодателем или уплачиваемая за него на основании пунктов 1 и 5 части 1 статьи 6 настоящего Закона государством и взимаемого с его дохода от предпринимательства, по меньшей мере равна сумме налога, исчисленного с суммы установленных государственным бюджетом на бюджетный год месячных ставок за месяцы периода налогообложения.

Статья 3. Суммы, не облагаемые социальным налогом

Социальным налогом не облагаются следующие выплаченные лицам, указанным в пунктах 1, 3 и 4 части 1 статьи 2 настоящего Закона, суммы или предоставленные им льготы:

1) выплаты, указанные в пунктах 1 и 2 части 3 статьи 13 и пунктах 7 и 8 части 1 статьи 31 Закона о подоходном налоге;

2) выплаты работающим в зарубежных представительствах Эстонии жителям страны местонахождения представительства, если иное не установлено международным договором;

3) затраты работодателя по обеспечению гигиены и безопасности труда работников, вытекающие из части 1 статьи 13 Закона о гигиене и безопасности труда (RT I 1999, 60, 616; 2000, 55, 362);

4) выплаты, произведенные на основании статьи 9 Закона о должностных окладах, пенсиях и других социальных гарантиях членов Рийгикогу (RT 1992, 28, 381; RT I 1996, 51, 966; 1998, 107, 1765; 1999, 10, 153), статьи 3 Закона о должностных гарантиях Президента Республики (RT I1996, 51, 966; 2000, 55, 359), статьи 12 Закона о должностных окладах государственных чиновников, назначаемых Рийгикогу и Президентом Республики (RT I1996, 81, 1448; 1999, 29, 406; 2000, 55, 359) и статьи 25 Закона о службе в органах внешних сношений (RT I 1995, 15, 172; 50, 764; 1996, 49, 953);

5) компенсация заработной платы, выплачиваемая за дополнительные выходные дни и за перерывы для кормления ребёнка, предусмотренные статьёй 27 Закона Эстонской Республики


об отпусках (RT 1992, 37, 481; 1993, 10, 150; RT I 1994, 84, 1474; 1995, 16, 228; 1997, 74, 1229; 93, 1560; 1999, 82, 749)), статьями 25 и 29 Закона о рабочем времени и времени отдыха и статьей 24 Закона о заработной плате (RT I 1994, 11, 154; 1995, 12, 120; 1999, 29,397; 2000, 10, 59; 40, 248);

6) стоимость бесплатного рациона коллективного питания, предоставляемого членам судовых экипажей и членам экипажей гражданских воздушных судов во время рейсов в минимальных пределах суточных, предусмотренных для внутригосударственных командировок;

7) суммы, выплаченные эстонскими резидентами иностранным резидентам через находящиеся в иностранных государствах постоянные места осуществления деятельности;

8) суммы, выплачиваемые на основании судебных решений лицам, находящимся в изоляции от общества;

9) выплаты, производимые членам Рийгикогу на основании статьи 11 Закона о должностных окладах, пенсиях и иных социальных гарантиях членам Рийгикогу;

10) выплаты, производимые на основании статьи 26 Закона о полицейской службе (RT I 1998, 50, 753; 104, 1742; 2000, 10, 57; 28, 167) и статьи 160 Закона о службе в оборонительных войсках (RT I 2000, 28, 167);

11) выплаты, производимые на основании статьи 158 Закона о службе в оборонительных войсках. (Действует до 31 декабря 2001 г.)

Статья 4. Плательщики социального налога

Плательщиками социального налога являются:

1) юридические лица;

2) физические лица;


3) нерезиденты, имеющие в Эстонии постоянное место деятельности;

4) государство и местные самоуправления через посредство своих учреждений;

5) другие осуществляющие в Эстонии деятельность лица, которые производят указанные в части 1 статьи 2 настоящего Закона выплаты.

Статья 5. Лица, п��длежащие социальному страхованию

Лицами, подлежащими социальному страхованию, по смыслу настоящего Закона являются:

1) предприниматели - физические лица;

2) работники, члены Рийгикогу или Правительства Республики, Президент Республики или публичные служащие;

3) лица, получающие оплату в качестве члена органа управления или контроля юридического лица;

4) физические лица, работающие по указанному в пункте 6 части 1 статьи 2 договору;

5) лица, указанные в статье 6 настоящего Закона.

Статья 6. Особые случаи взимания социального налога

(1) Государство платит социальный налог:


1) за лиц, которым выплачивается пособие по уходу за ребёнком на основании части 1, 5 и 6 статьи 7 Закона о семейных пособиях (RT I1997, 42, 676; 77, 1309; 1998, 86/87, 1407; 1999, 10, 150; 16, 273; 67, 657; 82, 749) и за неработающего родителя, которому выплачивается пособие по уходу за ребёнком на основании части 3 статьи 7 вышеназванного Закона;

2) за неработающих супругов дипломатов и служащих, работающих в зарубежных представительствах Эстонии;

3) за военнослужащих срочной службы, проходящих срочную службу в Оборонительных силах;

4) за лиц, не достигших пенсионного возраста, которым выплачивается отпускное пособие на основании статьи 8 Закона о социальных пособиях для лиц с физическими и (или) психическими недостатками (RT I 1999, 16, 273; 82, 749; 88, 803);

5) за инвалидов, потерявших трудоспособность на 40 и более процентов, работающих по месту основной работы в коммерческих товариществах, некоммерческих объединениях или целевых учреждениях, внесенных в составленный министром социальных дел список;

6) за лиц, получающих пособие по безработице.

7) неработающее лицо, принимавшее участие в ликвидации последствий ядерной катастрофы, ядерного испытания или аварии на атомной электростанции. (Закон от 15.05.2001)

(2) В особых случаях взимания социального налога социальный налог уплачивается с месячной ставки, установленной государственным бюджетом на бюджетный год.

(3) С части выплат, указанных в пункте 1 части 1 статьи 2 настоящего Закона, выплаченным лицам, названным в пункте 5 части 1 настоящей статьи, которая превышает месячную ставку, установленную государственным бюджетом на бюджетный год, социальный налог уплачивают указанные в пункте 5 части 1 настоящей статьи коммерческие товарищества, некоммерческие объединения или фонды.


(4) Социальный налог, указанный в части 1 настоящей статьи, платят учреждения, для которых в государственном бюджете предусматривается соответствующая статья расходов. Порядок уплаты налога устанавливает министр финансов.

Статья 7. Ставка налога

(1) Ставка социального налога составляет 33 процента от облагаемой суммы.

(2) В случае, установленном пунктом 3 части 1 статьи 6 настоящего Закона, ставка социального налога составляет 20 процентов от облагаемой суммы. (Действует с 1 января 2002 г.)

(3) В случае, установленном пунктом 6 части 1 статьи 6 настоящего Закона, ставка социального налога составляет 13 процентов от облагаемой суммы. (Действует с 1 января 2002 г.)

Статья 8. Период налогообложения

(1) Периодом обложения социальным налогом является календарный месяц.

(2) Периодом обложения социальным налогом дохода, полученного физическим лицом от предпринимательства, является календарный год.

Статья 9. Порядок уплаты социального налога

(1) Плательщики социального налога, указанные в статьях 4 и 6 настоящего Закона, обязаны:

1) исчислять социальный налог из облагаемых социальным налогом сумм, предусмотренных пунктами 1 - 4 и 6 части 1 статьи 2 настоящего Закона, в расчёте на каждое лицо, подлежащее социальному страхованию, и платить социальный налог по ставкам, приведённым в статье 7, с учётом положений пункта 2 данной части;


2) платить социальный налог с облагаемых социальным налогом сумм, установленных пунктами 4 и 6 части 1 статьи 2 настоящего Закона, за исключением случая, когда физическое лицо, которому производятся выплаты, внесено в коммерческий регистр или зарегистрировано в местном учреждении Налогового департамента по месту жительства в качестве предпринимателя и выплаты являются для него доходом от предпринимательства;

3) платить социальный налог со специальных льгот и с суммы подоходного налога, начисленного со специальных льгот, без персонификации этих сумм;

4) перечислять подлежащий уплате социальный налог на банковский счёт Налогового департамента к десятому числу следующего за периодом налогообложения месяца и к этому же числу представлять местному учреждению Налогового департамента по месту своего жительства или нахождения соответствующую налоговую декларацию;

5) исчислять ежемесячно социальный налог, взимаемый на основании части 1 статьи 6 настоящего Закона, за каждое лицо, подлежащее социальному страхованию, и перечислять его на банковский счёт Налогового департамента к десятому числу следующего месяца и к этому же числу представлять местному учреждению Налогового департамента по месту нахождения соответствующую налоговую декларацию;

6) выдать лицам, которым выплачивались суммы, облагаемые социальным налогом, или за которых социальный налог был уплачен на основании части 1 статьи 6 настоящего Закона, справку о начисленных и уплаченных суммах социального налога к 1 февраля следующего за календарным годом года, а также по их требованию. При увольнении лица с работы вышеназванная справка выдаётся ему вместе с окончательным расчётом, а для ходатайства о назначении пенсии - по требованию лица.

(2) Социальный налог с сумм, облагаемых социальным налогом согласно пункту 2 части 1 статьи 2 настоящего Закона, уплачивает работодатель.

(3) Предприниматели - физические лица обязаны:

1) платить в течение периода налогообложения социальный налог в виде авансовых взносов за текущий квартал на банковский счет Налогового департамента к 15 числу третьего месяца каждого квартала в сумме, исчисленной как минимум с трехкратной месячной ставки, установленной государственным бюджетом на бюджетный год, за исключением лиц,


получавших в течение всего квартала государственную пенсию, а также случаев, установленных частями 4 и 5 настоящей статьи;

2) представлять местному учреждению Налогового департамента по месту своего жительства годовую декларацию о социальном налоге в срок не позднее 31 марта следующего за периодом налогообложения года и уплачивать к 1 октября подлежащую доплате сумму налога, указанную в пункте 1 части 6 настоящей статьи, на банковский счёт Налогового департамента.

(4) Если за предпринимателя - физическое лицо в течение квартала, названного в пункте 1 части 3 настоящей статьи, социальный налог платит также работодатель или, на основании пунктов 1 или 5 части 1 статьи 6 настоящего Закона, также и государство, то сумма уплачиваемых им авансовых взносов может быть меньше суммы налога, исчисляемого из трехкратной месячной ставки, установленной госбюджетом на бюджетный год, если совокупная сумма социального налога, уплачиваемая за него в указанный квартал работодателем или, на основании пунктов 1 или 5 части 1 статьи 6, государством и уплачиваемая самим предпринимателем в виде авансовых взносов, по меньшей мере равна сумме налога, исчисленного с трехкратной месячной ставки, установленной госбюджетом на бюджетный год.

(5) Авансовые взносы уплачиваются пропорционально числу месяцев, в течение которых физическое лицо было зарегистрировано в качестве предпринимателя, или числу месяцев, предшествовавших предоставлению лицу статуса, указанного в пункте 3 настоящей статьи, в случае, если предприниматель - физическое лицо в продолжение квартала, указанного в пункте 1 настоящей статьи:

1) занесен в коммерческий регистр или зарегистрирован в местном учреждении Налогового департамента по месту жительства, или

2) исключен из коммерческого регистра или уведомил местное учреждение Налогового департамента по месту жительства о прекращении своей деятельности, или

3) стал получать государственную пенсию.

(6) Налоговый департамент обязан:


1) не позднее, чем за 30 дней до наступления срока уплаты налога, выдать предпринимателям - физическим лицам платежное извещение о сумме налога, подлежащей доплате согласно данным, представленным ими в годовой декларации о социальном налоге;

2) к 1 октября следующего за периодом налогообложения года возвратить, предпринимателям - физическим лицам переплаченные суммы социального налога на основании годовой декларации о социальном налоге или поданного отдельно ходатайства, за исключением случаев, установленных частями 3 и 4 статьи 10 Закона о налогообложении (RT I 1994, 1, 5; 2000, 45, 279; 55, 365; 84, 533 и 534).

(7) Формы и порядок заполнения налоговых деклараций, а также порядок исчисления налога устанавливает министр финансов.

(8) Исчисление социального налога работников учреждений, штат, сводные данные или конкретные рабочие задания которых являются государственной тайной, ведётся в установленном постановлением министра финансов порядке.

(9) Сумма социального налога, начисленного на каждое подлежащее социальному страхованию лицо, округляется до полных крон. Сумма до 50 сентов не учитывается, сумма 50 сентов и выше округляется до кроны.

(10) Если Рийгикогу к началу бюджетного года не принял государственный бюджет, социальный налог до месяца принятия госбюджета уплачивается, как минимум, с месячной ставки, установленной государственным бюджетом на предыдущий бюджетный год, включая месяц принятия бюджета.

Статья 10. Поступление налога

(1) Налоговый департамент в течение одного банковского дня перечисляет социальный налог, поступивший на специальный счет социального налога на основании пунктов 4 и 5 части 1 статьи 9 и пунктов 1 и 2 части 3 статьи 9 настоящего Закона, в бюджет государственного пенсионного страхования и в бюджет государственного медицинского страхования.

(2) Ставка перечисляемой в бюджет государственного пенсионного страхования части социального налога устанавливается в размере 20 процентов, а ставка перечисляемой в


бюджет государственного медицинского страхования части социального налога - в размере 13 процентов.

Статья 11. Выдача данных

Порядок выдачи Департаменту социального страхования и Больничной кассе Эстонии данных, содержащихся в регистре налогоплательщиков и сборщиков налогов, устанавливает министр финансов.

Статья 12. Уточнение данных

В случае наличия расхождения в данных, полученных от плательщика социального налога на основании пункта 6 части 1 статьи 9 настоящего Закона, и данных, полученных из регистра налогоплательщиков и сборщиков налогов, а также из регистра государственного пенсионного страхования за тот же период, лицо, подлежащее социальному страхованию, вправе ходатайствовать перед местным учреждением Налогового департамента по месту своего жительства об уточнении данных или о выяснении причин расхождения в них. Местное учреждение Налогового департамента обязано не позднее трёхмесячного срока со дня получения ходатайства сообщить лицу, подлежащему социальному страхованию, уточнённые данные или причину расхождения данных и срок её устранения.

Статья 13. Применение Закона

(1) После вступления в силу настоящего Закона социальный налог, подлежащий уплате на основании Закона Эстонской Республики о социальном налоге (RT 1990, 9, 102; 1991, 32, 391; 1992, 21, 302; 34, 444; RT I 1993, 65, 924; 79, 1181; 1994, 40, 656; 1995, 17, 235; 1996, 74, 1307; 1998, 40, 611), перечисляется на банковский счёт местного учреждения Налогового департамента по месту жительства или нахождения плательщика налога, недоимки по частям социального налога, возникающие на основании указанного Закона, взыскиваются Налоговым департаментом. Вышеуказанные суммы по поступлении направляются в виде неперсонифицированных сумм в бюджет государственного пенсионного страхования и в бюджет государственного медицинского страхования.

(2) На основании Закона о социальном налоге (RT I 1998, 40, 611; 61, 982; 113/114, 1875 и 1876; 1999, 29, 397; 71, 685; 82, 749; 87, 789; 88, 806; 97, 857; 101, 903; 2000, 57, 370; 84, 536; 86, 543) после вступления в силу настоящего Закона подлежащий уплате социальный налог


декларируется, уплачивается или подлежит возврату в соответствии с положениями указанного Закона.

(3) Пункт 11 статьи 3 настоящего Закона действует до 31 декабря 2001 года.

Статья 14. Признание правового акта недействительным

Признать недействительным Закон о социальном налоге (RT I 1998, 40, 611; 61, 982; 113/114, 1875 и 1876; 1999, 29, 397; 71, 685; 82, 749; 87, 789; 88, 806; 97, 857; 101, 903; 2000, 57, 370; 84, 536; 86, 543)

Статья 15. Внесение изменений в Закон Эстонской Республики о медицинском страховании

В Закон Эстонской Республики о медицинском страховании (RT 1991, 23, 272; RT I 1999, 7, 113; 29, 397; 2000, 57, 374; 84, 536) внести следующие изменения и дополнения:

1) в части 4 статьи 10 цифру "1" заменить цифрой "2";

2) часть 5 статьи 10 изменить и изложить в следующей редакции:

"(5) Предпринимателю - физическому лицу, который согласно пункту 1 части 3 статьи 9 или части 4 статьи 9 Закона о социальном налоге не уплатил авансовые взносы социального налога, компенсация не выплачивается."

Статья 16. Внесение изменений в Закон о подоходном налоге

Изменить первое предложение части 4 статьи 49 Закона о подоходном налоге (RT I 1999, 101, 903; 2000, 55, 359; 58, 377) и изложить его в следующей редакции:

"Подоходным налогом облагается совокупная сумма произведенных в течение календарного месяца выплат, указанных в пункте 1 части 3, которая превышает 3 процента, а также


совокупная сумма выплат, указанных в пунктах 2 и 3 части 3, которая превышает 2 процента суммы произведенных налогоплательщиком в том же календарном месяце выплат, облагаемых социальным налогом согласно пунктам 1 - 6 части 1 статьи 2 Закона о социальном налоге (в далее -персонифицированный социальный налог)."

Статья 17. Вступление Закона в силу

(1) Настоящий Закон вступает в силу 1 января 2001 года.

(2) Части 2 и 3 статьи 7 настоящего Закона вступают в силу 1 января 2002 года.

Председатель Рийгикогу Тоомас САВИ


hdklgf