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PLAN DE NEGOCIOS EN LA PRÁCTICA

M.E. Luis Jesús del Rivero Sotelo, Universidad Politécnica de Durango, Profesor Investigador de Tiempo Completo, primidr@ yahoo.com.mx M.A. Griselda Sifuentes García, Universidad Politécnica de Durango, Profesor Investigador de Tiempo Completo, gris_fca@hotmail.com M.C. María Concepción Sosa Álvarez, Universidad Politécnica de Durango, Profesor Investigador de Tiempo Completo, mcon74@hotmail.com M.A. Juan José Torres Nájera, Universidad Politécnica de Durango, Profesor Investigador de Tiempo Completo, unitdgo1@hotmail.com

Palabras Clave: Idea, Mercado, Emprendedor, Formulación, Evaluación,

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RESUMEN A lo largo del presente capítulo, se presenta una serie de conceptos en los que se destacan las principales acciones a llevar a cabo para el desarrollo de un plan de negocios, para ello se describen de manera práctica los elementos básicos que deben contenerlo. Inicialmente, se define el contenido de la naturaleza del proyecto y se demuestra el proceso para identificar las fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas que a su vez permiten definir de manera clara la misión y la visión de la idea y la determinación de los objetivos y estrategias. Dentro del apartado del estudio de mercado se resalta la importancia de este, al servir de fuente de información para los apartados siguientes, de acuerdo al análisis de la demanda y la identificación de las características del mercado. El estudio técnico permite establecer si el proyecto es técnicamente factible, además de proveer estimaciones de los costos de inversión en activos fijos, costos de manufactura y costos de arranque. En relación del estudio administrativo, se incluye la forma en la cual se establecen los instrumentos de organización al interior de la empresa, considerando el organigrama, los puestos, la organización fiscal y la organización legal. El estudio financiero comprende la realización de los principales presupuestos, estados financieros y la evaluación financiera del proyecto; además, se detalla la manera de calcular el punto de equilibrio en cantidad y en dinero. Adicionalmente, se detalla la elaboración del estado de pérdidas y ganancias y del estado de situación financiera así como los flujos de efectivo, con lo cual se permitirá realizar la evaluación económica; y finalmente, dentro de la evaluación económica se detalla la manera en cómo se determina y la interpretación del Valor Presente Neto, la Tasa Interna de Retorno y el Periodo de Recuperación Descontado.

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INTRODUCCIÓN La reducción de la incertidumbre en los negocios se ha convertido en una condición obligada para los emprendedores de cualquier parte del mundo, es por ello que se han realizado esfuerzos para desarrollar métodos de trabajo que logren adentrar al nuevo empresario al mundo de los negocios. En este capítulo se ofrece al lector una guía general para la formulación y evaluación de proyectos de inversión. Se pretende sea una herramienta eficaz en el desarrollo de un plan de negocios, de manera que se lleve un proceso de planificación y ejecución estructurado, enriquecido además con el conocimiento y la experiencia del emprendedor.

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I.

NATURALEZA DEL PROYECTO

La necesidad del hombre ha propiciado el desarrollo de los bienes y servicios adquiridos por la sociedad, en la búsqueda por su bienestar. La mayoría de los satisfactores que actualmente se identifican en el mercado y que representan atracción para el consumidor, han sido resultado de una idea que se concretó. Nike, fue la creación de un estudiante universitario estadounidense al que le gustaba correr, y del entrenador de un equipo de atletismo: Phil Knight y Bill Bowerman respectivamente. Su propósito era ofrecer zapatillas deportivas de calidad a precios reducidos y sustituir las importaciones japonesas. Con este ejemplo, se pretende hacer ver al lector, que para la concreción de esta idea, se hizo necesario el desarrollo de un proyecto que culminara en un producto como este. Ser emprendedor es una forma de vida basada en una lucha constante para transformar sueños en realidad. Estos van tomando forma a través de la conformación de un documento en el cual se incluye la información necesaria para evaluar su factibilidad y llevarlo a la práctica. Se le conoce como plan de negocios, y en este se registran los lineamientos generales de manera formal y estructurada; por lo que se convierte en una guía de la actividad emprendedora. Resulta mas barato equivocarse durante el plan de negocios, que equivocarse en la vida real (Naveros y Cabrerizo 2009). Un proyecto, es una serie de planteamientos encaminados a la producción de un bien o la prestación de un servicio, con el empleo de una cierta metodología y con miras a obtener determinado resultado, desarrollo económico o beneficio social (Hernández et al 2009). Para poner en marcha un proyecto, es menester para el emprendedor conocer y definir de manera particular para su empresa, ciertos conceptos que darán rumbo y orientación a la empresa, además de que se justifica la razón de ser de la misma. Con el establecimiento y difusión de estos elementos de manera oficial, la empresa adquiere una connotación de seriedad y compromiso, lo que a su vez genera motivación tanto para el empresario como para los empleados. (Flores 2007).

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Se irán abordando de forma organizada, uno a uno, a través de una sencilla explicación. 1.1 Generación de la idea. ¿Sabe cuántas ideas brotan por su cabeza con regularidad? La respuesta es, cada vez que el lector identifica una necesidad. No es necesario ser un pensador para que las ideas fluyan por la mente de los creadores. Es característico del ser humano, traer a colación cierta problemática acompañada de la solución. En este proceso interviene un elemento muy importante: la creatividad. Esta es un herramienta utilizada, para la generación y clasificación de las ideas. Una idea da lugar a otra y a otra hasta que se enriquece de información. Este proceso es un esfuerzo creativo que los emprendedores y observadores deben realizar. (Flores 2007). Al inicio, las corporaciones que hasta nuestros días se conocen, fracasaron o bien tuvieron sus tropiezos; pero los fundadores persistieron, creyeron en ellos mismos y en sus sueños de crear organizaciones. De igual forma, es importante destacar que características como el compromiso, la determinación, el liderazgo, la obsesión por la oportunidad, la tolerancia al riesgo y a la inseguridad, la capacidad de adaptación y motivación, y la creatividad y seguridad de una persona, además de su visión, contribuyen al logro de sus objetivos. El lector estará de acuerdo que la actividad de un empresario, refleja estas cualidades y otras tantas, y que la perseverancia, ha sido responsable de concretar las inquietudes de algunos emprendedores. Una vez lista la lluvia de ideas, se procede a elaborar una matriz que permita su evaluación y filtración. En esta, se establece el producto o servicio que se brindará, sus características y la necesidad o problema que se cubrirá. Luego se asigna un valor a los siete aspectos siguientes: nivel de innovación, mercado potencial, conocimiento técnico, requerimiento de capital, barreras de entrada, disponibilidad de materia prima, y costo del producto. Los valores oscilan entre 1(bajo) y 5(alto) puntos, y al asignarlos se realiza una sumatoria (horizontal por idea) para de esta manera seleccionar las 5 ideas que más alto puntaje hayan obtenido (David 1997). 1.2 Descripción de la idea. Una vez identificada la idea, se realiza la descripción detallada del producto o servicio seleccionado. Lo anterior debe sustentarse con la justificación del proyecto, es decir,

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enfatizar su razón de ser especificando la necesidad o carencia que satisface, o bien el problema concreto que resuelve.

Dentro de la descripción de la idea se deben

considerar las características, los usos, así como los servicios o productos complementarios y sustitutos (Jacques et al 2011). 1.3 Foda Una vez descrita la idea de negocio, es menester realizar un análisis FODA. Esta técnica se realiza con el propósito de identificar y analizar las Fortalezas y Debilidades de la idea o proyecto de negocio, así como las Oportunidades y Amenazas del contexto externo de la idea de negocio (Robbins y Coulter 2005). Las Fortalezas y Debilidades incluyen los puntos fuertes y débiles de la idea o proyecto de negocio en comparación con la competencia. Las Oportunidades constituyen aquellas fuerzas ambientales externas no controlables por el proyecto de negocio, pero que representan elementos potenciales de crecimiento o mejora. En contraste, las Amenazas son aquellos factores externos no controlables por la idea de negocio, que representan un riesgo para el proyecto (Prahalad y Hamel 1990). 1.4 Misión. La misión de una empresa describe su razón de ser y la naturaleza del negocio. Este concepto por tanto da sentido y guía las actividades de la empresa. Es así que toda misión debe contener tres preguntas básicas: ¿Qué (necesidad que satisface o problema que resuelve)?, ¿Quién (clientes a quienes se pretende alcanzar)?, ¿Cómo (forma en que será satisfecha la necesidad que se pretende atacar)? La misión deberá cumplir con algunos requisitos como: llevar a cabo actividades que contribuyan al alcance de esta, su difusión en la organización de tal manera que sea conocida y capaz de inspirar a todos los empleados además de ser percibida como alcanzable (Hellriegel y Slocum 2009). 1.5 Visión. La visión es una representación de lo que se aspira sea la empresa en el futuro, tanto para clientes y propietarios. Cuando una persona tiene un sueño, lucha por alcanzarlo, esa motivación debe ser experimentada por dueños y empleados al momento de leer la visión de su empresa. Esta, debe estar escrita y ser del conocimiento de todos (Covey 2005). Se insiste por lo tanto en la importancia de

detectar las oportunidades y

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tendencias, incluyendo descubrimientos tecnológicos, cambios demográficos, desajustes económicos, calamidades, cambios de estilos de vida y gustos, y cambio de reglas gubernamentales entre otros (Jacques et al 2011). 1.6 Filosofía. La filosofía organizacional es el conjunto de postulados, valores, creencias y compromisos que rigen la vida de todos los integrantes de la organización. Al establecer valores organizacionales se tendrán buenas actitudes. Lo que da pie a buenas conductas reflejadas en los resultados de la empresa (David 2005). 1.7 Objetivos. Los objetivos son los puntos intermedios que son necesarios para alcanzar la misión (Koontz y O’Donnell 1985). Es el segundo paso para determinar el rumbo del negocio y se generan a partir de los resultados obtenidos del análisis FODA. Por medio de ellos, la misión y visión dejan de ser intenciones para convertirse en realidades alcanzables y concretas. A través de los objetivos, la misión se traduce en elementos reales como la asignación de recursos, de responsables y de tiempos. Los objetivos deberán contener ciertos rasgos como: ser alcanzables en el plazo fijado, proporcionar líneas de acción (actividades), ser medibles (cuantificables), y ser claros y entendibles. Se establecen en forma general para la empresa y se aterrizan en planes de acción para todos los niveles jerárquicos de la organización. Deben dar respuesta a cómo lograr lo que se pretende acerca de la empresa (Córdova 2006).

Se denominan objetivos a corto plazo, aquellos que desean alcanzarse en

máximo un año. Mediano plazo los que se planifican para realizarse a más tardar en dos años; y finalmente a largo plazo los que se alcanzan en cinco años. 1.8 Estrategias. Formule ahora sus estrategias. Son programas amplios que describen lo que se pretende hacer en una empresa; y a su vez dan respuesta a los nuevos desafíos y nuevas necesidades del negocio. Representan un medio para alcanzar los objetivos largo plazo, tal como la expansión geográfica, diversificación, desarrollo de productos, o bien penetración en el mercado (Griffin y Ebert 1997). Se sugiere que el lector, formule sencillamente para su establecimiento cada uno de los

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términos contemplados una vez que su panorama se enriquezca. Por lo que es necesario se conozcan los temas que de orden general, integran un proyecto de negocio. Considérense los siguientes. II.

ESTUDIO DE MERCADO.

Debido a la globalización que prevalece en la actualidad, y a que cualquier acción de la competencia o de los clientes tiene un efecto en la empresa, el estudio de mercado en la formulación de proyectos ha cobrado una importancia impresionante; ya no es suficiente conocer el tamaño del mercado en el que se pretende incursionar, o el conocer las debilidades o fortalezas de la competencia, si no conocer las tendencias actuales, además del comportamiento del consumidor para prever la demanda futura. El análisis de mercado representa uno de los más importantes y complejos, es por esto que se debe centrar la atención en el consumidor y en la cantidad de producto que demandará, así como los proveedores, competidores y las condiciones prevalecientes en el mercado externo. Los elementos básicos que conforma un estudio de mercado, se explican de forma sencilla a continuación. II.1Clientes Se definen como aquellas personas físicas o jurídicas que tienen la capacidad económica y legal para adquirir un bien o servicio. (Stanton et al 2007), por lo que es necesario, la identificación clara de sus necesidades.

Poseen características como ubicación

geográfica, gustos, estilos de vida y personalidad;

además de características

demográficas como edad, género, estado civil, e ingresos etc. El análisis de estos factores y su heterogeneidad pueden indicar la necesidad de segmentación, la cual consiste en adaptar el bien o servicio y/o las estrategias de mercadeo a las diferentes características de los clientes a fin de amoldarse y satisfacer convenientemente sus necesidades. II.2Competencia La competencia incluye todos los ofrecimientos reales y potenciales y los sustitutos que un comprador pudiese considerar. Se distinguen cuatro niveles, con base en cuán sustituibles sean sus productos. Se considera la competencia de marca, que se refiera a las empresas que ofrecen un producto y servicios similares, dirigidos al mismo grupo de

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clientes ya precios similares. Se distingue así mismo, la competencia de industrias, que es comprendida por empresas que generan el mismo producto o clases de productos. se tiene también a competencia de forma, que integra las empresas que proporcionan el mismo servicio, y por último se menciona la competencia genérica, que involucra empresas que involucran que compiten por el mismo dinero que los consumidores (Hernández et al 2009). El análisis de la competencia debe ayuda a responder preguntas tales como: ¿Qué tantos competidores existen y quiénes son? ¿Cuál es el tamaño de la competencia y su fortaleza financiera? ¿Cuál es el importe de las ventas de los competidores? ¿Cuál es la calidad del producto o servicio ofrecido por los competidores? ¿Qué tan extensa es la línea de productos que ofrece la competencia? ¿Qué es lo que la competencia promueve, anuncia u ofrece para hacerse notar? ¿Qué otros productos o servicios acompañan al producto o servicio que ofrece la competencia? ¿En qué condiciones se encuentra el o los establecimientos de la competencia en cuanto a limpieza, imagen y decorado en general? Al identificar a los competidores, es importante diferenciar los directos de los indirectos. Los directos venden el mismo producto o servicio que su empresa o negocio y basta con consultar la sección amarilla, recorrer el área en la cual ya está establecido o se se pretende establecer su negocio, consultar los periódicos locales, etcétera. Por otro lado, los competidores indirectos son los que venden productos o servicios a su mercado aunque no exactamente los mismos. Por ejemplo, los restaurantes compiten indirectamente con todos aquellos negocios que se dedican a la producción de comida. II.3La demanda Otro factor importante a determinar es la demanda de un producto o servicio. Esta representa las cantidades que el consumidor está dispuesto a comprar a distintos precios en un tiempo determinado, condicionado por factores diversos que generan variaciones en ella. Cuando una nueva compañía o emprendedor evalúa la idea del lanzamiento de un nuevo producto, habrá de anticiparse la respuesta de los clientes a distintos niveles de precios, además de las características del bien o servicio (Kotler y Armstrong, 2008). La estimación de la demanda, se puede realizar a través de un análisis demográfico. Para ello se hace uso de información emitida por instituciones oficiales que sean de

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utilidad para el cálculo de la muestra; esta será la base para la generación de resultados representativos y confiables. Existen herramientas que realizan dicho cómputo de forma automatizada, tal como el software Survey, elaborado por Laura Fisher y Jorge Espejo para dichos propósitos, o survey monkey1, que de manera gratuita, se encuentra dispuesto en línea, para fines de investigación. II.4Diseño de la investigación El siguiente paso es la elección del instrumento de obtención de información, además de su estrategia de aplicación. Se mencionan tres: pruebas piloto, las cuales se realizan para verificar la aceptación del producto en determinadas áreas geográficas o grupos específicos de compradores, al incluir en la encuesta o entrevista un cuestionamiento sobre la aceptación o rechazo del producto o servicio de interés. Si es su deseo conocer la conducta futura de los consumidores, existe la herramienta referida al análisis de la extensión de compra, que se desarrolla a partir de la aplicación de entrevistas o encuestas, que incluyen para su medición, variables como: promoción del producto, precios, créditos y calidad entre otras. Una herramienta más, implica a los pronósticos de ventas, cuya utilidad consiste en identificar las variables que afectan la demanda de los clientes. Dicho análisis se realiza de manera cuantitativa aplicando modelos econométricos, con el motivo de predecir las tendencias macro y micro económicas para determinar como influirán en nuestra nueva empresa. Se ubican en un grado de complejidad mayor a los anteriores, por lo que su aplicación deberá desarrollarse bajo la supervisión de un especialista en el ramo. Generalmente un economista. Responder la pregunta sobre ¿Cómo obtendrá los datos? Es crucial para su estudio. Defina antes, el tipo de investigación que llevará a cabo. Esta puede ser de índole exploratoria si lo que se busca es definir el problema y aumentar el conocimiento de los motivos, actitudes y conductas de los consumidores. Si únicamente busca responder las cuestiones de manera numérica acerca de quién es nuestro consumidor, además del qué, cuándo, dónde, y cómo consumiría su producto se elegirá una investigación descriptiva. (Hair y Ortinau 2010). Si requiere establecer el grado de relación entre variables, tales como la influencia del ingreso en el consumo, o la influencia de la publicidad en el 1

Disponible en:

http://es.surveymonkey.com/

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consumo, desarrollará un estudio denominado correlacional, mientras que si su deseo es explicar el comportamiento del consumo sobre algún producto en particular, realizará entonces un estudio de tipo explicativo. II.5Fuentes de datos. Regularmente la clasificación que se hace de las fuentes de información, considera primarias y fuentes secundarias. Los datos primarios se reúnen en fuente de primera mano, por ejemplo bases de datos, información de consumidores potenciales etc.; en cambio dentro de las fuentes de información secundaria se pueden considerar las cámaras de comercio, universidades, dependencias gubernamentales etc., el objetivo de recurrir a estas fuentes secundarias es tratar de obtener información especializada que complemente la investigación y de esta manera prever la demanda futura (Hair y Ortinau 2010). II.6Estrategias de comercialización La decisión sobre cómo debe hacerse llegar el producto a los clientes es importante por el hecho de acercar a la empresa con sus clientes. La selección de estos canales debe ser estudiada para determinar la ruta adecuada, considerando únicamente los intermediarios suficientes dentro de la cadena de suministro. Los canales de distribución más utilizados para llevar a cabo la comercialización de productos son: empresa-consumidor, productor,

productor-intermediario-consumidor,

productor-agente-intermediario-

consumidor (Hernández et al 2009) Sin duda el estudio de mercado proporciona información valiosa para usted tome la decisión de invertir en un proyecto determinado, así mismo, los resultados que arroja el estudio de mercado se convierten en una herramienta de apoyo para elaborar el estudio técnico y el estudio financiero en la formulación de proyectos. II.7Nombre, logotipo, marca y eslogan El nombre de la empresa debe reflejar hasta cierto punto las actividades que esta realiza o dar una idea del producto que fabrica o servicio que ofrece. Representa la marca de sus productos, y este debe contar con cualidades como describir las ventajas del producto y ser fácil de pronunciar, reconocer y recordar. La marca se define como “el nombre, término, signo, símbolo, o combinación de los mismos, que se usa para

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identificar los productos y servicios de una organización y para diferenciarlos de sus competidores”. Representa un símbolo de distinción ante sus clientes. El logotipo es un elemento gráfico que identifica a una persona, empresa, institución o producto. Los logotipos suelen ser símbolos asociados con quién representan, no es en sí mismo una marca, sino una forma de expresión de la misma y concilia lo estético con lo funcional, aumentando el poder de sugestión del producto y dándole una imagen formal. Debe contar con elementos como: color, forma, material. Una buena combinación de estos, incrementa la posibilidad de éxito del producto o servicio. El eslogan es una frase corta y que se puede recordar fácilmente, que se usa para vender un producto o para aconsejar a la población sobre algo. Debe declarar los beneficios principales del producto o marca para el comprador o cliente potencial; destacar las diferencias con el de otras firmas, por supuesto, dentro de los requisitos legales; ser simple, conciso, tajante, directo y apropiado, además de ingenioso; adoptar una personalidad "distintiva" respecto al resto; hacer que el consumidor se sienta "bien" y experimente un deseo o necesidad y debe ser difícil de olvidar. Considere esto, al determinar el de su empresa (Grande 2006). Con esta información, se pretende introducir al empresario de forma general hacia la estructura de un plan de negocios. El estudio de mercado, representa la antesala de los estudios técnico y financiero. Los cuales se abordan a continuación. III.

ESTUDIO TÉCNICO.

El estudio técnico permite establecer si el proyecto es técnicamente factible además de proveer estimaciones de los costos de inversión en activos fijos, costos de manufactura y costos de arranque (Fernández 2007). La realización del estudio técnico consta de lo siguientes pasos: identificación, listado, análisis y descripción de los insumos necesarios para el proyecto, de la ubicación de proveedores, precios, servicios, logística y de las condiciones de venta. Además de la definición de los procesos de producción o servicio, y las características de las instalaciones en cuanto a tamaño y localización (Baca 2006).

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III.1

Insumos y proveedores

Como primer paso es necesario determinar cuáles son los insumos necesarios para elaborar el producto o servicio que se desea ofertar. Para lograr lo anterior, se procede a realizar un listado, en el cual se deberán incluir las características o especificaciones que los insumos deban presentar así como la disponibilidad y precio, de manera que cuenten con la calidad y características requeridas y obtenerlos a un costo que permita competir en el mercado. Una vez definidos, además de sus características, se identifican

los posibles

proveedores para inclinarse por aquellos que cumplan con lo requerido por su empresa al adaptarse adecuadamente a sus necesidades. Para ello, es necesario considerar factores como el precio; el tiempo y costos de entrega y de pedido; los volúmenes de pedido y de entrega; los servicios y costos de capacitación, instalación, mantenimiento y reparación, así como las garantías; las condiciones y términos de las ventas; y la calidad de los productos (Sapag 2007). Se sugiere, se incluya más de uno, con el propósito de solucionar contingencias. III.2

Procesos

El éxito de un proyecto depende en alto grado de su selección o sistema de producción. Esta selección implica un estudio técnico profundo que permita visualizar cuál de las alternativas de proceso puede dar los mejores resultados y cumplir con especificaciones como el ajuste de volúmenes de producción previstos, de tal forma que se de origen a productos que reúnan las especificaciones que demanda el mercado, además de la factibilidad de manufacturarse en los equipos con que se disponga o adquieran. Es necesario comparar los diversos procesos aplicables en la elaboración de los productos elegidos, a fin de seleccionar aquel que permita obtener los mejores resultados, aprovechando al máximo los recursos disponibles para el proyecto y dentro de las limitaciones condicionantes en la región en la que se planea llevar a cabo su instalación. Para realizar la selección se deben tomar en cuenta factores como: disponibilidad de la tecnología, calidad de los productos obtenidos, costos de producción, inversión requerida, rendimiento comercial, balance de mano de obra, materia prima involucrada, facilidad y flexibilidad de operación, complejidad de la tecnología, posibilidad de

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desarrollo futuro, subproductos y residuos del proceso, riesgos involucrados en la operación del proceso, grado de dependencia de técnicos especializados, y requerimientos y disponibilidad de los insumos, entre otros (Flores 2007). Para representar visualmente los procesos se hace uso de diagramas flujo. Estos sirven como base para estudiar detalladamente cada una de las actividades con el fin de eliminarlas, combinarlas, cambiarlas o simplificarlas. III.3

Ubicación

El estudio de la localización de la planta determina el sitio o lugar adecuado para el establecimiento del proyecto, con el propósito de optimizar sus operaciones tanto económicas como administrativas, de tal forma que se minimicen los costos de producción y distribución (Baca 2006). Son diversos los factores que intervienen para determinar la localización óptima de un proyecto. Se pretende ubicar la región mayormente ventajosa, y a su vez dentro de esta, la mejor comunidad y terreno. Para la determinación de la región, se deben considerar factores como: mercado de consumo y de abastecimiento, facilidades de transporte, adecuaciones de servicios públicos y privados, condiciones climáticas. Para la elección de la comunidad se considera la disponibilidad y características de la mano de obra, servicios públicos diversos, disposiciones legales, fiscales o de política económica; actitud de la comunidad, competencia y política de la compañía, y facilidades para la eliminación de residuos (Fernández 2007). Finalmente en cuanto a los factores del terreno se considera: tamaño de la superficie, topografía, costos del terreno, cercanía de las vías de comunicación, cercanía de los servicios públicos, restricciones en cuanto al tipo de construcción y facilidad de acceso para empleados, clientes y proveedores. (Córdoba 2006). A los factores más importantes se les asigna una ponderación. Se elabora un listado de las posibles regiones o comunidades probables para la instalación y se determina la ubicación que tenga la mayor ponderación. III.4

Tamaño y distribución

El tamaño de una planta se conoce como capacidad instalada de producción. Esta capacidad se expresa en cantidad producida por unidad de tiempo; es decir, volumen, peso, número de unidades de producto elaboradas por año, mes, día, turno, hora, etc. Y

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de igual forma, para su determinación, es necesario considerar lo siguiente: características del tamaño de la planta, características del mercado de abastecimiento, economías de escala, disponibilidad de recursos financieros, características de la mano de obra, tecnología de producción, y política económica. (Córdoba 2006). III.5

Elección de maquinaria

La selección de maquinaria y equipo suele ser complejo, ya que no se trata de elegir las unidades de menor costo de adquisición, sino seleccionar las que resulten convincentes desde el punto de vista técnico, económico, financiero y social. Para la adquisición de la maquinaria y equipo se debe considerar los siguientes puntos: proveedor, costo total, dimensiones, capacidad de producción, flexibilidad, costo de mantenimiento, consumo de energía, infraestructura, equipos auxiliares, costos de fletes y seguros, costos de instalación y adaptaciones, mano de obra requerida para operación y los costos de capacitación, disponibilidad de refacciones y lugares de reparación (Córdoba 2006). IV.

ESTUDIO ADMINISTRATIVO.

Al respecto de la parte administrativa, es preciso enfatizar el mérito y reconocimiento a los estudiosos de la administración, personajes que se dieron a la tarea de analizar el complejo mundo de las organizaciones en sus diferentes modalidades, a través del estudio de los elementos que las integran. Una forma sugerida de valorar tal esfuerzo, debiera ser la aplicación de este legado a las empresas que ahora dan soporte a la economía de las diferentes regiones, y que desafortunadamente y por distintas razones, no han identificado en la acción de organizarse, una fuerte herramienta de crecimiento. Impacta el hecho de conocer emprendedores de vocación y no de profesión, quienes aceptan que las operaciones efectuadas en sus empresas no han sido debidamente oficializadas, es decir, no documentadas y no difundidas; hay quienes incluso, consideran esta acción un esfuerzo sin retribución alguna, y cuyos propósitos van enfocados hacia la apariencia y no a la esencia propia de la empresa. La falta de definición tanto en funciones como en procesos, incide directamente en la motivación de los subordinados, quienes buscan claridad en las indicaciones que les son provistas para el desarrollo de sus actividades; de lo contrario el desequilibrio y la indiferencia se instalará en el personal. Toda organización, para gozar de un grado aceptable de seguridad y confianza, deberá establecer con claridad sus procesos (Newstrom 2007).

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Con el propósito de que el lector, obtenga las nociones que le permitan una mayor organización en su establecimiento, se muestran herramientas que le serán de utilidad en el tema. IV.1

Estructura organizacional

“La estructuración de las organizaciones”, representa el conjunto de todas las formas en que se divide el trabajo en tareas distintas, consiguiendo luego la coordinación de las mismas (Mintzberg 1989). Sin duda, dos elementos que se derivan de esta definición, refieren tanto la división como la coordinación de las tareas. La primera consiste en la secuencia de los objetivos tanto generales como específicos planteados por la organización y la segunda la forma a través de la cual se relacionan las actividades desarrolladas por la empresa (Gracia et al 2007). Una herramienta útil para que el empresario defina su estructura organizacional, es el organigrama. Este refleja las relaciones entre los departamentos y el sistema de autoridad que se considera mayormente adecuado para la organización; deberá ser proyectado en espacios clave de la organización, puesto que el hecho de que todos los integrantes lo conozcan contribuye al esclarecimiento de la departamentalización, funciones, actividades y líneas de mando de la organización. Lo que a su vez evita confusiones y ambigüedades entre sus integrantes. Para la definición del organigrama, habrá que establecer en primera instancia procesos de agrupación de trabajo. Ello obedece a la necesidad de identificar los distintos departamentos que se requieren para que la empresa comience a operar, y la cercanía que debe existir entre ellos. Los gráficos con los cuales se construye el organigrama, apoyan a la función de explicar esquemáticamente las relaciones, proximidad y los cauces de comunicación entre cada órgano de la empresa; y representan un instrumento para facilitar la información tanto a integrantes de la organización como a personas de nuevo ingreso. Generalmente se utilizan figuras geométricas como cuadrados y rectángulos para la explicación de puestos, y líneas para la comunicación de las relaciones existentes entre ellos. Su forma es de árbol, y los más comunes son los dispuestos en forma horizontal y vertical. Los horizontales van desplazando los puestos de menor rango hacia la derecha, mientras que los verticales hacia abajo.

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La visión global de la organización será la clave para la confección del organigrama, especialmente si se pretende considerar la estructura organizacional en su totalidad. IV.2

Establecimiento de funciones

Grosso modo, las funciones de la empresa refieren las actividades o tareas que como lo indica su nombre, ponen en funcionamiento la empresa. Ninguna de estas trabaja por sí sola, es conveniente recordar que existen relaciones entre las entidades que conforman la organización, y que trabajan de manera coordinada, tal como se explicó en el tema del organigrama. Generalmente las organizaciones, dependiendo del giro que manejen, establecen una serie funciones que pueden ser directivas, productivas, financieras, de recursos humanos, comerciales y administrativas; y a cada una de estas corresponde un grupo de actividades para su realización. Las directivas marcan el proceso por el cual una o varias personas lograrán el objetivo u objetivos que la organización ha definido, puesto que son estas las que disponen y coordinan los recursos necesarios (humanos, técnicos y financieros). Incluyen la planificación, la organización, la coordinación y el control. Etapas que integran el proceso administrativo. ¿Le suena familiar? Las funciones productivas como su nombre lo dice, están relacionadas con los procesos de producción, en caso de que la empresa se dedique a la manufactura; o bien a los proceso de logística, si es una empresa que se dedica solo a la distribución de productos. Son conocidas también como funciones técnicas y comprenden la investigación, el desarrollo y la innovación. Estas se encargan de llevar un monitoreo de las formas de trabajo desarrolladas, de estudiar el comportamiento de la producción, las necesidades de capacitación de los empleados, de analizar la eficiencia o deficiencia de los productos de trabajo y de corroborar o verificar que sus productos o servicios están cumpliendo con las expectativas del cliente. Con respecto a las funciones financieras, estás contemplan actividades de manejo de recursos financieros, necesarios para que la actividad empresarial se lleve a cabo y representan un alto grado de complejidad. En esta función se identifican como actividades principales: la planificación de los recursos, la determinación de la viabilidad de las posibles operaciones a realizarse, y la toma de decisiones respecto al uso de los recursos. Se consideran preponderantes las funciones relativas al manejo recurso humano, no se

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olvide se trata del elemento imprescindible de la organización, el de mayor valor y a su vez el complicado; de tal forma que subsiste el interés por el estudio del comportamiento de los trabajadores a lo largo de la historia. Estas funciones refieren actividades como selección de personal, contratación, capacitación, ascensos y definición de formas motivacionales entre otras. (Newstrom 2007). El empresario debe considerar las funciones que se hacen necesarias para el manejo de su establecimiento, de forma que con antelación se vaya asignando al personal que por sus características o su perfil se adecúe con precisión al desarrollo de las anteriores. En seguida, y una vez conocidas las distintas funciones para su aplicación en la empresa, es menester hablar de los puestos de trabajo. IV.3

El diseño de puestos

El diseño de puestos es otra de las actividades importantes a considerar dentro de la organización y se centra en el hecho de definir con orden y estructura los componentes del puesto así como el método, responsabilidades, habilidades y capacitación que el empleado requiere para realizar esta tarea o actividad. No olvide, debe presentar alineación con los objetivos de la empresa. Un buen diseño de puesto trae consigo beneficios como la mejora de la eficiencia de los trabajadores, la mejora de la productividad al considerar factores técnicos y humanos, calidad del producto y servicio final, así como un aumento en la motivación y satisfacción de los empleados. El origen del diseño de puestos, data de hace más de cien años por conducto de Federick W. Taylor, uno de los grandes personajes de la administración científica, y se basa en la filosofía de que cualquier operación se mejorará si se divide en sus componentes y se estudia el contenido de cada una de las tareas a elaborar, para perfeccionar sus métodos de trabajo. Ello contempla al análisis de las operaciones y sus flujos, lo que se conoce como la ingeniería del diseño de puestos. Como ejemplo se mencionan aspectos como las mejores formas de alcanzar, asir y mover objetos, el número de repeticiones que es posible realizar antes de que el trabajador necesite un descanso, y la posición más adecuada para este. Entre los nuevos métodos del diseño de puestos que figuran en la actualidad, se pueden contemplar la formación de equipos y el desarrollo de vínculos entre las funciones para dar mayor flexibilidad al trabajador, además de considerar el desempeño laboral del trabajador, los efectos del ruido, la ventilación, la iluminación y la monotonía.

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Es importante partir de que las personas trabajan por necesidades diversas: para ganarse la vida, para recibir reconocimiento y pertenecer a un grupo, además de sentirse importante y que se tiene el control de su vida.. Es decir, necesidades económicas, sociales e individuales. Por tal motivo, durante el diseño del puesto es aconsejable identificar que el trabajador tenga oportunidades de controlar el ritmo de su actividad, recibir satisfacción por el trabajo realizado por el mismo, progresar hacia un puesto mejor, y demostrar su iniciativa y comunicarse con sus compañeros. Es lamentable observar que el empresario es frío e indiferente al no considerar situaciones de esta naturaleza y conducir su personal como un objeto o elementos sin atención y con grados de exigencia en ocasiones irracionales, lo que trae consigo indiferencia del trabajador en la realización de sus funciones, y un lento o nulo crecimiento de la empresa. IV.4

Clasificación de las empresas

El empresario deberá familiarizarse con la clasificación de la organización. No es sencillo llevar a cabo esta tarea debido

a que en la actualidad, existen diversas

actividades, variadas estructuras organizativas y productivas; distintos fines u objetivos y distintas formas jurídicas. Por esta razón, al momento de definir la categoría en la cual puede entrar la organización, es necesario considerar ciertos criterios. Algunos de los más usuales son: el tamaño, la propiedad del capital y la forma jurídica, entre otros. De acuerdo al criterio tamaño, según el Diario Oficial de la Federación difundido el viernes 23 de diciembre de 2011, en México, se establece que el tamaño de la empresa se determinará a partir del puntaje obtenido conforme la siguiente fórmula: Tope máximo combinado = (número de trabajadores)*10%+(ventas anuales) *90% Esta cifra debe ser igual o menor al tope máximo combinado de cada categoría. Que comprende desde 4.6 en el caso de las microempresas, hasta 250 para las medianas, y obedece al artículo 3 fracción III, de la Ley para el Desarrollo de la Competitividad de la Micro, Pequeña y Mediana empresa. Ver Figura 2.

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Figura 2. Estratificación de empresas en México, según su tamaño. Tamaño

Sector

Micro

Todas Comercio Industria y servicios Comercio Servicios

Pequeña

Mediana

Industria

Rango de número de trabajadores Hasta 10 Desde 11 hasta 30

Rango de monto de ventas anuales (mdp)2 Hasta $4 Desde $4.0 hasta $100

Tope máximo combinado 4.6 93

Desde 11 hasta 50

Desde $4.0 hasta 100

95

Desde 31 hasta 100 Desde 51 hasta 100

Desde $100.1 hasta $250 Desde $100.01 hasta $ 250

Desde 51 hasta 250

235 250

Fuente: Diario Oficial de la Federación (2012).

Esta información debe ser conocida de forma obligada por el empresario para diversos trámites administrativos a llevar a cabo, tales como la adquisición de recursos federales para la atención de proyectos, que representen un interés e impacto económico, y generen beneficios en la Entidad Federativa o región que se trate. Como ejemplo la generación de empleos formales. Para ampliar esta información, se aconseja al lector remitirse al acuerdo mediante el cual se dan a conocer las Reglas de Operación del Fondo de Apoyo para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa 3 (Fondo PYME), para el ejercicio fiscal 2012. De acuerdo al criterio de propiedad del capital, las distinciones al respecto, se refieren a empresas privadas, empresas públicas y empresas mixtas. La privada, como su nombre lo dice, refiere al tipo de empresa cuyo capital se encuentra en manos privadas; si el capital es propiedad del Estado, entonces se trata de una empresa pública y si el capital empresarial es en parte privado y en parte público, se trata entonces de una empresa mixta. (García del Junco y Casanueva, 2001). En relación al ámbito geográfico de su actividad, destacan tres: Empresas locales cuyas actividades se desarrollan en un ámbito geográfico inferior al nacional; empresas nacionales, aquellas que ejercen su actividad en todo el territorio de una nación o estado; y empresas internacionales, cuyo ámbito geográfico rebasa las fronteras nacionales. De acuerdo al criterio del sector económico, se identifican: las empresas del sector primario, cuya actividad principal es la extracción de materia prima, tales como la agricultura, ganadería, silvicultura, pesca

y minería. Se identifican también

las

empresas del sector secundario y su actividad principal es la transformación de las 2 3

Millones de Pesos Disponible en el sitio electrónico: http://www.fondopyme.gob.mx/2012/pdfs/RO_FPYME_2012_DOF_23122011.pdf

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materias primas y por último las que prestan servicios, catalogadas en el sector terciario. De acuerdo al criterio de delegación existente en la toma de decisiones, se encuentran las empresas centralizadas y como su nombre lo dice, son aquellas que concentran la toma de decisiones en algunas agrupaciones específicas de la organización, y las empresas descentralizadas, que son aquellas que promueven lo que la participación en la toma de decisiones, en los distintos niveles jerárquicos de la organización. Otros de los criterios relevantes para su clasificación, se relaciona con las formas jurídicas, mismas que se mencionan a continuación. Empresas de personas físicas. Representan un empresario individual o una comunidad de bienes, y combinan recursos para su producción o la prestación de servicios. La propiedad de la empresa está en manos de una sola persona, y es esta quien responde con todos sus bienes presentes y futuros de la forma en la cual se comporte la actividad empresarial. Comunidad de bienes. Es una comunidad formada por dos o más personas físicas que ponen en común sus bienes o su trabajo para realizar una actividad empresarial, no goza de personalidad jurídica propia, y sus miembros responden de forma ilimitada al comportamiento de la actividad empresarial con todos sus bienes. Es la figura más rudimentaria de una empresa, la más sencilla y económica para iniciar operaciones y es la más adoptada por las organizaciones. En este tipo de organización el propietario tiene una responsabilidad ilimitada, lo que implica que los acreedores de la organización se puedan apropiar de sus activos personales en caso de que esta fracase, por lo que se aconseja de aplique para empresas muy pequeñas. Los propietarios únicos no se consideran empleados de una empresa, por lo que no pueden gozar de prestaciones tales como planes de seguros, hospitalización, entre otras, que aplican en organizaciones más grandes. Este tipo de organización se termina con la muerte del propietario, por lo que esta perjudica la relación del propietario con los acreedores y empleados. Por esta razón, es indispensable la realización del testamento, puesto que este tipo de propiedad hace más difícil la transferencia de la titularidad de las corporaciones. Ninguna parte de la empresa se puede transferir mientras viva el propietario. Esta forma de organización es muy utilizada en los servicios, debido a su simplicidad

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puesto que se pueden establecer con relativa facilidad y pocos gastos. Una de sus características más destacadas es justamente la simplicidad. Una desventaja de esta modalidad, es la complejidad para adquirir capital, puesto que el crecimiento o expansión de dicha organización, está en función de una sola persona. Otro tipo de constitución jurídica es el referido a las sociedades. Esta es similar a una empresa de un solo dueño, salvo que tiene más de un propietario. Una de las posibles ventajas de esta forma de organización es que en lo que respecta a la titularidad, por lo general se puede obtener mayor capital. Más de un dueño puede aportar capital personal y es posible que los acreedores estén dispuestos a aportar recursos considerando la base más amplia de inversión por parte de los dueños. En una sociedad general, todos los socios tienen una responsabilidad ilimitada, es decir, son responsables solidarios de todos lo pasivos de la sociedad, razón por la cual su selección debe ser cuidadosa. En los convenios formales que es establecen, o en los llamados también contratos de asociación, se estipulan con minuciosidad las facultades que tendrán cada uno de los socios, como será el reparto de utilidades, la inversión que cada uno de ellos realizará, cuáles serán los procesos para el ingreso de nuevos socios, de que forma se reconstituirá la sociedad en caso de fallecimiento de alguno de los participantes, entre otras. Una característica de esta modalidad, es que si alguno de los socios muere o decide retirarse, la sociedad se disuelve. De igual forma, los arreglos son complicados y la reconstitución de las sociedades puede ser problemática. En la modalidad de sociedades ilimitadas,

la responsabilidad de los socios se es

proporcional a la inversión realizada. No pueden responder por cantidades mayores a su inversión, sin embargo, debe haber un socio general, quien si carga con una responsabilidad ilimitada. Los socios limitados no participan en la operación de las empresas y son solamente inversionistas que participan de las ganancias y pérdidas de dicha sociedad, dentro de los márgenes de los acuerdos estipulados. Otra forma de organización refiere la fiscal, relacionada con el tema de impuestos. Es definitivo que las decisiones empresariales se vean afectadas por los mismos, razón por la que el gobierno en sus diferentes niveles tienen una marcada influencia en el comportamiento de las empresas y sus propietarios. Por ello, se requiere por parte del empresario, la comprensión básica de los elementos fiscales que intervienen en la organización de su empresa. Una vez adoptado la forma jurídica correspondiente, ya

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mencionadas, será obligatoria la familiarización con el régimen fiscal y el ciclo tributario que le corresponde. Debido a las variaciones constantes en materia tributaria, se sugiere al lector remitirse al sitio electrónico del Servicio de Administración Tributaria de México4, en el cual se le facilitará la información requerida de su parte. V.

ESTUDIO FINANCIERO.

El campo de las finanzas está estrechamente relacionado con la economía y la contabilidad, por lo que los administradores financieros deben entender las relaciones entre estos campos; la economía proporciona una estructura para la toma de decisiones en áreas como el análisis de riesgos, fijación de precios, oferta y demanda, y muchas áreas de importancia; de igual manera la economía proporciona un amplio panorama del entorno económico en el cual las empresas deben tomar decisiones en forma continua. Por otra parte, la contabilidad es el lenguaje de las finanzas puesto que proporciona documentos tales como el estado de resultados, el balance general y el estado de flujo de efectivo, por lo que los emprendedores deberán poseer la capacidad de interpretación y uso dichos instrumentos acerca la correcta asignación de recursos en la empresa de modo que generen mayores utilidades en el largo plazo (Block y Hirt 2009). V.1Presupuestos. En la planeación se pueden distinguir el proceso y el contenido; el proceso consiste en determinar los escenarios y fijar objetivos, mientras que el contenido está formado por el plan de mercado, el plan de insumos y el plan financiero. El presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado con el fin de lograr objetivos fijados por la alta gerencia (Landgrave et al 2002). V.2Ingresos. La primera etapa que enfrenta toda empresa será la determinación del comportamiento de su demanda, es decir, conocer que se espera que haga el mercado. Para desarrollar el presupuesto de ventas se debe determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa con respecto al nivel de ventas en un periodo determinado, así como las estrategias que se desarrollarán para lograrlo; posteriormente se realiza un estudio del 4

Disponible en el sitio electrónico: : http://www.sat.gob.mx/home.asp

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futuro de la demanda, apoyado en ciertos métodos que garanticen la objetividad de los datos, como análisis de la industria, análisis de la economía, etc. Una vez concluido lo anterior se procede a la elaboración del presupuesto de ventas distribuyéndolo por toda la empresa para su conocimiento. Ver Tabla 1. Tabla 1. Presupuesto de ventas Producto X1 X2 Total

Enero $ $ $

Febrero $ $ $

Marzo $ $ $

Nota: Adaptado de Ramírez, D. (2002). Contabilidad Administrativa (p. 285). México D.F., McGraw Hill

V.3Egresos Este presupuesto tiene por objeto planear los gastos en que incurrirán las funciones de distribución y administración de la empresa para llevar a cabo las actividades propias de su naturaleza. Ver Tabla 2. Tabla 2. Presupuesto de egresos Gasto Gastos administrativos Gastos de venta Gastos Indirectos Total

Enero $ $ $ $

Febrero $ $ $ $

Marzo $ $ $ $

Nota: Adaptado de Ramírez, D. (2002). Contabilidad Administrativa (p. 288). México D.F., McGraw Hill

V.4Punto de equilibrio. El punto de equilibrio es aquel donde los ingresos totales son iguales a los costos totales; es decir los volúmenes de ventas se igualan a los costos y no se obtiene ni utilidad ni pérdida (García 2008). Existen varios métodos para calcular el punto de equilibrio, entre los cuales se encuentra el método de contribución marginal, donde se dividen los costos fijos entre la contribución marginal el resultado es expresado en unidades, el cual me indica el volumen de ventas a realizar para obtener punto de equilibrio; otra manera de calcularlo es dividiendo los costos fijos entre el porcentaje de contribución marginal (margen de ventas menos costos variables), el resultado es expresado en cantidades monetarias el cual representa las ventas que permitirán obtener la cantidad de ventas a realizar (García 2008).

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V.5Estados financieros. Por estados financieros puede entenderse aquellos documentos que muestran la situación económica de una empresa, la capacidad de pago de la misma, a una fecha determinada, pasada presente o futura; o bien, el resultado de operaciones obtenidas en un periodo o ejercicio pasado presente o futuro, en situaciones normales o especiales (Perdomo 2009). V.6Estado de resultados. No solamente es importante conocer la situación financiera de las empresas, sino también conocer la utilidad o pérdida neta obtenida como resultado de las operaciones. Una vez iniciado el negocio, el estado de resultados es el estado financiero básico que muestra la utilidad o pérdida neta resultante de todos los ingresos, costos y gastos realizados por la empresa durante un periodo de tiempo (Lara 2010). Éste resultado neto deberá reflejarse en el balance general en la parte de capital contable bajo el rubro de Resultado del ejercicio. Ver Tabla 3. Tabla 3. Formato de estado de resultados

Menos: Menos: Menos: Menos:

“Nombre de la empresa” Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 20XX Ingresos (ventas) $ $ Costo de ingresos (costo de ventas netas) Margen sobre ventas $ $ Gastos de distribución u operación Margen de distribución u operación $ $ Otros costos Utilidad antes de impuestos $ $ Impuesto sobre la renta $ Participación de utilidades a trabajadores Utilidad Neta $

Nota: Adaptado de Lara, E. (2010). Primer curso de contabilidad (p. 101). México D.F., Trillas

V.7Estado de situación financiera. También denominado Balance General, es un documento que muestra la situación financiera de una empresa a una fecha específica, igualmente muestra la capacidad de pago de una empresa, mediante su activo esto es sus bienes y derechos, su pasivo esto es sus deudas y obligaciones, y su capital contable esto es aportaciones de los socios (Perdomo 2009).

Aunque existen varias manaras de elaborar éste documento

financiero, una de ellas, y quizás la más común es la presentación en forma de cuenta.

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Ver Tabla 4. Tabla 4. Balance general en forma de cuenta “Nombre de la empresa” Balance General al 31 de Diciembre de 20XX $ Pasivos

Activos

$

Capital Contable Sumas iguales

$

Sumas iguales

$

$

Nota: Perdomo, A. (2009), Análisis e interpretación de estados financieros, México D.F., Cengage Learning Editores.

Dentro del contenido del balance general se encuentra el activo circulante y no circulante, el primero se refiere a los bienes y derechos que se convertirán más rápido en; el segundo incluye los bienes muebles e inmuebles que se adquieren con la finalidad de utilizarlos en el giro del negocio. A su vez el pasivo contenido en circulante y no circulante, abarca las deudas y obligaciones que vencerán en corto plazo esto es en menos de un año, posteriormente el pasivo no circulante incluye las deudas y obligaciones con vencimiento a largo plazo es decir superiores a un año (Lara y Lara 2010). Ver Tabla 5. Tabla 5. Contenido del Balance general “Nombre de la empresa” Balance General al 31 de Diciembre de 20XX Activo Circulante

Pasivo Circulante

Efectivo y caja $ Bancos $ Almacén de mercancías $ Cuentas por cobrar $ No circulante Inmuebles, maquinaria y equipo $ Equipo de computo $ Equipo de oficina $ Gastos de instalación $ Propaganda y publicidad $ Rentas e intereses pagados $

Proveedores $ Acreedores Diversos $ Documentos por pagar $ No circulante Documentos por pagar largo plazo $ Acreedores Hipotecarios $ Capital Contable Aportaciones $

Suma total activo

Suma Pasivo y Capital contable $

$

Nota: Adaptado de Lara, E. (2010). Primer curso de contabilidad (p. 63). México D.F., Trillas

V.8Estados financieros proforma. La información financiera es importante no sólo para los empresarios, sino para trabajadores de la empresa, gobierno e instituciones financieras; ya que estos últimos desean conocer la situación financiera tanto para el cumplimiento de obligaciones como para posibles aprobaciones de créditos. Para esto, se precisa la elaboración de estados

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financieros proforma que son documentos útiles en los pronósticos financieros, ya que permiten proyectar el nivel futuro de cuentas por cobrar, almacén, cuentas por pagar y de otros rubros así como las utilidades anticipadas y las necesidades de solicitudes de préstamos. Se le concede una atención particular al estado de resultados proforma, al presupuesto de efectivo y al balance general proforma (Block y Hirt 2008). Para el estado de resultados proforma es importante establecer una proyección de ventas, así como de costos y gastos relacionados directamente con la distribución y operación de la mercancía. Una vez realizadas estas proyecciones se procede a la elaboración del estado de resultados de acuerdo a lo visto en el tema correspondiente. Una vez realizado el estado de resultados proforma se procede a la elaboración del flujo de efectivo. En el cual se debe considerar el presupuesto de ingresos y egresos (Blok y Hirt 2008). Ver tabla 6. Tabla 6. Presupuesto de efectivo Concepto

Enero Febrero Ventas proyectadas $ $ Más: Cobranza (de las ventas actuales) $ $ Total de entradas de efectivo (flujo neto de efectivo) $ $ Menos: Compras proyectadas de materiales $ $ Pago de gastos de operación y distribución proyectados $ $ Impuestos estimados $ $ Compras de equipo nuevo proyectadas $ $ Pago de préstamo $ $ Interés por préstamos $ $ Saldo final en efectivo $ $ Block, S., y Hirt, G. (2009), Fundamentos de la administración financiera (p 101), México McGraw-Hill

Marzo $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ D.F.,

Una vez determinado el flujo de efectivo, se procede finalmente a la elaboración del balance general proforma. El procedimiento para su elaboración es el mismo que se describió anteriormente, solo que las cantidades contenidas en cada rubro son proyectadas; es importante indicar que se debe partir del análisis de los datos que se obtuvieron en el estado de resultados proforma y el flujo de efectivo, ya que los datos proporcionados por los mismos deberán reflejarse en las proyecciones de cada cuenta que integra el balance general (Block y Hirt 2008).

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V.9Evaluación financiera. Estimados los flujos de efectivo que se pronostica tener durante la vida útil del proyecto, es necesario realizar la evaluación financiera. Para realizar esta evaluación es importante considerar el valor del dinero en el tiempo, es decir determinar el valor de los flujos de efectivo futuros a un valor presente, para lo cual se debe tomar en cuenta una tasa de descuento. Esta tasa de descuento debe considerar el costo de oportunidad de utilizar el dinero necesario para el proyecto así como el costo de capital que incluye una prima de riesgo. Los métodos más utilizados para la evaluación de un proyecto, son el Valor Presente Neto (VPN), la Tasa Interna de Retorno (TIR) y el Periodo de Recuperación Descontado (PRD). Estos métodos consideran el valor del dinero en el tiempo y generan un valor cuantitativo y objetivo que permite la toma de decisiones. El método del VPN requiere que se comparen la suma total del valor presente de cada uno de los flujos de efectivo futuros con la inversión inicial. Para aceptar un proyecto, los flujos de efectivo futuros positivos deben ser mayores que la inversión inicial, de manera que se genera valor por llevar a cabo el proyecto. En caso de que la inversión inicial sea mayor que el valor presente de los flujos de efectivo futuros positivos, entonces el proyecto se debe rechazar, ya que se estaría perdiendo valor por llevar a cabo el proyecto (Baca 2006). La TIR es la tasa de descuento con la cual el VPN es igual a cero (Beasley y Brigham 2003). Dicho de otra manera, es la tasa que iguala la suma del valor presente de los flujos de efectivo futuros con la inversión inicial. Si la TIR es mayor que la tasa de descuento aplicada al proyecto para determinar el VPN entonces el proyecto se acepta, ya que el rendimiento que genera el proyecto es mayor que el costo de la inversión. Si la TIR es menor que la tasa de descuento entonces el proyecto se rechaza, ya que el costo de invertir en el proyecto es mayor que el rendimiento que se obtiene. El PRD determina el tiempo en el cual se recupera la inversión considerando los flujos de efectivo futuros. Para su cálculo, cada uno de los flujos de efectivo futuros traídos a valor presente a la tasa de descuento, definida para el cálculo del VPN, se van descontando de la inversión inicial hasta que está ultima se recupere. Una vez hecho

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esto, se cuenta el número de periodos (años, meses, etc.), dependiendo de cómo se determinaron los flujos de efectivo, y se determina en cuanto tiempo se recupera la inversión inicial. La decisión de aceptar o rechazar el proyecto depende del criterio que cada inversionista haya asignado como límite de tiempo para recuperar la inversión.

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CONCLUSIONES Este capítulo presenta una guía general para la formulación y evaluación de proyectos de inversión. Se describe una serie de conceptos en los que se destacan las principales acciones a llevar a cabo para el desarrollo de un plan de negocios. Inicialmente, se define el contenido de la naturaleza del proyecto y se demuestra el proceso para identificar las fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas que a su vez permiten determinar la misión y la visión de la idea así como los objetivos y estrategias. En el apartado del estudio de mercado se describe el proceso para determinar la demanda y la identificación de las características del mercado. El contenido del estudio técnico permite definir si el proyecto es técnicamente factible, además de proveer estimaciones de los costos de inversión en activos fijos, costos de manufactura y costos de arranque. El estudio administrativo incluye la forma en la cual se establecen los instrumentos de organización al interior de la empresa, considerando el organigrama, los puestos, la organización fiscal y la organización legal. El estudio financiero comprende la realización de los principales presupuestos, estados financieros y la evaluación financiera del proyecto; además, de detallar el proceso de cálculo del punto de equilibrio en cantidad y en dinero. Por último, se detalla la elaboración del estado de pérdidas y ganancias y del estado de situación financiera así como los flujos de efectivo. Con los flujos netos de efectivo se puede realizar la evaluación económica, incluyendo el cálculo del Valor Presente Neto, la Tasa Interna de Retorno y el Periodo de Recuperación Descontado. El contenido de este capítulo es una herramienta eficaz en el desarrollo de un plan de negocios, de manera que se lleve un proceso de planificación y ejecución estructurado, enriquecido además con el conocimiento y la experiencia del emprendedor, reduciendo así, la incertidumbre a la hora de iniciar un negocio.

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PLAN DE NEGOCIOS