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Ministerio de Educación Nacional Secretaría de Educación y Cultura Municipal

INSTITUCIÓN EDUCATIVA SAN JOSÉ Sincelejo, Sucre – Colombia

MÓDULO DIDÁCTICO No. 2: Procesos Contables – 10º

Principios de Contabilidad

CÓDIGO: MDPC-002 VERSIÓN: 01 FECHA: 27-02-2012

UNIDAD No. 2: PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

Procesos Contables – 10º

MÓDULO DIDÁCTICO No. 2:

“Formamos emprendedores con tejido social”

 Ecuación Patrimonial  Partida Doble  Las Cuentas  Plan Único de Cuentas PUC

Mg. Jorge Sánchez Noguera

2012 Mg. Jorge Sánchez Noguera

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Principios de Contabilidad

Diseño:

Jorge Sánchez Noguera Lic. en Comercio y Contaduría Especialista pecialista en Finanzas, Gerencia Social, Investigación Magister en Educación

Nivel Educativo:

Media Técnica en Gestión Empresarial

Área/Asignatura:

Procesos Contables

Grado: Edición

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10º Institución Educativa San José Sincelejo, Sucre – Colombia Febrero, 2012

Prohibida la reproducción parciall o total de esta obra por ningún medio técnico de impresión o divulgación sin autorización expresa del editor. Reservados todos los derechos.

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CONTENIDO Pág. INTRODUCCIÓN

4

ORIENTACIONES METODOLÓGICAS PARA EL USO DEL MÓDULO DIDÁCTICO

5

PROPÓSITO GENERAL DEL MÓDULO

6

CRITERIOS GENERALES DE EVALUACIÓN

6

UNIDAD DE APRENDIZAJE No. 2: PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

7

2.1 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD 2.1.1 Ecuación Patrimonial 2.1.1.1 Concepto 2.1.1.2 Elementos de la Ecuación Patrimonial 2.1.1.3 Aplicación

9 9 9 10 11

2.1.2 Partida Doble 2.1.2.1 Concepto 2.1.2.2 Normas para Debitar y Acreditar 2.1.2.3 Aplicación

16 17 18 19

2.1.3 Las Cuentas 2.1.3.1 Concepto 2.1.3.2 Elementos de la Cuenta 2.1.3.3 La Cuenta “T” 2.1.3.4 Clasificación ón de las Cuentas 2.1.3.5 El Plan Único de Cuentas PUC 2.1.3.6 Ejercicio de Aplicación

27 27 28 28 29 33 35

2.2 EVALUACIÓN DE LA UNIDAD

36

BIBLIOGRAFIA

37

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INTRODUCCIÓN: Un afectuoso saludo apreciados estudiantes de Procesos Contables del grado 10°, 10° continuando con nuestro proceso de formación ón,, en esta oportunidad les estoy haciendo entrega del MODULO DIDÁCTICO No.2,, orientado al aprendizaje de los Principios de Contabilidad. Contabilidad En la Primera Unidad: Introducción ón a la Contabilidad, tuvimos la oportunidad de rreconocer econocer los diferentes tipos de contabilidad teniendo en cuenta los campos de acci acción en que esta se desenvuelve: Contabilidad Comercial, cial, De Servicios, De Costos, Bancaria o Financiera, entre otras; en ese mismo sentido, aprendimos que la Contabilidad se encuentra íntimamente relacionada con otras disciplinas, asíí por ejemplo: con la Econom Economía, la Matemática, el Derecho, laa Administración, Administraci la Informática y muchas más. Finalmente identificamos las diferentes clases de empresas, el concepto de comerciante y la compleja clasificaci clasificación de las Sociedades Comerciales. En la presente unidad, tendremos la oportunidad de re reconocer conocer los principios fundamentales de la Contabilidad: La Ecuación ón Patrimonial y el Sistema de Partida Doble. Además, ás, será ser interesante descubrir la facilidad con que podemos llevar registro y control contable de cualquier clase de negocio a través és del manejo ordenado de las cuentas y con el apoyo del Plan Único de Cuentas C PUC vigente en nuestro país ís y de obligatoria observancia seg según ún el D.R. 2650 de 1993. Uno de los elementos atractivos del Módulo ódulo Did Didáctico No. 2, es la inclusión ón de ejercicios prácticos pr que serán resueltos tos y discutidos en clase mediante el acompañamiento permanente de su profesor. Así que, adelante y muchos éxitos éxitos.

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ORIENTACIONES METODOLÓGICAS PARA EL USO DEL MÓDULO DIDÁCTICO Amigo estudiante de PROCESOS CONTABLES, recuerde ecuerde que las personas que toman la iniciativa en el aprendizaje tienen más posibilidades de retener lo que aprenden que el estudiante pasivo. Esto significa que usted mismo deberá encontrar la fuerza para continuar con el proceso de aprendizaje izaje y descubrir el camino para adquirir el conocimiento que ignora. Mi primera orientación va encaminada a sugerirle que disponga de un método o procedimiento que le permita poner en práctica, de manera independiente, lo que va aprendiendo. Tome en cuenta los siguientes pasos: Utilice permanentemente alguna de las formas de representación del conocimiento: Mapas M conceptuales, Cuadros uadros sinópticos, Organizadores gráficos, Diagramas de flujo, Árboles de problemas, Mentefactos, UVE Heurística, entre otras otras. Todo lo anterior, con on el fin de lograr una significación y estructuración jerárquica de los elementos objeto de aprendizaje, además le permitirá relacionarlos entre sí para descubrir nuevos y más amplios aspectos del conocimiento. riamente estrategias comunicativas con los demás compañeros de su clase. Promueva y mejore diariamente Ello le ayudará a despertar y descubrir la necesidad de compartir y de socializar lo aprendido. En tal sentido, en cada una de los aspectos temáticos incluidos en el presente MÓDULO DIDÁCTICO No. 2, se recomienda socializar los resultados obtenidos en las diferentes tareas o actividades evaluativas propuestas. No olvide, que al tiempo que aprende, podrá cimentar y desarrollar valores humanos y sociales, como la rectitud, responsabili responsabilidad, dad, puntualidad, honradez intelectual, el espíritu crítico bien intencionado y la capacidad de tomar decisiones cuando las circunstancias lo ameriten en su práctica empresarial. ÉXITOS

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PROPÓSITO GENERAL DEL MÓDULO Estudiar y comprender la naturaleza de la información contable y del ambiente en que se desarrolla y se utiliza, familiarizando a los estudiantes con: las formas y los usos de los informes de contabilidad.

CRITERIOS GENERALES DE EVALUACIÓN Tomando en cuenta el Sistema Institucional de Evaluación del Aprendizaje y Promoción de Estudiantes, definido según Acuerdo No. 02, la evaluación valuación de los estudiantes se enmarcará en los criterios definidos en el Artículo 1, entre los cuales se destacan los siguientes: “1. CONTINUA: Es decir que se realizará en forma permanente haciendo un seguimiento al estudiante que permita observar el pprogreso rogreso y las dificultades que se presenten en su proceso de formación. Se hará al final de cada tema, unidad, período, clase o proceso. 2. INTEGRAL: Se tendrán en cuenta todos los aspectos o dimensiones del desarrollo del estudiante como: tas: Para determinar los niveles de aprendizaje y habilidades mentales del a. Pruebas escritas: educando. Por ende se le aplicarán las que permitan la consulta de textos, notas, solución de problemas y situaciones, ensayos, análisis, interpretación, proposición, conclusiones. b. La observación de comportamientos, actitudes, valores, aptitudes, desempeños cotidianos y conocimientos, que demuestren los cambios de índole cultural, personal y social del estudiante. c. El diálogo con el alumno como elemento de reflexión y análisis para ob obtener tener información que complemente el proceso evaluativo, teniendo en cuenta otros aspectos como: la autoevaluación, la coevaluación y la interpretación. 3. FLEXIBLE: Se tendrán en cuenta los ritmos de aprendizaje, aspectos de interés, capacidades, dificultades, tades, limitaciones de tipo afectivo, familiar, nutricional y/o psicológica. 4. FORMATIVA: Nos permite reorientar los procesos y metodologías educativas, cuando se presenten indicios de reprobación en algunas áreas analizando las causas y buscando que lo aprendido en clase, incida en el comportamiento y actitudes de los alumnos en el salón, en la calle, en el hogar y en la comunidad en que se desenvuelve”

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UNIDAD DE APRENDIZAJE No. 2: PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD ASIGNATURA: Procesos Contables CONTENIDOS S TEMÁTICOS: 2.1 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD 2.1.1 Ecuación Patrimonial 2.1.1.1 Concepto 2.1.1.2 Elementos de la Ecuación Patrimonial 2.1.1.3 Aplicación 2.1.2 Partida Doble 2.1.2.1 Concepto 2.1.2.2 Normas para Debitar y Acreditar 2.1.2.3 Aplicación 2.1.3 Las Cuentas 2.1.3.1 Concepto 2.1.3.2 Elementos de la Cuenta 2.1.3.3 La Cuenta “T” 2.1.3.4 Clasificación ón de las Cuentas 2.1.3.5 El Plan Único de Cuentas PUC 2.1.3.6 Ejercicio de Aplicación 2.2 EVALUACIÓN DE LA UNIDAD GRADO: 10º TIEMPO DE APLICACIÓN: 9 Horas PROPÓSITOS DE LA UNIDAD: Distinguir la naturaleza de las cuentas, mediante la interpretación y aplicación del principio de ecuación patrimonial y el sistema de partida doble doble. PROBLEMA DE LA PRÁCTICA PROFESIONAL:  Son los principios de contabilidad necesarios para orientar los procesos empresariales?  Es posible representar el equilibrio entre los bienes y derechos y las obligaciones de un ente económico utilizando la ecuación contable? Mg. Jorge Sánchez Noguera

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 ¿El conocimiento de los ddiferentes iferentes aspectos de la cuenta T, y la naturaleza de las cuentas, se constituye en la base fundamental para el registro de la información contable?  Se debe observar la uniformidad en la clasificación y registro de los hechos económicos que se incorporan en los sistemas de información contable? ACTIVIDADES: Entre otras, las siguientes:  En grupo colaborativo los estudiantes preparan un mapa conceptual sobre sob el reglamento general de la contabilidad, el cual debe ser sustentado por cada equipo.  El estudiante en forma individual realiza un taller práctico sobre la aplicación de la ecuación contable, destacando los efectos de los diferentes tipos de operaciones operacione sobre la estructura financiera de la empresa.  Realiza un taller individual sobre el manejo práctico de la cuenta T, según su naturaleza, mediante los diferentes tipos de registros observando el cumplimiento de la partida doble. CRITERIOS DE EVALUACIÓN: Se tendrán en cuenta los siguientes:     

Planeación de las actividades (Ciclo: P P-H-V-A: A: Planear, Hacer, Verificar, Actuar). Orden y pulcritud en el trabajo. Disciplina y responsabilidad en el trabajo. Selección adecuada de herramientas e instrumentos de apoy apoyo al trabajo. Claridad y coherencia en la comunicación.

COMPETENCIAS: Competencias Específicas:  Conocer, interpreta y aplica el reglamento general de la contabilidad contabilidad.  Representar la situación financiera de la empresa mediante la ecuación contable. contable  Comprender el concepto de cuenta T, realiza los diferentes tipos de registros en cumplimiento de la partida doble doble.

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2.1 PRINCIPIO PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD 2.1.1 Ecuación Patrimonial ACTIVO

Aplicación de los recursos

=

PASIVO

+

PATRIMONIO IMONIO

Fuente externa

Fuente interna

Fuentes de recursos

2.1.1.1 Concepto La ecuación patrimonial se conoc conoce también, con los nombres de: ecuación contable, ecuación fundamental, principio del equilibrio, principio de la lógica contable o principio del balanceo. balanceo La Ecuación Patrimonial, esta expresada por una relación de igual entre el Activo y el Pasivo más el Patrimonio, loo anterior, en razón a que la Contabilidad basa sus registros en una ecuación matemática que representa la relación financiera del negocio. En el lado izquierdo de la ecuación se sitúan los recursos o propiedades que posee la empresa o nego negocio, cio, y en el lado derecho, las participaciones constituidas por los proveedores y acreedores en general y los propietarios del negocio. Como consecuencia, debe existir un permanente equilibrio entre el total de propiedades o recursos y los derechos de los propietarios y terceros. Dicha relación de equilibrio se expresa de la siguiente manera:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO O también:

PASIVO = ACTIVO – PATRIMONIO PATRIMONIO = ACTIVO - PATRIMONIO Mg. Jorge Sánchez Noguera

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Ilustración: A la fecha, el señor Ricardo Blanco organiza un negocio cuyo objeto social se orienta a la compra y venta de confecciones. Cuenta con los siguientes recursos: En efectivo En mercancías TOTAL DE RECURSOS (Activo)

: $ 6.000.000 : $ 8.000.000 : $14.000.000

Además, un Banco de la ciudad le haa concedido un préstamo por valor de $3.000.000 La anterior información comercial, rcial, representada a través de la ecuación patrimonial, sería: ACTIVO Efectivo Mercancías

PASIVO Obligaciones financieras:

: $6.000.000 : 8.000.000

PATRIMONIO Capital:

TOTAL ACTIVO

$3.000.000

: $14.000.000

$11.000.000

TOTAL PASIVO IVO Y PATRIMONIO $14.000.000

O simplemente: Activo $14.000.000

=

Pasivo $3.000.000

+

Patrimonio $11.000.000

2.1.1.2 Ele Elementos de la Ecuación Patrimonial Como omo ya se dejó en claro el concepto de ecuación patrimonial, es conveniente ahora que analicemos cada uno de los elementos que la componen. Veamos:

Activo: De manera general, se podría decir que el activo está formado o por el conjunto de recursos o propiedades que forman parte de la empresa y que sirven para cumplir con el objeto social para la cual fue constituida. Sin embargo, en un sentido más estricto, “Un activo es la representación financiera de un recurso obtenido ido por el ente económico como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros”. futuros” 1 1

PLAN ÚNICO DE CUENTAS. Bogotá, LEGIS, 2012. p.81

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Pasivo: Representa las obligaciones que por diferentes conceptos ha contraído la empresa o negocio en el desarrollo de su actividad económica. O también, “Un pasivo es la representación financiera de una obligación presente del ente económico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deberá transferir recursos o prov proveer eer servicios a otros entes”. entes” 2

Patrimonio: En forma simple se puede decir que representa el derecho real de los propietarios o “...es el valor residual de los activos del ente económico, después de deducir todos sus pasivos”. pasivos” 3 En el siguiente cuadro se indicarán algunos ejemplos de cuentas que pertenecen a cada uno de los elementos constitutivos de la ecuación patrimonial: ACTIVO Caja Bancos Cuentas de ahorro Acciones Mercancías no fabricadas por la Empresa Maquinaria y equipo Terrenos Construcciones y edificaciones Equipo de oficina Marcas Patentes

PASIVO Obligaciones financieras Proveedores nacionales Costos y gastos por pagar Retención en la fuente Acreedores varios Imp. Sobre las ventas por pagar Cesantías consolidadas Ingresos recibidos por anticipado

PATRIMONIO Capital suscrito y pagado Aportes sociales Capital de personas naturales Donaciones Reservas obligatorias Utilidad del ejercicio Pérdida del ejercicio Utilidades (Pérdidas) acumuladas

2.1.1.3 Aplicación Recuerde que la ecuación patrimoni patrimonial al se puede representar por una balanza, en el lado izquierdo se indica el activo y en el lado derecho el pasivo y el patrimonio.

2 3

Ibid.,p.81 Ibid.,p.81

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TENIENDO EN CUENTA EL PRINCIPIO DE ECUACIÓN PATRIMONIAL, RESUELVA CADA UNA DE LAS SIGUIENTES SITUACIONES FINANCIERA FINANCIERAS: 1. ALMACEN CENTRO Ltda.. A 30 de enero de 2012 posee ACTIVOS por valor de $12.600.000 y sus deudas suman $7.300.000. ¿Cuál es el valor de su PATRIMONIO? 2. COMERCIALIZADORA DE LA COSTA S.A S.A., ., a 30 de junio de 2011 tenía deudas por valor de $42.900.000 y su patrimonio se había calculado en $102.500.000. ¿Cuál era el valor de sus ACTIVOS? 3. LAVANDERIA LA MEJOR,, a 31 de diciembre de 2011 tenía propiedades por valor de $21.400.000 y su PATRIMONIO era de $15.600.000. ¿Cuál era el valor de su PASIVO? 4. DEPÓSITO EL SURTIDOR DE SINCELEJO SINCELEJO,, a 30 de noviembre de 2011, presentaba la siguiente situación financiera: Dinero en CAJA: $2.000.000, Saldos en BANCOS: $123.600.000, Cuentas por Cobrar a CLIENTES: $6.700.000, Mercancías para la venta $25.800.000, Equipo Equiposs de Oficina: $7.250.000, Equipos de computación $6.820.000, cuentas por pagar a PROVEEDORES: $15.950.000. Obligaciones financieras con Bancos de la ciudad $5.000.000. ¿Cuál es el valor de su PATRIMONIO? 5.. INDUSTRIAS UNIDAS DE COLOMBIA S.A S.A., a 31 de diciembre iembre de 2011, tenía propiedades por valor de $120.500.000. Su PASIVO estaba representado por 1/3 parte del valor de los ACTIVOS. Calcular el valor de su patrimonio.

NO OLVIDE QUE AL APLICAR LA ECUACIÓN PATRIMONIAL, SE DEBE TENER EN CUENTA QUE EN CADA TRANSACCIÓN COMERCIAL QUE SE REALICE EN LA EMPRESA O NEGOCIO, SIEMPRE SE AFECTARÁ UNO O MÁS ELEMENTOS DE LA ECUACIÓN. LAS VARIACIONES POSITIVAS O NEGATIVAS QUE OCURRAN SE PUEDEN GENERALIZAR DE LA SIGUIENTE MANERA  Aumento en el Activo y Disminución en el A Activo. Ejemplo: Se consigna dinero en el Banco.  Aumento en el Activo y Aumento en el Pasivo Pasivo. Ejemplo: Se compra a crédito equipo de computación.  Aumento en el Activo y Aumento en el Patrimonio Patrimonio. Ejemplo: Se reciben aportes de capital, en efectivo y en especie.  Disminución en el Activo y Disminución en el Pasiv Pasivo. Ejemplo: Se cancela factura a un proveedor nacional.  Disminución en el Activo y Disminución en el Patrimonio Patrimonio. Ejemplo: Se retira un socio de la compañía y se le devuelven sus aportes sociales. Mg. Jorge Sánchez Noguera

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Para una mayor comprensión, a continuación se propone un interesante juego. Analice Anali cada una de las siguientes transacciones comerciales, e indica frente a ellas si hay aumento (+), disminución disminuc (-) o ninguna variación (0) en cada uno de los elementos que ccompone ompone la ECUACIÓN PATRIMONIAL A maneraa de ejemplo encontrará resuelta la primera situación, n, continua con las siguientes e indaga y reflexiona para determinar la explicación correcta para cada caso. No. 1. 2. 3. 4. 5. 6.

TRANSACCIÓN Se recibe un préstamo del el Banco Nacional. Se compra de contado equipo de oficina. Se adquiere un vehículo. 60% se cancela con cheque y el saldo a crédito. Se cancela un 25% de obligación financiera. Se consigna dinero en el Banco Nacional. Se compra mercancía. Un 40% se cancela con cheque y el saldo a crédito.

A. +

P. +

PT. 0

EXITOS

Para cada uno de los ejemplos, usted puede crear modelos que le ayudarán a resolver y explicar cada una de las variaciones que se presentan en la ecuación patrimonial. ¡Anímate! Ahora veamos algunos casos de aplicación:

PRIMER CASO El 31 de diciembre de 200?,, la compañía Éxito Ltda. Tenía un activo por valor de $150.000.000 y su patrimonio equivalía al 60% de dicho activo. A 31 de diciembre de 2002, la empresa presentaba la siguiente variación en su situación financiera: Su pasivo se había aumentado en un 5% con relación al año inmediatamente anterior por la compra de maquinaria naria y equipo. Calcular el valor del activo, pasivo y patrimonio a 31 de diciembre de 2001 y 2002, respectivamente: Solución: Para su análisis y explicación te invito a construir un modelo como el siguiente, claro tu puedes mejorarlo, utiliza tu capac capacidad creativa e imaginación: Mg. Jorge Sánchez Noguera

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Principios de Contabilidad ACTIVO 31-12-2001

=

PASIVO

+

$150.000.000

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PATRIMONIO $90.000 000

Recuerda que el 60% de $150.000.000 es $90.000.000. Ahora, ¿cómo encontrar el valor del pasivo?. No olvides, que la ecuación patrimonial, también se puede expresar, como ya se indicó anteriormente, así: PASIVO = ACTIVO – PATRIMONIO. ¡Claro es la fórmula perfecta para hallar el valor del pasivo!. PASIVO = $150.000.000 - $90.000.000 PASIVO = $60.000.000 Volvamos al modelo anterior: ACTIVO

=

$150.000.000

31-12-2001

PASIVO

+

$60.000.000

PATRIMONIO $90.000 000

¡Qué interesante!,, observa: al sumar el pasivo más el patrimonio ($60.000.000 + $90.000.000 nos da igual a $150.000.000). Continuemos: Para calcular el valor del activo, pasivo y patrimonio a 31 de diciembre de 2002, tenemos t que identificar las variaciones ones que se han originado por: El pasivo se había aumentado en un 5% con relación al año inmediatamente anterior por la compra de maquinaria y equipo. ACTIVO 31-12-2001

=

PASI PASIVO VO

$150.000.000

$60.000.000

+3.000.000

+3.000.000

Variación:

+

PATRIMONIO $90.000.000

¿Por qué +$3.000.000 en el activo y en el pasivo? Primero calculamos el 5% de $60.000.000 $ que era el valor del pasivo del año inmediatamente anterior y nos da igual a $3.000.000. Luego analizamos la información suministrada suministrada: El pasivo había aumentado en un 5% por la compra de maquinaría y equipo. Es decir, al comprar maquinaria y equipo quipo por valor de $3.000.000 es lógico suponer que ahora la empresa tiene más activos, pero también tiene más obligaciones y en la misma proporción. Finalmente, podemos calcular el activo, pasivo y patrimonio a 31 de diciembre de 2002. Para ello bastará con realizar las operaciones indicadas, así: Mg. Jorge Sánchez Noguera

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Principios de Contabilidad ACTIVO 31-12-2001 Variación: 31-12-2002 2002

=

PASIVO

$150.000.000

$60.000.000

+3.000.000

+3.000.000

$153.000.000 ========

$63.000.000 ========

+

CÓDIGO: MDPC-002 VERSIÓN: 01 FECHA: 27-02-2012

PATRIMONIO $90.000.000

$90.000.000 ==========

Observa que al sumar el pasivo y el patrimonio ($63.000.000 + $90.000.000), se obtiene un total de $153.000.000 que corresponde al valor del activo, es decir la ecuación está equilibrada. Esa es la razón por la cual al final se cierra el activo, pasivo y patrimonio con el sím símbolo bolo igual (=).

Te aseguro que ahora podrás resolver situaciones similares a través de la metodología sugerida. ¡Vamos a intentarlo!

SEGUNDO CASO A 30 de junio de 2011,, la empresa Eléctricos de la Costa S.A. tenía un activo por valor de $270.000.000 y su pasivo equivalía a 2/5 partes del valor del activo. A 31 de diciembre del mismo año, la empresa presentaba las si siguientes guientes variaciones en su situación financiera: a. Su patrimonio había aumentado en un 2.5% con relación al primer semestre del año 2011, 20 ya que se habían recibido nuevos aportes de capital. primerr semestre del año 2011, 20 ya que la b. El pasivo había disminuido en un 3% con relación al prime empresa había cancelado parte de sus obligaciones financieras. Calcular el valor del activo, pasivo y patrimonio, a 30 de junio y 31 de diciembre de 2011, 20 respectivamente.

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DESARROLLA EL CASO PROPUESTO Y SOCIALÍZALO CON TUS COMPAÑEROS.

2.1.2 Partida Doble SISTEMA DE PARTIDA DOBLE

Benedetto Cotrugli Rangeo

Representantes

Lucca cca Paciolo

Personificación de las Cuentas Equilibrio aritmético en cada registro registro. Personalidad propia de cada empresa empresa. El propietario es acreedor de los bienes que conforman su patrimonio. Las cuentas abiertas a nombre de personas serán deudoras o acreedoras. Las cuentas que representan cosas o valores también serán deudoras o acreedoras. Homogeneidad contable de cada cuenta. No hay deudor sin acreedor y viceversa

Normas para Debitar y Acreditar una Cuenta Activos y gastos aumentan en eel debe y disminuyen en el haber

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Pasivos, patrimonio e ingresos aumentan en el haber y disminuyen en el debe

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2.1.2.1 Concepto Para ara comprender el concepto y reconocer la importancia del sistema de partida doble o también llamado sistema digráfico (doble registro), es necesario hacer una revisión de sus aspectos históricos más sobresalientes. Este ste importante sistema de registro, fue conocido con el nombre de “Alla Veneciana”, o sistema a la veneciana. Fue pionero Benedetto Cotrugli Rangeo, nativo de Dalmacia (Italia), quien en su obra “De la mercancía al mercado perfecto” perfecto”, terminada el 25 de agosto osto de 1458, estableció la identidad de la partida doble, señalando además, el uso de tres libros: Giornale (Diario), cuaderno (Mayor) y memoriale (borrador o recordatorio). De igual manera el monje matemático Lucas Pacioli, difusor principal de este sistema, sis mediante la publicación de su obra el 10 de noviembre de 1494 titulado “Summa aritmética, geometría, proporción y proporcionalidad” proporcionalidad”,, en el cual dedicó una sección para dar a conocer los principios y aplicaciones de la partida doble.

Pero... ¿en qué consiste dicho sistema?

El sistema stema de partida doble, descansa sobre la base de la personificación de las cuentas que se sustenta en los siguientes principios básicos:  Debe existir equilibrio aritmético en cada registro: El valor anotado en la columna de una cuenta, deberá ser también indicado en la columna contraría y por el mismo valor.  La empresa tiene una personalidad propia propia: La empresa, una vez constituida, forma una persona distinta al propietario o socios individualmente considerados.  El propietario es acreedor de los bienes que conforman el patrimonio y representados por su capital.  Según la naturaleza de las operaciones, las cuentas abiertas a nombre de personas serán deudoras o acreedoras.  Las cuentas que representan cosas o valores han de considerarse como “personas” y por tanto nto también serán deudoras o acreedoras.  Los valores registrados en cada cuenta han de tener entre sí homogeneidad contable.  En toda operación o transacción no hay deudor sin acreedor y viceversa.

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2.1.2.2 Normas Para Debitar y Acreditar De acuerdo con la naturaleza de la cuenta y según sistema de partida doble, toda cuenta tendrá para su registro dos columnas “Debe” y “Haber”. Sus aumentos o disminuciones podrán podrá ser indicados simplemente anotando su valor en una de las dos columnas, teniendo en cuenta las siguientes normas: Cuentas del activo: Toda cuenta del activo aumenta en el “debe” y disminuye en el “haber”. ACTIVO Debe Haber Aumentos Disminuciones Cuentas del pasivo: Toda cuenta del pasivo aumenta en el “haber” y disminuye en el “debe” PASIVO Debe Haber Disminuciones Aumentos Cuentas del patrimonio: Toda cuenta del patrimonio aumenta en el “haber” y disminuye en el “debe”. PATRIMONIO Debe Haber Disminuciones Aumentos Cuentas de gastos: Toda cuenta de gastos aumenta en el “debe” y disminuye en el “haber” GASTOS Debe Haber Aumentos Disminuciones

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Cuentas de ingresos: Toda cuenta de ingresos aumenta en el “haber” y disminuye en el “debe”. INGRESOS Debe Haber Disminuciones Aumentos

2.1.2.3 Aplicación 1. A continuación se proponen diferentes operaciones comerciales con el propósito de comprender la aplicación del sistema de partida doble, con considerando siderando en especial las normas para debitar y acreditar una cuenta.

¡Amigo estudiante, sigue paso a paso las siguientes recomendaciones!

1. Analiza e interpreta cada una de las operaciones comerciales. 2. Identifica las cuentas que se derivan en cada transacción. 3. Reconoce y clasifica si la cuenta es del activo, pasivo, patrimonio, gasto o ingreso. 4. Aplica las normas para debitar y acreditar una cuenta.

El 12 de marzo, se consigna en el Banco de Bogotá $1.500.000 $1.500.000. Las cuentas que se afectan son Bancos y Caja (Ambas cuentas pertenecen al activo). activo) BANCOS Debe Haber 1.500.000

CAJA Debe Haber 1.500.000

El 10 de junio, se reciben aportes de capital: $30.000.000 en efectivo y $20.000.000 representados en una camioneta. Las cuentas que se afectan son Caja, Flota y Equipo de Transporte (Ambas del activo) y Aportes Sociales (Cuenta de patrimonio).. Mg. Jorge Sánchez Noguera

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CAJA Haber

30.000.000

FLOTA Y EQ. DE TR. Debe Haber

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APORTES SOCIALES Debe Haber

20.000.000

50.000.000

El 20 de mayo, se recibe préstamo del Banco de Occidente por valor de $12.000.000. Las cuentas que se afectan son Bancos (Cuenta del activo) y Obligaciones financieras (cuenta del pasivo). BANCOS Debe Haber 12.000.000

OBLIGACIONES FINANC. Debe Haber 12.000.000

El 2 de julio, se compran dos (2) computadores por valor de $2.200.000 cada uno. Un 30% se cancela con cheque del Banco Davivienda y el saldo a crédito. Se afectan las cuentas: Equipo de comput computación ación y comunicación y Bancos (Cuentas del activo) y Acreedores varios (cuenta del pasivo). EQ. DE COMP. Y COM Debe Haber 4.400.000

BANCOS Debe Haber 1.320.000

ACREEDORES VARIOS Debe Haber 3.080.000

El 12 de julio, se cancela con cheque servicio de energía por valor de $120.000. Se afectan las cuentas: Servicios (cuenta de gastos) y Bancos (Cuenta del activo) SERVICIOS Debe Haber 120.000

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BANCOS Debe Haber 120.000

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¿Cómo hago para llevar mis cuentas en mi pequeño negocio?

Si su negocio es pequeño, mediano o grande, sea cual fuere su actividad económica, llevar su contabilidad aplicando ndo el principio de Ecuación Patrimonial y el sistema de partida doble, resulta muy práctico y sencillo, ¡Observe! 2. Ahora, con el fin de afianzar los conocimientos aprendidos en la presente unidad, vamos a realizar paso a paso la contabilización de los registros de la empresa que hemos denominado “LAVAUTOS DEL CARIBE LTDA.”:  El 1 de junio, se organiza la empresa “Lavautos del Caribe Ltda.”.. Sus socios realizan el siguiente guiente aporte de capital: $32.000.000 en efectivo y $1.500.000 representados en equipos de oficina.  El 4 de junio, se consigna en el Banco de Occidente (Cuenta corriente) un 60% del disponible. En la misma fecha, se deposita en cuenta de ahorros del Banco Davivienda, el 40% del disponible.  El 7 de junio, se adquieren escritorios y archivad archivadores ores por un valor total de $4.200.000. Un 40% se cancela con cheque del Banco de Occidente y el saldo a crédito (60 días de plazo).  El 10 de junio, se adquiere papelería y demás útiles de oficina por valor de $150.000. Se cancela con cheque del Banco de Occidente.  El 14 de junio, se adquieren equipos y herramientas por valor de $5.000.000. Se cancela con cheque del Banco de Occidente.  El 17 de junio, se compra un computador por valor de $2.000.000. Un 30% se cancela con cheque del Banco de Occidente y eel saldo a 90 días de plazo.  El 20 de junio, se cancela arrendamiento de un local comercial correspondiente a los meses de junio y julio por valor de $300.000 cada mes.  El 23 de junio, se prestan servicios de lavado y mantenimiento de vehículos por valor de $8.000.000. Nos cancelan en efectivo.  El 26 de junio, se consigna en el Banco de Occidente un 55% del efectivo disponible. El restante 45% se deposita en cuenta de ahorros del Banco Davivienda.  El 28 de junio, se prestan servicios de mantenimiento de ve vehículos hículos por valor de $12.000.000. Un 70% nos cancelan en efectivo y el saldo a crédito (30 días de plazo).  El 30 de junio, con cheque del Banco de Occidente se cancelan los siguientes gastos: Sueldos Servicios públicos

: :

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$3.000.000 $ 200.000 Página 21


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¡No quiero perderme ni un detalle de la solución!

SOLUCIÓN:

ASIENTOS DE DIARIO: Se registran en forma cronológica cada una de las cuentas afectadas por las transacciones comerciales 1 DE JUNIO: Debe

CAJA Haber

32.000.000

EQ. DE OFICINA Debe Haber 1.500.000

APORTES SOCIALES Debe Haber 33.500.000

4 DE JUNIO: BANCOS Debe Haber 19.200.000

CTAS. DE AHORRO Debe Haber 12.800.000

CAJA Debe Haber 32.000.000

7 DE JUNIO: EQ. DE OFICINA Debe Haber 4.200.000 Mg. Jorge Sánchez Noguera

BANCOS Debe Haber 1.680.000

ACREEDORES VRS. Debe Haber 2.520.000 Página 22


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10 DE JUNIO: DIVERSOS S (Papelería...) Debe Haber 150.000

BANCOS Debe Haber 150.000

14 DE JUNIO: MAQ. Y EQUIPO Debe Haber

BANCOS Debe Haber

5.000.000

5.000.000

17 DE JUNIO: EQ. DE COMP. Y COM Debe Haber 2.000.000

BANCOS Debe Haber

ACREEDORES VRS. Debe Haber

600.000

1.400.000

20 DE JUNIO: GASTOS PAG. POR ANT. Arrendamientos) BANCOS Debe Haber Debe Haber 600.000

600.000

23 DE JUNIO: CAJA Debe Haber 8.000.000

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COM. AL POR MAY. Y M. (Mantenimiento, tenimiento, reparación y...) Debe Haber 8.000.000

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26 DE JUNIO: BANCOS Debe Haber 4.400.000

CUENTAS DE AHORRO Debe Haber

Debe

3.600.000

CA CAJA Haber 8.000.000

28 DE JUNIO: CAJA Debe Haber 8.400.000 .400.000

COM. AL POR MAY. Y M. INGR. POR COBRAR (Mantenimiento, reparación y...) Debe Haber Debe Haber 3.600.000

12.000.000

30 JUNIO: GASTOS DE PERSONAL (Sueldos) SERVICIOS Debe Haber Debe Haber 3.000.000

BANCOS Debe Haber

200.000

3.200.000

MAYORIZACIÓN Resumir, totalizar y determinar el saldo de cada una de las cuentas afectas CAJA Debe Haber 32.000.000 32.000.000 8.000.000 8.000.000 8.400.000 48.400.000 40.000.000 8.400.000

BANCOS Debe Haber 19.200.000 1.680.000 4.400.000 150.000 5.000.000 600.000 600.000 3.200.000

CUENTAS DE AHORRO Debe Haber 12.800.000 3.600.000 16.400.000

23.600.000 11.230.000 12.370.000

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Principios de Contabilidad EQ. DE OFICINA Debe Haber 1.500.000 4.200.000 5.700.000

EQ. DE COMP. Y COM Debe Haber 2.000.000

INGR. POR COBRAR Debe Haber 3.600.000

200.000

MAQUINAR MAQUINARIA IA Y EQUIPO Debe Haber 5.000.000

GASTOS PAG. POR ANT. (Arrendamientos) Debe Haber 600.000

S SERVICIOS Debe Haber

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GASTOS DE PERSONAL (Sueldos) Debe Haber 3.000.000

DIVERSOS (Papelería,...) Debe Haber 150.000

ACREEDORES REEDORES VARIOS Debe Haber 2.520.000 1.400.000 3.920.000

COM. AL POR MAY. Y M. (Mantenimiento, reparación y...) APORTES SOCIALES Debe Haber Debe H Haber aber 8.000.000 12.000.000 20.000.000

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33.500.000

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BALANCE DE PRUEBA O Balance de comprobación, es un borrador que prepara el contador con el fin de verificar que el total de las cuentas con saldo débito sea igual al total de las cuentas con saldo crédito. Es una etapa previa a la preparación de los Estados financieros. LAVAUTOS DEL CARIBE LTDA LTDA. BALANCE DE PRUEBA 30 de junio de xxxx No. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14.

CUENTAS Caja Bancos Cuentas de ahorro Ingresos por cobrar Gastos pagados por anticipado Maquinará y equipo Equipo de oficina Equipo de computación y comunica comunicación Gastos de personal (Sueldos) Servicios Diversos (Útiles, papelería y fotocopias) Acreedores varios Aportes sociales Comercio al por mayor y al por menor SUMAS IGUALES:

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Débito $8.400.000 12.370.000 16.400.000 3.600.000 600.000 5.000.000 5.700.000 2.000.000 3.000.000 200.000 150.000

57.420.000

Crédito

$3.920.000 33.500.000 20.000.000 57.420.000

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2.1.3 Las Cuentas LAS CUENTAS

Concepto

Clasificación

Elementos de una Cuenta

Reales o de balance De resultado Principales Auxiliares

Código y título de la cuenta F

DETALLE

D

H

S

De valuación De orden

Cuenta “T”

2.1.3.1 Concepto De manera general una cuenta puede definirse como un registro que se lleva en los libros de Contabilidad y pueden hacerse a nombre de personas o entidades, cosas o conceptos. Ejemplo: Cliente: Ricardo Blanco; Proveedor Nacional: Distribuidora del Caribe S.A.; Construcciones y Edificaciones; s; Arrendamientos, entre otras. También se puede afirmar que las cuentas son nombres bajo las cuales se registran las transacciones que realiza una empresa en los libros, sean principales o auxiliares. Para los propósitos de la contabilidad, las cuenta cuentass representan conjuntos homogéneos de valores, bienes, derechos, obligaciones, etc. que se expresan en términos monetarios y que responden bajo un nombre o título y un código de cuenta. En atención al sistema de partida doble, las cuentas son unidades de registro de las variaciones –aumentos y disminuciones- como consecuencia de las múltiples operaciones realizadas por la empresa. Dependiendo de la naturaleza o clase de la cuenta: activo, pasivo, patrimonio, ingreso, gasto, costo..., los flujos monetarios son registrados en el “Debe” o en “Haber” (Revisar Revisar normas para debitar y acreditar una cuenta cuenta). ). Mg. Jorge Sánchez Noguera

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La importancia de la cuenta, radica en tres aspectos fundamentales:  Es un control sistemático de cada una de las operaciones comerciales que celebra la empresa.  Representa la unidad de control para la elaboración de los comprobantes de contabilidad y de registro en los libros de contabilidad: Principales y auxiliares.  Es la unidad de información y de análisis de los estados financieros básicos y demás reportes tes contables emitidos por el ente económico.

2.1.3.2 Elementos de la Cuenta Básicamente una cuenta requiere de los siguientes elementos: Código: Según PUC. (D.R. 2650/93) Nombre o título: Según PUC. (D.R. 2650/93) Fecha de la transacción: día, mes, añ año Detalle: Explicación sucinta de la operación Referencia o número de comprobante comprobante: Para establecer un control entre los libros de contabilidad.  Debe  Haber  Saldo: Diferencia entre los aumentos y disminuciones.     

Ejemplo: 11100501 BANCO DE BOGOTÁ FECHA DETALLE 2003 Abr. 3 Consignación Abr. 5 Ch. No. 09081 Distr. Norte Abr. 8 Ch. No. 09082 Sueldos Abr. 14 N.D. Chequera Abr. 21 Consignación Abr. 25 Ch. No. 09083 Prov. Nacional Abr. 27 N.C. Préstamo

Ref.:

DEBE

HABER

SALDO

015 022 030 035 040 042 051

2.500.000

2.500.000 2.000.000 1.800.000 1.700.000 7.100.000 1.400.000 5.700.000 11.700.000 500.000 200.000 100.000

5.400.000 6.000.000

2.1.3.3 La Cuenta “T” Ess una forma simple de representar la cuenta. Como una herramienta didáctica y por lo dispendioso ioso de preparar una cuenta con todos los elementos ya indicados, se prefiere una forma Mg. Jorge Sánchez Noguera

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más esquemática de registrar cada una de las operaciones comerciales que se celebran en un periodo determinado. Se llama así, por su parecido a una “T” mayúscula, veam veamos: os: NOMBRE DE LA CUENTA Debe Haber

2.1.3.4 Clasificación de las Cuentas Activo

Reales o de Balance

De resultado (Nominales, transitorias o temporales)

Principales Las cuentas

Auxiliares De valuación De orden

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Caja, Bancos, cuentas de ahorro, Acciones, clientes, mercancías no fabricadas por la empresa, equipo de oficina... Obligaciones financieras, proveedores nacionales, Pasivo costos y gastos por pagar, acreedores varios... Capital suscrito to y pagado, aportes sociales, capital Patrimonio de personas naturales, reservas obligatorias... Agricultura, ganadería, caza y silvicultura; Comercio al por mayor y al por menor; Hoteles y Ingreso restaurantes; es; Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales. Gastos de personal, honorarios, impuestos, arrendamientos, seguros, servicios, gastos legales, Gasto mantenimiento y reparaciones... Agricultura, ganadería, caza y silvicultura; silvic Comercio al por mayor y al por menor; Hoteles y Costo restaurantes; Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales. Aquellas que se registran en los libros principales: Diario, Mayor y balances e Inventarios y balances. Creadas a criterio del contador, son necesarias para el completo entendimiento de las cuentas principales y se registran en los libros auxiliares. Su función es ajustar el saldo de una cuenta a su valor más real. Ejemplo: Depreciación eciación acumulada de..., provisión clientes, entre otras. Derechos contingentes, fiscales, de control, derechos contingentes por contra (Cr.), deudoras fiscales por Deudoras contra (Cr.) Responsabilidades contingentes, fiscales, de control, responsabilidades contingentes por contra (Db.), Acreedoras acreedoras fiscales por contra (Db.), acreedoras de control por contra (Db.)

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Cuentas Reales o de Balance: Son cuentas de carácter permanente y se clasifican en activo, pasivo y patrimonio. Estas cuentas permiten determinan la situación financiera de una empresa a una fecha específica a través del Balance General.

Cuentas de resultado, nominales, transitorias o temporales. También se conocen con el nombre de cuentas de ganancias y pérdid pérdidas. as. Estas cuentas registran las variaciones (aumentos y disminuciones) del patrimonio. Son temporales o transitorias ya que se deben cancelar al finalizar cada periodo contable con el fin de determinar la utilidad o pérdida del ejercicio. Estas cuentas se clasifican en cuentas de ingresos, gastos y costos y se presentan en el estado de resultados.

Cuentas principales: Este tipo de cuenta deriva su nombre por el simple hecho de ser registradas en los libros principales de contabilidad (Diario, mayor y balances e inventarios y balances). Estas cuentas sirven de control ya que aglutinan las demás cuentas auxiliares.

Cuentas auxiliares: auxiliares Según el Art. 7º del D.R. 2650/93 (Plan único de cuentas PUC.), adicionalmente a las subcuentas indicadas en el catálogo go señalado, se podrán utilizar las auxiliares que se requieran de acuerdo con las necesidades del ente económico, para lo cual bastará con que se incorporen a partir del séptimo dígito. Estas cuentas son creadas a juicio del contador para el completo entendimiento ent de las cuentas y subcuentas. Ejemplo: CUENTA PRINCIPAL BANCOS

CLIENTES

PROVEEDORES NACIONALES Mg. Jorge Sánchez Noguera

CUENTA AUXILIAR Banco de Bogotá Banco de Occidente Banco Davivienda Bancolombia Pedro Acosta Ricardo Puentes Almacén éxito Distribuidora de la Costa Ltda. Industrias Unidas S.A. Depósito el surtidor Ltda. Comercializadora Caribe S. en C. Página 30


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Cuentas de Valuación: La finalidad principal de este tipo de cuentas es la de ajustar el saldo de la cuenta a su valor más real. Por ejemplo:: La empresa posee equipo de oficina por un valor de $8.300.000 y ha calculado para el mes de marzo de 2003 su depreciación en $69.167 (El concepto de depreciación y su forma para calcularlo será estudiado en Contabilidad 2) Al presentar la cuenta Equipo ipo de oficina en el Balance General a 31 de marzo de 2003, se procede de la siguiente manera: EQUIPO DE OFICINA Menos: Depreciación acumulada

$8.300.000 69.167

$8.230.833*

*Explicación: Si bien es cierto que el costo histórico del equipo de oficina es de $8.300.000, por efecto de la depreciación (desgaste deterioro del bien) correspondiente a un mes calculado en $89.167, a 31 de marzo de 2003 su valor en libros es de $8.230.833.

Cuentas de Orden: Estas cuentas se registran en el balance general a una fecha determinada, después de activo, pasivo y patrimonio, con el fin de informar compromisos y contingencias de la empresa o negocio que a futuro pueden generar un efecto para la estructura financiera del ente económico. Igualmente, se incluyen luyen aquellas cuentas de registro utilizadas para efectos del control interno de activos, información gerencial o control de futuras situaciones financieras, así como para conciliar las diferencias entre los registros contables de los activos y las declar declaraciones aciones tributarias.

En el siguiente cuadro usted encontrará un listado de cuentas, las cuales deberá clasificar según su naturaleza.

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Principios de Contabilidad CLASIFICACIÓN DE CUENTAS CUENTAS Caja Banco de Bogotá Arrendamientos Provisión clientes Acciones Cuentas de ahorro Aportes sociales Gasto: Servicios Cliente: Carlos López Comercio al por mayor y menor (I) Terrenos Gastos legales Compras de mercancías Comisiones (Ingr.) Bonos Provisiones (Clientes) Equipo de comp.. y comunicación Capital suscrito y pagado Salarios por pagar Certificados Equipo de Oficina Depreciaciones (gasto) Proveedor: El comercio Ltda. Crédito mercantil Cajas menores Marcas Construcciones y edificaciones Gastos de personal Devoluciones en compras (Cr.) Cuentas en participación Pesca (Ingr.) Anticipos y avances Reservas ocasionales Utilidad del ejercicio

Mg. Jorge Sánchez Noguera

REALES O DE BLANCE A P PT

RESULTADO

I

G

X X

PRINCIP. AUX.

C

DE VALUAC

DE ORDEN

X X X

X X

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2.1.3.5 El Plan Único de Cuentas PUC PLAN ÚNICO DE CUENTAS PUC.

Concepto e Importan Importancia

Contenido

Catálogo de Cuentas

Clase: El primer dígito Grupo: Los dos primeros dígitos

Busca: a. La uniformidad en los registros, b. Mejorar la calidad, transparencia y comparabilidad de la información contable, c. Un solo criterio y una sola codificación,

Estructura

Descripción Dinámica

Cuenta: Los cuatro primeros dígitos Subcuenta: Los seis primeros dígitos

APLICACIÓN: Todas las personas naturales o jurídicas (entes económicos) que estén obligadas a llevar contabilidad

Concepto e Importancia: Importancia ediante el Decreto Reglamentario 2650, del 29 de diciembre de 1993, el Gobierno Nacional Mediante derogó el plan de cuentas señalado por el Decret Decreto o 2195, del 30 de diciembre de 1992, y presentó un nuevo plan de cuentas. El Plan Único de Cuentas PUC., ““es es un instrumento concebido para armonizar y unificar el sistema contable de los principales sectores de la economía colombiana,...”4. terior, el plan de cuentas es importante porque busca: Según lo anterior,  La uniformidad en los registros,  Mejorar la calidad, transparencia y comparabilidad de la información contable,  Un solo criterio y una sola codificación, 4

PLAN ÚNICO DE CUENTAS. TAS. Bogotá, L LEGIS, 2012. p. 119.

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INSTITUCIÓN EDUCATIVA SAN JOSÉ Sincelejo, Sucre – Colombia

MÓDULO DIDÁCTICO No. 2: Procesos Contables – 10º

Principios de Contabilidad

CÓDIGO: MDPC-002 VERSIÓN: 01 FECHA: 27-02-2012

Aplicación: Aplicación Todas las personas naturales o jurídicas (entes económicos) que estén obligadas a llevar contabilidad, de conformidad con lo previsto en el Código de Comercio, deben aplicar el plan único de cuentas. Para otros sectores de la economía diferentes al de los comerciantes, por ejemplo: financiero, asegurador, cooperativo, entre otros, se han expedido planes de cuentas especiales en virtud de legislación especial.

Contenido: Contenido El plan único de cuentas está com compuesto por:  Un catálogo de cuentas,  La descripción de cada cuenta,  Dinámica de las cuentas. Todo lo anterior deberá tenerse en cuenta para el registro contable de todas las operaciones o transacciones económicas. Catálogo de Cuentas: Es la relación orde ordenada nada y clasificada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, costo de ventas, costos de producción o de operación y cuentas de orden identificadas con un código numérico y su respectiva denominación. Descripciones: cripciones: Expresan o detallan los conceptos de las diferentes clases, grupos y cuentas incluidas en el catálogo e indican las operaciones a registrar en cada una de las cuentas. Las Dinámicas: Hincan la forma en que se deben utilizar las cuentas y reali realizar zar los diferentes movimientos contables que las afecten.

Estructura ctura del Catálogo de Cuentas: Para una perfecta comprensión y manejo de cada uno de los elementos que lo componen, el catálogo de cuentas está estructurado en un sistema de codificaci codificación ón que considera los siguientes niveles: Clase: Grupo: Cuenta: Subcuenta:

El primer dígito Los dos primeros dígitos Los cuatro primeros dígitos Los seis primeros dígitos

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Las clases que identifica el primer dígito son: Clase 1: Clase 2: Clase 3: Clase 4: Clase 5: Clase 6: Clase 7: Clase 8: Clase 9:

Activo Pasivo Patrimonio Ingresos Gastos Costos de ventas Costos de producción o de operación Cuentas de orden deudoras Cuentas de orden acreedoras

A manera de ejemplo veamos la siguiente ilustración para interpretar el código de una cuenta: 1

1

1

0

0

5

0

1

Clase: Activo Grupo: Disponible Cuenta: Bancos Subcuenta: Moneda nacional Cuenta auxiliar: Bancolombia

Interpretación: El código 11100501, pertenece a la clase Activo, grupo disponible, cuenta principal Bancos, subcuenta Moneda Nacional y a la cuenta auxiliar Ban Bancolombia: colombia: Recuerde que se podrán utilizar las cuentas auxiliares que se requieran de acuerdo con las necesidades del ente económico, bastará con que se incorporen a partir del séptimo dígito.

2.1.3.6 Ejercicio de Aplicación Aplica Con la ayuda del Catálogo de Cuentas, interpreta los siguientes códigos de cuentas.

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Principios de Contabilidad CÓDIGO 110515 130505 1435 154005 159205 171004 2205 236505 2408 26 311505 3605 4105 413536 421040 510506 522010 613536 6205 72

CLASE Activo

GRUPO Disponible

CUENTA Caja

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SUBCUENTA Moneda extranjera

2.2 Evaluación ón de la Unidad 1. Analiza el ejercicio propuesto en la P Página 21 del presente Módulo Didáctico No. 2, Escribe tus comentarios y conclusiones en tu cuaderno y socializa con tus compañeros. 2. En forma grupal, completa leta el ejercicio de aplicación propuesto sobre “Clasificación de Cuentas” Indica su naturaleza para cada una de las cuentas relacionadas. 3.. Completa en forma ordenada el ejercicio de aplicación plicación sobre interpretación de Códigos de Cuentas sugerido. Señala su clasificación acorde con el plan de cuentas vigente para comerciantes.

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Bibliografía ÁLVAREZ R., Néstor. Curso Básico de Contabilidad Contabilidad, Bogotá, McGraw-Hill, Hill, 1986. 88 p. BOLAÑOS A., César A. y ÁLVAREZ NIÑO Jorge. Contabilidad Comercial, Mejorar Recursos Humanos en la Empresa Empresa, Bogotá, Norma, 1993. 368 p. BOLAÑOS LÓPEZ, Jorge A. Contabilidad para Empresas de Economía Solidaria I, Bogotá, USTA, 1985. 370 p. CALVACHE GUERRERO, José Augusto. Contabilidad General, Bogotá, UNISUR NISUR, 1995. 590 p. CORAL DELGADO, Lucy del Carmen y GUDIÑO DÁVILA, Emma Lucia. Contabilidad Universitaria, Bogotá, McGraw--Hill Interamericana S. A., 1996. 311 p. McGraw-Hill, 1991. 280 p. - - - - - - - -Contabilidad 2000,, Bogotá, McGraw FERNÁNDEZ CENTENO, Eliseo y VÉLEZ RESTREPO, Gonzalo Gonzalo. Contabilidad al Alcance de Todos,, Bogotá, Norma, 1976. 175 p. Comerciales Bogotá, MEIGS, Walter A. y otros. Contabilidad la Base para las Decisiones Comerciales, McGraw-Hill, 1982. 540 p. NIÑO ÁLVAREZ, Raúl. Contabilidad Intermedia II,, México, Trillas, 1989. 373 p. General,, Medellín, Ediciones OSORIO MARÍN, Iván. Elementos Básicos de la Contabilidad General Previas, 1988. 294 p. OSORIO V., J. Edgar. Manual de Gerencia Financiera Financiera,, Análisis, diagnóstico y pronóstico. Bogotá: USTA, 1989. 593 p. PLAN ÚNICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES COMERCIANTES. Bogotá, LEGIS, 2012.. 345 p. REGIMEN CONTABLE COLOMBIANO COLOMBIANO, Bogotá, LEGIS, 2012. 852 p. RIOS MEJIA, Aquilino. Curso de Contabilidad Contabilidad, Medellín, BEDOUT,, 1984. 317 p. SINISTERRA Gonzalo y otros. Contabilidad Sistema de Información para las Organizaciones, Organizaciones Bogotá, McGraw-Hill, Hill, 1992. 338 p. Mg. Jorge Sánchez Noguera

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