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Ejercicio 1) “Codetra” Práctica de FCEA 2017 Activos No Corrientes. Cra. Ana Laura Etcheverry

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CODETRA: empresa de transporte de pasajeros. Estados financieros al 31 de diciembre de 2016. CapĂ­tulo de Propiedades, Planta y Equipos. Flota de 200 vehĂ­culos de transporte. Primera auditoria. En el relevamiento de control interno del proceso se identificaron observaciones y comentarios relacionados con el capĂ­tulo.

Cra. Ana Laura Etcheverry

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Primera auditoría – dentro de los procedimientos énfasis en: 

Examen de saldos iniciales, de consistencia y uniformidad con

criterios contables aplicados. 

Inspección ocular (mínimo en los de mayor impacto relativo).

Revisión de criterios de valuación y asignación de vida útil.

Revisión de sumas y compilación de saldos. Cra. Ana Laura Etcheverry


Pto.

PROBLEMA

Registra importaciones en tramite cuando hace el pedido (esta mal). Se 1 registra en el momento del conocimiento de embarque.

Efecto EEFF

IMPLICANCIAS

Sobrevaluaciรณn de Activos y Pasivos.

Revisar cuidadosamente las altas y bajas cercanas (meses) a la fecha de cierre --> ver el corte.

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Registraciones a un tipo de cambio promedio establecido por la Gerencia.

Incrementar el alcance de las pruebas Sobrevaluacion de Bienes de Uso y de sustantivas respecto a valuaciรณn de BU y resultados. sobre los resultados por TC.

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La diferencia de TC seria un resultado financiero y lo exponen como gasto (GAV): "ajustes de importaciones".

Errores en la exposicion de resultados operativos (GAV) y resultados financieros.

Incrementar el alcance de las pruebas sustantivas respecto a exposicion de resultados Gav y financieros. Proponer ajustes.

Posee inventario pero NO politicas para Sobrevaluacion o subvaluacion de BU. inspecciones oculares ni para identificar Error tipico de encontrar contabilizados bajas de los BU. bienes inexistentes o viceversa.

Incrementar el alcance de las pruebas sustantivas. Incrementar la cantidad de inspecciones oculares.

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Cra. Ana Laura Etcheverry

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Pto.

PROBLEMA

Efecto EEFF

IMPLICANCIAS

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El 90% de las compras son por importación.

5

Normalmente un 10% de la flota esta en mantenimiento en talleres (5) subcontratados.

Considerar en la inspección ocular para circularizar a 3eros. Indicio de deterioro / activación.

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Vehiculos adquitidos por leasing con distintos bancos de plaza.

Verificar la adecuada registración.

7

Empresa se encuentra en proceso de emisión de obligaciones negociables.

Si se realiza post cierre y previo a la emisión del DICTAMEN el auditor deberia agragar una nota explicativa de hechos posteriores.

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Inversión de recambio de asientos (se avtiva). No se realizo otro registro contable referido a los asientos viejos (debe reconocersela perdida)

Recomendar el ajuste que implique dar de baja (por el valor neto contable) los asientos que se reemplazan.

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No existe proceso formal de solicitud de cotizaciones a proveedores.

Idem punto 1 y 2 respecto a la Idem punto 1 y 2 respecto al impacto en auditoria: registración y TC utilizado . corte y valuación.

Sobrevaluación de BU.

Cra. Ana Laura Etcheverry

Enfoque sustantivo. El auditor no puede apoyarse en el CI respecto a la etapa de autorizacion y evaluación 5 de incorporación de BU.


Ejercicio 3) “Los Cereales S.A.” Práctica de FCEA 2017 Activos No Corrientes. Cra. Ana Laura Etcheverry

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Tercer año a realizar la auditoría de los EEFF de la empresa agrícola “Los Cereales S.A.” al 30.06.2016. Capítulo Propiedades, Planta y Equipos. Se Pide: 1. Indique que enfoque de auditoría aplicaría en relación al capítulo PPyE de Los Cereales y enumere los procedimientos de auditoría que piensa llevar adelante.

Cra. Ana Laura Etcheverry

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Enfoque sustantivo mas allá de que se trate de una auditoria recurrente. Procedimientos:  Verificar SI y corroborar con los SF del ejercicio anterior.  Verificar la consistencia y uniformidad en las políticas contables aplicadas.  Analizar y verificar movimientos del ejercicio en curso: altas, bajas, modificaciones.  Informes técnicos.  Inventario, inspección ocular y confirmación de terceros.  Verificación de cotización del dólar y del IPM.  Respecto al crédito bancario L/P: actas para verificar autorizaciones de hipoteca y prenda; carta de asesores legales, confirmación del banco, certificado de registro de inhibiciones. Cra. Ana Laura Etcheverry

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Se Pide: 2. En función de los procedimientos enumerados en el punto anterior evalúe la razonabilidad de las cifras que presenta el capítulo PPyE, así como de los criterios utilizados para la presentación de dichas cifras. Efectúe los comentarios que crea pertinentes. De los papeles de trabajo de años anteriores ha podido extraer la siguiente información relativa a la composición del capítulo: Ha comprobado la correspondencia de los saldos iniciales con lo expuesto por la empresa. Cra. Ana Laura Etcheverry

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TC Junio 13

IPM 120/100

Valor auditor

Valor según cuadro PPyE empresa

83,3333217

$ 18

1,2

75599989

75600000

$ 700.000

16,6666783

$ 18

1,2

15120011

15120000

Inmueble

$ 4.200.000

100

Maquinaria

$ 240.000

$ 18

1,2

$ 5.184.000

$ 5.184.000

Rodado

$ 120.000

$ 18

1,2

$ 2.592.000

$ 2.592.000

Datos de letra

VB según papeles año ant.

%

Terreno

$ 3.500.000

Mejoras

Cra. Ana Laura Etcheverry

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Comentarios:  Se verificaron los SI con los SF del ej. anterior (correcto).  Se amortizó el terreno (error muy grave).  Se dio un alta en inmuebles que no corresponde, se activaron gastos de mantenimiento por 10,000,000 siendo que es una perdida  ajuste propuesto: debitar gtos de pintura (es una perdida) y acreditar BU.  Se dio un alta en maquinarias que no corresponde (no hubieron adquisiciones en el ejercicio – dato de letra-).  Dentro de las cosechadoras se encuentra que a dos de ellas se las valúa de modo diferente a la tercera. Error ya que a los BU de una misma clase deben ser aplicados criterios uniformes.  Habría que recalcular las amortizaciones acumuladas y del ejercicio. Cra. Ana Laura Etcheverry

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Se Pide: 3. Supuesto que fuese la 1era auditoría, detalle los procedimientos adicionales que incorporaría a su análisis.     

Examen de saldos iniciales, de consistencia y uniformidad con criterios contables aplicados. Mayor alcance de la inspección ocular (mínimo en los de mayor impacto relativo). Evaluación de criterios de valuación y asignación de vida útil. Revisión de sumas y compilación de saldos. Revisión de la documentación de respaldo: títulos de propiedad y comprobante de compra. Cra. Ana Laura Etcheverry

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9. 5 SoluciónActivosNoCorrientes Ej.1, 3 Practica de Facultad  
9. 5 SoluciónActivosNoCorrientes Ej.1, 3 Practica de Facultad  
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