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Efectivo y equivalentes de efectivo.

Cra. Ana Laura Etcheverry

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Normas: NIIF para las pymes. Sección 7  Estado de flujos de Efectivo. Sección 11  Instrumentos financieros básicos. Sección 30  Conversión de la Moneda Extranjera. Relevancia en toda empresa (con independencia del giro)  en lo vinculado a ingresos y egresos de fondo. Importancia en los montos mantenidos pueden variar.

Efectivo:  dinero.  cheques comunes o diferidos ya vencidos.  depósitos bancarios en ctas ctes y cajas de ahorro (sin limitación al retiro de fondos). Fondos en poder de la empresa. No serán egresos: en disposición de pago pero no “salidos”. Cra. Ana Laura Etcheverry

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Equivalente de efectivo: Inversiones a c/plazo de gran liquidez. Fin: utilizar dinero, no de inversión. Solo se incluirán:  puedan “transformarse en efectivo” de forma inmediata. Por ejemplo: plazo fijo (retirar antes de vto con perdidas de intereses) y letras tesorería emitidas por BCU (cotización bursátil y fácil realización en el mercado).

 plazo vencimiento de inversión < 90 días (observo el periodo de vencimiento). Resultados vinculados: intereses ganados, diferencia cotización y diferencia de cambio. Otras cuentas vinculadas: ventas y compras contado, cancelación de créditos, cobros, etc. Cra. Ana Laura Etcheverry

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Afirmaciones: Efectivo, equivalentes y resultados relacionados.

Caja, banco  nominal Alguna inversión  puede ser distinta.

 Valuadas: según NCA. Los medimos a costo amortizado a tasa de interés efectiva. M/ext.  tipo de cambio contado de cierre ej. Conversión a moneda funcional. Títulos  valor de cotización bursátil.  Exposición: según NCA, en orden de liquidez y revelarse los criterios de valuación y restricciones si existen.  Certeza: Existencia: que hay efectivo y equivalentes al efectivo. Integridad: No existen otros que los declarados. Titularidad: Sean propiedad de la empresa. Corte: No se computarán como  - Cobranzas: partidas si no están en poder empresa a fecha balance. - Pagos: cheques preparados y no entregados. - Comprobantes de gtos incluidos en el saldo de Fdo fijo: deberían registrarse a cierre. Cra. Ana Laura Etcheverry

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Conocimiento y riesgo del negocio.  Operaciones por las que obtiene efectivo (vtas cdo, cobranzas, giros, transferencias, etc.).  Operaciones que implican egresos (pago a proveedores, sueldos, gastos, etc.).  Volúmenes y frecuencia con que se pagan, estacionalidad, monedas.  Como se mantienen: en poder de custodios, en bancos cuales, cuantos, donde, como.  Como se documentan y registran las operaciones de ingresos y egresos.  Existen procedimientos que pronostiquen necesidades de efectivos y seguimiento.  Métodos de financiamientos: deudas comerciales, prestamos, fondos fijos.

 Inversiones existentes: propósito de mantenerlas y su naturaleza.  Existencia de controles internos eficientes y vigentes.  Seguridad y autorización. Cra. Ana Laura Etcheverry

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Importancia del Control Interno debido a los altos riesgos:  De fraude, jineteo y desvíos de fondos, robos, falsificaciones (documentos y firmas de autorización  Activos con mayor grado de liquidez. • Apropiarse de cheques: depositarlo en cuentas propias o ir y cobrarlos. • Emisión de cheques para pago de pasivos inexistentes. • Adulterar documentos: modificar montos, duplicarlos, etc. • Adulterar boletas de deposito y acomodar las conciliaciones bancarias. • Apropiación de ingresos no debidos (donaciones, colaboraciones, etc.).

• Colusiones (acuerdos) con proveedores o personal interno para duplicar pagos o incrementar precios. Cra. Ana Laura Etcheverry

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Importancia del Control Interno debido a los altos riesgos:  Por errores  Gran cantidad de transacciones realizadas/vinculadas con el efectivo. • Imputación mal realizada de ingresos y egresos (compra/venta contado/crédito). • Ingresos y egresos no contabilizados. • Registro de ingresos no recibidos o egresos no efectuados. • Descuentos incorrectos en los recibos o boletas. • Débitos y créditos bancarios no contabilizados. • Duplicación de pagos.

• Contabilización de ingresos/egresos en periodos que no corresponden.

Cra. Ana Laura Etcheverry

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Aspectos relevantes de procedimientos de Control Interno para mitigar riesgos (no taxativa):  Autorización de operaciones: • Apertura, cierre y movimientos de cuentas bancarias, creación, eliminación y modificación de fondos fijos, descuentos otorgados, devoluciones, egresos, realización y cancelación de inversiones. • Es importante: a niveles adecuados, recomendable  2 firmas, segregación de funciones.  Contabilización de las operaciones ingresos: • • • •

Ingresos recibidos  sean “vistos/controlados” por 2 personas y lleven registros. Libretas de recibos: pre-numerados, impresos y custodiados. Control de secuencia numérica y de inutilización de formularios anulados. Descuentos debidamente autorizados e ingresos atípicos sean registrados.

• Control de que la rendición a la caja es oportuna junto con los fondos. • Cheques recibidos deben ser emitidos a la orden de la empresa. Cra. Ana Laura Etcheverry

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Aspectos relevantes de procedimientos de Control Interno para mitigar riesgos (no taxativa):  Contabilización de las operaciones egresos: • Recomendable  ordenes de pago debidamente autorizadas. • Pagos respaldados con documentación valida, inutilizada para evitar duplicación, registada debida y oportunamente. • Pagos con cheques: 2 firmas y emitido a la orden. • Chequeras custodiadas.  Comprobaciones físicas: • Arqueos de fondos y valores periódicos: verificación con saldos, investigar diferencias, efectuar ajustes. Realizados por personas diferentes a quienes manejan fondos y a quienes registran. • Los custodios realizaran arqueos de frecuencia: diaria (caja, cobranzas) o mensual (valores). • Conciliaciones bancarias (al menos mensual) controladas por persona distinta al que las hizo. Cra. Ana Laura Etcheverry

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Procedimientos de Auditoria:  Pruebas de control: • Verificar que los CI teóricos en los que se decidió confiar  estuvieron vigentes y eficientes.

Ejemplos  empresa: controla secuencia numérica de recibos/arqueos de caja/autorizaciones asignadas según nivel adecuado/segregación de funciones  auditor: toma muestra y verifica el control y la contabilización/verifica los arqueos/ verifica firmas de autorización/hacer flujograma.

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Procedimientos de Auditoria:  Pruebas sustantivas: • Globales (como la RAP): - Comparación de saldos de recaudaciones a depositar y bancos (totales) de cierre de ejercicio con los correspondientes cierres de mes y días anteriores y posteriores. - Comparación de saldos disponibles con las proyecciones de aplicación de fondos. - Verificación de las rentas con las tenencias de valores o saldos de cuentas. - Verificación de rendiciones con lo declarado, registrado y controlado.

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Procedimientos de Auditoria: • Sobre transacciones: - Verificar saldos de cuentas de instrumentos financieros presentes en EEFF coinciden con registraciones de su mayor. - Muestra de asientos  recorro para atrás y compruebo concordancia con los registros y con su documentación. - Documentación debe cumplir formalidades legales, internas, secuencias numéricas, sumas y cálculos. - Del registro (asiento) a la documentación y viceversa.

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Procedimientos de Auditoria: • Sobre saldos: Arqueos de fondos y valores: prueba por excelencia, de gran relevancia y colabora con la verificación de los objetivos de certeza (existencia e integridad). En cualquier momento  prueba de control. A fin de ejercicio para comprobar saldos  prueba sobre saldos y se necesitan tareas: Previas: - Conocimiento de lo que existe (fondo fijo, cobranzas, cheques para pagos, caja, etc.). - Naturaleza (sorpresivo o programado), oportunidad (cierre o <>) y alcance (todos custodios y fondos o algunos, cuales). - Sorpresivo  evaluamos si se comunica a la Dirección. Cra. Ana Laura Etcheverry

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Procedimientos de Auditoria: â&#x20AC;˘ Sobre saldos: Arqueos de fondos y valores: Durante el arqueo: - Presencia del custodio ď&#x192; responsable de los fondos. - Recontar valores, anotar corte de operaciones, determinar fondos sujetos a arqueo, asegurar autenticidad y autorizaciĂłn de los comprobantes de egreso (ingreso), asegurar origen normal de cheques, etc. - Completar el acta: diferencias, fondos no controlados, de terceros, observaciones, firmas. Cra. Ana Laura Etcheverry

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Procedimientos de Auditoria: â&#x20AC;˘ Sobre saldos: Arqueos de fondos y valores: Posteriores: -

Comprobar contabilizaciĂłn de comprobantes de egresos existentes en el arqueo. Comprobar deposito de cheques del arqueo. Verificar saldos con los mayores. Observaciones con dudas y diferencias encontradas.

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Procedimientos de Auditoria: • Sobre saldos: Confirmaciones y conciliaciones bancarias: Ayuda a verificar objetivos de certeza (exist e integ). - Circularización de todas instituciones o terceros con los que opera la empresa (a ciegas). - Cotejar saldos recibida con registros contables. Investigar las diferencias salvo cuentas corrientes que se cotejara directamente en la conciliación. - Revisar conciliaciones preparadas por la empresa, verificando: Saldos según empresa = saldos registrados. Saldo según banco = al de la confirmación. Sumas, partidas con la documentación. Investigar partidas inusuales o antiguas. Hacer seguimiento de las partidas conciliatorias. Cra. Ana Laura Etcheverry

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Procedimientos de Auditoria: â&#x20AC;˘ Sobre saldos: Comprobaciones del corte de operaciones: Ayuda a verificar que todos los ingresos y egresos correspondan al ejercicio y solo a el ď&#x192; objetivos de certeza (integ y corte). - Identificar al cierre del ejercicio talonarios de documentaciĂłn en uso. - Para cada talonario, identificar el ultimo emitido. - Comprobar en los registros (para un periodo anterior y otro posterior) que se han registrado todos y solamente los emitieron.

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Procedimientos de Auditoria: • Sobre saldos: Otros procedimientos  para verificar que: - En M/extranjera se ha utilizado el tipo de cambio a cierre y exactitud en los cálculos. - En valores estén valuados según NCA y corrección de cálculos. - Las aperturas de cuentas corrientes, compra de valores, etc. Hayan sido debidamente autorizadas  en la lectura de actas de órgano competente  verificar integridad.

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Evidencia de Auditoria:  Copia de conciliaciones bancarias revisadas y de actas de arqueos.  Confirmaciones bancarias o de terceros recibidas.

 Análisis de datos de las cuentas.  Corte de documentación.

 Hoja llave.

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7. 5 Efectivo y equivalentes  
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