Page 1

Ejercicio 1) Prรกctica de CPE 2017 Deudores comerciales y cuentas a cobrar. Cra. Ana Laura Etcheverry

1


SE PIDE 1. Analice el sistema de otorgamiento de créditos y señale las eventuales debilidades de Control Interno así como sus consecuencias operativas, efecto sobre los estados financieros e impacto sobre los procedimientos de auditoria. 2- Analice el resultado de la circularización, llevada adelante por el asistente, los criterios seguidos para la elección de la muestra, e indique los ajustes que corresponderían a partir de las respuestas recibidas.

3- Evalúe, a la luz de la información disponible, la razonabilidad de los criterios seguidos por la empresa en cuanto a la constitución de una previsión por incobrabilidad. Cra. Ana Laura Etcheverry

2


DT (Dignos Terceros S.A) se dedica a la elaboración y venta de comidas pre elaboradas y usted deberá realizar tareas de auditoria vinculadas con el capítulo de créditos. Su asistente ha podido obtener la siguiente información: Los clientes se clasifican en 4 categorías: 1. Tres cadenas de supermercados (AA, BB y CC) 2. Dos líneas aéreas extranjeras (AIR y FLIGHT) 3. El estado a través del Instituto de Alimentación (I.A) 4. 143 clientes diversos.

En todos los casos las ventas se estipulan con un plazo de 60 días fecha de factura y son en moneda nacional. Cra. Ana Laura Etcheverry

3


Reporte de antigüedad al 31 de agosto de 2015, fecha de cierre de su ejercicio, presentado por DT de la cuenta Crédito por Ventas.

DEUDORES

TOTAL

0 - 60

61 - 120

121 - 180

MAS DE 180

AA

8853

7082

1771

0

0

BB

6886

2755

2060

2071

0

CC

3935

3541

394

0

0

AIR

5376

1613

1075

807

1881

FLIGHT

3584

3405

179

0

0

IA

10752

4300

2150

2688

1614

DIVERSOS

19693

9850

5906

355

3582

TOTALES

59079

32546

13535

5921

7077

Cra. Ana Laura Etcheverry

4


2) Su asistente entendió necesario circularizar únicamente a las tres cadenas de supermercados, las líneas aéreas y a IA pues con ellos se cubría el 67% del saldo total del rubro. DEUDORES

TOTAL

0 - 60

61 - 120

121 - 180

MAS DE 180

AA

8853

7082

1771

0

0

BB

6886

2755

2060

2071

0

CC

3935

3541

394

0

0

AIR

5376

1613

1075

807

1881

FLIGHT

3584

3405

179

0

0

IA

10752

4300

2150

2688

1614

DIVERSOS

19693

9850

5906

355

3582

TOTALES

59079

32546 13535 Cra. Ana Laura Etcheverry

5921

7077 5


Su asistente entendió necesario circularizar únicamente a las tres cadenas de supermercados, las líneas aéreas y a IA pues con ellos se cubría el 67% del saldo total del rubro. DEUDORES

TOTAL

AA

8853

59079

100

BB

6886

39386

X

CC

3935

AIR

5376

FLIGHT

3584

IA

10752

DIVERSOS

19693

TOTALES

59079

66,667

39386

Cra. Ana Laura Etcheverry

6


La muestra seleccionada no es del todo representativa: DEUDORES

TOTAL

0 - 60

61 - 120

121 - 180

MAS DE 180

DIVERSOS

19693

9850

5906

355

3582

Dentro de los plazos 9843 representa X en 19693 (el total). 50,02

9843 Fuera de los plazos.

Se debiรณ circularizar a estos clientes ya que el 50 % esta excedido en los plazos convenidos. Cra. Ana Laura Etcheverry

7


De la referida circularización se han obtenido las siguientes respuestas: - BB respondió que su saldo en realidad asciende a $6.197 pues piensa solicitar un descuento del 10% sobre el total de su deuda, atendiendo a la larga relación comercial que mantiene. 6886*0,9 = 6197  piensa solicitarlo pero no es un hecho  saldo contable es 6886.  NCA - AIR no confirmó el saldo, alegando que la factura de fecha 29.8.15 por $1.417 no correspondía en virtud de que el remito correspondiente era de fecha 03.09.15, en la cual efectivamente había recibido mercadería. 5376 – 1417 = 3959  este debería ser el saldo contable  ajuste: Ventas 1417 Crédito por ventas 1417

Mercaderia xx Costo vta xx Cra. Ana Laura Etcheverry

8


- FLIGHT respondió que aún aguarda la nota de crédito correspondiente a la

factura de fecha 16.06.15 por $179 adjuntado a la documentación donde consta que el embarque correspondiente a la mercadería no fue admitido por las autoridades del Aeropuerto, por encontrarse las mismas en mal estado de conservación. 3584 - 179 = 3405 este debería ser el saldo contable  ajuste: Ventas

179 Crédito por ventas 179

Mercadería  NCA porque la misma fue consumida  mal estado 

Costo de venta  fue una perdida. Cra. Ana Laura Etcheverry

9


2) Planilla de Cierre de Circularizaciรณn: DT Ci rcul a ri za ci รณn

$

% Total % Circul $ $

Sa l do tota l rubro

59079

100%

Sa l do tota l Ci rcul a ri za do

39386

67%

8960

Con obs erva ci ones 5376AIR + 3584Fl i ght Si n obs erva ci ones BB Si n res pues ta 39386-8960-6886

Q

% Total % Circul Q Q 39386*100 /59079

149

100%

100%

6

4%

100%

15%

23%

2

1,34%

33%

6886

12%

17%

1

0,67%

17%

23540

40%

60%

3

2,01%

50,00%

Cra. Ana Laura Etcheverry

2*100/6

10


1) Debilidades del CI, consecuencias operativas, efecto en EEFF e impacto procedimientos auditoria. Del relevamiento de la política de otorgamiento de créditos surgió que, con relación a las principales categorías de clientes, las altas se dan luego de un exhaustivo y recurrente análisis por parte de un importante estudio jurídico y contable de carácter independientes. Para la categoría “Diversos” en el momento de la solicitud de apertura de una línea, DT le proporciona un formulario donde el cliente debe completar su Razón Social, capital aproximado, volumen estimado de operaciones y dos referencias comerciales. Una vez completado el mismo, el vendedor asignado da el alta del cliente en el sistema. En los clientes diversos  saldos menores (19696/143) existen atrasos. DCI: sistema de autorización ineficaz. CO: incrementa el riesgo de incobrabilidad. Eeeff: Sobrevaluación de Deudores comerciales y de Resultado del ejercicio (luego las perdidas por quita serán mayores). Proc. Aud: Selección de la muestra contemplar estos casos, recalculo previs x incob. Cra. Ana Laura Etcheverry

11


Los pedidos de los distintos clientes son derivados directamente por el área comercial al Sector Producción, en donde se prepara una orden al respecto. DCI: no hay control de suficiencia de crédito para los Diversos. CO: aumento de riesgo de incobrabilidad. Eeeff: sobrevaluación créditos y de Resultado ej. Paud: Revisión previsión por incobrables, selección de muestra. Una vez cumplida la misma, los pedidos son enviados directamente al cliente acompañados de un formulario de remito sin formalidades que es preparado internamente y emitido en tres vías: cliente, área comercial, y archivos. Con la copia recibida el área comercial emite la factura respectiva. DCI: no exige firma en el remito (sin formalidades por ejemplo pre numerados), ausencia de control del mismo por Contable. CO: Omisión de facturación, desvíos de mercadería, errores en cantidades y precios. Eeeff: Subvaluación de créditos por ventas (omito registrar una factura  tengo menos créditos de los que debería tener), sobrevaluación de bienes de cambio (se está “enviando / desviando mercadería” y no registrándose. ProcAud: Revisión de legajos, recuentos físicos. Cra. Ana Laura Etcheverry

12


En algunos casos debido a exigencias presupuestales, la gerencia ha solicitado al área comercial la emisión adelantada de alguna factura.

DCI: La gerencia utiliza sus potestades de modo indebido, excede los limites del registrador contable. CO: Facturación precipitada, baja de mercadería que aun no han sido entregadas, subas de precios posteriores no contempladas al momento de facturar. Eeeff: Sobrevaluación de créditos por ventas (registro una factura aun no entregada la mercadería) subvaluación de bienes de cambio (se están registrando bajas de mercaderías que aun no han sido entregadas “salidas del stock real”), sobrevaluación de resultado del ejercicio (ventas – costo de ventas). ProcAud: Revisión de documentación, de pedidos (legajos: ver cuando y para cuando lo piden y cuando lo facturan, si es que lo pidieron, etc.), recuentos físicos. Cra. Ana Laura Etcheverry

13


3) Evaluar la razonabilidad de la creación de una previsión para incobrables. Información adicional:  Toda la información está expresada en miles de pesos.  DT no considera necesario en esta oportunidad contabilizar una previsión por eventual incobrabilidad.

 AA y FLIGHT operan con una garantía en sus respectivas casas matrices, efectivizadas a través de instituciones financieras de plaza de primera línea.  El Estado ofrecido a todos sus proveedores la cancelación al contado de sus deudas con una quita del 25%.  Históricamente la incobrabilidad alcanza el 15% de los saldos corrientes en cuenta que superan el plazo habitual de financiación, siempre y cuando no se hayan convenido otras formas de pago. Cra. Ana Laura Etcheverry 14


Histรณricamente la Provisiรณn por Incobrabilidad se ha estimado en un 15% de los saldos que exceden el plazo, salvo otros acuerdos. DEUDORES AA FLIGHT

Condiciรณn

TOTAL

Garantia-> no corresponde previsionar.

8853

0-60

mรกs de 60 (dato letra)

3584

BB

6886

2755

4131

CC

3935

3541

394

AIR

Contemplo el ajuste 1613-1417=196

DIVERSOS Total a prev IA

5376

196

3763

19693

9850

9843

2720

18131

15% Prev 25%

10752

total de prev:

5376-1417196=3763

2688 5408

Cra. Ana Laura Etcheverry

15


Comentarios acerca de la inexistencia de una Provisión por Incobrabilidad:

Se recomienda la creación por parte de la empresa de una previsión: $ 5408. Nuestro capitulo de Deudores comerciales está sobrevaluado en $5408 (estimación).

Creación:

Reconocimiento

Deudores incobrables 5408

Prev. incob

Previsión por incobrables 5408 Cra. Ana Laura Etcheverry

Ds x venta 16


Deudores comerciales Hoja llave

SALDOS $

Cra. Ana Laura Etcheverry

AJ. AUDITORIA

SALDO AJUSTADO

17

4. 3 SoluciónDeudoresCom DT ej1CPE2017  
4. 3 SoluciónDeudoresCom DT ej1CPE2017  
Advertisement