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Ejercicio MO Efectivo y equivalentes de efectivo:

Cra. Ana Laura Etcheverry

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EJERCICIO EXTRA – estilo examen.

Como parte de la auditoría de los estados financieros de Gran

Descontrol S.A. al 30/06/16, desarrollará el programa de trabajo para el área de Efectivo y equivalentes de efectivo. El objetivo de este ejercicio es mostrar el impacto que tiene en el trabajo del auditor un sistema de Control Interno débil e inexistente y un sistema de contabilización ineficiente, que deben ser debidamente detectados para proponer realizar las correcciones correspondientes. Las propuestas de soluciones son en base a la contabilización que parece llevar la empresa para justamente luego realizar observaciones pertinentes de las falencias y carencias en la contabilidad. Cra. Ana Laura Etcheverry

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SE PIDE:

1) Confeccionar el Acta de Arqueo correspondiente. 2) Plantee todos los comentarios y observaciones que

surjan de la informaciรณn proporcionada. 3) Desarrolle un programa de trabajo para el capitulo de efectivo y equivalentes de efectivo con la

informaciรณn brindada.

Cra. Ana Laura Etcheverry

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La empresa utiliza: Fondo fijo. Cobranzas: realizada por 2 cobradores. Nº1 encargado cobranza en Mdeo. y Canelones. Diariamente y a última hora rinde cuentas al cajero (entrega planillas de caja, valores y duplicados de recibos). Nº2 encargado de la cobranza del resto del país. Quincenalmente envía por correo al cajero ídem Nº1. Cra. Ana Laura Etcheverry

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Los cobradores tienen en su poder las libretas de recibos: Nº1  del Nº 351 al Nº 400. Nº2  del Nº 301 al Nº 350. Según nos informan Nº2 tiene problemas de salud y no ha podido rendir. El cajero se comunicó telefónicamente con él y

le comenta no tener dinero pendiente de rendir. El 15/06/16 envió todo lo cobrado sin poder realizar cobranzas posteriores

a esa fecha.

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• En el arqueo no se pudo revisar las libretas (en poder de los cobradores). • Cajero verifica secuencia numérica de los recibos rendidos. • Al día siguiente la planilla de cobranzas es enviada a contaduría. • Política de la empresa: depositar al día siguiente la cobranza íntegramente en el banco Chile.

Parecería no existir control.

• El 100 % de Pago a proveedores  cheques a la orden, cruzados, firmados por gerente financiero o general indistintamente. • No se contabiliza la devolución de cheques. Cra. Ana Laura Etcheverry

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1) Se sabe que al cierre del 29/06/16:

Saldo Caja: $72000. (FSA) Saldo Fondo fijo: $35000 (FSA) utilizado para pagos < $1500. Arqueo de caja realizado por usted el 30/06/16: Efectivo: $40000. (FA) Monedas y billetes FF: $3500. (FA)

Planilla de cobranza rendida y no contabilizada: $16000. (FSA) Cra. Ana Laura Etcheverry

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Cheques de terceros: $60000 (-25000 del cheque devuelto): 35000. (FA) Beneficiario

Importe

GRAN DESCONTROL S.A.

25000

PORTADOR

10000

Demasiado tiempo sin gestionarse.

(1) Cheque devuelto por falta fondos, correspondiente cobranza del 10/03/16. Tesorero informo que llamara al cliente para aclarar dicha situaciรณn.

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Comprobantes del Fondo fijo FSA: Comprobantes:

gastos < 1500

Recibos de adelantos de sueldo sin firmar por 2 funcionarios

4500

Boleta de contado por compra de un escritorio

25000

Combustible

11000

Luz y agua

12000

Boletos

1000 Total Cra. Ana Laura Etcheverry

53500 9


Recibos de cobranzas realizadas por el cajero: FSA Nยบ recibo

Fecha

Importe

484

29/06/2016

$U

15.000,00

485

26/06/2016

$U

16.000,00

486

25/06/2016

$U

8.000,00

487

30/06/2016

$U

6.000,00

488

30/06/2016

$U

4.000,00

$U

49.000,00

Total Cra. Ana Laura Etcheverry

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Cheques de la empresa para pago a proveedores: FA Beneficiario

Importe

Synth S.A.

$U

12.000,00

Portador

$U

10.000,00

Werthy

$U

8.000,00

$U

30.000,00

Total

Cra. Ana Laura Etcheverry

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Recibos de proveedores: (-FSA â&#x20AC;&#x201C;restado) NÂş recibo

Fecha

Importe

2545

30/06/2016

$U

2.450,00

6543

30/06/2016

$U

1.900,00

8767

30/06/2016

$U

5.650,00

Total $U

10.000,00

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Con los datos mencionados indique cual opciรณn es la correcta: 1) En el arqueo de la Caja realizado el 30/06/16 se debe dejar constancia de: a) Los cheques emitidos con fecha 1/07/16. b) La detecciรณn de comprobantes de gastos mayores a 1500 y reasignarlos. c) De la existencia de cheques para pago a proveedores y de recibos de proveedores por los pagos realizados. d) Existencia de gastos con fecha 1/08/16. 2) Del arqueo de caja realizado por el auditor el 30/06/16 resultรณ: a) Un faltante de caja por 22000 y un faltante de FF por 22000. b) Un faltante de FF por 53500 y un sobrante de caja por 22000. c) Un faltante de caja por 22000. d) Un sobrante de fondo fijo por 53500. Cra. Ana Laura Etcheverry

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3) Del arqueo de caja realizado por el auditor el 30/06/16 resultĂł: a) Un faltante de caja por 22000 y un faltante de FF por 53500. b) Un faltante de FF por 53500 y un sobrante de caja por 22000. c) Un sobrante de Fondo Fijo por 22000. d) Un sobrante de caja por 20000 correspondiente a los cheques propios menos los recibos. 4) Dentro de las observaciones encontramos: a) La empresa emite cheques a sola firma y el cajero mantiene en su poder cheques devueltos sin contabilizarlo. b) No se utilizan fondos del FF para adelantos de sueldos porque son mayores a 1500. c) No hay comprobantes en el FF de gastos mayores al mĂ­nimo estipulado para ĂŠl. d) La empresa no recibe cheques al portador por los riesgos que esto implica. Cra. Ana Laura Etcheverry

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5) Dentro del programa de trabajo NO encontramos: a) Arqueo de los fondos existentes en la empresa. b) Corte de documentación, solicitando las libretas de recibos en poder de los cobradores. c) Verificación del depósito de las cobranzas al día siguiente. d) Solicitud del certificado medico del cobrador del interior. 6) Dentro del arqueo de Caja encontramos como FA y FSA respectivamente (entre otros): a) Efectivo por 40000 y cheques propios por 30000. (ambos son FA). b) Efectivo por 70000 y planilla de cobranza por 16000. (el efectivo no es por 70000 sino por 40000). c) Efectivo por 40000 y recibos de cobranzas por 49000. d) Saldo por 72000 y efectivo por 70000. (saldo es FSA y efectivo es FA y por 40000). Cra. Ana Laura Etcheverry 15


Arqueo de Fondo Fijo al 30/06/16 Fondos Arqueados Fondo Sujetos a Arqueo Monedas y billetes 3500 Sdo contable 35000 Comprobantes Existe diferencia de caja. de gastos -53500 Hay que realizar ajustes -18500 Sobrante 22000 Cra. Ana Laura Etcheverry

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Ajustes a realizar por concepto de FF:

ADELANTOS SIN FIRMAR, GASTOS MAYORES A 1500. SOBRANTE MUY RELEVANTE.

Adelantos de sueldos MyU/gtos grales Combustible Luz y agua/gtos grales Boletos/ gtos grales Fondo Fijo Fondo Fijo Sobrante Cra. Ana Laura Etcheverry

4500 25000 11000 12000 1000 53500 22000 22000 17


Arqueo de CAJA al 30/06/16 Fondos Arqueados Fondo Sujetos a Arqueo Efectivo 40000 Sdo contable 72000 Chs 3os 35000 Planilla cobranzas 16000 Ch propios 30000 Recibos emitidos 49000 Recibo de proveed -10000 Total 105000 Total 127000 Diferencia (falt.) 22000 Deberían estar en una cuenta “puente” o en la Idem: en cuenta BANCO. Al utilizar FF y Banco deberíamos cheques hablar de Cobranzas a Depositar y no Caja. (puente)

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Ajustes a realizar por concepto de Caja: Registramos: 1) el FALTANTE. 2) Aplicarse procedimientos a las cuentas vinculadas y proponer los ajustes de los FSA.

Faltante

22000 Caja Cra. Ana Laura Etcheverry

22000 19


2) Plantee los comentarios y observaciones según la información proporcionada. • • • • • • • • • • • • •

Empresa emite cheques a sola firma. Parecería estarse ante un sistema de Banco y FF pero no se utilizan las cuentas ni se mantienen los valores bajo custodios diferentes. Cajero mantiene cheques devueltos y no son contabilizados (falta de control). Comprobantes de gastos en fondos del FF > 1500. Utilización FF para adelantos sueldos que además están sin firmar. Empresa recibe cheques al portador. Existen recibos de días anteriores con fechas posteriores. Cajero no controla libretas en poder de los cobradores. No se realiza adecuadamente el corte de documentación. Empresa envía dinero por el correo, riesgo de perdida. Preferentemente se deberia depositarse en el día y no en al día siguiente. Ausencia total de procedimientos acordes a la realidad de la empresa. Inexistencia de un adecuado control interno y de un sistema debido de contabilización. Cra. Ana Laura Etcheverry

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3) Mencione programas de trabajo. •

Arqueo de fondos existentes al cierre ejercicio (se realizan en base al sistema utilizado en la empresa y se debe observar que no es el correcto).

Corte de documentación, solicitando libretas a cobradores.

Comparación de saldos contables con los fondos arqueados y determinar de las cuentas adecuadas para una correcta contabilización y sus posibles diferencias.  por ej: sob y falt  caja y FF por 22000  se intenta

mostrar que la coincidencia en los importes de dichas diferencias quizás no serian ralamente “faltante y sobrante” si no debido a un mal manejo de fondos por el descontrol y desorden en los procedimientos y el CI. •

Verificar depósitos de cobranzas al día siguiente.

Circularización del Banco Chile al 30/6/16 y registración en cuentas debidas.

Revisión de conciliación bancaria.

Análisis de las partidas conciliatorias significativas y planteo de ajustes.

Verificación de la correcta valuación y exposición de saldos relacionados. Cra. Ana Laura Etcheverry

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3. 2 SoluciónEfectivo y equivalentes ejextraexamen  
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