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eeee SUPUESTO, POR PRE SUPUESTO 1.

Edición No 1 *8.000* Colombia

Metodología presupuestación

de

la

Principios del presupuesto.

Etapas de la presupuestación.

Presupuesto, limitaciones, propósitos.

ventajas, objetivos y

Relación presupuesto con: Tiempo, Áreas funcionales y Funciones administrativas.

Clasificación del presupuesto.


METODOLOGÍA PARA ELABORAR UN PRESUPUESTO

Un

programa

presupuestario

1. Reorganización

y

más

estructuración

de

la

medida

empresa

con

claras

puedan

delimitaciones

de

eficaz en

será en

la

que

se

asignar

adecuadamente

las

autoridad

y

responsabilidades,

responsabilidades,

lo

para

lo

cual,

cual aconseja elaborar

necesariamente tendr

el

á que contar con una

correspondiente

ORGANIGRAMA. necesario empresa

Es

que

la

tenga

una

estructura perfectamente definida.

estructura organizativa clara y coherente, a

3. La

través de la cual se

del Recurso

vertebrará

Humano determinada

todo

el

importancia

proceso de asignación

por:

y

a) La capacidad para

delimitación

de

responsabilidades.

realizar la actividad y b) la repercusión que,

2.

El

Sistema

Presupuestario instalar debe compatible

a ser

con

el

sistema contable, de manera tal que cada partida presupuestaria tenga su correlativa en la contabilidad.

sobre

el

proceso

presupuestario tiene la conducta

de

quienes interviene en el mismo.


PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO 1. Programación: Se desprende de la propia naturaleza

del

presupuesto y sostiene que éste debe tener el contenido y la forma de la programación.

2. Integralidad: En la actualidad, la característica esencial del método de presupuesto por programas, ésta dada por la integralidad en su concepción y en su aplicación en los hechos. El presupuesto debe ser: Un instrumento del sistema de planificación, el reflejo de una política presupuestaria única, un proceso debidamente vertebrado y un instrumento en el que debe aparecer todos los elementos de la programación. 3. Universalidad: Dentro de este postulado se sustenta

la necesidad de que aquello que constituye materia del presupuesto debe ser incorporado en él. En la concepción tradicional se consideraba que este principio podía exponerse cabalmente bajo la “prohibición” de la existencia de fondos extrapresupuestarios.

4. Exclusividad: En cierto modo este principio complementa y precisa el postulado de la universalidad, exigiendo que no se incluyan en la ley anual de presupuesto asuntos que no sean inherentes a esta materia. Ambos principios trata de precisar los límites y preservar la claridad del presupuesto, así como de otros instrumentos jurídicos respetando el ámbito de otras ciencias o técnicas. 5. Unidad: Este principio se refiere a la obligatoriedad de que los presupuestos de todas las instituciones del sector público sean:    

Elaborados. Aprobados. Ejecutados Y Evaluados

6. Acuciosidad: Para el cumplimiento de esta norma es imprescindible la presencia de las siguientes condiciones básicas en las


diversas etapas proceso presupuestario:

del

-Profundidad, sistema y organicidad en la labor técnica, e la toma de decisiones, en la realización de acciones y en la formación y presentación del juicio sobre unas y otras. Sinceridad, honestidad y precisión en la adopción de los objetivos y fijación de los correspondientes medios. 7. Claridad: Este principio tiene importancia para la eficiencia del presupuesto como instrumento de gobierno, administración y ejecución de los planes de desarrollo socio-económicos. 8. Especificación: Este principio se refiere, básicamente, al aspecto financiero del presupuesto y significa que, en materia de ingresos debe señalarse con precisión las fuentes

que lo originan, y en el caso de las erogaciones las características de los bienes y servicios que deben adquirirse. 9. Periodicidad: Este principio tiene su fundamento, por un lado, en la característica dinámica de la acción estatal y de la realidad global del país, y por otra parte en la misma naturaleza del presupuesto. 10. Continuidad: Esta norma postula que todas las etapas de cada ejercicio presupuestario deben apoyarse en los resultados de ejercicios anteriores y tomar en cuenta las expectativas de ejercicios futuros. 11. Flexibilidad: A través de este principio se sustenta que el presupuesto no adolezca de rigidez, que le impida constituirse en un eficaz instrumento de: administración, gobierno y planificación.

12. Equilibrio: Se refiere esencialmente al aspecto financiero del presupuesto aun cuando éste depende en último término de los objetivos que se adopten; de la técnica que se utilice en la combinación de factores para la producción de los bienes y servicios de origen estatal; de las políticas de salarios y de preciso y en consecuencia también del grado de estabilidad de la economía.


ETAPAS DEL

fundamentos

PRESUPUESTO

planeamiento,

*En el campo de las

Las etapas para la

estratégico y táctico,

ventas, su valor se

elaboración

de manera que exista

subordinará

a

las

bien

objetividad

perspectivas

de

los

estructurado son las

decisiones

siguientes:

selección

de

presupuesto

un

del

al

tomar

en de

la las

las pautas siguientes:

volúmenes

a

comercializar previstos

estrategias

y de los precios.

competitivas y de las

*En

esta etapa se evalúan

opciones

producción

se

los

crecimiento.

programarán

las

obtenidos en ejercicios

Definidos los objetivos

cantidades a fabricar o

anteriores, se analizan

se

los

ensamblar, según las

las tendencias de los

recursos,

se

estimaciones

principales indicadores

establecen

las

ventas y las políticas

empleados

estrategias y políticas

sobre inventarios.

costos, precios de las

que

*De acuerdo con los

acciones

logro de los objetivos

programas

propuestos.

producción

1.

Planeación:

En

resultados

(ventas,

en

el

mercado, márgenes de utilidad,

de

asignan y

contribuyan

al

rentabilidad,

participación

referente

a

de

de y

los

niveles de inventarios

el

2.

se

base en los planes

calculan las compras.

efectúa la evaluación

aprobados para cada

*Con

de

nivel

requerimientos

mercado,

en

lo

etc.),

los

factores

ambientales

Elaboración: Con

funcional

por

de materias primas se

base

a

los de

no

parte de la gerencia,

personal

la

se ingresa en la etapa

por cada jefatura debe

dirección y se estudia

durante

prepararse

el comportamiento de

mismos

adquieren

presupuesto

la empresa.

dimensión

monetaria

nómina.

controlados

Este

por

diagnóstico

contribuirá a sentar los

en

la

cual

los

términos

presupuestales, según

*Los

planteados

el de

proyectos

inversión

de

especiales


demandarán

un

4.

Control:

Las

devaluación que

más

afectan las

tratamiento

especial

actividades

relacionado

con

importantes a realizar

proyecciones de

es esta etapa son:

las empresas que

cuantificación

la de

recursos. *El

realizan negocios presupuesto

consolidado se remitirá a

la

gerencia

presidencia

con

comentarios

o los y

pertinentes. Analizado discutidas

sus

parcial y acumulada que incorporen

numéricas y porcentuales de lo real y lo

conveniencias financieras se procede a ajustarlo, publicarlo y

presupuestado. b. Analizar y explicar las razones de las

difundirlo.

desviaciones 3. Ejecución: En esta etapa el director de presupuesto tiene la responsabilidad

de

prestar colaboración a las

jefaturas

Departamentos

de en

aras de asegurar el logro de los objetivos contemplados. Igualm ente,

presentará

informes de ejecución periódicos.

internacionales.

de ejecución

comparaciones

recomendaciones

y

a. Preparar informes

ocurridas. c. Implementar correctivos o modificar el presupuesto cuando sea necesario, como ocurre al presentarse cambios intempestivos de las tasas de interés o de los coeficientes de

5.

Evaluación:

Al

culminar el periodo del presupuesto prepara

se

un

crítico

informe

de

resultados

los

obtenidos

que contendrá no solo las variaciones sino el comportamiento

de

todas y cada una de las

funciones

y

actividades empresariales.

Se

analizan cada una de las

fallas

en

las

diferentes etapas y se reconocen los éxitos, lo

cual

plataforma

sirve

de

para

los

presupuestos posteriores.


objetivos básicos de la

10. Permite

empresa. 2. Propicia

integrar

los

intereses profesionales a

que

se

con

defina una estructura

el

de

las

organizaciones.

organizacional adecuada. 3. Incrementa

la

participación

de

los

diferentes niveles de la organización

en

la

planeación estratégica organizacional. 4. Facilita

a

la

administración

la

utilización óptima de PRESUPUESTO

los diferentes insumos.

Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que expresa en términos financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.

que

gerencia adecuadamente

autoanálisis periódico. 6. Facilita

el

control

administrativo. 7. Es un reto para la organización

al

la defina los

Limitaciones

ejecutar su creatividad y criterio profesional con el fin de mejorar la empresa. 8. Ayuda a lograr mayor efectividad y eficiencia

Ventajas 1. Permite

5. Obliga a realizar un

en las operaciones. 9. Facilita la evaluación del desempeño.

Al estar basados en estimaciones, obliga a que la administración trate

de

utilizar

determinadas herramientas estadísticas lograr

que

incertidumbre

para la se


reduzca, ya que el

que

éxito del presupuesto

serán

depende

todos

de

confiabilidad

la

de

los

datos que se estén manipulando. 

Debe

ser

otra

forma

los

esfuerzos

para llevarlo a cabo. 

Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la administración.

constantemente a los

Uno de los problemas

cambios

más

relevantes

surjan,

esto

graves

que

genera el fracaso de

significa que debe ser

las

una

administrativas

herramienta

herramientas es

dinámica, ya que si

creer que por sí solas

surge

pueden llevar al éxito

algún

inconveniente que lo

empresarial.

afecte

presupuesto

debe

ser

El es

una

ajustado para que no

herramienta que sirve

pierda su objetivo.

a la administración, no

Su ejecución no es

que compite con ella.

automática. necesario

que

las

organización

comprendan la utilidad de la herramienta, de tal forma que todos los integrantes

primeros

beneficiados por el uso del

 Controlar y medir los resultados cuantitativos y, fijar responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para lograr el cumplimiento de las metas prevista.  Coordinar los diferentes centros de costos para que se asegure la marcha de la empresa en forma integral. Propósitos Fomentar

el

progreso de la Teoría y

de

las

Técnicas

Presupuestarias

y

disciplinas

y

todo

lo

con

las

afines

relacionado Finanzas

Pública de los países

identifiquen que son los

 Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe desarrollar en un periodo determinado.

Es

personas que integran la

Objetivos

infructuosos

adaptado

que

de

presupuesto,

ya

miembros.


-Servir de organismo

área

de

competencia.

consulta

asistencia todos

técnica

a

países

y

que

la

los

organismos requieran,

y

nacionales

o internacionales, se trate de instituciones asociadas o no. -Realizar investigaciones en el campo presupuestario, actuando

como

organismo de difusión. -Estimular

el

intercambio entre los países y asociaciones miembros, propiciando el

intercambio

de

publicaciones

y

experiencias

entre

técnicos

y

funcionarios. - Desarrollar

y

supervisar programas destinados

a

la

capacitación, perfeccionamiento

y

actualización

el

en

de

su


RELACIÓN PRESUPUESTO EN EL TIEMPO

TIEMPO

DATOS

EVALUACIÓN

HISTORICOS

CONTINUA

La

evolución de

Los presupuestos

P

las ventas, dada se

R

en

E

absolutos

S

porcentuales

U

puede

P

un parámetro que las ganancias sin

E

se

S

considerar en la calidad

T

proyección para la productos

O

venta de periodos servicios futuros.

revisan

valores periódicamente, ya o sea en parte o en su totalidad, con la

constituir meta de aumentar

debe disminuir

la de

prestados.

los o


PRESUPUESTO VS ÁREAS FUNCIONALES Áreas

Área de

Área de

Área de

Área

funcional

administr

ventas.

operación

contabilid

es

ación

Área de producció n

ad y finanzas.

P R E S U P U E S T O

Este presupuesto es consecuenci a directa del presupuesto de ventas, se relaciona con el plan administrativ o de la organización, el cual trata del diseño y de la implantación de metas, objetivos, estrategias, políticas, reglas, procedimient os y programas para el manejo de la empresa en general. Funciones 1- Contratar todas las posiciones g erenciales. 2-Realizar evaluaciones periódicas acerca del cumplimiento de las funciones de los diferentes departament os. 3- Coordinar

Se relaciona con todos los sectores de la organización; es el más complejo de todos, debido a que en él inciden muchos factores difíciles de controlar. Se puede definir como: “El número de unidades que se espera vender en un periodo determinado, por el precio estimado de ventas del producto“ Funciones: 1Investigación de mercados 2-Planeación y desarrollo de producto 3-Precio 4Distribución y logística 5-Ventas 6Comunicació n

La consecuencia del plan de costos de operación es su presupuesto el cual puede elaborarse a través de estimaciones prorrateos, estándares o el sistema de costos basado en actividades. Independiente mente del sistema o de la técnica usados, su fundamento es el presupuesto de ventas.

Proyección de ingresos y egresos de distintos orígenes en un período determinado Puede definir los cursos de acción no solo financieros sino económicos. Es dinámico, o sea cambia en forma constante con los hechos reales, por lo que debe actualizarse permanentem ente. Funciones: 1Financiamient o 2-Contraloría 3-Crédito Cobranza 4-Impuestos

Se valoran en unidades monetarias las unidades de producto que se fabricarán según el programa de producción. Para ello se determina el costo de los elementos necesarios para la realización de los productos terminados. Se hallan los siguientes costos: Coste de las materias primas y otros aprovisionam ientos.

y Funciones 1-Ingeniería de producto a) Diseño del producto b) Pruebas de Ingeniería c) Asistencia a mercadotecni a 2-Ingeniería de planta 3-Ingeniería industrial 4-Planeación


con las oficinas administrativ as para asegurar que los registros y sus an谩lisis se est谩n llevando corr ectamente. 4- Lograr que las personas quieran hacer lo que tienen que hacer y no hacer lo que ellas quieren hacer.

y control de la producci贸n 5Abastecimien tos 6Fabricaci贸n 7-Control de calidad.


PRESUPUESTO VS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS PLANEACION

ORGANIZACION

COORDINACION

DIRECCION

CONTROL

El prepuesto es un

Después de haber

Contribuye a

El presupuesto es

Es el mecanismo

P

plan cuantitativo

establecido los

lograr el equilibrio

una herramienta

que permite

R

que anticipa las

objetivos

de los

importante en la

comprobar lo

E

acciones que

generales de la

presupuestos, ya

toma de

presupuestado

S

deben

empresa se deben

que para elaborar

decisiones y

con lo ejecutado, y

U

desarrollarse

formular los

el presupuesto de

cumplimiento de

da pie al análisis

P

aunque los

objetivos de cada

un área es

políticas y visionar

de las variaciones

U

resultados que se

área funcional, lo

necesario tomar

las actividades de

que se hayan

E

obtengan

cual facilita el

información de las

la empresa.

presentado con

S

dependerán de la

desarrollo de las

otras áreas, en

finalidad de

T

calidad de la

actividades para

virtud de la

adoptar las

O

información

cada área y el

interdependencia.

medidas

histórica, tanto

alcance de los

financiera como

objetivos

estadística, ya que

particulares.

correctivas.

a partir de estos resultados pasados proyectar los resultados futuros.

CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO

El

presupuesto

clasifica en:

se

Según la flexibilidad:


Rígidos, estáticos, fijos

circunstancias

o asignados:

surjan

Estos

se

elaboran

en

que

cualquier

momento.

Estos

para un solo nivel de

muestran los ingresos,

actividad.

costos

Una

vez

y

menor

precisión

análisis.

Así

y

pues,

puede

haber

presupuestos:

gastos

alcanzado este, no se

ajustados al tamaño

-A costos plazos: Son

permiten los ajustes

de

los presupuestos que

requeridos

manufactureras

por

variaciones

las

operaciones o

planifican

comerciales.

este

amplia aplicación en el

operación

modo se efectúa un

campo

suelen abarcar un año

control anticipado, sin

presupuestación

considerar

los

De

el

de

costos,

comportamiento

indirectos

económico,

fabricación,

cultural,

político, demográfico o

administrativos

jurídico de la región

ventas.

donde

actúa

la de

cubrir

un

para

que

sucedan.

Tienen

se

ciclo y

de

estos

o menos.

gastos de

-A largo plazo: En este campo se ubican los

y

planes de desarrollo del estado y de las

la

grandes empresas. En

empresa. Esta forma

-Según el periodo que

el

de control anticipado

cubran:

gobiernos los planes

dio

al

La determinación del

presupuéstales

que

lapso que abarcarán

bajo

los

constitucionales

origen

presupuesto tradicionalmente utilizaba

las

los

están normas

público.

operaciones

lineamientos

Flexibles o Variables:

realice la Empresa, y

generales

Son los presupuestos

de la mayor o menor

sustentarse

que se elaboran para

exactitud y detalle que

consideraciones

diferentes niveles de

se desee, ya que a

económicas,

actividad

más

generación de empleo,

pueden a

las

corresponderá

que

tiempo una

creación

país.

de

cada

y

sector

de

dependerá del tipo de

adaptarse

el

presupuestos

caso

Los

suelen en

como

de


infraestructura, contra

lucha

la inflación,

difusión

de

por la alta dirección de

pública

la Empresa.

organismos

los

de

los y

las

entidades oficiales.

servicios de seguridad

Presupuesto

social,

Operación

-Privados:

Son estimados que en

presupuestos

forma

utilizan las empresas

fomento

del ahorro, etc.

De

directa

en

-Según el campo de

proceso tiene que ver

particulares

aplicabilidad

con

instrumento

en

la

la

empresa:

Neurológica

Presupuesto Maestro

Empresa,

Es

producción

que

un

Presupuesto

proporciona

un

parte de

la

desde

la

misma

hasta los gastos.

plan global para un ejercicio

económico

próximo.

Según en el sector en el cual se utilicen:

Generalmente se fija a un

año,

debiendo

-Públicos:

Son

incluir el objetivo de

aquellos que realizan

utilidad y el programa

los

coordinado

Estados,

para

Gobiernos, Empresas

lograrlo.

Descentralizadas, etc.,

Consiste además en

para

pronosticar sobre un

finanzas

controlar

las

de

sus

futuro incierto porque

diferentes

cuando

dependencias.

En

más

exacto

sea el presupuesto o

estos

se

cuantifican

pronóstico, mejor se

los

presentara el proceso

requieren la operación

de planeación, fijado

normal, la inversión y

recursos

que

el servicio de la deuda

Son

los que

como de

administración.

su


Revista presupuesto