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Teoría Contable Superior Estado de Origen y Aplicación de Fondos

ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE FONDOS EXAMENES Y REVISIONES PARTE 2 (AJUSTADO POR INFLACION) Ejercicio 1 (primera revisión 2008)

RUBRO Disponibildades Cuentas por Cobrar Bienes de Cambio Bienes de Uso Amortizacion Acumulada Intangibles Sobregiro en Cta Cte Proveedores Comerciales Otros Pasivos Capital Resultados acumulados Resultado del Ejercicio Resutado del Ejercicio Deterioro Bs Cambio Utilidad vta bienes de uso Amortizacion (Bs Uso e Intang) RDM Disponibilidades RDM Div. A Pagar Compra bienes de uso Venta bienes de uso Dividendos pagados Control

Estados al: 31/12/2005 31/12/06 Reex 7.200 5.909 19.200 14.350 34.854 31.627 73.082 82.724 (14.148) (17.287) 6.033 7.541 1.250 27.050 29.544 4.350 7.147 61.452 64.202 24.177 29.860 2.053 -

Variacion Primaria

Ajustes

Variacion final Clasif

DEBE 1.291 4.850 3.227

HABER

9.642 3.139 1.508 1.250

DEBE 135 432 17.108 6.561 1.508

HABER

7.465 3.422

2.494 2.797 2.750

2.750

2.053

2.053

5.683

5.683 2.053 432 2.071

DEBE 1.426 4.850 3.659 2.494 2.797 -

165 4.715 5.518 43.016

1.250 Efectivo Operativa Operativa 2.053 432 8.069 135

165 4.715 15.757

20.342

Efectivo Operativa Operativa

2.071 8.069 135

20.342

HABER

43.016

5.518 27.696

Operativa

Inversion 15.757 Inversion Financiamiento 27.696

Rebaja Valor Bienes de cambio

Perdida Deterioro

432 Bienes de Cambio

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432

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Bienes de Uso Compra al Contado de Otros Equipos

Bienes de Uso

4.715 Disponibilidades

4.715

Capital

2.750

14.000

V.Bruto

17.108

112,55/100

A. Acum

(3.422)

Reexpresado

15.757

V.Neto

13.686

Utilidad x Vta

2.071

A. Acumulada

3.422

Aporte de Capital

Bienes de Uso

2.750

Venta Maquinaria Precio de venta Indice

Disponibilidades

15.757 Bienes de uso

17.108

Utilidad x Vta

2.071

Amortizacion Bienes de Uso

Amortizacion

6.561 A. Acumulada

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6.561

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Intangible

Amortizacion

1.508 Intangible

1.508

Asamblea Accionistas Historico

Reexp

Decision Asamblea

5.200

5.683

Pago Dividendo

5.200

5.518

RDM

Resultados Acum

Divid. a pagar

Divid. a pagar

165

5.683 Divid. a pagar

5.683

Disponibilidades

5.518

RDM Div. A Pagar

165

5.518

165

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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Metodo Indirecto Estado de Flujo de Efectivo Flujo Proveniente de Actividades Operativas Resultado del ejercicio

2.053

+/- Ajustes Deterioro Bs Cambio Utilidad vta bienes de uso Amortizacion (Bs Uso e Intang) RDM Disponibilidades RDM Div. A Pagar

432 (2.071) 8.069 135 (165)

+/- Variaciones Operativas Cuentas por Cobrar Bienes de Cambio Proveedores Comerciales Otros Pasivos

(4.850) (3.659) (2.494) (2.797) (5.348)

Flujo Neto Actividades Operativas Flujo Proveniente de Actividades de Inversion Compra bs de uso Venta bs de uso

(4.715) 15.757

Flujo Neto Actividades de Inversion

11.042

Flujo Proveniente de Actividades de Financiamiento Dividendos pagados

(5.518)

Flujo Neto Actividades de Financiamiento Flujo Neto de Efectivo y Equivalente Efecto del mantenimineto de efectivo y equivalente Saldo Inicial Efectivo y Equivalente Saldo Final Efectivo y Equivalente

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(5.518) 176 (135) 5.909 5.950

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Ejercicio 2 (primera revisi贸n 2002) Estados al: Variacion Primaria 31/12/2000 31/12/01 Reex DEBE HABER 1.300.000 660.000 640.000 2.380.000 1.140.000 1.240.000 3.650.000 1.200.000 2.450.000 13.200.000 1.200.000 12.000.000 (1.020.000) (360.000) 660.000 2.086.956 2.086.956 800.000 360.000 440.000 2.400.000 2.400.000 200.000 120.000 80.000 16.128.000 16.128.000 2.566.956 480.000 2.086.956 211.855 170.400 41.455 71.781 225.600 153.819 84.000 1.534.364 1.618.364

RUBRO Disponibildades Creditos por Ventas Bienes de Cambio Bienes de Uso Amortizacion Acumulada Inversiones Largo Plazo Deudas Comerciales Deudas Financieras c/p Deudas Diversas Deudas Financieras l/p Capital Reservas Resultados acumulados Resultado del Ejercicio Resutado del Ejercicio Resultado financ. Prestamo Amortizacion Bienes de Uso Impuesto a la Renta RDM Disponibilidades Prevision Incobrables Prestamo Obtenido Compra Bienes de Uso Cancelacion Prestamo Dividendos pagados Control

20.970.775

20.970.775

Ajustes

Variacion final Clasif

DEBE 185.000 120.000

HABER

12.000.000 660.000 2.086.956 2.400.000 48.000 16.128.000 2.086.956 41.455 43.636 1.618.364

DEBE 825.000 1.360.000 2.450.000 197.455

281.455 1.618.364 1.728.000 660.000 48.000 185.000 120.000 14.400.000

12.000.000 2.400.000 196.364 35.527.775 35.527.775

12.000.000 2.400.000 196.364 19.428.819

HABER Efectivo Operativa Operativa 440.000 Operativa 32.000 Operativa Se Compensa 197.455 Se Compensa 1.618.364 1.728.000 660.000 Operativa 48.000 185.000 120.000 14.400.000 Financiamiento Inversion Financiamiento Financiamiento 19.428.819

Prestamo obtenido Capital USD TC

1.200.000 10 12.000.000

Indice

120/100 14.400.000

Disponibildades

14.400.000 Deudas Financieras l/p 14.400.000

Resultados financieros Tengo

1.200.000 K 144.000 Int 1.344.000

TC

12 16.128.000

Deberia

14.400.000

R. Financiero

1.728.000

Resultado Financiero

1.728.000 Deudas Financieras l/p

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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Bienes de Uso Capital USD TC

1.000.000 10 10.000.000

Indice

120/100 12.000.000

Bienes de Uso

12.000.000 Disponibilidades 12.000.000

Cancelacion Prestamo Pago TC

200.000 10 2.000.000

Indice

120/100 2.400.000

Deudas Financieras c/p

2.400.000 Disponibilidades

2.400.000

Resultados financieros Tengo

-

K Int

-

Deberia (2.400.000-2.400.000) R. Financiero

-

Asamblea Accionistas Historico Efectivo

Reexp

180.000

196.364

Resultados Acumulados

40.000

43.636

Reservas

38.000

41.455

258.000

281.455

Resultado Ejercicio

281.455

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Disponibilidades

196.364

Resultados Acumulados

43.636

Reservas

41.455

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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Amortizacion Bs Uso

Amortizacion

660.000 Amortizacion Acumulada

660.000

Impuesto a la Renta

Impuesto a la Renta

48.000 Deudas Diversas

48.000

Prevision Incobrables

120.000

Prevision Incobrables

Perdida Incobrables

120.000

Aporte Acciones

Inversiones Largo Plazo

2.086.956 Capital

2.086.956

2.000.000 120/115 2.086.957

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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos

Metodo Indirecto Estado de Flujo de Efectivo Flujo Proveniente de Actividades Operativas Resultado del ejercicio

1.618.364

+/- Ajustes Resultado financ. Prestamo Amortizacion Bienes de Uso Impuesto a la Renta RDM Disponibilidades Prevision Incobrables

1.728.000 660.000 48.000 185.000 120.000

+/- Variaciones Operativas Creditos por Ventas Bienes de Cambio Deudas Comerciales Deudas Diversas

(1.360.000) (2.450.000) 440.000 32.000

Flujo Neto Actividades Operativas

1.021.364

Flujo Proveniente de Actividades de Inversion Compra Bienes de Uso

(12.000.000)

Flujo Neto Actividades de Inversion

(12.000.000)

Flujo Proveniente de Actividades de Financiamiento Prestamo Obtenido

14.400.000

Cancelacion Prestamo Dividendos pagados

(2.400.000) (196.364)

Flujo Neto Actividades de Financiamiento Flujo Neto de Efectivo y Equivalente Efecto del mantenimineto de efectivo y equivalente Saldo Inicial Efectivo y Equivalente Saldo Final Efectivo y Equivalente

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11.803.636 825.000 (185.000) 660.000 1.300.000

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Teoría Contable Superior Estado de Origen y Aplicación de Fondos

Ejercicio 3 (primera revisión 2006)

RUBRO Disponibilidades Creditos por ventas Bs Cambio Bienes de Uso Deudas Comerciales Deudas finacieras Deudas diversas Capital integrado Reservas Resultados acumulados Resutado del Ejercicio Utilidad vta bienes de uso Resultados reales pasivo RDM Disponibilidades Amortizacion Compra bienes de uso Pago prestamo Pago intereses prestamo Dividendos Control

Estados al: 31/12/2002 31/12/03 Reex 100 9.394 4.450 12.263 5.843 5.513 23.300 24.300 2.150 7.088 1.575 10.631 1.500 2.250 27.000 31.050 1.575 1.575 (4.158) 2.925

Variacion Primaria DEBE

Ajustes

HABER 9.294 7.813

DEBE 7.475

1.000

15.863

330 4.938 9.056 750

Variacion final HABER

1.800 14.863 9.056

4.050 -

5.958 1.138 3.150 7.475 2.363 2.500 2.813 844 1.125 43.776

Clasif HABER 1.819 Efectivo 7.813 Operativa 1.470 Operativa Operativa Operativa -

7.083

22.156

4.938 750

4.050

7.083

22.156

DEBE

43.776

5.958 3.150 2.500 2.813 844 1.125 22.076

1.138 Operativa 7.475 2.363 Inversion Financiamiento Financiamiento Financiamiento 22.076

Permuta bienes de uso Primero determinamos el valor por el que baja el bien "viejo" Bienes de uso al 31/12/02 en moneda de 31/12/03

24.300,00

1 vehiculo V. neto valor bruto amortizacion acumulada saldo neto bs uso a moneda del 31/12/03

entonces

12.150,00 90% del valor bruto porque 10% de amortizacion anual 13.500,00 -2.362,50 1 año y 9 meses hasta el 30/09 11.137,50

Segundo determino el valor por el que ingresa el bien nuevo valor a moneda 30/09 Coeficiente valor a moneda 30/12

10.000,00 1,25 12.500,00

Resumimos la operación y sacamos la incongnita ingreso costo costo

Valor bien que ingresa Entrega bien Dinero en efectivo Resultado vta pague en efectivo

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12.500,00 -11.137,50 XXXXXXXX incognita -1.137,50 dato letra 2.500,00 esto va al efe como "compra bienes de uso

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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos El "asi ento" todo a moneda de cierre queda Bienes de uso Perdida venta bs uso Amortizacion acumulada

12.500,00 1.137,50 2.362,50 Bienes de uso Caja

13.500,00 2.500,00

Prestamo Amortiacion en 4 cuotas Obtencion del prestamo 30/03/2002 Cuadro de amortizacion (nominal)

30/03/2002 30/09/2002 30/03/2003 30/09/2003 30/03/2004 Fecha vto 30/03/2002 30/09/2002 30/03/2003 30/09/2003 30/03/2004

Cuota

Saldo Inicial 6.000 6.000 4.500 3.000 1.500 K

Amortiz

2.100 1.950 1.800 1.650

1.500 1.500 1.500 1.500

Int

Saldo Final 6.000 4.500 3.000 1.500 -

600 450 300 150

Tasa 20,00% 20,00% 20,00% 20,00% 20,00%

Intereses

Saldo incial 2003

4.500

225

4.725 ok con balance

pagos 30/03/2003 $ Pago de intereses Pago de Capi tal

2.813 844

450 1.500

Ajustado 844 2.813

Deuda Financiera Deuda Financiera Caj a

3.656

pagos 30/09/2003 $ Pago de intereses Pago de Capi tal

1.875 375

300 1.500

Ajustado 375 1.875

Deuda Financiera Deuda Financiera Capital

Saldo al cierre

K Int

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2.250

1.500 75 1.575

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Resutados reales Tengo

1.575

Deberia Saldo Incial Pago 31/03 Pago 30/09

$ 4.725 -1.950 -1.800

Resltado real

Ajustado 10.631 -3.656 -2.250 4.725

-3.150

3.150 Deuda Financiera resutado real

3.150

Dividnedos pagados

1.125 Resutados acumulados Caja MN

1.125

600x225/120 Aporte en especie

1.800 Bienes de Cambio Capital

1.800

1200x225/150 Amortizacion

2.363 Amortizacion Bienes de Uso

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2.363

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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Metodo Indirecto Estado de Flujo de Efectivo Flujo Proveniente de Actividades Operativas Resultado del ejercicio

(5.958)

+/- Ajustes Utilidad vta bienes de uso Resultados reales pasivo RDM Disponibilidades Amortizacion

1.138 (3.150) 7.475 2.363

+/- Variaciones Operativas Creditos por ventas Bs Cambio Deudas Comerciales Deudas diversas

7.813 1.470 (4.938) (750)

Flujo Neto Actividades Operativas

5.462

Flujo Proveniente de Actividades de Inversion Compra bs de uso

(2.500)

Flujo Neto Actividades de Inversion

(2.500)

Flujo Proveniente de Actividades de Financiamiento Pago prestamo

(2.813)

Pago intereses prestamo Dividendos

(844) (1.125)

Flujo Neto Actividades de Financiamiento

(4.781)

Flujo Neto de Efectivo y Equivalente

(1.819)

Efecto del mantenimineto de efectivo y equivalente Saldo Inicial Efectivo y Equivalente Saldo Final Efectivo y Equivalente

(7.475) 9.394 100

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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos

Ejercicio 4 (Examen Diciembre 2005)

RUBRO Caja M/N Caja M/E Inversiones Temporarias Deudores por Venta ctes Bienes de cambio Deudores por Venta no ctes Deudores por Venta Marcas Activo fijo (Neto) Deudas Comerciales Deudas Diversas Intereses a Pagar Deudas Financieras l/p Capital Ajustes al Patrimonio Reservas Resultado del Ejercicio Resutado del Ejercicio Resutado tenencia Acciones Resultaod Pmo USD Resultaod Pmo $ Amortizacion Activo Fijo Resultado Venta Marca Resultado Mant. Efectivo IRIC Dividendos pagados Compra Acciones Prestamo obtenido en USD Prestamo obtenido en $ Venta Intangible Control

Estados al: 31/12/2002 31/12/03 Reex 6.975,00 302,50 3.750,00 5.250,00 3.375,00 15.125,00 5.748,00 5.747,50 2.420,00 4.125,00 30.250,00 21.780,00 12.500,00 15.125,00 1.250,00 907,50 187,50 5.000,00 26.250,00 31.762,50 1.210,00 6.722,50 2.118,00 302,50 4.537,50 (3.025,00)

Variacion Primaria

Ajustes

Variacion final Clasif

DEBE 6.672,50 3.750,00 5.250,00

HABER

DEBE 515,00

HABER 1.000,00 5.250,00

11.750,00 0,50

DEBE 7.187,50 2.750,00 -

2.420,00 4.125,00

4.125,00 8.470,00

8.469,50

342,50 187,50 5.000,00

137,50 187,50 5.125,00

5.512,50 1.815,50

1.815,00

2.625,00

125,00

5.512,50

7.562,50

7.562,50 3.025,00

2.625,00 5.512,50 3.025,00

250,00 1.000,00 62,50 2.722,50 700,00 485,00

2.722,50 5.500,00

2.722,50 5.500,00

35.498,00

27.982,00

Efectivo Efectivo 11.750,00 Operativa 2.420,00 Operativa Operativa 205,00 Operativa Se compensa 5.512,50 Se compensa 250,00 1.000,00 62,50 Operativa 2.722,50 700,00

485,00 137,50

35.498,00

HABER

2.750,00 1.375,00 922,00 27.982,00

29.807,50

137,50 Financiamiento Inversion 2.750,00 Financiamiento 1.375,00 Financiamiento 922,00 Inversion 29.807,00

Asamblea Accionistas Reexp Efectivo

2.722,50

Reservas

1.815,00 4.537,50

Resultado Ejercicio

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4.537,50 Caja M/N

2.722,50

Reservas

1.815,00

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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Inversiones Temporarias * Dado que la letra no especifica la intencion de la empresa, suponemos que NO es "equivalente de efectivo" Compra Acciones H 5.000

Compra

Inversiones Temporarias

Reexp 5.500

5.500,00 Caja M/N

5.500,00

Resultado tenencia Acciones Tengo Deberia Perdida

5.250,00 5.500,00 (250,00)

Resultado tenencia Acciones

250,00 Inversiones Temporarias

250,00

Prestamo obtenido Prestamo USD Capital USD TC Indice

100 25 2.500 121/110 2.750

Caja M/E

2.750 Deudas Financieras l/p

Resultados financieros Tengo K Int

100 100

TC

2.750

37,5

$ 3.750

Deberia R. Finan

2.750 1.000

Resultado Financiero PMO

1.000 Deudas Financieras l/p

1.000

Prestamo $ Capital $ Indice

Caja M/N

1.250 121/110 1.375

1.375,00 Deudas Financieras l/p

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1.375,00

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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Resultados financieros Tengo

1.250,00 K 187,50 Int 1.437,50

Deberia

1.375,00

R. Financiero

62,50

Resultado Financiero PMO Deudas Financieras l/p

62,50 125,00 Intereses a Pagar

187,50

Activo fijo (Neto)

2.722,50

Amortizaciones

Amortizacion

2.722,50

Venta Intangible

Precio Venta Valor Neto (X diferencia) Resultado venta

Caja M/N Deudores por Venta Marcas Resultado venta

H 4.588,00

Reexp 5.047,00 5.747,00 (700,00)

922,00 4.125,00 700,00 Activo fijo (Neto)

5.747,00

Resultado Mantenimiento Efectivo Caja M/N Caja M/E Neto

515 Perdida (Letra) 1.000 Ganancia 485 Ganancia

Diferencia cambio Real caja M/E Tengo Deberia

3.750 2.750 (USD 100 x25x121/110)

Resultado

1.000

Ajuste IRIC Devengado

IRIC

137,5 Deudas Diversas

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137,5

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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Metodo Indirecto Estado de Flujo de Efectivo Flujo Proveniente de Actividades Operativas Resultado del ejercicio

(3.025)

+/- Ajustes Resutado tenencia Acciones Resultaod Pmo USD Resultaod Pmo $ Amortizacion Activo Fijo Resultado Venta Marca Resultado Mant. Efectivo IRIC

250 1.000 63 2.723 700 (485) 138

+/- Variaciones Operativas Deudores por Venta ctes Deudores por Venta no ctes Deudas Comerciales Deudas Diversas

11.750 2.420 (2.625) 205

Flujo Neto Actividades Operativas

13.113

Flujo Proveniente de Actividades de Inversion Compra Acciones Venta Intangible

(5.500) 922

Flujo Neto Actividades de Inversion

(4.578)

Flujo Proveniente de Actividades de Financiamiento Dividendos pagados Prestamo obtenido en USD Prestamo obtenido en $

(2.723) 2.750 1.375

Flujo Neto Actividades de Financiamiento

1.403

Flujo Neto de Efectivo y Equivalente

9.937

Efecto del mantenimineto de efectivo y equivalente Saldo Inicial Efectivo y Equivalente Saldo Final Efectivo y Equivalente

Av. 18 de Julio 1263 of. 302 Tels. 29009681-098349852

485 303 10.725

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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos

Ejercicio 5 (Primera Revisi贸n 2007) RUBRO Caja y banco Deposito Plazo Fijo Creditos por Ventas Bienes de Cambio Bienes de Uso e Intangibles Deudas Comerciales Deudas Financieras Deudas Diversas PATRIMONIO (X DIF) Resultado del Ejercicio RDM Disponibilidades Resultado Tenencia Plazo Fijo Promocion clientes Rebaja valor Bs de Cambio Resultado prestamo accionista Amortizacion Intangible Amortizacion bienes de uso Deterioro bs uso Resultado venta bs uso RDM Credito bs uso Resultado Financiero Deuda BROU Rdm dividendos Colocacion Plazo Fijo Cobro Venta Bs. De Uso Pago Capital Prestamo BROU Pago Intereses Prestamo BROU Pago de Retribucion Directores Pago de Utilidades Anticipo de Utilidades Control

Variacion Primaria DEBE HABER 195.070 320.000 17.005 89.902 86.337 127.028 144.930 5.742 80.716

Ajustes DEBE HABER 79.390 320.000 70.130 302.018

388.355

422.995

278.066

611.202

530.487 489.224 79.390

49.953 68.379 1.751 28.066 75.613 121.204 2.312 38.372 12.654 44.930 5.419 270.047 118.319

533.365

533.365 452.649

100.000 150.000 59.905 239.622 103.562 2.530.682

2.530.682

Variacion final DEBE HABER 115.680 17.005 19.772 127.028 5.742 489.224 79.390 49.953 68.379 1.751 28.066 75.613 121.204 2.312 38.372 12.654 44.930 5.419 270.047 118.319 100.000 150.000 59.905 239.622 103.562 1.171.974 1.171.974

Clasif Efectivo Operativa Operativa Operativa Operativa

Operativa

Inversion Inversion Financiamiento Financiamiento Financiamiento Financiamiento Financiamiento

Armado Actividades operativas Metodo Directo Resultado Ingreso por Ventas Costo de ventas GAV y Amortizaciones Resultados Diversos Resultados Financieros Total

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Inicial 3.108.719 (1.552.198) (1.007.007) (34.068) (26.222) 489.224

Ajustes

196.817 34.070 53.536 284.423

Ajustado 3.108.719 (1.552.198) (810.190) 2 27.314 773.647

RDM Creditos por Ventas Deudas Comerciales Deudas Diversas

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(3.505) D 12.258 H 18.562 H 27.315

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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Cobros por ventas Ingreso por Ventas RDM Credito por Ventas Variac. Creditos por Ventas Total

3.108.719 3.505 17.005 3.122.219

H D H H

Pago proveedores Costo venta RDM Deudas Comerciales Variacion Bienes de cambio Variacion Deudas Comerciales Total

1.552.198 12.258 19.772 127.028 1.647.196

D H H D D

810.190 18.562 5.742 785.886

D H H D

Pagos de otros gastos GAV y Amortizaciones RDM Deudas Diversas Variacion Deudas Diversas Total

Deposito Plazo Fijo (No es Equivalente de efectivo) 1) Movimientos de Fondos

270.047 Deposito Plazo Fijo Caja y banco

270.047

2) Resultado Financiero Tengo:

K Intereses

200.000 120.000

Total

320.000

Deberia: Saldo. Inicial Reexpresado- Cobros Reexpresados Deberia Indice Deberia

200.000 316,9/234,70 270.047

Resultado

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49.953

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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos

49.953 Deposito Plazo Fijo Resultado Tenencia Plazo Fijo

49.953

Bienes de Cambio

68.379 Promociones bienes de Cambio 1.751 Deterioro Bienes de Cambio Bienes de Cambio

70.130

Compra Intangible c/Prestamo USD TC

14.000 20

$ Indice

280.000 316,9/234,70

$ Reexpresados

378.066

378.066 Intangibles Deuda Financiera

378.066

Amortizacion Intangible

75.613 Amortizacion Intangibles

75.613

Resultado Prestamo Tengo

Deberia USD TC

USD TC

14.000 25

$

350.000

14.000 20

$ Indice

280.000 316,9/234,70

$ Reexpresados

378.066

Resultado

(28.066)

28.066 Deuda Financiera Resultado Financiero

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28.066

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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos

Bienes de Uso Equipos e Instalaciones USD 21.875 TC 16 $ 350.000 Indice 316,90/100 V. Bruto Reexp 1.109.150 Amortizacion Ej Amortiz acum

110.915 443.660

Vehiculos que se mantiene $ 60.000 Indice 316,90/184,80 V. Bruto Reexp 102.890 Amortizacion Ej Amortiz acum

10.289 20.578

Valor en Libros Valor mercado Deterioro

82.312 80.000 2.312 OK

121.204 Amortiz Amortiz acum

121.204

2.312 Deterioro B. Uso Bienes de Uso

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2.312

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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Venta Bienes de Uso Precio Venta Indice P.Venta Reexp

97.000 316,90/234,70 130.973

Valor Bruto Amortiz acum Valor neto

102.890 10.289 92.601

Result x vta

38.372

S I Credito Reexp Cobro Reexp RDM

130.973 118.319 12.654

316,90/259,80

10.289 Amort Acum. 130.973 Credito x vta Bienes de Uso Resultado Vta

102.890 38.372

118.319 Caja y banco 12.654 RDM Credito x vta Credito x vta

130.973

Prestamo Brou 1) Movimientos de Fondos Pago de K Pago de Int

100.000 150.000

31.12.06 31.12.06

100.000 Deuda Financiera 150.000 Deuda Financiera Caja y banco Caja y banco

100.000 150.000

2) Resultado Financiero Tengo:

K Total

200.000 200.000

Deberia: Saldo. Inicial Reexpresado- Pagos Reexpresados

Deberia Indice Deberia Resultado

S. Inicial 300.000 316,9/234,70 405.070

Pagos Saldos 250.000 316,9/316,9 250.000 155.070

44.930

44.930 Resultado Financiero Deuda Deuda Financiera

Av. 18 de Julio 1263 of. 302 Tels. 29009681-098349852

44.930

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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Patrimonio Distribucion Capital Directores Reservas Accionistas

50.000 50.000 50.000 200.000 350.000

Indice 316,9/259,80 316,9/259,80 316,9/259,80 316,9/259,80

60.989 60.989 60.989 243.957 426.925

426.925 Resultados Acumulados Capital Reservas Retribuciones a pagar Dividendos a pagar

60.989 60.989 60.989 243.957

Pago Directores Accionistas

Directores Accionistas

50.000 200.000 250.000 Saldo inicial 60.989 243.957 304.946

Indice 316,9/264,50 316,9/264,50

59.905 239.622 299.527

Pago 59.905 239.622 299.527

59.905 Retribuciones a pagar 239.622 Dividendos a pagar Caja y banco Caja y banco

1.084 Retribuciones a pagar 4.335 Dividendos a pagar RDM Distribucion

1.084 4.335 5.419

59.905 239.622

5.419

Anticipo de utilidades Pago

100.000 316,90/306 103.562

103.562 Dividendos Anticipados Caja y banco

Av. 18 de Julio 1263 of. 302 Tels. 29009681-098349852

103.562

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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Metodo Indirecto Estado de Flujo de Efectivo Flujo Proveniente de Actividades Operativas Resultado del ejercicio

489.224

+/- Ajustes RDM Disponibilidades Resultado Tenencia Plazo Fijo Promocion clientes Rebaja valor Bs de Cambio Resultado prestamo accionista Amortizacion Intangible Amortizacion bienes de uso Deterioro bs uso Resultado venta bs uso

79.390 (49.953) 68.379 1.751 (28.066) 75.613 121.204 2.312 (38.372)

RDM Credito bs uso

12.654

Resultado Financiero Deuda BROU

44.930

Rdm dividendos

(5.419)

+/- Variaciones Operativas Creditos por Ventas Bienes de Cambio Deudas Comerciales Deudas Diversas

17.005 19.772 (127.028) 5.742

Flujo Neto Actividades Operativas

689.138

Flujo Proveniente de Actividades de Inversion Colocacion Plazo Fijo Cobro Venta Bs. De Uso

(270.047) 118.319

Flujo Neto Actividades de Inversion

(151.728)

Flujo Proveniente de Actividades de Financiamiento Pago Capital Prestamo BROU

(100.000)

Pago Intereses Prestamo BROU

(150.000)

Pago de Retribucion Directores

(59.905)

Pago de Utilidades

(239.622)

Anticipo de Utilidades

(103.562)

Flujo Neto Actividades de Financiamiento

(653.090)

Flujo Neto de Efectivo y Equivalente

(115.680)

Efecto del mantenimineto de efectivo y equivalente Saldo Inicial Efectivo y Equivalente Saldo Final Efectivo y Equivalente

Av. 18 de Julio 1263 of. 302 Tels. 29009681-098349852

(79.390) 405.070 210.000

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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Metodo Indirecto Estado de Flujo de Efectivo Flujo Proveniente de Actividades Operativas Cobros por ventas Pago proveedores Pagos de otros gastos

3.122.219 (1.647.196) (785.886)

Flujo Neto Actividades Operativas

689.137

Flujo Proveniente de Actividades de Inversion Colocacion Plazo Fijo Cobro Venta Bs. De Uso

(270.047) 118.319

Flujo Neto Actividades de Inversion

(151.728)

Flujo Proveniente de Actividades de Financiamiento Pago Capital Prestamo BROU

(100.000)

Pago Intereses Prestamo BROU

(150.000)

Pago de Retribucion Directores

(59.905)

Pago de Utilidades

(239.622)

Anticipo de Utilidades

(103.562)

Flujo Neto Actividades de Financiamiento

(653.090)

Flujo Neto de Efectivo y Equivalente

(115.680)

Efecto del mantenimineto de efectivo y equivalente Saldo Inicial Efectivo y Equivalente Saldo Final Efectivo y Equivalente

Av. 18 de Julio 1263 of. 302 Tels. 29009681-098349852

(79.390) 405.070 210.000

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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos

Ejercicio 6 (Primera Revisi贸n Te贸rico - P Practico 2010) RUBRO Disponibildades Creditos por Ventas c/p Otros Creditos Bienes de Cambio Creditos porVentas l/p Bienes de Uso Deudas Comerciales Deuda Financiera Deudas Diversas PATRIMONIO Resultado del ejercicio Resultado Real Pmo RDM Dividendos a pagar RDM Credito Vta Bienes de Uso Resutado Vta Bienes de Uso Amortizaciones IRAE RDM Disponibilidades Pago de Intereses Dividendos anticipados Cobro por Venta Bs uso Compra Bienes de Usos IRAE Pagado Control

Variacion Primaria DEBE HABER 1.809.361 1.680.607 179.496 2.820 57.840 393.686 103.899 2.030.383 182.840 5.288.927

Ajustes DEBE HABER 243.039

236.314 315.000 1.650.383

630.000

5.288.927 3.729.379 3.393.472 8.625 433 190.504 71.400 68.000 243.039 1.743.089 1.550.922 354.985

5.864.929

5.864.930

315.000 68.000 10.050.256

10.050.256

Variacion final DEBE HABER 1.566.322 1.680.607 179.496 2.820 57.840 211.101 380.000 182.840 3.729.379 3.393.472 8.625 433 190.504 71.400 68.000 243.039 1.743.089 1.550.922 354.985 315.000 68.000 7.998.938 7.998.936

Clasif Efectivo y Equiv Operativo Operativo Operativo Operativo Operativo Efectivo y Equiv Operativo

Operativo

Financiamiento Financiamiento Inversion Inversion Operativo

Calculo de las Variaciones Iniciales de los Rubros No operativos Deuda Financiera Tasa 12% (base 360) Saldo al 31/12/2008

K Int USD TC $

600.000 2.800 602.800 19 11.711.198 12.470.207

K Int USD TC $

600.000 2.800 602.800 23 14.120.590

Saldo al 31/12/2008 reexpresado Saldo al 31/12/2009

380.000

Saldo Sobregiro Armado Variacion Inicial Deuda Financiera

SF 14.500.590

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SI 12.470.207

Variacion 2.030.383

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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Patrimonio Saldo al 31/12/2008 Saldo al 31/12/2008 reexpresado

4.548.331 4.843.111 (445.816)

Saldo al 31/12/2009 Armado Variacion Inicial Patrimonio

SF (445.816)

SI 4.843.111

H (162.400) 630.000

Reexpresado (164.914) 630.000 (71.400) 393.686

SF 9.538.000

SI 11.347.361

Amortiz

Interes 12%

Variacion (5.288.927)

Bienes de Uso Venta Casa Rodante Compra Amortizacion Variacion Inicial Disponibilidades

Disponibilidades

Variacion (1.809.361)

Ajustes Analisis Prestamo Fecha 39.799 39.981 40.164 40.346 40.529 40.711 40.894

Saldo Inicial 600.000 600.000 600.000 600.000 600.000 400.000 200.000

36.000 36.000 36.000 36.000 24.000 12.000

36.000 36.000 36.000 236.000 224.000 212.000

saldo Final 600.000 600.000 600.000 600.000 400.000 200.000 0

TC 24 23

$ 875.988 842.400

$ Reexp 900.689 842.400

Disponibildades

1.743.089

0 0 0 0 200.000 200.000 200.000

Cuota

Pagos Intereses 17/06 Intereses 17/12

900.689 842.400

USD 36.000 36.000

Deuda Financiera Deuda Financiera

Resultados Financieros Tengo

K Int USD TC $

600.000 2.800 602.800 23 14.120.590

Deberia

Saldo Inicial reexp Pagos reexp

12.470.207 (1.743.089) 10.727.118

Resultado

Av. 18 de Julio 1263 of. 302 Tels. 29009681-098349852

3.393.472

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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos

3.393.472

Resultado Real Pmo Deuda Financiera

3.393.472

Operaciones Patrimoniales H Reexpresado 1.500.000 1.559.547

Dividendos Pago 30/04 Pago 30/06

779.774

750.000 750.000

Resultado Real Pmo

1.559.547

779.774

779.774 771.148

Saldo Inicial reexp

779.774

Dividendos a Pagar Disponibilidades

779.774 779.774

Disponibilidades RDM

771.148 8.625

PATRIMONIO

Dividendos a Pagar

Calculo del resultado del Ejercicio Saldo Inicial Dividendos Resultado (x dif) Saldo Final

4.843.111 (1.559.547) (3.729.379) (445.816)

Resultado Ejercicio

(3.729.379)

Bienes de Uso Venta Bs Uso H Precio Venta Valor Neto R. Venta Efectivo A 10 dias

350.000 (162.400) 187.600

Reexpresado 355.418 (164.914) 190.504

245.000 105.000 350.000

RDM

248.793 106.625

106.193 433

248.793 106.193 354.985 (433)

Caja Otros Creditos Resultado vta Bs Uso Bienes de Uso

190.504 164.914

Otros Creditos

106.625

Caja RDM Credito Vta Bs uso

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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Compra Bienes de Uso

630.000

Bienes de Uso Caja Deuda Comercial

315.000 315.000

Bienes de Uso

71.400

Caja

68.000

Amortizacion

71.400

Amortizacion

IRAE Minimo

68.000

IRAE

RDM Disponibilidades Saldo Promedio Indice

RDM

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3.750.000 274,21/257,52 3.993.039 243.039

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Teor铆a Contable Superior Estado de Origen y Aplicaci贸n de Fondos Metodo Indirecto Estado de Flujo de Efectivo Flujo Proveniente de Actividades Operativas Resultado del ejercicio

(3.729.379)

+/- Ajustes Resultado Real Pmo RDM Dividendos a pagar RDM Credito Vta Bienes de Uso Resutado Vta Bienes de Uso Amortizaciones IRAE RDM Disponibilidades

3.393.472 (8.625) 433 (190.504) 71.400 68.000 243.039

+/- Variaciones Operativas 1.680.607 (179.496) (2.820) 57.840 (211.101) 182.840

Creditos por Ventas c/p Otros Creditos Bienes de Cambio Creditos porVentas l/p Deudas Comerciales Deudas Diversas IRAE Pagado

(68.000)

Flujo Neto Actividades Operativas

1.307.705

Flujo Proveniente de Actividades de Inversion Cobro por Venta Bs uso Compra Bienes de Usos

(315.000) 354.985

Flujo Neto Actividades de Inversion

39.985

Flujo Proveniente de Actividades de Financiamiento Pago de Intereses Dividendos anticipados pagados

(1.743.089) (1.550.922)

Flujo Neto Actividades de Financiamiento

(3.294.010)

Flujo Neto de Efectivo y Equivalente

(1.946.320)

Efecto del mantenimineto de efectivo y equivalente Saldo Inicial Efectivo y Equivalente Saldo Final Efectivo y Equivalente

(243.039) 11.347.361 9.158.000

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Teoría Contable Superior Estado de Origen y Aplicación de Fondos

Ejercicio 7 (Primera Revisión Teórico - Practico 2008 2008) No se adjunta solucion Notas: •

El presente repartido resume solucio soluciones sugeridas de ejercicios de exámenes y revisiones propuestos en la materia Teoría Contable Superior de la Facultad de Ciencias Económicas de la UDELAR, UDELAR y ha sido preparado por el Cr. Jonathan Crokker para el dictado del curso paralelo de Instituto CPE.

No pretende establecer soluciones es únicas ya que con otras interpretaciones y/o supuestos, se pueden arribar a soluciones igualmente validas.

Se prepara con el propósito específico de apoyar la preparación de la revisión/examen correspondiente de los alumnos de Instituto CPE, por lo que su uso en otro contexto y/o sin llas as aclaraciones pertinentes de clase puede ser no apropiado.

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2 efe examenes y revisiones parte ii ajustado por inflacion solucion  
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