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Revista Informativa y de Opinión Profesional del Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

¿Y Ahora que?¿Que va a pasar con los Contribuyentes del Régimen Intermedio y el de Régimen de Pequeños Contribuyentes? Reformas Fiscales IVA Homologado al 16%

No. 173 del 1 al 31 de Enero 2014

En Entrevista con Kelly Anerud, CPA Directora Adjunta de Traducciones & Permisos de IFAC

C.P.C. Octavio Acosta Salomón No.42 Esq. C.P. Agustin Caballero Wario, Col. Villa Sol. Hermosillo, Sonora. Tels. (662) 2 13 21 45 y 217 46 99, recepción@ccpdesonora.org


Contenido ENERO 2014

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REFLEXIONES

Reflexiones Ideológicas 2014

Dr. Mario Soto Figueroa

EN ENTREVISTA CON..

En Entrevista con Kelly Anerud, CPA

C.P. Ruth Lizbeth Acosta Bustamante, MI

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REFORMA FISCAL 2014

Desde Hoy, las Nuevas Reformas Fiscales

RECURSOS ADMINISTRATIVOS

Reformas en Materia de Recursos Administrativos Fiscales Federales y la Suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución Lic. Carlos Alberto Sainz Dávila, MI, MCE, MAT

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IMPUESTOS

IVA Homologado al 16% C.P.C. José César Miranda Sánchez, MI

Dr. Francisco Javier Ramírez Hernández

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REGÍMENES FISCALES

¿Y Ahora? ¿Qué va a pasar con los Contribuyentes del Régimen Intermedio y el Régimen de Pequeños Contribuyentes?

C.P.C. José Fidel Ramírez Jiménez, MDF

C.P. Ruth Lizbeth Acosta Bustamante M.I. Vicepresidente de Relaciones y Difusión del IMCP Sonora, Comisión de Revista

Publicidad: C.P. Ruth Lizbeth Acosta Bustamante, email: acostahtur@gmail.com, Cel. 662-2333767 NOTA DE EDICIÓN: Los artículos contenidos en esta revista son responsabilidad del autor y no del Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C. Directorio Consejo Directivo 2013 - 2014: Presidente - C.P.C. José Fidel Ramírez Jiménez; Vicepresidente General - C.P.C. Guillermo Williams Bautista; Tesorero - C.P.C. Martín Baltazar Lagarda Esquer; Protesorero - C.P.C. Rubén González Martínez; Secretaria de Asamblea - C.P. Martha Isela Islas Pacheco; Prosecretario Asamblea - C.P.C. Sebastián Colio Constante; Secretario de Consejo - C.P.C. Bernardo Muñoz Zamora; Prosecretario Consejo - C.P.C. Francisco Martínez Martínez; Auditor de Gestión - C.P.C. Sebastián Rivera Peña; Auditor Financiero - C.P.C. Ernesto Varela Salazar; Vicepresidencia del Sector Empresas - C.P. José Carlos Félix Santos; Vicepresidencia del Sector Gobierno - C.P.C. Javier Fuller Velázquez; Vicepresidencia de Práctica Externa - C.P. María Jesús Rivera Briceño; Comisión de Informática – Lic. Héctor Fernando Bustamante Federico, Ing. Hortencia Monge Miranda e Ing. Martín Ignacio Molina Forni; Comisión de Apoyo al Ejercicio Profesional – C.P. Diana López Montiel; Vicepresidencia de Relaciones y Difusión - C.P. Ruth Lizbeth Acosta Bustamante, Comisión de Premios - C.P. María Jesús Hurtado Olguín; Comisión de Membrecía - C.P.C. Martha Patricia Véjar Grijalva; Comisión de Imagen y Comunicación Social- C.P.C. José Gilberto Aguilar Escobosa; Comisión de Protocolo y Logística - C.P. Eduardo Antonio Ross Navarro; Comisión de Eventos Culturales –C.P. Renata Félix Nicols y E.C.P. Yanet Sandoval César; Comisión de Redes Sociales y Página Web- C.P.C. Rosalba Montaño Martínez y C.P.C. María Eugenia Hernández Moreno; Comisión de Revista - C.P. Ruth Lizbeth Acosta Bustamante; Vicepresidencia de Legislación - C.P.C. Ramón Fernández Gómez; Comisión de Normas de Información Financiera- C.P.C. Javier Humberto Carreño Knappe; Comisión de Normas de Auditoría- C.P.C. Juan Luis Patiño; Comisión de Estatutos- C.P.C. Carlos Zamora Balderrama; Comisión de EPC- C.P.C. Guadalupe Romero Navarrete; Comisión de Ética- C.P.C. Isis Edith Curiel Moreno; Vicepresidencia de Docencia - C.P.C. Maclovia Fernández Castro; Comisión Vinculación – C.P. Esthela Carrillo y C.P. Blanca Cruz Silva; Comisión de Servicio Social – C.P.C. Maclovia Fernández Castro; Comisión de Educación – C.P. Blanca Irene Bernal Peral y C.P. Adriana Romero Fernández; Comisión de Eventos y Comisiones Estudiantiles – C.P. Ma. Guadalupe Bustamante Ruíz; Presidente Comisión Estudiantil - E.C.P. Flor Villalba Ruíz; Vicepresidencia de Fiscal - , Comisión Fiscal - C.P. Juan Carlos Ostler López; Comisión Representativa ante Organismos de Seguridad Social – C.P. Israel López Meza; Comisión representativa ante AGAFF y Dictamen Fiscal – C.P. Juan Córdova Félix; Síndico del Contribuyente ante el SAT – C.P. Carlos Arturo Estrada Tapia; Representante del Contribuyente ante el Gobierno del Estado – C.P. Juan Carlos Ostler López; Vicepresidencia de Calidad de Práctica Profesional - C.P.C. Jazheel Pérez Durón; Vicepresidencia de Asuntos Internacionales - C.P.C. Rosalba Montaño Martínez; Vicepresidencia de Apoyo a Delegaciones - C.P.C. Jesús Aguirre Valenzuela, Diseño Gráfico: L.D.G. Reyna E. Hernández Carbajal. Edición y Corrección de Estilo: Comisión de Revista.


Mensaje PRESIDENTE Estimados socios y amigos, lectores de nuestra revista ÁBACO Inicia un nuevo año y con ello renovamos las esperanzas en todos los aspectos de nuestras vidas. Para nuestra profesión representa un año de pérdidas y retos que, como de costumbre, sabremos enfrentar con gran éxito. En esta edición de nuestra revista seguiremos abordando temas de actual interés para el gremio de la Contaduría Pública organizada, para el sector empresarial y en general para todas aquellas personas que desean conocer sobre temas interesantes como la Reforma Hacendaria para 2014. Y sobre este tema, la reforma hacendara, es importante hacer notar que en los últimos días del mes de diciembre de 2013 tuvimos una actividad interesante respecto de la normatividad aplicable a las reformas a leyes fiscales ya que fueron emitidas: la resolución que contiene reglas de carácter general (miscelánea fiscal), resolución de facilidad administrativa para el sector agropecuario y autotransporte, así como decretos de beneficios fiscales y para la industria maquiladora.

Para este 2014 seguiremos con nuestro propósito de traer a Ustedes los temas de mayor actualidad y utilidad en materia fiscal, financiera y empresarial. Deseo para ustedes y sus familias que se cumplan sus anhelos y, en general, un exitoso año.

C.P.C. José Fidel Ramírez Jiménez, M.D.F. Presidente del Consejo Directivo 2013 - 2014


REFLEXIONES

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Dr. Mario Soto Figueroa Vicepresidente de Asuntos Internacionales del INCP Presidente de Sotojeda Asesores Corporativos

Reflexiones Ideológicas 2014 Puesto que dicha lectura macroeconómica, nos irá indicando las tendencias de mercado, sin embargo, somos nosotros quienes consolidaremos nuestra microeconomía y con ello, la estabilidad financiera y emocional, por la que luchamos todos los días. Así pues, desarrollar un amplio sentido de cambio en uno mismo, ya que el dinamismo gubernamental, empresarial y social, nos exige una lectura integral, en razón de un replanteamiento de nuestro proyecto profesional, a través del desarrollo de talento y por consecuencia, reestructurar nuestro plan de vida.

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Indudablemente para lo anterior, será menester una adecuada administración de riesgos, que conlleve a una especial armonización y consagración de una imperante toma de decisiones, que nos asegure nuestro patrimonio corporativo, familiar, personal y cultural. De esta manera, blindaremos nuestro consolidado esfuerzo, ante eminentes contingencias del entorno.

ENERO 2014

Este 2014 consolida ideológicamente con grandes retos y oportunidades que, cada quien deberá buscar incansablemente. Si bien es cierto que hemos tenido para nuestra profesión una de las mayores sacudidas tributarias, también es cierto que son momentos de evolucionar y encontrar esos nichos de oportunidad que nos oferta el mercado, día con día. Será importante ante todo esto, identificar los indicadores de las perspectivas económicas con las que contamos desde nuestra Región Noroeste, así como en el ámbito nacional e internacional.

Inquietantemente, se ha mutilado a la profesión en función a la eliminación del dictamen obligatorio, con lo cual desafortunadamente se desacredita la fe profesional consolidada de la contaduría púbica. No obstante, es momento de mirar hacia enfrente y desarrollar estrategias de negocios, que nos diferencien y nos mantengan en el mercado. Así pues, tengamos presente generar nuevos productos, con innovación y creatividad, para ofertar a la comunidad empresarial y guberna-


REFLEXIONES

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Hoy por hoy, busquemos también las alianzas estratégicas, en donde optimicemos como se menciona en el párrafo anterior, costos, gastos y asimismo, optimizar riesgos y esfuerzos, compartiendo las consolidadas carteras de clientes, con lo cual podamos satisfacer y aprovechar, diversificación de estrategias de negocios. Aperturarnos a estas alianzas estratégicas, nos darán seguramente un nutriente que pondere las energías necesarias, para enfrentar nuevos retos y oportunidades.

mental, nuevos servicios que nos distingan como estrategas y consultores de negocios. De esta forma, ampliaremos el abanico de consultoría que garantice nuestra competitividad, en el marco de clientes y consumidores, con gustos y preferencias de mayor exigencia.

Adicionalmente, quiero compartir con ustedes la importancia de consolidarnos como brokers de servicios, seleccionando productos de alta rentabilidad, con una evolución vanguardista que represente en el mercado, la diferenciación que asegure su penetración en el medio. Recordemos pues, que para alcanzar metas distintas, debemos utilizar medios diferentes.

Con todo esto, retomar el presupuesto de costos de operación, para rediseñar nuestra carga financiera y redimensionar nuestro punto de equilibrio corporativo, así como la rentabilidad e identificación de los productos estrellas, que lancemos al mercado como estandartes de diferenciación y liderazgo con el que nos identifiquemos. Con lo cual, marcaremos la pauta en el camino.

Finalmente, desarrollar nuestro personal branding, es decir, empaquetar nuestra marca personal, que nos distinga y nos proyecte como agentes de cambio, garantizando nuestras distinciones y consolidando el estatus de éxito que todos buscamos y merecemos. Reciban colegas del Noroeste, un cordial saludo y mis mejores parabienes, en este aventurado 2014.

Si bien es cierto que hemos tenido para nuestra profesión una de las mayores sacudidas tributarias, también es cierto que son momentos de evolucionar y encontrar esos nichos de oportunidad que nos oferta el mercado, día con día

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EN ENTREVISTA CON..

Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

C.P. Ruth Lizbeth Acosta Bustamante, M.I. Vicepresidente de Relaciones y Difusión del IMCP Sonora, Presidente de la Comisión de Revista del IMCP Sonora e INCP

En Entrevista con

Kelly Anerud, CPA

Directora Adjunta de Traducciones y Permisos de IFAC (Deputy Director, Translations & Permissions International Federation of Accountants) y Contaduría del Noroeste, tener un contacto con la profesión contable en México. Déjame platicarte que siempre he estado interesada en los idiomas, aunque nací en una familia y un lugar donde sólo hablaba inglés – mi idioma nativo. Por mi interés en los idiomas, escogí estudiar negocios internacionales, más español y francés en la universidad. En el posgrado conocí a mi esposo, quien es noruego. Empecé a estudiar un poco de alemán porque en la universidad no se ofrecía noruego.

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Kelly, gracias por atender esta entrevista, vía virtual desde la Ciudad de Nueva York, me gustaría nos comentaras un poco acerca de tu trabajo como Directora Adjunta de Traducciones & Permisos del IFAC (International Federation of Accountants), de la interesante aportación que se hace en materia de traducción en México y otros muchos países. Sé que eres políglota, tengo interés en saber cómo te nació el gusto por los idiomas y cómo los has ido aprendiendo ¿Qué pudieras compartir con nosotros? Primeramente, quiero agradecerte esta entrevista Ruth y que me des la oportunidad de, por medio de esta publicación en las revistas Ábaco

Después, viví 25 años en Noruega y por eso hablo noruego fluidamente y nuestros dos hijos son bilingües (inglés y noruego). Gracias al idioma noruego me es posible entender y hacerme entender en otros idiomas escandinavos como el sueco y el danés, que aunque Noruega cuenta con cinco millones de habitantes, el noruego no es un idioma mundial. ¿Cuántos idiomas dominas y cuáles de ellos has utilizado en sus traducciones en nuestra profesión? En el departamento de Traducciones y Permisos de IFAC (International Federation of Accountants) – del cual estoy encargada - es bastante nuevo (desde 2009). Las Normas de Auditoría están traducidas a 45 idiomas. Aunque obviamente no domino estos 45 idiomas, trabajo con todos los países y organizaciones relevantes, general-


EN ENTREVISTA CON..

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mente utilizando el inglés. También tengo oportunidad de utilizar el español – la aprovecho al máximo porque me encanta el español y nunca he vivido en un país de habla hispana- así que tengo interés en practicarlo para mejorar mi nivel de fluidez. Actualmente trabajamos mucho con los países de habla rusa, utilizando la tecnología para reunirnos virtualmente. Tengo una colega de Rusia aquí en la oficina en Nueva York, quien me ayuda mucho en comunicarse con estos países. ¿Cuál consideras es la importancia de la unificación para la adopción de NIF’s y NIA’s a nivel mundial? La unificación es fundamental para apoyar la adopción global e implementación consistente de las normas internacionales. Los usuarios necesitan saber cuál es la traducción autorizada y fiel. Resulta de suma importancia el que no se cambien los requisitos, ni el sentido de la norma a través del proceso de traducción.

Además la unificación es muy importante para la comparabilidad, en un mundo globalizado, la comparabilidad es de suma importancia. La importancia de la unificación se destaca en las declaraciones de política de IFAC sobre traducciones, que explican que una traducción única de las normas no solo reduciría la confusión acerca de la fuente y la disponibilidad de las normas aplicables, sino que también eliminaría las diferencias de terminología que podrían existir en múltiples traducciones. Además, el mantenimiento de una sola traducción resulta más rentable y eficaz. En IFAC hablamos de una “traducción fiel” ¿pero qué significa eso? Una traducción fiel respeta la intención, el tono y la estructura de las normas finales y permite a aquellas personas que desean leerlas en el idioma de la traducción, comprender su significado de igual modo que las comprendería un hablante nativo de inglés con un nivel de estudios similar. Además, una traducción fiel da prioridad al sentido del texto original, frente a las

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“Proyecto IberAm” Reunión del Council de IFAC celebrado en Berlin en Noviembre del 2011. IFAC y organismos miembros de Argentina, España y México.


EN ENTREVISTA CON..

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modificaciones que pudieran responder a circunstancias locales; no implica traducir el contenido palabra por palabra, sino que debería producir un texto legible en la lengua traducida ¿Cuál ha sido la participación activa del IFAC con América Latina y en México en los últimos dos años? IFAC tiene una larga y buena relación con el IMCP. El IMCP es uno de los miembros fundadores de IFAC y sus representantes participan en varios consejos y comités.

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En cuanto a los últimos dos años, quisiera mencionar la Cooperación Iberoamericana para el Proceso Sostenible de Traducciones al Español, el “Proyecto IberAm”. Conjunto con la reunión del Council de IFAC celebrado en Berlín en noviembre 2011, hubo también en Berlín una reunión entre IFAC y nuestros organismos miembros de Argentina, España y México (IMCP). Esta reunión fue el primer paso que se dio en realizar este proyecto importante. Los representantes del IMCP en esta reunión fueron precisamente Francisco Macías Valadez y José Luis Doñez (hoy ambos ex presidentes del IMCP).

El Proyecto IberAm cubre 16 países de habla hispana y tiene como su objetivo colaborar para lograr traducciones sostenibles y de alta calidad de las normas internacionales, y de otras publicaciones de IFAC. Empezó formalmente en octubre del 2012 cuando se firmó un Memorando de Entendimiento entre IFAC y sus organismos miembros en Argentina, España y México (IMCP). La organización regional Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC) es observadora. Los otros organismos miembros de IFAC de habla hispana en América Latina se involucran en el proyecto a través del comité de revisión. Como resultado del proyecto, tenemos aproximadamente 1500 nuevas páginas traducidas al español como:

• Normas y Manuales • Borradores de auscultación • Guías de Implementación (por ejemplo la Guía para el uso de las NIA’s en auditorías de PyMES) • Preguntas y Respuestas sobre las Normas Internacionales • Declaraciones de Obligaciones de Miembros de IFAC (las DOM) • Guías de Buenas Prácticas (relevantes para uso en Empresas) • Posiciones de Política de IFAC • Artículos, noticias, boletines y comunicados de prensa

A través del proyecto IberAm tengo el placer de trabajar mucho con el IMCP en cuanto a las traducciones de las normas y otras publicaciones. Estamos muy agradecidos por las valiosas contribuciones que ha hecho el IMCP en ese sentido.


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español ayuda la profesión hispanoparlante a participar más en el proceso de desarrollar las normas internacionales. Otro aspecto es que el IMCP puede mostrar su liderazgo por su apoyo a otros organismos miembros de IFAC en la región, por ejemplo a través de cursos físicos o virtuales, proyectos de entrenamiento, u otras actividades para compartir conocimiento y fortalecer a la profesión.

IFAC apoya también varios eventos en la región en conjunto con el Banco Mundial y el Banco Interamericano de Desarrollo, por ejemplo el evento “CReCER” (Contabilidad y Responsabilidad para el Crecimiento Económico Regional) que se celebró en Cartagena, Colombia en agosto de 2013 y en el cual participaron varios representantes del IMCP. Me encanta ver los resultados de nuestro trabajo en colaboración y trabajar con esta región importante que es América Latina y también la he aprovechado, para mejorar mi español. ¿Cuáles son las expectativas de IFAC de su participación con México y los mexicanos? IFAC aprecia muchísimo las valiosas contribuciones del IMCP a las traducciones, la adopción e implementación de las normas y generalmente por su trabajo en desarrollar la profesión en América Latina. Espero que el IMCP siga siendo un líder en este sentido, trabajando en conjunto y constructivamente con IFAC y otros organismos miembros en la región. Ustedes tienen mucho que ofrecer. Obviamente queremos que el IMCP continúe con el valioso trabajo en cuanto a las traducciones. La accesibilidad de las normas y otra información relevante en español es importante para desarrollar la profesión en la región. Además, la disponibilidad de borradores de auscultación en

Siempre me impresiona la inclusividad y el optimismo de los mexicanos, y la cálida y acogedora bienvenida que ustedes ofrecen. Estas son características que aprecio mucho, especialmente cuando se trabaja en equipo, así que espero que ustedes así continúen. Dado que en países de habla hispana, en ocasiones hay palabras o términos que no son entendibles entre ellos, ¿Qué representa para un idioma tener una sola traducción para los países de la misma lengua? Es una pregunta interesante y he escuchado que en ocasiones, no es posible entender el idioma como se utiliza en otro país, etc. Buscando inspiración y ejemplos en la literatura por su riqueza del español, es posible para los de habla hispana leer y entender las obras de escritores de varios países como Jorge Luis Borges, Miguel de Cervantes, Federico García Lorca, Gabriel García Márquez, Octavio Paz, o mi favorita Isabel Allende, aunque cada quien tiene su propio estilo de español. De vez en cuando hay una palabra o frase que inmediatamente no es muy conocida, pero es posible entender. Se da la misma situación en varios idiomas, incluso en el inglés. En cuanto a las normas en inglés, fue el mismo desafío hace muchos años (aproximadamente en 1980). Hay varios países de habla inglesa (por ejemplo USA, Canadá, UK, Sud África, Australia, Nueva Zelandia, y otros donde el inglés, es el idioma oficial para la profesión de contabilidad como Hong Kong, India, Malta y Malaysia). Anteriormente, las normas en inglés, en Inglaterra y

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USA, su terminología era diferente. Actualmente hay una sola versión de las normas en inglés que se usa en todos los países de habla inglesa. ¡Es la evidencia de que es posible lograr una sola versión! Claro que el ‘sabor local’ disminuye un poco, pero la consistencia y la comparabilidad aumentan y eso es lo más importante en cuanto a la adopción e implementación de las normas. En cuanto al español, cuando empecé en IFAC en 2009, había por lo menos 6 traducciones diferentes de las normas al español. Obviamente eso no era una buena solución e insostenible. Ahora tenemos una traducción única al español de las normas internacionales. Para lograr una traducción única, se usa una Tabla de Equivalencias. Esta tabla muestra algunos términos y su traducción española oficial conjunto con términos usuales en América Latina; por ejemplo:

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“Fair presentation framework” (término en inglés) “Marco de imagen fiel” (traducción oficial) “Marco de presentación razonable” (término usual en América Latina). La tabla no es parte del cuerpo de pronunciamientos y tampoco es parte de la traducción oficial de las normas, pero sirve como ‘un puente’. La idea es que la tabla debe ser útil para reconocer que aunque hay actualmente algunas diferencias en terminología, queremos fomentar y apoyar la adopción e implementación consistente. La tabla no debe ser un mecanismo para fomentar terminología diferente a largo plazo. Pero, vamos a ver cuáles son las reacciones de los usuarios y las implicaciones, para determinar si la tabla es útil y deba permanecer, o si la tabla quizás va a disminuir o posiblemente desaparecer. En cuanto a esta misma situación, trabajo con países de habla rusa (por ejemplo Rusia, Bielorrusia, Kazakstán, Kirguistán, Moldavia, Ucrania), de habla francesa (por ejemplo Canadá, varios países europeos como Francia, Bélgica, Luxem-

burgo, Suiza, y otros países en África y el Caribe) y de habla árabe (por ejemplo Saudí Arabia, Jordán, Egipto, Siria, Emiratos Árabes Unidos). De los 45 idiomas de traducción de las normas, los idiomas más recientes son uzbeko (Uzbekistán) y tayiko (Tayikistán). Este trabajo es bastante nuevo para IFAC y es sin duda, un desafío. Hacer una traducción fiel de alta calidad es uno de los aspectos, pero también hay complejas preguntas legales en cuanto a la valiosa propiedad intelectual. No es fácil, pero es muy interesante e importante porque las traducciones son esenciales para lograr la adopción e implementación consistente de las normas internacionales. También me enriquece mucho porque tengo la oportunidad trabajar con muchas organizaciones y personas en todas partes del mundo y aprendo mucho. Quiero agradecerte nuevamente la oportunidad de platicar contigo Ruth, y espero continuar trabajando con el IMCP en todos los temas de interés para nuestras dos organizaciones y la profesión contable en América latina. *Es importante destacar que los comentarios y opiniones en esta entrevista son exclusivos de la entrevistada, y no representan la opinión de la IFAC o de los consejos independientes de normas internacionales.


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Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

El Colegio de Contadores Públicos de Sonora, te da la más cordial de las bienvenidas y te invita a que te integres a sus actividades y a sus Comisiones de Trabajo, formando parte importante de nuestra institución, fortaleciendo así los vínculos con la profesión y los colegas, lo que favorecerá a tu desarrollo y crecimiento profesional.

ERICK LOURDES ADRIAN REINA

El día miércoles 11 de Diciembre durante la Asamblea General Ordinaria de Socios, se llevó a cabo la toma de protesta de los C.P. Lourdes Gracia Alvarez, C.P. Erick Alberto Nuñez Fierro, C.P. Reina Isabel Olivero Arredondo, y C.P. Adrian Molina Serrano, por el distinguido expresidente del Colegio, el CPC Saúl López Montiel, quien le dirigiera emotivas palabras a nuestros nuevos socios. En la foto del recuerdo, el CPC Saúl López Montiel, nuestros nuevos socios, el C.P.C. José Fidel Ramírez Jiménez y el C.P.C. Guillermo Williams Bautista, Presidente y Vicepresidente General de nuestro Colegio.

C.P.C. Martha Patricia Véjar Grijalva Presidente de la Comisión de Membrecía del IMCP Sonora

¡¡ Orgullosamente Colegiados!! DICIEMBRE 2013 HERMOSILLO, SONORA, MÉXICO.


REFORMA FISCAL 2014 Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

Dr. Francisco Javier Ramírez Hernández Miembro de la Comisión Fiscal del INCP Catedrático del ITSON y Universidad La Salle Noroeste

Desde hoy las nuevas Reformas Fiscales Se otrorgan nuevas facilidades a contribuyentes en facturación electronica y nuevos estímulos fiscales

A partir del 1° de Enero de 2014 entran en vigor las Reformas Fiscales destacando por su importancia las siguientes: Se amplía el plazo al día 31 de marzo de 2014 para seguir utilizando comprobantes con Código de Barras Bidimensional (CBB) para Personas Físicas con ingresos en el año de 2012 de hasta $ 500,000.00.

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Por otra parte, se otorga un estímulo fiscal a los nuevos contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) para el 2014, consistente en una cantidad equivalente al 100% del Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios que trasladen en la enajenación de bienes o prestación de servicios siempre y cuando se efectúen con el público en general. Dicho estímulo está condicionado a que no se traslade al adquiriente de los bienes o servicios, además de estar exentos del ISR el primer año de actividades. Los nuevos contribuyentes RIF antes REPECOS con ventas al público en general podrán elaborar un CFDI diario, semanal, mensual o bimestral de sus operaciones con el público en general. El Salario Mínimo General a partir del 1° de Enero del 2014 será para la Zona “A” de $ 67.29 y para la Zona “B” de $ 63.77 representando un incremento del 3.9% en relación al salario mínimo anterior. Asimismo, las Personas Morales y las Personas Físicas tendrán un Buzón Tributario consistente en un sistema de comunicación electrónico ubicado en la

página del SAT, el cual deberán de consultar dentro de los tres días siguientes a aquel en que reciban un aviso electrónico; sin embargo, en caso de no recibir el aviso se tendrá por realizada la notificación al cuarto día contando a partir de que le fue enviada la misma. Es importante señalar que dicha obligación entrará en vigor el 1° de Junio de 2014 para las Personas Morales y el 1° de Enero de 2015 para las Personas Físicas. A efecto de fomentar el empleo de las personas con alguna discapacidad motriz se otorga en estímulo fiscal de la deducción adicional en el Impuesto sobre la Renta del 25% del salario efectivamente pagado a dichas personas con discapacidad. Continuara vigente el estímulo de Deducción por Servicios de Enseñanza de Educación Básica y Media Superior de los pagos que el contribuyente efectúe para él, su cónyuge o para sus ascendientes o descendientes en línea recta siendo en nivel educativo preescolar $14,200.00, primaria $12,900.00, secundaría $19,900.00, profesional técnico $17,100.00 y bachillerato o su equivalente $24,500.00. Una reforma sobresaliente es la abrogación de la Ley del IETU y del IDE lo cual vendrá a beneficiar al Sector Empresarial y Profesional de nuestro país ya que no se pagarán dichos impuestos. Por otra parte, en el Código Fiscal de la Federación se establecen nuevas obligaciones, entre e-


REFORMA FISCAL 2014

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llas las de mayor trascendencias son la de ingresar en forma mensual toda la información contable a la página del Servicio de Administración Tributaria (SAT), dicha obligación será obligatoria a partir del 1° de Junio del 2014.

rro, pagos por separación, gratificaciones anuales, horas extras, prima vacacional y dominical; entre otras. Con esta medida se afectará sobre todo a la clase trabajadora ya que dichas prestaciones estarán gravadas para efectos de ISR.

Por lo que respecta a las deducciones y acreditamientos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) se tendrá la obligación de conservar el archivo XML de las deducciones que se pretendan deducir y del IVA que se acredite para efectos fiscales.

Respecto al Impuesto sobre Producción y Servicios (IEPS) es conveniente señalar que las tortillas de maíz y de trigo, las pastas para las sopas, birote, telera y pan no dulce quedará libres del IEPS, también los alimentos a base de cereales para lactantes y niños de corta edad al igual que aquellos productos de otros cereales sin azucares a pesar de de su contenido calórico.

Asimismo, las Constancias de Percepciones y Retenciones deberán de ser Comprobantes Fiscales Digitales por Internet; es decir CFDI, además se establece que el SAT podrá dar de alta en el Registro Federal de Contribuyentes a quienes ingresen al Sistema Financiero, también se podrá generar el RFC con base en la información de la Clave Única de Registro de Población (CURP) a fin de facilitar la inscripción de los contribuyentes. Respecto a la Ley de Impuesto sobre la Renta destacan las siguientes reformas que impactarán al Sector Empresarial ya que partir del 1° de Abril de 2014 los patrones deberán de expedir a sus trabajadores recibos de nómina timbrados por un proveedor autorizado por el SAT; es decir CFDI y enviárselos a dichos trabajadores a partir del 1° de Julio de 2014. Además, que los Sueldos y Salarios cuyo importe de cada pago sea superior a $ 2,000.00 deberán de pagarse con cheque nominativo o transferencia electrónica, no permitiéndose en estos casos el uso de efectivo. Para 2014, se ajusta el monto deducible de automóviles de $ 175,000.00 a $130,00.00 además de que los gastos de mantenimiento y deprecación fiscal así como el IVA continuaran topados para efectos fiscales. Esta medida afectará al Sector Empresarial así como a la Industria Automotriz. Por otra parte, los pagos por Salarios y Previsión Social que se les efectúen a los trabajadores y que sean ingresos exentos para éstos, sólo serán deducibles en un 47%, tales como fondos de aho-

Tratándose de los pagos por honorarios médicos y dentales así como hospitalarios no podrán exceder de la cantidad que resulte menor entre cuatro salarios mínimos generales elevados al año, es decir la cantidad de $ 98,243.40 para la Zona “A” o del 10% del total de los ingresos del contribuyente. Cabe mencionar que dichos pagos deberán de efectuarse con cheque nominativo o tarjeta bancaria no efectivo, por lo que el sector médico deberá de tener disponible terminal bancaria para facilitar el pago de honorarios de sus pacientes. Otra Reforma del Banco de México es que a partir del 2 de Enero de 2014 el monto máximo para el pago de cheques al portador será de cinco mil pesos, es importante estar atentos al análisis de la Resolución Miscelánea Fiscal publicada el 30 de Diciembre de 2013 así como al Decreto de Estímulos Fiscales publicado el pasado día 26 de Diciembre de 2013. Por último, es importante comentar que a partir del 1° de Enero de 2014 se reforma La Ley de Hacienda del Estado de Sonora en su artículo 218 relativo al Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal (Impuesto Estatal Sonora) para considerar como ingreso exento de dicho Impuesto los premios por asistencia y puntualidad siempre que el importe de cada uno no rebase el 10% al salario base, así mismo estarán exentos de dicho Impuesto Estatal el tiempo Extraordinario dentro de los márgenes señalados en la Ley Federal del Trabajo.

13 ENERO 2014


REGÍMENES FISCALES Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.

C.P.C. José Fidel Ramírez Jiménez, MDF Presidente del IMCP Sonora

¿Y Ahora? ¿Qué va a pasar con los Contribuyentes del Régimen Intermedio y el Régimen de Pequeños Contribuyentes? 14 ENERO 2014

Dentro de los cambios que se contemplan dentro de la reforma hacendaria para el año 2014 se encuentra la eliminación del régimen intermedio y del régimen de pequeños contribuyentes, los cuales eran opciones del las actividades empresariales, así como la inclusión del Régimen de Incorporación (RI) a las actividades empresariales.

Los empresarios que hasta el 31 de diciembre de 2013 tributaron en estos regímenes deben incursionar en el régimen de actividades empresariales, con opción de hacerlo en el régimen de incorporación cuando cumplan los requisitos que se marcan en la sección II del capítulo II del título IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente a partir del 01 de enero de 2014. Los requisitos en términos generales son:

1.

Actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización título profesional.

2.

Ingresos en el ejercicio anterior hasta $2 millones de pesos. Cuando inician actividades deberán considerar que no rebasarán dicho límite y calcularán el ingreso anual para saber si pueden continuar en el régimen de incorporación el siguiente año dividiendo el total de ingresos obtenidos entre los días que se tributó en dicho régimen, el resultado lo multiplicarán


REGÍMENES FISCALES

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Ley, o cuando exista vinculación en términos del citado artículo con personas que hubieran tributado en los términos de esta Sección.

II.

Son contribuyentes que realizan actividades relacionadas con bienes raíces, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo tratándose de aquéllos que únicamente obtengan ingresos por la realización de actos de promoción o demostración personalizada a clientes personas físicas para la compra venta de casas habitación o vivienda, y dichos clientes también sean personas físicas que no realicen actos de construcción, desarrollo, remodelación, mejora o venta de las casas habitación o vivienda.

Debemos distinguir dos tipos de RI: los que realizan actividades exclusivamente con público en general y aquellos que realizan actividades con otros contribuyentes total o parcialmente

por 365; si este resultado es igual o menor a $2 millones de pesos podrán continuar en el RI el año siguiente de lo contrario deberán tributar en la sección I del capítulo II del título IV de la LISR, es decir el régimen de actividades empresariales y profesionales. Sin embargo no cualquier persona física que realice actividades empresariales y obtenga ingresos hasta $2 millones de pesos podrá tributar en el RI ya que este limita a aquellas personas físicas que, si bien, realizan actividades empresariales también tiene las siguientes características:

I.

Son socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 de esta

III.

Son personas físicas que obtienen ingresos a que se refiere este Capítulo por concepto de comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y distribución, salvo tratándose de aquellas personas que perciban ingresos por conceptos de mediación o comisión y estos no excedan del 30% de sus ingresos totales. Las retenciones que las personas morales les realicen por la prestación de este servicio, se consideran pagos definitivos para esta Sección.

IV.

Son personas físicas que obtengan ingresos a que se refiere este Capítulo por concepto de espectáculos públicos y franquiciatarios.

V.

Son contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomisos o asociación en participación.

Los contribuyentes del RI calcularán el impuesto en forma bimestral y lo enterarán a más tardar el día 17 de los meses de marzo, mayo, julio, sep-

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tiembre, noviembre y enero del año siguiente, mediante declaración que presentarán a través de los sistemas que disponga el Servicio de Administración Tributaria en su página de Internet. Una ventaja que presenta el RI es la relativa a la disminución del ISR a cargo a través de la aplicación de un porciento de reducción del ISR calculado a cargo, según la tabla siguiente:

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Año

% de reducción

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%

DOS TIPOS DE CONTRIBUYENTES EN EL RI Debemos distinguir dos tipos de RI: los que realizan actividades exclusivamente con público en general y aquellos que realizan actividades con otros contribuyentes total o parcialmente.

En el primer caso, los contribuyentes en RI podrán emitir comprobantes simplificados por sus operaciones y emitirán un CFDI en forma semanal, mensual o bimestral por las operaciones realizadas a través de la página del SAT, cumpliendo de esta manera simplificada con la obligación de la emisión del comprobante fiscal. Los contribuyentes en RI con actividades totales o parciales con otros contribuyentes deben emitir CFDI por sus operaciones. Para los que tributan en el RI y sus operaciones se realizan exclusivamente con público en general, el Decreto de Beneficios Fiscal publicado a finales de 2013 los exime durante del ejercicio 2014 de pagar el IVA y el IEPS siempre y cuando no lo trasladen a sus clientes, por lo tanto, este tipo de contribuyentes podría estar en la posibilidad de NO pagar el ISR, el IVA el IEPS durante el ejercicio 2014, quedando únicamente por cumplir con la obligación del pago de retenciones por salarios, en su caso. Los cambios en las obligaciones fiscales serán realizados por la autoridad en forma automática en atención a los datos que se encuentren registrados en el RFC al 31 de diciembre de 2013, pudiendo el contribuyente, por su cuenta, realizar las adecuaciones a sus obligaciones fiscales a más tardar el día 31 de enero de 2014.


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Lic. Carlos Alberto Sáinz Dávila, MCE, MI, MAT Titular de Sáinz Abogados & CIA., Socio de Sáinz y Ortiz; Especialistas Tributarios Cámara & Asociados; y colaborador de las áreas de fiscal y auditoria gubernamental en Peña Miranda y Asociados.

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Reformas en Materia de

Recursos Administrativos Fiscales Federales y la Suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución De acuerdo con las reformas definitivas al Código Fiscal de la Federación (en adelante CFF), contenidas en la Gaceta Parlamentaria de la Cámara de Diputados de fecha 29 de octubre de 2013, y publicadas en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el día 09 de diciembre del mismo año; encontramos modificaciones legislativas en sentido negativo y positivo, particularmente en lo que refiere a los recursos administrativos de revocación e inconformidad en materia de seguridad social y financiamiento a la vivienda, los cuales exploraremos enseguida.

de Administración Tributaria (SAT), de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP); o bien de las Autoridades Fiscales de las Entidades Federativas (AFEF) que actúan como autoridades fiscales federales en virtud de su adhesión al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal (SNCF), según el artículo 14, de la Ley de Coordinación Fiscal que les confiere tal carácter, se vio reducido a treinta días. Lo anterior se considera negativo, toda vez que se reduce el plazo con que cuentas los contribuyentes para interponer el referido RR.

SENTIDO NEGATIVO

En efecto, el primer impacto negativo de la reforma al citado recurso es la reducción del plazo para su interposición, por lo que los contribuyentes deberán tener cuidado de considerar dicha reducción respecto de aquellos actos administrativos, impugnables mediante dicho medio de defensa, cuando hayan sido notificados a partir del día 1° de enero de 2014, fecha en que entró en vigor la reforma, aunque cabe señalar que, de acuerdo a lo previsto en el numeral 12, del

En éste tenor, de acuerdo con las reformas a los artículos 121, 123 y 130, del referido CFF, en lo relativo al recurso de revocación (RR), que en lo general entraron en vigor el pasado 1° de enero de 2014, por un lado tenemos que el anterior plazo de cuarenta y cinco días que se tenía para impugnar actos o resoluciones de autoridades fiscales federales, específicamente del Servicio

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CFF, la referida fecha constituye un día inhábil, así también, de acuerdo con la Regla I.2.1.4. de la Quinta Resolución de Modificaciones a la Miscelánea Fiscal 2013, publicada en el DOF el día 20 de diciembre de 2013, fueron vacaciones generales del SAT, y por ende días inhábiles, del día 20 de diciembre de 2013 al día 06 de enero de 2014; luego entonces, realmente la autoridad en un sentido general u ordinario, comenzó a notificar actos y/o resoluciones a partir del día 07 de enero de 2014, por supuesto salvo aquellas excepciones donde haya notificado con antelación a ésta última fecha, pero a partir del 1° de enero de 2014, previa la habilitación de días inhábiles como lo dispone el primero de los ordenamientos legales en comento. Por otro lado, la formalidad para la presentación del RR también cambia, toda vez que, dicho recurso deberá presentarse de manera electrónica a través del “Buzón Tributario”, sin embargo debe considerarse que de acuerdo con el Transitorio Segundo, fracción VII, del “Decreto por el que se reforman, adiciona y derogan diversas disposiciones del CFF”, lo relativo al recién adicionado artículo 17-K, de la misma Codificación,

es decir, la entregada en vigor del citado buzón, comenzará para las personas físicas hasta el 1° de enero de 2015, en tanto para las personas morales a partir del 30 de junio de 2014, lo que hasta aquí implica que todos los actos administrativos que en materia fiscal federal sean impugnables mediante el recurso de revocación deberán ser controvertidos dentro del plazo de treinta días hábiles si la notificación de éstos se realizó con a partir del día 07 de enero de 2014, como ya indicamos anteriormente, empero su presentación podrá seguir realizándose por escrito ante las oficinas de las Administraciones Locales Jurídicas que correspondan al domicilio fiscal del contribuyente, en un sentido estricto, hasta el 29 de junio de 2014, si el recurrente es una persona moral, o hasta el 31 de diciembre de 2014, si se trata de personas físicas; ya que una vez que haya entrando en vigor el Buzón Tributario se tendrá la obligación de tramitar el citado medio de defensa a través de éste, conforme a las normas antes analizadas. No obstante lo anterior, de acuerdo con la Regla I.2.18.1, de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, publicada en el Diario Oficial de la Federación el día 30 de diciembre de 2013, en relación con su Transitorio Primero, durante la vigencia de ésta, es decir, del 1° de enero al 31 de diciembre de 2014, el recurso en comento podrá seguir presentándose en escrito libre ante la autoridad competente. De lo anterior, tenemos que con independencia de ser una persona física o moral la recurrente, en tanto no se modifique la Regla en mención, y aún a pesar de las disposiciones transitorias en primer orden invocadas, el recurso podrá seguir presentándose por escrito tradicional ó “impreso”, es decir, no electrónico, al menos por el ejercicio fiscal 2014. Desde luego que todo lo anterior, a nuestro juicio, implica un sentido negativo de la reforma en materia del RR, ya que por un lado se reduce el plazo para la presentación del citado medio


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administrativo de defensa, y por otro lado se deja ver que, pronto, la presentación de éste será de manera electrónica a través del buzón antes referido.

derechos de “Audiencia y Defensa; y de Acceso a la Justicia”, se están limitando y coartando tales derechos humanos, más allá de ser meros derechos procedimentales o administrativos.

En nuestra opinión, cuando el carácter de presentación obligatoria a través del Buzón Tributario del RR cobre vigencia plena, se está violando el derecho fundamental de “Acceso a la Justicia” consagrado en el artículo 17, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), en relación con los artículos 1° y 133, de la misma CPEUM; así como con los derechos humanos de “Garantías Judiciales y Protección Judicial” contenidas en los numerales 8, punto 1; y 25, punto 1, de la Convención Americana de los Derechos Humanos de San José de Costa Rica del 22 de noviembre de 1969, publicada en el DOF de fecha 09 de enero de 1981; entre otros ordenamientos internacionales que en materia de derechos humanos se violarán. Lo anterior, dado que, al llegar a ser la presentación electrónica del RR la única manera posible en la que los contribuyentes podrán hacer valer sus

Por otro lado, la reforma continúa siendo negativa en la medida en que los reformados artículos 123 y 130, del CFF, reduce el plazo que previo a la reforma estaba concebido en un mes, siguiente a la presentación del RR para que el promovente pudiera anunciar que ofrecería pruebas adicionales, a quince días. Así también, una vez anunciadas tales pruebas adicionales, antes de la reforma se tenía de dos meses para efectivamente ofrecer las nuevas pruebas ante la autoridad fiscal, sin embargo éste último término también se vio reducido a iguales quince días hábiles.

Cuando el carácter de presentación obligatoria a través del Buzón Tributario del Recurso de Revocación cobre vigencia plena, se estrá violando el derecho fundamental de “Acceso a la Justicia” consagrado en el artículo 17, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

No se debe olvidar que, los artículos en comento fueron reformados mediante Decreto publicado en el DOF de fecha 06 de mayo de 2009, que tuvo como antecedente el Dictamen publicado en la Gaceta de la Cámara de Diputados con fecha 31 de marzo de 2009 , en el cual se propone garantizar la eficacia del RR, a efecto de que los gobernados tengan un medio de defensa administrativo que realmente atienda la controversia y con ello evitar la judicialización de las impugnación, para ello se propuso, aprobó y reformo el CFF, en sus artículos 123 y 130, a fin de establecer un mecanismo que permita a los recurrentes anunciar y ofrecer pruebas adicionales a las marcadas en su escrito inicial que contiene el RR, buscando con ello convertir al citado medio de defensa en un instrumento útil y eficaz para la resolución de controversias entre el fisco y el causante, de una manera más ágil y rápida que evite, en lo posible, el alargamiento de las impugnaciones en los tribunales federales. Entonces, de lo anterior se tiene que la nueva reforma que reduce los plazos que antes eran de uno y dos meses a quince días, en ambos casos, para la anunciar y presentar pruebas adicionales dentro de la substanciación de RR, para

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nada abona a la intención original del legislados reformador primigenio que buscaba garantizar la eficacia del citado medio de defensa, toda vez que es claro que la reciente reforma busca acortar los plazos y con ello el derecho del contribuyente recurrente de obtener, ofrecer y rendir más pruebas adicionales a las inicialmente ofertadas. Vaya pues, en opinión de la autoridad hacendaria las disposiciones legales en comento se torna en engorrosas para la autoridad y solamente retrasan, a su sentir, la emisión de la resolución correspondiente, que como sabemos por regla general le es adversa a los intereses del gobernado, de ahí quizás su apuración en resolver confirmando la legalidad de la resolución impugnada para así estar en aptitud de comenzar el procedimiento administrativo de ejecución (PAE) en contra del particular, pues recordemos que de acuerdo con el artículo 144, segundo párrafo del CFF (mismo que también tuvo reforma para 2014 la que referiremos más adelante), mientras se encuentre pendiente de resolución el RR, presentado en tiempo, la autoridad exactora debe abstenerse de iniciar o continuar con el PAE. Entonces, la citada reforma se torna en negativa, a nuestro juicio, toda vez que restringe el espíritu de la ley que en 2009 adicionó la extensión de plazos para anunciar y aportar medios de prueba adicionales; ya que para nada contribuye la nueva reforma de 2014, de los ordenamientos estudiados, a la consecución de un RR más eficaz en la resolución de controversias entre fisco y contribuyente, y mucho menos abonará a incrementar la proporción de asuntos que se resuelva de manera definitiva, y a satisfacción del gobernado, en el RR sin que se agoten por éstos los medios jurisdiccionales ante los Tribunales Federales, ya fuera ordinarios o constitucionales. SENTIDO POSITIVO En este sentido, se reformó el artículo 144, primer y segundo párrafos, adicionándose un tercero, del multi invocado CFF, modificaciones legislativas que consideramos positivas, quizás de las pocas que en este tenor encontraremos

en la reforma que entró en vigor para 2014. Así, la modificación legislativa en cita implica dos aspectos, a saber: a) la generalización de los efectos de la suspensión del PAE no solo para el RR, sino también para los recursos de inconformidad (RI) que se promuevan ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), y el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT); y b) la oportunidad del contribuyente de contar con un plazo posterior a la emisión de las resolución a los recursos antes referidos para constituir la garantía del interés fiscal, ya fuera porque se pagará a plazos el crédito fiscal o se continuará con la impugnación ante los tribunales de la federación. Esto es, que antes de la reforma en cita el numeral en análisis establecía que no se ejecutarán los actos administrativos constitutivos de un crédito fiscal hasta en tanto venciera el plazo de cuarenta y cinco días hábiles o de quince días tratándose de cuotas o capitales constitutivos al IMSS; sin embargo la reforma es positiva toda vez que ahora, para efectos de la “no ejecución de créditos fiscales” incluye también los generados en materia de vivienda por el INFONAVIT, siempre que en todos los casos los RR ó RI se presenten dentro del plazo de treinta días, como


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ya vimos, para el primero de los recursos, o de quince días para el caso de los generados por los Institutos mencionados en su calidad de Organismos Fiscales Autónomos. Por otro lado, con antelación a la modificación legislativa que aquí se analiza, sólo la interposición del RR suspendía el PAE hasta en tanto se resolviera el mismo por parte de la autoridad fiscal; empero lo positivo de la reforma para 2014 en éste tema ahora implica que aquel beneficio de la suspensión coactiva también es extensiva aplicable a los RI que se tramiten ante el IMSS o INFONAVIT, siempre que hayan sido presentados dentro de los plazos anteriormente señalados, incluyéndose además la activación, en su caso, de los procedimientos de resolución de controversias previstos en los Tratados Internacionales para Evitar la Doble Tributación en los que nuestro país sea parte. Del mismo modo, en complemento a lo antes expuesto la reforma contiene un nuevo tercer párrafo por medio del cual se establece que los contribuyentes o patrones que hayan promovido ya fuera el RR o los RI, en tiempo, contarán con un plazo de diez días hábiles siguientes a aquel en que haya surtido efectos la notificación de aquellas resoluciones que resuelvan los recursos administrativos de marras, para pagar o garantizar los créditos fiscales cuya legalidad haya sido

confirmada en tales medios de reacertamiento. Esta situación se torna benéfica para el recurrente, a nuestro leal saber y entender, toda vez que dicho “plazo de gracia” no estaba previsto anteriormente en la norma tributaria adjetiva, de tal suerte que, conforme a la legislación anterior, prácticamente al día siguiente en que se resolvía una recurso administrativo en sentido desfavorable para el promovente, la autoridad exactora ya estaba iniciando el PAE para requerir de pago y embargar bienes, derechos o cuentas bancarias del deudor; por lo que, con la reforma en mención, el recurrente tendrá un plazo de diez días posteriores a la notificación de la resolución administrativa adversa para pagar el adeudo, solicitar su pago en parcialidades o diferido, u ofrecer la garantía del interés fiscal que proceda por el pago a plazos o bien en preparación para la impugnación de crédito fiscal y de la resolución del recurso administrativo de que se trate que confirmó la validez del aquel ante la Sala del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa que corresponda, dentro de los plazos de quince días, cuando sean juicios sumarios, o de cuarenta y cinco días cuando sean juicios ordinarios, ello conforme a las previsiones relativas contenidas en la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo en vigor. Debe señalarse que, los anteriores aspectos positivos para los contribuyentes también son aplicables a las Tesorerías, Secretarías de Hacienda, Finanzas, o cómo sea que se les denomine de las Entidades Federativas que se encuentren adheridas al SNCF y que pretendan la determinación, cobro o recaudación de contribuciones federales al amparo de los Convenios de Colaboración Administrativa celebrados con la SHCP, en su calidad equiparada de autoridades fiscales federales, como se vio al inicio del presente trabajo. Así pues, se deja el presente documento a disposición del amable lector con la finalidad de informarle oportunamente, en ésta ocasión, de un tema específico de la reforma fiscal para 2014, esperando que pueda ser útil.

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C.P. José Cesar Miranda Sánchez, M.I. Miembro de la Comisión Fiscal del INCP, Vicepresidente Fiscal del IMCP Baja California Sur Socio Director de GMI en BCS

IVA Homologado al 16% Desde la difusión de iniciativa de la “Reforma Hacendaria” para 2014, uno de los puntos que más controversia causo entre las población, sobre todo de los residentes en la denominada “Región Fronteriza”, fue precisamente la homologación de la tasa al 16% en todo el país, cuando en la citada región la tasa a causar era del 11% hasta el 31 de Diciembre de 2013.

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Si bien, es entendible el porqué de la molestia en general de la población, sobre todo en los grupos empresariales y algunos sectores en específico de contribuyentes, también es justo decir o entender que dicha homologación, vista desde un punto técnico puede no parecer tan negativa como se percibe a simple vista, tomando en cuenta los argumentos que la causaron y las consecuencias reales y concretas a futuro. Es por eso que el presente artículo tiene únicamente la finalidad de exponer algunos puntos en particular, referentes a la igualdad de la tasa a nivel nacional, para que cada quien tome su postura al respecto. En lo personal soy residente, consumidor y además contribuyente en la región fronteriza, y me veo afectado directamente por el incremento de tasa, pero creo justo que se analice un poco más a fondo esta modificación para poder tener un panorama más completo de esta reforma. Tasa diferente, Precios iguales Por ejemplo, tenemos el caso de los precios de lista a nivel nacional de varios bienes y servicios, cuyo precio final al consumidor era el mismo dentro o fuera de la región fronteriza, cuando

debieran de costar un 4.5% menos aproximadamente en el efecto neto de la aplicación del 11% en lugar del 16%. Esto lo podemos ver claramente en la venta de automóviles nuevos, cuyo costo en este 2014, será realmente más bajo que en 2013 o años anteriores, puesto que al desglosar el IVA, se acredita actualmente el 16%.Siendo que conservan el precio de lista general en todo el país como venía siendo. Y así podemos tomar otros ejemplos en el mismo sentido, especialmente el precio de la gasolina. Es claro pues que no era respetada la disminución de tasa ni se cumplía con los propósitos que se argumentaron para dicho diferencial en la región favorecida.


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¿Disminución en el consumo? Hay un temor general de que los niveles de consumo van a disminuir drásticamente con el incremento de tasa, lo cual en mi opinión es totalmente infundado, es posible que durante los primeros meses este consumo se vea disminuido, pero tendrá que regresar a su nivel normal una vez que todo sea asimilado, además de que tenemos que tomar en cuenta que el nivel socioeconómico promedio de la población de la región fronteriza es más elevado que en muchas regiones del interior del país, las cuales han sido consumidores con la tasa del 16% desde años pasados, sin que existe un colapso de la economía o el consumo de bienes y servicios. La actividad económica tendrá que seguir adelante, y no es posible que un incremento de este tamaño la detenga; para esto es importante considerar el principio de elasticidad de la demanda, muy estudiado por la ciencia económica. Competitividad en las fronteras Relacionado con el punto anterior, las ciudades situadas en la frontera norte, se ven afectadas en

la competitividad que mantienen con el comercio del lado estadounidense, pero seamos claros que esta competencia en precios siempre ha existido, y la parte de la población que tiene acceso al cruce fronterizo ha venido realizando la compra de ciertos bienes y/o servicios desde hace mucho tiempo y lo seguirá haciendo, en tanto no se modifique la forma de competir y se tomen en cuenta otros factores diferentes al precio o se cambien las estrategias de los proveedores en dichas ciudades. No veo pues, que este sea un factor determinante en la homologación o no de la tasa. Saldos a favor por diferencial de tasa Existe también un beneficio implícito para aquellos contribuyentes residentes en la Región Fronteriza que consumen sus insumos al interior del país, erogaciones en las cuales les era trasladado el IVA a un 16% y sus actividades las llevaban a cabo causando y cobrando a sus clientes una tasa del 11%, operaciones normales que en algunos casos resultaban en la determinación de saldos a favor del impuesto, el cual tenían que pasar por un engorroso trámite de devolución, cuando no era posible o conveniente acreditarlo

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ni compensarlo contra otros impuestos. Ahora a partir del ejercicio 2014 este tipo de contribuyentes trasladaran a sus clientes el impuesto en la misma tasa en que hacen sus erogaciones, y en su flujo de efectivo verán recuperado inmediatamente el impuesto. Considerando también, que el efecto económico del llamado “saldo a favor”, realmente es un impacto negativo en el flujo de efectivo, puesto que consiste en flujo erogado cuya recuperación futura implica costos importantes en recursos y tiempo; por el contrario hoy en día el contribuyente dispondrá de mas flujo por el cobro del IVA trasladado y que enterará el Fisco el mes siguiente. Más contribuyentes indirectos

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Desde años atrás, siempre se ha hablado acerca de la necesidad de que en nuestro país seamos cada vez más los ciudadanos que contribuyan con el gasto público a través de los impuestos federales y, no sean solo los contribuyentes cautivos los que lleven esta carga. Pues bien o mal, el IVA al ser un impuesto indirecto que grava al consumo, es de hecho una manera muy clara de que más personas aporten a la recaudación a través de su gasto diario, estén o no en el registro federal de contribuyentes. Quizás en un futuro podamos emigrar a un sistema de impuestos indirectos con aun mayor tasa, pero con la debida disminución de los impuestos a la utilidad, y que nos lleven a un pago de impuestos más equitativo donde sea mayor el porcentaje de ciudadanos contribuyendo a la federación, en concreto, el IVA tiene un mejor efecto redistributivo, por lo que el fisco debe tratar de combatir la evasión. Fiscalización De igual manera una sola tasa de IVA en todo el territorio nacional, trae consigo una simplificación administrativa y un mejor control fiscal para todos los contribuyentes y, evitar así la simulación de actos o actividades con intenciones de erosionar la contribución a la que estén obligados, con lo cual caemos de nuevo en el punto an-

terior, donde lo mejor para todos como mexicanos, no es que paguemos más impuestos, pero sí que seamos más los que aportemos recursos al gasto público, y no los mismos de siempre. Así pues, y sin mencionar las partes negativas que pueda tener el aumento de la tasa que mucho se han mencionado en otros medios, dejo a su consideración la forma de tomar los puntos anteriores como benéficos, necesarios, negativos o insuficientes para la reforma que nuestro país necesita. Y no dudo en que cada quien en lo particular tendrá más opiniones a favor o en contra de esta medida. De cualquier manera, es una reforma que ya está en vigor y tendremos que irnos adaptando a ella con el transcurso del tiempo.

De igual manera una sola tasa de IVA en todo el territorio nacional, trae consigo una simplificación administrativa y un mejor control fiscal para todos los contribuyentes


LECTURAS RECOMENDABLES

Mal de Amores Ángeles Mastretta Seix Barral Biblioteca Breve

En el convulso México prerrevolucionario de finales del siglo XIX Emilia Sauri crece en el seno de una familia liberal. Durante su infancia, transcurrida entre conversaciones políticas, infusiones y remedios naturales, tiene la fortuna de aprender el mundo de quienes viven con ingenio, avidez y entereza. Con los años, Emilia se convierte en una mujer que lucha por sus convicciones y se niega a renunciar a sus sentimientos, enfrentando las limitaciones impuestas a su condición femenina y el peligro de amar locamente dos hombres: a Daniel Cuenca, un aventurero y revolucionario que

pobló sus sueños infantiles y, ya en su madurez, a Antonio Zavalza, un médico que busca la paz en medio de la guerra civil. Sensacional contadora de historias, Ángeles Mastreta retrata la de una pasión entretejida con la de un país a su vez apasionado, la de una guerra y de una familia, y la de algunas vocaciones desmesuradas. Regida por la mejor tradición de las novelas costumbristas, Mal de amores fue galardonada con el prestigioso Premio Rómulo Gallegos en 1997, y es hoy una obra querida y siempre recomendada por cuantos se han perdido, o encontrado, entre sus páginas.


C.P. Renata Félix Nicols, M.I. Presidente de la Comisión de Eventos Culturales del IMCP Sonora

CULTURA

Willkommen in Deutschland (Bienvenidos a Alemania) Es sin duda Alemania, una potencia indiscutida, un país que influye de gran manera al mundo en lo económico, militar, intelectual, deportivo y científico, que a lo largo de su extensa historia ha encarnado tanto el progreso y el desarrollo, como el horror y la catástrofe. Una de las mayores cunas filosóficas de Occidente, también fue escenario del peor genocidio del mundo moderno. Es preciso adentrarse con precisión en su historia para comprender una cultura imponente y enigmática. Le damos pues la bienvenida a este viaje a este hermoso y enigmático país, pero sobre todo, conozcamos un poco de su cultura y arte…

Nada como el comienzo de un nuevo año para inspirar a la gente a hacer algunos cambios necesarios en sus vidas. Les recomendamos cada mañana mirarse al espejo de frente, darse un abrazo, decir “gracias eres lo mejor, ¡Puedes lograrlo!”; el límite es el cielo, equilibremos siempre este deseo todo el día, lograremos así lo que nos propongamos y contagiaremos a nuestro entorno para ser los mejores. Por otro lado, les podemos asegurar que el material seleccionado será de una excelente calidad pues su sentido de lectura lo merece; sin más preámbulos pasaremos al primer viaje del año esperando que sea de su total agrado. Feliz Año y Éxito en sus vidas.


PINTOR

ESCRITOR

Friedrich Schiller

Johann Wolfgang von Goethe (1749-1832)

Este pintor alemán es en primera línea una estrella, y uno de los pintores contemporáneos más prestigiados. Entre 1952 y 1956 estudia en la Academia de Arte de Dresde, donde recibe una enseñanza rigurosa basada en el realimo social, en la tradición de la pintura de trompe-l’oeil, donde todas las otras tendencias modernas están proscritas.

PINTOR Alberto Durero Alberto Durero, (Albrecht Dürer) (14711528) Pintor y grabador alemán. Fue sin duda la figura más importante del Renacimiento en Europa septentrional, donde ejerció una enorme influencia como transmisor de las ideas y el estilo renacentista, a través de sus grabados. Se formó en una escuela latina y recibió conocimientos sobre pintura y grabado a través de su padre, orfebre, y de Michael Wolgemut, el pintor más destacado de su ciudad natal.

A finales de los años sesenta su trabajo se hace puramente abstracto; trabaja una serie de cuadros monocromos, llamados Cuadros grises, inspirados por la guerra del Vietnam. A partir de los años ochenta se concentra en abstracciones de carácter expresionista, en las que hace un uso vigoroso del color, y reserva la figuración para una serie complementaria, pero separada, de fotopinturas.

Poeta, dramaturgo, novelista y científico alemán, quien fundara el romanticismo. Su obra abarca desde los géneros como la novela, poesía, drama y hasta tratados científicos. Su obra fue inspiradora para todo tipo de obra en la filosofía alemana que le siguió. Entre sus obras podemos encontrar: Fausto, Los Cómplices, El Capricho del Enamorado, La Selva Negra, Poesía y Verdad, La Encontré, entre muchas otras… he aquí una pequeña muestra de su poesía: La Encontré Era en un bosque: absorto pensaba andaba sin saber ni qué cosa por él buscaba. Vi una flor a la sombra, luciente y bella, cual dos ojos azules, cual blanca estrella. Voy a arrancarla, y dulce diciendo la hallo: ¿Para verme marchita rompes mi tallo? Cavé en torno y tomela con cepa y todo, y en mi casa la puse del mismo modo. Allí volví a plantarla quieta y solita, y florece y no teme verse marchita. Johann Wolfgang von Goethe

Fuente: Parte del texto tomado de diferentes sitios de la web.

Y ARTE

C.P. Yanet Sandoval César Miembro de la Comisión de Eventos Culturales del IMCP Sonora


Rostro Humano de la Contaduría Pública

La C.P. Lorena Guadalupe Islas Pacheco y las damas voluntarias el ROSTRO HUMANO DE LA CONTADURÍA PÚBLICA del IMCP SONORA realizaron 4 eventos de beneficencia en el mes de diciembre de 2013 .Las actividades consistieron en posadas para niños en comunidades con carencias básicas en las poblaciones de Pesqueira, Zamora, en la Colonia Lomas de Madrid y la invasión Guayacanes de la ciudad de Hermosillo. La población beneficiada fue de más de 290 niños de las comunidades antes mencionadas. A los niños se les llevó lo necesario para hacer una tradicional posada con piñata, dulces, pastel, refrigerios, también se obsequió una bufanda a cada niño y, principalmente, se les hizo llegar un sinnúmero de regalos que fueron solicitados por los niños mediante carta que realizaron a Santa Claus los cuales fueron donados por socios y amigos del IMCP Sonora, así como adquiridos con los fondos recabados en las distintas actividades del ROSTRO HUMANO realizadas durante el año. Las actividades estuvieron llenas de emotividad por lo que sinceramente agradecemos a nuestros socios y amigos por haberse dado la oportunidad compartido con los pequeños y hacer posible un sueño y una navidad diferente para ellos. De igual forma se agradece la colaboración directa de Siria y Guillermo Williams, Lucia de Acuña, Tere de Calles, Tere de García, Ivonne de Alcázar y sus Hijas Ivanna y Marielle, María Jesús Hurtado, así como a Marcia Irene Islas, Enrique Islas Cañez, Conchita de Islas, Maribel Diaz, Guillermo Eduardo Symonds, Sharon Jaime y en especial a los Santa Claus de estos eventos: Jorge Alejandro Symonds y José Fidel Ramírez Jiménez.


C.P. Lorena Gpe. Islas de Ramírez Presidente del Comité de Damas y Rostro Humano de la Contaduría Pública

Rostro Humano de la Contaduría Pública


Eventos del Mes de Diciembre El día 3 de Diciembre se llevó a cabo el Magno Evento de Reforma Hacendaria 2014, con la brillante participación de los expositores el C.P.C. Héctor Amaya Estrella y el Lic. Francisco Javier Sánchez Pérez, contando con una excelente audiencia, a quienes les entregara un merecido reconocimiento a nombre de nuestro Colegio, el Presidente C.P.C. José Fidel Ramírez Jiménez.

El C.P.C. Jaime Díaz Martínez, tuvo a bien impartir el curso Consolidación de Información Financiera el día 5 de diciembre, quien recibió de manos de nuestro Vicepresidente General el C.P.C. Guillermo Williams Bautista, un reconocimiento que le hace nuestro Colegio por su interesante exposición.

En las instalaciones del Colegio se llevó a cabo el Módulo 10 de nuestro Diplomado Fiscal, los días 6 y 7 de diciembre, en donde nuestro Presidente el C.P.C. José Fidel Ramírez impartió el tema de Consideraciones Fiscales al Cierre del Ejercicio, y el Vicepresidente General el C.P.C. Guillermo Williams Bautista, le hiciera entrega de un reconocimiento.


El día 9 de Diciembre se llevó a cabo con gran éxito el Taller de Impuestos Laborales 2014 por el Lic. Jorge Martínez Vargas, a quien le entregara un muy merecido reconocimiento por su participación el C.P.C. José Fidel Ramírez, Presidente del Colegio. El día 11 de Diciembre se tuvo la presencia del Delegado de la PRODECON en Sonora el Lic. Arsenio Duarte, así como el Sub delegado el Lic. Mario Herrera Téllez y el Lic. Víctor Ramírez Leyva, quienes presentaron su programa de Presentación de Funciones de la PRODECON, a quienes les hiciera entrega de un reconocimiento nuestro Presidente, el C.P.C. José Fidel Ramírez Jiménez.



Revista Abaco Enero 2014