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第2章

出納管理 † 重點一 總則 † 重點二 安全及設施 重點三 收款、付款與稅款扣繳 †     作業 † 重點四 零用金、票據、     有價證券與其他保管品     之收付及管理 † 重點五 押標金、保證金及     其他擔保之收付 † 重點六 自行收納款項收據     之管理 重點七 出納帳表與出納事務 †     之盤點及查核 †     榜首練功房 †     嚴選試題演練

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名師灌頂  出納管理之主要任務為加速公款之收付,確保公款及公有財物保管安全,以及健全機關 內部財務控制。析言之,出納管理工作重點在現金、票款等之收付、移轉、保管及帳表之 登記、編製等事項,是否依規定程序辦理?各項收支及安全管控有無做好?以及出納管理 人員是否有為有守,依期輪調等。  本章之主要出題重點如右:名詞定義、工作輪調、現金票款支付原則、安全措施、收付 款作業應注意事項、零用金支付原則、票據及有價證券之保管、自行收納款項收據之管 理、出納事務之盤點及檢核等。


001 Chapter 2 出納管理

重要性 ★★★★★

總則

出納管理人員與主辦出納係不同之概念,前者須實施工作輪調,後者則 免,因其並非實際經管出納管理事務之人員。

一 . 訂定出納管理手冊之目的與適用對象 (一) 制定本手冊之目的:加速公款收付、確保公款與公有財物保管安全及健全機關內部財務 控管機制。 (二)本手冊之適用機構:中央政府機關及國立學校。

二 . 出納管理專用詞定義 指依法管理現金、票據、有價證券與其他保管品等之收付、移轉、保管 出納事務

及帳表之登記、編製等事項。其他保管品,如係不動產或須堆棧倉庫保 管之動產,應以契據棧單或其他證明文件代之。

出納管理單位 指管理出納事務之單位。 出納管理人員 指實際經管出納事務之人員。 主辦出納

指綜理、督導、指揮出納管理業務,不實際經管出納管理事務之人員。

三 . 對於出納管控應行注意之事項 1. 出納管理人員之管控事項: (1) 出納管理人員「每六年」至少職務或工作輪換一次,並貫徹休假代理制度。

觀念速記

出納管理人員「每六年」至少職務或工作輪換一次;出納管理人員應於「後任接替之日起二 日內」完成交代;必要時,得陳報機關首長核准於十日內交代完畢。

(2) 出納管理人員於職務或工作輪調時,應辦理交代,並由機關首長指定人員會同主辦出納 監交。

086


五 . 出納管理人員應負責任 1. 收付現金、票據、有價證券及其他保管品等,如有錯誤,應查明處理。 經辦收付工作

2. 收入現金、票據及有價證券等,除自行保管者外,應按規定解繳或送 存國庫。 3. 結存款項,如有錯誤,應查明處理。

經管櫃存現金 1. 櫃存現金應與帳面結餘相符。 、票據、有價 2. 現金、票據、有價證券及其他保管品等,應妥慎保管,不得挪用或墊 證券及其他保 借。有價證券之本息,應按時領取。 管品等工作 1. 現金出納備查簿、銀行往來帳及各種帳表之記錄,應正確無誤。 經辦帳表登記 工作

2. 收支及現金轉帳傳票、付款憑單,應依照規定時間執行收付後,登記 遞送簿移送會計單位。 3. 業經辦理收納或支付之相關憑證,應於次日前整理完竣並編製現金結 存表,送會計單位據以入帳。

關鍵概念

業經辦理收納或支付之相關憑證,應於「次日」前整理完竣並編製現金結存表,送會計單位 據以入帳。

六 . 擔任出納管理人員之條件 (一) 各機關宜指定曾研修會計、帳務處理、內部控制(稽核)或其他相關課程者擔任出納管理人員。 (二) 各機關主辦出納及出納管理人員至少每三年應參與相關訓練或講習課程。

小試武功 1. 出納管理人多久期間至少其職務或工作須輪換一次? (A)3年 (B)6年 (C)9年 (D)未硬性規定 2. 綜理、督導、指揮出納管理業務,不實際經管出納管理事務之人員,稱為: (A)出納管理人員 (B)主辦出納 (C)總務人員 (D)庶務人員 3. 出納管理人員應於後任接替之日起多久期間內完成交代? (A)1日 (B)2日 (C)3日 (D)7日 4. 下列有關出納管理單位主要工作之敘述,何者有誤? (A)根據會計憑證或其他合法通知,扣繳各種稅款、捐款、借支款項、保險費及其他款項等 (B)須按時領取有價證券之本息 (C)簽發支票辦理支付時,其支票應由機關首長、主辦會計及主辦稽核簽名或蓋章 (D)須登記各項出納保管簿籍,編製現金結存表,及保管品類報表 ● 重點提示

3. 必要時,得陳報機關首長核准於10日內交代完畢。 4. 支票應由機關首長、主辦會計及「主辦出納」簽名或蓋章。

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解答 1:B 2:B 3:B 4:C。


002 Chapter 2 出納管理

2

章 出納管理

出納管理單位應設在辦公室「最內角」為原則;保險櫃應不定期變更密 碼。

重要性 ★★★☆☆

安 全 及設 施

一 . 出納管理之安全防範措施 1. 安全維護設備:出納管理單位對於經管之 現金、票據、有價證券及其他保管品 ,須有 安全維護設備,並應採取適當防範措施。 2. 出納管理單位之位置:出納管理單位如與其他單位同在一辦公室工作, 其位置應設在辦

公室「最內角」為原則。 3. 保險櫃之位置:出納管理單位之保險櫃,應放置於乾燥處所,並儘量靠近出納管理人員。 4. 保險櫃之安全裝置:出納管理單位之保險櫃 門鍵應牢固、櫃壁應堅實、密碼盤應採複

算者。 5. 單據之管理:出納管理單位對於有關單據,應妥慎管理。

關鍵概念

出納管理單位如與其他單位同在一辦公室工作,其位置應設在辦公室「最內角」為原則;保 險櫃,應放置於乾燥處所,並儘量靠近出納管理人員,且保險櫃內不得代為保管私人財物。

二 . 出納管理單位之應注意及禁止事項 業務無關人員 出納管理人員

不得逗留出納作業處所或翻閱各種公文、帳簿。 1. 出納管理人員在工作時間,應儘量避免會客。 2. 出納管理人員言辭應謙虛,態度應溫和。 1. 應不定期變更密碼。

保險櫃

2. 關閉時,應隨時注意迴轉密碼,關閉上鎖。 3. 鑰匙應隨身攜帶。

款項收付

當日收付應於當日結算。

解領款項

出納管理人員 解領款項,應親自辦理 ,並視需要加派人員協助。

防盜裝置

應儘可能裝置防盜警鈴。

私人財物

出納管理單位 保險櫃內不得代為保管私人財物。 089


小試武功 1. 下列出納管理安全防範措施之敘述,何者有誤? (A)對於經管之現金、票據、有價證券及其他保管品,須有安全維護設備 (B)保險櫃密碼盤應採複算者 (C)出納管理單位如與其他單位同在一辦公室工作,其位置應設在辦公室「最內角」為原則 (D)出納管理單位之保險櫃,應放置於乾燥處所,並儘量遠離出納管理人員,以防覬覦 2. 下列有關出納管理單位應注意事項之敘述,何者有誤? (A)保險櫃應定期變更密碼         (B)當日收付應於當日結算 (C)出納管理人員解領款項,應親自辦理   (D)出納管理人員在工作時間,應儘量避免會客 3. 出納管理單位如與其他單位同在一辦公室工作,其位置應以設在辦公室之哪一個位置為原 則? (A)最內角 (B)最外角 (C)最中央位置 (D)以上皆可 4. 下列有關出納管理單位應注意及禁止事項之敘述,何者有誤? (A)出納管理單位保險櫃內不得代為保管私人財物 (B)業務無關人員不得逗留出納作業處所或翻閱各種公文、帳簿 (C)出納管理人員解領款項,應親自辦理 (D)保險櫃鑰匙應交由政風或稽核人員攜帶 5. 下列有關出納安全之敘述,何者有誤? (A)出納管理人員在工作時間,應儘量避免會客 (B)當日收付應於當日結算 (C)保險櫃關閉時應注意固定密碼位置,關閉上鎖 (D)出納管理單位之保險櫃門鍵應牢固、櫃壁應堅實 ● 重點提示

1. 出納管理單位之保險櫃,應放置於乾燥處所,並儘量靠近出納管理人員。 2. 應不定期變更密碼;且關閉時,應隨時注意迴轉密碼,關閉上鎖;鑰匙應隨身攜帶。 4. 鑰匙應由出納人員隨身攜帶。 5. 關閉時應隨時注意「迴轉」密碼,關閉上鎖。

090

解答 1:D 2:A 3:A 4:D 5:C。


003 Chapter 2 出納管理

2

章 出納管理

在專戶存管款項內支付之款項,應一律簽發抬頭支票,票面劃平行線二 道,並註明「禁止背書轉讓」。因此必須持票人本身,透過「票據交 換」始得提領到款項。

重要性 ★★★☆☆

收款、付款與稅款扣繳作業

一 . 收款作業 1. 出納管理人員 收到會計單位開具之收入傳票 或相關單位之 收款通知單,應即通知繳款

人繳納 。收受時,出納管理人員對收入款項,務須當面清點檢查,並及時登記備查簿, 如該款項依規定應送存國庫或金融機構者,應填具送金單(簿)或繳(存)款單據,確 實依照票據抬頭字樣,在票背完成背書後,如數繳存,並將繳款憑證及收據移送會計單 位登帳。 2. 出納管理人員 對依法令規定應收納之款項,得先行收納開立收據,於當日或翌日上

午前送會計單位補開收入傳票入帳。 3. 收 入 票 據 , 應 審 閱 發 票 人 或 銀 行 名稱、地點、種類、抬頭、金 額、日期、背書等是否與規定相 符。 4. 經 辦 收 入 事 項 , 須 按 照 先 後 次

序,編列號碼,並視需要使用號 碼憑證(牌)發給繳款人,以憑 調換正式收訖憑證。 5. 款 項 收 妥 後 , 即 在 傳 票 或 繳 款 單 上加蓋收訖日期戳記及經收人私 章。 6. 每 日 結 算 終 了 仍 有 收 入 款 項 等 , 應記入 現金暫記簿,次日再補行

正式登帳。 7. 出 納 管 理 人 員 對 收 入 款 項 , 應 隨 時按順序登帳。 091


(6) 各機關如規定受款人應於支票存根上 簽名或蓋章者,從其規定。 (7) 簽 發 支 票 之 號 碼 帳 號 等 , 應 於 傳 票

上註明。

存款餘額不足

簽發,不得塗改。其他各要項之記 載如有更改,應於更改處簽蓋存款 機關全部原留印鑑。

2

章 出納管理

作廢,並加蓋「作廢」字樣,重新

(8) 簽 發 支 票 如 大 小 寫 金 額 有 錯 誤 應 即

9. 款項付訖後,經付人員即在傳票上加 蓋付訖日期戳記並簽章。 10. 匯寄附屬單位或其他機關之款項,

應斟酌實際情形,分別電匯、信匯 或票匯。 11.支付款項,須由金融機構匯撥者,支 票受款人欄應填載「○○銀行(委託匯 款)」,並應依支出傳票記載匯往之金融機構及受款人名稱與帳號,填具匯出匯款委託 書或申請書,並加蓋存款機關全部原留印鑑,辦理匯撥,由出納管理單位即日匯出,並 將匯款金融機構所掣發之匯款憑證附入原傳票,其屬執行多筆支出傳票之匯款憑證,得 逕送會計單位。 12.國庫機關專戶以持有金融憑證透過網際網路或專屬網路轉帳支付者,除應依據合法之會 計憑證、所載之金融機構及受款人名稱與帳號等外,並應注意下列事項: (1) 應與受理之國庫經辦行簽訂網路轉帳服務契約,並約定轉帳交易額度。 (2) 轉帳交易至少應經四層以上之作業控管機制,即編輯、審核、核定及放行;上述各層負 責人員,由各機關首長視組織編制情形及業務特性指定或授權代簽人辦理,並依各機關 內部控管及資訊安全作業程序辦理。 (3) 持有金融憑證載具人員,應妥善保管,職務異動時,應將金融憑證載具納入交代事項。 (4) 每日轉帳交易完成後,出納管理單位應檢附經機關相關人員簽章確認之付款結果證明文 件及傳票單據等憑證資料送會計單位。 13.出納管理單位接到應(待)付款單據後,應依限辦理支付,不得稽延。

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三 . 員工薪津內扣繳之各種稅費款 員工薪津內扣繳之各種稅費款,須依據有關會計憑證或其他合法通知,始得辦理。

觀念速記

依勞動基準法第22條規定,工資應全額直接給付勞工。因此,各種稅費款,若要由員工薪津 內扣繳,必須依據有關會計憑證或其他合法通知,始得辦理,否則不得扣款,以免違法。

四 . 代扣之各項稅費款之繳納 1. 出納管理單位,代扣之各項稅費款,除薪資所得稅,屬中華民國境內居住之國人所得, 應於每月十日前將上一月內所扣繳稅額。 2. 屬非中華民國境內居住之個人所得,應於代扣稅款之日起十日內,分別填製薪資所得扣繳 稅額繳款書向金融機構繳納外,其餘代扣稅費款,應依各該扣繳規定期限,辦理代繳。

小試武功 1. 下列有關付款作業之敘述,何者有誤? (A)支票金額數字應用中文大寫,數字末尾應加一「整」字 (B)簽發支票如大小寫金額有錯誤,可於錯誤處蓋印鑑章,並予更正 (C)簽發支票之號碼帳號等,應於傳票上註明 (D)存款餘額不足時,不得簽發支票 2. 屬非中華民國境內居住之個人所得,應於代扣稅款之日起多久時間內,分別填製薪資所得 扣繳稅額繳款書向金融機構繳納? (A)5日 (B)10日 (C)15日 (D)30日 3. 下列有關出納收款作業之敘述,何者有誤? (A)每日結算終了仍有收入款項等,應記入現金暫記簿,次日再補行正式登帳 (B) 經辦收入事項,須按照先後次序,編列號碼,並視需要使用號碼憑證(牌)發給繳款 人,以憑調換正式收訖憑證 (C) 出納管理人員對依法令規定應收納之款項,不得先行收納開立收據,必須於當日或翌日 送會計單位後,始得正式開立收據,作收入傳票後入帳 (D) 出納管理人員收到會計單位開具之收入傳票或相關單位之收款通知單,應即通知繳款人 繳納 4. 下列有關出納付款作業之敘述,何者有誤? (A)經辦支付事項,須按申請先後辦理 (B) 支付現金之數額,應請收款人當面點清 (C)簽發支票之號碼帳號等,應於傳票上註明  (D)款項付訖後,經收人員應即在傳票上加蓋付訖日期戳記並簽章 ● 重點提示

1. 簽發支票如大小寫金額有錯誤應即作廢,並加蓋「作廢」字樣,重新簽發,不得塗改。 3. 出納管理人員對依法令規定應收納之款項,得先行收納開立收據,於當日或翌日上午前送會 計單位補開收入傳票入帳。 4. 款項付訖後,「經付人員」即在傳票上加蓋付訖日期戳記並簽章。

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解答 1:B 2:B 3:C 4:D。


榜首練功房 1. 「出納管理人員」係指實際經管出納事務之人員,而「主辦出納」則指綜理、督導、指

3. 出納管理人員應於後任接替之日起二日內完成交代;必要時,得陳報機關首長核准於十 日內交代完畢。 4. 出納管理單位對機關自行收支款項,收入部分得委託金融機構代收,支出部分則除了零

2

章 出納管理

2. 出納管理人員每六年至少職務或工作輪換一次,並貫徹休假代理制度。

揮出納管理業務,不實際經管出納管理事務之人員。

用金外,以「直接匯撥」或「簽發票據」為原則。 5. 出納管理單位須逐月核對由會計單位收轉之銀行存款核帳清單,是否與帳面結存相符, 如有不符之處,應編製「銀行存款結存差額解釋表」。 6. 業經辦理收納或支付之相關憑證,應於次日前整理完竣並編製現金結存表,送會計單位 據以入帳。 7. 出納管理單位如與其他單位同在一辦公室工作,其位置應設在辦公室「最內角」為原 則。 8. 出納管理單位之保險櫃,應放置於「乾燥處所」,並「儘量靠 近」出納管理人員。 9. 出納管理人員在工作時間,應儘量避免會客。 10. 保險櫃應不定期變更密碼,關閉時,應隨時注意迴轉密碼,關閉上鎖,鑰匙應隨身攜 帶。 11. 當日收付應於當日結算;支付現金之數額,應請收款人當面點清。 12. 出納管理人員解領款項,應親自辦理,並視需要加派人員協助。 13. 每日結算終了仍有收入款項等,應記入現金暫記簿,次日再補行正式登帳。 14. 簽發支票除應根據合法之會計憑證外,存款餘額不足時,不得簽發支票。 15. 在專戶存管款項內支付之款項,除法令另有規定者外,應一律簽發「抬頭支票」,票面 劃「平行線二道」,並註明「禁止背書轉讓」。但具備下列條件者,得予註銷平行線二 道或禁止背書轉讓: (1)金額在新台幣五十萬元以下;(2)受款人非屬政府機關;(3)非採郵寄方式。

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嚴選試題演練 基礎試題演練

2.(

) 由保管單位或使用單位列表記錄起訖號碼,截角作廢之未使用或已使用擬作廢之自

(A)二日 (B)三日 (C)五日 (D)七日 行收納款項收據,其保管期限至少需多久期限? (A)一年 (B)二年 (C)三年 (D)五年 3.(

2

章 出納管理

) 出納管理人員應於後任接替之日起多少日內完成交代?

1.(

) 各機關出納管理單位,對於存管之現金、票據、有價證券、自行收納款項收據及其 他保管品等,由下列何單位每年至少監督盤點一次? (A)會計 (B)政風 (C)稽核 (D)總務

4.(

) 出納管理人員簽發支票辦理支付時,其支票應經由下列何者之簽名或蓋章?

5.(

) 行政院頒定之「出納管理手冊」不適用下列何種機關?

6.(

) 出納管理人員應負之責任,下列何者有誤?

(A)機關首長 (B)主辦會計 (C)主辦出納 (D)以上三人均應簽名或蓋章 (A)國立大學 (B)衛生署 (C)交通部 (D)私立學校 (A)會計結帳工作 (B)經辦收付工作 (C)經辦帳表登記工作 (D)經管櫃存現金、票據、有價證券及其他保管品等工作 7.(

) 關於簽發支票應注意事項之敘述,下列何者有誤? (A)金額數字應用中文大寫,數字末尾應加一「整」字 (B)簽發支票如大小寫金額有錯誤,可蓋原印鑑後加以塗改更正 (C)支票金額須同時填寫阿拉伯數字者,應一併填寫 (D)存款餘額不足時,不得簽發支票

8.(

) 在專戶存管款項內支付之款項,除法令另有規定者外,應一律簽發何種票據? 

9.(

) 出納管理人多久期間至少其職務或工作須輪換一次,並貫徹休假代理制度?

(A)抬頭支票 (B)無記名支票 (C)本票 (D)匯票 (A)3年 (B)6年 (C)9年 (D)視各機關性質而定 10.(

) 出納管理單位簽發支票除法令另有規定者外,應一律簽發抬頭支票,票面劃平行線 二道,並註明禁止背書轉讓;但在新台幣多少金額以下,受款人非屬政府機關,且 非採郵寄方式者,得予註銷平行線二道或禁止背書轉讓? (A)十萬元 (B)三十萬元 (C)五十萬元 (D)一百萬元

11.(

) 辦理收支有關事項應備具之書表,不包括下列哪一種? (A)損益表 (B)現金結存 (日報)表(C)保管品月報表 (D)自行收納款項收據紀錄卡

12.(

) 關於出納管理單位保險櫃之敘述,下列何者有誤? (A)應儘量靠近出納管理人員       (B)密碼盤應採複算者 (C)可代為保管出納管理人員之私人財物  (D)應放置於乾燥處所

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Ce1113 103鐵路事務管理大意試閱  
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