Page 1

ΓΕΩΡΓΙΟΣ Α. ΚΑΡΑΓΙΑΝΝΗΣ

Λ ΟΓΙΣΤΙΚΗ Φ.Π.Α. Συνοπτικές σημειώσεις

ΓΕΩΡΓΙΟΣ Α. ΚΑΡΑΓΙΑΝΝΗΣ

1


ΓΕΩΡΓΙΟΣ Α. ΚΑΡΑΓΙΑΝΝΗΣ

2


ΓΕΩΡΓΙΟΣ Α. ΚΑΡΑΓΙΑΝΝΗΣ

Λ ΟΓΙΣΤΙΚΗ Φ.Π.Α. Συνοπτικές σημειώσεις

ΓΕΩΡΓΙΟΣ Α. ΚΑΡΑΓΙΑΝΝΗΣ

3


ΓΕΩΡΓΙΟΣ Α. ΚΑΡΑΓΙΑΝΝΗΣ

4


ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ Φ.Π.Α. ΓΕΩΡΓΙΟΣ Α. ΚΑΡΑΓΙΑΝΝΗΣ

ΣΗΜΕΙΩΣΕΙΣ 

Ο λογαριασμός «54.00 Φόρος Προστιθέμενης Αξίας» είναι ένας έμμεσος καταναλωτικός φόρος και λογαριασμός του ΠΑΘΗΤΙΚΟΥ, επιβαρύνει τον τελικό καταναλωτή και όχι την επιχείρηση. Η επιχείρηση εισπράττει τον Φ.Π.Α. ύστερα από την φύση της εμπορικής συναλλαγής που συνεπάγεται με την έκδοση φορολογικού στοιχείου αξίας. Αφού εκδοθεί το φορολογικό στοιχείο εισπράττεται από την επιχείρηση και καταβάλλεται μέσω των περιοδικών δηλώσεων ανάλογα κάθε φορά με το είδος των βιβλίων που τηρεί η επιχείρηση. Δηλαδή για τα βιβλία Γ κατηγορίας του Κ.Β.Σ. μετά τέλος κάθε ημερολογιακού μήνα (κάθε μήνα). Ενώ για τα βιβλία Β κατηγορίας του Κ.Β.Σ. μετά το τέλος – λήξη κάθε ημερολογιακού τριμήνου (κάθε τρις μήνες).

Ο Φ.Π.Α. των εκροών (πωλήσεων) καταβάλλεται μειωμένος κατά τον αντίστοιχο Φ.Π.Α. των εισροών (αγορών, παγίων περιουσιακών στοιχείων, δαπανών).

Ο Φ.Π.Α. ύστερα από λογιστικό διακανονισμό μπορεί να προκύψει είτε χρεωστικός ή πιστωτικός.

Όταν ο λογαριασμός 54.00 Φ.Π.Α. παρουσιάζει χρεωστικό υπόλοιπο, τότε το υπόλοιπο αυτό στην περιοδική δήλωση εμφανίζεται ως πιστωτικό. Ενώ όταν ο λογαριασμός 54.00 Φ.Π.Α. παρουσιάζει πιστωτικό υπόλοιπο, τότε το υπόλοιπο αυτό στην περιοδική δήλωση εμφανίζεται ως χρεωστικό.

Πιστωτικό υπόλοιπο στην περιοδική δήλωση σημαίνει επιστροφή του αντίστοιχου υπολοίπου ή έκπτωση στην επόμενη φορολογική περίοδο.

Χρεωστικό υπόλοιπο σημαίνει ότι η επιχείρηση έχει την υποχρέωση να το καταβάλλει στην αρμόδια Δ.Ο.Υ..

Στον πίνακα Γ ΠΙΝΑΚΑΣ ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΗΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ αναγράφουμε το υπόλοιπο που προκύπτει από τους κωδικούς 337 (ΦΟΡΟΣ ΕΚΡΟΩΝ) και 420 (ΥΠΟΛΟΙΠΟ ΦΟΡΟΥ ΕΙΣΡΟΩΝ)

ΓΕΩΡΓΙΟΣ Α. ΚΑΡΑΓΙΑΝΝΗΣ

5


o Όταν ΚΩΔ. 337 – ΚΩΔ. 420 = + (ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΕΙ Η ΔΙΑΦΟΡΑ ΘΕΤΙΚΟ

ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ

ΤΟΤΕ

ΕΧΟΥΜΕ

ΧΡΕΩΣΤΙΚΟ

ΥΠΟΛΟΙΠΟ, ΚΩΔ. 511) o Όταν ΚΩΔ. 337 – ΚΩΔ. 420 = - (ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΕΙ Η ΔΙΑΦΟΡΑ ΑΡΝΗΤΙΚΟ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ ΤΟΤΕ ΕΧΟΥΜΕ ΠΙΣΤΩΤΙΚΟ ΥΠΟΛΟΙΠΟ, ΚΩΔ. 501 και 502 Ή 503) 

Εκκαθαριστική Δήλωση Φ1 είναι η δήλωση που υποβάλλει η επιχείρηση μετά το τέλος κάθε διαχειριστικής περιόδου. Η εκκαθαριστική δήλωση είναι η αθροιστική δήλωση όλων των περιοδικών δηλώσεων που καταβλήθηκαν κατά την διαχειριστική χρήση. Βάση της εκκαθαριστική δήλωση γίνεται και ο υπολογισμός της Pro – Rata είναι ένας συντελεστής μείωσης των κοινών δαπανών. Η Pro – Rata βρίσκεται από τον πίνακα Ζ (ΠΙΝΑΚΑΣ ΔΙΑΚΑΝΟΝΙΣΜΟΥ ΚΟΙΝΩΝ ΕΙΣΦΟΡΩΝ ΑΡΘ 33 ΠΑΡ. 1α & 1β βάσει της αναλογίας Pro – Rata)).

o Ο ΚΩΔ. 401 αντιπροσωπεύει τις φορολογητέες πράξεις δηλαδή τις εκροές. Το ποσό αυτό βρίσκεται από τον ΚΩΔ. 607 (ΣΥΝΟΛΟ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΕΚΡΟΩΝ) της εκκαθαριστικής δήλωσης. o Ο ΚΩΔ. 402 αντιπροσωπεύει τις απαλλασσόμενες πράξεις με δικαίωμα

έκπτωσης,

δηλαδή

ενδοκοινοτικές

παραδόσεις

(εξαγωγές), κτλ. Το ποσό αυτό βρίσκεται από τον ΚΩΔ. 610 (ΕΝΔΟΚΟΙΝΟΤΙΚΕΣ ΠΑΡΑΔΩΣΕΙΣ ΕΞΑΓΩΓΕΣ & ΛΟΙΠΕΣ ΕΚΡΟΕΣ ΑΠΑΛΑΣΣΟΜΕΝΕΣ ΜΕ ΔΙΚΑΙΩΜΑ ΕΚΠΤΩΣΗΣ) της εκκαθαριστικής δήλωσης. o Ο ΚΩΔ. 403 αντιπροσωπεύει τις πράξεις χωρίς δικαίωμα έκπτωσης δηλαδή αγορές τσιγάρων, κτλ. Γενικά πράξεις που έχουν Φ.Π.Α. 0%. Το ποσό αυτό βρίσκεται από τον ΚΩΔ. 611 (ΕΚΡΟΕΣ

ΓΕΩΡΓΙΟΣ Α. ΚΑΡΑΓΙΑΝΝΗΣ

6


ΑΠΑΛΑΣΣΟΜΕΝΕΣ ΚΑΙ ΕΞΑΙΡΟΥΜΕΝΕΣ ΧΩΡΙΣ ΔΙΚΑΙΩΜΑ ΕΚΠΤΩΣΗΣ) της εκκαθαριστικής δήλωσης. o Ο ΚΩΔ. 404 αποτελεί το σύνολο από τους ΚΩΔ. 401, 402, 403. o Στον ΚΩΔ. 405 πηγαίνει το άθροισμα από τους ΚΩΔ. 401 και 402 και στον ΚΩΔ. 406 το ποσό που υπάρχει προηγουμένως από τον ΚΩΔ. 404. Στην συνέχεια η διαίρεση των ΚΩΔ. 405 και 406 μας δίνει ένα αποτέλεσμα το οποίο πολλαπλασιάζεται με 100, το ποσό αυτό στην συνέχεια πηγαίνει στον ΚΩΔ. 407 και στην συνέχεια στον ΚΩΔ. 408 (η στρογγυλοποίηση γίνεται πάντοτε προς τα πάνω δηλαδή το 25,5 γίνεται 26 και το 25,3 γίνεται 26, κτλ.) Τέλος στον ΚΩΔ. 409 έχουμε 100 – ΚΩΔ. 408. o Στην συνέχεια το ποσό που υπάρχει από την εκκαθαριστική δήλωση Φ1 στον ΚΩΔ. 683 (Φ.Π.Α. ΔΑΠΑΝΩΝ) το βάζουμε στον ΚΩΔ. 421, στο κελί 2 (ΠΟΣΟΣΤΟ ΜΕΙΩΣΗΣ) βάζουμε το ποσοστό που βρήκαμε από τον ΚΩΔ. 409. Στο κελί 6 (ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΡΟΩΝ ΠΟΥΔΕΝ ΕΚΠΙΠΤΕΙ) βάζουμε το ποσό που προκύπτει από τον πολλαπλασιασμό του ΚΩΔ. 421 και του ποσοστού μείωσης. Το αποτέλεσμα το γράφουμε στον ΚΩΔ. 423 o Στην εκκαθαριστική δήλωση το ποσό από τον ΚΩΔ. 423 το βάζουμε στον ΚΩΔ. 706 στην συνέχεια στο σύνολο και στον ΚΩΔ. 709. o Τώρα ο συντελεστής μείωσης των κοινών δαπανών Pro – Rata μπαίνει στην επόμενη διαχειριστική περίοδο σε όλες τις περιοδικές δηλώσεις και συγκεκριμένα στον ΚΩΔ. 411.

ΓΕΩΡΓΙΟΣ Α. ΚΑΡΑΓΙΑΝΝΗΣ

7


Παράδειγμα Περίπτωση Ι ΚΩΔΙΚΟΙ 401

810.000

402

170.000

403

120.000

404 ΣΥΝΟΛΟ

1.100.000

401 & 402 ΣΤΟ 405 Χ 100 404 ΣΤΟ 406 405 ΑΡΙΘΜΗΤΗΣ / 406 ΠΑΡΑΝΟΜΑΣΤΗΣ = 407 = 408 = 409 (100 – 408) 1.050.000 / 1.200.000 = 0,875 (ΚΩΔ. 407) ΣΤΟΓΓΥΛΟΠΟΙΗΣΗ ΣΕ 0,875 Χ 100 = 87,5 ΣΕ 88% (ΚΩΔ. 408) ΚΑΙ ΚΩΔ. 409 100 – 88 = 12% ΚΩΔ. 683 4.350 Φ.Π.Α. ΔΑΠΑΝΩΝ 4.350 Χ 12% = 522 (ΚΩΔ. 423) ΚΩΔ. 706 522

ΚΩΔ. 709 522

ΚΩΔ. 710 ΥΠΟΛΟΙΠΟ ΦΟΡΟΥ ΕΙΣΦΟΡΩΝ

ΓΕΩΡΓΙΟΣ Α. ΚΑΡΑΓΙΑΝΝΗΣ

8


Περίπτωση ΙΙ Τα υπόλοιπα των λογαριασμών πωλήσεις για το Α΄ τρίμηνο έχουν ως εξής, 70

23% 400.000

71

23% 300.000

72

23% 150.000

73

23% 200.000

74

13% 120.000

75

13% 330.000

Να υπολογιστεί η Pro – Rata του 2011.

Pro – Rata = ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΕΣ ΠΡΑΞΕΙΣ / ΣΥΝΟΛΟ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΕΣ ΠΡΑΞΕΙΣ: 400.000 + 300.000 + 150.000 + 200.000 = 1.050.000 ΣΥΝΟΛΟ: 400.000 + 300.000 + 150.000 + 200.000 + 120.000 + 330.000 = 1.500.000 Άρα 1.050.000 / 1.500.000 = 0,7 ή 70 ΚΩΔ. 407 και ΚΩΔ. 408 ΚΩΔ. 409: 100 – 70 = 30 Άρα η Pro – Rata είναι 30%.

ΓΕΩΡΓΙΟΣ Α. ΚΑΡΑΓΙΑΝΝΗΣ

9


ΑΝΑΛΥΣΗ ΛΟΓΑΡΙΣΜΟΥ 54.00.00 Φ.Π.Α. Για την παρακολούθηση των γεγονότων που συμβαίνουν στην επιχείρηση και για την ακριβή συμπλήρωση των περιοδικών δηλώσεων, παρακολουθούμε τον λογαριασμό 54.00 Φ.Π.Α. όπως εμφανίζεται παρακάτω:

54.00.00 Χρέωση ΕΙΣΡΟΕΣ Φορολογητέα Αξίας 353 357

Φόρο 373

Πίστωση ΕΚΡΟΕΣ Φορολογητέα Αξία 303

Φόρο 333

377

Αν υπάρχουν αγορές παγίων τότε γράφουμε το ποσό στον ΚΩΔ. 344 (καθαρή αξία χωρίς Φ.Π.Α.). Αν πραγματοποιήθηκαν εκείνη την περίοδο ενδοκοινοτικές αποκτήσεις, παραδόσεις αναγράφουμε τα ποσά στους αντίστοιχους κωδικούς των ειδικών λογαριασμών.

ΓΕΩΡΓΙΟΣ Α. ΚΑΡΑΓΙΑΝΝΗΣ

10


ΠΕΝΤΑΕΤΗΣ ΔΙΑΚΑΝΟΝΙΣΜΟΣ ΠΑΓΙΩΝ Περίπτωση Ι Πραγματοποιήσαμε μια αγορά παγίου στις 21/2/2000 με αξία 30.000 ευρώ και Φ.Π.Α. 5.700 ευρώ. Στις 21/5/2008 πραγματοποιείτε η πώληση αυτού του παγίου με αξία 5.000 ευρώ και Φ.Π.Α. 950 ευρώ. Περίπτωση ΙΙ Στις 10/5/2006 πραγματοποιήσαμε μια αγορά παγίου με αξία 20.000 ευρώ και Φ.Π.Α. 3.800 ευρώ. Στις 30/6/2009 πραγματοποιείτε η πώληση αυτού του παγίου με αξία 5.000 ευρώ και Φ.Π.Α. 950 ευρώ. Σχετικά με τα έτη διακανονισμού έχουμε: Περίπτωση Ι 2000 (1) 2001 (2) 2002 (3) 2003 (4) 2004 (5) 2005 2006 2007 2008 Δεν έχουμε υποχρέωση διακανονισμού. Περίπτωση ΙΙ 2006 (1) 2007 (2) 2008 (3) 2009 - (Διότι πραγματοποιείτε η πώληση και δεν υπολογίζεται αυτός ο χρόνος) Έχουμε υποχρέωση διακανονισμού. ή μπορούμε να έχουμε 2006 2007 (1) ΓΕΩΡΓΙΟΣ Α. ΚΑΡΑΓΙΑΝΝΗΣ

11


2008 (2) 2009 (3) Έχουμε υποχρέωση διακανονισμού. Εάν η αγορά πραγματοποιήθηκε στις 1/1 με 31/12 θεωρείτε ένας χρόνος, όπως επίσης 12/12 με 31/12 θεωρείτε πάλι ένας χρόνος. Έχουμε 3.800 (Φ.Π.Α. της αγοράς) /5 (έτη διακανονισμού) = 760 2006 760 2007 760 2008 760 ΣΥΝΟΛΟ 2.280 ΟΦΕΙΛΗ ΠΡΟΣ ΤΟ ΔΗΜΟΣΙΟ 3.800 Άρα 3.800 (-) 2.280 ΣΥΝΟΛΟ 1520 Και 1.520 – 950 = 570 Άρα στην περιοδική δήλωση στις 08/09 στα αφαιρούμενα ποσά από τον κωδικό 412 θα πάμε στον κωδικό 413 για να μειωθεί ο φόρος εισροών.

570

ΓΕΩΡΓΙΟΣ Α. ΚΑΡΑΓΙΑΝΝΗΣ

570

12


ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΙΣ ΜΕ ΚΑΙ ΧΩΡΙΣ ΚΑΘΕΣΤΩΣ Φ.Π.Α. Δικηγόρος 23% Βιοτεχνία 23% Ενδοκοινοτικές αποκτήσεις 0% Ενδοκοινοτικές παραδόσεις 0% Ξένες Γλώσσες Φροντιστήριο 0% Ενοίκια 0% Χαρτόσημο 3,6% Τσιγάρα 0% Τρίτες χώρες 0% Νοσοκομεία 0% Σνακ – Μπαρ (γενικά είδη Α΄ ανάγκης τρόφιμα, κτλ.) 23% (υπό περιπτώσεις) Λογιστής 23% Μηχανικός 23%

ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΑΚΕΣ ΕΓΓΡΑΦΕΣ ΕΝΔΟΚΟΙΝΟΤΙΚΩΝ ΑΠΟΚΤΗΣΕΩΝ Πραγματοποιείτε ενδοκοινοτική απόκτηση αξίας 20.000 ευρώ. Οι ημερολογιακές εγγραφές θα είναι οι εξής: Λογαριασμός – αιτιολογία

4

------------------------------------------------------

3

2

1

Χρέωση

Πίστωση

----------------------------------------------------

32 ΠΑΡΑΓΓΕΛΙΕΣ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟΥ 50.01 Προμηθευτές εξωτερικού

20.000 20.000 Παραγγελίες εξωτερικού

ΓΕΩΡΓΙΟΣ Α. ΚΑΡΑΓΙΑΝΝΗΣ

13


------------------------------------------------------

----------------------------------------------------

50.01 Προμηθευτές εξωτερικού

20.000

38.00 ή 53.90

20.000 Εξόφληση προμηθευτή εξωτερικού

------------------------------------------------------

----------------------------------------------------

20.03 Ενδοκοινοτικές αποκτήσεις 32 ΠΑΡΑΓΓΕΛΙΕΣ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟΥ

20.000 20.000 Ενδοκοινοτικές αποκτήσεις

-----------------------------------------------------54.00.08.20 Φ.Π.Α.

---------------------------------------------------3.800

54.00.08.20 Φ.Π.Α.

3.800

Φ.Π.Α. ενδοκοινοτικών αποκτήσεων (πλασματική εγγραφή) -----------------------------------------------------04 Διάφοροι λογαριασμοί πληροφοριών χρεωστικοί 08 Διάφοροι λογαριασμοί πληροφοριών πιστωτικοί

---------------------------------------------------20.000 20.000

Λογαριασμοί τάξεως λογαριασμοί πληροφορικών ενδοκοινοτικών αποκτήσεων

Στην περιοδική δήλωση το ποσό των 20.000 θα εμφανιστεί και από την πλευρά των εισροών και από την πλευρά των εκροών, δηλαδή στους κωδικούς 303, 353 αλλά και στους ειδικούς λογαριασμούς ΚΩΔ. 341.

ΓΕΩΡΓΙΟΣ Α. ΚΑΡΑΓΙΑΝΝΗΣ

14


ΕΝΔΟΚΟΙΝΟΤΙΚΕΣ ΠΑΡΑΔΟΣΕΙΣ Πραγματοποιείτε ενδοκοινοτική παράδοση αξίας 20.000 ευρώ. Λογαριασμός – αιτιολογία

4

------------------------------------------------------

3

2

1

Χρέωση

Πίστωση

----------------------------------------------------

30.01 Πελάτες εξωτερικού

20.000

70.02.00 Ενδοκοινοτικές παραδόσεις

20.000 Ενδοκοινοτική παράδοση

------------------------------------------------------

----------------------------------------------------

38.00 Ταμείο

20.000

30.01 Πελάτες εξωτερικού

20.000 Είσπραξη Απαιτήσεων

Για τις ενδοκοινοτικές αποκτήσεις και παραδόσεις συντάσσουμε ανάλογα με την περίπτωση και τα αντίστοιχα έντυπα:

ΥΠΟΒΟΛΗ INTRASTAT & LISTING Η υποβολή του Intrastat γίνεται κάθε μήνα και του listing κάθε τρίμηνο για τα βιβλία Α΄, Β΄ και Γ΄ κατηγορίας βιβλία.

ΕΝΔΟΚΟΙΝΟΤΙΚΕΣ ΑΠΟΚΤΗΣΕΙΣ & ΠΑΡΑΔΟΣΕΙΣ Η υποβολή του ανακεφαλαιωτικού πίνακα ενδοκοινοτικών αποκτήσεων και παραδόσεων γίνεται κάθε τρίμηνο.

ΓΕΩΡΓΙΟΣ Α. ΚΑΡΑΓΙΑΝΝΗΣ

15


ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΑΚΕΣ ΕΓΓΡΑΦΕΣ ΕΠΙΒΑΤΙΚΩΝ ΚΑΙ ΦΟΡΤΗΓΩΝ Ι.Χ. Ι.Χ. ΕΠΙΒΑΤΙΚΑ Τα Ι.Χ. επιβατικά και μεικτής φύσεως (για την επιχείρηση) δεν εκπίπτουν στον Φ.Π.Α.. Αγορά Ι.Χ.Ε. με αξία 20.000 και Φ.Π.Α. 3.800 = 23.800 μέσω συναλλαγματικής. Λογαριασμός – αιτιολογία

4

3

------------------------------------------------------

2

1

Χρέωση

Πίστωση

----------------------------------------------------

13.01 Αυτοκίνητα

23.800

50.08 Προμηθευτές Παγίων

23.800 Αγορά Ι.Χ. επιβατικού

------------------------------------------------------

----------------------------------------------------

50.08 Προμηθευτές Παγίων

23.800

51.00 Γραμμάτια Πληρωτέα

23.800 Εξόφληση προμηθευτή παγίων

ΓΙΑ ΑΓΟΡΑ ΦΟΡΤΗΓΟΥ Λογαριασμός – αιτιολογία

4

------------------------------------------------------

3

2

1

Χρέωση

----------------------------------------------------

13.02 Φορτηγά

2.000

54.00 Φ.Π.Α.

3.800

50.08 Προμηθευτές Παγίων ΓΕΩΡΓΙΟΣ Α. ΚΑΡΑΓΙΑΝΝΗΣ

Πίστωση

23.800

16


Αγορά Ι.Χ. φορτηγού ------------------------------------------------------

----------------------------------------------------

50.08 Προμηθευτές Παγίων

23.800

38.00 ή 51.00

23.800 Εξόφληση προμηθευτή παγίων

ΓΕΩΡΓΙΟΣ Α. ΚΑΡΑΓΙΑΝΝΗΣ

17


ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΣΗΣ ΦΟΡΟΥ Στην παρακράτηση φόρου δεν αναγράφουμε το ποσό της παρακράτησης στις περιοδικές δηλώσεις. Αμοιβή λογιστή 2.000 ευρώ με Φ.Π.Α. 19% και παρακράτηση φόρου ελεύθερων επαγγελματιών 20%. Λογαριασμός – αιτιολογία

4

3

------------------------------------------------------

2

1

Χρέωση

Πίστωση

----------------------------------------------------

61.00.00 Διάφορα έξοδα

2.000

54.00.19 Φ.Π.Α. 19%

380

54.04.00 Φόρος Ελεύθερων Επαγγελματιών 20%

400

53.08.00 Λογιστής

1.980 Αμοιβή Λογιστή

------------------------------------------------------

----------------------------------------------------

53.08.00 Λογιστής

1.980

38.00.00 Ταμείο Επιχείρησης

1.980 Εξόφληση Λογιστή

ΓΕΩΡΓΙΟΣ Α. ΚΑΡΑΓΙΑΝΝΗΣ

18


ΠΩΛΗΣΗ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΜΕΙΚΤΟ ΚΕΡΔΟΣ 100 είδη Χ 100 ευρώ = 10.000 Φ.Π.Α. 23% 2.300 500 είδη Χ 40 ευρώ = 20.000 Φ.Π.Α. 23% 4.600 Διάθεση 100 Χ Μεικτό Κέρδους 60% + Φ.Π.Α. 23% Διάθεση 500 Χ Μεικτό Κέρδους 40% + Φ.Π.Α. 23%

100 Χ 60% = 60 + 100 = 160 ΣΥΝΟΛΟ Χ 100 ΕΙΔΗ = 16.000 Φ.Π.Α. 19% 3.680 + 16.000 = 19.680 Λογαριασμός – αιτιολογία

4

------------------------------------------------------

3

2

1

Χρέωση

Πίστωση

----------------------------------------------------

20.01.00 Εμπορεύματα

10.000

54.00.00 Φ.Π.Α.

2.300

50.00.00 Προμηθευτές

12.300 Αγορά Εμπορευμάτων

------------------------------------------------------

----------------------------------------------------

50.00.00 Προμηθευτές

12.300

38.00.00 Ταμείο

12.300 Εξόφληση προμηθευτή

-----------------------------------------------------30.00.00 Πελάτες

ΓΕΩΡΓΙΟΣ Α. ΚΑΡΑΓΙΑΝΝΗΣ

---------------------------------------------------19.680

19


70.00.00 Πωλήσεις

16.000

54.00.00 Φ.Π.Α.

3.680 Πωλήσεις εμπορευμάτων

------------------------------------------------------

----------------------------------------------------

38.00.00 Ταμείο

19.680

30.00.00 Πελάτες

19.680 Είσπραξη απαιτήσεων από τους πελάτες

ΓΕΩΡΓΙΟΣ Α. ΚΑΡΑΓΙΑΝΝΗΣ

20


ΓΕΩΡΓΙΟΣ Α. ΚΑΡΑΓΙΑΝΝΗΣ

21


ΓΕΩΡΓΙΟΣ Α. ΚΑΡΑΓΙΑΝΝΗΣ

22

ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ Φ.Π.Α.  

Συνοπτικές Σημειώσεις

Read more
Read more
Similar to
Popular now
Just for you