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FACULTAD DE CONTABILIDAD

AUDITORIA INFORMATICA A SOFTWARES CONTABLES

PROYECTO DE TESIS

PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PUBLICO

PRESENTADO POR:

HUAYHUA TORRE EDEN

HUANCAYO – PERÙ

2012


AUDITORIA INFORMATICA EN SISTEMAS CONTABLES PORTADA INDICE I.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ……………………………………………3 1.1. Descripción de la Realidad Problemática……………………………………...3 1.2. Formulación del Problema………………………………………………………5 1.3. Objetivos de la investigación …………………………………………………...6 1.4. Justificación de la Investigación………………………………………………..6 II.- MARCO TEÓRICO……………………………………………………………….6 2.1. Antecedentes de la investigación………………………………………………7 2.2. Bases teóricas…………………………………………………………………..15 2.3. Definición Conceptual ………………………………………………………….16 2.4. Formulación de la Hipótesis. ………………………………………………….17 III.- METODOLOGÍA………………………………………………………………..18 3.1. Diseño metodológico…………………………………………………………...18 3.2. Población y Muestra…………………………………………………………….18 3.3. Operacionalización de variables………………………………………………20 3.4. Técnicas de recopilación de datos……………………………………………22 3.5. Técnicas para el procesamiento de la información………………………….22 IV.- RECURSOS Y CRONOGRAMA……………………………………………...22 4.1. Recursos…………………………………………………………………………22 4.2. Cronograma……………………………………………………………………..23 V.- FUENTES DE INFORMACION………………………………………………..23 5.1. Bibliografía……………………………………………………………………….23 VI.- ANEXOS…………………………………………………………………………26

2


I

PLANEAMIENTODEL PROBLEMA 1.1.

Descripción De La Realidad Problemática En el presente trabajo de investigación se realiza en el área de finanzas, enfocado al sector: comercial en la región Junín durante el periodo 2012 “…El Ing. Amado Ballester Castro hace mención en tesis el cual lleva por título: “Perfeccionamiento del sistema de información para la toma de decisiones en el departamento comercial de etecsacamagüey”

queen

los

últimos

años

se

ha

venido

produciendo un impresionante desarrollo de las tecnologías de la información y las comunicaciones. Su aplicación e introducción masiva a gran velocidad y su poder de penetración, están sentando las bases de una nueva cultura, la de la sociedad de la información. La creciente necesidad de información para la toma de decisiones y la elevación de la competitividad ha potenciado este desarrollo y a la vez ha determinado un cambio radical en las empresas, conduciendo a la creación de organizaciones de nuevo tipo orientadas a la creación de conocimiento mediante el aprendizaje continuo, más flexibles, con menos niveles de dirección, y capaces de trabajar en redes con otras empresas y organizaciones. En esta etapa, la información, el conocimiento, la aplicación de las tecnologías de las comunicaciones y la informática

y las

nuevas

estructuras

organizacionales

se

convierten en recursos productivos y estratégicos.”1 “…la Revista “El Buzón de Pacioli”, Número 73 presentado entre Julio- Septiembre del 2011menciona que el utilizar un sistema de contabilidad es de gran ayuda para la empresa ya que facilita la toma de decisiones en relación a sus costos, precios y políticas de 1

Amado Ballester C. Perfeccionamiento del sistema de información para la toma de decisiones en el departamento comercial de etecsacamagüey. [Tesis para optar el grado académico de master]. cuba: Universidad De CamagüeyFacultad De Ciencias Económicas Y Empresariales; 2005.

3


ventas, además de otros aspectos que coadyuvan a las decisiones financieras de la organización.”2 “…en la tesis “Propuesta Para La Elaboración De Un Manual De Procesos Del Sistema Contable Para La Agencia DeViajes Y Operadora De Turismo Jakunamatata Travel S.A. De La Ciudad De Riobamba”, presentado por: “Rosa Vilma Martínez Bravo” identifica a

la contabilidad como una herramienta importante

dentro de cualquier negocio, en la cual el objetivo primordial es el de proporcionar información financiera no solo a sus directivos sino también a sus empleados y demás trabajadores que pertenezcan al mismo, también brindará información a sus usuarios externos como son: proveedores, financieros, etc. La información que entrega sirve a los Ejecutivos para orientar en la toma de decisiones con respecto al futuro de la organización.”3 “…en la investigación científica realizada por la Universidad de Jaén que lleva por título “La Utilidad De La Información Contable: El Papel De Los Intangibles” consideraque la información contable deberá elaborarse con claridad para ser comprensible y útil para los usuarios al tomar sus decisiones económicas. Así, nos referimos a la utilidad como característica de la información contable, que pretende adecuarse al propósito del usuario, con la finalidad de mostrar la imagen fiel del patrimonio, de lasituación financiera y de los resultados de la empresa, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. Apostamos por supeditar dicha utilidad al contenido y oportunidad de la información, ya que los datos contables deberán tener la capacidad de representar la organización, su evolución y los resultados obtenidos.”4 “…La Lic. Lorena Del V. Marcano Guzmán concibe o describe que en una entidad un sistema de información (S.I.) es un sistema 2

Revista El Buzón de Pacioli, Número 73 Julio- Septiembre 2011, www.itson.mx/pacioli Martínez Bravo R.Propuesta para la elaboración de un manual de procesos del sistema contable para la agencia de viajes y operadora de turismo jakunamatata travel s.a. de la ciudad de Riobamba. [Tesis De Grado].Riobamba. Escuela superior politécnica de Chimborazo; 2009 4 http://www.aeca.es/pub/on_line/comunicaciones_xvicongresoaeca/cd/90a.pdf 3

4


incluido en otro sistema más grande, que recibe, almacena, procesa y distribuye información. Los principales elementos del sistema de información son la información y losprocesos de información. El sistema de información, es un conjunto de elementos que interactúan entre sí con el fin de apoyar las actividades de una empresa o negocio.”5 “…Marlen Treviño Villalobos y Sayre Andrea Castro Zúñiga, en la revista “El Sir–Zee” plantean que los avances en herramientas, equipos y tecnología no siempre impactan positivamente en las entidades

como

usuarios

potenciales.

Generalmente,

las

entidades carecen de preparación suficiente para obtener su máximo potencial y con ello mejorar el entorno laboral, tecnológico y económico en que se desenvuelven.”6 “…según Edith Maritza Tenorio Zurita en su tesis “Sistema Contable Para La Empresa Aserradero yFerretería “Nelly” afirma que el mundo moderno de los negocios en el cual se desarrolla ha obligado aque todas las empresas busquen ser productivas y competitivas, en tal virtudrequieren contar con instrumentos y mecanismos valederos que brinden una base firme para la toma de decisiones.”7 1.2.

Formulación Del Problema 1.2.1 PROBLEMA PRINCIPAL ¿Por qué el momento de

área de

contabilidad tiene dificultades al

sintetizar la

información al

utilizar

un

sodware contable en la región Junín.? 5

Marcano Guzmán L.Análisis de la contribución de los sistemas de información contable en la eficiencia de latoma de decisiones. [Tesis De Grado De Maestría].MéridaUniversidad De Los Andes Facultad De Ciencias Económicas Y Sociales Maestría En Ciencias Contables; Febrero 2009. 6

El Sir–Zee Como Apoyo Para El Incremento De La Competitividad [base de datos en línea]. Costa Rica: Sistema De Información Regional; 2006. [fecha de acceso 15setiembre del 2012]. URL disponible en: http://www.sirzee.itcr.ac.cr/modules/indicadores/documentos/el%20sir-zee%20como%20apoyo%20para%20el%20incremento. 7

Tenorio Zurita E.Sistema Contable Para La Empresa Aserradero YFerretería “Nelly”. [Tesis Previo A La Obtención Del Título DeLicenciada En Contabilidad Y AuditoríaContadora Pública].Ambato - Ecuador. Universidad Tecnológica Equinoccial; 2007.

5


1.2.2 PROBLEMA SECUNDADRIOS ¿El software que tiene entidad se

implementado una determinada

encontrara acorde a la tecnología vigente,

realmente adaptado a la necesidad que esta demanda? ¿La administración tiene conocimiento del potencial de equipos y sistemas de los Órganos de Control Institucional en relación con los que ellos utilizan? 1.3.

Objetivos De La Investigación 1.3.1 OBJETIVO GENERAL Revisar y Evaluar los controles, sistemas, procedimientos del área de contabilidad en su utilización software contable para eficiencia y seguridad de la organización en la adecuada toma de decisiones. 1.3.2 OBGETIVOS ESPECIFICOS Optimizar el uso de los sistemas computacionales, software contable e información. Mejorar la Situación de la Empresa mediante la detección de fallas, reducción de riesgos, optimizando la utilización de recursos, desarrollando seguridad informativa y un buen procesamiento de datos.

1.4.

Justificación De La Investigación Debido a la necesidad

de la comunicación, integración y la

información que tiene las diferentes entidades se hace necesario el desarrollo e implantación un plan de auditoria, que permitirá automatizar compras, caja, almacén y contabilidad, que en la actualidad desarrollan un rol muy importante en la toma de decisiones de la gerencia. II

MARCO TEORICO 6


2.1.

Antecedentes De La Investigación 2.1.1. En la

tesis que lleva por título: “APLICACIÓN DE LA

AUDITORÍA INFORMÁTICA AL SISTEMA INTEGRAL DE GESTIÓN AUTOMATIZADA (SIGA) EN EL MÓDULO ACTIVOS,

PERTENECIENTE

AUTOMATIZACIÓN, TELECOMUNICACIONES

A

LA

INFORMATICA (AIT)

DE

LA

GERENCIA Y EMPRESA

PDVSA, REFINACIÓN ORIENTE” realizado por: Foncillas Figueroa, Patricia Andrea, donde

llega a las siguientes

conclusiones:8

La aplicación de la Auditoria Informática permitió describir en forma detallada el Sistema SIGA en Modulo Activo, en cuanto a su funcionamiento y manejo por parte del personal de Gestión de Activos. La realización de la entrevista no estructurada al personal de SIGA resultó de gran utilidad para realizar el diagnóstico del sistema, permitiendo describir en forma detallada y breve las desviaciones encontradas entre las cuales las de mayor importancia son que el sistema no está diseñado para cargar activos de automatización por tal motivo no se encuentran registrados, carencia de un campo muy importante que caracteriza a un equipo como lo es la Ubicación del activo y los errores de codificación y bases de dato. La realización del inventario de todos los equipos de la red de procesos sirvió de gran ayuda ya que con él se pudo visualizar la estructura y características que poseen dichos activos para verificar si cumplían con todos los campos que tiene el sistema actualmente para la carga de los mismos.

8

Foncillas Figueroa P. Aplicación de la auditoría informática al sistema integral de gestión automatizada (siga) en el módulo activos, perteneciente a la gerencia automatización, informática y telecomunicaciones (ait) de la empresa pdvsa, refinación oriente [tesis de grado ingeniero]. Barcelona: universidad de oriente núcleo de anzoátegu escuela de ingeniería y ciencias aplicadas departamento de computación y sistemas; 2009

7


Este inventario también ayudo a conocer más a fondo el sistema. Mediante la elaboración del informe final de auditoría se pudo detallar las fallas que presentaba el sistema SIGA. Además proponer las soluciones a las fallas señaladas en dicho informe. En el informe de auditoría se concluyó que la aplicación en módulo activo no cumple con todos los requerimientos para el manejo del programa SIGA, por las desviaciones encontradas. Al realizar las propuestas se pudo determinar en forma breve y detallada los nuevos requerimientos del sistema (Diseño de nuevas interfaces para la carga de activos de automatización y el Campo Ubicación de activo), los mismos son muy importantes para la empresa ya que con ellos se incrementará la funcionalidad del sistema, se podrá tener un control de todos los activos de automatización y saber dónde se encuentran ubicados cada uno de esos equipos. Los diagramas de caso de uso fueron de gran utilidad para determinar, identificar y documentar los nuevos requerimientos del sistema SIGA.

2.1.2.

En

la

tesis

que

lleva

por

título:

“DISEÑO

E

IMPLEMENTACIÓN DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN EL MANEJO DE LOS RECURSOS FINANCIEROS EN EL MUNICIPIO DEL CANTÓN BOLÍVAR PROVINCIA DE MANABÍ”. Elaborado por: Juana Trinidad Sabando Vera, donde se mencionan las siguientes conclusiones:9

El Proceso de Análisis Operacional y de Gestión de Control Interno dentro del Municipio del Cantón Bolívar, no es 9

Sabano Vera J.Diseño e implementación de un manual de control interno y su incidencia en el manejo de los recursos financieros en el municipio del cantón bolívar provincia de Manabí [tesis de grado]. Quito: Universidad tecnológica equinoccial facultad de ciencias económicas escuela de contabilidad y auditoría; 2008.

8


aplicado de forma reglamentaria,

porque existe un

desconocimiento de las normativas por parte del Personal debido a que no tienen un Sistema de Capacitación con los Organismos de Control del Sector Público, frente a esta realidad se establece la propuesta que determina la motivación del Recursos Humano en auto capacitarse en el registro de cuentas. El desempeño del Recurso Humano de la Entidad, está sometido a las políticas y sesiones del Concejo Cantonal donde el gestor de su cumplimiento es el Alcalde, Funcionario que tiene la responsabilidad de hacer aplicar el Manual de Control Interno propuesto cuyos resultados se sintetizan en un buen proceso de registro de valores económicos y custodia de bienes de la Institución. La aplicación del Manual como medio alternativo de optimizar los eventos de Control Interno dentro del Municipio del Cantón Bolívar, busca mejorar la eficiencia y eficacia del movimiento económico, en153funciones de un desempeño óptimo del Recurso Humano de la Entidad. La determinación del FODA permite definir los parámetros de Gestión, para proveer de un servicio de calidad en base a un adecuado proceso de registro de cuentas, bienes, valores que inciden en la operatividad de la Institución para mejorar las condiciones de vida de la población. El diseño del Manual como propuesta, busca la eficiencia y eficacia de registro de los bienes del Municipio, sustentado en el buen desempeño del Recurso Humano, frente a esta realidad su aplicación es básica y elemental para cumplir los objetivos Institucionales. 2.1.3. En la tesis que lleva por título: “ELABORACIÓN DE UN MANUAL

DE

ÁREACONTABLE

CONTROL

INTERNO

PARA

UNIDAD

LA

EN

EL

EDUCATIVA

STELLA MARIS REGENTADA POR LAS HERMANAS 9


OBLATAS DE SAN FRANCISCO DE SALES”. Elaborado por: Rosario Narcisa Meza Cedeño, donde arriban a las siguientes conclusiones:10 La Dirección de la Unidad Educativa “Stella Maris” con la finalidad de asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables, y el cumplimiento de los objetivos institucionales, ha

implementado

la

modalidad

de

Control

Interno

Concurrente, que se aplica a la realización de las operaciones contables que se están verificando. Las adquisiciones de compras están sujetas a la decisión del ConsejoLocal y del Consejo Regional según el monto, permitiendo a la institución alcanzar buen grado de eficacia y eficiencia en sus operaciones. La estructura financiera y contable actual está regida por las NormasEcuatorianas de Contabilidad, observándose que si se preparan los presupuestos anuales, la conciliación bancaria mensual, los saldos de caja, los balances de comprobación, estado de situación financiera, con las que se obtienen fiabilidad de la información financiera y operativa, permitiendo proteger los recursos de la Institución, advertir errores de manera oportuna, asegurando honestidad e integridad. Uno de los principios que rige la administración financiera es latransparencia, ya que siempre ha existido un manejo acertado de losfondos de la Institución, las decisiones han sido reguladas por losprincipios contables generalmente aceptados, asegurando un alto grado deresponsabilidad. La Institución ha logrado en buena medida eficiencia, porque se haobtenido productividad de los recursos que han sido confiados al Departamento; eficacia, porque todas las actividades realizadas han sido dirigidas al cumplimiento de 10

Rosario Narcisa M. Elaboración de un manual de control interno en el área contable para la unidad educativa stella maris regentada por las hermanas oblatas de san francisco de sales [tesis de grado]. Manta: Universidad tecnológica equinoccial facultad de ciencias económicas escuela de contabilidad y auditoría; 2009.

10


las metas y los objetivos de la Unidad Educativa “Stella Maris”, pensando siempre en el servicio a la comunidad educativa. Entre las estrategias que se aplican en la Institución, la coordinación noes una fortaleza, ya que solo se concreta en lo

relacionado

al

acatamiento

de

las

disposiciones

emanadas por el organismo directivo del Plantel y en el inicio del año lectivo. Los Directivos de la Institución con el Sistema presentado estarán atentos para proveer los recursos económicos que servirán para el desarrollo del proceso educativo integral. Cuando se trata de actividades misionales en algunos casos los recursos provienen de padres y madres de familia. Otra estrategia a cumplirse es la capacitación al personal que actualmente labora en el Departamento de Colecturía, enviándoles a talleres, seminarios y cursos relacionados con el aspecto contable lo que les confiere actualización y seguridad en el trabajo diario. En el Departamento de Colecturía se maneja el sistema contable Diskcover System lo que facilita las transacciones operaciones diarias, aunque no se dispone de un equipo informático moderno. Al realizar el análisis del estado financiero de la Institución se observó, que en todos los procesos contables existe transparencia, a pesar de no disponer del Manual de procedimiento de Control Interno para esta área, por lo cual, con su aplicación se pretende fortalecer el movimiento económico del Departamento de Contabilidad. Existe recargo de trabajo en la colectora ya que asume responsabilidades de contadora, manejo de caja chica, auxiliar de contabilidad, requiriéndose urgentemente el incremento del personal que permita descongestionar el trabajo de la Colectora.

11


Por tratarse de una investigación Aplicada, la eficacia y eficiencia en elÁrea Contable de la Unidad Educativa Stella Maris, la variable dependiente de la hipótesis planteada, se alcanzará cuando entre en vigencia la implementación del Manual de Control Interno, que consta en la propuesta.

2.1.4. En la

tesis que lleva por título: “LA AUDITORÍA

FINANCIERA

COMO

CONTABLE

Y

INSTRUMENTO

FINANCIERO.

AUTOMOTORES Y

DE

CASO

ANEXOS

CONTROL PRÁCTICO

S.A.

MANTA”.

Elaborado por: María Elisa Soledispa Saltos, donde arriban a las siguientes conclusiones:11

En Automotores y Anexos S.A. Manta no se realizan reuniones

periódicas

paraevaluar

el

funcionamiento

administrativo, financiero y comercial que permitan tomar y aplicar correctivos necesarios para el eficiente desarrollo de la empresa. La investigación posibilitó el hallazgo de gastos sin el debido soporte de documentos y políticas internas que justifiquen el manejo de estos gastos en forma presupuestaria. Se ha determinado la falta de aplicación de la política interna de

adquisición

cuando

no

se

están

solicitando

las

respectivas ofertas para elaborar ciertos trabajos, como el caso del mantenimiento del patio de exhibición y las instalaciones eléctricas de la bodega de repuestos. En el balance de resultados de Automotores y Anexos Manta se presenta un rubro denominado distribución de gastos nacionales, el cual está conformado por una subdivisión

de

gastos

financieros,

estos

de

ventas,

corresponden

11

a

administrativos gastos

que

y son

Soledispa Saltos M. La auditoría financiera como instrumento de control contable y financiero. caso práctico automotores y anexos s.a. manta [tesis de grado]. Manta: Universidad tecnológica equinoccial facultad de ciencias económicas escuela de contabilidad y auditoría; 2007.

12


transferidos por la matriz de acuerdo a un porcentaje asignado para cada sucursal de acuerdo a las ventas, sin embargo cuando hay gastos que han sido efectuados desde matriz pero que corresponden a la sucursal este estos valores son cargados al cien por ciento. Existe una política de distribución de gastos nacionales de ventas y administrativos que determina un porcentaje de acuerdo a las ventas de cada sucursal, en el caso de Manta le toca asumir el 5% de dichos gastos, dichos gastos son autorizados directamente por los jefes de negocios que se encuentran en la matriz. En el rubro de gastos nacionales de ventas y administración no hay control interno dela sucursal debido a que son realizados directamente desde la matriz, cabe destacar quesólo son enviados a Manta un resumen de los valores egresados para contabilizar en las respectivas cuentas contables. De acuerdo al balance comparativo en formato para el comité rector en el año 2005 los gastos nacionales de ventas y administrativos se encontraban contabilizados en las mismas cuentas locales, en parte por este motivo al momento de realizar el presupuesto hay ciertas diferencias que repercuten en la comparación de los resultados del año 2006. En el grupo de gastos nacionales de ventas y administrativos sólo se presupuestó la cuenta Publicidad, por tal motivo no se puede realizar una comparación y control coherente. El informe de auditoría será un documento de soporte que permitirá a la gerencia tomar decisiones que permitan el desarrollo y crecimiento ordenado y controlado de la sucursal. La auditoría financiera practicada a la empresa Automotores y Anexos S.A. Manta, ha permitido establecer que los estados financieros han sido elaborados de acuerdo a los 13


principios de contabilidad generalmente aceptados y normas ecuatorianas de contabilidad. Las normas ecuatorianas de auditoría han sido base sustancial al momento de ejecutar la auditoria en la empresa Automotores y Anexos S.A. Manta.

2.1.5. En la

tesis que lleva por título: “TÉCNICAS DE

AUDITORÍA ASISTIDAS POR COMPUTADOR EN LA GESTIÓN

DE

LOS

ÓRGANOS

DE

CONTROL

INSTITUCIONAL DEL SECTOR PÚBLICO NACIONAL”. Elaborado por: CPC Edwin Hernando Hidalgo Carreón, donde presentan las siguientes conclusiones:12

La velocidad de los cambios en las tecnologías de información y comunicación tienen alto efecto en la información materia de examen que deben efectuar los auditores, lo cual será realizado con las facilidades requeridas si se cuenta con los equipos y sistemas de alto nivel tecnológico, como son las Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador – TAACs, para poder lograr sus objetivos y contribuir con la gestión de la entidad. En el campo normativo y de políticas gubernamentales la Contraloría General de la República emite disposiciones respecto al control en ambientes computarizados como son las Normas de Control Interno, el Manual de Auditoría Gubernamental y políticas para el planeamiento donde se trata de manera específica los procedimientos y condiciones para la auditoría en éste escenario, sin embargo se observa que su aplicación no está generalizada, Por otro lado, existen pronunciamientos sobre la materia de organismos internacionales como son la Federación Internacional de Contadores – IFAC: NIA 1009 y la Asociación de Auditoría y 12

Hidalgo Carreón E. Técnicas de auditoría asistida por computador en la gestión de los órganos de control institucional del sector público nacional [tesis de grado]. Lima: Universidad Nacional Mayor De San Marcos; 2007.

14


Control de Sistemas – ISACA : SISA Nº 9 quienes han emitido normas específicas sobre la aplicación de las Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador. Como resultado de las encuestas realizadas por las entidades

especializadas

sobre

equipos

y

sistemas

informáticos a nivel nacional, así como el efectuado en forma específica sobre el equipamiento respectivo en los Órganos de Control Institucional del Sector Público Nacional se establece que éstos en su mayoría no cuentan con suficientes equipos y programas para aplicar las Técnicas de Auditoria Asistidas por Computador - TAACs, para alcanzar con facilidad, la profundidad, extensión y oportunidad las evidencias de auditoría que requieren las acciones de control que efectúan, en ambientes computarizados. Los programas específicos para la aplicación de Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador – TAACs, en nuestro país son el ACL e IDEA, los cuales en el sector público son utilizados

por

un

reducido

número

de

entidades,

estableciéndose asimismo, que la mayor incidencia en su aplicación motivará la especialización de los auditores en este campo para su aplicación principalmente en las operaciones típicas que examina. La capacitación en auditoría de sistemas en general y de Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador – TAACs, en nuestro medio no se viene realizando con la frecuencia necesaria, frente a una demanda impulsada por el desarrollo de la informática y su importancia en la comunidad de negocios y la gestión gubernamental que requiere personal especializado.

2.2.

Bases Teóricas La base normativa empleada está compuesta por las Normas Internacionales

de

Auditoría 15

(NIA´s)

1001

“Sistemas

de


Microcomputadoras”, 1002 “Sistemas de Microcomputadoras en Línea”, 1003 “Sistemas de Bases de Datos”, 1008 “Evaluación de Riesgos y Control Interno” y el marco COBIT. Auditoría de Seguridad Informática ISO 17799 La Norma ISO/IEC 17799 (denominada también como ISO 27002) es un estándar para la seguridad de la información publicado por la International Organization for Standardization y por la Comisión Electrotécnica Internacional. La Seguridad de la Información basada en la norma ISO 17799. Auditoría ISO 9000 a los sistemas Computacionales.

2.3.

Definición Conceptual Sistema: Un sistema es un todo complejo y organizado; una reunión de cosas y partes que forman un todo unitario y complejo. La idea de sistema da una connotación de plan, método, orden, arreglo. Lo antagónico de sistemas es el caos. (Jonson, Kast y Rosenweig). Bases de Datos: Es el conjunto de datos almacenados con una estructura lógica. Es decir, tan importante como los datos, es la estructura conceptual con la que se relacionan entre ellos. En la práctica, podemos pensar esto como el conjunto de datos más los programas (o software) que hacen de ellos un conjunto consistente. Hardware: El hardware se refiere a los dispositivos de almacenamiento en donde reside la base de datos, así como a los dispositivos

16


periféricos (unidad de control, canales de comunicación, etc.) necesarios para su uso. Software: Está constituido por un conjunto de programas que se conoce como Sistema Manejador de Base de Datos (DMBS: Data Base Management System). Este sistema maneja todas las solicitudes formuladas por los usuarios a la base de datos.

2.4.

Formulación De Hipótesis

2.4.1. HIPÓTESIS GENERAL La

elaboración

de

un

plan de

auditoria informática de

software contable en la región Junín basados en las técnicas de CUESTIONARIOS, ENTREVISTAS, CHECKLIST,TRAZAS Y/O HUELLAS. 2.4.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS Si

auditoría

interna

utiliza

alta

tecnología

de

sistemas

computarizados controlará mejor los efectos particulares que generan el uso de tecnologías de información y sus constantes cambios, contribuyendo con la gestión de la entidad. El desarrollo de una política de control y normativa de la Contraloría General dirigida para potenciar la utilización de Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador – TAACs, permitirá facilitar la obtención de equipos y sistemas acordes con los cambios que produce el avance tecnológico que utiliza la administración. Si auditoría interna cuenta con equipos y sistemas de tecnología de punta logrará mayores alcances y oportunidades en sus acciones de control.

17


III

METODOLOGIA 3.1.

Diseño De Metodología 3.1.1. METODO Para la realización de la presente investigación utilizaremos y nos basaremos en el método llamado: Método científico. 3.1.2. PROCEDIMIENTO El procedimiento que se utilizó fue: análisis – síntesis, ya que de esta manera comprenderemos mejor el problema objeto de estudio, orientando al descubrimiento de la hipótesis para determinar las estrategias que conviene aplicar en las operaciones. 3.1.3. TIPO DE INVESTIGACION El tipo de investigación es aplicada 3.14. NIVEL DE INVESTIGACION Con un nivel descriptivo – correlacionar. Descriptivo, ya que nos permite detallar los aspectos más relevantes del problema objeto de estudio en un momento y tiempo determinado, analizando como este ha ido evolucionando y evaluar las características más relevantes y correlacionar, porque nos ayuda a identificar la relación e incidencia que existe entre la variable independiente que es el Auditoria Informática y la variable dependiente que es la Software Contable,

mediante

la

utilización

de

la

estadística

inferencial para obtener una información puntual, y de esta manera

comprobar

la

hipótesis

interpretar los resultados obtenidos. 3.2.

Población Y Muestra 3.2.1. POBLACION 18

planteada

y

poder


La población para el presente trabajo de investigación se ubica en la provincia de Huancayo. Donde existen un total de 30280 empresas activas, de los cuales 2730 son Empresas de actividad económica manufacturera y la diferencia que es 27550 son Empresas de actividad económica no manufacturera. 3.2.2. MUESTRA Para la muestra se considera de forma intencionada aun 20% de la población asimismo se considera como unidad de análisis a la empresa cuya denominación social es: “CONSORCIO G & G E.I.R.L.”, constituida con ruc N° 20359099, que tiene como domicilio fiscal: Carretera central Km. 6.5 – interior 1, en el distrito de San Agustín De Cajas de la provincia de Huancayo.

19


3.3.

Operacionalización De Variables 3.3.1. VARIABLE INDEPENDIENTE

DEFINICIÓN

VARIABLES

INDICADOR

CONCEPTUAL Conjunto de procedimientos y técnicas

Flujo de información

que permiten en unaentidad: evaluar,

Relaciones jerárquicas y funcionales Políticas empresariales de

total o parcialmente, el grado en que se cumplen la observancia delos controles internos

Vi = V1 AUDITORIA INFORMATICA

ÍNDICE

asociados

al

sistema

CONTROL

informático; determinar el grado de

Vulnerabilidad

protección de sus activos y recursos; verificar

si

sus

actividades

seguridad

se

Plan de contingencia

desarrollaneficientemente y de acuerdo

Software

con la normativa informática y general existentes

en

laentidad,

y

para

conseguir la eficacia exigida en el arco de la organizacióncorrespondiente

HERRAMIENTAS

Hardware Infraestructura

20


3.3.2. VARIABLE DEPENDIENTE DEFINICIÓN

VARIABLES

INDICADOR

CONCEPTUAL

ÍNDICE

Procesamiento de datos Base de datos Está constituido por un conjunto

de

que

conoce

se

Sistema

Nivel de tecnología

programas

Manejador

SOFTWARES

Data Base Management

CONTABLES

System).

todas

Eficiencia

de

Base de Datos (DMBS:

Este

Registro de datos

como

V d = V2

maneja

SEGURIDAD

Eficacia SOFTWARE

Confidencialidad

sistema Errores

las

solicitudes formuladas por

Integridad

los usuarios a la base de

Organigrama

datos.

PROCESO CONTABLE

Documentación Recursos humanos

21


3.4.

Técnicas De Recopilación De Datos En el presente trabajo de investigación se emplearan las siguientes técnicas con sus respectivos instrumentos: •

Encuestas  Entrevistas  Cuestionarios

Análisis de documentos  Observación  Revisión física de documentos

3.5.

Observación

Técnicas Para El Procesamiento De La Información Para el procesamiento de la información obtenida en aplicación de las técnicas e instrumentos será por medio de un sistema estadístico, aplicando el software: Microsoft Excel.

IV

RECURSOS Y CRONOGRAMAS

4.1. Recursos CUADRO N° 01 PRESUPUESTO (Expresado en nuevos soles) PARTIDAS PRESUPUESTARIAS 02. Bienes 02.06 Útiles de escritorio 03. Servicios 03.01 Pasajes, viáticos y asignaciones 03.07 Estudios de investigación 03.09 Movilidad local 03.16 Publicación 03.17 Impresión 03.19 Encuadernación 03.29 Otros 07 Estudios TOTAL: 22

SUB TOTAL

TOTAL 10.00

10.00 50.00 5.00 15.00 20.00 10.00 60.00


4.2.

Cronograma CUADRO N° 02 CRONOGRAMA DE ACCIONES Año: 2012

N

SEMANAS

Actividad 1

2 3

4 5 6 7 8

9 10 11 12

 1. Elaboración del proyecto  2. Recopilación de materiales bibliográficos informativos del planteamiento del problema  3. Formulación  4. Elaboración de los objetivos  5. Elaboración y desarrollo del Marco Teórico  6. Presentación para la primera revisión  7. Elaboración de los instrumentos  8. Aplicación de los instrumentos  9. Análisis e interpretación de los resultados Obten. final del proyecto  10. Revisión 11. Redacción del informe de Investigación  12. Exposición de trabajos de Tesis (3 de 

diciembre)

V

FUENTES DE INFORMACION 5.1.

Bibliografía

 Rosario Narcisa M. Elaboración de un manual de control interno en el área contable para la unidad educativa stella maris regentada por las hermanas oblatas de san francisco de sales [tesis de grado]. Manta: Universidad tecnológica equinoccial facultad de ciencias económicas escuela de contabilidad y auditoría; 2009.  Soledispa Saltos M. La auditoría financiera como instrumento de control contable y financiero. caso práctico automotores y anexos s.a. manta [tesis de grado]. Manta: Universidad tecnológica equinoccial facultad de ciencias económicas escuela de contabilidad y auditoría; 2007.  Hidalgo Carreón E. Técnicas de auditoría asistida por computador en la gestión de los órganos de control institucional del sector público nacional [tesis de grado]. Lima: Universidad Nacional Mayor De San Marcos; 2007.

23


 Amado Ballester C. Perfeccionamiento del sistema de información para la toma de decisiones en el departamento comercial de etecsacamagüey. [Tesis para optar el grado académico de master]. cuba: Universidad De Camagüey Facultad De Ciencias.  Revista El Buzón de Pacioli, Número 73 Julio- Septiembre 2011, www.itson.mx/pacioli.  Martínez Bravo R.Ppropuesta para la elaboración de un manual de procesos del sistema contable para la agencia de viajes y operadora de turismo jakuna matata travel s.a. de la ciudad de Riobamba. [Tesis De Grado].Riobamba. Escuela superior politécnica de Chimborazo; 2009  http://www.aeca.es/pub/on_line/comunicaciones_xvicongresoaeca /cd/90a.pdf.  Marcano Guzmán L.Análisis de la contribución de los sistemas de información contable en la eficiencia de la toma de decisiones. [Tesis De Grado De Maestría].Mérida Universidad De Los Andes Facultad De Ciencias Económicas Y Sociales Maestría En Ciencias Contables; Febrero 2009.  El Sir–Zee Como Apoyo Para El Incremento De La Competitividad [base de datos en línea]. Costa Rica: Sistema De Información Regional; 2006. [fecha de acceso 15setiembre del 2012]. URL disponible en: http://www.sirzee.itcr.ac.cr/modules/indicadores/documentos/el%2 0sir-zee%20como%20apoyo%20para%20el%20incremento.  Tenorio Zurita E.Sistema Contable Para La Empresa Aserradero Y Ferretería “Nelly”. [Tesis Previo A La Obtención Del Título De Licenciada En Contabilidad Y Auditoría Contadora Pública].Ambato - Ecuador. Universidad Tecnológica Equinoccial; 2007.  Foncillas Figueroa P. Aplicación de la auditoría informática al sistema integral de gestión automatizada (siga) en el módulo activos, perteneciente a la gerencia automatización, informática y telecomunicaciones (ait) de la empresa pdvsa, refinación oriente [tesis de grado ingeniero]. Barcelona: universidad de oriente núcleo de anzoátegu escuela de ingeniería y ciencias aplicadas departamento de computación y sistemas; 2009.

24


 Sabano Vera J.Diseño e implementación de un manual de control interno y su incidencia en el manejo de los recursos financieros en el municipio del cantón bolívar provincia de Manabí.

25


VI

ANEXOS ANEXOS 01 MATRIZ DE CONSISTENCIA

TÍTULO: SOFTWARES CONTABLES COMO MEDIO PARA EL ÉXITO DE UNA ENTIDAD EN LA REGION JUNIN

PROBLEMA

Problema General 

OBJETIVOS Objetivo General

¿Por qué el área de contabilidad tiene  dificultades al momento de sintetizar la información al utilizar un software contable en la región Junín.?

Hipótesis General

Revisar y Evaluar los controles, sistemas,  procedimientos del área de contabilidad en su utilización software contable para eficiencia y seguridad de la organización en la adecuada toma de decisiones.

Problemas Específicos 

HIPÓTESIS

La elaboración de un plan de auditoria informática de software contable en la región Junín basados en las técnicas de CUESTIONARIOS, ENTREVISTAS, CHECKLIST, TRAZAS Y/O HUELLAS.

¿El software que tiene implementado Objetivos Específicos Hipótesis Específicas una determinada entidad se  Optimizar el uso de los sistemas computacionales, software encontrara acorde a la tecnología contable e información.  Si auditoría interna utiliza alta vigente, realmente adaptado a la tecnología de sistemas necesidad que esta demanda? computarizados controlará  Mejorar la Situación de la Empresa mediante la detección mejor los efectos particulares ¿La administración tiene conocimiento de fallas, reducción de riesgos, optimizando la utilización que generan el uso de de recursos, desarrollando seguridad informativa y un del potencial de equipos y sistemas de tecnologías de información y buen procesamiento de datos. los Órganos de Control Institucional en sus constantes cambios, relación con los que ellos utilizan?

26


contribuyendo con la gestión de la entidad.

27

El desarrollo de una política de control y normativa de la Contraloría General dirigida para potenciar la utilización de Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador – TAACs, permitirá facilitar la obtención de equipos y sistemas acordes con los cambios que produce el avance tecnológico que utiliza la administración.

Si auditoría interna cuenta con equipos y sistemas de tecnología de punta logrará mayores alcances y oportunidades en sus acciones de control.


ANEXOS 02 CUADRO DE OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES

DEFINICIÓN

VARIABLES

INDICADOR

CONCEPTUAL Conjunto técnicas

de

procedimientos

que

permiten

en

y

el grado en que se cumplen la observancia delos controles internos

CONTROL

asociados al sistema informático;

AUDITORIA INFORMATICA

ITEMS

Flujo de información

Preguntas

Relaciones jerárquicas y funcionales Políticas empresariales

Preguntas

una

entidad: evaluar, total o parcialmente,

V i = V1

ÍNDICE

determinar el grado de

de seguridad

Preguntas

Vulnerabilidad

Preguntas

Plan de contingencia

Preguntas

Software

Preguntas

Hardware

Preguntas

Infraestructura

Preguntas

protección de sus activos y recursos; verificar

si

desarrollan

sus

actividades

eficientemente

y

se de

acuerdo con la normativa informática y general existentes en laentidad, y para conseguir la eficacia exigida en el

arco

de

la

HERRAMIENTAS

organización

correspondiente

28


VARIABLES

DEFINICIÓN

INDICADOR

CONCEPTUAL

Preguntas

Base de datos

Preguntas

conjunto de programas

Nivel de tecnología

Preguntas

que se conoce como

Registro de datos

Preguntas

Eficiencia

Preguntas

Eficacia

Preguntas

Confidencialidad

Preguntas

Errores

Preguntas

Integridad

Preguntas

Organigrama

Preguntas

Documentación

Preguntas

Recursos humanos

Preguntas

SEGURIDAD

Sistema Manejador de

SOFTWARES CONTABLES

ITEMS

Procesamiento de datos Está constituido por un

Vd = V2

ÍNDICE

Base de Datos (DMBS: Data

Base

Management System).

SOFTWARE

Este sistema maneja todas

las

formuladas

solicitudes por

los

usuarios a la base de datos.

PROCESO CONTABLE

29


ANEXO 03 CUESTIONARIO

1. ¿El diseño de flujo de información implantada en su entidad es la más óptima?

SI ( ) NO ( )

2. ¿las relaciones jerárquicas y funcionales están acorde a la realidad de la entidad?

SI ( ) NO ( )

3. ¿existe en la entidad una política de seguridad?

SI ( ) NO ( )

4. ¿la entidad tiene identificada los diferentes puntos vulnerabilidades existentes?

SI ( ) NO ( )

5. ¿la entidad tiene diseñado un plan de contingencias?

SI ( ) NO ( )

6. ¿el software implementado en el área de contabilidad es el más apropiado para el giro del negocia?

30


SI ( ) NO ( )

7. ¿la entidad hace uso de los hardware de ultima generación?

SI ( ) NO ( )

8. ¿la infraestructura es la más óptima posible para el área de contabilidad?

SI ( ) NO ( )

9. ¿en el área de contabilidad tiene problemas al momento de procesar datos?

SI ( ) NO ( )

10. ¿existe en realidad confidencialidad al momento de manejar una información de importancia trascendental para la entidad?

SI ( ) NO ( )

11. ¿el nivel de tecnología que maneja la entidad facilita a la recopilación de información pertinente?

SI ( ) NO ( )

12. ¿se presentan problemas al momento de registrar datos?

SI ( ) NO ( ) 31


13. ¿es eficiente el software implementado en el área de contabilidad?

SI ( ) NO ( )

14. ¿es eficaz el software que maneja el área de contabilidad?

SI ( ) NO ( )

15. ¿en la base de datos del software de contabilidad tiende a perder información?

SI ( ) NO ( )

16. ¿el software contable de la entidad presenta a menudo otros tipos de errores a los antes mencionados?

SI ( ) NO ( )

17. ¿Podemos identificar cuales son cables positivos, negativos o de tierra física?

SI ( ) NO ( )

18. ¿el organigrama organigrama diseñado para la sintonización de datos del área de contabilidad es eficiente?

SI ( ) NO ( )

32


19. ¿el área de contabilidad cuenta con la documentación pertinente?

SI ( ) NO ( )

20. ¿la persona que ocupa el puesto de contador general en el área de contabilidad es la más idónea para el cargo?

SI ( ) NO ( )

33


AUDITORIA INFORMATICA DE SOFTWARE CONTABLE