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NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA IFRS – NIIF IAS -NIC


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DIAGNOSTICO Aplicaci贸n de las Full IFRS

Sociedad

Cartera Colectiva

Replica s/

Negocios Fiduciarios

Por definir

- Pertenecen a Diferentes grupos - Pol铆ticas a aplicar con diferentes Fideicomitentes - Fideicomitentes consolidan


CRONOGRAMA DE ADOPCIÓN 2013 Periodo de Preparación obligatoria – Diagnóstico

Periodo de transición – Desarrollo y ejecución

 Fecha transición 1º. Enero  Realizar actividades de preparación. (Plan de Implementación)  Supervisores (entidades de vigilancia y control) podrán solicitar información acerca del Plan establecido.

2015

2014

2014  Periodo comparativo  Emisión del “Estado de Posición Financiera de Apertura,” 1º Enero 2014, se presentará junto con los estados financieros del año de adopción (31 diciembre 2015).  Se mantendrá la contabilidad bajo el marco legal vigente y simultáneamente se debe llevar la información bajo IFRS .

Periodo de aplicación implementación

 Primer periodo de aplicación de las IFRS.  Incluye contabilidad oficial, libros de comercio y presentación de Estados Financieros.  Estados Financieros requeridos: Posición Financiera comparativos con el 2014 y Resultados integral, Cambios en el patrimonio y Flujo de Efectivo.

De 1º Enero al 31 de diciembre de 2014 (1) De 1º Enero al 31 de Diciembre 2015 De 1º Enero al 31 de diciembre de 2013 (1) E/F bajo Decretos 2649 , 2650 y reglamentarios


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DESARROLLO DEL DIAGNOSTICO Con base en los requisitos establecidos por IFRS para informaci贸n financiera en estados financieros en cuanto a su: Reconocimiento

Presentaci贸n

Medici贸n

Revelaci贸n


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DESARROLLO DEL DIAGNOSTICO PolĂ­ticas y procedimientos

Aspectos Operativos

Sistemas

Estados Financieros

Control Interno

Tributarios


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IMPACTOS EN ESTADOS FINANCIEROS Incorporación de partidas no reconocidas

Exclusión de partidas reconocidas

Realizar nuevas mediciones – variación de criterios de valoración Reclasificación de partidas en los E/F

Incremento y cambios significativos en revelaciones


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DIAGRAMA DE IMPACTOS Impacto Financiero

+

-

Intangibles (IAS 38)

Combinaciones de negocios (IFRS 3)

Provisiones (1) (IAS 37)

Beneficios a empleados (IAS 19, 26)

Provisiones, Activos y Pasivos Contingentes (IAS 37) Reconocimiento de ingresos (IAS 18) Inventarios (IAS 2)

-

Deterioro de activos (IAS 36)

Bienes recibidos en pago Retiro de activos y descontinuidad de operaciones (IFRS 5)

Información a revelar sobre partes relacionadas (IAS 24) Construcciones (IAS 11)

Instrumentos Financieros (IAS 32,IAS 39, IFRS 7,9) Activos fijos y propiedades de inversión (IAS 16, 23, 40) Arrendamientos - Leasing (IAS 17)

Presentación de los estados financieros (IAS 1, 7, 34)

Adopción inicial (IFRS 1) Conversión y consolidación (IAS 21, 24, 27, 28,) Negocios conjuntos (IFRS 11) Impuesto de renta (IAS 12) Revelaciones UPA (IAS 33) Información de segmentos operativos (IFRS 8)

Complejidad de implementación

Potencial impacto en FIDUCIARIA CENTRAL

+


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IMPACTOS A DESTACAR IFRS - Conceptos importantes Valor razonable: No difiere para las inversiones Deterioro Provisiones Cuentas Orden vs Activos o pasivos (Intereses – Provisiones) Divorcio – Cifras financieras y fiscales – Efectos prácticos Revelaciones


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IMPACTOS A DESTACAR De que depende la determinación de las cifras que tienen impactos en EPFA? Políticas y procedimientos a ser establecidos por la Junta Directiva y la Alta Gerencia Con base en las intenciones de la Gerencia - JD Las alternativas que permiten las nuevas normas Dedicación del Líder y equipo de apoyo al Proyecto. De la preparación del sistema contable que permita “acumular” los datos que van a emplearse para la preparación de la información comparativa. Determinación de los impactos en los Negocios Fiduciarios. Obtención, evaluación y determinación de la información necesaria para determinar los montos de los ajustes iniciales. (Avalúos, determinación de valores razonables, etc.) Cálculos con ayuda del software después de haberse seleccionado las políticas (en fase de desarrollo).


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IMPACTOS A DESTACAR Circular 3600 – PCGA Colombianos

IFRS

Estado resultados Cambios en patrimonio

Estado de resultados y cambios patrimoniales diferentes a transacciones con accionistas – Un solo estado “RESULTADO INTEGRAL”

Registro de Provisiones sobre activos financieros de acuerdo con modelos específicos diseñados por la Superintendencia Financiera. Comisiones de negocios fiduciarios.

En espera de pronunciamiento de la Superintendencia Financiera y Borrador cambios sugeridos a la IFRS 9 respecto del modelo de Deterioro - proceso de revisión – IASB. Proyecto de Decreto – Otorga facultades especiales a SF.


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IMPACTOS A DESTACAR Circular 3600 – PCGA Colombianos

IFRS

Clasificación actual: Clasificación en función del modelo de Mantener al vencimiento, Disponibles para negocio de la Compañía: Valor razonable o la Venta y Negociables. costo amortizado. Negociación y De flujos de Caja. No se observan cambios frente a la reglamentación actual. Se espera pronunciamiento de la SF respecto de la clasificación de las inversiones. Proyecto decreto otorga facultades especiales a SF.


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IMPACTOS A DESTACAR Circular 3600 – PCGA Colombianos

IFRS

-Provisión Cartera de Crédito ( Comisiones de servicios de la Fiduciaria): Bases del modelo pérdida esperada. - Conservador

-Deterioro de Cartera: Con base en pérdida incurrida derivados de la incapacidad de pago del cliente - IASB tiene borrador en proceso discusión

-Activos Intangibles:

Capitalizables si activo va a generar beneficios económicos en el futuro.

Se registran al costo y se amortizan en la vida estimada de los beneficios . Características de identificabilidad futuros esperados por el bien. . Separar escindir o vender, arrendar . Efecto en EPF • Pólizas de seguros . Realizar revisión previa de efecto en • Programas de computo Resultados en futuras inversiones • Líneas Telefónicas Costos apertura de negocios = resultados


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EFECTOS A DESTACAR Circular 3600 – PCGA Colombianos

IFRS

Activos Fijos . .

. .

.

Registran al costo de adquisición

. Se registran inicialmente al costo. . No Aj X Inflación. Registran ajustes por inflación hasta . Elegir entre el método del costo y al el 2000. valor revaluado. . No valorizaciones Depreciación por Línea recta. . Permite revaluar siempre que pueda medir confiablemente. Utilidad o pérdida por venta es . Registro de deterioro reconocida en el momento de la . Tiempo depreciación variará s/n vida misma. útil estimada. . Revisar cada elemento de PPE – Registran valorizaciones. reconocimiento como activo. . Enfoque financiero - no fiscal


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EFECTOS A DESTACAR Circular 3600 – PCGA Colombianos Contingencias: Probables Inciertas Remotas Cuentas de orden

Basadas en porcentajes

IFRS Posibilidad de ocurrencia  Más probable que ocurra desenlace desfavorable o favorable (hechos, circunstancias, doctrina, etc.) Revelaciones en notas - No cuentas de orden

Definición muy detallada, (Ej. se extiende a miembros cercanos de Revelaciones de vinculados económicos familia) y Art 115 numeral 10 decreto 2649 Efecto importante en procedimientos de reporte al área financiera por parte de miembros Junta, Directivos, alta gerencia. Partes Relacionadas:


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EFECTOS A DESTACAR Circular 3600 – PCGA Colombianos Cartera Colectiva: Se rige por los parámetros establecidos por la SF.

IFRS No observa efectos adicionales a los ya mencionados a aplicar por la Sociedad.

Negocios Fiduciarios: Actualmente la Sociedad emite E/F De acuerdo con los análisis realizados, para los Negocios Fiduciarios la información financiera a preparar PREGUNTAR para los negocios debería seguir las normas aplicables a los constituyentes de los mismos. Por lo tanto es importante terminar el proceso de circularización recomendado y plantear a la Superintendencia Financiera la posición de la Fiduciaria, en el nuevo marco, según las recomendaciones dadas.


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EFECTOS A DESTACAR Circular 3600 – PCGA Colombianos

IFRS

Consorcio Mayor Colombia: Se registra en cuentas separadas el total de Activos, Pasivos, Ingresos y Gastos en el Balance de la Sociedad. El neto obedece a la utilidad genera por el Consorcio.

IFRS aplicable desde enero 2013 Acuerdos conjuntos (Se tiene control conjunto = Consentimiento unánime): Los divide en Operación Conjunta y Negocio conjunto. Operador conjunto : tiene derecho sobre activos y obligaciones sobre pasivos del acuerdo Presentación Sus activos (Sociedad) y los mantenidos conjuntamente Sus pasivos y los mantenidos conjuntamente Sus ingresos y gastos (Sociedad) y los que surjan y realice en la actividad conjunta. Las cifras a incluir provenientes del Consorcio deben estar convertidas a IFRS.


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DESARROLLO DEL DIAGNOSTICO Tributarios sobre la renta y planeación tributaria: Periodo de 4 años de transición Registro de Impuesto Diferido Efectos en algunos rubros específicos: •Bienes realizables y recibidos en pago: Valor en libros actual valor razonable menos gastos de venta •PPE: Determinar modelo de revaluación, deterioro. • Cartera de Crédito (Comisiones): Dependerá del pronunciamiento de la Superintendencia Financiera respecto del registro del deterioro de este rubro. • Cambios en los sistemas de información


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DESARROLLO DEL DIAGNOSTICO Cont…Tributarios sobre la renta y planeación tributaria: • Gastos pagados por anticipados – Cargos Diferidos: IFRS no reconoce. • Provisiones: Reconocimiento de contingencias calificadas como probables. Planeación Tributaria: • Considerar impactos


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Partiendo del Diagnóstico Se debe: Revisar-implementar Políticas Contables y Procedimientos Diseñar, desarrollar y ajustar PP por cada rubro de los EF  Necesarios para revelaciones  Sobre intenciones de la Alta Gerencia en relación con la disposición de los recursos  Informaciones de otras áreas al departamento financiero (contratos, compromisos, partes relacionadas, contingencias)  Continuar divulgación a las instancias respectivas sobre los requerimientos de las IFRS.  Concluir la capacitación al personal  Disponer de dedicación del Líder del Proyecto y diseñar las tareas a desarrollar por el equipo de apoyo


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ACTIVIDADES EN DESARROLLO Clasificación de los Negocios Fiduciarios.  Completar la circularización a los Fideicomitentes –determinación de aplicación de IFRS.  Estudio de contratos administrativos y fiduciarios.


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ACTIVIDADES A PROGRAMAR  Evaluación de la información requerida para la determinación de los ajustes en el balance de apertura (EPFA).  Revisión de la determinación cuantitativa de los ajustes para el EPFA.  Determinación de la herramienta de trabajo para la elaboración del EPFA.


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AAAS

INQUIETUDES O PREGUNTAS ADICIONALES ?


diagnstico_ifrs  

http://intranet.fiducentral.com/images/docsjunta/Julio/diagnstico_ifrs.pdf

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