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CLASE

GRUPO

CUENTA

1. ACTIVO

DESCRIPCIÓN Agrupa las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de la Entidad. Comprende disponible, fondos interbancarios vendidos y pactos de reventa, inversiones, cartera de créditos, aceptaciones y derivados, cuentas por cobrar, bienes realizables y recibidos en pago, propiedades y equipo y otros activos. Los códigos que integran esta clase tendrán siempre saldo débito, con excepción de las provisiones, de las depreciaciones acumuladas y de la amortización acumulada, que serán deducidas de los correspondientes grupos de cuentas. Los intereses, la corrección monetaria - UVR y los ajustes por diferencia en cambio, así como los demás gastos financieros en los cuales se incurra para la adquisición o construcción de activos, constituirán un mayor valor del activo hasta cuando haya concluido el proceso de puesta en marcha o tales activos se encuentren en condiciones de utilización o enajenación. Después de este momento constituirán un gasto. Los activos expresados en moneda extranjera o poseídos en el exterior se deben reexpresar a la tasa de cambio que deba utilizarse para estos efectos, los activos expresados en UVR o en equivalentes, se ajustarán a la cotización de la unidad al cierre del respectivo mes; los demás activos no monetarios poseídos por la Entidad, sobre los que se haya pactado un reajuste, se les aplicará el respectivo pacto de reajuste. PROCEDIMIENTO PARA EL AJUSTE DE LOS ACTIVOS NO MONETARIOS Y PARA LA REEXPRESION DE LOS ACTIVOS EN O DENOMINADOS EN MONEDA EXTRANJERA Al finalizar cada mes, se efectuarán los siguientes ajustes: 1. Teniendo en cuenta que los activos en o denominados en moneda extranjera o poseídos en el exterior se registran a la tasa convenida en la operación o, en su defecto, a la tasa representativa del mercado vigente para eses día, la diferencia en cambio que resulte se reexpresará con base en la tasa de cambio que resulte de aplicar el procedimiento establecido para el efecto por la Superintendencia Bancaria, registrando dicho ajuste como un mayor valor del activo, con abono a la cuenta ‑4135 Cambios‑, o como un menor valor del activo, con cargo a la misma cuenta, según corresponda. No obstante, la utilidad o pérdida que resulte con ocasión de la realización de activos en moneda extranjera (ventas, abonos, cancelaciones, etc.), se registrará abonando al código 4135 o cargando al código 5135, según se trate.

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En consecuencia, se complementa la dinámica de la siguiente manera en cada uno de los códigos que reflejan operaciones en moneda extranjera: DEBITO

CREDITO

Por el valor de la reexpresión por concepto de ajuste en cambio, con abono a la cuenta 4135 –Cambios‑.

Por el valor de la reexpresión por concepto de ajuste por pérdida en cambio, con cargo a la cuenta 4135 –Cambios-.

Los activos expresados en otras monedas deberán ser reexpresados a pesos Colombianos utilizando el dólar de los Estados Unidos de América como moneda patrón. 2. Los activos en UVR o con pacto de reajuste poseídos en el último día del mes se ajustarán con base en la cotización de la UVR para ese día o en el respectivo pacto de reajuste, registrándolo como un mayor valor del activo, con abono a la cuenta 4110-Corrección Monetaria ‑ UVR-. CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

11. Disponible

DESCRIPCIÓN Registra los recursos de alta liquidez con que cuenta la Entidad tales como: Caja, depósitos en el Banco de la República, depósitos en bancos y otras entidades financieras, la operación de canje realizada por los bancos, y las remesas en tránsito de cheques negociados. CLASE

GRUPO

CUENTA

1. ACTIVO

11. Disponible

1105 Caja

DESCRIPCIÓN Registra el efectivo con que cuenta la Entidad, tanto en moneda nacional como extranjera. Igualmente, las entidades diferentes a bancos, registrarán los cheques recibidos por concepto de depósitos de clientes o pago de obligaciones a favor de la Entidad, que se encuentren pendientes de cobro.

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DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por las entradas de dinero en

1. Por las salidas de dinero en efectivo tanto en moneda nacional como extranjera. 2. Por las transferencias internas de efectivo. 3. Por los faltantes en caja al efectuar arqueos. 4. Por los cheques cobrados o consignados en bancos.

2. 3. 4.

efectivo, tanto en moneda nacional como extranjera. Por las transferencias internas de efectivo. Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos. Por los cheques recibidos.

Las diferencias que se presenten al efectuar arqueos, se contabilizarán en las subcuentas 169310 ‑Faltantes en Caja‑ ó 279510 ‑Sobrantes en Caja‑. Los cheques postfechados se contabilizarán, en la subcuenta 819502 -Cheques Postfechados- y en ningún caso podrán registrarse en esta cuenta. CLASE

GRUPO

CUENTA

1. ACTIVO 11. Disponible

1110 Banco de la República

DESCRIPCIÓN Registra los depósitos tanto en moneda nacional como extranjera que la Entidad mantiene en el Banco de la República. DINAMICA

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DEBITOS

CREDITOS

1. Por los depósitos efectuados por la Entidad mediante consignaciones en moneda nacional y extranjera. 2. Por las notas de abono que el Banco de la República efectúa, originados en una operación de crédito a través de cupos de crédito. 3. Por las notas de abono resultantes de las liquidaciones a favor de la cámara de compensación.

1. Por los cheques girados. 2. Por cargos efectuados por el Banco de la República para la cancelación de obligaciones en moneda nacional y extranjera, por la utilización de divisas y cupos de crédito. 3. Por las notas de cargo resultantes de las liquidaciones delas liquidaciones en contra por la cámara de compensación.


4. Por las notas de abono derivadas de la venta de divisas y certificados de cambio. 5. Por la transferencia diaria de las sucursales fuera de la ciudad. 6. Por la redención de valores emitidos por el Banco de la República. 7. Por otras notas de abono a favor de la institución.

CLASE

1. ACTIVO

4. Por las notas de cargo efectuadas por el Banco de la República por concepto de compra de divisas y certificados de cambio. 5. Por las transferencias a las sucursales fuera de la ciudad. 6. Por la compra de valores emitidos por el Banco de la República. 7. Por otras notas de cargo en contra de la institución.

GRUPO

11. Disponible

CUENTA 1115 Bancos y Otras Entidades Financieras

DESCRIPCIÓN Registra los depósitos a la vista constituidos por la Entidad en moneda nacional y extranjera en bancos y otras entidades financieras tanto del país como del exterior. Incluye las operaciones derivadas de los contratos celebrados entre corresponsales, los cuales se contabilizarán en la subcuenta 111510 ‑Corresponsales‑ cuando exista acuerdo para cargar o abonar a través de la cuenta corriente las transacciones operativas respectivas. Cuando no exista tal acuerdo el intercambio de operaciones se registrará en la subcuenta 111505 ‑Bancos‑. Por tanto, al resultar saldos acreedores en los movimientos con una entidad en particular, se constituyen en obligaciones a favor de dichas entidades y en consecuencia se deben mostrar en el pasivo en las subcuentas 215505 ‑Bancos‑ ó 215510 ‑Corresponsales‑, según el caso. Así mismo los descubiertos en cuentas corrientes bancarias se constituyen en obligaciones a favor del respectivo establecimiento bancario y se deben reflejar en la subcuenta 243010 ‑Descubiertos en Cuenta Corriente Bancaria. En el código 111505 ‑Bancos‑, las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía registrarán exclusivamente el movimiento de cuentas corrientes bancarias. Las transacciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata (telex, teléfono, etc.) se registrarán el mismo día que se produzcan debiendo estar reconfirmadas por la documentación pertinente. Las que se originen mediante notas de contabilidad se registrarán el día de recepción de las mismas. Los saldos de las cuentas bancarias deberán ser conciliados con los respectivos estados de cuenta por lo menos cada mes.

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Las partidas que resulten pendientes deberán regularizarse en un plazo no mayor de treinta (30) días calendario cuando sea en moneda nacional y de sesenta (60) días calendario para el caso de moneda extranjera. El valor de los cheques girados por la Entidad, que no hayan sido cobrados luego de 6 meses de girados, se abonará a la subcuenta 259515 ‑Cheques Girados no Cobrados‑. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por los depósitos realizados mediante consignaciones. 2. Por las notas de abono originadas en razón de los préstamos obtenidos mediante la utilización de diversas líneas de crédito. 3. Por las notas de abono originadas en operaciones de remesas confirmadas, tanto al cobro como negociadas. 4. Por las notas de abono originadas en operaciones de transferencia de fondos. 5. Por las notas de abono resultantes de la liquidación de la compensación de cheques con el banco líder, como resultado del canje 6. Por cualquier otra operación que aumente las disponibilidades de la Entidad en el banco depositario o corresponsal. 7. Por el valor de los cheques girados no cobrados con abono al código 259515.

1. Por el valor de los cheques librados. 2. Por las notas de cargo originadas en cheques impagados, debitando el código del activo correspondiente. 3. Por las notas de cargo por concepto de gastos a favor del corresponsal como: intereses, comisiones, portes, telex, etc. 4. Por las notas de cargo originadas en operaciones de transferencia de fondos. 5. Por las notas de cargo resultantes de la liquidación de la compensación de cheques con el banco líder, como resultado del canje. 6. Por cualquier otra operación que disminuya las disponibilidades de la Entidad en el banco depositario o corresponsal.

CLASE 1. ACTIVO

GRUPO 11. Disponible

CUENTA

1120. Canje

DESCRIPCIÓN Registra los cheques a cargo de bancos de la misma plaza recibidos por la Entidad para abonar en cuenta corriente bancaria, pago de obligaciones o a cualquier otro título, que deban ser canjeados

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en cámara de compensación del Banco de la República o por intermedio de un banco líder de compensación diferente al Banco de la República. Igualmente, se registrará el canje recibido de la cámara de compensación y los cheques que por alguna circunstancia no se enviaron a la misma. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por los cheques a cargo de otros

1.

2. 3.

bancos enviados a la cámara de compensación. Por los cheques rechazados recibidos en la cámara de compensación. Por las notas de cargo recibidas en la cámara de compensación como resultado neto del canje.

Por los cheques a cargo de la Entidad recibidos de la cámara de compensación. 2. Por los cheques rechazados en la cámara de compensación. 3. Por el abono de los cheques enviados a la cámara de compensación. 4. Por las notas de abono recibidas de la cámara de compensación como resultado neto del canje.

Las diferencias que se presenten en la operación de canje, se contabilizarán en las subcuentas 169315 ‑Faltantes en Canje‑ ó 279515 ‑Sobrantes en Canje‑. CLASE

GRUPO

CUENTA

1. ACTIVO 11. Disponible

1130. Remesas en Tránsito

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los cheques sobre otras plazas o del exterior que hayan sido negociados por la Entidad y que se encuentran pendientes de confirmación. DINAMICA DEBITOS 1. Por los cheques enviados por el sistema de remesas dentro del país o al exterior.

CREDITOS 1. Por los cheques rechazados enviados por el sistema de remesas dentro del país o al exterior. 2. Por la confirmación de los cheques negociados 3. Por el traslado a la subcuenta 199020 ‑Remesas en Tránsito no Confirmadas ‑.

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Transcurrido un plazo máximo de 15 días para las remesas en el país y de 30 días al exterior sin que se hubiere confirmado, deberán trasladarse a la subcuenta 199020 ‑Remesas en Tránsito no Confirmadas ‑. CLASE

GRUPO

CUENTA

1. ACTIVO 11. Disponible

1195 Provisión Sobre el Disponible

DESCRIPCIÓN Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad, para cubrir eventuales pérdidas originadas por partidas pendientes de aclarar en las conciliaciones realizadas a las cuentas del disponible, que tengan más de treinta (30) días de permanencia en la respectiva conciliación. Para el caso de los patrimonios autónomos la provisión afectará el estado de resultados de la Sociedad Administradora. DINAMICA CREDITOS

DEBITOS

1. Por el valor de las provisiones constituidas

1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados 2. Por la reversión de provisiones.

CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

12. Posiciones Activas en Operaciones del Mercado Monetario y Relacionadas DESCRIPCIÓN

Son operaciones del mercado monetario los repos, las simultáneas, los fondos interbancarios y las transferencias temporales de valores. La posición activa en una operación de reporto o repo se presenta cuando una persona adquiere un valor, a cambio de la entrega de una suma de dinero, asumiendo en dicho mismo acto y momento el compromiso de transferir nuevamente la propiedad al “enajenante”, el mismo día o en una fecha posterior y a un precio determinado, del mismo valor o de un valor equivalente. A este participante en la operación se le denominará, así mismo, el “adquirente”.

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La posición activa en una operación simultánea se presenta cuando una persona adquiere un valor a cambio de la entrega de una suma de dinero, asumiendo en este mismo acto y momento el compromiso de transferir nuevamente la propiedad al “enajenante”, el mismo día o en una fecha posterior y a un precio determinado, un valor equivalente. A este participante en la operación se le denominará, así mismo, “adquirente”

CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

12. Posiciones Activas del Mercado Monetario y Relacionadas

1205 Fondos Interbancarios Vendidos Ordinarios

DESCRIPCIÓN Se consideran fondos interbancarios vendidos ordinarios, aquellos que coloca la Entidad en otra entidad financiera en forma directa sin mediar para ello pacto de reventa de inversiones o de cartera de créditos. Igualmente, registra las transacciones denominadas over‑nigth realizadas con bancos del exterior utilizando fondos de la entidad financiera nacional en poder de entidades financieras del exterior. Los rendimientos por intereses derivados de la operación, se deben registrar en la subcuenta 410403 -Fondos Interbancarios Vendidos Ordinarios-. Las transacciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata deberán registrarse el mismo día que se producen, debiendo estar respaldadas por los contratos celebrados entre las partes; las efectuadas telefónicamente serán confirmadas vía telefax o por cualquier otro medio que deje constancia escrita autorizada de la operación y que contenga en cada caso la firma del funcionario competente. Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo indicado, independientemente de que sean o no renovadas, deben legalizarse y contabilizarse en el Grupo 14 ‑Cartera de Créditos‑ subcuenta Préstamos Ordinarios, con excepción de las realizadas con el Banco de la República y los Fondos de Garantías en desarrollo de operaciones de control monetario y de apoyo a las entidades inscritas. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por los fondos vendidos por la Entidad.

1. Por la restitución de los fondos vendidos al término de las condiciones preestablecidas o contractuales. 2. Por los traslados al grupo 14 ‑Cartera de Créditos‑, subcuentas préstamos ordinarios.

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CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

12. Posiciones Activas en Operaciones del Mercado Monetario y Relacionadas

1220 Compromisos de Transferencia en Operaciones Repo Abierto

DESCRIPCIÓN El compromiso de transferencia en operaciones de repo abierto es aquel en el cual las partes optan por no inmovilizar el valor objeto de la operación reporto o repo. En este evento, la transferencia de la propiedad o la retransferencia, según sea el caso, se podrá realizar sobre un valor equivalente. Las operaciones de reporto o repo se presumirán abiertas salvo pacto expreso en contrario.Registra los fondos que coloca la Entidad por la transferencia de valores, bajo la modalidad de operaciones de repo abierto. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del enajenante (cuando este sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva compromisos de transferencia en operaciones repo abierto. En esta cuenta se registran, además, los rendimientos causados por el adquirente y que el enajenante le pagará como costo de la operación repo durante el plazo de la misma. Los rendimientos se calcularán exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán en el estado de resultados, de acuerdo con el principio contable de causación, registrándose en la cuenta de ingresos “Rendimientos en operaciones repo, simultáneas y transferencia temporal de valores y otros intereses”. Los valores transferidos objeto de la operación repo deben registrarse en cuentas contingentes deudoras. DINÁMICA

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DEBITOS

CREDITOS

1. Por la entrega de los fondos dinerarios. 2. Por el reconocimiento o causación de los rendimientos en los términos pactados.

1. Por el cumplimiento del repo abierto. 2. Por los traslados al grupo 13 Inversiones. 3. Por el incumplimiento de la operación repo.


CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

12. Posiciones Activas en Operaciones del Mercado Monetario y Relacionadas

CUENTA 1222 Compromisos de Transferencia en Operaciones Repo Cerrado

DESCRIPCIÓN El compromiso de transferencia en operaciones de repo cerrado es aquel en el cual las partes optan por inmovilizar el valor objeto de la operación reporto o repo. Registra los fondos que coloca la Entidad por la transferencia de valores bajo la modalidad operaciones de repo cerrado. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del enajenante (cuando este sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta del pasivo compromisos de transferencia en operaciones repo cerrado. En esta cuenta se registran, además, los rendimientos causados por el adquirente y que el enajenante le pagará como costo de la operación repo durante el plazo de la misma. Los rendimientos se calcularán exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán en el estado de resultados, de acuerdo con el principio contable de causación, registrándose en la cuenta de ingresos “Rendimientos en operaciones repo, simultáneas y transferencia temporal de valores y otros intereses”. Los valores transferidos objeto de la operación repo deben registrarse en cuentas contingentes acreedoras CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

12. Posiciones Activas en Operaciones del Mercado Monetario y Relacionadas

CUENTA 1226 Cupones por recibir de valores en Operaciones Repo

DESCRIPCIÓN Registra el monto de los cupones (intereses, dividendos y/o amortización de capital), sobre los valores objeto de la operación, al momento del pago de los mismos en cabeza del adquirente y que deben ser transferidos de inmediato al enajenante. El monto registrado en esta cuenta debe realizarlo el enajenante con abono al valor de la inversión, objeto de la transferencia, que se encuentra registrada en el grupo 13 “Derechos de Transferencia”

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Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Cupones recibidos por pagar de valores en operaciones Repo.” DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1.

1. 2.

Por el valor de los cupones a favor de la entidad.

CLASE

Por los pagos recibidos. Por el incumplimiento de la operación.

GRUPO

CUENTA

1. ACTIVO 12. Posiciones Activas 1228. Cuentas por cobrar en Operaciones del por incumplimiento Mercado Monetario o terminacion y Relacionadas anticipada en Operaciones Repo

DESCRIPCIÓN Registra el resultado final del cruce de cuentas relacionadas con la operación cuando alguna de las partes incumpla su obligación o cuando se presente un procedimiento concursal, una toma de posesión para liquidación o, acuerdos globales de reestructuración de deudas, caso en el cual se dará por terminada anticipadamente la operación a partir de la fecha en que se haya adoptado la decisión respectiva. Por tanto, la propiedad de los derechos y beneficios económicos asociados a los valores y todos los riesgos inherentes al mismo deben trasladarse a la contabilidad del adquirente, y así mismo en la contabilidad del enajenante, debe revelarse la venta del título o valor entregado. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente o enajenante de acuerdo con la diferencia que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Cuentas por pagar por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones repo”. DINAMICA

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DEBITOS

CREDITOS

1.

1.

Por la diferencia a favor entre el monto del “valor” a precios de mercado y el monto de la operación final del repo más los cupones si los hubiere.

Por los pagos recibidos.


CLASE

GRUPO

CUENTA

1. ACTIVO 12. Posiciones Activas en Operaciones del Mercado Monetario y Relacionadas

1230 Llamado al Margen Entregado en Dinero en Operaciones Repo

DESCRIPCIÓN Registra el monto en dinero entregado a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la operación repo cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artículo 1º. del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operación, acuerden que durante la vigencia de las operaciones el adquirente podrá exigir la entrega de dinero o que el enajenante solicite la devolución de dinero en los casos en que hubiere lugar. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Llamado al margen recibido en dinero de operaciones repo. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. 2.

1. 2.

Por el monto de dinero entregado. Por solicitud de dineros adicionales.

CLASE 1. ACTIVO

Por las devoluciones parciales de dinero. Por restitución total del dinero entregado.

GRUPO

CUENTA

12. Posiciones Activas 1232 Compromisos de en Operaciones del Transferencia de Mercado Monetario Inversiones en y Relacionadas Operaciones Simultáneas DESCRIPCIÓN El compromiso de transferencia en operaciones simultáneas es aquel en el cual la transferencia de la propiedad o la retransferencia, según sea el caso, se podrá realizar sobre un valor equivalente Registra los fondos que coloca la Entidad por la transferencia de valores, bajo la modalidad de operaciones simultáneas. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del enajenante (cuando este sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva compromisos de

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transferencia en operaciones simultáneas. En esta cuenta se registran, además, los rendimientos causados por el adquirente y que el enajenante le pagará como costo de la operación simultánea durante el plazo de la misma. La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio final de transferencia) constituye un ingreso a título de rendimientos financieros que se calcularán exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán en el estado de resultados, de acuerdo con el principio contable de causación, registrándose en la cuenta de ingresos “Rendimientos en operaciones repo, simultáneas y transferencia temporal de valores y otros intereses”. Los valores transferidos objeto de la operación simultánea deben registrarse en cuentas contingentes acreedoras. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la entrega de los fondos dinerarios. 2. Por el reconocimiento o causación de los rendimientos en los términos pactados.

1.

CLASE

2.

GRUPO

1. ACTIVO

Por el cumplimiento de la simultánea. Por los traslados al grupo 13 Inversiones.

CUENTA

12. Posiciones Activas 1236 Cupones por en Operaciones del recibir de valores Mercado Monetario en Operaciones y Relacionadas Simultáneas

DESCRIPCIÓN Las operaciones simultáneas podrán acordarse sobre valores con pago o sin pago de cupones (intereses, dividendos y/o amortización de capital) los cuales podrán hacer parte del precio de la operación o en su defecto darle el siguiente tratamiento: El enajenante registra en esta cuenta el monto de los cupones pagados al adquirente los cuales deben ser transferidos por éste al enajenante de conformidad con lo acordado. Dicho registrado debe realizarlo el enajenante con abono al valor de la inversión, objeto de la transferencia, que se encuentra registrada en el grupo 13 “Derechos de Transferencia” Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Cupones recibidos por pagar de valores en operaciones simultáneas”

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DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1.

2.

1. Por el valor de los cupones recibidos.

CLASE

1. Por el valor de los cupones recibidos.

GRUPO

CUENTA

1. ACTIVO 12. Posiciones Activas 1238. Cuentas por cobrar en Operaciones del por incumplimiento Mercado Monetario o terminacion y Relacionadas anticipada en Operaciones Simultáneas

DESCRIPCIÓN Registra el resultado final del cruce de cuentas relacionadas con la operación cuando alguna de las partes incumpla su obligación o cuando se presente un procedimiento concursal, una toma de posesión para liquidación o, acuerdos globales de reestructuración de deudas, caso en el cual se dará por terminada anticipadamente la operación a partir de la fecha en que se haya adoptado la decisión respectiva. Por tanto, la propiedad de los derechos y beneficios económicos asociados a los valores y todos los riesgos inherentes al mismo deben trasladarse a la contabilidad del adquirente y así mismo en la contabilidad del enajenante, debe revelarse la venta del valor entregado. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente o enajenante de acuerdo con la diferencia que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Cuentas por pagar por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones simultáneas”. DINAMICA DEBITOS 1. Por la diferencia a favor entre el monto del “valor” a precios justos de intercambio y el monto de la operación final de la simultánea más los cupones, si los hubiere.

CREDITOS 1.

Por los pagos recibidos.

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CLASE

GRUPO

CUENTA

1. ACTIVO 12. Posiciones Activas 1236 Llamado al Margen en Operaciones del Entregado en Dinero Mercado Monetario en Operaciones y Relacionadas Simultáneas

DESCRIPCIÓN Registra el monto en dinero entregado a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la operación simultánea cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artículo 2 del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operación, acuerden que durante la vigencia de las operaciones el adquirente podrá exigir la entrega de dinero o que el enajenante solicite la devolución de dinero en los casos en que hubiere lugar. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Llamado al margen recibido en dinero de operaciones simultáneas”. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. 2.

1. 2.

Por el monto de dinero entregado. Por la solicitud de dineros adicionales

CLASE 1. ACTIVO

Por devoluciones parciales de dinero. Por la restitución total del dinero entregado.

GRUPO

12. Posiciones Activas en Operaciones del Mercado Monetario y Relacionadas

CUENTA 1242 Compromisos Originados en Operaciones de Transferencia Temporal de Valores

DESCRIPCIÓN Registra el monto de dinero entregado por el receptor al originador en la fecha inicial de la operación para garantizar la transferencia temporal de valores, en el caso de operaciones de transferencia temporal de valores –“valor por dinero”Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del originador (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Compromisos originados en operaciones de transferencia temporal de valores”

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DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la entrega del dinero al originador para garantizar la operación. 2. Por los rendimientos pactados reconocidos por originador.

1. Por devolución del dinero en cumplimiento de la operación. 2. Por devoluciones parciales de dinero.

CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

12. Posiciones Activas en Operaciones del Mercado Monetario y Relacionadas

1244 Rendimientos por cobrar en Operaciones Transferencia Temporal de Valores

DESCRIPCIÓN Registra los rendimientos causados por el originador que el receptor le pagará por el uso de los valores principales objeto de la transferencia temporal de valores durante el plazo de la operación. Los rendimientos se calcularán exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán en el estado de resultados de acuerdo con el principio contable de causación. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del receptor (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva rendimientos por pagar en operaciones de transferencia temporal de valores. DINÁMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los rendimientos causados durante el plazo de la operación.

1. Por los pagos recibidos. 2. Por el incumplimiento operación.

de

la

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CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

12. Posiciones Activas en Operaciones del Mercado Monetario y Relacionadas

1246 Cupones por recibir de valores en Operaciones Transferencia Temporal de Valores

DESCRIPCIÓN Las operaciones de transferencia temporal de valores podrán acordarse sobre valores con pago o sin pago de cupones (intereses, dividendos y/o amortización de capital) los cuales podrán hacer parte del precio de la operación o en su defecto darle el siguiente tratamiento: El originador registra en esta cuenta el monto de los cupones pagados sobre el valor principal al receptor los cuales deben ser transferidos de inmediato por éste al originador. Dicho registrado debe realizarlo el originador con abono al valor de la inversión, objeto de la transferencia, que se encuentra registrada en el grupo 13 “Derechos de Transferencia”. Así mismo, cuando la operación de transferencia temporal de valores sea valor por valor, el receptor registra en esta cuenta el monto de los cupones pagados sobre el valor secundario al originador, los cuales deben ser transferidos de inmediato por éste al receptor. Dicho registrado debe realizarlo el receptor con abono al valor de la inversión, objeto de la transferencia, que se encuentra registrada en el grupo 13 “Derechos de Transferencia” Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del receptor o del originador, según sea el caso (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Cupones recibidos por pagar de valores en operaciones de transferencia temporal de valores” DINÁMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los cupones pagados a la contraparte.

CLASE

GRUPO

1. Por los pagos recibidos. 2. Por el incumplimiento operación.

de

la

CUENTA

1. ACTIVO 12. Posiciones Activas 1238. Cuentas por cobrar en Operaciones del por incumplimiento Mercado Monetario o terminacion anticipada en y Relacionadas Operaciones Simultáneas

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DESCRIPCIÓN Registra el resultado final del cruce de cuentas relacionadas con la operación cuando alguna de las partes incumpla su obligación o cuando se presente un procedimiento concursal, una toma de posesión para liquidación o, acuerdos globales de reestructuración de deudas, caso en el cual se dará por terminada anticipadamente la operación a partir de la fecha en que se haya adoptado la decisión respectiva. Por tanto, la propiedad de los derechos y beneficios económicos asociados a los valores principales y todos los riesgos inherentes al mismo deben trasladarse a la contabilidad del receptor o la contabilidad del originador, de los valores secundarios, en el caso que la operación sea “valor por valor” y así mismo en la contabilidad de la contraparte debe revelarse la venta del valor respectivo entregado. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del originador o receptor, de acuerdo con la diferencia que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Cuentas por pagar por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones de transferencia temporal de valores”. DINÁMICA DEBITOS 1.

CREDITOS

Por la diferencia a favor entre el monto del “valor” principal o secundario, a precios de mercado según sea el caso y el monto de los mismos o el dinero recibido, en el caso de la operación “valor por dinero”, más los rendimientos y/o cupones , si los hubiere

CLASE

1. Por los pagos recibidos.

GRUPO

CUENTA

1. ACTIVO 12. Posiciones Activas 1240.Llamado al Margen en Operaciones del Entregado en Dinero Mercado Monetario en Operaciones y Relacionadas Simultáneas

DESCRIPCIÓN Registra el monto en dinero entregado a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la operación transferencia temporal de valores cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artículo 3 del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operación, acuerden que durante la vigencia de las operaciones el originador podrá exigir la entrega de dinero adicional o que el receptor solicite la devolución de dinero, en los casos en que hubiere lugar.

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Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Llamado al margen recibido en dinero de operaciones de transferencia temporal de valores”. DINÁMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el monto de dinero entregado. 2. Por la solicitud de dineros adicionales

CLASE 1. ACTIVO

1. Por devoluciones parciales de dinero. 2. Por la restitución total del dinero entregado.

GRUPO

CUENTA

12. Posiciones Activas en Operaciones del Mercado Monetario y Relacionadas

1242. Compromisos Originados en Operaciones de Transferencia Temporal de Valores

DESCRIPCIÓN Registra el monto de dinero entregado por el receptor al originador en la fecha inicial de la operación para garantizar la transferencia temporal de valores, en el caso de operaciones de transferencia temporal de valores –“valor por dinero”Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del originador (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Compromisos originados en operaciones de transferencia temporal de valores” DINAMICA

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DEBITOS

CREDITOS

1. Por la entrega del dinero al originador para garantizar la operación. 2. Por los rendimientos pactados reconocidos por originador.

1. Por devolución del dinero en cumplimiento de la operación. 2. Por devoluciones parciales de dinero.


CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 12. Posiciones Activas 1244. Rendimientos por cobrar en Operaciones del en Operaciones de Mercado Monetario Transferencia Temporal de Valores DESCRIPCIÓN Registra los rendimientos causados por el originador que el receptor le pagará por el uso de los valores principales objeto de la transferencia temporal de valores durante el plazo de la operación. Los rendimientos se calcularán exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán en el estado de resultados de acuerdo con el principio contable de causación. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del receptor (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva rendimientos por pagar en operaciones de transferencia temporal de valores. DINÁMICA DEBITOS CREDITOS 1. Por el valor de los rendimientos causados durante el plazo de la operación.

CLASE 1. ACTIVO

1. Por los pagos recibidos. 2. Por el incumplimiento de la operación.

GRUPO

12. Posiciones Activas en Operaciones del Mercado Monetario y Relacionadas

CUENTA 1246. Cupones por Recibir de Valores en Operaciones de Transferencia Temporal de Valores

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DESCRIPCIÓN Las operaciones de transferencia temporal de valores podrán acordarse sobre valores con pago o sin pago de cupones (intereses, dividendos y/o amortización de capital) los cuales podrán hacer parte del precio de la operación o en su defecto darle el siguiente tratamiento: El originador registra en esta cuenta el monto de los cupones pagados sobre el valor principal al receptor los cuales deben ser transferidos de inmediato por éste al originador. Dicho registrado debe realizarlo el originador con abono al valor de la inversión, objeto de la transferencia, que se encuentra registrada en el grupo 13 “Derechos de Transferencia”. Así mismo, cuando la operación de transferencia temporal de valores sea valor por valor, el receptor registra en esta cuenta el monto de los cupones pagados sobre el valor secundario al originador, los cuales deben ser transferidos de inmediato por éste al receptor. Dicho registrado debe realizarlo el receptor con abono al valor de la inversión, objeto de la transferencia, que se encuentra registrada en el grupo 13 “Derechos de Transferencia” Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del receptor o del originador, según sea el caso (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Cupones recibidos por pagar de valores en operaciones de transferencia temporal de valores” DINÁMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los cupones pagados a la contraparte.

CLASE

1. Por los pagos recibidos. 2. Por el incumplimiento de la operación.

GRUPO

1. ACTIVO 12. Posiciones Activas en Operaciones del Mercado Monetario y Relacionadas

CUENTA 1248. Cuentas por Cobrar por Incumplimiento o Terminación Anticipada en Operaciones de Transferencia Temporal de Valores

DESCRIPCIÓN Registra el resultado final del cruce de cuentas relacionadas con la operación cuando alguna de las partes incumpla su obligación o cuando se presente un procedimiento concursal, una toma de posesión para liquidación o, acuerdos globales de reestructuración de deudas, caso en el cual se dará por terminada anticipadamente la operación a partir de la fecha en que se haya adoptado la decisión respectiva. Por tanto, la propiedad de los derechos y beneficios económicos asociados a los valores principales y todos los riesgos inherentes al mismo deben trasladarse a la contabilidad del receptor o la contabilidad del originador, de los valores secundarios, en el caso que la operación sea “valor por valor” y así mismo en la contabilidad de la contraparte debe revelarse la venta del valor respectivo entregado.

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Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del originador o receptor, de acuerdo con la diferencia que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Cuentas por pagar por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones de transferencia temporal de valores”. DINÁMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la diferencia a favor entre el monto del “valor” principal o secundario, a precios de mercado según sea el caso y el monto de los mismos o el dinero recibido, en el caso de la operación “valor por dinero”, más los rendimientos y/o cupones , si los hubiere

CLASE 1. ACTIVO

1. Por los pagos recibidos.

GRUPO

CUENTA

12. Posiciones Activas en Operaciones del Mercado Monetario y Relacionadas

1250. Llamado al Margen en Operaciones de Transferencia Temporal de Valores

DESCRIPCIÓN Registra el monto en dinero entregado a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la operación transferencia temporal de valores cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artículo 3 del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operación, acuerden que durante la vigencia de las operaciones el originador podrá exigir la entrega de dinero adicional o que el receptor solicite la devolución de dinero, en los casos en que hubiere lugar. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Llamado al margen recibido en dinero de operaciones de transferencia temporal de valores”. DINÁMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el monto de dinero entregado. 2. Por la solicitud de dineros adicionales

1. Por devoluciones parciales de dinero. 2. Por la restitución total del dinero entregado.

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CLASE

GRUPO

CUENTA

1. ACTIVO 12. Posiciones Activas en Operaciones del Mercado Monetario y Relacionadas

1294. Provisión sobre Posiciones Activas en Operaciones del Mercado Monetario y relacionadas

DESCRIPCIÓN Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados al 100% de las cuentas por cobrar que resultan del cruce de cuentas por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones repo, simultánea o transferencia temporal de valores. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por las provisiones constituidas de acuerdo con las evaluaciones efectuadas con cargo a la subcuenta Provisiones, Posiciones Activas del Mercado Monetario y Relacionadas-.

1. Por la cesión, castigo, etc., de las cuentas por cobrar por incumplimiento.

CLASE 1. ACTIVO

2. Por la reversión de provisiones con abono a la subcuenta 517004 Provisiones, Posiciones Activas del Mercado Monetario y Relacionadas, cuando correspondan al mismo ejercicio, o a la cuenta de ingresos –reintegro provisiones – cuando corresponda a ejercicios anteriores.

GRUPO

CUENTA

13. Inversiones

DESCRIPCIÓN Comprende las cuentas que registran las inversiones en valores o títulos de deuda o valores o títulos participativos que conforman los portafolios de la entidad, en las condiciones establecidas

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por la Superintendencia Bancaria en el capítulo primero de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). CLASIFICACIÓN Las inversiones se clasifican en inversiones negociables, inversiones para mantener hasta el vencimiento e inversiones disponibles para la venta. A su vez, las inversiones negociables y las inversiones disponibles para la venta se clasifican en valores o títulos de deuda y valores o títulos participativos. Se entiende como valores o títulos de deuda aquellos que otorguen al titular del respectivo valor o título la calidad de acreedor del emisor. Se entiende como valores o títulos participativos aquellos que otorguen al titular del respectivo valor o título la calidad de copropietario del emisor. Forman parte de los valores o títulos participativos los títulos mixtos derivados de procesos de titularización que reconozcan de manera simultánea derechos de crédito y de participación. Los bonos convertibles en acciones se entienden como valores o títulos de deuda, en tanto no se hayan convertido en acciones. 1. INVERSIONES NEGOCIABLES Se clasifican como inversiones negociables todo valor o título que ha sido adquirido con el propósito principal de obtener utilidades por las fluctuaciones a corto plazo del precio. Forman parte de las inversiones negociables, las siguientes: a. La totalidad de las inversiones efectuadas en los fondos de pensiones, fondos de cesantía, fondos de valores, fondos de inversión, fondos comunes de inversión ordinarios y fondos comunes de inversión especiales. b. La totalidad de las inversiones efectuadas por los fondos de valores, fondos de inversión, fondos comunes de inversión ordinarios y fondos comunes de inversión especiales. c. El noventa por ciento (90%), como mínimo, del total de las inversiones efectuadas por los fondos de pensiones de jubilación e invalidez (fondos de pensiones voluntarias). 2. INVERSIONES PARA MANTENER HASTA EL VENCIMIENTO Se considerarán inversiones para mantener hasta el vencimiento, todo valor o título de deuda respecto del cual el inversionista tiene el propósito serio y la capacidad legal, contractual, financiera y operativa de mantenerlos hasta el vencimiento de su plazo de maduración o redención. El propósito serio de mantener la inversión es la intención positiva e inequívoca de no enajenar el valor o título, de tal manera que los derechos en él incorporados se entiendan en cabeza del inversionista. Con los valores o títulos clasificados como inversiones para mantener hasta el vencimiento, no se podrán realizar operaciones de liquidez, salvo en los casos y para los fines que de manera excepcional determine las Superintendencia Bancaria.

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3. INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA Se considerarán inversiones disponibles para la venta, todo valor o título que no se clasifique como parte de las inversiones negociables o de las inversiones para mantener hasta el vencimiento, y respecto del cual el inversionista tiene el propósito serio y la capacidad legal, contractual, financiera y operativa, de mantenerlos cuando menos durante un año contado a partir del primer día en que fueron clasificados por primera vez, o que fueron reclasificadas como inversiones disponibles para la venta o hasta su redención cuando el plazo para ésta sea inferior a un año. Una vez vencido el plazo indicado anteriormente, el primer día hábil siguiente estas inversiones pueden ser reclasificadas en cualquiera de las categorías establecidas en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995), siempre y cuando cumplan con las características atribuibles a la clasificación de que se trate. El propósito serio de mantener la inversión es la intención positiva e inequívoca de no enajenar el valor o título sin pacto accesorio de recompra durante el período a que hacen referencia los incisos anteriores, de tal manera que los derechos en él incorporados se entienden durante dicho lapso en cabeza del inversionista. En todos los casos, forman parte de las inversiones disponibles para la venta: Los valores o títulos participativos con baja o mínima bursatilidad; los que no tienen ninguna cotización y los valores o títulos participativos que mantenga un inversionista cuando éste tiene la calidad de matriz o controlante del respectivo emisor de estos valores o títulos. En consecuencia, estas inversiones no requieren de la permanencia de un año para efectos de su venta. La decisión de clasificar un valor o título en cualquiera de las tres categorías señaladas anteriormente, debe ser adoptada por la entidad en el momento de la adquisición o compra de cada uno de los títulos o valores, o en la fecha de vencimiento del plazo previsto para las inversiones disponibles para la venta. VALORACIÓN DE LAS INVERSIONES La valoración de las inversiones tiene como objetivo fundamental el cálculo, el registro contable y la revelación al mercado del valor o precio justo de intercambio al cual determinado valor o título, podría ser negociado en una fecha determinada, de acuerdo con sus características particulares y dentro de las condiciones prevalecientes en el mercado en dicha fecha El valor o precio justo de intercambio que se establezca debe corresponder a aquel por el cual un comprador y un vendedor, suficientemente informados, están dispuestos a transar el correspondiente valor o título. Los valores o títulos clasificados como inversiones para mantener hasta el vencimiento, se valoran en forma exponencial a partir de la tasa interna de retorno calculada en el momento de la compra. No obstante, cuando una inversión después de adquirida sea reclasificada, de acuerdo con las normas vigentes, a “para mantener hasta el vencimiento”, para efectos del cálculo de la tasa interna de retorno se tomará como valor de compra el valor por el cual se debe encontrar registrada la inversión antes de la reclasificación. Tratándose de inversiones en valores o títulos de deuda, para el cálculo de la tasa interna de retorno para determinar el valor presente se seguirá el procedimiento anterior

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La valoración de las inversiones se debe efectuar diariamente, de conformidad con lo dispuesto en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). Los registros contables para el reconocimiento de la valoración, se realizará con la misma frecuencia. RECLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES Para efectos de efectuar las reclasificaciones pertinentes se deberá dar cumplimiento a las instrucciones contenidas en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). EVALUACIÓN DE RIESGO CREDITICIO Se evaluará por riesgo crediticio, los valores o títulos de deuda a los que no se les pueda determinar un precio de mercado, de acuerdo con lo estipulado en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995)), así como los valores o títulos participativos con baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa. Salvo en los casos excepcionales que establezca la superintendencia respectiva, no estarán sujetos a las disposiciones de este numeral los valores o títulos de deuda pública interna o externa emitidos o avalados por la Nación, los emitidos por el Banco de la República y los emitidos o garantizados por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras – FOGAFÍN. CASTIGOS Para efecto de los castigos de inversiones, la Entidad debe dar cumplimiento a lo dispuesto en el Capítulo V de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). CONTABILIZACION DE LA RESERVA ESTABLECIDA EN EL DECRETO 2336 DE 1995. El tratamiento contable de la reserva a que hace referencia el Decreto 2336 de 1995 se regirá por las siguientes instrucciones: Con las utilidades obtenidas en la valoración de las inversiones negociables al cierre del ejercicio contable, que correspondan a ingresos no realizados fiscalmente en los términos del artículo 27 y demás normas concordantes del Estatuto Tributario, se constituirá una reserva, que se denominará reserva por valoración de inversiones negociables, la cual se afectará cuando se capitalicen tales utilidades o se realice fiscalmente el ingreso. En el evento que una entidad en un ejercicio contable decida capitalizar las utilidades derivadas de la valoración de las inversiones negociables, no será necesario la constitución de la reserva. Si el resultado del ejercicio contable arroja pérdidas no se constituirá la reserva a que hace referencia esta circular. En caso de que las utilidades por la valoración de las inversiones sean superiores a las utilidades del ejercicio, la reserva se formará a prorrata con las utilidades de cada título. Las pérdidas resultantes en la valoración de las inversiones negociables no se podrán compensar con las utilidades generadas por igual concepto en un mismo ejercicio, salvo que exista reserva para un determinado título. Las utilidades por la valoración de inversiones que se obtengan en períodos posteriores se adicionarán a la reserva. En caso de que se presenten pérdidas en la valoración, éstas se podrán

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compensar hasta el monto acumulado de la reserva del correspondiente título. Para efectos de mantener un control pormenorizado del valor de la reserva por valorización de inversiones, se deberá llevar un registro individual por cada título, razón por la cual no se aceptará el sistema de grupos homogéneos o compensaciones de utilidades o pérdidas entre títulos. En todos los casos, el tratamiento de las utilidades, pérdidas, distribución o capitalización de la reserva se hará en forma individual para cada título o inversión. En todo caso, se deberá constituir la reserva legal en los porcentajes señalados en el artículo 85 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero sobre las utilidades obtenidas en el período contable correspondiente. La constitución, distribución, capitalización o afectación de la reserva por valoración de inversiones negociables, solamente se podrá registrar una vez lo decida la asamblea general de accionistas o junta de socios. Teniendo en cuenta que el artículo 1 del Decreto 2336 de 1995 establece que la reserva por valoración de inversiones puede afectarse cuando se realice fiscalmente el ingreso, para tal efecto, el artículo 27 del Estatuto Tributario señala cuando se entienden realizados los ingresos “Se entienden realizados los ingresos cuando se reciben efectivamente en dinero o en especie, en forma que equivalga legalmente a un pago, o cuando el derecho a exigirlos se extingue por cualquier otro modo legal distinto al pago, como en caso de las compensaciones o confusiones. Por consiguiente, los ingresos recibidos por anticipado, que correspondan a rentas no causadas, sólo se gravan en el año o período gravable en que se causen. “Se exceptúan de la norma anterior: a) Los ingresos obtenidos por los contribuyentes que llevan contabilidad por el sistema de causación. Estos contribuyentes deben denunciar los ingresos causados en el año o período gravable, salvo lo establecido en este Estatuto para el caso de negocios con sistemas regulares de ventas a plazos o por instalamentos. “b) Los ingresos por concepto de dividendos, y participaciones de utilidades en sociedades de responsabilidad limitada o asimiladas, se entienden realizados por los respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares, cuando les hayan sido abonados en cuenta en calidad de exigibilidades. Para mantener un control de los ingresos realizados fiscalmente de las inversiones negociables de en títulos de deuda, se deberá registrar en forma mensual en cuentas de orden la causación de los rendimientos que se han pactado contractualmente, como son los intereses y la corrección monetaria. En el caso de las inversiones negociables en títulos participativos se contabilizarán los dividendos de las acciones abonados en cuenta.

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CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

13. Inversiones

1304. Inversiones Negociables en Títulos de Deuda

DESCRIPCIÓN Registra las inversiones en valores o títulos de deuda, que de acuerdo con lo establecido en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995) son clasificados como negociables. Mientras los rendimientos vencidos no sean recaudados, su monto se adicionará al resultado de la valoración del respectivo título como un mayor valor de éste. DINAMICA CREDITOS

DEBITOS

1. Por el costo de adquisición de las inversiones o el valor del derecho en la fecha de cumplimiento del compromiso de compra, en el caso de forward sobre títulos de deuda. 2. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a la subcuenta 410706. 3. Por los traslados de la cuenta 1210, por incumplimiento del pacto. 4. Por el cumplimiento del pacto de recompra, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.

CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

13. Inversiones

1. Por la venta, redención o castigo de los títulos o el valor de la obligación en la fecha de cumplimiento del compromiso de venta, en el caso de forward sobre títulos de deuda. 2. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a la subcuenta 410712. 3. Por el recaudo de los rendimientos. 4. Por los traslados a la cuenta 1331 Derechos de Recompra de Inversiones Negociables en Títulos de Deuda.

CUENTA 1304. Inversiones Negociables en Títulos de Deuda

Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 412504 - Utilidad en Venta de Inversiones, Negociables en Títulos de

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Deuda -. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 512504 - Pérdida en Venta de Inversiones, Negociables en Títulos de Deuda -. CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

13. Inversiones

1306. Inversiones Negociables en Títulos Participativos

DESCRIPCIÓN Registra las inversiones en valores o títulos participativos, que de acuerdo con lo establecido en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995) son clasificados como negociables. Los aportes efectuados en clubes sociales, en cooperativas, en entidades sin ánimo de lucro nacionales o internacionales se registrarán en el código 1912, subcuenta correspondiente. VALORACIÓN Y CONTABILIZACIÓN Los valores o títulos participativos clasificados como inversiones negociables se valoran a precios de mercado, de acuerdo con las instrucciones impartidas en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). Cuando los dividendos o utilidades se repartan en especie, incluidos los derivados de la capitalización de la cuenta revalorización del patrimonio, no se registrarán como ingreso y, por ende, no afectaran el valor de la inversión. En este caso sólo se procederá a variar el número de derechos sociales en los libros de contabilidad respectivos. Los dividendos o utilidades que se repartan en efectivo se contabilizarán como un menor valor de la inversión. DINAMICA CREDITOS

DEBITOS

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1. Por el costo de adquisición de las inversiones. 2. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a la cuenta 410806. 3. Por los traslados de la cuenta 1210, por incumplimiento del pacto. 4. Por los traslados de la cuenta 1316 – Inversiones disponibles para la venta en títulos participativos. 5. Por el cumplimiento del pacto de recompra, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.

1. Por la venta, redención o castigo de los títulos. 2. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a la cuenta 410811. 3. Por los traslados a la cuenta 1332 – Derechos de Recompra de Inversiones Negociables en Títulos Participativos4. Por los traslados a la cuenta 131604 - Acciones con baja y mínima liquidez bursatil o sin cotización en bolsa, por cambio de bursatilidad. 5. Por el valor recaudado de los dividendos o utilidades decretados en efectivo.


Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 412506 - Utilidad en Venta de Inversiones Negociables en Títulos Participativos -. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 512506 - Pérdida en Venta de Inversiones Negociables en Títulos Participativos. CLASE

GRUPO

CUENTA

1. ACTIVO 13. Inversiones

1308. Inversiones para Mantener Hasta el Vencimiento

DESCRIPCIÓN Registra las inversiones en títulos de deuda realizados por la entidad, que de acuerdo con lo establecido en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995) son clasificados como para mantener hasta el vencimiento. Mientras los rendimientos vencidos no sean recaudados, su monto se adicionará al resultado de la valoración del respectivo título como un mayor valor de éste. DINAMICA CREDITOS

DEBITOS

1. Por el costo de adquisición de las inversiones o el valor del derecho en la fecha de cumplimiento del compromiso de compra, en el caso de forward sobre títulos de deuda. 2. Por el incremento en el valor presente del título producto de la valoración periódica, con abono a la cuenta 411106. 3. Por el traslado de la cuenta 1210 por incumplimiento del pacto. 4. Por el cumplimiento del pacto de recompra restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.

1. Por la venta, redención o castigo de los títulos. 2. Por la disminución en el valor presente del título producto de la valoración periódica, con cargo a la cuenta 411112. 3. Por el recaudo de los rendimientos. 4. Por los traslados a la cuenta 1333, Derechos de Recompra de Inversiones para Mantener Hasta el Vencimiento.

Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 412507 - Utilidad en Venta de Inversiones para Mantener Hasta el Vencimiento. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 512507 - Pérdida en Venta de Inversiones para Mantener Hasta el Vencimiento.

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CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

13. Inversiones

1313. Inversiones Disponibles para la Venta en Títulos de Deuda

DESCRIPCIÓN Registra las inversiones en títulos de deuda realizadas por la entidad, que de acuerdo con lo establecido en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995) son clasificados como disponibles para la venta. Estas inversiones se valoran a precios de mercado. No obstante, la actualización del valor presente de las mismas calculado con base en la TIR de compra se registra con cargo o abono a las cuentas de resultado, en tanto que la diferencia entre el valor de mercado y el valor presente afectará las cuentas del patrimonio. Mientras los rendimientos vencidos no sean recaudados, su monto se adicionará al resultado de la valoración del respectivo título como un mayor valor de éste. DINAMICA CREDITOS

DEBITOS

1. Por el costo de adquisición de las inversiones o el valor del derecho en la fecha de cumplimiento del compromiso de compra, en el caso de forward sobre títulos de deuda. 2. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a las subcuentas 341305 y 410906. 3. Por los traslados de la cuenta 1210, por incumplimiento del pacto. 4. Por el cumplimiento del pacto de recompra, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.

1. Por la venta, redención o castigo de los títulos. 2. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a las subcuentas 341305 y 410912. 3. Por el recaudo de los rendimientos. 4. Por los traslados a la cuenta 1335 Derechos de Recompra de Inversiones Disponibles para la Venta en Títulos de Deuda-.

Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 412509 - Utilidad en Venta de Inversiones, Disponibles para la Venta en Títulos de Deuda. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 512509 - Pérdida en Venta de Inversiones, Disponibles para la Venta en Títulos de Deuda.

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CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

13. Inversiones

1316. Inversiones Disponibles para la Venta en Títulos Participativos

DESCRIPCIÓN Registra las inversiones en valores o títulos participativos realizadas por la entidad, que de acuerdo con lo dispuesto en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995) las clasifica como disponibles para la venta. VALORACIÓN Los valores o títulos participativos de alta o media bursatilidad clasificados con inversiones disponibles para la venta se valoran a precios de mercado, de acuerdo con lo dispuesto en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995) Los valores o títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o que no se coticen en bolsa clasificados como inversiones disponibles para la venta se registrarán al costo de adquisición y las variaciones patrimoniales del emisor subsecuentes a la fecha de adquisición de la inversión, en el porcentaje de participación adquirido con la misma, que le corresponde al inversionista, se contabilizarán como superávit o déficit por valorización o desvalorización, según el caso. DINAMICA CREDITOS

DEBITOS

1. Por el costo de adquisición de las inversiones. 2. Tratándose de títulos de alta o media bursatilidad, por el incremento en su valor de mercado, con abono a la subcuenta 341310. 3. Tratándose de inversiones en títulos participativos de alta o media bursatilidad, por los títulos recibidos de los dividendos y participaciones decretados en especie, hasta el monto que corresponde al inversionista sobre las utilidades o revalorización del patrimonio del emisor contabilizadas por éste desde la fecha de adquisición de la inversión, con abono a la cuenta 1620.

1. Por la venta, redención o castigo de los títulos. 2. Tratándose de títulos de alta o media bursatilidad, por la disminución en su valor de mercado, con cargo a la subcuenta 341310. 3. Tratándose de títulos de alta o media bursatilidad, por el valor recaudado de los dividendos o utilidades decretados en efectivo.

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DEBITOS

CREDITOS

4. Tratándose de títulos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa, por los títulos recibidos de los dividendos y participaciones decretados en especie, en un monto no superior a los resultados del ejercicio y revalorización del patrimonio del emisor contabilizados por el inversionista como superávit por valorización durante el período al cual corresponde las utilidades y revalorización del patrimonio distribuidas, con abono a la cuenta 1620. 5. Tratándose de títulos participativos o mixtos originados en procesos de titularización, por el incremento en el valor del respectivo título, con abono a la subcuenta 341315. 6. Por los traslados de la cuenta 1210, por incumplimiento del pacto. 7. Por los traslados de las subcuentas 130601 o 130602, por cambio de bursatilidad. 8. Por el cumplimiento del pacto de recompra, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente.

4. Tratándose de títulos participativos o mixtos originados en procesos de titularización, por la disminución en el valor del respectivo título, con cargo a la subcuenta 341315. 5. Por los traslados a la cuenta 1336 Derechos de Recompra de Inversiones Disponibles para la Venta en Títulos Participativos6. Por los traslados a la cuenta 1306 – Inversiones negociables en títulos participativos.

Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a la subcuenta 412511 - Utilidad en Venta de Inversiones, Disponibles para la Venta en Títulos Participativos. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 512511 - Pérdida en Venta de Inversiones, Disponibles para la Venta en Títulos Participativos. CLASE

1. ACTIVO

GRUPO 13. Inversiones

CUENTA 1331. Derechos de Transferencia de Inversiones Negociables en Títulos de Deuda

DESCRIPCIÓN Registra las inversiones negociables en títulos o valores de deuda que el enajenante, el originador o

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el receptor (para este último, únicamente en el caso de las operaciones de transferencia temporal de valores, realizadas valores contra valores), según sea el caso, han entregado en una operación repo, simultánea o de transferencia temporal de valores Corresponde a las inversiones negociables en títulos o valores de deuda restringidas que resultan de la transferencia de la propiedad de dichos valores a cambio del pago de una suma de dinero, o el recibo de valores como respaldo en la operación TTV valores contra valores, asumiendo en este mismo acto y momento el compromiso de adquirirlos nuevamente de su contraparte o de adquirir de ésta valores de la misma especie y características el mismo día o en una fecha posterior y a un precio o monto predeterminado. Así mismo, registra las inversiones negociables en títulos o valores de deuda que un Establecimiento de Crédito, ha endosado en propiedad al Banco de la República cuando hace uso de los recursos de los apoyos transitorios de liquidez, de conformidad con la reglamentación emitida por el propio Banco de la República. La valoración, y el reconocimiento de los riesgos propios de los valores registrados en esta cuenta así como su manejo contable deberá sujetarse a lo previsto en el Capítulo XIX denominado “De las Operaciones del Mercado Monetario y de las Operaciones Relacionadas con el Mercado Monetario” DINÁMICA DEBITOS CREDITOS

1. Por la transferencia de los títulos o valores entregados por el enajenante en el momento del recaudo de fondos en la operación repo o simultánea. 2. Por el valor de los títulos o valores entregados por el originador o el receptor, según sea el caso, en la transferencia temporal de valores. 3. Por el valor de los títulos o valores endosados en propiedad por el establecimiento de crédito al Banco de la República. 4. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título.

1. Por el cumplimiento de las condiciones de la operación, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente. 2. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título. 3. Por el mantenimiento definitivo de la propiedad de los títulos o valores por parte del Banco de la República, de acuerdo con la reglamentación del mismo.

117


CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

13. Inversiones

1332. Derechos de Transferencia de Inversiones Negociables en Títulos Participativos

DESCRIPCIÓN Registra las inversiones negociables en títulos o valores participativos que el enajenante, el originador o el receptor (para éste último únicamente en el caso de las operaciones de transferencia temporal de valores, realizadas valores contra valores), según sea el caso, han entregado en una operación repo, simultánea o de transferencia temporal de valores Corresponde a las inversiones negociables en títulos o valores participativos restringidas que resultan de la transferencia de la propiedad de dichos valores a cambio del pago de una suma de dinero, o el recibo de valores como respaldo en la operación TTV valores contra valores, asumiendo en este mismo acto y momento el compromiso de adquirirlos nuevamente de su contraparte o de adquirir de ésta valores de la misma especie y características el mismo día o en una fecha posterior y a un precio o monto predeterminado. La valoración, y el reconocimiento de los riesgos propios de los valores registrados en esta cuenta así como su manejo contable deberá sujetarse a lo previsto en el Capítulo XIX denominado “De las Operaciones del Mercado Monetario y de las Operaciones Relacionadas con el Mercado Monetario” DINAMICA DEBITOS

118

1. Por la transferencia de los títulos o valores entregados por el enajenante en el momento del recaudo de fondos en la operación repo o simultánea. 2. Por el valor de los títulos o valores entregados por el originador o el receptor, según sea el caso, en la transferencia temporal de valores. 3. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título.

CREDITOS

1. Por el cumplimiento de las condiciones de la operación, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente. 2. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título.


CLASE

GRUPO

CUENTA

1. ACTIVO 13. Inversiones

1333. Derechos de Transferencia de Inversiones para Mantener Hasta el Vencimiento

DESCRIPCIÓN Registra las inversiones para mantener hasta el vencimiento que el enajenante, el originador o el receptor (para éste último, únicamente en el caso de las operaciones de transferencia temporal de valores, realizadas valores contra valores), según sea el caso, han entregado en una operación repo, simultánea o de transferencia temporal de valores Corresponde a las inversiones para mantener hasta el vencimiento restringidas que resultan de la transferencia de la propiedad de dichos valores a cambio del pago de una suma de dinero, o el recibo de valores como respaldo en la operación TTV valores contra valores, asumiendo en este mismo acto y momento el compromiso de adquirirlos nuevamente de su contraparte o de adquirir de ésta valores de la misma especie y características el mismo día o en una fecha posterior y a un precio o monto predeterminado. Así mismo, registra las inversiones para mantener hasta el vencimiento que un Establecimiento de Crédito, ha endosado en propiedad al Banco de la República cuando hace uso de los recursos de los apoyos transitorios de liquidez, de conformidad con la reglamentación emitida por el propio Banco de la República y con lo previsto en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera de esta Superintendencia. La valoración, y el reconocimiento de los riesgos propios de los valores registrados en esta cuenta así como su manejo contable deberá sujetarse a lo previsto en el Capítulo XIX denominado “De las Operaciones del Mercado Monetario y de las Operaciones Relacionadas con el Mercado Monetario” DINÁMICA CREDITOS

DEBITOS

1. Por la transferencia de los títulos o valores entregados por el enajenante en el momento del recaudo de fondos en la operación repo o simultánea. 2. Por el valor de los títulos o valores entregados por el originador o el receptor, según sea el caso, en la transferencia temporal de valores. 3. Por el valor de los títulos o valores endosados en propiedad por el establecimiento de crédito al Banco de la República. 4. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título.

1. Por el cumplimiento de las condiciones de la operación, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente. 2. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título. 3. Por el mantenimiento definitivo de la propiedad de los títulos o valores por parte del Banco de la República, de acuerdo con la reglamentación del mismo.

119


CLASE

GRUPO

CUENTA

1. ACTIVO 13. Inversiones

1335. Derechos de Transferencia de Inversiones Disponibles para la Venta en Títulos de Deuda

DESCRIPCIÓN Registra las inversiones disponibles para la venta en títulos o valores de deuda que el enajenante, el originador o el receptor (para éste último, únicamente en el caso de las operaciones de transferencia temporal de valores, realizadas valores contra valores), según sea el caso, han entregado en una operación repo, simultánea o de transferencia temporal de valores Corresponde a las inversiones disponibles para la venta en títulos o valores de deuda restringidas que resultan de la transferencia de la propiedad de dichos valores a cambio del pago de una suma de dinero, o el recibo de valores como respaldo en la operación TTV valores contra valores, asumiendo en este mismo acto y momento el compromiso de adquirirlos nuevamente de su contraparte o de adquirir de ésta valores de la misma especie y características el mismo día o en una fecha posterior y a un precio o monto predeterminado. Así mismo, registra las inversiones disponibles para la venta en títulos o valores de deuda que un Establecimiento de Crédito, ha endosado en propiedad al Banco de la República cuando hace uso de los recursos de los apoyos transitorios de liquidez, de conformidad con la reglamentación emitida por el propio Banco de la República. La valoración, y el reconocimiento de los riesgos propios de los valores registrados en esta cuenta así como su manejo contable deberá sujetarse a lo previsto en el Capítulo XIX denominado “De las Operaciones del Mercado Monetario y de las Operaciones Relacionadas con el Mercado Monetario” DINAMICA CREDITOS

DEBITOS

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1. Por la transferencia de los títulos o valores entregados por el enajenante en el momento del recaudo de fondos en la operación repo o simultánea. 2 Por el valor de los títulos o valores entregados por el originador o el receptor, según sea el caso, en la transferencia temporal de valores. 3 Por el valor de los títulos o valores endosados en propiedad por el establecimiento de crédito al Banco de la República. 4 Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título.

1. Por el cumplimiento de las condiciones de la operación, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente. 2 Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título. 3 Por el mantenimiento definitivo de la propiedad de los títulos o valores por parte del Banco de la República, de acuerdo con la reglamentación del mismo.


CLASE

GRUPO

CUENTA

1. ACTIVO 13. Inversiones

1336. Derechos de Transferencia de Inversiones Disponibles para la Venta en Títulos Participativos

DESCRIPCIÓN Registra las inversiones disponibles para la venta en títulos o valores participativos que el enajenante, el originador o el receptor (para éste último, únicamente en el caso de las operaciones de transferencia temporal de valores, realizadas valores contra valores), según sea el caso, han entregado en una operación repo, simultánea o de transferencia temporal de valores Corresponde a las inversiones disponibles para la venta en títulos o valores participativos restringidas que resultan de la transferencia de la propiedad de dichos valores a cambio del pago de una suma de dinero, o el recibo de valores como respaldo en la operación TTV valores contra valores, asumiendo en este mismo acto y momento el compromiso de adquirirlos nuevamente de su contraparte o de adquirir de ésta valores de la misma especie y características el mismo día o en una fecha posterior y a un precio o monto predeterminado. La valoración, y el reconocimiento de los riesgos propios de los valores registrados en esta cuenta así como su manejo contable deberá sujetarse a lo previsto en el Capítulo XIX denominado “De las Operaciones del Mercado Monetario y de las Operaciones Relacionadas con el Mercado Monetario” DINAMICA CREDITOS

DEBITOS

1. Por la transferencia de los títulos o valores entregados por el enajenante en el momento del recaudo de fondos en la operación repo o simultánea. 2 Por el valor de los títulos o valores entregados por el originador o el receptor, según sea el caso, en la transferencia temporal de valores. 3 Tratándose de títulos o valores de alta o media bursatilidad, por el incremento en su valor de mercado, con abono a la subcuenta 341310.

1. Por el cumplimiento de las condiciones de la operación, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente. 2. Tratándose de títulos de alta o media bursatilidad, por la disminución en su valor de mercado, con cargo a la subcuenta 341310. 3. Tratándose de títulos de alta o media bursatilidad, por el valor recaudado de los dividendos o utilidades decretados en efectivo.

121


DEBITOS

4. Tratándose de títulos o valores de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa, por los títulos recibidos de los dividendos y participaciones decretados en especie, en un monto no superior a los resultados del ejercicio y revalorización del patrimonio del emisor contabilizados por el inversionista como superávit por valorización durante el período al cual corresponden las utilidades y revalorización del patrimonio distribuidas, con abono a la cuenta 1620.

CLASE 1. ACTIVO

GRUPO 13. Inversiones

CUENTA 1340. Inversiones Negociables entregadas en garantía en Operaciones con Instrumentos Financieros Derivados, Productos Estructurados y Otros, en Títulos o Valores de Deuda

DESCRIPCIÓN Registra las inversiones negociables en títulos o valores de deuda que el participante ha entregado en una operación con instrumentos financieros derivados, productos estructurados y otros derivados. Corresponde a las inversiones negociables en títulos o valores de deuda restringidas que resultan de la garantía en una operación cuya principal característica consiste en que su precio justo de intercambio depende de uno o más subyacentes y su cumplimiento o liquidación se realiza en un momento posterior. Dicha liquidación puede ser en efectivo como en instrumentos financieros o en productos o bienes transables, según se establezca en el contrato o en el correspondiente reglamento del sistema de negociación de valores, del sistema del registro de operaciones sobre valores o del sistema de compensación o de liquidación de valores. La valoración, y el reconocimiento de los riesgos propios de los valores registrados en esta cuenta así como su manejo contable deberá sujetarse a lo previsto en los Capítulos I y XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera denominados Clasificación, Valoración y Contabilización de Inversiones e Instrumentos Financieros Derivados y Productos Estructurados, respectivamente.

122


DINÁMICA DEBITOS

CREDITOS

2. Por la transferencia de los títulos o valores entregados por el participante en el momento de la constitución de la garantía en la operación con instrumentos financieros derivados productos estructurados. 5. Por el incremento en el valor justo de intercambio del respectivo valor o título.

CLASE 1. ACTIVO

2. Por el cumplimiento de las condiciones de la operación, restableciendo la disponibilidad del título o valor correspondiente. 4. Por la disminución en el valor justo intercambio del respectivo título o valor.

GRUPO

13. Inversiones

CUENTA

1342 Inversiones Negociables entregadas en garantía en Operaciones con Instrumentos Financieros Derivados, Productos Estructurados y Otros, en Títulos o Valores Participativos

DESCRIPCIÓN Registra las inversiones negociables en títulos o valores participativos que el participante ha entregado en una operación con instrumentos financieros derivados, productos estructurados y otros derivados. Corresponde a las inversiones negociables en títulos o valores participativos restringidas que resultan de la garantía en una operación cuya principal característica consiste en que su precio justo de intercambio depende de uno o más subyacentes y su cumplimiento o liquidación se realiza en un momento posterior. Dicha liquidación puede ser en efectivo como en instrumentos financieros o en productos o bienes transables, según se establezca en el contrato o en el correspondiente reglamento del sistema de negociación de valores, del sistema del registro de operaciones sobre valores o del sistema de compensación o de liquidación de valores. La valoración, y el reconocimiento de los riesgos propios de los valores registrados en esta cuenta así como su manejo contable deberá sujetarse a lo previsto en los capítulos I y XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera denominados Clasificación, Valoración y Contabilización de Inversiones e Instrumentos Financieros Derivados y Productos Estructurados, respectivamente.

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DINÁMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la transferencia de los títulos o valores entregados por el participante en el momento de la constitución de la garantía en la operación con instrumentos financieros derivados productos estructurados. 2. Por el incremento en el valor justo de intercambio del respectivo valor o título.

CLASE

1. Por el cumplimiento de las condiciones de la operación, restableciendo la disponibilidad del título o valor correspondiente. 2. Por la disminución en el valor justo intercambio del respectivo título o valor.

GRUPO

CUENTA

1. ACTIVO 13. Inversiones 1344. Inversiones Hasta el Vencimiento entregadas en garantía en Operaciones con InstrumentosFinancieros Derivados, Productos Estructurados y otros. DESCRIPCIÓN Registra las inversiones hasta el vencimiento que el participante ha entregado en una operación con instrumentos financieros derivados, productos estructurados y otros derivados. Corresponde a las inversiones hasta el vencimiento restringidas que resultan de la garantía en una operación cuya principal característica consiste en que su precio justo de intercambio depende de uno o más subyacentes y su cumplimiento o liquidación se realiza en un momento posterior. Dicha liquidación puede ser en efectivo como en instrumentos financieros o en productos o bienes transables, según se establezca en el contrato o en el correspondiente reglamento del sistema de negociación de valores, del sistema del registro de operaciones sobre valores o del sistema de compensación o de liquidación de valores. La valoración, y el reconocimiento de los riesgos propios de los valores registrados en esta cuenta así como su manejo contable deberá sujetarse a lo previsto en los capítulos I y XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera denominados Clasificación, Valoración y Contabilización de Inversiones e Instrumentos Financieros Derivados y Productos Estructurados, respectivamente. DINÁMICA DEBITOS

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1. Por la transferencia de los títulos o valores entregados por el participante en el momento de la constitución de la garantía en la operación con instrumentos financieros derivados productos estructurados.

CREDITOS

1. Por el cumplimiento de las condiciones de la operación, restableciendo la disponibilidad del título o valor correspondiente.


DEBITOS

CREDITOS

2. Por el incremento en el valor justo de intercambio del respectivo valor o título.

CLASE 1. ACTIVO

2. Por la disminución en el valor justo intercambio del respectivo título o valor.

GRUPO

CUENTA

13. Inversiones

1346. Inversiones Disponibles para la Venta entregadas en garantía en Operaciones con Instrumentos Financieros Derivados, Productos Estructurados y Otros, en Títulos o Valores de Deuda

DESCRIPCIÓN Registra las inversiones disponibles para la venta en títulos o valores de deuda que el participante ha entregado en una operación con instrumentos financieros derivados, productos estructurados y otros derivados. Corresponde a las inversiones disponibles para la venta en títulos o valores de deuda restringidas que resultan de la garantía en una operación cuya principal característica consiste en que su precio justo de intercambio depende de uno o más subyacentes y su cumplimiento o liquidación se realiza en un momento posterior. Dicha liquidación puede ser en efectivo como en instrumentos financieros o en productos o bienes transables, según se establezca en el contrato o en el correspondiente reglamento del sistema de negociación de valores, del sistema del registro de operaciones sobre valores o del sistema de compensación o de liquidación de valores. La valoración, y el reconocimiento de los riesgos propios de los valores registrados en esta cuenta así como su manejo contable deberá sujetarse a lo previsto en los capítulos I y XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera denominados Clasificación, Valoración y Contabilización de Inversiones e Instrumentos Financieros Derivados y Productos Estructurados, respectivamente. DINÁMICA CREDITOS

DEBITOS

1. Por la transferencia de los títulos o valores entregados por el participante en el momento de la constitución de la garantía en la operación con instrumentos financieros derivados productos estructurados. 2. Por el incremento en el valor justo de intercambio del respectivo valor o título.

1. Por el cumplimiento de las condiciones de la operación, restableciendo la disponibilidad del título o valor correspondiente. 2. Por la disminución en el valor justo intercambio del respectivo título o valor.

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CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

13. Inversiones

1348. Inversiones Disponibles para la Venta entregados en garantía en Operaciones con Instrumentos Financieros Derivados, Productos Estructurados y Otros, en Títulos o Valores Participativos

DESCRIPCIÓN Registra las inversiones disponibles para la venta en títulos o valores participativos que el participante ha entregado en una operación con instrumentos financieros derivados, productos estructurados y otros derivados. Corresponde a las inversiones disponibles para la venta en títulos o valores participativos restringidas que resultan de la garantía en una operación cuya principal característica consiste en que su precio justo de intercambio depende de uno o más subyacentes y su cumplimiento o liquidación se realiza en un momento posterior. Dicha liquidación puede ser en efectivo como en instrumentos financieros o en productos o bienes transables, según se establezca en el contrato o en el correspondiente reglamento del sistema de negociación de valores, del sistema del registro de operaciones sobre valores o del sistema de compensación o de liquidación de valores. La valoración, y el reconocimiento de los riesgos propios de los valores registrados en esta cuenta así como su manejo contable deberá sujetarse a lo previsto en los capítulos I y XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera denominados Clasificación, Valoración y Contabilización de Inversiones e Instrumentos Financieros Derivados y Productos Estructurados, respectivamente. DINÁMICA CREDITOS

DEBITOS

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1. Por la transferencia de los títulos o valores entregados por el participante en el momento de la constitución de la garantía en la operación con instrumentos financieros derivados productos estructurados. 2. Por el incremento en el valor justo de intercambio del respectivo valor o título.

1. Por el cumplimiento de las condiciones de la operación, restableciendo la disponibilidad del título o valor correspondiente. 2. Por la disminución en el valor justo intercambio del respectivo título o valor.


CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

13. Inversiones

1386. Provisión de Inversiones Negociables en Títulos de Deuda

DESCRIPCIÓN Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad como consecuencia de la evaluación del riesgo crediticio del emisor, para cubrir eventuales pérdidas de inversiones negociables en títulos de deuda. Se evaluarán por riesgo crediticio las inversiones negociables en títulos de deuda que no se puedan valorar a precios de mercado. Teniendo en cuenta lo anterior, el monto de las provisiones se debe determinar, de acuerdo con lo dispuesto en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por las provisiones constituidas de acuerdo con las evaluaciones efectuadas con cargo a la subcuenta 517005 Provisiones, Inversiones .

CLASE 1. ACTIVO

1. Por la cesión, castigo, etc. de las inversiones. 2. Por la reversión de provisiones con abono a la subcuenta 517005 – Provisiones, Inversiones- cuando correspondan al mismo ejercicio, o a la subcuenta 422512 – Reintegro Provisiones de Inversiones- cuando correspondan a ejercicios diferentes.

GRUPO

13. Inversiones

CUENTA 1387. Provisión de Inversiones Negociables en Títulos Participativos

DESCRIPCIÓN Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad, como consecuencia de la evaluación del riesgo crediticio del emisor para cubrir

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eventuales pérdidas de inversiones negociables en títulos participativos. Se exceptúan de esta evaluación los títulos participativos que se valoran a precios de mercado, tales como los de alta y media bursatilidad. El monto de las provisiones se debe determinar con fundamento en la metodología que para el efecto establezca la entidad, previa autorización de la Superintendencia Bancaria. Las entidades inversionistas que no cuenten con una metodología aprobada por esta Superintendencia para la determinación de las provisiones, deberán sujetarse a las calificaciones previsto en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por las provisiones constituidas de acuerdo con las evaluaciones efectuadas con cargo a la subcuenta 517005 Provisiones, Inversiones .

CLASE

1. Por la cesión, castigo, etc. de las inversiones. 2. Por la reversión de provisiones con abono a la subcuenta 517005 – Provisiones, Inversiones- cuando correspondan al mismo ejercicio, o a la subcuenta 422512 – Reintegro Provisiones de Inversiones- cuando correspondan a ejercicios diferentes.

GRUPO

1. ACTIVO 13. Inversiones

CUENTA 1388. Provisión de Inversiones para Mantener Hasta el Vencimiento

DESCRIPCIÓN Es una cuenta de valuación del Activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad como consecuencia de la evaluación del riesgo crediticio del emisor, para cubrir eventuales pérdidas de inversiones para mantener hasta el vencimiento. Para efectos de establecer el monto de las provisiones se deberán seguir las instrucciones previstas en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).

128


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por las provisiones constituidas de acuerdo con las evaluaciones efectuadas con cargo a la subcuenta 517005 Provisiones, Inversiones .

CLASE

1. Por la cesión, castigo, etc. de las inversiones. 2. Por la reversión de provisiones con abono a la subcuenta 517005 – Provisiones, Inversiones- cuando correspondan al mismo ejercicio, o a la subcuenta 422512 – Reintegro Provisiones de Inversiones- cuando correspondan a ejercicios diferentes.

GRUPO

CUENTA

1. ACTIVO 13. Inversiones

1390. Provisión de Inversiones Disponibles para la Venta en Títulos de Deuda

DESCRIPCIÓN Es una cuenta de valuación de Activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad como consecuencia de la evaluación del riesgo crediticio del emisor, para cubrir eventuales pérdidas de inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda. Para efectos de establecer el monto de las provisiones se deberán seguir las instrucciones previstas en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). DINAMICA DEBITOS

1. Por las provisiones constituidas de acuerdo con las evaluaciones efectuadas con cargo a la subcuenta 517005 Provisiones, Inversiones .

CREDITOS

1. Por la cesión, castigo, etc. de las inversiones. 2. Por la reversión de provisiones con abono a la subcuenta 517005 – Provisiones, Inversiones- cuando correspondan al mismo ejercicio, o a la subcuenta 422512 – Reintegro Provisiones de Inversiones- cuando correspondan a ejercicios diferentes.

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CLASE

GRUPO

CUENTA

1. ACTIVO 13. Inversiones

1391. Provisión de Inversiones Disponibles para la Venta en Títulos Participativos

DESCRIPCIÓN Es una cuenta de valuación de Activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad como consecuencia de la evaluación del riesgo crediticio, para cubrir eventuales pérdidas de inversiones disponibles para la venta en títulos Participativos. Se exceptúan de esta evaluación los títulos participativos que se valoran a precios de mercado, tales como los de alta y media bursatilidad. Para efectos de establecer el monto de las provisiones se deberán seguir las instrucciones previstas en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). DINAMICA DEBITOS

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1. Por las provisiones constituidas de acuerdo con las evaluaciones efectuadas con cargo a la subcuenta 517005 Provisiones, Inversiones .

CREDITOS

1. Por la cesión, castigo, etc. de las inversiones. 2. Por la reversión de provisiones con abono a la subcuenta 517005 – Provisiones, Inversiones- cuando correspondan al mismo ejercicio, o a la subcuenta 422512 – Reintegro Provisiones de Inversiones- cuando correspondan a ejercicios diferentes.


CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

14. Cartera de Créditos y Operaciones de Leasing Financiero

DESCRIPCIÓN Registra las diferentes clases de créditos y las operaciones de leasing financiero otorgados por la Entidad bajo los distintos tipos autorizados, en desarrollo del giro especializado de cada una de ellas. En la estructura de la cartera de créditos y las operaciones de leasing financiero se han considerado los principios y criterios generales que las entidades vigiladas deben adoptar para la adecuada evaluación de los riesgos crediticios, teniendo en cuenta los parámetros establecidos en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). En caso que la garantía no cubra el monto total de las obligaciones registradas en las diferentes cuentas de la cartera de créditos y las operaciones de leasing financiero con garantía idónea (para estos efectos los bienes en leasing se tendrán como garantía idónea), el valor no protegido se reclasificará, para efectos de reporte o de registro de acuerdo con el procedimiento interno adoptado por la Entidad, en la cuenta correspondiente de la cartera de créditos con otras garantías. No obstante las instrucciones impartidas en cada una de las cuentas en que se ha estructurado la cartera de créditos y las operaciones de leasing financiero, cuando se presente una contingencia de pérdida probable, independientemente de los factores objetivos señalados para el efecto en el Plan Unico de Cuentas, será necesario constituir la provisión por parte de la respectiva Entidad, sin perjuicio de la facultad que tiene la Superintendencia Bancaria para ordenar provisiones, previa evaluación de un activo determinado. Las cuentas por cobrar originadas por comisiones de servicios de los almacenes generales de depósito se calificarán con los criterios establecidos para los créditos comerciales y las respectivas provisiones se regirán por lo señalado en el capítulo II mencionado anteriormente. Las Operaciones de Leasing Financiero deben registrarse por el valor a financiar de cada uno de los bienes que la entidad previo el respectivo contrato, entrega en arrendamiento al usuario para su uso y goce. El valor a financiar de las operaciones de leasing financiero se amortizará con el pago de los cánones de arrendamiento financiero en la parte correspondiente al abono a capital. En concordancia con lo establecido en el numeral 5. del artículo 88 de la Ley 223 de 1995, es procedente señalar que la presentación en el PUC aquí establecida, en nada afectan la propiedad jurídica y económica de los bienes arrendados, la cual hasta tanto se ejerza la opción de compra pactada, seguirá siendo del arrendador.

131


CAUSACIÓN Cuando los créditos o las operaciones de leasing financiero se encuentren contabilizados en categoría A o B, la Entidad deberá causar sobre ellos los rendimientos, la corrección monetaria, ajustes en cambios e ingresos por otros conceptos que se deriven de los respectivos contratos, de acuerdo con las condiciones pactadas. Sin embargo, la causación podrá suspenderse cuando a juicio de la Entidad o de la Superintendencia Bancaria, el crédito o las operaciones de leasing financiero presente deficiencias que justifiquen tal decisión. A partir del momento en que se suspenda la causación de rendimientos, la corrección monetaria, ajustes en cambios e ingresos por otros conceptos, éstos deberán registrarse en cuentas de orden contingentes. Para determinar cuando un crédito o una operación de leasing financiero dejará de causar en el estado de resultados intereses, la corrección monetaria, ajustes en cambio, cánones e ingresos por otros conceptos sobre la totalidad del crédito o de la operación de leasing financiero, debe tenerse en cuenta las instrucciones que al respecto están contenidas en el Capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera. Para las operaciones de leasing, los cánones por recaudar para cada contrato se contabilizan atendiendo al vencimiento que tenga el canon más antiguo. El período de vencimiento empezará a contarse desde el momento en que su pago se haga exigible. Los contratos que estén pactados con cánones periódicos que excedan el número de meses establecidos para suspender su causación, sólo podrán causar lo que corresponda a dicho número de meses. Hasta la fecha en que se haga exigible su pago permanecerán en calidad de vigentes. CREDITOS APROBADOS NO DESEMBOLSADOS Los créditos debidamente aprobados no desembolsados deben contabilizarse en la cuenta contingente 6220 ‑Créditos Aprobados no Desembolsados ‑. Así mismo, las operaciones relacionadas con aperturas de crédito, se contabilizarán en la cuenta 6225 - Aperturas de Crédito -, según el sistema utilizado; en ambos casos, en la medida en que se utilicen los recursos, la contingencia para la Entidad desaparece y se convierte en una operación activa de crédito. REESTRUCTURACIONES En aquellos en que como producto de acuerdos de reestructuración o cualquier otra clase de acuerdo se contemple la capitalización de intereses que se encuentren registrados en cuentas de orden o de los saldos de cartera castigada incluidos capital, intereses y otros conceptos, al igual que los intereses que se generen en el futuro por estos conceptos, se contabilizarán como abono diferido en el código 272035 y su amortización a capital se hará en forma proporcional a los valores efectivamente recaudados. Así mismo, los ingresos de todos los créditos que sean reestructurados más de una vez deberán contabilizarse por el sistema de caja. Mientras se produce su recaudo, el registro correspondiente se llevará por cuentas de orden. PROVISIONES Se deberán contabilizar las provisiones establecidas en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.

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CALIFICACIÓN, OBLIGATORIEDAD, ALCANCE Y FRECUENCIA DE LA EVALUACIÓN La calificación, obligatoriedad, alcance y frecuencia de la evaluación del riesgo crediticio deberá efectuarse teniendo en cuenta la metodología y criterios indicados en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). MODALIDADES DE CRÉDITO Para efectos de la evaluación de que trata el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995) y demás normas que la modifiquen o adicionen, la Entidad deberá efectuar un seguimiento permanente del riesgo crediticio de su cartera de créditos y operaciones de leasing financiero, para lo cual se deben de tratar por separado los créditos de vivienda, de consumo, microcréditos y comerciales. CREDITOS DE VIVIENDA Son créditos de vivienda, independientemente del monto, aquellos otorgados a personas naturales destinados a la adquisición de vivienda nueva o usada o a la construcción de vivienda individual, que cumplan con las características establecidas en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). CREDITOS DE CONSUMO Se entiende como créditos y operaciones de leasing financiero de consumo aquellos otorgados por la Entidad a personas naturales cuyo objeto sea financiar la adquisición de bienes de consumo o el pago de servicios para fines no comerciales o empresariales, independientemente de su monto de acuerdo con lo establecido en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). MICROCREDITOS Son las operaciones activas de crédito otorgadas a microempresas cuyo nivel de endeudamiento no supere veinticinco (25) salarios mínimos legales mensuales vigentes. De acuerdo con la Ley 590 de 2000, microempresa es toda unidad de explotación económica, realizada por persona natural o jurídica en actividades empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o de servicios, rural o urbana, cuya planta de personal no supere diez (10) trabajadores y sus activos totales sean inferiores a quinientos uno (501) salarios mínimos mensuales legales vigentes, de acuerdo con lo establecido en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). CREDITOS COMERCIALES Se tendrán como créditos u operación de leasing financiero comerciales u ordinarios todos aquellos distintos a los de vivienda, de consumo y microcrédito, según lo establecido en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). TIPOS DE CREDITO Descubiertos en Cuenta Corriente Bancaria: Registra los cheques pagados por el banco y las notas de cargo por valor superior al saldo de las cuentas corrientes, mediante descubiertos provisionales o contratados.

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Se denomina descubierto provisional aquel que no obedece a una autorización preliminar del banco ni a la asignación de un cupo determinado, sino a una circunstancia excepcional. Se denomina descubierto contratado aquel que está regulado mediante un documento en el cual se autoriza al cliente para sobregirarse hasta por una determinada cantidad, en la forma, términos y 4condiciones convenidos. El cupo asignado deberá registrarse en la medida de su utilización, en la cuenta 6225 -Aperturas de Crédito-. Préstamos Ordinarios: Registra el valor de los préstamos otorgados por la Entidad con recursos captados del público y/o su propio capital, de acuerdo con los plazos autorizados para cada tipo de entidad, mediante la suscripción de contratos de mutuo. Se deben incluir los préstamos otorgados a clientes para cancelar operaciones de comercio exterior mediante giros directos, cobranzas y otros conceptos, diferentes a cartas de crédito. Los préstamos descontables en el Banco de la República o en otras entidades se registrarán en este código hasta tanto se efectúe el respectivo descuento. Una vez descontados, el valor total de la obligación se trasladará a las subcuentas que identifican los Préstamos con Recursos del Banco de la República (14XX25) o Préstamos con Recursos de Otras Entidades (14XX30), según el caso. Préstamos con Recursos del Banco de la República: Registra el valor de los préstamos otorgados por la Entidad con recursos provenientes de cupos de crédito, líneas especiales de crédito, empréstitos externos, líneas de crédito contratadas con organismos internacionales, así como de fondos de carácter financiero administrados por el Banco de la República. Préstamos con Recursos de Otras Entidades: Registra el valor de los préstamos otorgados por la Entidad utilizando recursos asignados por otras entidades financieras y no financieras tanto nacionales como extranjeras. Descuentos: Registra las operaciones de crédito efectuadas por la Entidad, realizadas con el fin de financiar al deudor mediante la adquisición al contado de títulos valores u otros documentos de contenido crediticio. Esta operación consiste normalmente en anticipar su valor, deduciendo los intereses y comisiones pactadas, calculadas sobre el valor nominal de los documentos teniendo en cuenta los días que median entre la fecha de operación y su vencimiento. “Cuando el crédito se otorgue mediante el descuento de títulos valores y éstos no sean pagados a su vencimiento, podrá el banco a su elección, perseguir el pago de tales instrumentos o exigir la restitución de las sumas dadas por éstos”. Art. 1407 del C. de Co.. Los bancos y la corporaciones financieras registrarán la operación de cambio exterior definida como la compra con descuento, por parte de la Entidad para su conversión en deuda interna de la totalidad o parte de las obligaciones públicas o privadas externas. Así mismo, la Entidad registrará las denominadas operaciones factoring con recurso, consistentes en la compra de cartera en las cuales no asume el riesgo del crédito, en razón a que está prevista la condición que en caso de resultar un título impagado la Entidad podrá devolverlo a su cliente. Los créditos adquiridos se debitarán por el valor desembolsado. En caso de presentarse diferencia entre el valor facial de la cartera adquirida, o los títulos descontados y el valor desembolsado, éste se controlará a través de subcuentas complementarias valuativas, específicamente, en cada uno de

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los créditos adquiridos. Para el efecto se utilizarán las subcuentas descuento por amortizar o prima por amortizar, las que se causarán con abono a la subcuenta 410217 - Operaciones de Descuento de Cartera- o con cargo a la subcuenta 510406 - Prima Amortizada de Cartera , respectivamente, siguiendo el tratamiento establecido en el código 13 –Inversiones -. Factoring Sin Recurso: Registra las operaciones de compra en propiedad de cartera de créditos que realizan las Entidades a sus clientes, mediante las cuales aquéllas asumen los riesgos del crédito por razón del no pago por parte de los deudores de los títulos adquiridos, razón por la cual todos los aspectos relacionados con la financiación y pago de la deuda son tratados directamente con el deudor. El registro de la operación de compra se hará al costo de adquisición. En caso que se presenten diferencias entre el valor nominal de los créditos adquiridos y su costo, tales diferencias se registrarán en subcuentas complementarias valuativas a título de descuento por amortizar o prima por amortizar. La amortización se hará en forma exponencial durante la vigencia de cada título. Las comisiones que las entidades cobren a sus clientes por estas operaciones recibirán el mismo tratamiento del descuento por amortizar, vale decir, se entenderá que corresponden a un menor valor pagado por los documentos adquiridos. Su evaluación, así como la causación de rendimientos y la constitución de provisiones se sujetarán a las instrucciones impartidas para las cuentas que conforman el Grupo 14 - Cartera de Créditosque se soportan en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). Préstamos a Constructores: Registra los préstamos otorgados por la Entidad para financiar proyectos a los constructores, mediante contratos de mutuo en los que se estipula expresamente que las obligaciones en moneda legal se determinarán mediante la aplicación de la equivalencia de la Unidad de Valor Real (UVR). Los traslados a las diversas cuentas de la cartera de créditos deben hacerse a la cotización de la UVR del día en que se produzca el respectivo traslado. Créditos sobre el Exterior Reembolsados: Registra las sumas en moneda nacional a cargo de los clientes por compra de divisas ya desembolsadas por la Entidad, en la cancelación de créditos inicialmente registrados en moneda extranjera. La contabilización debe hacerse a la tasa de cambio del día en que se adquieran las divisas, fecha en la cual el cliente deja de asumir la fluctuación del cambio. Reintegros Anticipados: Registra las divisas entregadas por la Entidad al Banco de la República, a manera de reintegro anticipado a una exportación dada. El préstamo se cancela cuando se reciba del exterior el valor de la exportación ya cumplida. Cartas de Crédito Cubiertas: Registra el valor cancelado por la entidad en cumplimiento de la obligación contraída mediante una carta de crédito, utilizando recursos de giro ordinario de su actividad o recursos especiales provenientes de otros organismos. El crédito se considera vigente cuando la Entidad emisora de la carta de crédito o cualquiera de las entidades que intervengan de conformidad con el crédito en esta posición, hayan pagado la carta de crédito y se haya previsto o convenido una concesión de crédito al ordenante, quien goza en

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consecuencia de un plazo para reembolsar la suma pagada. Avales y Garantías Cubiertas: Registra el aval cubierto, que corresponda al valor total o parcial cancelado por la Entidad en cumplimiento del compromiso adquirido como avalista de un título valor de contenido crediticio y cuyo reembolso ha sido efectuado por el cliente. Así mismo, registra el crédito otorgado como consecuencia del valor cancelado en cumplimiento de una garantía bancaria otorgada, el cual no ha sido reembolsado por el cliente. Aceptaciones (Bancarias) Cubiertas: Registra el valor cancelado por la Entidad en cumplimiento de su obligación como aceptante de una letra de cambio y cuyo reembolso no haya sido efectuado por el cliente. Tarjetas de Crédito: Registra los créditos movilizados por los tarjeta - habientes en la adquisición de bienes y servicios en los establecimientos afiliados al sistema de tarjetas de crédito, en virtud de los contratos celebrados con entidades financieras autorizadas para emitirlas. El cupo asignado deberá registrarse como una contingencia para la Entidad, disminuyéndose en la medida de su utilización en la cuenta 6225 - Aperturas de Crédito -, subcuenta 622510 - Tarjetas de Crédito -. Hasta tanto la Entidad efectúe la facturación a los tarjeta - habientes, el cargo se contabilizará en la subcuenta 163595. Préstamos a Microempresas y Pymes: Registra los créditos y las operaciones de leasing financiero otorgados a microempresas y a pequeñas y medianas empresas cuyo nivel de endeudamiento sea mayor a veinticinco (25) e inferiores a quinientos uno (501) salarios mínimos legales mensuales vigentes.

CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

14. Cartera de 1404. Créditos de Vivienda Créditos

DESCRIPCIÓN Registra el saldo de los créditos de vivienda, independientemente del monto, otorgados a personas naturales destinados a la adquisición de vivienda nueva o usada o a la adquisición de vivienda individual. Traslados Cuando se realice un traslado a una categoría de mayor riesgo se traslada el valor total del crédito. En los créditos pactados en Unidades de Valor Real UVR-, los traslados deben hacerse a la cotización de la UVR del día en que se produzca el respectivo traslado.

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En la subcuenta 140405, se registran los créditos de vivienda otorgados por la Entidad calificados en categoría A – Riesgo Normal. En la subcuenta 140410, se registran los créditos de vivienda otorgados por la Entidad calificados en categoría B – Riesgo Aceptable. En la subcuenta 140415, se registran los créditos de vivienda otorgados por la Entidad calificados en categoría C – Riesgo Apreciable. En la subcuenta 140420, se registran los créditos de vivienda otorgados por la Entidad calificados en categoría D – Riesgo Significativo. En la subcuenta 140425, se registran los créditos de vivienda otorgados por la Entidad calificados en categoría E – Riesgo de Incobrabilidad. En los préstamos para la adquisición de vivienda de interés social otorgados por los bancos hipotecarios, de acuerdo con el sistema de amortización, los intereses, que conforme a las normas vigentes sobre la materia sean susceptibles de capitalizarse deberán asimilarse a la corrección monetaria para los efectos de causación y de constitución de provisiones. DINAMICA CREDITOS

DEBITOS

1. Por los desembolsos o cargos de los créditos. 2. Por la causación de los rendimientos capitalizables. 3. Por los traslados de la cuenta 1488 -Derechos de Recompra Cartera Negociada- por el cumplimiento del pacto. 4. Por los traslados de las cuentas 1205 -Fondos Interbancarios Vendidos Ordinarios- y 1215 -Compromisos de Reventa Cartera Negociada-, por incumplimiento del pacto.

1. Por los abonos o cancelaciones totales. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes. . Por la reclasificación al código 1488 -Derechos de Recompra Cartera Negociada-.

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CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

14. Cartera de Créditos 1411. Categoría A Riesgo y Operaciones Normal Garantía Idónea, de Leasing Créditoso Contratos de Leasing Financiero - Consumo

DESCRIPCIÓN Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con garantía idónea, calificados en categoría A, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995. DINAMICA DEBITOS

1. Por los desembolsos o cargos de los créditos según el tipo. 2. Por los traslados de la cuenta 1488 - Derechos de Recompra Cartera Negociada- por el cumplimiento del pacto 3. Por los traslados de las cuentas 1205 y 1215 por incumplimiento del pacto. 4. Por la causación de los rendimientos capitalizables

CREDITOS

1. Por los abonos o cancelaciones totales. 2. Por la reclasificación al código 1488 - Derechos de Recompra Cartera Negociada -. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

PARA LAS OPERACIONES DE LEASING: DEBITOS 1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario). 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing.

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CREDITOS 1. 2.

Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra. Por el valor de la amortización mensual.


CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

14. Cartera de Créditos 1419 Categoría B Riesgo y Operaciones Aceptable Garantía Idónea, de Leasing Créditos o Contratos de Leasing Financiero - Consumo

DESCRIPCIÓN Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con garantía idónea, calificados en categoría B, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.

CREDITOS

1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 2. Por los abonos o cancelaciones totales. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

PARA LAS OPERACIONES DE LEASING: DEBITOS 1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario). 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing

CREDITOS 1. 2.

Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra. Por el valor de la amortización mensual.

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CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

14. Cartera de Créditos 1432. Categoría C Riesgo y Operaciones Apreciable Garantía Idónea, de Leasing Créditos o Contratos de Leasing Financiero - Consumo

DESCRIPCIÓN Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con garantía idónea, calificados en categoría C, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de los créditos que se trasladen.

CREDITOS

1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 2. Por los abonos o cancelaciones totales. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

PARA LAS OPERACIONES DE LEASING: DEBITOS 1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario). 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing

140

CREDITOS 1. 2.

Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra. Por el valor de la amortización mensual.


CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

14. Cartera de Créditos 1433. Categoría D Riesgo y Operaciones Significativo Garantía Idónea, de Leasing Créditos o Contratos de Leasing Financiero - Consumo

DESCRIPCIÓN Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con garantía idónea, calificados en categoría D, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de los créditos que se trasladen.

CREDITOS

1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 2. Por los abonos o cancelaciones totales. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

PARA LAS OPERACIONES DE LEASING: DEBITOS 1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario). 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing

CREDITOS 1. 2.

Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra. Por el valor de la amortización mensual.

141


CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

14. Cartera de Créditos 1436. Categoría E Riesgo de y Operaciones Incobrabilidad Garantía Idónea de Leasing Créditos o Contratos de Leasing Financiero - Consumo

DESCRIPCIÓN Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con garantía idónea, calificados en categoría E, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de los créditos que se trasladen.

CREDITOS

1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 2. Por los abonos o cancelaciones totales. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

PARA LAS OPERACIONES DE LEASING: DEBITOS 1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario). 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing

142

CREDITOS 1. 2.

Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra. Por el valor de la amortización mensual.


CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

14. Cartera de Créditos 1441. Categoría A Riesgo Normal y Operaciones Otras Garantías, Créditos o de Leasing Contratos de Leasing Financiero Consumo

DESCRIPCIÓN Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con otras garantías, calificados en categoría A, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995. DINAMICA DEBITOS

1. Por los desembolsos o cargos de los créditos según el tipo. 2. Por los traslados de la cuenta 1488 - Derechos de Recompra Cartera Negociada- por el cumplimiento del pacto 3. Por los traslados de las cuentas 1205 y 1215 por incumplimiento del pacto. 4. Por la causación de los rendimientos capitalizables

CREDITOS

1. Por los abonos o cancelaciones totales. 2. Por la reclasificación al código 1488 - Derechos de Recompra Cartera Negociada -. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

PARA LAS OPERACIONES DE LEASING: DEBITOS 1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario). 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing

CREDITOS 1. 2.

Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra. Por el valor de la amortización mensual.

143


CLASE

GRUPO

1. ACTIVO

CUENTA

14. Cartera de Créditos 1442. Categoría B Riesgo y Operaciones Aceptable Otras Garantías, de Leasing Créditos o Contratos de Leasing Financiero Consumo

DESCRIPCIÓN Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con otras garantías, calificados en categoría B, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.

CREDITOS

1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 2. Por los abonos o cancelaciones totales. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

PARA LAS OPERACIONES DE LEASING: DEBITOS 1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario). 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing

144

CREDITOS 1. 2.

Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra. Por el valor de la amortización mensual.


CLASE

GRUPO

CUENTA

1. ACTIVO 14. Cartera de Créditos 1444. Categoría C Riesgo y Operaciones Apreciable Otras Garantías, de Leasing Créditos o Contratos de Leasing - Financiero Consumo

DESCRIPCIÓN Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con otras garantías, calificados en categoría C, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.

CREDITOS

1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 2. Por los abonos o cancelaciones totales. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

PARA LAS OPERACIONES DE LEASING: DEBITOS 1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario). 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing

CREDITOS 1. 2.

Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra. Por el valor de la amortización mensual.

145


CLASE

GRUPO

1. ACTIVO

CUENTA

14. Cartera de Créditos 1445. Categoría D Riesgo y Operaciones Significativo Otras Garantías, de Leasing Créditos o Contratos de Leasing Financiero Consumo

DESCRIPCIÓN Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con otras garantías, calificados en categoría D, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.

CREDITOS

1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 2. Por los abonos o cancelaciones totales. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

PARA LAS OPERACIONES DE LEASING: DEBITOS 1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario). 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing

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CREDITOS 1. 2.

Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra. Por el valor de la amortización mensual.


CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

14. Cartera de Créditos 1450. Categoría E Riesgo de y Operaciones Incobrabilidad Otras Garantías de Leasing Créditos o Contratos de Leasing Financiero - Consumo

DESCRIPCIÓN Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con otras garantías, calificados en categoría E, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.

CREDITOS

1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 2. Por los abonos o cancelaciones totales. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

PARA LAS OPERACIONES DE LEASING: DEBITOS 1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario). 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing

CREDITOS 1. 2.

Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra. Por el valor de la amortización mensual.

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CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

14. Cartera de Créditos 1456 Microcréditos y Operaciones Garantía Idónea de Leasing Financiero

DESCRIPCIÓN Registra el saldo de los microcréditos otorgados a personas naturales o jurídicas con garantía idónea, de acuerdo con la Ley 590 de 2000. En las subcuentas 145605 y 145630, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados en categoría A – Riesgo Normal. En las subcuentas 145610 y 145635, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados en categoría B – Riesgo Aceptable. En las subcuentas 145615 y 145640, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados en categoría C – Riesgo Apreciable. En las subcuentas 145620 y 145645, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados en categoría D – Riesgo Significativo. En las subcuentas 145625 y 145650, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados en categoría E – Riesgo de Incobrabilidad. DINAMICA CREDITOS

DEBITOS

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1. Por los desembolsos o cargos de los créditos según el tipo. 2. Por los traslados de la cuenta 1488 - Derechos de Recompra Cartera Negociada- por el cumplimiento del pacto 3. Por los traslados de las cuentas 1205 y 1215 por incumplimiento del pacto. 4. Por la causación de los rendimientos capitalizables

1. Por los abonos o cancelaciones totales. 2. Por la reclasificación al código 1488 - Derechos de Recompra Cartera Negociada -. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.


PARA LAS OPERACIONES DE LEASING: DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario). 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing.

CLASE 1. ACTIVO

1. 2.

Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra. Por el valor de la amortización mensual.

GRUPO

14. Cartera de Créditos y Operaciones de Leasing Financiero

CUENTA 1457. Microcréditos Otras Garantías

DESCRIPCIÓN Registra el saldo de los microcréditos otorgados a personas naturales o jurídicas con otras garantías, de acuerdo con la Ley 590 de 2000. En las subcuentas 145705 y 145730, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados en categoría A – Riesgo Normal. En las subcuentas 145710 y 145735, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados en categoría B – Riesgo Aceptable. En las subcuentas 145715 y 145740, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados en categoría C – Riesgo Apreciable. En las subcuentas 145720 y 145745, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados en categoría D – Riesgo Significativo. En las subcuentas 145725 y 145750, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados en categoría E – Riesgo de Incobrabilidad.

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DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por los desembolsos o cargos de los créditos según el tipo. 2. Por los traslados de la cuenta 1488 - Derechos de Recompra Cartera Negociada- por el cumplimiento del pacto 3. Por los traslados de las cuentas 1205 y 1215 por incumplimiento del pacto. 4. Por la causación de los rendimientos capitalizables

1. Por los abonos o cancelaciones totales. 2. Por la reclasificación al código 1488 - Derechos de Recompra Cartera Negociada -. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

PARA LAS OPERACIONES DE LEASING: CREDITOS

DEBITOS 1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario). 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing.

CLASE

GRUPO

1. ACTIVO

1. 2.

Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra. Por el valor de la amortización mensual.

CUENTA

14. Cartera de Créditos 1459 Categoría A Riesgo Normal y Operaciones Garantía Idónea, Créditos o de Leasing Contratos de Leasing Financiero Comerciales

DESCRIPCIÓN Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con garantía idónea, calificados en categoría A, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

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DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por los desembolsos o cargos de los créditos según el tipo. 2. Por los traslados de la cuenta 1488 - Derechos de Recompra Cartera Negociada- por el cumplimiento del pacto 3. Por los traslados de las cuentas 1205 y 1215 por incumplimiento del pacto. 4. Por la causación de los rendimientos capitalizables

1. Por los abonos o cancelaciones totales. 2. Por la reclasificación al código 1488 - Derechos de Recompra Cartera Negociada -. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

PARA LAS OPERACIONES DE LEASING: CREDITOS

DEBITOS 1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario). 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing.

CLASE

GRUPO

1. ACTIVO

1. 2.

Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra. Por el valor de la amortización mensual.

CUENTA

14. Cartera de Créditos 1460 Categoría B Riesgo y Operaciones Aceptable Garantía Idónea, de Leasing Créditos o Contratos de Leasing Financiero Comerciales

DESCRIPCION Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con garantía idónea, calificados en categoría B, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

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DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.

1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 2. Por los abonos o cancelaciones totales. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

PARA LAS OPERACIONES DE LEASING: DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario). 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing

CLASE

GRUPO

1. ACTIVO

1. 2.

Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra. Por el valor de la amortización mensual.

CUENTA

14. Cartera de Créditos 1462. Categoría C Riesgo y Operaciones Apreciable Garantía Idónea de Leasing Créditos o Contratos de Leasing Financiero -Comerciales DESCRIPCIÓN

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con garantía idónea, calificados en categoría C, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

152


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.

1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 2. Por los abonos o cancelaciones totales. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

PARA LAS OPERACIONES DE LEASING: DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario). 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing

CLASE 1. ACTIVO

1. 2.

GRUPO

Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra. Por el valor de la amortización mensual.

CUENTA

14. Cartera de Créditos 1463. Categoría D Riesgo y Operaciones Significativo Garantía Idónea, de Leasing Créditos o Contratos de Leasing Financiero -Comerciales

DESCRIPCIÓN Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con garantía idónea, calificados en categoría D, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

153


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los créditos que se trasladen.

1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 2. Por los abonos o cancelaciones totales. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

PARA LAS OPERACIONES DE LEASING: DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario). 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing

CLASE 1. ACTIVO

1. 2.

GRUPO

Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra. Por el valor de la amortización mensual.

CUENTA

14. Cartera de Créditos 1465 Categoría E Riesgo de y Operaciones Incobrabilidad Garantía Idónea de Leasing Créditos o Contratos de Leasing Financiero - Comerciales

DESCRIPCIÓN Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con garantía idónea, calificados en categoría E, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

154


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los créditos que se trasladen.

1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 2. Por los abonos o cancelaciones totales. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

PARA LAS OPERACIONES DE LEASING: DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario). 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing

CLASE 1. ACTIVO

1. 2.

GRUPO

Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra. Por el valor de la amortización mensual.

CUENTA

14. Cartera de Créditos 1466. Categoría A Riesgo Normal y Operaciones Otras Garantías, Créditos o de Leasing Contratos de Leasing Financiero -Comerciales

DESCRIPCIÓN Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con otras garantías, calificados en categoría A, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

155


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por los desembolsos o cargos de los créditos según el tipo. 2. Por los traslados de la cuenta 1488 - Derechos de Recompra Cartera Negociada- por el cumplimiento del pacto 3. Por los traslados de las cuentas 1205 y 1215 por incumplimiento del pacto. 4. Por la causación de los rendimientos capitalizables

1. Por los abonos o cancelaciones totales. 2. Por la reclasificación al código 1488 - Derechos de Recompra Cartera Negociada -. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

PARA LAS OPERACIONES DE LEASING: CREDITOS

DEBITOS 1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario). 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing.

CLASE

GRUPO

1. ACTIVO

1. 2.

Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra. Por el valor de la amortización mensual.

CUENTA

14. Cartera de Créditos 1467. Categoría B Riesgo y Operaciones Aceptable Otras Garantías, de Leasing Créditos o Contratos de Leasing Financiero -Comerciales

DESCRIPCIÓN Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con otras garantías, calificados en categoría B, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

156


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.

1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 2. Por los abonos o cancelaciones totales. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

PARA LAS OPERACIONES DE LEASING: DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario). 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing

CLASE 1. ACTIVO

1. 2.

GRUPO

Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra. Por el valor de la amortización mensual.

CUENTA

14. Cartera de Créditos 1468. Categoría C Riesgo y Operaciones Apreciable Otras Garantías, de Leasing Créditos o Contratos de Leasing Financiero -Comerciales

DESCRIPCIÓN Registra el saldo de los créditos y contratos de leasing comerciales con otras garantías, calificados en categoría C, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

157


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.

1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 2. Por los abonos o cancelaciones totales. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

PARA LAS OPERACIONES DE LEASING: DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario). 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing

CLASE 1. ACTIVO

1. 2.

GRUPO

Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra. Por el valor de la amortización mensual.

CUENTA

14. Cartera de Créditos 1469 Categoría D Riesgo y Operaciones Significativo Otras Garantías, de Leasing Créditos o Contratos de Leasing Financiero -Comerciales

DESCRIPCIÓN Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con otras garantías, calificados en categoría D, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

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DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los créditos que se trasladen.

1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 2. Por los abonos o cancelaciones totales. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

PARA LAS OPERACIONES DE LEASING: DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario). 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing

CLASE 1. ACTIVO

1. 2.

GRUPO

Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra. Por el valor de la amortización mensual.

CUENTA

14. Cartera de Créditos 1470. Categoría E Riesgo de y Operaciones Incobrabilidad Otras Garantías de Leasing Créditos o Contratos de Leasing Financiero - Comerciales DESCRIPCIÓN

Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con otras garantías, calificados en categoría E, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.

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DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los créditos que se trasladen.

1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 2. Por los abonos o cancelaciones totales. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.

PARA LAS OPERACIONES DE LEASING: DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor a financiar del bien dado en leasing (esto es, el costo de adquisición o construcción, descontado en los valores que por este concepto previamente se ha recaudado del arrendatario o locatario). 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor a financiar de la operación de leasing

CLASE 1. ACTIVO

1. 2.

Por el costo del bien vendido cuando se hace uso de la opción de compra. Por el valor de la amortización mensual.

GRUPO

14.Cartera de Créditos y Operaciones de Leasing Financiero

CUENTA 1486. Derechos de Transferencia de Cartera de Créditos por Operaciones de Apoyos Transitorios de Liquidez

DESCRIPCIÓN Registra los pagarés que un Establecimiento de Crédito, ha endosado en propiedad al Banco de la República cuando hace uso de los recursos de los apoyos transitorios de liquidez, de conformidad con la reglamentación emitida por el propio Banco de la República. Causación: Sobre los créditos registrados en esta cuenta, la Entidad deberá causar los rendimientos

160


financieros, la corrección monetaria y ajustes en cambios que se deriven de los respectivos contratos, de acuerdo con las condiciones pactadas y con las instrucciones impartidas en la descripción de los códigos anteriores. Tipos de Crédito: La cartera se registrará en esta cuenta de acuerdo con los tipos de crédito previstos en la descripción del código 14 - Cartera de Créditos DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los pagarés endosados en propiedad por el establecimiento de crédito al Banco de la República. 2. Por la causación de los rendimientos capitalizables.

CLASE

1. ACTIVO

1. Por el cumplimiento de las condiciones de la operación, restableciendo la disponibilidad de los pagarés correspondientes. 2. Por el mantenimiento definitivo de la propiedad del pagaré por parte del Banco de la República, de acuerdo con la reglamentación del mismo.

GRUPO

14. Cartera de Créditos

CUENTA 1489. Provisión Créditos de Vivienda

DESCRIPCIÓN Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad, para cubrir eventuales pérdidas de créditos clasificados como de vivienda. En los códigos 148910 y 148912 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al uno por ciento (1%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos de vivienda otorgados por la Entidad y calificados como categoría B – Crédito Aceptable. En los códigos 148915 y 148917 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al diez por ciento (10%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos de vivienda otorgados por la Entidad y calificados como categoría C – Crédito Apreciable. En los códigos 148920 y 148922 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al veinte por ciento (20%) del capital de los créditos de vivienda otorgados por la Entidad y calificados como categoría D – Crédito Significativo.

161


En los códigos 148925 y 148927 debe contabilizarse una provisión no inferior al treinta por ciento (30%) del capital de los créditos de vivienda otorgados por la Entidad con otras garantías diferentes a las idóneas y calificados como categoría E – Crédito Irrecuperable. Si durante dos (2) años consecutivos el crédito ha permanecido en esta categoría la provisión mínima se elevará al 60%. Si transcurre un (1) año adicional en estas condiciones, la provisión mínima será del 100%. Coeficientes de Riesgo: Se tendrán en cuenta las instrucciones de la Circular Externa 033 de 2003. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por las provisiones constituidas.

1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados. 2. Por la reversión de provisiones.

CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

14. Cartera de Créditos 1491. Provisión Créditos y y Operaciones Operaciones de Leasing de Leasing de Consumo Financiero

DESCRIPCIÓN Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad, para cubrir eventuales pérdidas de créditos y operaciones de leasing financiero clasificados como de consumo. En los códigos 149110, 149112 y 149114 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al uno por ciento (1%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos de consumo calificados como categoría B – Crédito Aceptable -. En los códigos 149115, 149117 y 149119 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al veinte por ciento (20%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos de consumo calificados como categoría C – Crédito Apreciable. En los códigos 149120, 149122 y 149124 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al cincuenta por ciento (50%) del capital de los créditos de consumo calificados como categoría D – Crédito Significativo.

162


En los códigos 149125, 149127 y 149129 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al ciento por ciento (100%) del capital de los créditos de consumo otorgados por la Entidad con otras garantías diferentes a las idóneas y calificados como categoría E – Crédito Irrecuperable. Los créditos y operaciones de leasing financiero amparados con seguridades que, según las normas referentes a cupo individual de endeudamiento, tengan el carácter de garantías idóneas, se provisionarán, en el porcentaje que corresponda según la calificación del crédito o la operación de leasing financiero, sobre la diferencia entre el valor del crédito o la operación de leasing financiero - tal como se define en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995) - y el valor de la garantía. En este caso se registrará en estas subcuentas la proporción correspondiente al capital. Coeficientes de Riesgo: Se tendrán en cuenta las instrucciones de la Circular Externa 033 de 2003. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por las provisiones constituidas.

1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados. 2. Por la reversión de provisiones.

CLASE

1. ACTIVO

GRUPO 14. Cartera de Créditos y Operaciones de Leasing Financiero

CUENTA 1493. Provisión Microcréditos

DESCRIPCIÓN Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad, para cubrir eventuales pérdidas de créditos y operaciones de leasing financiero clasificados como microcréditos. En los códigos 149310, 149312 y 149314 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al uno por ciento (1%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los microcréditos otorgados por la Entidad y calificados como categoría B – Crédito Aceptable. En los códigos 149315, 149317 y 149319 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al veinte por ciento (20%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los microcréditos otorgados por la Entidad y calificados como categoría C – Crédito Apreciable.

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En los códigos 149320, 149322 y 149324 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al cincuenta por ciento (50%) del capital de los microcréditos otorgados por la Entidad y calificados como categoría D – Crédito Significativo. En los códigos 149325, 149327 y 149329 debe contabilizarse una provisión no inferior al ciento por ciento (100%) del capital de los microcréditos otorgados por la Entidad con otras garantías diferentes a las idóneas y calificados como categoría E – Crédito Irrecuperable. Los créditos y operaciones de leasing financiero amparados con seguridades que, según las normas referentes a cupo individual de endeudamiento, tengan el carácter de garantías idóneas, se provisionarán, en el porcentaje que corresponda según la calificación del crédito o la operación de leasing financiero, sobre la diferencia entre el valor del crédito o la operación de leasing financiero - tal como se define en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995) - y el valor de la garantía. En este caso se registrará en estas subcuentas la proporción correspondiente al capital. Coeficientes de Riesgo: Se tendrán en cuenta las instrucciones de la Circular Externa 033 de 2003. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por las provisiones constituidas.

1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados. 2. Por la reversión de provisiones.

CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

14. Cartera de Crédi- tos y Operaciones de Leasing Financiero

CUENTA 1495. Provisión Créditos y Operaciones de Leasing Comerciales

DESCRIPCIÓN Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad, para cubrir eventuales pérdidas de créditos y operaciones de leasing financiero clasificados como comerciales. En los códigos 149510, 149512, 149513 y 149514 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al uno por ciento (1%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos

164


comerciales calificados como categoría B - Crédito Aceptable -. En los códigos 149515, 149517, 149518 y 149519 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al veinte por ciento (20%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos comerciales calificados como categoría C - Crédito Apreciable. En los códigos 149520, 149522, 149523 y 149524 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al cincuenta por ciento (50%) del capital de los créditos comerciales calificados como categoría D - Crédito Significativo. En los códigos 149525, 149527, 149528 y 149529 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al ciento por ciento (100%) del capital de los créditos comerciales otorgados con otras garantías diferentes a las idóneas calificados como categoría E - Crédito Irrecuperable -. Los créditos y operaciones de leasing financiero amparados con seguridades que, según las normas referentes a cupo individual de endeudamiento, tengan el carácter de garantías idóneas, se provisionarán, en el porcentaje que corresponda según la calificación del crédito o la operación de leasing financiero, sobre la diferencia entre el valor del crédito o la operación de leasing financiero - tal como se define en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995) - y el valor de la garantía. En este caso se registrará en estas subcuentas la proporción correspondiente al capital. Coeficientes de Riesgo: Se tendrán en cuenta las instrucciones de la Circular Externa 033 de 2003. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por las provisiones constituidas.

1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados. 2. Por la reversión de provisiones.

CLASE 1. ACTIVO

GRUPO 14. Cartera de Créditos y Operaciones de Leasing Financiero

CUENTA 1498. Provisión General

DESCRIPCIÓN Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra la provisión mínima del uno por ciento (1%), que deben constituir las entidades vigiladas sobre el total de la cartera de créditos bruta, de acuerdo con lo establecido en el Capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.

165


En la subcuenta 149810 debe registrarse el valor de la provisión general correspondiente a las operaciones de leasing financiero, de acuerdo con lo establecido en el Capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera. Conforme a lo establecido en la Circular Externa 033 de 2003, y para atender defectos de provisión general, se reclasificarán a este rubro los saldos registrados en los códigos PUC correspondientes a provisiones por coeficiente de riesgo. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por las provisiones constituidas.

1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados. 2. Por la reversión de provisiones.

CLASE

GRUPO

1. ACTIVO

15. Aceptaciones, Operaciones de Contado e Instrumentos Financieros Derivados

CUENTA

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las aceptaciones (bancarias) creadas por la Entidad por cuenta de sus clientes y las creadas por cuenta de ésta por sus corresponsales. Igualmente, registra las operaciones de contado y los contratos celebrados por la Entidad de operaciones con derivados de Especulación y de cobertura, tales como Forward, Carrusel, Futuros, Swaps y Opciones, teniendo en cuenta las instrucciones previstas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. “Las aceptaciones (bancarias) tendrán un plazo de vencimiento no superior a seis (6) meses y sólo podrán originarse en transacciones de importación y exportación de bienes o compraventa de bienes muebles en el interior” artículo 2o. Resolución 29 de 1986 de la Junta Monetaria. Al crear una aceptación, la Entidad recibe una comisión sin que ésta tenga que adelantar o desembolsar fondos hasta el vencimiento de la aceptación. El beneficiario de la aceptación puede retener la letra de cambio hasta su vencimiento, venderla a la entidad aceptante, a otra entidad financiera o en el mercado de valores. Cuando la Entidad compra su propia aceptación la inversión se debe registrar en la subcuenta 130111 Títulos Emitidos o Aceptados por Establecimientos de

166


Crédito -. Los saldos de las cuentas del activo correspondientes a deudores por aceptaciones bancarias (1505 y 1510) y las del pasivo (aceptaciones bancarias en circulación), del grupo 23, sólo pueden ser diferentes cuando el cliente ha anticipado el pago del total o de parte de la aceptación, por lo cual el saldo del activo es menor, mientras que la obligación de la Entidad sigue siendo la misma, toda vez que la Entidad no cumplirá con esta obligación sino hasta la fecha de vencimiento de la aceptación. Los dineros entregados por los clientes destinados a pagar aceptaciones que no sean aplicados a reducir inmediatamente el endeudamiento, deben contabilizarse en la subcuenta 216015 Depósitos Especiales, de Garantía .

CLASE 1. ACTIVO

GRUPO 15. Aceptaciones y Derivados

CUENTA 1504. Operaciones Carrusel

DESCRIPCIÓN Se entienden por operaciones carrusel, el convenio entre varias entidades para comprar y vender, durante períodos de tiempo sucesivos y por valores de transacción fijados de antemano, un título de renta fija. En términos financieros, un carrusel consiste en una secuencia de operaciones de compra y venta de un título a futuro. Los precios establecidos para comprar y vender el título determinan la rentabilidad de la operación en cada uno de los períodos de tenencia del título, denominados tramos. El título constituye una garantía y sus condiciones financieras no necesariamente determinan la rentabilidad de cada tramo del carrusel. Estas operaciones son consideradas inversiones financieras y como tal están sujetas a los riesgos de mercado, solvencia y jurídicos definidos en la Resolución 200 de 1995, incorporada como Capítulo I -Evaluación de Inversiones- de la Circular Básica Contable y Financiera. Para su definición, valoración y contabilización se debe tener presente las instrucciones impartidas en los subnumerales 3.5, 4.5 y 7.3 y el numeral 6. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

167


DINAMICA a. COMPROMISOS DE COMPRA : DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor del derecho a precios de mercado (150420). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso, con abono a las subcuentas de la cuenta 4112. 3. Por el valor total de la obligación en el momento de la compra del título, código 150430.

1. Por el valor de la obligación a precios de mercado (150430). 2. Por el valor del ajuste en la valoración de la obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso, con abono a las subcuentas de la cuenta 5112. 3. Por el valor total del derecho en el momento de la compra del título, código 150420.

b. COMPROMISO DE VENTA: CREDITOS

DEBITOS 1. Por el valor del derecho a precios de mercado (150425). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso, con abono a las subcuentas de la cuenta 4112. 3. Por el valor total de la obligación en el momento de la venta del título código 150435.

1. Por el valor de la obligación a precios de mercado (150435). 2. Por el valor del ajuste en la valoración de la obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso, con abono a las subcuentas de la cuenta 5112. 3. Por el valor total del derecho en el momento de la venta del título código 150425.

CLASE

GRUPO

1. ACTIVO

15. Aceptaciones y Derivados

CUENTA 1505. Aceptaciones (Bancarias) en Plazo

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las aceptaciones (bancarias) creadas por la Entidad o por sus corresponsales, que se encuentran dentro del plazo de vencimiento no superior a seis (6) meses fijado por la Resolución 29 de 1986 de la Junta Monetaria.

168


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de las letras aceptadas por la Entidad o sus corresponsales.

1. Por los abonos y cancelaciones totales efectuados por los clientes. 2. Por el traslado al grupo 14 -Cartera de Créditos, modalidad aceptaciones (bancarias) cubiertas. 3. Por el traslado a la cuenta 1510 -Aceptaciones (Bancarias) Después del Plazo-.

CLASE

GRUPO

CUENTA

1. ACTIVO

15. Aceptaciones y Derivados

1510. Aceptaciones (Bancarias) Después del Plazo

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las aceptaciones (bancarias) creadas por la Entidad o por sus corresponsales, que no han sido presentadas para su cobro después del vencimiento. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de las aceptaciones trasladadas de la cuenta 1505 Aceptaciones (Bancarias) en Plazo .

CREDITOS

1. Por los abonos y cancelaciones totales efectuados por los clientes. 2. Por el traslado al grupo 14 Cartera de Créditos modalidad aceptaciones (bancarias) cubiertas.

169


CLASE

GRUPO

1. ACTIVO

15. Aceptaciones, Operaciones de Contado y Derivados

CUENTA 1512. Operaciones de Contado

DESCRIPCIÓN Una operación de contado es aquella que se registra con un plazo para su compensación igual a la fecha de registro de la operación (de hoy para hoy) o hasta tres (3) días hábiles contados a partir del día siguiente a la fecha de realización de la operación. Bajo el método de la fecha de liquidación, el vendedor mantendrá el activo financiero en su balance hasta la entrega del mismo. Adicionalmente, registrará contablemente, en las cuentas del activo habilitadas para este tipo de operaciones, un derecho a recibir el dinero producto de la transacción y una obligación de entregar el activo negociado. Este último tendrá que valorarse a precios justos de intercambio, de acuerdo con las reglas establecidas en el Capítulo I de la Circular Externa 100 de 1995 (Circular Básica Contable y Financiera), por lo cual se deberá registrar en el estado de resultados las variaciones de la valoración de esta obligación. Por su parte, el comprador del activo no registrará el activo financiero en su balance hasta el recibo del mismo, pero registrará contablemente, en las cuentas del activo habilitadas para este tipo de operaciones, un derecho a recibir el activo, el cual deberá valorarse a precios justos de intercambio de acuerdo con las reglas establecidas en el Capítulo I de la Circular Externa 100 de 1995 y una obligación de entregar el dinero pactado en la operación. DINAMICA CREDITOS

DEBITOS

170

1. Por el valor determinado del derecho (151205 a la 151220). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso, con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 4128. 3. Por la cancelación del contrato.

1. Por el valor determinado de la obligación (151225 a la 151240). 2. Por el valor del ajuste en la valoración de la obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso, con cargo a las subcuentas correspondientes a la cuenta 5128. 3. Por la cancelación del contrato.


CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

15. Aceptaciones, 1515. Contratos Forward de Operaciones de Especulación Contado e Instrumentos Financieros Derivados. DESCRIPCIÓN

Registra los contratos Forward celebrados por la entidad con propósitos de especulación, de acuerdo con los parámetros indicados en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Un ‘forward’ es un derivado formalizado mediante un contrato entre dos (2) partes, hecho a la medida de sus necesidades, para comprar/vender una cantidad específica de un determinado subyacente en una fecha futura, fijando en la fecha de celebración las condiciones básicas del instrumento financiero derivado, entre ellas, principalmente el precio, la fecha de entrega del subyacente y la modalidad de entrega. La liquidación del instrumento en la fecha de cumplimiento puede producirse por entrega física del subyacente o por liquidación de diferencias, dependiendo del subyacente y de la modalidad de entrega pactada, pudiendo esta última ser modificada de común acuerdo por las partes durante el plazo del instrumento. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. DINAMICA DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor determinado del derecho (151205 a la 151220). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 23, cuando este sea mayor al valor actualizado del derecho 4. Por la cancelación del contrato.

1. Por el valor determinado de la obligación (151225 a la 151240). 2. Por el valor del ajuste en la valoración de la obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al grupo 23. 4. Por la cancelación del contrato.

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CLASE

GRUPO

CUENTA

1. ACTIVO 15. Aceptaciones, 1516. Contratos de Futuros de Operaciones de Especulación Contado e Instrumentos Financieros Derivados DESCRIPCIÓN Registra los contratos de futuros realizados por la entidad con propósitos de especulación, de acuerdo con las instrucciones establecidas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Un futuro es un contrato estandarizado en cuanto a su fecha de cumplimiento, su tamaño o valor nominal, las características del respectivo subyacente, el lugar y la forma de entrega (en especie o en efectivo). Éste se negocia en una bolsa con cámara de riesgo central de contraparte, en virtud del cual dos (2) partes se obligan a comprar/vender un subyacente en una fecha futura (fecha de vencimiento) a un precio establecido en el momento de la celebración del contrato. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. DINAMICA CREDITOS

DEBITOS

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1. Por el valor determinado del derecho de mercado (151205 a la 151220). 2. Por el valor del ajuste en la valoración a precios de mercado del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 23, cuando este sea mayor al valor actualizado del derecho 4. Por la cancelación del contrato.

1. Por el valor determinado de la obligación de mercado (151225 a la 151240). 2. Por el valor del ajuste en la valoración a precios de mercado de la obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al grupo 23. 4. Por la cancelación del contrato.


CLASE

GRUPO

1. ACTIVO

CUENTA

15. Aceptaciones, 1517. Swaps de Especulación Operaciones de Contado e Instrumentos Financieros Derivados DESCRIPCIÓN

Registra los contratos swaps celebrados por la entidad con propósitos de especulación, de acuerdo con las instrucciones establecidas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Un ‘swap’ es un contrato entre dos (2) partes, mediante el cual se establece la obligación bilateral de intercambiar una serie de flujos por un período de tiempo determinado, en fechas preestablecidas. Se consideran ‘swaps’ básicos los denominados ‘swaps’ de tasas de interés “Interest Rate Swap (IRS)”, los ‘swaps’ de monedas “Cross Currency Swap” (CCS) o una combinación de estos dos (2) tipos. Respecto de lo anterior, es necesario precisar que no constituyen instrumentos financieros derivados las permutas o intercambios de títulos u otros activos. Por ejemplo, el tipo particular de operaciones swaps a las que se refiere el numeral 3.15.1. del Capítulo XV de la Circular Única de la Bolsa de Valores de Colombia y demás disposiciones de cualquier orden en el mismo sentido, donde las partes se proponen cambiar riesgos de emisor y/o liquidez mediante el intercambio de flujos futuros de títulos valores o valores. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. DINAMICA CREDITOS

DEBITOS

1. Por el valor determinado del derecho de mercado (151205 a la 151220). 2. Por el valor del ajuste en la valoración a precios de mercado del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 23, cuando este sea mayor al valor actualizado del derecho 4. Por la cancelación del contrato.

1. Por el valor determinado de la obligación de mercado (151225 a la 151240). 2. Por el valor del ajuste en la valoración a precios de mercado de la obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al grupo 23. 4. Por la cancelación del contrato.

173


CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

15. Aceptaciones, 1518. Opciones de Especulación Operaciones de Contado e Instrumentos Financieros Derivados DESCRIPCIÓN Se registra el valor de las primas pagadas de operaciones realizadas con opciones con propósitos de especulación así como los resultados de la valoración a precios justos de intercambio de las mismas, se afectará el presente código teniendo en cuenta las instrucciones contempladas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Los contratos que respaldan las opciones se registrarán en el código 6 Cuentas Contingentes, por ser esta su naturaleza. Las opciones son contratos mediante los cuales se establece para el adquirente de la opción el derecho, más no la obligación, de comprar o vender el subyacente, según se trate de una opción call o de una opción put, respectivamente, a un precio determinado, denominado precio de ejercicio, en una fecha futura previamente establecida, la cual corresponde al día de vencimiento. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. DINAMICA DEBITOS

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1. Por el valor pagado de la prima en las operaciones de opciones. 2. Por el ajuste en la valoración a precios justos de intercambio de la prima de la opción.

CREDITOS 1. Por el ajuste en la valoración a precios justos de intercambio de la prima de la opción. 2. Por la cancelación, liquidación o venta del contrato.


CLASE

GRUPO

CUENTA

1. ACTIVO 15. Aceptaciones, 1565. Contratos Forward Operaciones de De cobertura Contado e instrumentos Financieros Derivados DESCRIPCIÓN Registra los contratos Forward celebrados por la entidad con propósitos de cobertura, de acuerdo con los parámetros indicados en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Un ‘forward’ es un derivado formalizado mediante un contrato entre dos (2) partes, hecho a la medida de sus necesidades, para comprar/vender una cantidad específica de un determinado subyacente en una fecha futura, fijando en la fecha de celebración las condiciones básicas del instrumento financiero derivado, entre ellas, principalmente el precio, la fecha de entrega del subyacente y la modalidad de entrega. La liquidación del instrumento en la fecha de cumplimiento puede producirse por entrega física del subyacente o por liquidación de diferencias, dependiendo del subyacente y de la modalidad de entrega pactada, pudiendo esta última ser modificada de común acuerdo por las partes durante el plazo del instrumento. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. DINAMICA CREDITOS

DEBITOS

1. Por el valor determinado del derecho de mercado (151205 a la 151220). 2. Por el valor del ajuste en la valoración a precios de mercado del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3414.

1. Por el valor determinado de la obligación de mercado (151225 a la 151240). 2. Por el valor del ajuste en la valoración a precios de mercado de la obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con cargo a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3414.

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DEBITOS

CREDITOS

4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a la subcuentas correspondientes de la cuenta 3414 respecto del exceso o defecto del monto acumulado de la posición primaria frente a la del derivado y la diferencia restante se contabiliza en el estado de resultados. 5. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 23, cuando este sea mayor al valor actualizado del derecho. 6. Por la cancelación del contrato.

CLASE

4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a la subcuentas correspondientes de la cuenta 3414 respecto del exceso o defecto del monto acumulado de la posición primaria frente a la del derivado y la diferencia restante se contabiliza en el estado de resultados. 5. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 23, 6. Por la cancelación del contrato.

GRUPO

CUENTA

1. ACTIVO 15. Aceptaciones, 1566 Contratos de Futuros Operaciones de De cobertura Contado e Instrumentos Financieros Derivados DESCRIPCIÓN Registra los contratos de Futuros celebrados por la entidad con propósitos de cobertura, de acuerdo con los parámetros indicados en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Un futuro es un contrato estandarizado en cuanto a su fecha de cumplimiento, su tamaño o valor nominal, las características del respectivo subyacente, el lugar y la forma de entrega (en especie o en efectivo). Éste se negocia en una bolsa con cámara de riesgo central de contraparte, en virtud del cual dos (2) partes se obligan a comprar/vender un subyacente en una fecha futura (fecha de vencimiento) a un precio establecido en el momento de la celebración del contrato. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

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DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor determinado del derecho (151205 a la 151220). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3414. 4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a la subcuentas correspondientes de la cuenta 3414 respecto del exceso o defecto del monto acumulado de la posición primaria frente a la del derivado y la diferencia restante se contabiliza en el estado de resultados. 5. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 23, cuando este sea mayor al valor actualizado del derecho. 6. Por la cancelación del contrato.

CLASE 1. ACTIVO

1. Por el valor determinado de la obligación(151225 a la 151240). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con cargo a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3414. 4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a la subcuentas correspondientes de la cuenta 3414 respecto del exceso o defecto del monto acumulado de la posición primaria frente a la del derivado y la diferencia restante se contabiliza en el estado de resultados. 5. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 23, 6. Por la cancelación del contrato.

GRUPO

CUENTA

15. Aceptaciones, 1567. Swaps de Cobertura Operaciones de Contado e Instrumentos Financieros Derivados DESCRIPCIÓN Registra los contratos swaps celebrados por la entidad con propósitos de cobertura, de acuerdo con las instrucciones establecidas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Un ‘swap’ es un contrato entre dos (2) partes, mediante el cual se establece la obligación

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bilateral de intercambiar una serie de flujos por un período de tiempo determinado, en fechas preestablecidas. Se consideran ‘swaps’ básicos los denominados ‘swaps’ de tasas de interés “Interest Rate Swap (IRS)”, los ‘swaps’ de monedas “Cross Currency Swap” (CCS) o una combinación de estos dos (2) tipos. Respecto de lo anterior, es necesario precisar que no constituyen instrumentos financieros derivados las permutas o intercambios de títulos u otros activos. Por ejemplo, el tipo particular de operaciones swaps a las que se refiere el numeral 3.15.1. del Capítulo XV de la Circular Única de la Bolsa de Valores de Colombia y demás disposiciones de cualquier orden en el mismo sentido, donde las partes se proponen cambiar riesgos de emisor y/o liquidez mediante el intercambio de flujos futuros de títulos valores o valores. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. DINAMICA DEBITOS

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1. Por el valor determinado del derecho (151205 a la 151220). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3414. 4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a la subcuentas correspondientes de la cuenta 3414 respecto del exceso o defecto del monto acumulado de la posición primaria frente a la del derivado y la diferencia restante se contabiliza en el estado de resultados. 5. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 23, cuando este sea mayor al valor actualizado del derecho. 6. Por la cancelación del contrato.

CREDITOS

1. Por el valor determinado de la obligación(151225 a la 151240). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con cargo a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3414. 4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a la subcuentas correspondientes de la cuenta 3414 respecto del exceso o defecto del monto acumulado de la posición primaria frente a la del derivado y la diferencia restante se contabiliza en el estado de resultados. 5. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 23, 6. Por la cancelación del contrato.


CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

15. Aceptaciones, 1568. Opciones de cobertura Operaciones de Contado e Instrumentos Financieros Derivados DESCRIPCIÓN Se registra el valor de las primas pagadas de operaciones realizadas con opciones con propósitos de cobertura así como los resultados de la valoración a precios justos de intercambio de las mismas, se afectará el presente código teniendo en cuenta las instrucciones contempladas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Los contratos que respaldan las opciones se registrarán en el código 6 Cuentas Contingentes, por ser esta su naturaleza. Las opciones son contratos mediante los cuales se establece para el adquirente de la opción el derecho, más no la obligación, de comprar o vender el subyacente, según se trate de una opción call o de una opción put, respectivamente, a un precio determinado, denominado precio de ejercicio, en una fecha futura previamente establecida, la cual corresponde al día de vencimiento. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera y en el régimen de inversiones aplicable a cada una de las entidades. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor pagado de la prima en las operaciones de opciones. 2. Por el ajuste en la valoración a precios justos de intercambio de la prima de la opción, con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 4139.

CREDITOS

1. Por el ajuste en la valoración a precios justos de intercambio de la prima de la opción, con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 4139. 2. Por la cancelación, liquidación o venta del contrato.

179


CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

16. Cuentas por Cobrar

DESCRIPCIÓN Registra los importes pendientes de cobro tales como los rendimientos derivados de la intermediación financiera, las comisiones por servicios prestados y pagos por cuenta de clientes, así como las sumas resultantes originadas en venta de bienes y servicios, arrendamientos, promesas de compra-venta, dividendos y participaciones, anticipos de contratos y proveedores, y honorarios. Igualmente, registra adelantos de dinero a empleados de los cuales se espera rendición y legalización de cuentas en breve término, y demás sumas por cobrar devengadas por cualquier otro concepto. No obstante las instrucciones impartidas en cada una de las cuentas del grupo 16 -Cuentas por Cobrar- cuando se presente una contingencia de pérdida probable, independientemente de los factores objetivos señalados para el efecto en el Plan Unico de Cuentas, será necesario constituir la provisión por parte de la respectiva Entidad, sin perjuicio de la facultad que tiene la Superintendencia Bancaria para ordenar provisiones previa evaluación de un activo determinado. En las cuentas por cobrar se deberán identificar aquellos conceptos derivados de la cartera de créditos y/o del objeto propio de la Entidad, de acuerdo con las instrucciones impartidas en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). Para este propósito se asimilarán a cartera de créditos: los servicios de almacenaje de los almacenes generales de depósito y las comisiones y honorarios por servicios fiduciarios para el caso de las sociedades fiduciarias. Para efectos de la evaluación de que trata el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995), sobre aquellos conceptos a los cuales aplique, la Entidad deberá efectuar un seguimiento permanente de sus cuentas por cobrar para lo cual se tratarán por separado, asimilándolas, a créditos de vivienda, consumo, microcréditos y comerciales. El procedimiento para la clasificación, la evaluación y la calificación de las cuentas por cobrar, se ceñirá a los mismos criterios establecidos para la cartera de créditos en el grupo 14. GENERALIDADES Reglas para la constitución de provisiones Las Entidades vigiladas constituirán provisiones para la protección de sus cuentas por cobrar calificadas, con cargo al estado de ganancias y pérdidas, cuando quiera que se establezca la existencia de contingencias de pérdida probable y razonablemente cuantificables. Tales provisiones podrán ser igualmente ordenadas por la Superintendencia Bancaria. Para estos efectos se deben

180


seguir los lineamientos descritos en el grupo 14 - Cartera de Créditos -. La utilización de provisiones para el castigo de cuentas por cobrar se efectuará de conformidad con las disposiciones vigentes, abonando su valor en la subcuenta respectiva y cargando la provisión establecida. Reversión de provisiones de cuentas por cobrar reestructuradas Para poder reversar las provisiones de las cuentas por cobrar como consecuencia de reestructuraciones, éstas últimas deberán observar los mismos requisitos que se mencionan en el capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995 para la cartera de créditos. Para una adecuada presentación de los estados financieros, el saldo de este grupo se mostrará deducido por el saldo de las cuentas 1692 – Provisión Cuentas por Cobrar Microcréditos, 1694 Provisión Cuentas por Cobrar Comerciales -, 1696 - Provisión Cuentas por Cobrar de Consumo -, 1697 - Provisión Cuentas por Cobrar de Vivienda- y 1698 - Otras Provisiones Cuentas por Cobrar -. Para efectos de cumplir con el Decreto 2649 de 1993 se entiende que no podrán compensarse provisiones entre subcuentas y, por ende, tampoco entre cuentas de provisiones. Causación Para las operaciones de leasing, los cánones por recaudar para cada contrato se contabilizan atendiendo al vencimiento que tenga el canon más antiguo. El período de vencimiento empezará a contarse desde el momento en que su pago se haga exigible. Los contratos que estén pactados con cánones periódicos que excedan el número de meses establecidos para suspender su causación, sólo podrán causar lo que corresponda a dicho número de meses. Hasta la fecha en que se haga exigible su pago permanecerán en calidad de vigentes. CLASE 1. ACTIVO

GRUPO 16 Cuentas por Cobrar

CUENTA 1605 Intereses

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los intereses devengados por la Entidad sobre sus capitales depositados, invertidos o colocados que aún no hayan completado su período de exigibilidad, o que de haberse producido se encuentran en proceso de cobro. Para efectos de registrar la causación de intereses sobre la cartera de créditos -Subcuentas 160506 a 160549 se deben consultar las instrucciones que al respecto se imparten en cada una de las cuentas del grupo 14.

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DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los intereses devengados con abono a cuentas de resultado.

CLASE 1. ACTIVO

1. Por el valor recaudado de los intereses. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

GRUPO

CUENTA

16. Cuentas por Cobrar

1608. Componente Financiero Operaciones de Leasing Financiero

DESCRIPCIÓN Registra el valor del componente financiero devengado por la Entidad sobre las operaciones de leasing financiero registrados en el grupo 14 –Cartera de Créditos y Operaciones de Leasing Financiero que aún no hayan completado su período de exigibilidad, o que de haberse producido se encuentran en proceso de cobro. Para efectos de registrar esta causación se deben consultar las instrucciones que al respecto se imparten en cada una de las cuentas del grupo 14. La suspensión de la causación del componente financiero como la constitución de provisiones se realizará teniendo en cuenta las instrucciones del Capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera. Los contratos que estén pactados con cánones periódicos que excedan el número de meses establecidos para suspender su causación sólo podrán causar lo que corresponda a dicho número de meses. Hasta la fecha en que se haga exigible su pago permanecerán en calidad de vigentes. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de los intereses devengados con abono a cuentas de resultado.

CREDITOS

182

1. Por el valor recaudado de los intereses. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.


CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

16. Cuentas por Cobrar 1610. Comisiones

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las comisiones devengadas y pendientes de cobro, resultantes de la creación de aceptaciones bancarias, cartas de crédito, avales, garantías bancarias, operaciones relacionadas con negocios fiduciarios y otros servicios prestados por la Entidad. En la subcuenta 161035 – Giros - la Entidad registrará las cuentas por cobrar correspondientes a las comisiones resultantes del pago de giros en moneda extranjera. Para efectos de control y registro contable, cada entidad deberá utilizar códigos internos a nivel de ocho dígitos para el registro independiente de cada cuenta por cobrar de acuerdo con lo señalado en el subnumeral 1.6 del capítulo II del Anexo I de la Circular Externa 100 de 1995. La calificación, obligatoriedad, alcance y frecuencia de la evaluación del riesgo crediticio de las cuentas por cobrar correspondientes a comisiones debe efectuarse teniendo en cuenta los criterios indicados de manera especial en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). En la subcuenta 161040 - Uso de medios de pago diferentes al efectivo- es de uso exclusivo de las Sociedades Administradoras de Sistemas de Pago de Bajo Valor y en ella se registrarán las comisiones por cobrar por concepto de los servicios prestados a sus participantes; su contrapartida se registrará en la subcuenta 411540. En la subcuenta 161053 - Comisiones, Administración Fondo de Cesantía- las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía durante el respectivo mes, registrarán la comisión de manejo sobre el valor del fondo administrado, única para todos los afiliados establecida por la sociedad administradora, la cual se liquida en forma diaria sobre el valor del fondo de cesantía administrado, con un máximo actual del cuatro por ciento (4%) anual con abono a la subcuenta 411553 -Comisión de Administración Fondo de Cesantía-. Cuando no se esté cumpliendo con la obtención de la rentabilidad mínima acumulada, la comisión causada durante el período transcurrido en el trimestre debe corresponder a la comisión registrada como gasto en la contabilidad del fondo -código 7511505- menos el valor de la suma a abonar (esta deducción debe hacerse hasta el monto del gasto registrado en el fondo). Dicha comisión sólo se cancelará cuando la administradora acredite que ha cumplido con la obligación de haber obtenido la rentabilidad mínima acumulada en el fondo de cesantía en el período trimestral que culmine en los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre. En la subcuenta 161060 -Administración Fondo de Pensiones Obligatorias- las sociedades que administren fondos de pensiones registrarán el valor de la comisión por concepto de administración de dichos fondos, una vez los aportes que las originaron hayan sido abonados a la respectiva cuenta individual de ahorro pensional de cada afiliado.

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En la subcuenta 161061 - Administración Pensiones por Retiro Programado -, las sociedades que administren fondos de pensiones registrarán el valor de la comisión por concepto de administración de dichos recursos. En la subcuenta 161062 - Administración Recursos Afiliados Cesantes -, las sociedades que administren fondos de pensiones registrarán el valor de la comisión por concepto de administración de dichos recursos. En la subcuenta 161066 - Administración Pasivos Pensiónales Entidades Territoriales y sus Descentralizadas -, las sociedades que administren patrimonios autónomos o encargos fiduciarios por los pasivos pensiónales de que trata el Decreto 810 de 1998, registrarán el valor de la comisión por concepto de administración de dichos patrimonios. En la subcuenta 161067 - Administración Fonpet -, las sociedades que administren recursos del Fondo de Pensiones de Entidades Territoriales – FONPET - de que trata la Ley 549 de 1999, registrarán el valor de la comisión por concepto de administración de dichos recursos. En la subcuenta 161068 - Administración Patrimonios Autónomos Reactivación Económica -, las sociedades que administren patrimonios autónomos de que trata la Ley 550 de 1999, registrarán el valor de la comisión por concepto de administración de dichos patrimonios En la subcuenta 161070 -Privatizaciones- se registran las comisiones por privatizaciones devengadas por los Fondos de Garantías y pendientes de cobro de acuerdo con las condiciones pactadas en los contratos celebrados para este fin; su contrapartida se registrará en la subcuenta 411572 –Privatizaciones -. En la subcuenta 161075 - Capital Garantía- se registrarán las comisiones por el capital garantía otorgado por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras a las entidades financieras inscritas; su contrapartida se registrará en la subcuenta 411573 - Capital Garantía -. DINAMICA CREDITOS

DEBITOS

1. Por el valor de las comisiones realizadas con abono a cuentas de resultado. 2. Por el valor del precio establecido en el contrato de transferencia temporal de valores, cuando su pago lo recibe el originador al final o en períodos superiores a un mes, con abono al código 411593 -Precio por transferencia temporal de valores.

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1. Por el valor recaudado de las comisiones. 2. Por la reversión de la comisión sobre valor del fondo de cesantía cuando no se esté cumpliendo con la rentabilidad mínima acumulada. 3. Por el monto del precio recibido por parte del originador en la transferencia temporal de valores. 4. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.


CLASE

GRUPO

CUENTA

1. ACTIVO 16 Cuentas por Cobrar

1615 Servicios de Almacenaje

DESCRIPCIÓN Registra los valores pendientes de cobro originados en operaciones propias de los almacenes generales de depósito. De conformidad con los parámetros establecidos en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995), los servicios de almacenaje se clasificarán como comerciales o como de consumo. Para efectos operativos de control administrativo, financiero y contable, así como de la constitución de la respectiva provisión, los almacenes generales de depósito deberán clasificar los servicios de almacenaje siguiendo los lineamientos que el Plan Unico de Cuentas ha dado a la Cartera de Créditos -grupo 14-. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de las comisiones realizadas con abono a cuentas de resultado.

CLASE

1. ACTIVO

1. Por el valor recaudado de los servicios de almacenaje. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

GRUPO

16. Cuentas por Cobrar

CUENTA 1617. Cuentas por cobrar a Retrogarantes

DESCRIPCIÓN En esta cuenta se deben registrar las devoluciones de participación en utilidades o remanentes a favor del Fondo Nacional de Garantías, pactados en los contratos de retrogarantía. Así mismo, se deben registrar las cuentas por cobrar originadas en los siniestros reclamados al retrogarante.

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DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los desembolsos originados en los siniestros reclamados al retrogarante.

CLASE 1. ACTIVO

1. Por los valores recaudados o legalizados por concepto de siniestros.

GRUPO

CUENTA

16 Cuentas por Cobrar

1618. Cesantías Causadas Sector Público

DESCRIPCIÓN Registra el movimiento de los valores causados a cargo de las entidades públicas afiliadas al Fondo Nacional de Ahorro por concepto de los traslados mensuales equivalentes a una doceava parte de los factores de salario que sean base para liquidar las cesantías, devengados en el mes inmediatamente anterior por los servidores públicos. DINAMICA DEBITOS

186

1. Por los valores causados con abono a la subcuenta 215015 - Doceavas Partes Estimadas -, al cierre del mes.

CREDITOS

1. Por los recaudos en la red bancaria con cargo a las cuentas de bancos.


CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

16. Cuentas por Cobrar 1620. Dividendos y Participaciones

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los dividendos y participaciones decretados en especie o en efectivo sobre inversiones disponibles para la venta, como consecuencia de los derechos patrimoniales que la Entidad posee en sociedades anónimas, limitadas, o asimiladas a éstas. DINAMICA CREDITOS

DEBITOS

1. Tratándose de inversiones en títulos participativos de alta o media bursatilidad, por los dividendos y participaciones decretados en especie, hasta el monto que corresponde al inversionista sobre las utilidades o revalorización del patrimonio del emisor contabilizadas por éste desde la fecha de adquisición de la inversión, con abono a la cuenta 4140. 2. Tratándose de inversiones en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin ninguna cotización en bolsa, por los dividendos y participaciones decretados en especie, en un monto no superior a los resultados del ejercicio y revalorización del patrimonio del emisor contabilizados por el inversionista como superávit por valorización durante el periodo al cual corresponden las utilidades y revalorización del patrimonio distribuidas, con abono a la cuenta 4140.

1. Tratándose de inversiones en títulos participativos de alta o media bursatilidad, por los títulos recibidos de los dividendos y participaciones decretados en especie hasta el monto que corresponde al inversionista sobre las utilidades o revalorización del patrimonio del emisor contabilizadas por éste desde la fecha de adquisición de la inversión, con cargo a las subcuentas 131601 o 131602. 2. Por los títulos recibidos de los dividendos y participaciones decretados en especie, en un monto no superior a los resultados del ejercicio y revalorización del patrimonio del emisor contabilizados por el inversionista como superávit por valorización durante el periodo al cual corresponden las utilidades y revalorización del patrimonio distribuidas, con cargo a la subcuenta 131604.

187


DEBITOS

CREDITOS

3. Tratándose de inversiones en títulos participativos de alta o media bursatilidad, por el valor de los dividendos y participaciones decretados en efectivo con abono a la cuenta 4140, hasta el monto que corresponde al inversionista sobre las utilidades o revalorizaci��n del patrimonio del emisor contabilizadas por éste desde la fecha de adquisición de la inversión. El valor de los dividendos decretados que exceda el monto antes citado, se contabilizará con abono a las cuentas 131601 o 131602. 4. Tratándose de inversiones en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin ninguna cotización en bolsa, por el valor de los dividendos y participaciones decretados en efectivo con abono a la cuenta 4140 en un monto no superior a los resultados del ejercicio y revalorización del patrimonio del emisor contabilizados por el inversionista como superávit por valorización durante el periodo al cual corresponden las utilidades y revalorización del patrimonio distribuidas. El valor de los dividendos decretados que exceda el monto antes citado, se contabilizará con abono a la subcuenta 131604.

CLASE 1. ACTIVO

3. Por el valor recaudado de los dividendos y participaciones decretados en efectivo. 4. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

GRUPO 16. Cuentas por Cobrar

CUENTA 1625. Arrendamientos

DESCRIPCIÓN Registra el valor pendiente de cobro por concepto de arrendamiento de bienes de propiedad de la Entidad, sean propios o adjudicados.

188


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los arrendamientos pendientes de cobro.

CLASE

1. ACTIVO

1. Por el valor recaudado de los arrendamientos. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

GRUPO

CUENTA

16. Cuentas por Cobrar 1627. Cánones de Bienes Dados en Leasing Operativo

DESCRIPCIÓN Registra el valor pendiente de cobro por concepto de cánones de bienes de propiedad de la Entidad derivados exclusivamente de contratos de arrendamiento operativo, cualquiera que fuesen sus modalidades. Respecto de los contratos de leasing operativo, sólo podrán causarse cánones, de acuerdo con los respectivos contratos, atendiendo a la clasificación que les corresponda. Sin embargo, la causación podrá suspenderse con anterioridad cuando a juicio de la Entidad o de la Superintendencia Bancaria las condiciones justifiquen tal decisión. A partir de este momento, su registro se hará en cuentas de orden contingentes - código 6437-. De conformidad con los parámetros establecidos en el capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, los arrendamientos de bienes en leasing se clasificarán como comerciales, de consumo o microcréditos. Los contratos que estén pactados con cánones periódicos que excedan el número de meses establecidos para suspender su causación sólo podrán causar lo que corresponda a dicho número de meses. Hasta la fecha en que se haga exigible su pago permanecerán en calidad de vigentes. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de cánones pendientes de cobro.

CREDITOS

1. Por el valor recaudado de los cánones 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

189


CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

16. Cuentas por Cobrar

1630. Venta de Bienes y Servicios

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los derechos de la Entidad como consecuencia de la venta de bienes o prestación de servicios, cuando no se ha formalizado un crédito, vale decir, cuando la cuenta por cobrar se soporta en una factura comercial o en una cuenta de cobro. En la Subcuenta 163015-Transferencia de Fondos de Compensación y Liquidación- se registrará por parte de las Sociedades Administradoras de Sistemas de Pago de Bajo Valor el monto de las cuotas por cobrar por servicios cobrados a las entidades participantes. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de cánones pendientes de cobro en la venta de bienes y servicios.

CLASE 1. ACTIVO

1. Por el valor recaudado de en la venta de bienes y servicios. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

GRUPO

CUENTA

16. Cuentas por Cobrar 1635 Pagos por Cuenta de Clientes

DESCRIPCIÓN Registra las sumas que se vea precisada pagar la Entidad por cuenta de sus clientes tales como gastos judiciales, seguros, honorarios, portes de correo, avalúos, registro de documentos, edictos, gastos notariales, etc. En la subcuenta 163525 -Privatizaciones- se registrarán los pagos efectuados por los Fondos de Garantías en desarrollo de los procesos de privatización, para ser reembolsados por el mandante. En la subcuenta 163530 –Giros del Exterior- se registrará el valor de las cuentas por cobrar

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originadas en los giros en moneda extranjera que la entidad ha pagado a los beneficiarios y que la entidad del exterior que remitió la orden de pago no ha cancelado o reembolsado. Para efectos de control y registro contable, cada entidad deberá utilizar códigos internos a nivel de ocho dígitos para el registro independiente de la modalidad de la cuenta por cobrar de acuerdo con lo señalado en el subnumeral 1.6 del capítulo II del Anexo I de la Circular Externa 100 de 1995. La calificación, obligatoriedad, alcance y frecuencia de la evaluación del riesgo crediticio de las cuentas por cobrar originadas en los giros en moneda extranjera que han sido pagados por parte de las casas de cambio debe efectuarse teniendo en cuenta los criterios indicados de manera especial en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). En la subcuenta 163595 -Otros- se incluirán operaciones en moneda legal o extranjera que correspondan al pago de intereses o valor principal de préstamos, intereses a proveedores, comisiones, gastos de embarque, gastos consulares y cualquier otro pago no contemplado en las subcuentas descritas. DINAMICA DEBITOS

1. Por las sumas pagadas por la Entidad pendientes de cobro. 2. Por el valor de los giros pagados y pendientes de reembolso por parte del ordenador.

CLASE

CREDITOS

1. ACTIVO

1. Por los abonos o cancelaciones totales. 2. Por el valor de los giros reembolsados. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

GRUPO

CUENTA

16. Cuentas por Cobrar

1636. Pagos por Cuenta de Clientes, Vivienda

DESCRIPCIÓN Registra las sumas que se vea precisada pagar la Entidad por cuenta de sus clientes por concepto de créditos de vivienda. DINAMICA DEBITOS 1. Por las sumas pagadas por la Entidad pendientes de cobro.

CREDITOS

1. Por los abonos o cancelaciones totales. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

191


CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

16. Cuentas por Cobrar 1637. Pagos por Cuenta de Clientes, Consumo

DESCRIPCIÓN Registra las sumas que se vea precisada pagar la Entidad por cuenta de sus clientes por concepto de créditos de consumo. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por las sumas pagadas por la Entidad pendientes de cobro.

CLASE

1. ACTIVO

1. Por los abonos o cancelaciones totales. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

GRUPO

CUENTA

16. Cuentas por Cobrar

1638. Pagos por Cuenta de Clientes, Microcréditos

DESCRIPCIÓN Registra las sumas que se vea precisada pagar la Entidad por cuenta de sus clientes por concepto de microcréditos. DINAMICA DEBITOS 1. Por las sumas pagadas por la Entidad pendientes de cobro.

CREDITOS

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1. Por los abonos o cancelaciones totales. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.


CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

16. Cuentas por Cobrar

1639. Pagos por Cuenta de Clientes, Comerciales

DESCRIPCIÓN Registra las sumas que se vea precisada pagar la Entidad por cuenta de sus clientes por concepto de créditos comerciales. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por las sumas pagadas por la Entidad pendientes de cobro.

CLASE 1. ACTIVO

1. Por los abonos o cancelaciones totales. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

GRUPO

CUENTA

16. Cuentas por Cobrar

1640 Prometientes Vendedores

DESCRIPCIÓN Registra los valores entregados por la Entidad a prometientes vendedores para la adquisición de bienes mediante promesa escrita en la que se determina un plazo para la celebración del contrato. Una vez perfeccionada con la tradición de la cosa vendida y el lleno de las formalidades del caso, el valor del bien adquirido se registrará en la respectiva cuenta activa conforme a su naturaleza. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor entregado al prometiente vendedor.

CREDITOS

1. Por la restitución o aplicación de las arras penitenciales 2. Por la formalización del contrato de compraventa. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

193


CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

16 Cuentas por Cobrar

1645 Anticipos de Contratos y Proveedores

DESCRIPCIÓN Registra los valores entregados por la Entidad a manera de anticipo para la realización de un contrato o a sus proveedores en la adquisición de bienes. Los Fondos Ganaderos registrarán en esta cuenta los anticipos que se hagan, a buena cuenta de contratos en participación ya sea en efectivo o en especie. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los anticipos entregados a contratistas o proveedores.

CLASE 1. ACTIVO

1. Por la legalización o terminación del contrato o por la recepción de los bienes de sus proveedores 2. Por los recaudos o compensaciones en liquidaciones en Fondos Ganaderos. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

GRUPO 16 Cuentas por Cobrar

CUENTA 1650 Honorarios

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los honorarios devengados pendientes de cobro por servicios prestados a terceros.

194


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por las sumas pagadas por la Entidad pendientes de cobro.

CLASE 1. ACTIVO

1. Por los abonos o cancelaciones totales. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

GRUPO

CUENTA

16. Cuentas por Cobrar

1655 Adelantos al Personal

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los adelantos efectuados por la Entidad al personal por concepto de sueldos y demás gastos laborales, viáticos y otros pequeños anticipos, mientras se efectúa el descuento de la respectiva remuneración del empleado o legalización de cuentas. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los adelantos al personal por diversos conceptos.

CLASE 1. ACTIVO

1. Por el valor de los descuentos efectuados por nomina de pago. 2. Por la legalización de los adelantos efectuados al personal. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

GRUPO 16 Cuentas por Cobrar

CUENTA 1658 Entidades en Intervención

DESCRIPCIÓN Registra el valor entregado a los ahorradores por concepto de seguro de depósito así como la compra de acreencias en desarrollo de procesos liquidatorios ordenados por la Superintendencia

195


Bancaria o la Superintendencia de Economía Solidaria en entidades inscritas al Fondo de Garantías de Entidades Financieras – FOGAFIN o el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas FOGACOOP. En la subcuenta 165805 - Seguros de Depósito Pagados - se registra el valor efectivamente cancelado por seguro de depósito a los ahorradores de las entidades en liquidación, con abono a la cuenta 289605- Siniestros Avisados -. En el momento que Fogafin o Fogacoop tengan conocimiento de la resolución emitida por la Superintendencia Bancaria o la Superintendencia de Economía Solidaria, inicialmente realizaran el registro por el valor estimado a pagar, el cual se ajustara una vez el liquidador determine el valor real de las acreencias. En el momento del pago por parte de la entidad en liquidación, se registrará el monto del valor recibido en efectivo con abono a la subcuenta 165805. Al momento de efectuar el pago a los ahorradores, estos transfieren la totalidad de sus derechos a FOGAFIN o a FOGACOOP. La diferencia entre los derechos cedidos y el valor efectivamente pagado por seguro de depósitos se registrará en la cuenta contingente acreedora 6260 -Derechos Cedidos por Ahorradores en Entidades en Liquidación-. Esta cuenta se cancelará en el momento en que la entidad en liquidación efectúe el pago del saldo restante de la acreencia. En la subcuenta 165810 -Derechos por Compra de Acreencias- se registra el valor de los derechos poseídos por terceros en las entidades que se encuentran en liquidación y cedidos a los Fondos por compra de los mismos de conformidad con autorizaciones de La Junta Directiva para el desarrollo de estas actividades de apoyo a las entidades en liquidación. En la subcuenta 165815.- Prestamos y/o Apoyos de Liquidez.- se registra los préstamos y/o apoyos de liquidez, que los Fondos de garantías efectúen a las entidades en liquidación. Se deberá evaluar permanentemente la capacidad de pago de la entidad en liquidación, con el objeto de establecer el monto a provisionar. Durante los dos primeros años los fondos deberán tener provisionado el ochenta y cinco por ciento (85%) del valor de esta cuenta y el quince por ciento (15%) restante durante el tercer año, o antes cuando la Superintendencia Bancaria lo requiera. El tiempo para efectuar la provisión se comenzará a contar a partir de la fecha en la cual los Fondos realicen el desembolso efectivamente. DINAMICA CREDITOS

DEBITOS

196

1. Por el valor estimado del seguro de depósitos que se debe cancelar a los ahorradores con abono al código 289605. 2. Por el ajuste realizado al valor que efectivamente se le debe cancelar a los ahorradores, con cargo al código 289605. 3. Por la compra de derechos de los acreedores de entidades en liquidación. 4. Por el valor de los prestamos otorgados.

1. Por la cancelación de la acreencia por parte de la entidad en liquidación. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.


CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

16. Cuentas por Cobrar

1661. Préstamos a Entidades Inscritas y Vinculados

DESCRIPCIÓN Registra los valores entregados por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras FOGAFIN o el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas FOGACOOP a título de préstamo, dentro de sus funciones de apoyo a las entidades inscritas y/o sus vinculados, con el fin de garantizar el continuo desarrollo de sus operaciones. Igualmente, registra las obligaciones a cargo de entidades públicas afiliadas al Fondo Nacional de Ahorro por concepto de aportes vencidos de cesantías en las cuales se han convenido plazos para su cancelación. Estas obligaciones se deberán evaluar de conformidad con las normas establecidas en el Capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de los préstamos otorgados. 2. Por el valor de las obligaciones a cargo de entidades afiliadas al Fondo Nacional de Ahorro por concepto de aportes a cesantías.

CREDITOS

1. Por el valor de los abonos y cancelaciones totales.

2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

197


CLASE 1. ACTIVO

GRUPO 16. Cuentas por Cobrar

CUENTA 1665 Fondos de Garantías

DESCRIPCIÓN Registra el valor por concepto de primas causadas pendientes de pago por las entidades inscritas por seguro de depósitos y costo de garantía, de conformidad con las Resoluciones emitidas por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras FOGAFIN o el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas FOGACOOP. Así mismo los valores pendientes de cancelar por concepto de contribuciones y recaudo de cartera hipotecaria parte de los responsables del recaudo. En la subcuenta 166505 - Seguro de Depósitos- se registra el valor que deben cancelar en forma trimestral anticipada los Bancos, las Corporaciones Financieras, las Compañías de Financiamiento Comercial, las Corporaciones de Ahorro y Vivienda y las Sociedades de Capitalización, correspondiente al porcentaje sobre sus depósitos y exigibilidades, establecido por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras. Igualmente se registrará el valor que deben cancelar las entidades cooperativas inscritas en el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas, de acuerdo con los parámetros establecidos por esta Entidad. En la subcuenta 166510 - Costo de Garantía- se registra el valor que deben cancelar en forma mensual vencida los Fondos de Pensiones y de Cesantía, correspondiente al porcentaje sobre sus depósitos, establecido por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras. De la misma manera se registrará las primas recibidas para el pago de pensiones a cargo de las administradoras de riesgos profesionales. Así mismo, registra las diferencias entre los valores cancelados y los valores determinados por el Fondo a cargo de la entidad. Los saldos créditos resultantes de los mayores valores cancelados por parte de la entidad inscrita deberán trasladarse a las subcuentas 257010 - Sobrantes Primas de Seguro de Depósitos - o 257015 - Sobrantes Costo de Garantía según corresponda. En la subcuenta 166525- Nación – Capitalizaciónes - registra los valores causados pendientes de recibir de la Nación correspondientes a intereses por pagar de los bonos emitidos por los Fondos derivados de procesos de capitalización realizados con respaldo de la Nación con apropiaciones de vigencias futuras, de acuerdo con lo aprobado por la Dirección del General del Presupuesto, para la asunción de las obligaciones a cargo de la Nación, con abono al código 417210 ingresos por transferencias de la Nación. En el caso de que la Nación no realice los pagos en las fechas establecidas, éstos se deben provisionar en su totalidad de manera inmediata. Igualmente registra el valor correspondiente a la valoración de inversiones realizadas por los Fondos en los procesos de capitalización. Cuando se reciba efectivamente el aporte de la Nación se acredita o se carga por valor correspondiente al abono a capital, con cargo o abono al estado de resultados, según el caso, por concepto de valoración de inversiones.

198


En la subcuenta 166530 – Fogacoop- registra los valores adeudados por Fogacoop al fondo del Seguro de Depósito, por concepto de gastos preoperativos de la entidad, los cuales deberán ser devuelto en un lapso de diez y ocho (18) meses. DINAMICA CREDITOS

DEBITOS

1. Por el valor de las primas pendientes de recaudo. 2. Por las diferencias establecidas por los Fondos de Garantías a cargo de la Entidad. 3. Por el valor de las contribuciones pendientes de recaudar. 4. Por el valor de los abonos de cartera hipotecaria pendiente de recaudo. 5. Por los prestamos realizados a Fogacoop, de los recursos del seguro de depósito. 6. Por el valor de los intereses causados pendientes de recibir de la Nación, por los Fondos, con abono a la subcuenta 417210. 7. Por el valor resultante de la valoración de las inversiones derivadas de los procesos de capitalización realizados por los Fondos. 8. Por el valor correspondiente al abono de capital realizado por la Nación, con abono al código 4108.

CLASE 1. ACTIVO

1. Por el valor de los abonos y cancelaciones totales. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados. 3. Por el valor recaudado por concepto de contribuciones. 4. Por el valor recaudado por concepto abonos de cartera hipotecaria. 5. Por el valor resultante de la valoración de las inversiones derivadas de los procesos de capitalización realizados por los Fondos. 6. Por la cancelación del valor de los intereses causados por parte de la Nación. 7. Por el valor correspondiente al abono de capital realizado por la Nación, con cargo al código 5108.

GRUPO 16. Cuentas por Cobrar

CUENTA 1670. Procesos de Titularización

DESCRIPCIÓN En la Subcuenta 167005 se registra el valor pendiente de recaudo por parte del Originador sobre el monto acordado que el emisor pagará por la enajenación en firme de los activos subyacentes involucrados en el proceso de titularización cuya cuenta correlativa del emisor será Cuentas por Pagar en Procesos de Titularización Código 2560. En la Subcuenta 167010 el emisor registra el valor de los títulos objeto del proceso de titularización, colocados entre los inversionistas y que aún no han sido pagados por estos.

199


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los activos subyacentes transferidos en firme en el proceso de titularización, cuya contrapartida corresponderá a las cuentas originales de donde provienen los activos transferidos. 2. Por el valor de los títulos colocados en el proceso de titularización a cargo de los inversionistas.

CLASE 1. ACTIVO

2. Por la cancelación del monto adeudado por parte del emisor, con cargo al disponible. 3. Por la cancelación del valor de los títulos adquiridos por parte de los inversionistas.

GRUPO 16. Cuentas por Cobrar

CUENTA 1687 Diversas

DESCRIPCIÓN Registra las partidas pendientes de cobro por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. En la subcuenta 168720 se registrará el valor que la Entidad ha reclamado a la compañía de seguros por siniestros ocurridos, para lo cual, previamente, deberá darse de baja el activo siniestrado, con cargo al respectivo código de la clase 5. Vale decir, que el importe cargado a esta subcuenta no debe incluir el deducible pertinente, el cual deberá ser cargado al estado de resultados del ejercicio afectando el código 529595. En la subcuenta 168725 se registra o reporta, para efectos de la presentación a la Superintendencia Bancaria, el valor de la cuenta 2535 -Impuesto a las Ventas por Pagar-, cuando el saldo sea débito. Este registro se reversará el siguiente día hábil a la presentación de estados financieros. La subcuenta 168730 –Contribuciones- es de uso exclusivo de las Sociedades Administradoras de Sistemas de Pago de Bajo Valor y en ella se registrará las contribuciones por cobrar por concepto de los acuerdos previamente pactados con asociados y/o participantes; su contrapartida se registrará en la subcuenta 419530. En la subcuenta 168760 -Primas de Seguro de Invalidez y Sobrevivencia- las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía y las sociedades administradoras de fondos de pensiones registrarán el valor pagado por concepto de primas de seguro de invalidez y sobrevivencia pendiente de cobro al fondo de pensiones correspondiente.

200


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los desembolsos por diversos conceptos, pendientes de cobro o legalización. 2. Por los faltantes en caja y canje. 3. Por los traslados de los saldos débito de la cuenta 2535. 4. Por el valor de las primas pagadas a la compañía de seguros y pendiente de transferir por el fondo de pensiones respectivo. 5. Por los reclamos a compañías aseguradoras.

CLASE

1. ACTIVO

1. Por los valores recaudados o legalizados por los diversos conceptos. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados. 3. Por los traslados de los saldos débito a la cuenta 2535 -Impuesto a las Ventas por Pagar- el día hábil siguiente a la presentación de estados financieros. 4. Por el valor de la prima recibida del fondo de pensiones.

GRUPO

CUENTA

16. Cuentas por Cobrar

1692. Provisión Cuentas por Cobrar, Microcréditos

DESCRIPCIÓN Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad, para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar clasificadas como microcréditos. Los principios y criterios aplicables para determinar las provisiones correspondientes a intereses, corrección monetaria, cánones, ajuste en cambio y otros conceptos causados sobre microcrédito, serán los establecidos en el Capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995. Los cánones causados y no pagados de los bienes dados en leasing se provisionarán de acuerdo con su clasificación y calificación en la subcuenta correspondiente, sin tener en cuenta el valor de las garantías adicionales que solamente respaldan el valor de adquisición de los bienes dados en leasing, cuyo cálculo se indica en el código 1899. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por las provisiones constituidas.

1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados. 2. Por la reversión de las provisiones.

201


CLASE

GRUPO

1. ACTIVO

CUENTA

16. Cuentas por Cobrar

1694. Provisión Cuentas por Cobrar Comerciales

DESCRIPCIÓN Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad, para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar clasificadas como comerciales. Los principios y criterios aplicables para determinar las provisiones correspondientes a intereses, corrección monetaria, cánones, ajuste en cambio y otros conceptos causados como cuentas por cobrar comerciales, serán los establecidos en el Capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995. Los cánones causados y no pagados de los bienes dados en leasing se provisionarán de acuerdo con su clasificación y calificación en la subcuenta correspondiente, sin tener en cuenta el valor de las garantías adicionales que solamente respaldan el valor de adquisición de los bienes dados en leasing, cuyo cálculo se indica en el código 1899. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por las provisiones constituidas.

CLASE

1. ACTIVO

1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados. 2. Por la reversión de las provisiones.

GRUPO

CUENTA

16. Cuentas por Cobrar 1696. Provisión Cuentas por Cobrar Consumo

DESCRIPCIÓN Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad, para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar clasificadas como de consumo.

202


Los principios y criterios aplicables para determinar las provisiones correspondientes a intereses, corrección monetaria, cánones, ajuste en cambio y otros conceptos causados como cuentas por cobrar de consumo, serán los establecidos en el Capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995. Los cánones causados y no pagados de los bienes dados en leasing se provisionarán de acuerdo con su clasificación y calificación en la subcuenta correspondiente, sin tener en cuenta el valor de las garantías adicionales que solamente respaldan el valor de adquisición de los bienes dados en leasing, cuyo cálculo se indica en el código 1899. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por las provisiones constituidas.

CLASE 1. ACTIVO

1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados. 2. Por la reversión de las provisiones.

GRUPO

CUENTA

16. Cuentas por Cobrar

1697. Provisión Cuentas por Cobrar de Vivienda

DESCRIPCIÓN Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar derivadas de los créditos de vivienda. Los principios y criterios aplicables para determinar las provisiones correspondientes a intereses, corrección monetaria, ajuste en cambio y otros conceptos causados como cuentas por cobrar de vivienda, serán los establecidos en el Capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por las provisiones constituidas.

1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados. 2. Por la reversión de las provisiones.

203


CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

16. Cuentas por Cobrar

CUENTA 1698. Otras Provisiones Cuentas por Cobrar

DESCRIPCIÓN Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra otras provisiones constituidas por la Entidad con el propósito de cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar para cumplir con disposiciones emanadas de las autoridades monetarias, y otras provisiones. En el código 169820 - Dividendos y Participaciones- se registrará una provisión equivalente al ciento por ciento (100%), cuando el título de renta variable del cual se derivan los rendimientos causados sea clasificado mediante la evaluación del riesgo de solvencia en las categorías B, C o D, de conformidad con los parámetros establecidos en la normatividad vigente. En los códigos 169825, 169845, 169855 y 169895 se registrarán las provisiones por concepto de arrendamientos, anticipos de contratos y proveedores, adelantos al personal y otras, respectivamente, cuando la correspondiente cuenta por cobrar presente seis (6) meses de vencida o antes si a juicio de la Entidad o de la Superintendencia Bancaria se dan los parámetros de que trata el artículo 52 del Decreto 2649 de 1993. En el Código 169831 las casas de cambio deben registrar las provisiones de las cuentas por cobrar correspondientes a comisiones y giros del exterior, de acuerdo con la calificación en las correspondientes categorías de riesgo. Para efectos de control y registro contable, cada entidad deberá utilizar códigos internos a nivel de ocho dígitos para el registro independiente de cada modalidad de provisión de acuerdo con lo señalado en el subnumeral 1.6 del capítulo II del Anexo I de la Circular Externa 100 de 1995. En el código 169860 - Entidades en Intervención- se registrarán las provisiones por los derechos adquiridos en la compra de acreencias a las entidades en liquidación, registrados en la subcuenta 165815 - Derechos por Compra de Acreedores -. Durante los dos primeros años los fondos deberán tener provisionado el ochenta y cinco por ciento (85%) del valor de esta cuenta y el quince por ciento (15%) restante durante el tercer año, o antes, cuando la Superintendencia Bancaria así se requiera. En el código 169861 - Préstamos a Entidades Inscritas- se registra el valor de las provisiones sobre préstamos a entidades inscritas a los Fondos de Garantías de Fogafin o Fogacoop, registrados en la cuenta 1661 - Préstamos a Entidades Inscritas -, cuando a juicio de los Fondos o de la Superintendencia Bancaria así se requiera.

204


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por las provisiones constituidas.

CLASE

1. ACTIVO

1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados. 2. Por la reversión de las provisiones.

GRUPO

CUENTA

17. Bienes Realizables, Recibidos en Pago y Bienes Restituidos

DESCRIPCIÓN Agrupa las cuentas que representan los bienes producidos o comprados para su venta, aquéllos recibidos por la Entidad en pago de obligaciones a su favor o restituidos de operaciones de leasing y los bienes que la entidad dejó de utilizar en el desarrollo de su objeto social. Para una adecuada presentación de los estados financieros el saldo de este grupo de cuentas se mostrará deducido por el saldo de la cuenta 1799 -Provisión Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Bienes Restituidos y Dejados de Utilizar en el Objeto Social -.

CLASE 1. ACTIVO

GRUPO 17. Bienes Realizables y Recibidos en Pago

CUENTA 1705. Bienes Realizables

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los bienes adquiridos o producidos con el fin de ponerlos en venta. Los bienes realizables deben registrarse por su costo de adquisición o producción el cual incluye los costos y gastos directos e indirectos incurridos para ponerlos en condiciones de utilización o venta. Los intereses, la corrección monetaria y los ajustes por diferencia en cambio, así como los demás gastos financieros en los cuales se incurra para la adquisición o construcción de activos, constituirán un mayor valor del activo hasta cuando haya concluido el proceso de puesta en marcha o tales activos se encuentren en condiciones de utilización o enajenación. Después de este momento constituirán un gasto.

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DINAMICA DEBITOS

1. Por el costo de adquisición y/o ejecución de los bienes realizables. 2. Por los gastos financieros en que se incurra, hasta tanto los bienes realizables se encuentren en condiciones de utilización o enajenación.

CLASE

CREDITOS

1. ACTIVO

1. Por el costo de los bienes realizables vendidos con cargo a la cuenta 5194 -Costo de Ventas Bienes Realizables-. 2. Por el costo de los bienes realizables transferidos para uso propio. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

GRUPO

17. Bienes Realizables, Recibidos en Pago y Bienes Restituidos

CUENTA 1710. Bienes Recibidos en Pago

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los bienes recibidos por la Entidad en pago de saldos no cancelados provenientes de obligaciones a su favor. El bien recibido en pago se contabilizará por el costo de adquisición, valor por el cual la Entidad ha negociado recibir el bien en cancelación de obligaciones a su favor. Si en la negociación del bien recibido en pago resulta un saldo a favor del deudor se contabilizará una cuenta por pagar en la subcuenta 259520. Cuando el costo de adquisición del bien sea inferior al valor de la deuda registrada en el balance, la diferencia se deberá reconocer de manera inmediata en el estado de resultados en la cuenta 517010. Cuando el valor comercial del inmueble sea inferior al valor en libros de los BRDPS se contabilizará una provisión por la diferencia. Las erogaciones que efectúe la Entidad para efectos de poner el bien en condiciones de venta podrán registrarse como un mayor valor del bien recibido en pago, no se debitarán a esta cuenta los gastos en que incurra la Entidad para el mantenimiento y conservación de los bienes recibidos en pago, ni se acreditará por las rentas que produzcan, dicho movimiento se contabilizará en las respectivas cuentas del estado de resultados. Las valorizaciones asociadas a bienes recibidos en pago se revelarán en cuentas de orden. Cuando en la enajenación del bien recibido en pago la Entidad otorgue con sus propios recursos un crédito para su cancelación y como consecuencia de ello se derive un contrato de mutuo, la operación se registrará en el grupo 14 -Cartera de Créditos-, subcuentas préstamos ordinarios, en la subcuenta 163005 -Venta en Bienes y Servicios - Bienes, para el caso de las sociedades

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administradoras de fondos. Las utilidades que se generen como consecuencia de la enajenación de bienes a través de la celebración de operaciones de mutuo, venta a plazo o leasing financiero, se deben diferir en el plazo en el que la operación haya sido pactada; su amortización se debe realizar contra el estado de resultados en la medida en que sea efectivo su recaudo. Cuando la venta haya sido de contado la Entidad debe registrar la utilidad derivada de la operación como un ingreso a su estado de resultados. En todo caso, las provisiones constituidas sobre estos bienes se podrán reversar al momento de su colocación en la operación de mutuo, venta a plazo, leasing financiero o venta de contado. Las pérdidas que se generen como consecuencia de la enajenación del bien recibido en pago se cargarán a la cuenta 5205 – Pérdida en Venta de Bienes Recibidos en Pago y Restituidos -. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor por el cual se recibe el bien. 2. Por los gastos necesarios para colocar el bien en condiciones de venta.

CLASE 1. ACTIVO

1. Por el costo del bien recibido en pago vendido. 2. Por el costo del bien recibido en pago transferido para uso propio. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

GRUPO 17. Bienes Realizables y Recibidos en Pago

CUENTA 1715. Inventario de Semovientes

DESCRIPCIÓN Para efectos del control adecuado del costo del inventario de semovientes, la Entidad utilizará el sistema de inventarios permanentes. Para su valuación empleará el método del costo promedio. El costo del inventario de semovientes se conformará por: a. b. c.

El costo de adquisición Los gastos capitalizados Las utilidades a favor del depositario

El costo de adquisición de semovientes incluye los costos y gastos directos e indirectos en que incurre la Entidad para ponerlos en condiciones que permitan desarrollar su objeto social.

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Los gastos capitalizables, a que hace referencia la cuenta 5185, se capitalizarán mensualmente, observándose para el efecto el siguiente procedimiento: 1. Se determina el importe de los gastos generados durante el mes de acuerdo con las instrucciones que se indican en la cuenta 5185 -Gastos Capitalizables-. 2. El monto de los gastos capitalizables se distribuirá conforme a la participación porcentual que en el inventario final tengan las distintas categorías de semovientes (vacas con cría, crías machos, crías hembras, etc.) y además, en el caso de los Fondos Ganaderos por clase de inventario: en participación y en administración directa. Las utilidades a favor del depositario serán las determinadas en las liquidaciones - parciales o definitivas - de los ganados entregados en contratos de participación. Tales sumas incrementarán el costo de los semovientes que las generaron, en forma proporcional a la categoría pertinente. El precio de venta de los semovientes enajenados se abonará a la subcuenta 413030 -Venta de Bienes Realizables, Semovientes-, para Fondos Ganaderos el código 4194XX, según corresponda, con cargo al código 1105 -Caja- o al código 163005 -Venta de Bienes y Servicios, Bienes-, según corresponda. Simultáneamente se hará el registro correspondiente al costo de ventas, según se indica en la cuenta 5195 -Costo de Ventas Semovientes- y se ajustarán, con motivo de la venta, las cuentas de valorización según se describe en la cuenta 1995 -Valorizaciones-. El valor de los semovientes entregados en deposito y amparados con los contratos pertinentes, se controlarán en la cuenta 8153 - Semovientes en Participación - con abono a la cuenta 8305 - Deudoras por Contra (CR) - por el importe pactado en el contrato. Simultáneamente, de ser necesario, se generarán los registros complementrarios, tales como reclasificación de un inventario a otro, 1715XX - Semovientes en Administraciòn Directa - a 1715XX - Semovientes en Participación, según corresponda. DINAMICA CREDITOS

DEBITOS

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1. Por el costo de adquisición. 2. Por los gastos capitalizados. 3. Por el traslado de la cuenta 1855 -Semovientes-. 4. Por las reclasificaciones entre categorías dentro del inventario mismo, vale decir, de toretes a toros y por el costo promedio que le corresponde a la categoría objeto de reclasificación. Igualmente, por traslados entre clases de inventarios. 5. Por el valor correspondiente a las utilidades del depositario en las liquidaciones de los contratos (parciales o definitivas) .

1. Por el costo de las ventas efectuadas con cargo a la cuenta 5195 -Costo de Ventas Semovientes-. 2. Por muertes, hurtos o extravíos con cargo a la subcuenta 519050 -Muerte de Ganado- o a la 519055 -Extravío y Hurto de Ganado-. 3. Por donaciones con cargo a la subcuenta 519060 -Donaciones-. 4. Por las reclasificaciones entre categorías dentro del inventario mismo, vale decir, de toretes a toros y por el costo promedio que le corresponde a la categoría objeto de la reclasificación.


CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

17. Bienes Realizables Recibidos en Pago y Restituidos

1720. Bienes Restituidos

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los bienes que son restituidos a la Entidad de operaciones de leasing financiero por incumplimientos al mencionado contrato por parte de los arrendatarios o locatarios o por no ejercicio de la opción de compra, los cuales no estarán sujetos a depreciación. Para efectos de la constitución de las provisiones individuales sobre toda clase de bienes restituidos, se deberá seguir las instrucciones indicadas en el Capítulo III de la Circular Básica Contable y Financiera. Para la permanencia de los bienes restituidos dentro de esta cuenta, aplicarán los mismos plazos de los bienes recibidos en pago, por tratarse de activos que computan en las restricciones previstas en el numeral 6 del artículo 110 del Estatuto Orgánico para el Sistema Financiero. DINAMICA DEBITOS

1. Por el costo de los bienes restituidos de operaciones leasing.

CREDITOS

1. Por el costo del bien restituido vendido. 2. Por el costo del bien restituido transferido para uso propio o para colocar en contrato de leasing. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

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CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

17. Bienes Realizables Recibidos en Pago y Restituidos

1725. Bienes No Utilizados en el Objeto Social

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los bienes de uso propio que la Entidad haya dejado de utilizar para el desarrollo de su objeto social. Estos bienes se continuarán depreciando hasta el momento de su realización y computarán junto con los activos fijos de la entidad para los efectos de los límites que establece el numeral 1.2 del Capítulo Séptimo del Título Primero de la Circular Básica Jurídica. En la subcuenta 172595 –Depreciación Acumulada (-) debe registrarse el valor correspondiente a la depreciación de los bienes registrados en esta cuenta. Para la permanencia de los bienes restituidos dentro de esta cuenta, aplicarán los mismos plazos de los bienes recibidos en pago, por tratarse de activos que computan en las restricciones previstas en el numeral 6 del artículo 110 del Estatuto Orgánico para el Sistema Financiero. DINAMICA DEBITOS

1. Por el costo de adquisición de los bienes 2. Por los gastos financieros en que se incurra, hasta tanto los bienes se encuentren en condiciones de enajenación.

CREDITOS

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1. Por el costo de los bienes vendidos con cargo a la cuenta 5194 –Costo de Ventas Bienes Realizables y No Utilizados en el Objeto Social. 2. Por el valor de la depreciación correspondiente a cada uno de los bienes aquí registrados. 3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.


CLASE

GRUPO

CUENTA

1. ACTIVO 17. Bienes Realizables, Recibidos en Pago y Bienes Restituidos

1799. Provisión Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Bienes Restituidos y Dejados de Utilizar en el Objeto Social

DESCRIPCIÓN Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los valores provisionados por la Entidad con cargo a cuentas de resultado, a fin de proteger los bienes realizables y recibidos en pago. La constitución y permanencia de provisiones sobre bienes recibidos en pago atenderá los parámetros que sobre la materia establece el Capítulo III de la Circular Externa 100 de 1995. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de la provisión constituida, con cargo a la subcuenta 517023 - Provisiones, Bienes Realizables, Recibidos en Pago y Restituidos- o a la subcuenta 517035 - Provisiones, Para Protección Semovientes -.

CREDITOS 3.

1. Por el saldo de las provisiones constituidas sobre bienes realizables, recibidos en pago y restituidos al momento de su venta. 2. Por el saldo de las provisiones constituidas sobre bienes realizables, recibidos en pago y restituidos, al momento de su castigo o de su traslado a bienes de uso propio debidamente autorizado. Por el valor de las reversiones de provisiones con abono a la subcuenta del estado de resultados 517023 Provisiones -Bienes Realizables, Recibidos en Pago y Restituidos- o a la subcuenta 517035 – Provisiones, para Protección Semovientes cuando correspondan al mismo ejercicio o a la subcuenta 422507 - Reintegro Provisiones Bienes Realizables, Recibidos en Pago y Restituidos- o a la subcuenta 422517 – Reintegro Provisiones para Protección Semovientes, cuando correspondan a ejercicios diferentes.

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CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

18. Propiedades y Equipo

DESCRIPCIÓN Agrupa las cuentas que registran los activos tangibles adquiridos, construidos, o en proceso de importación, construcción o montaje, con la intención de emplearlos en forma permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios y cuya vida útil exceda de un (1) año. Del costo de adquisición o construcción de las propiedades y equipo forman parte los costos y gastos directos e indirectos causados hasta el momento en que el activo se encuentre en condiciones de utilización, tales como los de ingeniería, supervisión, impuestos, corrección monetaria -UVR-, intereses y la diferencia en cambio. Después de este momento constituirán un gasto. La diferencia de cambio causada sobre obligaciones en moneda extranjera no identificables directamente con la adquisición de activos específicos, se deben contabilizar en los resultados del periodo contable. Las contribuciones por valorización constituirán costo adicional del activo respectivo. El valor de las propiedades y equipo recibidas en cambio, permuta de bienes o donación, se determinará por el valor convenido por las partes o, cuando no se hubiere determinado su precio, mediante avalúo practicado por personas especializadas en el ramo. Las adiciones, mejoras y reparaciones extraordinarias que aumenten significativamente la vida útil del activo podrá cargarse como mayor valor del mismo. Los gastos en que se incurre para atender el mantenimiento y las reparaciones que se realicen para la conservación de estos activos se deben cargar directamente a los resultados del ejercicio en que se produzcan. Cuando una Entidad haya obtenido permiso para construir un edificio sede para sus oficinas y una parte de éste sea enajenado, el proceso de construcción se debe registrar en este grupo. Para una adecuada presentación de los estados financieros, el saldo de este rubro se mostrará deducido por el saldo de las cuentas 1895 - Depreciación y Amortización Acumulada- y 1899 Provisión Propiedades y Equipo -. Cuando las entidades legalmente autorizadas vendan activos con pacto de retroarriendo (contratos de lease-back), la utilidad obtenida en la venta del bien debe ser abonada a ingresos diferidos, código 271595 - Ingresos Anticipados, Otros -, para ser amortizado a lo largo del período de vigencia del contrato. Cualquier pérdida que resulte en la enajenación se cargará a resultados en la fecha de su ocurrencia.

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CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

18. Propiedades y Equipo 1805. Terrenos

DESCRIPCIÓN Registra el costo de los terrenos donde se hayan construido las diferentes edificaciones de propiedad de la Entidad y los destinados a futuras ampliaciones o construcciones de oficinas para el servicio de la institución. DINAMICA

DEBITOS

CREDITOS

1. Por el costo de adquisición. 2. Por el valor de las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor del activo.

1. Por el valor del terreno vendido.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos o de gastos no operacionales, 421005 ó 521005, según el caso.

CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

18. Propiedades y Equipo 1810. Construcciones En Curso

DESCRIPCIÓN Registra los costos necesarios en que incurre la Entidad en la construcción o ampliación de edificaciones destinadas a oficinas o a locales, así como de otras obras en proceso, indispensables para el desarrollo de su actividad. Una vez terminadas dichas obras, sus saldos se trasladarán a las cuentas correspondientes. El costo incluye los desembolsos por materiales, mano de obra, licencias, honorarios profesionales y otros gastos, efectuados hasta el momento en que el bien quede adecuado para su uso. Mientras las obras se encuentran en proceso, no deben ser objeto de depreciación.

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DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por los desembolsos efectuados por la Entidad y demás costos causados por los diversos conceptos.

CLASE 1. ACTIVO

1. Por la transferencia del costo a la cuenta correspondiente cuando la obra se encuentre en condiciones de ser utilizada por la Entidad.

GRUPO

CUENTA

18. Propiedades y Equipo 1815. Edificios

DESCRIPCIÓN Registra el costo de los inmuebles de la Entidad destinados total o parcialmente para sus oficinas. El valor del terreno deberá registrarse por separado en la cuenta 1805 -Terrenos-. En el caso de los inmuebles organizados bajo el régimen de propiedad horizontal, la Entidad deberá discriminar la parte del terreno que a prorrata le corresponda de acuerdo con la ley y el reglamento. DINAMICA DEBITOS

1. Por el costo de adquisición o construcción. 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor del activo.

CREDITOS 1. Por el costo del inmueble vendido.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta ingresos (gastos) no operacionales.

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CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

18. Propiedades y Equipo

1820. Equipo, Muebles y Enseres de Oficina

DESCRIPCIÓN Registra el costo de los equipos, muebles y enseres de oficina, utilizados por la Entidad en el desarrollo de sus operaciones. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el costo de adquisición

1. Por el costo del bien vendido.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales. CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

18. Propiedades y Equipo

1825. Equipo de Computación

DESCRIPCIÓN Registra el costo de los equipos de computación utilizados por la Entidad en el desarrollo de sus planes de sistematización. DINAMICA DEBITOS

1. Por el costo de adquisición de los equipos. 2. Por los gastos capitalizables que representan un mayor valor del activo.

CREDITOS 1. Por el costo del bien vendido.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

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CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

18. Propiedades y Equipo

1830. Vehículos

DESCRIPCIÓN Registra el costo de las unidades de transporte de propiedad de la Entidad utilizadas para el desarrollo de sus actividades. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el costo de adquisición.

1. Por el costo del bien vendido.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales. CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

18. Propiedades y Equipo

1835. Equipo de Movilización y Maquinaria

DESCRIPCIÓN Registra el costo de equipos de movilización y maquinaria utilizados por la Entidad. DINAMICA DEBITOS 1. Por el costo de adquisición.

CREDITOS 1. Por el costo del bien vendido.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

216


CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

18. Propiedades y Equipo

1840. Silos

DESCRIPCIÓN Registra el costo de equipos de silos para el almacenamiento y conservación de bienes, en cumplimiento de funciones específicas de la Entidad. DINAMICA DEBITOS CREDITOS

1. Por el costo de adquisición o construcción. 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor del activo.

1. Por el costo del bien vendido.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales. CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

18. Propiedades y Equipo

1845. Bodegas

DESCRIPCIÓN Registra el costo de bodegas para el almacenamiento de bienes, en cumplimiento de funciones específicas de la Entidad. DINAMICA DEBITOS CREDITOS

1. Por el costo de adquisición o construcción. 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor del activo.

1. Por el costo del bien vendido.

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La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales. CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

18. Propiedades y Equipo

1850. Importaciones en Curso

DESCRIPCIÓN Registra el costo de adquisición y demás costos en que incurre la Entidad en el proceso de importación de bienes que aún no han sido recibidos por la misma. Mientras los bienes permanezcan en esta condición no deben ser objeto de depreciación. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por los costos necesarios en el proceso de importación.

CLASE

1. ACTIVO

1. Por la transferencia a la cuenta correspondiente.

GRUPO

CUENTA

18. Propiedades y Equipo

1855. Semovientes

DESCRIPCIÓN Registra el costo de los semovientes que posee la Entidad para el mejoramiento de razas y los destinados a su servicio o trabajo. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el costo de adquisición.

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1. Por el valor del semoviente vendido. 2. Por la muerte, robo o acta de pérdida. 3. Por el traslado a la cuenta 1715 -Inventario de Semovientes.


La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales. CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

18. Propiedades y Equipo

1861. Bienes Dados en Leasing Operativo

DESCRIPCIÓN Registra el costo de los bienes dados en leasing operativo que la Entidad, previo el respectivo contrato, entrega en arrendamiento al usuario para su utilización. Para efectos de fijar los criterios de depreciación se deben seguir los parámetros a que hace referencia la cuenta 1895. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el costo de adquisición o construcción. 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor del activo.

1. Por el valor de la depreciación mensual.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la subcuenta 419610 -Utilidad en Venta de Activos en Leasing-, o en la subcuenta 519065 -Pérdida en Venta de Activos en Leasing-, según corresponda. CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

18. Propiedades y Equipo

CUENTA 1865. Bienes Rurales

DESCRIPCIÓN Registra el costo de las propiedades ubicadas en predios rurales, tales como terrenos, edificaciones, maquinaria, muebles y equipo, cercas, corrales y establos.

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DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el costo de adquisición o construcción. 2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor del activo.

1. Por el costo del bien vendido.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales. CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

18. Propiedades y Equipo

CUENTA 1895. Depreciación y Amortización Acumulada

DESCRIPCIÓN Registra el monto de la depreciación calculada por la Entidad. Se consideran bienes depreciables las propiedades y equipo tangibles con excepción de los terrenos, los semovientes, las construcciones y las importaciones en curso. En todo inmueble, de ser material, se debe desagregar contablemente previo concepto de perito avaluador, el importe atribuible al terreno y a la construcción. La depreciación debe basarse en la vida útil del bien. Se entiende por vida útil el lapso durante el cual se espera que las propiedades y equipo contribuirán a la generación de ingresos. Para la fijación de dicha vida útil es necesario considerar, entre otros factores, el deterioro por el uso y la acción de factores naturales, las especificaciones de fábrica, así como la obsolescencia por avances tecnológicos y los cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados. No obstante lo anterior, por regla general, la vida útil de los activos fijos se regirá por las contenidas en el Decreto 3019 de 1989 y demás normas que los adicionen o reformen. Sin embargo, si la Entidad considera que la vida fijada en las anteriores normas no corresponde a la realidad de su caso particular, previa autorización de la Superintendencia Bancaria, podrá fijar una vida útil diferente, con base en conceptos o tablas de depreciación de reconocido valor técnico. Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto haya sido total o parcialmente depreciado, la Entidad deberá depreciar el bien, durante su vida útil. El valor de las propiedades y equipo debe asignarse o distribuirse en las cuentas de resultado, mediante el registro sistemático de su depreciación, durante su vida útil o el período estimado en que dichos activos contribuirán a la generación de ingresos. Con tal fin, deberá observarse lo

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siguiente: a. La depreciación debe ser determinada sistemáticamente mediante métodos de reconocido valor técnico, tales como el de línea recta, saldos decrecientes, suma de los dígitos de los años. El método seleccionado debe en todo momento establecer una relación adecuada entre los costos expirados de los bienes y los ingresos correspondientes (norma básica de la asociación). b. Los cambios en las estimaciones iniciales del período de vida útil, se deben reconocer mediante la modificación de la alícuota por depreciación en forma prospectiva de acuerdo con la nueva estimación. Sin consideración a la vida útil de los activos, los bienes cuyo costo de adquisición se encuentre por debajo del valor permitido por la legislación fiscal vigente se podrían depreciar en el mismo año en que se adquieran sin consideración a la vida útil de los mismos. Dicho valor corresponde al valor total del bien, incluyendo la totalidad de las partes o elementos que lo conforman y no se refiere al valor individual fraccionado de sus partes o elementos. La vida útil de los activos depreciables, será: Inmuebles 20 Años Barcos, Trenes, Aviones, Maquinaria, Equipo y Bienes Muebles 10 Años Vehículos Automotores y Computadores 5 Años Para el caso de los bienes dados en leasing operativo, la depreciación se efectuará en el tiempo que resulte menor entre la vida útil del bien y el plazo del contrato de leasing, la metodología será la de depreciación financiera (deducido el valor de rescate) de tal suerte que la depreciación de los bienes arrendados guarde adecuada relación con los ingresos generados. El sistema de depreciación financiera requiere que en todos los meses o fracción de mes se registre gasto por depreciación, por lo tanto, no será admisible métodos de depreciación con periodos de gracia, o, que utilicen tasas de descuento por fuera de mercado para la estimación del valor de la depreciación. En todos los casos el valor del bien no amortizado en los cánones de arrendamiento (valor residual) no podrá ser objeto de depreciación. Sin embargo, cuando la entidad no tenga garantizado por un tercero el valor de rescate, la depreciación se realizará por el cien por ciento del valor del bien dado en arrendamiento. Igualmente sobre el valor de estos bienes se continuará constituyendo una provisión general del 1%, sin que la suma de la depreciación acumulada y la provisión general exceda el cien por ciento del valor del bien dado en arrendamiento.

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DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de la depreciación calculada mensualmente con cargo a la cuenta 5175-Depreciaciones-.

CLASE

CREDITOS

1. ACTIVO

1. Por el valor de la depreciación que tengan los bienes dados de baja por venta, cesión, destrucción y otra causa.

GRUPO

CUENTA

18. Propiedades y Equipo

1898. Depreciación Diferida

DESCRIPCIÓN Registra las diferencias que resultan entre las depreciaciones contable y fiscal. Cuando la depreciación fiscal exceda la contable, el efecto en el impuesto diferido se registrará en el código 2755 -Impuesto de Renta Diferido-. Por el contrario, cuando la depreciación contable exceda a la depreciación fiscal, el efecto en el impuesto diferido se registrará en la subcuenta 192040 -Impuesto de Renta Diferido “Debito” por Diferencias Temporales-. DINAMICA DEBITOS

1. Por el exceso de la depreciación fiscal sobre la contable (código 189805).

CREDITOS

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1. Por el exceso de la depreciación contable sobre la fiscal (código 189810). 2. Por la liberación de la depreciación diferida, con cargo al estado de resultados.


CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

18. Propiedades y Equipo

1899. Provisión Propiedades y Equipo

DESCRIPCIÓN Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los valores provisionados por la Entidad, con el objeto de cubrir la desvalorización de cada bien inmueble individualmente considerado, o de contingencias de pérdidas probables. En el código 189905 se registra la desvalorización que resulta cuando el costo en libros exceda el valor comercial del bien; en consecuencia, atendiendo la norma de la prudencia se constituirá una provisión que afectará el estado de resultados del respectivo período. En el código 189910 se registra la provisión correspondiente a los bienes dados en leasing operativo. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por las provisiones constituidas.

CLASE

1. ACTIVO

1. Por la reversión de las provisiones con abono a la subcuenta 517030 -Provisiones, Propiedades y Equipo-, cuando correspondan al mismo ejercicio o a la subcuenta 422513 -Reintegro Otras Provisiones- cuando correspondan a ejercicios diferentes.

GRUPO

CUENTA

19. Otros Activos

DESCRIPCIÓN Agrupa aquellas cuentas que reflejan movimientos internos entre las diferentes sucursales, inversiones adquiridas con carácter permanente, gastos anticipados y cargos diferidos, certificados

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de cambio en administración, depósitos provisionales en el Banco de la República, cartas de crédito de pago diferido, cargo por corrección monetaria diferida, créditos a empleados, especies valoradas, depósitos, bienes por colocar en contratos de leasing, bienes de arte y cultura, bienes entregados en comodato, derechos en fideicomiso y otros activos. En este grupo de cuentas la Entidad debe contabilizar las valorizaciones de inversiones en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa, propiedades y equipo, de bienes recibidos en pago y de semovientes. Igualmente se registrará la desvalorización de las inversiones disponibles para la venta en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa. Las operaciones de naturaleza transitoria deben ser objeto de permanente estudio a fin de trasladarse a las cuentas definitivas. Para una adecuada presentación de los estados financieros, el saldo de este rubro se mostrará deducido por el saldo de la cuenta 1999 - Provisión Otros Activos -. CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

19. Otros Activos

CUENTA 1904. Sucursales y Agencias

DESCRIPCIÓN Registra el movimiento de las operaciones realizadas entre agencias, sucursales y oficina principal, exclusivamente por operaciones que tienen que ver con traslado de conceptos activos y de gastos. Su saldo es de naturaleza débito cuando existan notas débito pendientes por corresponder o de naturaleza crédito cuando, en contrario, representa notas crédito pendientes por corresponder. La oficina que origine la operación deberá efectuar el registro contable mediante cargos o abonos a las diversas subcuentas. La oficina que corresponda contabilizará la operación mediante abonos o cargos en la misma subcuenta. Con el anterior procedimiento, al revelar la existencia de un saldo consolidado de naturaleza débito o crédito, se indica que tales saldos al corresponderse finalmente, suman o restan un rubro de activo determinado y mientras tanto pueden “valuar” un concepto activo, dado que si el valor consolidado es de naturaleza contraria a la de los activos, los disminuye y viceversa. Ejemplo: El traslado correspondiente a los pagos por amortización de un crédito administrado en sucursal diferente a la que los recibe, implica que ésta última, al originar el registro para el traslado del pago, utilizará la subcuenta 190410 -Traslado de Cartera de Créditos- como contrapartida del cargo a la cuenta 1105 -Caja- si el pago se realiza en efectivo. Nótese que, finalmente, al corresponderse la operación disminuye la cartera de créditos y hasta que ello no ocurra, su revelación en la subcuenta 190410 será de naturaleza crédito, “valuativa” de la cartera de créditos de la Entidad. En caso que un crédito se traslade para ser administrado por otra sucursal utilizará la subcuenta 190410 -Traslado de Cartera de Créditos- como contrapartida del abono registrado en el respectivo código del grupo 14. En este evento, hasta tanto no se corresponda la operación, su revelación en la subcuenta

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190410 será de naturaleza débito y permitirá conocer el valor total de la cartera de créditos de la Entidad, pues el mismo se sumaría al saldo del grupo 14, sin perjuicio de lo establecido en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). El mismo principio deberá aplicarse para traslados de otros conceptos activos. La utilización del código 190405 -Traslado de Fondos- admite exclusivamente traslado de valores que integran el rubro de efectivo. Ejemplo: Traslado de valores entre cuentas corrientes, cuyo titular es la misma Entidad, con ocasión de manejos propios de tesorería. El saldo del código 190420 -Traslado de Gastos- al cierre del mes debe ser cero (0), por cuanto su utilización solo admite el registro de partidas que al corresponderse afectarán el estado de resultados. Ejemplo: Activos diferidos cuya amortización debe considerar la distribución de la alícuota correspondiente en las sucursales existentes. Los saldos de las subcuentas deberán conciliarse mensualmente y, las partidas que resulten pendientes deberán regularizarse en un plazo no mayor de treinta (30) días calendario. Para balances de cierre de ejercicio -trimestral, semestral o anual-, así como para efectos de la publicación de estados financieros, no deberán existir partidas pendientes por corresponder. Las notas débito o crédito deberán corresponderse el mismo día de su recepción. De igual forma, deberán registrarse las operaciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata -fax, telex-, las cuales se contabilizarán el mismo día que se producen, debiendo ser confirmadas posteriormente con la documentación pertinente. Los traslados realizados entre sucursales y agencias se identificarán de acuerdo con la operación, adicionando al código respectivo, a nivel de sufijo, el dígito uno (1) si se trata de operaciones en moneda legal y el dígito dos (2) si se trata de operaciones en moneda extranjera. Cuando el saldo de la subcuenta 190495 -Otros Traslados- represente el diez por ciento (10%) o más del valor registrado en la cuenta 1904, deberá remitirse a la Superintendencia Bancaria una relación en la que se indique el número de partidas que la conforman y la antigüedad hasta un (1) mes, más de un (1) mes y menor o igual a tres (3) meses, más de tres (3) meses y menor o igual a seis (6) meses y más de seis (6) meses, dentro del plazo legal para remisión de estados financieros -mensual o trimestral-. Cancelación de Valores Correspondidos: Con el propósito de superar problemas de carácter técnico, por la acumulación de valores correspondidos en las diferentes sucursales donde ellos se presenten, se deberán producir notas débito o crédito, según corresponda, denominadas “Notas de Gerencia de Sucursales y Agencias”, que por su importancia requieren de un estricto control por parte de la administración y de su visto bueno mediante autorización especial, siguiendo el procedimiento que a continuación se indica: Se identificará el menor valor acumulado de las subcuentas de los códigos 1904 y 2704, que bien podría ser, entonces, débito o crédito en cualquiera de los dos (2) casos. Por tal valor se contabilizará la “Nota de Gerencia de Sucursales y Agencias”. En caso que el menor valor sea débito en el código 1904, se contabilizará una “Nota Crédito de Gerencia de Sucursales y Agencias” cuya contrapartida se cargará en el código 2704. La sucursal que corresponda la nota, a su vez, contabilizará dicho

225


valor debitando el código 1904 y abonando el código 2704. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por las notas de cargo originadas. 2. Por las notas de abono correspondidas.

1. Por las notas de abono originadas. 2. Por las notas de cargo correspondidas.

Cancelación Valores Correspondidos: CREDITOS

DEBITOS

3. Por la “Nota de Cargo de Gerencia de Sucursales y Agencias” originada. 4. Por correspondencia de la “Nota de Abono de Gerencia de Sucursales y Agencias”. 5. Por la contrapartida de la “Nota de Abono de Gerencia de Sucursales y Agencias”. 6. Por la contrapartida al corresponder la “Nota de Cargo de Gerencia de Sucursales y Agencias”.

CLASE

1. ACTIVO

3. Por la “Nota de Abono de Gerencia de Sucursales y Agencias” originada. 4. Por correspondencia de la “Nota de Cargo de Gerencia de Sucursales y Agencias”. 5. Por la contrapartida de la “Nota de Cargo de Gerencia de Sucursales y Agencias”. 6. Por la contrapartida al corresponder la “Nota de Abono de Gerencia de Sucursales y Agencias”.

GRUPO

19. Otros Activos

CUENTA 1912. Aportes Permanentes

DESCRIPCIÓN Registra los aportes sociales que mantiene la Entidad en organismos cooperativos, clubes sociales, entidades sin ánimo de lucro, nacionales e internacionales y otros entes, con la finalidad de obtener servicios de apoyo o complementarios a su gestión principal o para el beneficio social de sus empleados, que tengan un valor recuperable futuro por negociación o redención del aporte por parte del emisor. Cuando el aporte no cumpla estas características se tratará como cargo diferido y se amortizará durante el período menor entre cinco (5) años y el establecido para la obtención de beneficios futuros. El valor máximo recuperable se determinará con base en el patrimonio del emisor de los derechos, su valor estimado de liquidación en el mercado o de redención ante el emisor, el menor de los tres (3).

226


Cuando el valor máximo recuperable supere el costo, la diferencia se registrará en la subcuenta 199507 - Valorizaciones, Aportes Permanentes -, con abono a la subcuenta 341507 - Aportes Permanentes -. En caso contrario, es decir, cuando el valor máximo recuperable sea inferior al costo, se constituirá una provisión en el código 199904 - Aportes Permanentes- con cargo a la subcuenta 517040 - Otros Activos. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el costo de adquisición de los aportes.

1. Por el costo de los aportes vendidos.

Cuando el valor de la venta sea mayor que el costo, la diferencia se abonará a la subcuenta 421506 -Utilidad en Venta de Otros Activos, Aportes Permanentes-. Si el valor de la venta es menor que el costo, la diferencia se cargará en la respectiva subcuenta de provisiones. En caso de ser insuficiente la provisión se cargará la subcuenta 521506 - Pérdida en Venta de Otros Activos, Aportes Permanentes -. CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

19. Otros Activos

CUENTA 1915. Gastos Anticipados

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos anticipados en que incurre la Entidad en el desarrollo de su actividad con el fin de recibir en el futuro servicios, los cuales se deben amortizar durante el período en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos. Los gastos anticipados suponen la ejecución sucesiva de los servicios a recibir; en consecuencia, no tendrán este tratamiento los denominados anticipos. Así, los intereses se causarán durante el período prepagado a la medida que transcurra el tiempo; los seguros durante la vigencia de la póliza; los arrendamientos durante el período prepagado; el mantenimiento de equipos durante la vigencia del contrato. Las comisiones, así como los demás conceptos enunciados en esta cuenta, son susceptibles de diferir y, por ende, de amortizar en el período correspondiente, cuando por efectos de la operación que las origina se pacte reintegro en función del servicio contratado, salvo que se trate de conceptos incluidos taxativamente en el código 1920 -Cargos Diferidos-.

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DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los gastos anticipados.

1. Por la amortización de los gastos anticipados.

CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

19 Otros Activos

1917 Activos Intangibles

DESCRIPCIÓN Representa el valor de los costos de adquisición del bien o conjunto de bienes inmateriales, o sin apariencia física, que puedan identificarse y controlarse, de cuya utilización o explotación la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. En la subcuenta 191705 se deberá registrar el crédito mercantil adquirido en: i) inversiones de capital que de acuerdo con las normas vigentes sean permisibles y conlleven el control en los términos establecidos en los artículos 260 y 261 del Código de Comercio (modificados por los artículos 26 y 27 de la Ley 222 de 1995) y ii) en procesos de cesión de activos, pasivos y contratos y adquisición de establecimientos de comercio originados en procesos de reorganización empresarial asociados a una o varias líneas de negocios. La determinación, contabilización y amortización del crédito mercantil adquirido deberá realizarse de conformidad con lo establecido en el Capítulo XVII de la Circular Básica Contable y Financiera No. 100 de 1995. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor del activo intangible.

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1. Por la parte proporcional del activo imputable mensualmente al estado de resultados. 2. Por la amortización parcial o total del crédito mercantil por pérdida o deterioro parcial o total de la inversión o unidades de negocios originadoras del mismo.


CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

19. Otros Activos

CUENTA 1920. Cargos Diferidos

DESCRIPCIÓN Se entiende por cargos diferidos aquellos bienes y servicios recibidos de los cuales se espera obtener beneficios económicos futuros. La cuenta Cargos Diferidos, registra: - Los costos y gastos en que incurre la Entidad en las etapas de organización, exploración, construcción, instalación, montaje y de puesta en marcha. - Los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de estudios y proyectos. - Programas para computador (software). - Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, siempre que su costo no sea reembolsable. - La remodelación de propiedades de la Entidad. - Los descuentos en colocación de títulos de inversión (bonos). - Los descuentos en colocación de bonos obligatoriamente convertibles en acciones (BOCEAS). - Útiles y papelería. - El impuesto de renta diferido de naturaleza “débito”, ocasionado por las “diferencias temporales” que impliquen el reconocimiento de un mayor impuesto en el año corriente, calculado a tasas actuales, siempre que exista seguridad razonable de que se generará suficiente renta gravable en los períodos en los cuales tales diferencias se revertirán. Su constitución y reversión se hará directamente contra la provisión del impuesto de renta corriente (código 281505). DINAMICA Por su parte, las diferencias permanentes que se originan como consecuencia de las deducciones especiales, como por ejemplo, la deducción ajustada por inflación de pérdidas fiscales de sociedades (artículo 147 del Estatuto Tributario), y la deducción ajustada por inflación del exceso de renta presuntiva sobre la renta liquida ordinaria (artículos 175 y 188 del Estatuto Tributario), corresponden a conceptos que se tienen en cuenta única y exclusivamente para efectos fiscales y, por tanto, nunca afectarán el estado de resultados de la entidad. En armonía con la precisión precedente, las diferencias entre la utilidad contable y la utilidad fiscal ocasionadas por los conceptos mencionados deben ser tratados, para efectos contables, como diferencias permanentes, de tal forma que las afectaciones al estado de resultados, a título de menor impuesto de renta sólo tendrán lugar en el (los) período (s) contable (s) en que efectivamente se ejerza el correspondiente derecho de compensación en las declaraciones tributarias del impuesto a la renta y complementarios.

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El anterior tratamiento aplica a partir del año fiscal de 1997 y debe entenderse que no habrá lugar al registro de impuesto de renta diferido “débito” como consecuencia de conceptos generados en años anteriores que determinan las diferencias permananetes. Atendiendo las instrucciones contenidas en el artículo 44 del Decreto 2649 de 1993, se han previsto los códigos 649505 para el registro de las pérdidas fiscales por amortizar y 649510 para el exceso entre la renta presuntiva y la renta líquida ordinaria. - Publicidad y propaganda. - Impuestos. - Contribuciones y afiliaciones. - Las comisiones pagadas en la colocación de títulos de inversión (bonos) emitidos por la Entidad. En ningún momento serán diferibles las comisiones que se causen por concepto de captaciones diferentes de los bonos. - Las comisiones pagadas por concepto de afiliaciones a los fondos de pensiones obligatorias. - Otros. En todo caso, no tendrán el tratamiento de cargos diferidos aquellos gastos cuya cuantía, en su conjunto, sea inferior a cincuenta (50) salarios mínimos mensuales o, individuales, a diez (10) salarios mínimos mensuales, salvo que se trate de comisiones pagadas por concepto de afiliaciones a los fondos de pensiones obligatorias, las cuales, independientemente de su cuantía, se les dará tratamiento de diferidos. AMORTIZACIÓN La amortización de los cargos diferidos debe reconocerse a partir de la fecha en que contribuyan a la generación de ingresos, teniendo en cuenta lo siguiente: -Los cargos diferidos por concepto de organización y preoperativos se deben amortizar en el menor tiempo entre el estimado para su recuperación en el estudio de factibilidad y la duración del proyecto específico que lo originó, sin que exceda, en todo caso, de cinco (5) años. -Los programas para computador (software), se amortizarán en un período no mayor a tres (3) años. Sin embargo, cuando se trate de programas de avanzada tecnología que constituyan una plataforma global que permita el crecimiento futuro de la entidad acorde con los avances del mercado y cuyos costos de desarrollo o adquisisción superen el 30% del patrimonio técnico de la respectiva entidad, incluído el hardware, previo concepto de la Superintendencia Bancaria, se podrá diferir a cinco (5) años a partir del momento en que cada producto inicia su etapa productiva, mediante un programa gradual y ascendente con porcentajes del 10%, 15%, 20%, 25% y 30%, respectivamente, o mediante alícuotas iguales. -Los gastos incurridos en investigación y desarrollo de estudios y proyectos serán diferibles, siempre que los gastos atribuibles se puedan identificar separadamente y su factibilidad técnica esté demostrada, su amortización se hará en un período no mayor de dos (2) años. -Los cargos diferidos por concepto de remodelación se amortizarán en un período no mayor a dos (2) años. -Los cargos diferidos por concepto de utiles y papelería, se amortizarán en función directa con el consumo, con cargo al código 519045.

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-Los cargos diferidos por concepto de mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, se amortizarán en el período menor entre la vigencia del respectivo contrato (sin tener en cuenta las prórrogas) y su vida útil probable. -Los cargos diferidos por concepto de descuento en colocación de títulos de inversión, se amortizarán durante el plazo para la redención o conversión de los títulos, con cargo a la subcuenta 510407 Intereses y Amortización Descuento Títulos de Inversión . -Los cargos diferidos por concepto de descuento en colocación de bonos obligatoriamente convertibles en acciones (BOCEAS), se amortizarán durante el plazo para la redención o conversión de los títulos, con cargo a la subcuenta 510408 Amortización Descuento BOCEAS . -El impuesto de renta diferido “débito” generado por efecto de diferencias temporales, al tenor de lo dispuesto en el último inciso del artículo 66 del Decreto 2649 de 1993, “se debe amortizar en los períodos en los cuales se reviertan las diferencias temporales que lo originaron.” -Los cargos diferidos por concepto de publicidad y propaganda se amortizarán durante un período igual al establecido para el ejercicio contable, vale decir, durante tres (3) meses si el ejercicio es trimestral, durante seis (6) si es semestral, o durante doce (12) meses si el ejercicio es anual, siempre y cuando las erogaciones excedan de veinte (20) salarios mínimos mensuales. Sin embargo, tratándose de gastos de publicidad y propaganda que correspondan a campañas de promoción que se realicen con ocasión de la constitución de la Entidad o que tengan su origen en el lanzamiento de productos nuevos o en el cambio de marca o de nombre de la institución o de sus productos, el período de amortización no podrá exceder del término de tres (3) años; en todo caso solamente podrán diferirse durante el período aludido los gastos que se efectúen dentro de los seis (6) meses siguentes a la ocurrencia de las situaciones referidas. Los desembolsos correspondientes a publicidad y propaganda ocasionales, independientemente de su cuantía, no serán susceptibles de diferir. -Los cargos diferidos por concepto de Impuestos, se amortizarán durante la vigencia fiscal prepagada. -Los cargos diferidos por concepto de Contribuciones y Afiliaciones, se amortizarán durante el período prepagado pertinente. -Las comisiones pagadas en la colocación de títulos de inversión (bonos) emitidos por la Entidad, siempre y cuando su redención o conversión sea superior a un (1) año, se amortizarán durante el plazo de redención o conversión. -En los contratos de compra futura de títulos, el saldo del cargo diferido por contratos a término o de futuros se cancelarán contra los códigos 15XX05 y 15XX10, según el caso, en la fecha de ejecución del contrato, siempre que el valor presente neto del derecho adquirido (código 15XX05) sea inferior al valor de la obligación o monto a desembolsar por el título (código 15XX10) constituyendo, a su vez, por el saldo del diferido, la provisión para proteger el activo adquirido. -En los contratos de venta futura de títulos, el saldo del cargo diferido por contratos a término o de futuros, cuando el valor del derecho (código 15XX05) sea inferior al saldo de la obligación registrada (código 15XX10) se amortizará contra el código 5121 Gastos por Derivados- en el momento de la ejecución del contrato.

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-Los cargos diferidos por otros conceptos, se amortizarán durante el período estimado de recuperación de la erogación o de obtención de los beneficios esperados. No obstante, resulta conveniente efectuar las siguientes precisiones, en relación con algunos gastos, a saber: - Bonificaciones reconocidas al personal en cumplimiento de programas de retiro voluntario o de índole similar. Se entenderán como programas de retiro voluntario de personal aquellos que tengan como finalidad primordial readecuar su estructura de personal, así como la redefinición de sus costos laborales. Dicho programa debe traducirse, necesariamente, en un mejoramiento en la eficiencia de la entidad, producto de la reducción significativa que deberá observarse en su carga laboral. Para diferir este tipo de gasto deberá obtenerse autorización individual, para lo cual, además de sustentar adecuadamente la búsqueda de la finalidad atrás consagrada, las entidades, junto con la solicitud de diferimiento, informarán el tipo de programa, costo, alcance del mismo (número de empleados que se retiran y número de empleados que se quedan), reducción estimada de la carga laboral por año, durante tres (3) años, y tiempo en el cual se propone diferir. Dicho período de amortización, en todo caso, no podrá exceder de tres (3) años. Cuando se trate de programas que se desarrollen con ocasión de procesos de fusión, adquisición o escisión, los gastos de liquidación de personal se sujetarán al procedimiento indicado sobre el particular más adelante. Es claro que para aceptar su diferimiento las entidades deberán comprometerse a mantener un nivel de personal adecuado a sus actuales necesidades, acorde con el programa. Igualmente, que la suma que se pretende diferir no podrá ser superior al valor presente de los gastos futuros que se ahorran, circunstancia que deberá demostrar la Entidad solicitante. BONIFICACIONES A EMPLEADOS CON SALARIO INTEGRAL. Corresponde a las bonificaciones que se otorguen a empleados que opten por el nuevo régimen de cesantías o por el régimen de salario integral contemplados en la Ley 50 de 1990; los gastos correspondientes podrán diferirse en cuanto los empleados bonificados continuen laborando en la institución. No obstante, en el caso en que se haya convenido el descuento de la porción no causada de la bonificación al momento del retiro, ésta se registrará como gasto pagado por anticipado código 1915; en todo caso, la amortización del gasto pagado por anticipado no excederá de tres (3) años. Teniendo en cuenta que la permanencia de los empleados bonificados da sustento al beneficio futuro que permite el diferimiento del gasto, de todos modos el saldo de las bonificaciones reconocidas (pendientes de diferir) de los empleados que se retiren en el lapso de la amortización se cargará en su integridad a resultados en el período en que ocurra su desvinculación. Las entidades que determinen diferir los citados conceptos informarán a la Superintendencia Bancaria la ocurrencia de tales gastos, indicando el período estimado de amortización, el cual no podrá exceder del tiempo de recuperación, sin que en todo caso supere de tres (3) años. GASTOS DIRECTOS NECESARIOS EN LOS PROCESOS DE ADQUISICIÓN, FUSIÓN O ESCISIÓN. Tratándose de aquellos gastos y costos que tengan relación directa y sean necesarios o indispensables para llevar a cabo procesos de adquisición, fusión o escisión, respecto de los cuales se puedan obtener con razonable seguridad beneficios futuros, igualmente podrán diferirse durante el

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período en que se estima van a ser recuperados, el cual no podrá exceder de tres (3) años, a partir de la fecha en que se culmina el proceso. Entre otros, se entenderán también como gastos directos, los derivados de los estudios contratados para justificar la decisión correspondiente y para definir las relaciones de intercambio de acciones, cuando a ello haya lugar. Igual tratamiento podrá darse a las primas o indemnizaciones que deban reconocerse con ocasión de las devoluciones anticipadas de locales donde funcionen las oficinas que deban cerrarse. Cuando la entidad incurra en los gastos contemplados en los dos acápites precedentes, junto con los estados financieros del período en que empiecen a tener ocurrencia, se deberá remitir información detallada de los mismos, acompañados de su justificación técnica. Sin perjuicio de lo anterior, cuando se produzca incumplimiento de los compromisos o se modifiquen las condiciones necesarias para diferir los costos y gastos respectivos, la entidad deberá proceder a cargar a resultados el saldo pendiente por diferir, sin que para ello requiera orden de la Superintendencia Bancaria. -Los cargos diferidos por concepto de comisiones por afiliación al fondo de pensiones obligatorias se podrán amortizar en un período máximo de seis (6) meses contados a partir de la fecha en que se efectúe el pago. En caso de presentarse cancelación de la afiliación antes de los seis (6) meses, el saldo pendiente del cargo diferido se cargará al estado de resultados, código 511563 -Por Afiliaciones a los Fondos de Pensiones-. En la subcuenta 192085 la entidad registra las pérdidas producidas como resultado de la aplicación de los ajustes y actualizaciones de márgenes de valoración contenidos en el sistema de proveedor para valoración de inversiones. Estas pérdidas sólo podrán ser diferidas cuando exista autorización expresa de la Superintendencia Financiera de Colombia, a través de acto administrativo de contenido general. Su amortización se deberá realizar en alícuotas diarias aplicando el método de línea recta, en los plazos máximos establecidos por la Superintendencia Financiera de Colombia, a través de acto administrativo de contenido general. La subcuenta 192091 Exceso del Costo de la Inversión Sobre el Valor en Libros, es para uso exclusivo de los estados financieros consolidados, en ella se registrarán los valores correspondientes a las diferencias entre el valor de adquisición de la inversión y el Valor Patrimonial Proporcional (V.P.P.) en los términos del Capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera. Esta subcuenta se constituye únicamente en el proceso de consolidación. Su amortización se efectuará contra la subcuenta 529550 Amortización Exceso del Costo de la Inversión del Valor en Libros. No sobra advertir que los ajustes realizados para efecto de la consolidación no afectarán la información reportada en los estados financieros individuales.

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DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los cargos diferidos.

CLASE

1. Por la parte proporcional de los cargos diferidos ajustados imputables mensualmente al estado de resultados.

GRUPO

CUENTA

1. ACTIVO 19. Otros Activos

1930. Certificados de Cambio en Administración

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los títulos físicos en poder de la Entidad, representativos de certificados de cambio adquiridos a nombre de sus clientes, que por circunstancias diversas no se han entregado. Las consignaciones efectuadas en el Banco de la República se trasladarán a la subcuenta 111015 -Certificados de Cambio en Administración-. El saldo de la subcuenta 111015 más el de esta cuenta, debe ser correlativo con el código 2730 -Certificados de Cambio en Administración-. DINAMICA DEBITOS

1. Por la adquisición de los certificados de cambio por cuenta de clientes.

CREDITOS

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1. Por la entrega a los clientes por redención de los certificados de cambio. 2. Por las consignaciones en el Banco de la República.


CLASE

GRUPO

CUENTA

1. ACTIVO 19. Otros Activos

1935 Depósitos Provisionales Banco de la República

DESCRIPCIÓN Registra los depósitos constituidos por la Entidad en el Banco de la República con el fin de obtener giros al exterior para el reembolso por concepto de gastos propios o por cuenta de clientes. Igualmente, registra los denominados depósitos colaterales constituidos en dólares de los Estados Unidos por las instituciones de crédito colombianas, intermediarias en las operaciones de comercio exterior realizadas con los países con los cuales se tienen convenios de crédito recíproco. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los depósitos constituidos por la Entidad.

CLASE

1. Por la utilización de los depósitos constituidos en el Banco de la República.

GRUPO

1. ACTIVO 19. Otros Activos

CUENTA 1945. Cartas de Crédito de Pago Diferido

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las cartas de crédito utilizadas en las cuales se ha previsto que el pago se efectuará en una o varias fechas determinadas. La utilización de la carta de crédito de pago diferido constituye un compromiso en firme para la Entidad ya sea que ésta actúe en calidad de emisora o confirmadora del crédito documentario. El saldo de esta cuenta debe ser correlativo con el código 2745 -Cartas de Crédito de Pago Diferido-.

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DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de las cartas de crédito utilizadas.

CLASE

1. Por el pago de las cartas de crédito en las fechas determinadas.

GRUPO

CUENTA

1. ACTIVO 19. Otros Activos

1947. Cargo por Corrección Monetaria Diferida

DESCRIPCIÓN Registra el valor del ajuste por inflación del patrimonio en la proporción de los activos no monetarios que no están en condiciones de generar ingresos o de ser utilizados o enajenados, de acuerdo con las instrucciones impartidas en la clase 3 -Patrimonio-. Los saldos que presente esta cuenta a 31 de diciembre de 2000, deberán amortizarse en alícuotas iguales mensuales durante un período de treinta y seis (36) meses, con cargo a la subcuenta 529595 –Diversos, Otros. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

CLASE

1. ACTIVO

1. Por la amortización con cargo a la subcuenta 529595 –Diversos, Otros-.

GRUPO

19. Otros Activos

CUENTA 1950. Créditos a Empleados

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los créditos otorgados por la Entidad a sus empleados, en virtud de la relación laboral existente. Las operaciones de crédito otorgadas en desarrollo del giro especializado de la Entidad, se registrarán de acuerdo con el tipo de crédito autorizado en la cuenta correspondiente del grupo 14 - Cartera de Créditos -.

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Se considera empleado la persona natural con quien la Entidad ha establecido un vínculo de carácter laboral. De conformidad con los parámetros establecidos en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera, para todos los efectos, los créditos a empleados se ceñirán, en lo pertinente, a lo dispuesto para la cartera de crédito en el grupo 14. Así mismo, cuando un funcionario deje de pertenecer a la Entidad por cualquier motivo, los créditos a cargo del mismo se continuarán registrando en esta cuenta, hasta su cancelación. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por los desembolsos o cargos de los préstamos.

CLASE

1. ACTIVO

1. Por los abonos y cancelaciones de los préstamos. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

GRUPO

CUENTA

19. Otros Activos

1955. Especies Valoradas

DESCRIPCIÓN Registra los pagos efectuados a favor de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o de la Administración Postal para la adquisición de especies que mantiene la Entidad para la venta a terceros o para uso interno. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de las especies valoradas adquiridas.

CREDITOS

1. Por las especies valoradas usadas por la Entidad o vendidas a los clientes.

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CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

19. Otros Activos

1960. Depósitos

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los depósitos constituidos por la Entidad en garantía, para la adquisición de bienes o servicios, los realizados en bolsas de futuros, y en operaciones de transferencia temporal de valores (código 196075), así como los depósitos judiciales constituidos en instituciones autorizadas con motivo de los juicios o diligencias que se adelanten ante las autoridades pertinentes. DINAMICA DEBITOS

1. Por los depósitos constituidos por la Entidad.

CLASE

CREDITOS

1. ACTIVO

1. Por la recuperación de los depósitos en garantía y la liberación de los depósitos judiciales.

GRUPO

19. Otros Activos

CUENTA 1963. Bienes por Colocar en Contratos Leasing

DESCRIPCIÓN En esta cuenta se deben registrar los siguientes bienes: - Los bienes nuevos adquiridos por la Entidad para colocar en contratos de leasing, mientras se formaliza el mencionado contrato. - El valor de los bienes que se encontraban colocados en contratos de leasing operativo devueltos por el arrendatario. La restitución de estos bienes deberá contabilizarse por su costo en libros (costo menos depreciación acumulada). Los bienes registrados en esta cuenta no estarán sujetos a depreciación, pero sí a las provisiones a que haya lugar.

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DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los bienes por colocar en contratos leasing.

CLASE

1. ACTIVO

1. Por el costo de los bienes entregados en contratos leasing.

GRUPO

CUENTA

19. Otros Activos

1965. Bienes de Arte y Cultura

DESCRIPCIÓN Registra el costo de las adquisiciones que efectúa la Entidad en obras de arte, artesanías y libros, con el propósito de fomentar la actividad cultural y de investigación. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el costo de adquisición.

CLASE

1. Por el costo del bien vendido o dado de baja.

GRUPO

1. ACTIVO 19. Otros Activos

CUENTA 1975. Bienes Entregados en Comodato

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los bienes de propiedad de la Entidad que han sido entregados a una persona natural o jurídica mediante un contrato de comodato. Se entiende por contrato de comodato, según la expresión del Código Civil, el contrato en que “una de las partes entrega a la otra gratuitamente una especie mueble o raíz, para que haga uso de ella y con cargo de restituir la misma especie después de terminar el uso”.

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El desgaste de los bienes entregados en comodato como consecuencia de su uso y del paso del tiempo, se debe registrar en la subcuenta 197599 - Amortización Acumulada. Para efectos de fijar los criterios de amortización se deben seguir los mismos parámetros fijados para la depreciación de propiedades y equipo (ver cuenta 1895). DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los bienes entregados en comodato.

CLASE

1. ACTIVO

1. Por la restitución de los bienes entregados en comodato. 2. Por el valor de la amortización calculada mensualmente con cargo a la cuenta 5225 –Amortización Bienes Entregados en Comodato.

GRUPO

19. Otros Activos

CUENTA 1980. Derechos en Fideicomiso

DESCRIPCIÓN Registra los derechos generados en virtud de la celebración de contratos de fiducia mercantil que dan al fideicomitente o beneficiario la posibilidad de ejercerlos de acuerdo al acto constitutivo o la Ley. Los derechos en fideicomisos de inversión se registran en la subcuenta 130380. La transferencia de uno o más bienes que hace el fiduciante o fideicomitente al fiduciario debe efectuarse, para fines contables, por su costo, de suerte que la entrega en sí misma no genera la realización de utilidades para el constituyente y éstas solo tendrán incidencia en los resultados cuando “realmente” se enajene a terceros el bien o bienes objeto del fideicomiso. El valor asignado al bien en fideicomiso, se revelará en cuentas de orden bajo el código 819515 Valor Asignado Bienes en Fideicomiso-. Cuando se trate de fideicomisos en garantía, el respectivo valor deberá registrarse simultáneamente en el código 8110 -Bienes y Valores Entregados en Garantía-. Los derechos en fideicomisos se ajustarán de acuerdo con la naturaleza del bien transferido, vale decir, activos representados en moneda extranjera, en UVR, o con pacto de reajuste, siguiendo en todo caso los procedimientos de ajuste establecidos para cada uno de estos bienes en la clase 1 - Activos-. De acuerdo con la clase de activo, éste deberá sujetarse a las reglas de evaluación y constitución de provisiones para el tipo de activo, así como para los límites legales.

240


DINAMICA DEBITOS

1. Por el derecho adquirido en el respectivo negocio fiduciario.

CLASE

CREDITOS

1. ACTIVO

1. Por la terminación del negocio fiduciario. 2. Por la restitución parcial de los bienes.

GRUPO

CUENTA

19. Otros Activos

1985. Operaciones de Apoyo a Entidades Inscritas

DESCRIPCIÓN Dentro de las operaciones de apoyo que básicamente realizan los Fondos de Garantías a las entidades s inscritas, con el fin de proveerlas de recursos, se encuentran la adquisición de acciones o capitalizaciones y la adquisición de activos. En la subcuenta 198505- Capitalizaciones - se registra el valor efectivamente desembolsado por la compra de acciones, con el fin de capitalizar las entidades que se encuentran en situaciones de insolvencia, reduciendo por lo general el valor nominal de las acciones originales. Estas inversiones deberán ser provisionadas de acuerdo con la naturaleza del activo. En la subcuenta 198510 - Activos Adquiridos- se registran los activos adquiridos a las entidades financieras inscritas con el fin de proveerla temporal o definitivamente de recursos. DINAMICA DEBITOS 1. Por la compra de acciones. 2. Por el valor de los activos adquiridos.

CREDITOS

1. Por la venta o pérdida definitiva del valor de las acciones. 2. Por la recompra o activación.

241


CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

19. Otros Activos

CUENTA 1990. Diversos

DESCRIPCIÓN Comprende otros activos no determinados en las anteriores cuentas, así: - Aportes en Sucursales Extranjeras. Registra el valor del aporte asignado a las sucursales de la Entidad en el exterior. - Anticipos Imporrenta. Registra los valores cancelados por la Entidad como anticipo del impuesto de renta establecido en la liquidación privada de la respectiva declaración del impuesto de renta y complementarios correspondiente a un determinado año gravable. - Anticipos Imporrenta - IVA. Registra el impuesto a las ventas pagado en la adquisición o nacionalización de equipos de computación y activos fijos productores de renta que conforme a las normas legales vigentes se tiene derecho a descontar del impuesto sobre la renta a cargo de la sociedad y, por ende, no formarán parte del costo de los activos adquiridos. Si al cierre de cada ejercicio el impuesto sobre las ventas en mención excede el valor del impuesto sobre la renta, dicho exceso se trasladará al costo del activo respectivo. - Retención en la Fuente. Registra los valores retenidos a la Entidad por los agentes retenedores, en los casos específicamente señalados por la Ley. - Muebles y Enseres en Almacén. Registra el valor de los muebles y enseres nuevos disponibles para la dotación de oficinas de la Entidad y los que por cualquier circunstancia han sido retirados del servicio, los cuales no son susceptibles de depreciación. - Remesas en Tránsito no Confirmadas. Registra los cheques negociados por la Entidad a sus clientes que aún después de 15 días en el país o 30 días en el exterior no han sido confirmados por los bancos librados. Los correspondientes a moneda extranjera se deberán ajustar mensualmente por la diferencia en cambio que resulte de la reexpresión de las cifras al tipo de cambio obtenido al aplicar el procedimiento establecido por la Superintendencia Bancaria. - Caja Menor. Registra el importe asignado a un funcionario autorizado con el propósito de cubrir pagos urgentes de menor cuantía, distintos a los desembolsos originados en las operaciones regulares de la Entidad. - Anticipo Impuesto de Industria y Comercio. Registra los valores cancelados por la Entidad como anticipo del impuesto de industria y comercio establecido en la liquidación privada de la respectiva declaración del impuesto de industria y comercio correspondiente a un determinado año gravable.

242


- Consorcios o Uniones Temporales: Registra la participación en el activo de cada uno de los consorcios o uniones temporales, dicha contabilización debe quedar a un nivel superior al sexto dígito para llevar el control por cada consorcio o unión temporal. Al finalizar cada año la Entidad aplicará al pasivo estimado pertinente, subcuenta 281505 - Renta y Complementarios -, el anticipo efectivamente pagado durante el período, subcuenta 199005 Anticipos Imporrenta-; el IVA a tratar como descuento, subcuenta 199040 -IVA Descontable en el Impuesto de Renta para Leasing -, así como las correspondientes retenciones en la fuente que le hubiesen practicado, subcuenta 199010 - Retención en la Fuente-. Si el impuesto neto de renta resulta ser inferior al anticipo efectivamente pagado más la retención en la fuente que se hubiesen practicado, los sobrantes por dichos conceptos se registrarán en la subcuenta 199012 - Sobrantes de Anticipos y Retenciones -. Por analogía, el anticipo del impuesto de industria y comercio, subcuenta 199035, se aplicará al pasivo estimado correspondiente, subcuenta 281510 - Industria y Comercio -, a efectos de revelar el pasivo estimado neto por pagar. DINAMICA CREDITOS

DEBITOS

1. Por los valores cancelados a manera de anticipos del impuesto de renta y complementarios y del impuesto de industria y comercio. 2. Por el valor del IVA a descontar del impuesto sobre la renta a cargo de la sociedad. 3. Por los valores retenidos. 4. Por el costo de la adquisición de los muebles y enseres. 5. Por el valor de las remesas en tránsito no confirmadas. 6. Por el importe establecido para el fondo de caja menor. 7. Por el reingreso al almacén de muebles y enseres. 8. Por el aporte efectuado en la sucursal en el extranjero. 9. Por el valor del incremento en la participación en los activos en cada uno de los consorcios o uniones temporales.

1. Por la aplicación de los anticipos y el IVA descontable a la liquidación del impuesto de renta y complementarios y del impuesto de industria y comercio. 2. Por el traslado al costo del activo respectivo del IVA descontable que exceda el impuesto sobre la renta a cargo. 3. Por la aplicación de los valores retenidos. 4. Por el valor de los muebles y enseres que el almacén suministra a las diferentes unidades administrativas de la Entidad. 5. Por la confirmación de las remesas. 6. Por la cancelación del fondo de caja menor. 7. Por el valor de los castigos debidamente autorizados. 8. Por la disminución en la participación en los activos en cada uno de los consorcios o uniones temporales. 9. Por la liquidación del consorcio o unión temporal.

243


CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

19. Otros Activos

CUENTA 1995. Valorizaciones

DESCRIPCIÓN Registra las valorizaciones de inversiones disponibles para la venta en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa, de los activos contabilizados en el grupo 18 - Propiedades y Equipo -, los aportes permanentes, bienes de arte y cultura y de los semovientes contabilizados en la cuenta 1715 - Inventario de Semovientes -. Para el registro contable de las valorizaciones deberán observarse las siguientes reglas: - Bienes Inmuebles Considerados Como Activos Fijos: Cuando se trate de esta clase de bienes, se debe obtener un avalúo comercial practicado por personas o firmas de reconocida especialidad e independencia, que contenga las características señaladas en el artículo 64 del Decreto 2649 de 1993. Una vez determinado el valor comercial y cuando éste exceda el costo ajustado en libros, se procederá a registrar la valorización como superávit por valorizaciones de propiedades y equipo. Cuando se establezca que el valor comercial es inferior a la valorización registrada, sin afectar el costo ajustado, ésta debe reversarse hasta su concurrencia. Cualquier diferencia por debajo del costo ajustado, atendiendo la norma de la prudencia, para cada inmueble individualmente considerado se constituirá una provisión que afectará el estado de resultados del respectivo período, con abono a la cuenta 1899 - Provisión Propiedades y Equipo -, y con cargo a la subcuenta 517030 - Provisiones, Propiedades y Equipo; para estos efectos no se aceptará el método de “grupos homogéneos”. Así mismo registra la diferencia entre el costo y el valor comercial de los semovientes. Tal registro se efectúa para reconocer el mayor valor del inventario de semovientes a efectos de revelar la utilidad potencial implícita en el inventario Dicha valorización se debe efectuar, por lo menos, trimestralmente utilizando métodos técnicos y uniformes que consulten el valor de mercado de acuerdo con las diversas categorías de semovientes. Cuando se establezca que el valor de mercado es inferior a la valorización registrada, sin afectar el costo, ésta debe reversarse hasta su concurrencia. Cualquier diferencia por debajo del costo origina la constitución de la provisión pertinente con abono a la subcuenta 179915 - Provisión Bienes Realizables y Recibidos en Pago, Semovientes- y con cargo a la subcuenta 517035 - Provisiones, Para Protección Semovientes- (para el caso del Banco Agrario).

244


DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de las valorizaciones efectuadas, con abono a la cuenta 3415 – Superávit o Déficit, Valorizaciones.

CREDITOS

1. Por la venta o dada de baja del bien valorizado. 2. Por la disminución de la valorización, hasta la concurrencia de ésta, como consecuencia de desvalorizaciones. 3. Por la muerte, hurto, extravío o donaciones de semovientes.

Para Inversiones Disponibles Para La Venta En Titulos Participativos De Baja O Minima Bursatilidad O Sin Cotizacion En Bolsa DEBITOS

1. Por los incrementos de la cuenta del emisor “resultados del ejercicio”, subsecuentes a la fecha de adquisición del título, en el porcentaje de participación adquirido con la inversión. 2. Por los incrementos de las demás cuentas del patrimonio del emisor, subsecuentes a la fecha de adquisición de la inversión, en el porcentaje de participación adquirido con la misma. Para el efecto no se tendrán en cuenta los incrementos originados por capitalizaciones, distribución o reclasificación de resultados y absorción de pérdidas. 3. Cada vez que se modifique el porcentaje de participación adquirido con la inversión, se deberá ajustar la valorización contabilizada al nuevo porcentaje de participación y de ahí en adelante se seguirá aplicando este último. En consecuencia, esta cuenta se debitará por el incremento de la valorización contabilizada, producto del aumento en el porcentaje de participación adquirido con la inversión.

CREDITOS 1. Por las disminuciones de la cuenta del emisor “resultados del ejercicio”, subsecuentes a la fecha de adquisición del título, en el porcentaje de participación adquirido con la inversión, hasta el monto de la valorización contabilizada por este concepto. 2. Por las disminuciones de las demás cuentas del patrimonio del emisor, subsecuentes a la fecha de adquisición de la inversión, en el porcentaje de participación adquirido con la misma, hasta el monto de la valorización contabilizada por estos conceptos. Para el efecto no se tendrán en cuenta las disminuciones originadas por la reducción de capital, distribución de resultados o de la revalorización del patrimonio y absorción de pérdidas. 3. Por la disminución de la valorización contabilizada, como consecuencia de la reducción en el porcentaje de participación adquirido con la inversión.

245


DEBITOS

CREDITOS

CLASE

1. ACTIVO

4. Por los dividendos decretados en especie o en efectivo, en un monto no superior a los resultados del ejercicio y la revalorización del patrimonio del emisor contabilizados por el inversionista como valorizaciones durante el período al cual corresponden las utilidades y revalorización del patrimonio distribuidas. 5. Por la venta, castigo, reclasificación o cambio de bursatilidad de la inversión.

GRUPO

CUENTA

19. Otros Activos

1996. Desvalorizaciones (CR)

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las desvalorizaciones de las inversiones disponibles para la venta en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa. DINAMICA DEBITOS

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1. Por los incrementos de la cuenta del emisor “resultados del ejercicio”, subsecuentes a la fecha de adquisición del título, en el porcentaje de participación adquirido con la inversión, hasta el monto de la desvalorización contabilizada por este concepto.

CREDITOS

1. Por el saldo de la desvalorización a la entrada en vigencia de la Circular Externa 033 de 2002, de los títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa.


DEBITOS

2. Por los incrementos de las demás cuentas del patrimonio del emisor, subsecuentes a la fecha de adquisición de la inversión, en el porcentaje de participación adquirido con la misma, hasta el monto de la desvalorización contabilizada por estos conceptos. Para el efecto no se tendrán en cuenta los incrementos originados por capitalizaciones, distribución o reclasificación de resultados y absorción de pérdidas. 3. Por las disminuciones de las demás cuentas del patrimonio del emisor, subsecuentes a la fecha de adquisición de la inversión, en el porcentaje de participación adquirido con la misma, una vez agotada la valorización contabilizada por estos conceptos. Para el efecto no se tendrán en cuenta las disminuciones originadas por la reducción de capital, distribución de resultados o de la revalorización del patrimonio y absorción de pérdidas. 4. Cada vez que se modifique el porcentaje de participación adquirido con la inversión, se deberá ajustar la desvalorización contabilizada al nuevo porcentaje de participación y de ahí en adelante se seguirá aplicando este último. En consecuencia, esta cuenta se acreditará por el incremento de la desvalorización contabilizada, producto del aumento en el porcentaje de participación adquirido con la inversión

CREDITOS

2. Por las disminuciones de la cuenta del emisor “resultados del ejercicio”, subsecuentes a la fecha de adquisición del título, en el porcentaje de participación adquirido con la inversión, una vez agotada la valorización contabilizada por este concepto. 3. Por la disminución de la desvalorización contabilizada, como consecuencia de la reducción en el porcentaje de participación adquirido con la inversión. 4. Por la venta, castigo, reclasificación o cambio de bursatilidad de la inversión.

247


CLASE

GRUPO

1. ACTIVO 19. Otros Activos

CUENTA 1997. Cuenta Activa de Reporte Secciones Especiales

DESCRIPCIÓN Mediante esta cuenta la Caja de Crédito Agrario, Industrial y Minero reportará los activos de sus secciones especiales. 199705 -SECCION DE SEGUROS-. Reporta el total de los activos reclasificados de la sección de seguros. Este valor debe ser igual al reportado por la Sección en la clase 1 del Plan Unico de Cuentas para el Sector Asegurador (Resolución 2300 de 1990). 199710 -AREAS COMERCIALES-. Reporta el total de los activos reclasificados, para efectos de la presentación de estados financieros de la actividad bancaria, separados de la actividad comercial. La reclasificación de activos de la actividad comercial debe reportar información financiera por el área de : Provisión agrícola, semillas y granjas ovinas. DINAMICA -Las operaciones de la sección de seguros se contabilizarán de acuerdo con las instrucciones impartidas para el sector asegurador. -Las operaciones del área comercial se contabilizarán observando la codificación y nomenclatura establecida en el Plan Unico de Cuentas. CLASE

GRUPO

1. ACTIVO 19 . Otros Activos

CUENTA 1998. Cuenta Activa de Reporte Secciones Especiales

DESCRIPCIÓN Cuenta de reporte que utilizará el Banco Central Hipotecario en los balances de sus secciones especiales. 199805 -SECCION VALOR CONSTANTE-. Reporta el total de los activos reclasificados de la sección de valor constante en el balance de la sección tradicional. 199810 -SECCION TRADICIONAL-. Reporta el total de los activos reclasificados de la sección tradicional en el balance de la sección de valor constante.

248


CLASE

1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

19. Otros Activos

1999. Provisión Otros Activos

DESCRIPCIÓN Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la Entidad, para cubrir probables pérdidas de activos que se registran en los grupos 15 -Aceptaciones y Derivados- y 19 Otros Activos . En el código 199904 -Aportes Permanentes- debe registrarse la provisión pertinente de acuerdo con lo instrumentado en la cuenta 1912 -Aportes Permanentes-. En los códigos 199923 a 199932 debe registrarse la provisión correspondiente a los créditos de vivienda otorgados a los empleados, establecida de conformidad con las instrucciones indicadas en la cuenta 1489 –Provisión Créditos de Vivienda . En los códigos 199934 a 199944 debe registrarse la provisión correspondiente a los créditos de consumo otorgados a los empleados, establecida de conformidad con las instrucciones indicadas en la cuenta 1491 Provisión Créditos de Consumo . En el código 199965 Bienes de Arte y Cultura debe registrarse la provisión correspondiente a la pérdida de valor de los bienes de arte y cultura de propiedad de la Entidad. En el código 199985 -Operaciones de Apoyo a Entidades Inscritas- debe registrarse una provisión equivalente al 100% del valor registrado en la subcuenta 198505 -Capitalizaciones- y las demás provisiones constituidas por la entidad para cubrir probables pérdidas por los préstamos otorgados o los activos adquiridos en operaciones de apoyo a entidades inscritas. En el código 199995 Otras Provisiones debe registrarse la provisión correspondiente a otros activos registrados en la cuenta 1990 – Diversos . La utilización de provisiones para el castigo de valores registrados en el grupo 19 Otros Activos se efectuará de conformidad con las disposiciones vigentes, abonando tal valor en la subcuenta respectiva y cargando la provisión establecida. DINAMICA DEBITOS

1. Por la venta de bienes de arte y cultura. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados. 3. Por la reversión de las provisiones con abono a la subcuenta 517040 Provisiones, Otros Activos cuando correspondan al mismo ejercicio, o a la subcuenta 422513 Reintegro Otras Provisiones cuando correspondan a ejercicios diferentes.

CREDITOS 1. Por las provisiones constituidas .

249


CLASE 2.

GRUPO

CUENTA

PASIVO

DESCRIPCIÓN Agrupa las cuentas que representan las obligaciones presentes contraidas por la Entidad en desarrollo del giro ordinario de su actividad. Comprende depósitos y exigibilidades, fondos interbancarios comprados y pactos de recompra, aceptaciones (bancarias) en circulación, créditos de bancos y otras obligaciones financieras, cuentas por pagar, títulos de inversión en circulación, otros pasivos, pasivos estimados y provisiones y los bonos obligatoriamente convertibles en acciones. Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldo crédito, con excepción de las pensiones de jubilación por amortizar que serán deducidas de la correspondiente cuenta. Los pasivos expresados en moneda extranjera, en UVR o que tengan pacto de reajuste, deberán ajustarse de acuerdo con los procedimientos establecidos en las disposiciones legales vigentes. PROCEDIMIENTO PARA LA REEXPRESION DE LOS PASIVOS EN MONEDA EXTRANJERA, EN UVR O CON PACTO DE REAJUSTE. Al finalizar cada mes se realizarán los siguientes ajustes: 1. Teniendo en cuenta que los pasivos en o denominados en moneda extranjera poseídos en el exterior se registran a la tasa convenida en la operación o, en su defecto, a la tasa representativa del mercado vigente para ese día, la diferencia en cambio que resulte se reexpresará con base en la tasa de cambio que resulte de aplicar el procedimiento establecido para el efecto por la Superintendencia Bancaria, registrando dicho ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a la cuenta 5135 -Cambios-, salvo cuando deba activarse. En caso que dicha tasa de cambio sufra disminución frente a la última registrada, la reexpresión se contabilizará debitando el pasivo correspondiente, abonando a la cuenta 5135 -Cambios-. No obstante, la utilidad o pérdida que se genere con ocasión de la liquidación de pasivos en moneda extranjera (pagos anticipados, abonos, cancelaciones, etc.), se registrará afectando al código 4135 o cargando al código 5135, según corresponda. En consecuencia, se complementa la dinámica de la siguiente manera en cada uno de los códigos que reflejan operaciones en moneda extranjera:

250


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

Por el valor de la reexpresión por concepto de ajuste en cambio con cargo a la cuenta 5135 – Cambios .

Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera, con abono a la cuenta 5135 – Cambios -.

Los pasivos en UVR o con pacto de reajuste registrados en el último día del mes, se ajustarán con base en la cotización de la UVR para esa fecha o en el respectivo pacto de reajuste, contabilizándolo como un mayor valor del pasivo, con cargo a la cuenta 5110 Corrección Monetaria – UVR o contra la cuenta del gasto financiero respectivo, según corresponda, salvo cuando deba activarse.

CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

21 Depósitos y Exigibilidades

DESCRIPCIÓN Registra obligaciones a cargo de la Entidad por captación de depósitos a la vista o a plazo a través de los diversos mecanismos autorizados, por servicios prestados, así como por operaciones propias de su actividad.

CLASE 2. PASIVO

GRUPO

21. Depósitos y Exigibilidades

CUENTA 2105. Depósitos en Cuenta Corriente Bancaria

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las sumas adeudadas a los cuentacorrientistas por las Entidades autorizadas para recibir depósitos en cuenta corriente bancaria. Su apertura se realiza mediante la celebración de un contrato de cuenta corriente bancaria por el cual el cuentacorrentista (persona que celebra el contrato con la entidad bancaria) adquiere la facultad de consignar sumas de dinero, cheques y otros títulos en la entidad y de disponer, total o parcialmente, de sus saldos a través del giro de cheques o en otra forma previamente convenida con el banco. A menos que se mencione expresamente que el banco recibe el cheque negociado, se entenderá

251


que ha sido consignado “salvo buen cobro”. Se considera en firme un depósito cuando la consignación se efectúa en efectivo, cuando el banco recibe el cheque negociado o cuando el cheque recibido al cobro ha sido confirmado por el banco librado. Los saldos de las cuentas corrientes se consideran inactivos, cuando sobre las cuales no se hubiere realizado ninguna operación por parte del titular, ya sea directamente o por medio de un tercero. Se entiende por operación del titular cualquier movimiento de depósito, retiro transferencia o en general cualquier débito o crédito ordenado por éste que afecte a la misma. En tal sentido, los créditos o débitos que la institución financiera realice con el fin de abonar intereses o realizar cargos por concepto de comisiones y servicios bancarios no impiden considerar una cuenta como inactiva. Cuando los saldos de las cuentas se encuentren dentro de las características anteriores y haya permanecido así durante seis (6) mes se deberá trasladar su saldo al código 210520 - Cuentas corrientes privadas inactivas o al código 210530 - Cuentas corrientes oficiales inactivas. El establecimiento bancario al utilizar la prerrogativa de terminación unilateral del contrato de cuenta corriente bancaria, contemplado en el artículo 1389 del Código de Comercio, deberá trasladar los saldos no retirados por el cliente al código 277005 Cuenta Corriente Bancaria para lo cual se deberá dar cumplimiento a los requisitos establecidos en la Circular Externa 044 de 1989. Los saldos de las cuentas corrientes inactivas y los saldos de las cuentas canceladas que hayan permanecido inactivas por un período mayor de un año y no superen el valor equivalente a trescientos veintidós (322) UVR, serán transferidos por la entidad a título de mutuo a la Nación Ministerio de Hacienda y Crédito Público- Dirección General del Tesoro Nacional en cumplimiento de lo establecido en el artículo 36º del Decreto 2331 de 1998, registrando una cuenta por cobrar a cargo de dicha entidad. DINAMICA DEBITOS

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1. Por las consignaciones de sumas de dinero, cheques y otros títulos. 2. Por las notas de abono que se originen en las diversas operaciones que el banco realice con sus clientes. 3. Por los traslados a los códigos 210520 o 210530.

CREDITOS

1. Por la restitución de los bienes entregados en comodato. 2. Por el valor de la amortización calculada mensualmente con cargo a la cuenta 5225 –Amortización Bienes Entregados en Comodato.


CLASE

GRUPO

CUENTA

2. PASIVO

21 Depósitos y Exigibilidades

2110 Depósitos Simples

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las sumas adeudadas por concepto de depósitos de dinero, por los cuales la Entidad depositaria expide un recibo a nombre del beneficiario que no es negociable ni transferible. A su presentación se reintegra el valor del depósito. DINAMICA DEBITOS

1. Por la cancelación del depósito simple.

CLASE

CREDITOS

2. PASIVO

1. Por la constitución del depósito simple.

GRUPO

21 Depósitos y Exigibilidades

CUENTA 2115 Certificados de Depósito a Término

DESCRIPCIÓN Registra las obligaciones de las Entidades surgidas con ocasión de las captaciones realizadas mediante la emisión de certificados de depósito a término. “Se denominan depósitos a término aquellos en que se haya estipulado, en favor del banco, un preaviso a un término para exigir su restitución. “Cuando se haya constituido el depósito a término o con preaviso, pero se haya omitido indicar el plazo del vencimiento o del preaviso, se entenderá que no será exigible antes de treinta (30) días”. Artículo 1393 C. de Co.. “Los bancos expedirán a solicitud del interesado, certificados de depósito a término los que, salvo estipulación en contrario, serán negociables como se prevé en el título III del libro III de este Código. “Cuando no haya lugar a la expedición del certificado será plena prueba del depósito el recibo correspondiente expedido por el banco”. Artículo 1394 C. de Co.

253


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la cancelación del depósito a término

CLASE

2. PASIVO

1. Por la constitución del depósito a término 2. Por el incremento de los intereses devengados por los depósitos, cuando hayan sido pactados capitalizables.

GRUPO 21 Depósitos y Exigibilidades

CUENTA 2120 Depósitos de Ahorro

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los depósitos ordinarios de ahorro recibidos por la Entidad autorizada, de conformidad con un contrato y el respectivo reglamento de ahorros aprobado por la Superintendencia Bancaria. No están sujetos a condiciones especiales y son exigibles en cualquier tiempo. Igualmente, registra el valor de los depósitos de ahorro por sumas fijas, recibidas por la Entidad de conformidad con un contrato celebrado con sus depositantes de ahorros para pagar en tiempo convenido la suma depositada más las acumulaciones acordadas y por las cuales se expide una certificación en prueba del contrato. Los saldos de las cuentas de ahorros se consideran inactivos, cuando sobre las cuales no se hubiere realizado ninguna operación por parte del titular, ya sea directamente o por medio de un tercero. Se entiende por operación del titular cualquier movimiento de depósito, retiro transferencia o en general cualquier débito o crédito ordenado por éste que afecte a la misma. En tal sentido, los créditos o débitos que la institución financiera realice con el fin de abonar intereses o realizar cargos por concepto de comisiones y servicios bancarios no impiden considerar una cuenta como inactiva. Cuando los saldos de las se encuentren dentro de las características anteriores se deberá, trasladar al código 212008 - Ordinarias inactivas . La Entidad, al terminar unilateralmente el contrato de cuenta de ahorros ante hechos que configuren violación del contrato de depósito en cuenta de ahorros por parte del cuentahabiente, deberá trasladar los saldos no retirados por el titular, al código 277020 Cuentas de Ahorro . De tal eventualidad debe darse al cliente aviso oportuno, dejando en el correspondiente fólder constancia expresa del hecho, en los términos de la Circular Externa 044/88.

254


Los saldos de las cuentas de Ahorros inactivas y de las cuentas canceladas, que hayan permanecido inactivas por un período mayor de un año y no superen el valor equivalente a trescientos veintidós (322) UVR, serán transferidos por la entidad a título de mutuo a la Nación - Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Dirección General del Tesoro Nacional en cumplimiento de lo establecido en el artículo 36º del Decreto 2331 de 1998, registrando una cuenta por cobrar a cargo de dicha entidad. El Fondo Nacional de Ahorro registrará los ahorros voluntarios de los afiliados, captados en cumplimiento de sus funciones con el fin de encausar dichos recursos hacía la financiación de proyectos de especial importancia para el desarrollo de su objeto social. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los retiros y la cancelación del depósito de ahorro a plazo. 2. Por los traslados al código 277020. 3. Por notas de cargo

CLASE 2. PASIVO

1. Por el valor de los depósitos de ahorro ordinario y a plazo. 2. Por los traslados al código 212008. 3. Por el valor de los intereses capitalizados por períodos reglamentados. 4. Por notas de abono. 5. Por el incremento de los intereses devengados por los depósitos cuando haya sido pactado.

GRUPO

21 Depósitos y Exigibilidades

CUENTA 2125. Cuentas de Ahorro de Valor Real

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las sumas adeudadas por concepto de depósitos de ahorro recibidos por la Entidad a través de cuentas de ahorro de valor real en las que se estipula expresamente que la captación en moneda legal se determina mediante la aplicación de la equivalencia de la unidad de valor real (UVR). La relación entre el depositante y la respectiva entidad se regirá por medio de un documento que debe estipular lo siguiente : a) El sistema de valor real; b) La periodicidad de los ajustes; c) La forma de determinar la tasa de interés reconocida al depositante; d) La obligación de entregar, al menos trimestralmente al ahorrador, un extracto del movimiento de su cuenta con indicación de los depósitos y retiros efectuados y el saldo al final del respectivo período.

255


Los saldos de las cuentas de ahorros se consideran inactivos, cuando sobre las cuales no se hubiere realizado ninguna operación por parte del titular, ya sea directamente o por medio de un tercero. Se entiende por operación del titular cualquier movimiento de depósito, retiro transferencia o en general cualquier débito o crédito ordenado por éste que afecte a la misma. En tal sentido, los créditos o débitos que la institución financiera realice con el fin de abonar intereses o realizar cargos por concepto de comisiones y servicios bancarios no impiden considerar una cuenta como inactiva. Cuando los saldos de las cuentas se encuentren dentro de las características anteriores se deberán, trasladar al código 212510 - Cuentas inactivas. La Entidad, al terminar unilateralmente el contrato de cuenta de ahorros ante hechos que configuren violación del contrato de depósito en cuenta de ahorros por parte del cuentahabiente, deberá trasladar los saldos no retirados por el titular, al código 277025 - Cuentas de Ahorro de Valor Real -. De tal eventualidad debe darse al cliente aviso oportuno, dejando en el correspondiente fólder constancia expresa del hecho, en los términos de la Circular Externa 044/88 y demás normas que la adicionen, modifiquen o deroguen. Los saldos de las cuentas de ahorro inactivas y de las cuentas canceladas que hayan permanecido inactivas por un período mayor de un año y no superen el valor equivalente a trescientos veintidós (322) UVR, serán transferidos por la entidad a título de mutuo a la Nación - Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Dirección General del Tesoro Nacional en cumplimiento de lo establecido en el artículo 36º del Decreto 2331 de 1998, registrando una cuenta por cobrar a cargo de dicha entidad DINAMICA DEBITOS 1. 2. 3. 4.

Por el valor de los retiros. Por retención en la fuente. Por los traslados al código 277025. Por notas de cargo.

CLASE

CREDITOS

2. PASIVO

1. Por el valor de los depósitos recibidos 2. Por el valor de los intereses capitalizados. 3. Por la corrección monetaria generada. 4. Por notas de abono. 5. Por los traslados al código 212510 .

GRUPO

21 Depósitos y Exigibilidades

CUENTA 2127. Cuentas de Ahorro Especial

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las sumas adeudadas por concepto de depósitos recibidos por la Entidad mediante la constitución de “Cuentas de Ahorro Especial” expresados, tanto en unidades de valor real, como en pesos, con el objeto de financiar planes o proyectos de conjuntos habitacionales en los cuales a cada cuenta-ahorrista se le asigna una determinada solución de vivienda.

256


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los retiros. 2. Por retención en la fuente. 3. Por notas de cargo. 4. Por la cancelación.

CLASE

2. PASIVO

1. Por el valor de los depósitos recibidos 2. Por el valor de los intereses capitalizados. 3. Por notas de abono. 4. Por la corrección monetaria generada.

GRUPO

CUENTA

21 Depósitos y Exigibilidades

2130 Certificados de Ahorro de Valor Real

DESCRIPCIÓN Registra las sumas adeudadas por concepto de depósitos de ahorro recibidos por la Entidad a través de certificados de ahorro de valor real en los que se estipula expresamente que la captación en moneda legal se determina mediante la aplicación de la equivalencia de la unidad de valor real (UVR). Las características de los títulos son fijados por las autoridades monetarias. DINAMICA DEBITOS

1. Por la cancelación de los certificados de ahorro de valor real.

CREDITOS

1. Por la constitución de los certificados de ahorro de valor real. 2. Por el incremento de los intereses devengados por los depósitos cuando haya sido pactado. 3. Por la corrección monetaria generada.

257


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

21 Depósitos y Exigibilidades

2135 Documentos por Pagar

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las captaciones de ahorro privado efectuadas por las compañías de financiamiento comercial a través de operaciones de mutuo, mediante suscripción de títulos valores de contenido crediticio, mientras culmina el proceso de sustitución por certificados de depósito a término conforme a las Circulares Externas 090 y 107 de 1989 de la Superintendencia Bancaria. DINAMICA DEBITOS

1. Por el incremento en el importe del título valor por los intereses devengados cuando haya sido pactado.

CREDITOS

CLASE 2. PASIVO

1. Por la cancelación del importe del título valor.

GRUPO

CUENTA

21 Depósitos y Exigibilidades

2140 Cuenta Centralizada

DESCRIPCIÓN Registra el valor neto del movimiento de una cuenta corriente bancaria a nombre de un organismo cooperativo de grado superior. La cuenta se caracteriza porque a través de ella las cooperativas usuarias pueden efectuar depósitos, retiros y préstamos transitorios apoyados en un contrato celebrado entre éstas y el organismo cooperativo de grado superior. DINAMICA DEBITOS

258

1. Por los retiros de la cuenta corriente bancaria. 2. Por notas de cargo.

CREDITOS

1. Por los depósitos en la cuenta corriente bancaria. 2. Por notas de abono.


CLASE 2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

21 Depósitos y Exigibilidades

2145 Fondos en Fideicomiso y Cuentas Especiales

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los fondos recibidos por la Entidad o la sección fiduciaria de las entidades autorizadas, que temporalmente se encuentran pendientes de aplicar a los fondos o cuentas especiales o a la finalidad pactada en el respectivo contrato de fiducia mercantil o de fideicomiso. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los fondos recibidos.

CLASE 2. PASIVO

1. Por la aplicación a la finalidad pactada.

GRUPO

21 Depósitos y Exigibilidades

CUENTA 2150 Cesantías Administradas Fondo Nacional de Ahorro

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las cesantías que recibe el Fondo Nacional de Ahorro perteneciente a los afiliados tanto del sector público como del sector privado. Las cuentas individuales registradas en el código 215005 - Afiliados Sector Público - y en el código 215010 - Afiliados Sector Privado - se ajustarán mensualmente, con cargo a la subcuenta 510250 - Pérdida de Poder Adquisitivo - Cesantías -, como medida de protección contra la pérdida de valor adquisitivo de la moneda, como mínimo en un interés equivalente a la variación porcentual del Indice de Precios al Consumidor, IPC, certificado para el mes inmediatamente anterior por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, DANE. En la subcuenta 215015 - Doceavas Partes Estimadas - se registra el valor estimado de las cesantías causadas de los afiliados al sector público durante lo corrido del año, con cargo a la cuenta 1618 - Cesantías Causadas Sector Público -.

259


Para efectos del cumplimiento del artículo 12 de la Ley 432 de 1998, en el código 215020 - Intereses Doceavas Partes Estimadas - se calculará mensualmente, con cargo a la subcuenta 510260 - Intereses Doceavas Partes Estimadas -, un interés equivalente al sesenta por ciento (60%) de la variación porcentual del Indice de Precios al Consumidor, IPC, certificado para el mes inmediatamente anterior por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, DANE. En la subcuenta 215025 - Cesantías sin Reporte - se registra el valor trasladado de la subcuenta 215015 - Doceavas Partes Estimadas - el día 1° de enero de cada año, hasta tanto se reciba por parte de las entidades empleadoras el respectivo reporte de cesantías, el cual “deberá entregarse al Fondo, antes del 15 de febrero del año siguiente a la causación de cesantías.”. Art. 23 del Decreto 1453 de 1998. El valor registrado en la subcuenta 215025 - Cesantías sin Reporte - se ajustará mensualmente, como medida de protección contra la pérdida de valor adquisitivo de la moneda, como mínimo en un interés equivalente a la variación porcentual del Indice de Precios al Consumidor, IPC, certificado para el mes inmediatamente anterior por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, DANE. Dicho ajuste se registrará en la subcuenta 215030 - IPC Cesantías sin Reporte - con cargo a la cuenta 510250 - Pérdida de Poder Adquisitivo - Cesantías El abono definitivo en la cuenta individual de los afiliados del sector público de los valores registrados en los códigos 215015, 215020, 215025 y 215030 se efectuará al momento de la liquidación definitiva o al cargue del reporte anual de cesantías que efectúen las entidades públicas empleadoras, según corresponda. El giro de las cesantías parciales o definitivas, así como el abono a los créditos hipotecarios se efectuará siempre desde las subcuentas 215005 - Afiliados Sector Público - o desde la subcuenta 215010 - Afiliados Sector Privado -. En la subcuenta 215035 - Saldos Inactivos - se registra el valor global de los saldos por concepto de cesantías que han permanecido inactivos. El Fondo Nacional de Ahorro deberá mantener listados que le permita individualizar el valor aquí registrado. El valor registrado en la subcuenta 215035 se ajustará mensualmente, en forma global, como medida de protección contra la pérdida de valor adquisitivo de la moneda, como mínimo en un interés equivalente a la variación porcentual del Indice de Precios al Consumidor, IPC, certificado para el mes inmediatamente anterior por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, DANE. Dicho ajuste se registrará en la subcuenta 215040 - IPC Saldos Inactivos - con cargo a la cuenta 510250 - Pérdida de Poder Adquisitivo - Cesantías En la subcuenta 215045 - Saldos a favor de entidades nominadoras - se registra los saldos a favor de las entidades originados por conceptos diversos. DINAMICA DEBITOS

260

1. Por el giro de las cesantías parciales o definitivas o por abono a las obligaciones de los afiliados desde la subcuenta 215005 o desde la subcuenta 215010 .

CREDITOS

1. Por el valor abonado en las cuentas individuales de afiliados del sector privado (subcuenta 215010).


DEBITOS 2. Por las transferencias o reclasificaciones entre las diferentes subcuentas.

CREDITOS

2. Por el valor abonado en las cuentas individuales de afiliados del sector público (subcuenta 215005) al momento de la liquidación definitiva o al cargue del reporte anual de cesantías que efectúen las entidades públicas empleadoras, según corresponda. (valores registrados en las subcuentas 215015, 215020, 215025 y 215030). 3. Por el ajuste mensual de las cuentas individuales de los afiliados del sector privado como del sector público, como mínimo en un interés equivalente a la variación anual del Indice de Precios al Consumidor, IPC, sobre el saldo acumulado de cesantías a 31 de diciembre del año. Inmediatamente anterior, con cargo a la subcuenta 510250 -Pérdida de Poder Adquisitivo - Cesantías 4. Por el valor estimado de las cesantías causadas de los afiliados al sector público, en la subcuenta 215015 -Doceavas Partes Estimadas- con cargo a la cuenta 1618 - Cesantías Causadas Sector Público-, en el cierre mensual. 5. Por el interés causado sobre las cesantías estimadas de afiliados al sector público equivalente al sesenta por ciento (60%) de la variación anual del Indice de Precios al Consumidor, IPC, sobre las cesantías liquidadas por la entidad nominadora, correspondientes al año inmediatamente anterior o proporcional por la fracción de año que se liquide definitivamente, con cargo a la subcuenta 510260 Intereses Doceavas Partes Estimadas-. 6. Por el ajuste mensual de la subcuenta 215030 - IPC Cesantías sin Reporte -, como mínimo en un interés equivalente a la variación anual del Indice de Precios al Consumidor, IPC, con cargo a la subcuenta 510250 Pérdida de Poder Adquisitivo Cesantías -.

261


CREDITOS CLASE

2. PASIVO

7. Por el ajuste mensual de la subcuenta 215040 - IPC Saldos Inactivos - como mínimo en un interés equivalente a la variación anual del Indice de Precios al Consumidor, IPC, con cargo a la subcuenta 510250 - Pérdida de Poder Adquisitivo - Cesantías -. 8. Por los valores registrados en la subcuenta 215045 - Saldos a Favor de Entidades Nominadoras-.

GRUPO

CUENTA

21 Depósitos y Exigibilidades

2155 Bancos y Corresponsales

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las sumas en moneda nacional y extranjera, a favor de bancos y otras entidades financieras tanto del país como del exterior. Incluye las operaciones derivadas de los contratos celebrados entre corresponsales, los cuales se contabilizarán en las subcuentas 215510 Corresponsales cuando exista acuerdo para cargar o abonar a través de la cuenta corriente las transacciones operativas respectivas. Cuando no exista tal acuerdo el intercambio de operaciones se registrará en la subcuenta 215505 Bancos . Por tanto al resultar saldos deudores en los movimientos con una entidad en particular, se constituyen en obligaciones a cargo de dichas entidades y en consecuencia se deben mostrar en el activo, en las subcuentas 111505 Bancos ó 111510 Corresponsales . Las transacciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata (Telex, teléfono, etc.) se registrarán el mismo día que se produzcan debiendo estar reconfirmadas por la documentación pertinente. Las que se originen mediante notas de contabilidad se registrarán el día de recepción de las mismas. DINAMICA DEBITOS

262

1. Por el valor de los cheques pagados. 2. Por las notas de abono por remesas en cheques enviados y confirmados.

CREDITOS

1. Por las sumas a cargo de la Entidad. 2. Por el valor de las remesas en cheques recibidos.


DEBITOS

3. Por los giros telegráficos o en cheque emitidos por un banco o el corresponsal a cargo de otras entidades 4. Por los reembolsos a favor de la Entidad que hacen otras entidades. 5. Por las notas de cargo originadas por un banco o por el corresponsal en operaciones de transferencia de fondos. 6. Por las notas de cargo resultantes de la liquidación de la compensación de cheques con el banco líder. 7. Por cualquier otra operación que aumente las disponibilidades del banco cuentahabiente.

CLASE

CREDITOS

2. PASIVO

3. Por los giros telegráficos o en cheque expedidos a cargo de la Entidad por otras entidades. 4. Por los reembolsos hechos a favor de otras entidades. 5. Por las notas de abono resultantes de la liquidación de la compensación con el banco líder. 6. Por las notas de cargo originadas en cheques impagados. 7. Por cualquier otra operación que disminuya la disponibilidad del banco cuentahabiente.

GRUPO

21. Depósitos y Exigibilidades

CUENTA 2160. Depósitos Especiales

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los depósitos constituidos por la Nación y el Banco de la República, así como los depósitos recibidos de clientes para compra de certificados de cambio y para efectuar pagos en el exterior. Así mismo, registra los depósitos en garantía recibidos por la Entidad para atender el pago de obligaciones a su favor, que por una u otra circunstancia no se pueden aplicar inmediatamente. Las entidades autorizadas registrarán los depósitos constituidos por personas naturales y jurídicas efectuados en forma voluntaria y/o por mandato de los diferentes juzgados. Los intereses que devenguen los depósitos judiciales recibidos por las entidades autorizadas, deben registrarse en la subcuenta 510295 Otros Intereses . Los almacenes generales de depósito contabilizarán los dineros recibidos para la adquisición de mercancías y los anticipos para adelantar gestiones de aduana. Las entidades cooperativas registraran en la subcuenta 216060 - Depósitos Contractuales- las acreencias a cargo, provenientes de dineros recibidos de asociados, donde media el compromiso de entregar al asociado la suma depositada por éste, cuando la disponga para el pago del bien

263


que se obligó a adquirir en el contrato; y en la subcuenta 216065 - Depósitos Permanentes- los valores recibidos por la entidad cooperativa de sus asociados, de carácter permanente, dado que sólo se devolverán al asociado cuando el asociado se retire de la cooperativa o se liquide la misma. Los intereses devengados por estos depósitos se registraran en la subcuenta 510295 – Otros intereses-. En la subcuenta 216070 el FONADE registra el valor de los recursos por los depósitos recibidos de terceros para el desarrollo de los convenios y contratos de administración de proyectos. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la constitución del depósito. 2. Por el valor de los intereses capitalizados de acuerdo con los reglamentos. 3. Por las partidas recibidas para la ejecución de proyectos a su cargo.

CLASE

2. PASIVO

1. Por la aplicación a los fines previstos de los depósitos constituidos. 2. Por la cancelación o devolución del depósito. 3. Por el valor correspondiente a la ejecución parcial o total del proyecto, de acuerdo con soportes internos de entrega a los contratantes. 4. Por la devolución a los contratantes de las partidas recibidas no utilizadas.

GRUPO

21. Depósitos y Exigibilidades

CUENTA 2165. Exigibilidades por Servicios Bancarios

DESCRIPCIÓN Registra obligaciones a cargo de la Entidad, derivadas de diversos servicios bancarios. GIROS POR PAGAR. Son obligaciones derivadas de operaciones en el país o con el exterior, resultantes de la transferencia de recursos mediante la expedición de órdenes telegráficas, telefónicas, telex, o de cualquier otra forma. La operación puede consistir en ordenar el pago a una tercera persona o al mismo cliente, bien sea a través del abono en la cuenta corriente bancaria o de ahorros de éste o por ventanilla. COBRANZAS POR LIQUIDAR. Son obligaciones resultantes de operaciones mediante las cuales la Entidad, a nombre de sus clientes, realiza cobros de letras u otros efectos, en moneda legal reembolsables en la misma ciudad o en otras del país, o en moneda extranjera reembolsables en el exterior. A nivel nacional las entidades bancarias aprovechan para beneficio de sus clientes la infraestructura con que operan; en el extranjero a través de la red de corresponsales con que

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cuentan sus filiales, casas matrices y subsidiarias. CHEQUES DE GERENCIA. Se denomina cheque de gerencia el expedido por los bancos a cargo de sus propias dependencias. Artículo 745 C. de Co. CHEQUES CERTIFICADOS. Se denomina cheque certificado aquel en el cual el librador o el tenedor de un cheque ha exigido que el librado certifique la existencia de fondos disponibles para su pago de conformidad con el Art. 739 C. de Co.. CHEQUES VIAJEROS. Se denominan cheques de viajero los expedidos por el librador a su cargo y pagaderos por su establecimiento principal o por las sucursales o los corresponsales que tenga el librador en su país o en el extranjero. Artículo 746 C. de Co.. CHEQUES CON PROVISION GARANTIZADA. En los cheques con provisión garantizada los bancos entregan a sus cuentacorrentistas formularios de cheques en los cuales consta la fecha de la entrega y, en caracteres impresos, la cuantía máxima por la cual cada cheque puede ser librado. Artículo 743 C. de Co.. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de la exigibilidad relacionada con giros y cobranzas . 2. Por el valor de los cheques librados por el banco. 3. Por el valor de los cheques certificados y garantizados por el banco.

CREDITOS

CLASE 2. PASIVO

1. Por la cancelación a los beneficiarios de los giros y cobranzas. 2. Por el pago del cheque a su presentación.

GRUPO

21. Depósitos y Exigibilidades

CUENTA 2170. Servicios Bancarios de Recaudo

DESCRIPCIÓN Registra obligaciones originadas por servicio de recaudo diferentes a los incluidos en la Circular Externa 004 del año 2000 y reglamentados por el parágrafo del artículo 26 de la Ley 510 de 1999 prestados por la Entidad.

265


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por los valores recaudados realizados.

CLASE

2. PASIVO

1. Por la cancelación a los beneficiarios.

GRUPO

CUENTA

21. Depósitos y Exigibilidades

2175. Establecimientos Afiliados

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las obligaciones que tiene la Entidad a favor de los establecimientos o compañías afiliadas al sistema de tarjetas de crédito que presten el servicio o vendan el bien al consumidor beneficiario del crédito. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de las compras con tarjetas de crédito con cargo a la subcuenta 163505 Tarjetas de Crédito

CLASE 2. PASIVO

1. Por el pago al establecimiento o compañía afiliada.

GRUPO

CUENTA

22. Posiciones Pasivas en Operaciones de Mercado Monetario y Relacionadas DESCRIPCIÓN

Son operaciones del mercado monetario los repos, las simultáneas, los fondos interbancarios y las transferencias temporales de valores. La posición pasiva en una operación repo se presenta cuando una persona transfiere la propiedad de valores, a cambio del pago de una suma de dinero, asumiendo en este mismo acto y momento el compromiso de adquirirlos nuevamente de su contraparte o de adquirir de ésta valores de la misma especie y características el mismo día o en una fecha posterior y a un precio o monto predeterminado. A este participante en la operación se le denominará: “enajenante”.

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La posición pasiva en una operación simultánea se presenta cuando una persona transfiere la propiedad de valores, a cambio del pago de una suma de dinero, asumiendo en este mismo acto y momento el compromiso de adquirirlos nuevamente de su contraparte o de adquirir de ésta valores de la misma especie y características, el mismo día o en una fecha posterior y a un precio o monto predeterminado. A este participante en la operación se le denominará: “enajenante”.

CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

22. Posiciones Pasivas En Operaciones Del mercado Monetario y Relacionadas

2205. Fondos Interbancarios Comprados Ordinarios

DESCRIPCIÓN Se consideran fondos interbancarios comprados ordinarios los que recibe la Entidad de otra entidad financiera en forma directa sin mediar para ello pacto de reventa de cartera o de inversiones. Las transacciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata deberán registrarse el mismo día que se producen debiendo estar respaldadas por los contratos celebrados entre las partes. Las efectuadas telefónicamente serán confirmadas vía telefax o por cualquier otro medio que deje constancia escrita autorizada de las operaciones y que contengan en cada caso la firma del funcionario competente. Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo de treinta (30) días calendario deben legalizarse y contabilizarse en el grupo 24 Créditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras . DINAMICA DEBITOS

1. Por los fondos recibidos de otras entidades.

CREDITOS

1. Por la cancelación de los fondos interbancarios comprados ordinarios. 2. Por los traslados al grupo 24 Créditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras .

267


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

22. Posiciones Pasivas en Operaciones de Mercado Monetario y Relacionadas

2220. Compromisos de Transferencia de Operaciones Repo Abierto

DESCRIPCIÓN Registra los fondos que recibe la Entidad bajo la modalidad de repo abierto en su condición de enajenante. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa compromisos de transferencia en operaciones repo abiertos. En esta cuenta se registran, además, los rendimientos causados por el enajenante y que le pagará al adquirente como costo de la operación repo durante el plazo de la misma. Los rendimientos se calcularán exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán en el estado de resultados, de acuerdo con el principio contable de causación, registrándose en la cuenta de gastos “Rendimientos en operaciones repo, simultáneas y transferencia temporal de valores”. Los valores transferidos objeto de la operación repo deben registrarse en cuentas contingentes deudoras DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de la obligación contraída.

CLASE

2. PASIVO

1. Por el cumplimiento de la operación.

GRUPO 22. Posiciones Pasivas en Operaciones de Mercado Monetario y Relacionadas

CUENTA 2222. Compromisos de Transferencia de Operaciones Repo Cerrado

DESCRIPCIÓN Registra los fondos que recibe la Entidad bajo la modalidad de repo cerrado en su condición de enajenante. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa compromisos de transferencia en operaciones repo cerrado.

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DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de la obligación contraída. 2. Por la actualización del compromiso generado por el reconocimiento o causación de los rendimientos en los términos pactados.

CLASE 2. PASIVO

1. Por el cumplimiento de la operación. 2. Por el incumplimiento de la operación.

GRUPO

CUENTA

22. Posiciones Pasivas en Operaciones de Mercado Monetario y Relacionadas

2226. Cupones Recibidos por Pagar de Valores en Operaciones Repo

DESCRIPCIÓN Registra el monto de los cupones (intereses, dividendos y/o amortización de capital), sobre los valores objeto de la operación recibidos por el adquirente y que deben ser transferidos de inmediato al enajenante. El registrado en esta cuenta debe realizarlo el adquirente y su importe transferirlo al enajenante en la misma fecha en que tenga lugar dicho pago, de conformidad con establecido en el literal f del artículo 1º. Del Decreto 4432 de 2006. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del enajenante (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa cupones por recibir en valores en operaciones repo. DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor de los cupones recibidos.

CREDITOS 1. Por los pagos efectuados.

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CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

22. Posiciones Pasivas en Operaciones de Mercado Monetario y Relacionadas

2228. Cuentas por Pagar por Incumplimiento o Terminación Anticipada en Operaciones Repo

DESCRIPCIÓN Registra el resultado final del cruce de cuentas relacionadas con la operación cuando alguna de las partes incumpla su obligación o cuando se presente un procedimiento concursal, una toma de posesión para liquidación o, acuerdos globales de reestructuración de deudas, caso en el cual se dará por terminada anticipadamente la operación a partir de la fecha en que se haya adoptado la decisión respectiva. Por tanto, la propiedad de los derechos y beneficios económicos asociados a los valores y todos los riesgos inherentes al mismo deben trasladarse a la contabilidad del adquirente, y así mismo en la contabilidad del enajenante, debe revelarse la venta del título o valor entregado. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente o enajenante de acuerdo con la diferencia que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Cuentas por cobrar por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones repo”. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la diferencia entre el monto de valor a precios justo de intercambio y el valor de la operación final del Repo más los cupones sin pagar si los hubiere

1. Por los pagos recibidos.

CLASE 2. PASIVO

GRUPO 22. Posiciones Pasivas en Operaciones de Mercado Monetario y Relacionadas

CUENTA 2230. Llamado al Margen Recibido en Dinero de Operaciones Repo

DESCRIPCIÓN Registra el monto en dinero entregado a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la operación repo cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artículo 1º. del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operación, acuerden

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que durante la vigencia de las operaciones el adquirente podrá exigir la entrega de dinero o que el enajenante solicite la devolución de dinero en los casos en que hubiere lugar. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Llamado al margen entregado en dinero de operaciones repo. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el monto recibido en dinero. 2. Por solicitudes adicionales de dinero.

CLASE

2. PASIVO

1. Por devoluciones parciales de dinero. 2. Por restitución total del dinero recibido.

GRUPO

CUENTA

22. Posiciones Pasivas en Operaciones de Mercado Monetario y Relacionadas

2232. Compromisos Originados en Posiciones en Corto de Operaciones Repo Abierto

DESCRIPCIÓN Registra la obligación financiera originada en la realización de una posición en corto por parte de quien actuó inicialmente como adquirente (repo activo) a favor del enajenante inicial de la operación repo, por el precio justo de intercambio del valor objeto de la operación registrado inicialmente en la cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de la posición en corto difiera del precio justo de intercambio del valor, esta diferencia se registrará como utilidad o pérdida en el estado de resultados según corresponda. La obligación registrada en el pasivo deberá valorarse y contabilizarse diariamente a precios de mercado o actualizarse diariamente a precios justos de intercambio, según la naturaleza y características del valor objeto de la operación y de acuerdo con los parámetros establecidos en las disposiciones vigentes sobre valuación o valoración de inversiones financieras clasificadas como negociables y su efecto deberá reflejarse en el estado de resultados. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de la obligación financiera. 2. Por el incremento en el valor o precio justo de intercambio del respectivo valor.

CREDITOS

1. Por la cancelación de la obligación. 2. Por la disminución en el valor o precio justo de intercambio del respectivo valor

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CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

22. Posiciones Pasivas en Operaciones de Mercado Monetario y Relacionadas

2234. Compromisos de Transferencia en Operaciones Simultáneas

DESCRIPCIÓN El compromiso de transferencia en operaciones simultáneas es aquel en el cual la transferencia de la propiedad o la retransferencia, según sea el caso, se podrá realizar sobre un valor equivalente Registra los fondos que recibe la Entidad por la transferencia de valores, bajo la modalidad de operaciones simultáneas. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando este sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa compromisos de transferencia en operaciones simultáneas. La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio final de transferencia) constituye un gasto a título de rendimientos financieros que se calcularán exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán en el estado de resultados, de acuerdo con el principio contable de causación, registrándose en la cuenta de gastos “Rendimientos en operaciones repo, simultáneas y transferencia temporal de valores y otros intereses”. Los valores transferidos objeto de la operación simultánea deben registrarse en cuentas contingentes deudoras. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el recibo de los fondos dinerarios. 2. Por el reconocimiento o causación de los rendimientos en los términos pactados.

CLASE

2. PASIVO

1. Por la cancelación de la operación. 2. Por el incumplimiento de la operación.

GRUPO

CUENTA

22. Posiciones Pasivas 2236. Cupones recibidos por en Operaciones de pagar de Valores en Operaciones Mercado Monetario Simultáneas y Relacionadas

DESCRIPCIÓN Las operaciones simultáneas podrán acordarse sobre valores con pago o sin pago de cupones (intereses, dividendos y/o amortización de capital) los cuales podrán hacer parte del precio de la

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operación o en su defecto darle el siguiente tratamiento: El adquirente registra en esta cuenta el monto de los cupones recibidos los cuales deben ser transferidos por éste al enajenante de acuerdo con lo convenido. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del enajenante (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa cupones por recibir de valores en operaciones simultáneas. DINAMICA DEBITOS

1. Por el monto de los cupones recibidos. CLASE

CREDITOS

2. PASIVO

1. Por los pagos efectuados.

GRUPO

CUENTA

22. Posiciones Pasivas en Operaciones de Mercado Monetario y Relacionadas

2240. Cuentas por Pagar por Incumplimiento o Terminación Anticipada de Operaciones Simultáneas

DESCRIPCIÓN Registra el resultado final del cruce de cuentas relacionadas con la operación cuando alguna de las partes incumpla su obligación o cuando se presente un procedimiento concursal, una toma de posesión para liquidación o, acuerdos globales de reestructuración de deudas, caso en el cual se dará por terminada anticipadamente la operación a partir de la fecha en que se haya adoptado la decisión respectiva. Por tanto, la propiedad de los derechos y beneficios económicos asociados a los valores y todos los riesgos inherentes al mismo deben trasladarse a la contabilidad del adquirente, y así mismo en la contabilidad del enajenante, debe revelarse la venta del título o valor entregado. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente o enajenante de acuerdo con la diferencia que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Cuentas por cobrar por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones simultáneas”. DINAMICA DEBITOS

1. Por la diferencia entre el monto del valor a precio justo de intercambio y el monto de la operación final de la Simultánea más los Cupones si los hubiere.

CREDITOS 1. Por los pagos recibidos.

273


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

22. Posiciones Pasivas en Operaciones de Mercado Monetario y Relacionadas

2242. Llamado al Margen Recibido en Dinero de Operaciones Simultáneas

DESCRIPCIÓN Registra el monto en dinero entregado a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la operación simultánea cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artículo 2º. del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operación, acuerden que durante la vigencia de las operaciones el adquirente podrá exigir la entrega de dinero o que el enajenante solicite la devolución de dinero en los casos en que hubiere lugar. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Llamado al margen entregado en dinero de operaciones simultáneas. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el monto recibido en dinero. 2. Por solicitudes adicionales de dinero.

CLASE

1. Por devoluciones parciales de dinero. 2. Por restitución total del dinero recibido.

GRUPO

2. PASIVO 22. Posiciones Pasivas en Operaciones de Mercado Monetario

CUENTA 2244. Compromisos Originados en Posiciones en Corto de Operaciones Simultáneas y Relacionadas

DESCRIPCIÓN Registra la obligación financiera originada en la realización de una posición en corto por parte de quien actuó inicialmente como adquirente (simultánea activa) a favor del enajenante inicial de la operación simultánea, por el precio justo de intercambio del valor objeto de la operación registrado inicialmente en la cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de la posición en corto difiera del precio justo de intercambio del valor, esta diferencia se registrará como utilidad o pérdida en el estado de resultados según corresponda.

274


La obligación registrada en el pasivo deberá valorarse y contabilizarse diariamente a precios de mercado o actualizarse diariamente a precios justos de intercambio, según la naturaleza y características del valor objeto de la operación y de acuerdo con los parámetros establecidos en las disposiciones vigentes sobre valuación o valoración de inversiones financieras clasificadas como negociables y su efecto deberá reflejarse en el estado de resultados. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de la obligación financiera. 2. Por el incremento en el valor o precio justo de intercambio del respectivo valor objeto de la nueva operación.

CLASE 2. PASIVO

1. Por la cancelación de la obligación. 2. Por la disminución en el valor o precio justo de intercambio del respectivo valor

GRUPO

CUENTA

22. Posiciones Pasivas en Operaciones de Mercado Monetario y Relacionadas

2246. Compromisos de Operaciones por Transferencia Temporal de Valores

DESCRIPCIÓN Registra el monto de dinero recibido del receptor por el originador en la fecha inicial de la operación para garantizar la transferencia temporal de valores, en el caso de operaciones de transferencia temporal de valores –“valor por dinero”Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del receptor (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Compromisos originados en operaciones de transferencia temporal de valores” DINAMICA DEBITOS

1. Por el monto de dinero recibido para respaldar la operación. 2. Por el rendimiento del dinero recibido según lo pactado.

CREDITOS

1. Por la devolución total o parcial de dinero 2. Por los pagos efectuados 3. Por el cumplimiento de la operación.

275


CLASE 2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

22. Posiciones Pasivas en Operaciones de Mercado Monetario y Relacionadas

2248. Rendimientos por Pagar en Operaciones de Transferencia Temporal de Valores

DESCRIPCIÓN Registra los rendimientos causados por el receptor que le pagará al originador por el uso de los valores principales objeto de la transferencia temporal de valores durante el plazo de la operación. Los rendimientos se calcularán exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán como gasto en el estado de resultados de acuerdo con el principio contable de causación. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del originador (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “rendimientos por cobrar en operaciones de transferencia temporal de valores”. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los rendimientos causados durante el plazo de la operación.

CLASE

2. PASIVO

1. Por los pagos efectuados 2. Por el cumplimiento de la operación.

GRUPO 22. Posiciones Pasivas en Operaciones de Mercado Monetario y Relacionadas

CUENTA 2250. Cupones Recibidos por Pagar de Valores en Operaciones de Transferencia Temporal de Valores

DESCRIPCIÓN Las operaciones de transferencia temporal de valores podrán acordarse sobre valores con pago o sin pago de cupones (intereses, dividendos y/o amortización de capital) los cuales podrán hacer parte del precio de la operación o en su defecto darle el siguiente tratamiento: El receptor registra en esta cuenta el monto de los cupones recibidos sobre el valor principal el cual debe ser transferido de inmediato por éste al originador, de conformidad con lo establecido en el literal d del artículo 3º. Del decreto 4432 de 2006.

276


Así mismo, cuando la operación de transferencia temporal de valores sea valor por valor, el originador registra en esta cuenta el monto de los cupones recibido sobre el valor secundario, el cual debe igualmente ser transferido al receptor en la misma fecha en que tenga lugar el pago, de conformidad con lo previsto en la norma anterior. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del receptor o del originador, según sea el caso (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Cupones por recibir de valores en operaciones de transferencia temporal de valores” DINAMICA DEBITOS

1. Por el monto de los cupones recibidos.

CLASE

CREDITOS 1. Por los pagos efectuados 2. Por el cumplimiento de la operación.

GRUPO

CUENTA

2. PASIVO 22. Posiciones Pasivas en Operaciones de Mercado Monetario y Relacionadas

2252. Cuentas por pagar por Incumplimiento o Terminación Anticipada en Operaciones de Transferencia Temporal de Valores

DESCRIPCIÓN Registra el resultado final del cruce de cuentas relacionadas con la operación cuando alguna de las partes incumpla su obligación o cuando se presente un procedimiento concursal, una toma de posesión para liquidación o, acuerdos globales de reestructuración de deudas, caso en el cual se dará por terminada anticipadamente la operación a partir de la fecha en que se haya adoptado la decisión respectiva. Por tanto, la propiedad de los derechos y beneficios económicos asociados a los valores principales y todos los riesgos inherentes al mismo deben trasladarse a la contabilidad del receptor o la contabilidad del originador, de los valores secundarios, en el caso que la operación sea “valor por valor” y así mismo en la contabilidad de la contraparte debe revelarse la venta del valor respectivo entregado. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del originador o receptor, de acuerdo con la diferencia que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Cuentas por cobrar por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones de transferencia temporal de valores”. DINAMICA DEBITOS

1. Por la diferencia entre el monto de los valores a precios justos de intercambio y/o el efectivo recibido.

CREDITOS 1. Por los pagos efectuados

277


DEBITOS

CREDITOS

2. Por el costo de la operación registrados en la cuenta rendimientos por cobrar o por pagar de compromisos en operaciones de transferencia temporal de valores. 3. Por el valor de los cupones si los hubiere.

CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

22. Posiciones Pasivas en Operaciones de Mercado Monetario y Relacionadas

2254. Llamado al Margen en Operaciones de Transferencia Temporal de Valores

DESCRIPCIÓN Registra el monto en dinero recibido a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la operación transferencia temporal de valores cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artículo 3 del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operación, acuerden que durante la vigencia de las operaciones el originador podrá exigir la entrega de dinero adicional o que el receptor solicite la devolución de dinero, en los casos en que hubiere lugar. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Llamado al margen entregado en dinero de operaciones de transferencia temporal de valores”. DINAMICA DEBITOS

278

1. Por el monto de dinero recibido para garantizar el cumplimiento de la operación. 2. Por solicitud de dineros adicionales.

CREDITOS

1. Por devoluciones parciales de dinero. 2. Por restitución total del dinero recibido.


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

22. Posiciones Pasivas en Operaciones de Mercado Monetario y Relacionadas

2255. Compromisos Originados en Posiciones en Corto de Operaciones Transferencia Temporal de Valores

DESCRIPCIÓN Registra la obligación financiera originada en la realización de una posición en corto del valor principal a cargo de quien actuó inicialmente como receptor a favor del originador en una operación de transferencia temporal de valores, o por parte del originador y a favor del receptor en la realización de una posición en corto del valor secundario, cuando la operación inicial haya sido “valor por valor”. La obligación financiera deberá registrarse por el precio justo de intercambio del valor objeto de la operación registrado inicialmente en la cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de la posición en corto difiera del precio justo de intercambio del valor, esta diferencia se registrará como utilidad o pérdida en el estado de resultados según corresponda. La obligación registrada en el pasivo deberá valorarse y contabilizarse diariamente a precios de mercado o actualizarse diariamente a precios justos de intercambio, según la naturaleza y características del valor objeto de la operación y de acuerdo con los parámetros establecidos en las disposiciones vigentes sobre valuación o valoración de inversiones financieras clasificadas como negociables y su efecto deberá reflejarse en el estado de resultados. DINAMICA DEBITOS

3. Por la cancelación de la obligación. 4. Por la disminución en el precio justo de intercambio del respectivo valor.

CREDITOS

3. Por el valor de la obligación financiera. 4. Por el incremento en el precio justo de intercambio del respectivo valor objeto de la nueva operación.

279


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

22. Posiciones Pasivas en Operaciones de Mercado Monetario y Relacionadas

2256. Compromisos Originados en la Realización de Operaciones Repo sobre Repo

DESCRIPCIÓN Registra la obligación financiera originada en la realización de una operación repo sobre repo por parte de quien actuó inicialmente como adquirente (repo activo) a favor del enajenante inicial de la operación repo, por el precio justo de intercambio del valor objeto de la operación registrado inicialmente en la cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de la operación repo sobre repo difiera del precio justo de intercambio del valor, esta diferencia se registrará como utilidad o pérdida en el estado de resultados según corresponda. La obligación registrada en el pasivo deberá valorarse y contabilizarse diariamente a precios de mercado o actualizarse diariamente a precios justos de intercambio, según la naturaleza y características del valor objeto de la operación y de acuerdo con los parámetros establecidos en las disposiciones vigentes sobre valuación o valoración de inversiones financieras clasificadas como negociables y su efecto deberá reflejarse en el estado de resultados. DINAMICA DEBITOS

280

1. Por el cumplimiento del pacto. 2. Por el incumplimiento de la operación. 3. Por la disminución de la obligación financiera por valoración a precio justo de intercambio del valor objeto de la nueva operación.

CREDITOS

1. Por el monto del valor de la obligación financiera contraída por la nueva operación. 2. Por el incremento de la obligación financiera por valoración a precio justo de intercambio del valor objeto de la nueva operación.


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

22. Posiciones Pasivas en Operaciones de Mercado Monetario y Relacionadas

2258. Compromisos Originados en la Realización de Operaciones Repo sobre Simultáneas

DESCRIPCIÓN Registra la obligación financiera originada en la realización de una operación repo sobre simultánea por parte de quien actuó inicialmente como adquirente (simultánea activa) a favor del enajenante inicial de la operación simultánea, por el precio justo de intercambio del valor objeto de la operación registrado inicialmente en la cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de la operación repo sobre simultánea difiera del precio justo de intercambio del valor, esta diferencia se registrará como utilidad o pérdida en el estado de resultados según corresponda. La obligación registrada en el pasivo deberá valorarse y contabilizarse diariamente a precios de mercado o actualizarse diariamente a precios justos de intercambio, según la naturaleza y características del valor objeto de la operación y de acuerdo con los parámetros establecidos en las disposiciones vigentes sobre valuación o valoración de inversiones financieras clasificadas como negociables y su efecto deberá reflejarse en el estado de resultados. DINAMICA DEBITOS

1. Por el cumplimiento del pacto. 2. Por el incumplimiento de la operación. 3. Por la disminución de la obligación financiera por valoración a precio justo de intercambio del valor objeto de la nueva operación.

CREDITOS

1. Por el monto del valor de la obligación financiera contraída por la nueva operación. 2. Por el incremento de la obligación financiera por valoración a precio justo de intercambio del valor objeto de la nueva operación.

281


CLASE

GRUPO

CUENTA

2. PASIVO 22. Posiciones Pasivas en Operaciones de Mercado Monetario

2260. Compromisos Originados en la Realización de Operaciones Simultáneas sobre Simultáneas y Relacionadas

DESCRIPCIÓN Registra la obligación financiera originada en la realización de una operación simultánea sobre simultánea por parte de quien actuó inicialmente como adquirente (simultánea activa) a favor del enajenante inicial de la operación simultánea, por el precio justo de intercambio del valor objeto de la operación registrado inicialmente en la cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de la operación simultánea sobre simultánea difiera del precio justo de intercambio del valor, esta diferencia se registrará como utilidad o pérdida en el estado de resultados según corresponda. La obligación registrada en el pasivo deberá valorarse y contabilizarse diariamente a precios de mercado o actualizarse diariamente a precios justos de intercambio, según la naturaleza y características del valor objeto de la operación y de acuerdo con los parámetros establecidos en las disposiciones vigentes sobre valuación o valoración de inversiones financieras clasificadas como negociables y su efecto deberá reflejarse en el estado de resultados. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el cumplimiento del pacto. 2. Por el incumplimiento de la operación.

CLASE

2. PASIVO

1. Por el monto del valor de la obligación financiera contraída por la nueva operación.

GRUPO 22. Posiciones Pasivas en Operaciones de Mercado Monetario y Relacionadas

CUENTA 2262. Compromisos Originados en la Realización de Operaciones Simultáneas sobre Repo

DESCRIPCIÓN Registra la obligación financiera originada en la realización de una operación simultánea sobre repo por parte de quien actuó inicialmente como adquirente (repo activo) a favor del enajenante inicial de la operación repo, por el precio justo de intercambio del valor objeto de la operación

282


registrado inicialmente en la cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de la operación simultánea sobre repo difiera del precio justo de intercambio del valor, esta diferencia se registrará como utilidad o pérdida en el estado de resultados según corresponda. La obligación registrada en el pasivo deberá valorarse y contabilizarse diariamente a precios de mercado o actualizarse diariamente a precios justos de intercambio, según la naturaleza y características del valor objeto de la operación y de acuerdo con los parámetros establecidos en las disposiciones vigentes sobre valuación o valoración de inversiones financieras clasificadas como negociables y su efecto deberá reflejarse en el estado de resultados. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el cumplimiento del pacto. 2. Por el incumplimiento de la operación. 3. Por la disminución de la obligación financiera por valoración a precio justo de intercambio del valor objeto de la nueva operación.

CLASE 2. PASIVO

1. Por el monto del valor de la obligación financiera contraída por la nueva operación. 2. Por el incremento de la obligación financiera por valoración a precio justo de intercambio del valor objeto de la nueva operación.

GRUPO

CUENTA

23. Aceptaciones (Bancarias) en Circulación y Operaciones con Instrumentos Financieros Derivados DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las aceptaciones (bancarias) en circulación creadas por la Entidad por cuenta de sus clientes y las creadas por cuenta de ésta por sus corresponsales. Igualmente, los contratos celebrados por la Entidad de operaciones con derivados de Especulación y de cobertura, tales como Forward, Carrusel, Futuros, Swaps y Opciones, teniendo en cuenta las instrucciones previstas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. “Las aceptaciones bancarias tendrán un plazo de vencimiento no superior a seis (6) meses y sólo podrán originarse en transacciones de importación y exportación de bienes o compraventa de bienes muebles en el interior.” artículo 2º Resolución 29 de 1986 de la Junta Monetaria.

283


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

23 Aceptaciones (Bancarias) en Circulación

2305 Aceptaciones (Bancarias) en Plazo

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las aceptaciones (bancarias) en circulación creadas por la Entidad o por sus corresponsales que se encuentran dentro del plazo de vencimiento no superior a seis (6) meses, fijado por la Resolución 29 de 1986 de la Junta Monetaria. DINAMICA DEBITOS

1. Por el traslado a la cuenta 2310 Aceptaciones (Bancarias) Después del Plazo . 2. Por la cancelación total de la aceptación bancaria presentada dentro del plazo de vencimiento.

CLASE

CREDITOS

2. PASIVO

1. Por el valor de las letras aceptadas.

GRUPO

CUENTA

23. Aceptaciones (Bancarias) en Circulación

2310 Aceptaciones (Bancarias) Después del Plazo

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las aceptaciones (bancarias) en circulación creadas por la Entidad o por sus corresponsales que no han sido presentadas para su cobro al vencimiento. DINAMICA DEBITOS

284

1. Por la cancelación total de la letra aceptada.

CREDITOS

1. Por el traslado de la cuenta 2305 Aceptaciones (Bancarias) en Plazo .


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

23 Aceptaciones (Bancarias) en Circulación y Operaciones con Instrumentos Financieros Derivados

2315 Contratos Forward- de Especulación

DESCRIPCIÓN Registra los contratos Forward celebrados por la entidad con propósitos de especulación que presentan saldo crédito, de acuerdo con los parámetros indicados en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Un ‘forward’ es un derivado formalizado mediante un contrato entre dos (2) partes, hecho a la medida de sus necesidades, para comprar/vender una cantidad específica de un determinado subyacente en una fecha futura, fijando en la fecha de celebración las condiciones básicas del instrumento financiero derivado, entre ellas, principalmente el precio, la fecha de entrega del subyacente y la modalidad de entrega. La liquidación del instrumento en la fecha de cumplimiento puede producirse por entrega física del subyacente o por liquidación de diferencias, dependiendo del subyacente y de la modalidad de entrega pactada, pudiendo esta última ser modificada de común acuerdo por las partes durante el plazo del instrumento. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. DINAMICA CREDITOS

DEBITOS

1. Por el valor determinado del derecho según el valor registrado en las subcuentas (231505 a la 231520). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso, con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 4129. 3. Por el valor actualizado de la obligación al momento del traslado del grupo 15. 4. Por la cancelación del contrato.

1. Por el valor determinado de la obligación según el valor registrado en las subcuentas (231525 a la 231540). 2. Por el valor del ajuste en la valoración de la obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso, con cargo a las subcuentas correspondientes a la cuenta 4129. 3. Por el valor actualizado del derecho al momento del traslado del grupo 15. 4. Por la cancelación del contrato.

285


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

23 Aceptaciones (Bancarias) en Circulación Y Operaciones con Instrumentos Financieros Derivados

2316 Contratos de Futuros de Especulación

DESCRIPCIÓN Registra los contratos de futuros realizados por la entidad con propósitos de especulación que presentan saldo crédito, de acuerdo con las instrucciones establecidas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Un futuro es un contrato estandarizado en cuanto a su fecha de cumplimiento, su tamaño o valor nominal, las características del respectivo subyacente, el lugar y la forma de entrega (en especie o en efectivo). Éste se negocia en una bolsa con cámara de riesgo central de contraparte, en virtud del cual dos (2) partes se obligan a comprar/vender un subyacente en una fecha futura (fecha de vencimiento) a un precio establecido en el momento de la celebración del contrato. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. DINAMICA CREDITOS

DEBITOS

286

1. Por el valor determinado a precios justos de intercambio según el valor registrado en las subcuentas (231505 a la 231520). 2. Por el ajuste en la valoración a precios de mercado del derecho y la obligación, según el caso, con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 4129. 3. Por el valor actualizado de la obligación al momento del traslado del grupo 15. 4. Por la cancelación del contrato.

1. Por el valor de la obligación a precios justos de intercambio según el valor registrado en las subcuentas (231625 a la 231640). 2. Por el ajuste en la valoración a precios de mercado de la obligación y el derecho, según el caso, con cargo a las subcuentas correspondientes a la cuenta 4129. 3. Por el valor actualizado del derecho al momento del traslado del grupo 15. 4. Por la cancelación del contrato.


CLASE 2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

23 Aceptaciones 2317 Swaps- de Especulación (Bancarias) en Circulación y Operaciones con Instrumentos Financieros Derivados DESCRIPCIÓN

Registra los contratos swaps celebrados por la entidad con propósitos de especulación que presentan saldo crédito, de acuerdo con las instrucciones establecidas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Un ‘swap’ es un contrato entre dos (2) partes, mediante el cual se establece la obligación bilateral de intercambiar una serie de flujos por un período de tiempo determinado, en fechas preestablecidas. Se consideran ‘swaps’ básicos los denominados ‘swaps’ de tasas de interés “Interest Rate Swap (IRS)”, los ‘swaps’ de monedas “Cross Currency Swap” (CCS) o una combinación de estos dos (2) tipos. Respecto de lo anterior, es necesario precisar que no constituyen instrumentos financieros derivados las permutas o intercambios de títulos u otros activos. Por ejemplo, el tipo particular de operaciones swaps a las que se refiere el numeral 3.15.1. del Capítulo XV de la Circular Única de la Bolsa de Valores de Colombia y demás disposiciones de cualquier orden en el mismo sentido, donde las partes se proponen cambiar riesgos de emisor y/o liquidez mediante el intercambio de flujos futuros de títulos valores o valores. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. DINAMICA CREDITOS

DEBITOS

1. Por el valor determinado a precios justos de intercambio según el valor registrado en las subcuentas (231505 a la 231715). 2. Por el ajuste en la valoración a precios de mercado del derecho y la obligación, según el caso, con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 4129. 3. Por el valor actualizado de la obligación al momento del traslado del grupo 15. 4. Por la cancelación del contrato.

1. Por el valor de la obligación a precios justos de intercambio según el valor registrado en las subcuentas (231720 a la 231630). 2. Por el ajuste en la valoración a precios de mercado de la obligación y el derecho, según el caso, con cargo a las subcuentas correspondientes a la cuenta 4129. 3. Por el valor actualizado del derecho al momento del traslado del grupo 15. 4. Por la cancelación del contrato.

287


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

23 Aceptaciones (Bancarias) en Circulación y Operaciones con Instrumentos Financieros Derivados

2318 Opciones De Especulación

DESCRIPCIÓN Se registra el valor de las primas recibidas de operaciones realizadas con opciones con propósitos de especulación así como los resultados de la valoración a precios justos de intercambio de las mismas, se afectará el presente código teniendo en cuenta las instrucciones contempladas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Los contratos que respaldan las opciones se registrarán en el código 6 Cuentas Contingentes, por ser esta su naturaleza. Las opciones son contratos mediante los cuales se establece para el adquirente de la opción el derecho, más no la obligación, de comprar o vender el subyacente, según se trate de una opción call o de una opción put, respectivamente, a un precio determinado, denominado precio de ejercicio, en una fecha futura previamente establecida, la cual corresponde al día de vencimiento. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. DINAMICA DEBITOS

288

1. Por el ajuste en la valoración a precios justos de intercambio del valor de la prima de la opción, con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 4129. 2. Por la cancelación, liquidación o venta del contrato.

CREDITOS

1. Por el valor recibido de la prima en las operaciones de opciones. 2. Por el ajuste en la valoración a precios justos de intercambio de la prima de la opción, con cargo a las subcuentas correspondientes a la cuenta 4129.


CLASE

GRUPO

CUENTA

2. PASIVO 23. Aceptaciones (Bancarias) en Circulación y . Operaciones con Instrumentos Financieros Derivados

2365. Contratos Forward-de cobertura

DESCRIPCIÓN Registra los contratos Forward celebrados por la entidad con propósitos de cobertura de una posición activa, de acuerdo con los parámetros indicados en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Un ‘forward’ es un derivado formalizado mediante un contrato entre dos (2) partes, hecho a la medida de sus necesidades, para comprar/vender una cantidad específica de un determinado subyacente en una fecha futura, fijando en la fecha de celebración las condiciones básicas del instrumento financiero derivado, entre ellas, principalmente el precio, la fecha de entrega del subyacente y la modalidad de entrega. La liquidación del instrumento en la fecha de cumplimiento puede producirse por entrega física del subyacente o por liquidación de diferencias, dependiendo del subyacente y de la modalidad de entrega pactada, pudiendo esta última ser modificada de común acuerdo por las partes durante el plazo del instrumento. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. DINAMICA CREDITOS

DEBITOS

1. Por el valor determinado del derecho (236505 a la 236520). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3414.

1. Por el valor determinado de la obligación (236525 a la 236540). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3414.

289


DEBITOS

4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a la subcuentas correspondientes de la cuenta 3414 respecto del exceso o defecto del monto acumulado de la posición primaria frente a la del derivado y la diferencia restante se contabiliza en el estado de resultados. 5. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 15, cuando este sea menor al valor actualizado del derecho. 6. Por la cancelación del contrato.

CREDITOS

CLASE 2. PASIVO

4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a la subcuentas correspondientes de la cuenta 3414 respecto del exceso o defecto del monto acumulado de la posición primaria frente a la del derivado y la diferencia restante se contabiliza en el estado de resultados. 5. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al grupo 15. 6. Por la cancelación del contrato.

GRUPO

23 Aceptaciones (Bancarias) en Circulación y Operaciones con Instrumentos Financieros Derivados

CUENTA 2366 Contratos de futuros de cobertura

DESCRIPCIÓN Registra los contratos de Futuros celebrados por la entidad con propósitos de cobertura de una posición activa, de acuerdo con los parámetros indicados en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Un futuro es un contrato estandarizado en cuanto a su fecha de cumplimiento, su tamaño o valor nominal, las características del respectivo subyacente, el lugar y la forma de entrega (en especie o en efectivo). Éste se negocia en una bolsa con cámara de riesgo central de contraparte, en virtud del cual dos (2) partes se obligan a comprar/vender un subyacente en una fecha futura (fecha de vencimiento) a un precio establecido en el momento de la celebración del contrato. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

290


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor determinado del derecho (236605 a la 236620). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3414. 4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a la subcuentas correspondientes de la cuenta 3414 respecto del exceso o defecto del monto acumulado de la posición primaria frente a la del derivado y la diferencia restante se contabiliza en el estado de resultados. 5. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 15, cuando este sea menor al valor actualizado del derecho. 6. Por la cancelación del contrato.

CLASE

2. PASIVO

1. Por el valor determinado de la obligación (236625 a la 236640). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3414. 4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a la subcuentas correspondientes de la cuenta 3414 respecto del exceso o defecto del monto acumulado de la posición primaria frente a la del derivado y la diferencia restante se contabiliza en el estado de resultados.. 5. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al grupo 15. 6. Por la cancelación del contrato.

GRUPO

CUENTA

23 Aceptaciones 2367 Swaps- de Cobertura (Bancarias) en Circulación y Operaciones con Instrumentos Financieros Derivados DESCRIPCIÓN

Registra los contratos swaps celebrados por la entidad con propósitos de cobertura de una posición activa, de acuerdo con las instrucciones establecidas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

291


Un ‘swap’ es un contrato entre dos (2) partes, mediante el cual se establece la obligación bilateral de intercambiar una serie de flujos por un período de tiempo determinado, en fechas preestablecidas. Se consideran ‘swaps’ básicos los denominados ‘swaps’ de tasas de interés “Interest Rate Swap (IRS)”, los ‘swaps’ de monedas “Cross Currency Swap” (CCS) o una combinación de estos dos (2) tipos. Respecto de lo anterior, es necesario precisar que no constituyen instrumentos financieros derivados las permutas o intercambios de títulos u otros activos. Por ejemplo, el tipo particular de operaciones swaps a las que se refiere el numeral 3.15.1. del Capítulo XV de la Circular Única de la Bolsa de Valores de Colombia y demás disposiciones de cualquier orden en el mismo sentido, donde las partes se proponen cambiar riesgos de emisor y/o liquidez mediante el intercambio de flujos futuros de títulos valores o valores. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. DINAMICA DEBITOS

292

1. Por el valor determinado del derecho (236705 a la 236715). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3414. 4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a la subcuentas correspondientes de la cuenta 3414 respecto del exceso o defecto del monto acumulado de la posición primaria frente a la del derivado y la diferencia restante se contabiliza en el estado de resultados. 5. Por el valor actualizado de la obligación para trasladar al grupo 15, cuando este sea menor al valor actualizado del derecho. 6. Por la cancelación del contrato.

CREDITOS

1. Por el valor de la obligación a precios justos de intercambio (236720 a la 236730). 2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros establecidos, según el caso. 3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 3414. 4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados. Con abono a la subcuentas correspondientes de la cuenta 3414 respecto del exceso o defecto del monto acumulado de la posición primaria frente a la del derivado y la diferencia restante se contabiliza en el estado de resultados. 5. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al grupo 15. 6. Por la cancelación del contrato.


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

23 Aceptaciones 2368 Opciones (Bancarias) en de Cobertura Circulación y Operaciones con Instrumentos Financieros Derivados DESCRIPCIÓN

Solamente para efectos de reconocer los resultados de las primas recibidas de las operaciones realizadas con opciones con propósitos de cobertura de una posición se afectará el presente código teniendo en cuenta las instrucciones contempladas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Los contratos que respaldan las opciones se registrarán en el código 6 Cuentas Contingentes, por ser esta su naturaleza. Las opciones son contratos mediante los cuales se establece para el adquirente de la opción el derecho, más no la obligación, de comprar o vender el subyacente, según se trate de una opción call o de una opción put, respectivamente, a un precio determinado, denominado precio de ejercicio, en una fecha futura previamente establecida, la cual corresponde al día de vencimiento. Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera y en el régimen de inversiones aplicable a cada una de las entidades. DINAMICA DEBITOS

1. Por el ajuste en la valoración a precios justos de intercambio del valor de la prima de la opción, con abono a las subcuentas correspondientes de la cuenta 4139. 2. Por la cancelación, liquidación o venta del contrato.

CREDITOS

1. Por el valor recibido de la prima en las operaciones de opciones. 2. Por el ajuste en la valoración a precios de mercado De la prima de la opción, con cargo a las subcuentas correspondientes a la cuenta 4139.

293


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

24 Créditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las obligaciones contraídas por la Entidad mediante la obtención de recursos provenientes de bancos y otras entidades del país o del exterior bajo la modalidad de créditos directos y utilización de líneas de crédito establecidas para ser aplicada a fines específicos. Las transacciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata deberán registrarse el mismo día que se producen debiendo estar respaldadas por los contratos celebrados entre las partes. Las efectuadas telefónicamente serán confirmadas vía telex o por cualquier otro medio que deje constancia escrita autorizada de la operación y que contenga en cada caso la firma del funcionario competente; las concertadas mediante notas de cargo o abono deberán ser registradas el día de recepción de las mismas. No se registrarán en esta cuenta los fondos interbancarios comprados y pactos de recompra, mientras permanezcan vigentes.

CLASE

2. PASIVO

GRUPO 24 Créditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras

CUENTA 2405 Banco de la República

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las obligaciones a favor del Banco de la República por recursos que recibe la Entidad bajo las diversas modalidades establecidas y reguladas por las autoridades monetarias, a saber: 240505 DESCUENTOS Registra el valor de las obligaciones a favor del Banco de la República por concepto de operaciones de descuento de cartera de créditos y bonos de prenda mediante la utilización de cupos y líneas especiales de crédito según disposiciones vigentes. 240520 CREDITOS DE CONVENIO Registra el valor de las obligaciones a favor del Banco de la República por concepto de operaciones de comercio exterior realizadas con los países con los cuales se tienen convenios de crédito recíproco o de compensación.

294


240560 ENTIDADES FINANCIERAS EXTERIOR Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Entidad por concepto de operaciones de descuento de créditos con recursos de entidades financieras privadas del exterior. 240565 ORGANISMOS INTERNACIONALES Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Entidad por concepto de operaciones de descuento de créditos a mediano y largo plazo con recursos de líneas de crédito contratadas con organismos internacionales (Banco Mundial, Banco Interamericano de Desarrollo, Corporación Andina de Fomento, etc.). 240570 APOYOS TRANSITORIOS DE LIQUIDEZ Registra el valor de los recursos recibidos por la Entidad, a través de la utilización de los Apoyos Transitorios de Liquidez creados por la Autoridad Monetaria en el Banco de la República. Los apoyos tienen como finalidad suministrar a la Entidad los recursos necesarios para afrontar una necesidad transitoria de liquidez que estima estar en capacidad de subsanar dentro del plazo y conforme a la reglamentación señalada por el propio Banco de la República. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los abonos y cancelaciones totales. 2. Por las notas de abono recibidas.

CLASE 2. PASIVO

1. Por el valor recibido de los créditos contratados. 2. Por las notas de cargo recibidas. 3. Por el valor de los descuentos recibidos.

GRUPO

CUENTA

24 Créditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras

2410. Banco de Comercio Exterior

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Entidad por concepto de créditos directos recibidos del Banco de Comercio Exterior o por operaciones de descuento de créditos otorgados con el fin de incrementar el comercio exterior del país, contribuir a fortalecer la balanza de pagos y la diversificación de las exportaciones no tradicionales. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de los abonos y cancelaciones totales.

CREDITOS

1. Por el valor de los créditos Y descuentos recibidos.

295


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

24 Créditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras

2412 Fondos de Garantías

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las obligaciones a favor de los Fondos de Garantías por concepto de recursos asignados a entidades inscritas en desarrollo de programas específicos concertados con las mismas, o por financiaciones concedidas en la venta de entidades nacionalizadas. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los abonos y de las cancelaciones totales.

CLASE

2. PASIVO

1. Por el valor de la obligación a favor del fondo.

GRUPO

CUENTA

24 Créditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras

2413 Finagro

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Entidad por concepto de operaciones de descuento de créditos en el Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario FINAGRO . DINAMICA DEBITOS

296

1. Por el valor de los abonos y de las cancelaciones totales.

CREDITOS 1. Por el valor de los descuentos.


CLASE 2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

24 Créditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras

2414 Findeter

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Entidad por concepto de operaciones de descuento de créditos en la Financiera de Desarrollo Territorial S.A. FINDETER . DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los abonos y de las cancelaciones totales.

CLASE 2. PASIVO

1. Por el valor de los descuentos.

GRUPO

CUENTA

24 Créditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras

2415 Banco Central Hipotecario B. C. H.

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Entidad por concepto de créditos directos recibidos del Banco Central Hipotecario o por operaciones de descuento de créditos. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de los abonos y de las cancelaciones totales.

CREDITOS

1. Por el valor de los créditos y descuentos recibidos.

297


CLASE 2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

24 Créditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras

2420 Instituto de Fomento Industrial - I. F. I.-

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Entidad por concepto de operaciones de descuento de créditos otorgados en desarrollo de proyectos especiales de fomento. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de los abonos y de las cancelaciones totales.

CLASE

CREDITOS

2. PASIVO

1. Por el valor de los créditos y descuentos recibidos.

GRUPO

CUENTA

24 Créditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras

2425 Financiera Energética Nacional -. F. E. N.-

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Entidad por concepto de operaciones de descuento de créditos con recursos del Fondo de Desarrollo Eléctrico, otorgados con el fin de financiar programas de inversión del sector eléctrico. DINAMICA DEBITOS

298

1. Por el valor de los abonos y de las cancelaciones totales.

CREDITOS

1. Por el valor de los créditos y descuentos recibidos.


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

24 Créditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras

2430 Otros Bancos y Entidades Financieras - País

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Entidad por diversos conceptos con otros bancos y entidades financieras del país. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los abonos y de las cancelaciones totales.

CLASE 2. PASIVO

1. Por el valor de los créditos y descuentos recibidos.

GRUPO

CUENTA

24 Créditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras

2435 Bancos Exterior

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las obligaciones con bancos comerciales del exterior por concepto de líneas de crédito recibidas o descuento de letras, basados en operaciones de comercio exterior. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de los abonos y de las cancelaciones totales.

CREDITOS

1. Por el valor de los créditos y descuentos recibidos o descuento de letras.

299


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

24 Créditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras

2437 Financiación Inversiones en el Exterior

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las financiaciones recibidas por la Entidad para la adquisición de inversiones en el exterior. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de los abonos y de las cancelaciones totales.

CLASE

CREDITOS

2.

PASIVO

1. Por el valor de los créditos recibidos.

GRUPO

CUENTA

24 Créditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras

2440 Entidades Financieras del Exterior

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las obligaciones de la Entidad por créditos obtenidos de entidades financieras privadas del exterior, diferentes de bancos comerciales. DINAMICA DEBITOS

300

1. Por el valor de los abonos y de las cancelaciones totales.

CREDITOS 1. Por el valor de los créditos recibidos.


CLASE 2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

24 Créditos de 2445 Organismos Internacionales Bancos y Otras Obligaciones Financieras

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las obligaciones de la Entidad por créditos obtenidos de diversos organismos internacionales de carácter oficial. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los abonos y de las cancelaciones totales.

CLASE 2. PASIVO

1. Por el valor de los créditos recibidos.

GRUPO

CUENTA

24 Créditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras

2450 Organismos Nacionales

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las obligaciones de la Entidad por créditos obtenidos de diversos organismos nacionales. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de los abonos y de las cancelaciones totales.

CREDITOS 1. Por el valor de los créditos recibidos.

301


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

24 Créditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras

2495. Otras Obligaciones Financieras

DESCRIPCIÓN Registra el monto de otras obligaciones a cargo de la Entidad diferentes a las especificadas anteriormente. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de los abonos y de las cancelaciones totales.

CREDITOS

CLASE 2. PASIVO

1. Por el valor de los créditos recibidos.

GRUPO

CUENTA

25 Cuentas por Pagar

DESCRIPCIÓN Registra importes causados y pendientes de pago, tales como los rendimientos pactados por la utilización de recursos de terceros, las comisiones y honorarios por servicios, sumas recibidas en virtud de la relación contractual establecida en promesas de compraventa y dineros adeudados a proveedores. Igualmente, registra obligaciones causadas y pendientes de pago por concepto de dividendos decretados para pago en efectivo, excedentes, impuestos, retenciones y aportes laborales, arrendamientos, contribuciones y afiliaciones y otras sumas por pagar de características similares. Así mismo, se registra en este grupo el movimiento correspondiente al impuesto a las ventas y las multas y sanciones, litigios, indemnizaciones y demandas.

302


CLASE 2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

25. Cuentas por Pagar

2505. Intereses

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los intereses causados pendientes de pago que la Entidad adeuda por el uso de recursos recibidos de terceros, así como de otras obligaciones. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de los intereses pagados o capitalizados.

CLASE

CREDITOS

2. PASIVO

1. Por el valor de los intereses causados.

GRUPO

CUENTA

25. Cuentas por Pagar

2510. Comisiones y Honorarios

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las comisiones y honorarios que la Entidad adeuda por servicios recibidos de terceros. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de las comisiones y honorarios pagados. 2. Por el monto del precio pagado por parte del receptor en la transferencia temporal de valores.

CREDITOS

1. Por el valor de las comisiones y honorarios causados. 2. Por el valor del precio establecido en el contrato de transferencia temporal de valores, cuando el receptor realice el pago al finalizar el contrato, o en períodos anticipados superiores a un mes, con cargo al código 511593 Precio por transferencia temporal de valores.

303


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

25 . Cuentas por Pagar

2515. Impuestos

DESCRIPCIÓN Registra los valores liquidados y pendientes de pago por concepto de impuesto de renta y complementarios, impuesto de industria y comercio, impuesto predial, impuesto de timbres, vehículos, sobretasas y otros. Bajo esta cuenta no se registrarán los valores estimados, los cuales deben imputarse al código 2815 -Impuestos-. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los pagos o de los abonos.

CLASE 2. PASIVO

1. Por el valor del impuesto liquidado. 2. Por los traslados del código 2815 -Impuestos-.

GRUPO

CUENTA

25. Cuentas por Pagar

2520. Dividendos y Excedentes

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los dividendos y excedentes decretados en efectivo, que han sido previamente aprobados por la Asamblea General de Accionistas o Junta de Socios, en cuantía y calendario de pagos determinados. DINAMICA DEBITOS

1. Por el pago a los socios de los dividendos y excedentes.

CREDITOS

304

CREDITOS

1. Por el valor de los dividendos y excedentes pendientes de pago.


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

25. Cuentas por Pagar

2525. Arrendamientos

DESCRIPCIÓN Registra el valor causado y pendiente de pago por concepto de arrendamiento de bienes utilizados por la Entidad en el desarrollo de sus actividades. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor del pago

CLASE

1. Por el valor de los arrendamientos causados pendientes de pago.

GRUPO

2. PASIVO 25. Cuentas por Pagar

CUENTA 2530. Contribución Sobre Transacciones

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los recaudos realizados por la Entidad por concepto de la contribución establecida en el artículo 29º del Decreto 2331 de 1998, originados en las transacciones efectuadas por los usuarios de los establecimientos de crédito, para lo cual deberá proceder de la siguiente manera: 1- Cuando disponga de los recursos depositados en cuentas corrientes la contribución se contabilizará en el código 253005. El sujeto pasivo será el titular de la cuenta corriente. 2- Cuando disponga de los recursos depositados en cuenta de ahorro la contribución se contabilizará en el código 253010. El sujeto pasivo será el titular de la cuenta de ahorros. 3- Así mismo, por la contribución que realicen los establecimientos de crédito mediante abono en cuenta corriente o en cuenta de ahorros se contabilizarán en el código 253015. En esta operación el sujeto pasivo es el establecimiento de crédito. No habrá lugar a contribución en el caso de los desembolsos de crédito efectuados por la Entidad.

305


4- Cuando la Entidad obtenga la expedición de un cheque de gerencia se deberá afectar la contribución en el código 253020. El sujeto pasivo es quien obtenga la expedición del mencionado documento, incluyendo los Establecimientos Bancarios cuando éstos sean los ordenantes. No habrá lugar a contribución cuando la expedición se realice con cargo a depósitos en cuenta corriente o de ahorros del cliente ordenante. 5- Cuando la Entidad readquiera cartera o títulos vendidos con pacto de recompra la contribución se registrará en el código 253025. El sujeto pasivo es la Entidad que realice la recompra . 6- Cuando la Entidad cancele un crédito interbancario contabilizará la contribución en el código 253030. El sujeto pasivo es la Entidad que realice el pago. 7- Cuando la Entidad disponga de los recursos depositados en cuentas de depósito en moneda nacional o extranjera en el Banco de la República registrará la contribución en el código 253035. El sujeto pasivo será el Establecimiento de Crédito, quien realizará la autoretención correspondiente. No estarán sujetos a esta contribución los débitos que se efectúen en las cuentas de depósito que mantienen los establecimientos de crédito en el Banco de la República para cubrir sus operaciones de canje en la cámara de compensación. 8- El código 253090, de naturaleza débito. Registra el mayor valor pagado a la DIAN del recaudo de contribuciones que no procedían, el cual será descontado en el momento de declarar y pagar los recaudos efectuados. Los descuentos realizados deben estar debidamente soportados. 9- En el caso de realizar operaciones no contempladas en los códigos enunciados anteriormente, la contribución se contabilizará en el código 253095. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de los descuentos realizados. 2. Por los valores girados semanalmente a la DIAN.

CLASE

CREDITOS

2. PASIVO

1. Por el valor de la contribución recaudada en las operaciones gravadas, con cargo a las subcuentas del código 5113 o del grupo 21, según el caso.

GRUPO

25. Cuentas por Pagar

CUENTA 2535. Impuesto a las Ventas por Pagar

DESCRIPCIÓN Registra el movimiento correspondiente al impuesto a las ventas determinado por la Entidad responsable del impuesto, de conformidad con el ordenamiento tributario vigente. Mediante abonos se contabilizará el valor del impuesto a las ventas por pagar generado por las operaciones gravadas.

306


Igualmente registra cargos por el monto de los impuestos descontables a que tienen derecho los responsables que prestan servicios gravados. Cuando los bienes y servicios que otorguen derecho a descuento se destinen indistintamente tanto a operaciones gravadas como a operaciones excluidas del impuesto y no fuese posible establecer su imputación directa a unas y otras, el cómputo de dicho descuento se efectuará en proporción al monto de las operaciones generadas del bimestre inmediatamente anterior. El exceso, en caso que exista, se llevará como un mayor valor del costo o gasto respectivo. DINAMICA DEBITOS

1. Por los impuestos descontables, de acuerdo con los requisitos y limitaciones legales. 2. Por el valor de las deducciones en razón a los impuestos que el responsable tuvo que devolver al comprador por devoluciones o anulaciones. 3. Por el pago del impuesto a las ventas.

CLASE

CREDITOS

2. PASIVO

1. Por el valor del impuesto generado por las operaciones gravadas. 2. Por el valor a reintegrar de impuestos descontados en razón a la devolución de bienes o porque se anularon o rescindieron las adquisiciones que originaron el descuento. 3. Por los traslados a la subcuenta 169325 Impuesto a las Ventas por Pagar Débito .

GRUPO

CUENTA

25. Cuentas por Pagar

2540. Prometientes Compradores

DESCRIPCIÓN Registra los valores entregados a la Entidad por prometientes compradores para la adquisición de bienes mediante promesa escrita en la que se determina un plazo para la celebración del contrato. Así mismo las compañías de financiamiento comercial contabilizarán las opciones de compra recibidas por anticipado de los arrendatarios, en los contratos de leasing. Una vez perfeccionada la operación, se procederá a efectuar los registros conforme a las condiciones finales de la transacción. DINAMICA DEBITOS

1. Por la restitución o aplicación de arras penitenciales. 2. Por la formalización del contrato de compraventa.

CREDITOS

1. Por el valor recibido del prometiente comprador.

307


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

25. Cuentas por Pagar

2545. Proveedores

DESCRIPCIÓN Registra las obligaciones de la Entidad a favor de terceros por la compra de bienes, así como el pasivo correlativo de los derechos derivados de bienes recibidos en leasing, el cual, por tratarse de un valor presente no incluye el costo financiero correspondiente. Los costos financieros del contrato, lo mismo que los gastos de mantenimiento del bien arrendado se cargarán a resultados, afectando el concepto del gasto correspondiente. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de las devoluciones de compras a los proveedores. 2. Por el valor cancelado de los valores adeudados.

CLASE

CREDITOS

2. PASIVO

1. Por el valor de los bienes adquiridos de los proveedores. 2. Por el valor presente de los derechos derivados de bienes recibidos en leasing.

GRUPO

25. Cuentas por Pagar

CUENTA 2550. Contribuciones y Afiliaciones

DESCRIPCIÓN Registra el valor liquidado por la Superintendencia Bancaria por concepto de contribuciones; además, incluye los importes liquidados pendientes de pago por concepto de afiliaciones a organizaciones a las cuales la Entidad se encuentra vinculada. Los montos estimados por este concepto se abonarán a la cuenta 2820 -Contribuciones y Afiliaciones-.

308


INAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de las devoluciones de compras a los proveedores. 2. Por el valor cancelado de los valores adeudados.

1. Por el valor de las contribuciones y afiliaciones pendientes de pago. 2. Por los traslados de la cuenta 2820 -Contribuciones y Afiliaciones-.

CREDITOS 1. Por el valor de las contribuciones y afiliaciones pendientes de pago. 2. Por los traslados de la cuenta 2820 -Contribuciones y Afiliaciones-. DEBITOS 1. Por el valor de los pagos o abonos al respectivo beneficiario. CLASE

GRUPO

CUENTA

2. PASIVO 25. Cuentas por Pagar

2555. Retenciones y Aportes Laborales

DESCRIPCIÓN Registra las obligaciones de la Entidad a favor del Estado por concepto de retenciones en la fuente efectuadas sobre los diferentes pagos o abonos en cuenta, y a diversas entidades, por retenciones originadas en autorizaciones voluntarias o por orden judicial. Igualmente, registra las obligaciones a favor de entidades oficiales y privadas por concepto de los aportes de la empresa y los descuentos a empleados, de conformidad con la regulación laboral vigente. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor del pago al beneficiario de la retención. 2. Por el valor del pago de los aportes laborales a los respectivos beneficiarios. 3. Por la restitución de excesos en retenciones.

CREDITOS 1. Por el valor de las retenciones efectuadas por la Entidad. 2. Por el valor de los aportes laborales pendientes de pago.

309


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

25. Cuentas por Pagar

2560. Procesos de Titularización

DESCRIPCIÓN Registra el valor pendiente de pago por parte del emisor a favor del originador correspondiente al monto de los activos subyacentes transferidos en firme dentro del proceso de titularización. Esta cuenta es correlativa de la cuenta 167005. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la cancelación del monto adeudado a favor del Originador, con abono al disponible.

CLASE

1. Por el valor adeudado al originador correspondiente a los activos subyacentes transferidos en firme en el proceso de titularización.

GRUPO

CUENTA

2. PASIVO 25. Cuentas por Pagar

2565. Multas y Sanciones, Litigios, Indemnizaciones y Demandas

DESCRIPCIÓN Registra el valor de la obligaciones a cargo de la Entidad por concepto de multas y sanciones impuestas tanto por la Superintendencia Bancaria como por otras autoridades administrativas, litigios fallados con obligación de pago, indemnizaciones, demandas laborales, demandas por incumplimiento de contratos y otros conceptos. Los montos estimados, esto es, los que aún no han sido liquidados por las autoridades correspondientes, se registrarán en los códigos 2860 y 2865, según corresponda. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor del pago.

310

1. Por los traslados de las cuentas 2860 y/o 2865.


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

25. Cuentas por Pagar

2570. Primas de Seguro

DESCRIPCIÓN Registra el valor realizado y pendiente de pago a la compañía de seguros correspondiente a las primas de seguro destinadas a cubrir los riesgos de invalidez y sobrevivencia de los afiliados al fondo de pensiones, así como las demás modalidades de seguros tomadas por la entidad. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los pagos a la compañía de seguros.

CLASE

2. PASIVO

1. Por el valor de la prima recibida del fondo de pensiones y pendiente de pago, a la compañía de seguros. 2. Por el valor de las primas de seguro realizadas.

GRUPO

CUENTA

25. Cuentas por Pagar

2572. Giros

DESCRIPCIÓN Registra las obligaciones de la Entidad a favor de terceros por concepto de giros por pagar. En la subcuenta 257205 se registra el valor recibido del exterior, para el pago de giros a los beneficiarios en Colombia. En la subcuenta 257210 se registra el valor recibido en Colombia, para el pago de giros en el exterior. DINAMICA DEBITOS

2. Por el valor de los giros pagados o reembolsados al exterior.

CREDITOS

2. Por el valor recibido para el pago de giros.

311


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

25. Cuentas por Pagar

2575. Seguro de Depósitos Liquidado por Pagar

DESCRIPCIÓN Registra los valores determinados por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras FOGAFIN y por el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas FOGACOOP a cancelar a los ahorradores de las entidades inscritas, intervenidas para liquidar, de conformidad con las Resoluciones que para el efecto expidan los Fondos. La contrapartida de este registro corresponde a la cancelación de la provisión constituida para el reconocimiento del pago del seguro de depósito, subcuenta 289605 -Siniestros Avisados-. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los derechos cubiertos por seguro de depósito efectivamente cancelado.

CLASE 2. PASIVO

1. Por el valor de la liquidación exigible con cargo a la subcuenta 289605 -Siniestros Avisados-.

GRUPO

CUENTA

25. Cuentas por Pagar

2580. Fondo de Garantías de Instituciones Financieras

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las obligaciones que los establecimientos de crédito adquieren para con el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras, correspondientes tanto a los créditos otorgados por esta entidad de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 14 Decreto 2331 de 1998, como a los recaudos realizados de los prestamos concedidos a los deudores hipotecarios, al tenor de los 11, 12 y 13 del mismo Decreto. DINAMICA DEBITOS

312

1. Por el valor de los giros realizados trimestralmente. 2. Por el valor de los abonos y cancelaciones totales.

CREDITOS

1. Por el valor de los recaudos realizados. 2. Por el valor de la obligación contraida.


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

25. Cuentas por Pagar

2595. Diversas

DESCRIPCIÓN Registra los importes pendientes de pago por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. En la subcuenta 259533 -Valores Recibidos por Privatizaciones- se registran los valores recibidos por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras FOGAFIN o el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas FOGACOOP, producto de la venta de instituciones financieras o cooperativas en procesos de privatización, donde los Fondos actúan en calidad de mandatarios, pendientes de traslado a los mandantes. En la subcuenta 259538 – Cuentas por Pagar Exasociados- se registran las cuentas pendientes de pago, diferentes a los depósitos en cuenta de ahorros canceladas. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor del pago a los beneficiarios. 2. Por el valor de los cheques girados por la Entidad y no cobrados al cabo de seis (6) meses, o al término establecido por la Entidad, el cual no podrá exceder del plazo citado. 3. Por los dineros recibidos producto de procesos de privatización que adelanten los Fondos de Garantías. 4. Por otros conceptos.

CREDITOS 1. Por el valor del pago a los beneficiarios.

313


CLASE 2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

26 Títulos de Inversión en Circulación

DESCRIPCIÓN Registra el valor nominal de los títulos de inversión puestos en circulación por entidades legalmente autorizadas para efectuar su emisión. CLASE 2. PASIVO

GRUPO 26 Títulos de Inversión en Circulación

CUENTA

2605 Bonos

DESCRIPCIÓN Registra el valor nominal de los bonos puestos en circulación por la Entidad autorizada. Los descuentos que se concedan en su emisión se cargarán a la subcuenta 192035 - Descuento Colocación Títulos de Inversión- y las primas en la subcuenta 272005 - Prima en Colocación Títulos de Inversión -. “Los bonos son títulos valores que incorporan una parte alícuota de un crédito colectivo constituido a cargo de una sociedad o entidad sujeta a la inspección y vigilancia del Gobierno” artículo 752 C. de Co.. BONOS DE GARANTIA GENERAL: Se entienden autorizadas las corporaciones financieras para emitir o colocar bonos de garantía general sin la previa autorización de la Superintendencia Bancaria. En todo caso cada vez que se proyecte una emisión, deberá informarse a la Superintendencia Bancaria su monto, serie, número de bonos, fecha de emisión, plazo y periodicidad de las amortizaciones, los rendimientos que devengarán, el lugar y forma de pago de los mismos en la oportunidad prevista en las normas vigentes. BONOS HIPOTECARIOS: Son títulos valores de contenido crediticio los cuales se deben enmarcar dentro de los parámetros establecidos en el artículo 9 de la Ley 546 de 1999. BONOS OPCIONALMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES - BOCAS: Representan el valor nominal de los bonos emitidos por entidades autorizadas, que dan a sus tenedores el derecho a convertirlos opcionalmente en acciones de la sociedad.

314


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor pagado a los tenedores de los bonos.

CLASE 2. PASIVO

1. Por el valor nominal de los bonos en circulación.

GRUPO

CUENTA

26 Títulos de Inversión en Circulación

2610. Cédulas

DESCRIPCIÓN Registra el valor nominal de cédulas puestas en circulación por la Entidad. Comúnmente se distinguen tres clases de títulos: Cédulas de Capitalización, Cédulas Hipotecarias y Cédulas de Ahoro y Vivienda. CEDULAS DE CAPITALIZACION : Constituye una modalidad de ahorro mediante la cual una persona se fija una meta de ahorro mensual por un período de tiempo determinado, al final del cual puede retirar la suma total ahorrada y los intereses capitalizados. CEDULAS HIPOTECARIAS : Son emitidas por el Banco Central Hipotecario, garantizadas con los créditos hipotecarios de amortización gradual a favor de dicho banco y son pagaderas al portador o a la orden. CEDULAS DE AHORRO Y VIVIENDA : Son emitidas por los bancos hipotecarios, garantizadas con respaldo de recursos propios amortizadas por el sistema de fondo acumulativo de amortización gradual por medio de sorteos, se pueden expedir al portador y son de libre transacción. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor pagado a los tenedores de las cédulas por vencimiento o sorteo.

CREDITOS

1. Por el valor nominal de las cédulas en circulación.

315


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

26. Títulos de Inversión en Circulación

2612 Títulos de Desarrollo Agropecuario

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los títulos de desarrollo agropecuario emitidos y colocados por el Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario FINAGRO . DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor pagado a los tenedores de los títulos, por vencimiento o recompra anticipada.

CLASE 2. PASIVO

1. Por el valor nominal de los títulos puestos en circulación.

GRUPO 26. Títulos de Inversión en Circulación

CUENTA

2613. Títulos Colocados en de Titularización Proceso

DESCRIPCIÓN Registra el valor nominal de los títulos colocados en procesos de titularización puestos en circulación por las entidades emisoras autorizadas para efectuar su emisión. 261305 Registra el valor nominal de los títulos por emitir. 261310 Registra el valor nominal de los títulos autorizados por emitir. DINAMICA DEBITOS

316

1. Por el valor de los títulos por emitir (310510) 2. Por la cancelación o redención de los títulos.

CREDITOS

1. Por el valor de los títulos Autorizados a emitir (261310) 2. Por el valor nominal recaudado de los títulos colocados (310505).


CLASE

GRUPO

2. PASIVO

CUENTA

26. Títulos de Inversión en Circulación

2615 Otros Títulos de Inversión

DESCRIPCIÓN Registra el valor nominal de títulos emitidos por entidades autorizadas bajo denominaciones diferentes a las anteriores. Se fundamentan en disposiciones legales emanadas del Gobierno o por atribución de la asamblea general de accionistas. El tratamiento contable del descuento o de la prima en su colocación será el mismo establecido para la cuenta 2605 -Bonos-. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor pagado a los tenedores de los títulos.

CLASE

CREDITOS

2. PASIVO

1. Por el valor nominal de los títulos puestos en circulación.

GRUPO

CUENTA

27 Otros Pasivos

DESCRIPCIÓN Agrupa aquellas cuentas que reflejan movimientos internos entre las diferentes sucursales, obligaciones laborales consolidadas, anticipos incremento de capital, cartas de crédito de pago diferido, crédito por corrección monetaria diferida, ingresos recibidos por anticipado, abonos diferidos, pensiones de jubilación, certificados de cambio en administración, depósitos de clientes para pagos al exterior, el impuesto de renta diferido, la exigibilidad disponible 10% artículo 6 Ley 4 de 1980, los valores correspondientes a cuentas de ahorro y a cuentas corrientes canceladas, así como otros pasivos diversos. Las operaciones de naturaleza transitoria deben ser objeto de permanente estudio a fin de trasladarse a las cuentas definitivas.

317


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

27. Otros Pasivos

CUENTA 2704. Sucursales y Agencias

DESCRIPCIÓN Registra el movimiento de las operaciones realizadas entre agencias, sucursales y oficina principal, exclusivamente por operaciones que tienen que ver con traslado de conceptos pasivos y de ingresos. Su saldo es de naturaleza crédito cuando existan notas crédito pendientes por corresponder, o de naturaleza débito cuando, en contrario, representa notas débito pendientes por corresponder. La oficina que origine la operación deberá efectuar el registro contable mediante abonos o cargos a las diversas subcuentas. La oficina que corresponda contabilizará la operación mediante cargos o abonos en la misma subcuenta. Con el anterior procedimiento, al revelar la existencia de un saldo consolidado de naturaleza crédito o débito, se indica que tales saldos al corresponderse finalmente, suman o restan un rubro de pasivo determinado y mientras tanto pueden valuar un concepto pasivo, dado que si el valor consolidado es de naturaleza contraria a la de los pasivos, los disminuye y viceversa. Ej.: El traslado correspondiente a un retiro de depósitos de una cuenta corriente bancaria privada radicada en sucursal diferente a la que efectúa el desembolso, implica que esta última, al originar el registro para el traslado del desembolso, utilizará la subcuenta 270406 Depósitos, Aceptaciones y Pasivos Fiduciarios como contrapartida del abono en el grupo 11, si es del caso. Nótese que, finalmente, al corresponderse la operación disminuyen los depósitos recibidos en cuenta corriente bancaria privada y hasta que ello ocurra, su revelación en la subcuenta 270406 será de naturaleza débito, valuativa de los saldos en cuenta corriente bancaria privada de la Entidad. En caso que una cuenta de ahorros se traslade a una sucursal diferente a la que en principio hizo la apertura y suponiendo que la sucursal donde se encuentra radicada la cuenta es la que inicia la operación, utilizará la subcuenta 270426 Depósitos Ordinarios y de Ahorro y Negociaciones de Cartera como contrapartida del cargo registrado en la cuenta 2120 Depósitos de Ahorro . En este evento, hasta tanto se corresponda la operación, su revelación en la subcuenta 270426 será de naturaleza crédito y permitirá conocer el valor total de los depósitos de ahorro de la Entidad. El mismo principio deberá aplicarse para traslados de otros conceptos pasivos. El saldo del código 270440 Traslado de Ingresos al cierre del mes debe ser cero (0), por cuanto su utilización sólo admite el registro de partidas que al corresponderse afectarán el estado de resultados. Ej.: Pasivos diferidos cuya amortización debe considerar la distribución de la alícuota correspondiente en las sucursales existentes. Los saldos de las subcuentas deberán conciliarse mensualmente. Las partidas que resulten pendientes deberán regularizarse en un plazo no mayor de treinta (30) días calendario. Para balances de cierre de ejercicio trimestral o semestral o anual , así como para efectos de la publicación de estados financieros, no deberán existir partidas pendientes por corresponder.

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Las notas débito o crédito deberán corresponderse el mismo día de su recepción. De igual forma, deberán registrarse las operaciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata fax, telex , las cuales se contabilizarán el mismo día en que se producen, debiendo ser confirmadas posteriormente con la documentación pertinente. Los traslados realizados entre sucursales y agencias se identificarán, de acuerdo con la operación, adicionando al código respectivo, a nivel de sufijo el dígito uno (1) si se trata de operaciones en moneda legal y el dígito dos (2) si se trata de operaciones en o representativas de moneda extranjera. Cuando el saldo de la subcuenta 270495 Otros Traslados represente el diez por ciento (10%) o más del valor registrado en la cuenta 2704, deberá remitirse a la Superintendencia Bancaria una relación en la que se indique el número de partidas que la conforman y la antigüedad hasta un (1) mes, más de un (1) mes y menor o igual a tres (3) meses, más de tres (3) meses y menor o igual a seis (6) meses y más de seis (6) meses, dentro del plazo legal para la remisión de estados financieros mensual o trimestral . Para efectos del registro y control del movimiento de operaciones entre agencias, sucursales y oficina principal, relacionados con pasivos e ingresos, se procederá así: a)

Los establecimientos bancarios:

En la subcuenta 270406: registrarán las transacciones que correspondan a operaciones del sector privado de los códigos 210502, 2110, 2145, 2155, 216015, 216020, 216025, 216040, 216045, 216095, 216505, 216510, 216515, 216520, 216525, 2170, 2175, 221505, 221510, 221515, 221520, 221525, 221595, 2310, 2420, 243005, 243010, 2495, 2535, 2595, 277005, 277020 y 279595. En la subcuenta 270407: registrarán las transacciones que correspondan a operaciones del sector público de los códigos 210503, 2110, 2145, 216005, 216015, 216020, 216025, 216040, 216045, 216095, 216505, 216510, 216515, 216520, 216525, 2170, 2175, 221595, 2420, 2495, 2535, 2595, 277005, 277020 y 279595. -En la subcuenta 270411: registrarán las transacciones del código 211520. En la subcuenta 270416: registrarán las transacciones del código 211515. -En la subcuenta 270421: registrarán las transacciones del código 211505. -En la subcuenta 270426: registrarán las transacciones de los códigos 2120 y 2140. En la subcuenta 270431: registrarán las transacciones de los códigos 216030 y 216035 que correspondan a depósitos judiciales que efectúen las instituciones financieras nacionalizadas. En la subcuenta 270440: registrarán las transacciones por concepto de ingresos, de acuerdo con la proporcionalidad establecida por la Entidad para las respectivas sucursales. En la subcuenta 270495: registrarán las transacciones de los demás códigos no relacionados en las subcuentas anteriores. b)

Las corporaciones de ahorro y vivienda:

-En la subcuenta 270411: registrarán las transacciones de los códigos 213015 y 213020. En la subcuenta 270416: registrarán las transacciones del código 213010. En la subcuenta 270421: registrarán las transacciones de los códigos 213007 y 2215. En la subcuenta 270426: registrarán las transacciones de los códigos 2125 y 212005. En la subcuenta 270440: registrarán las transacciones por concepto de ingresos, de acuerdo con la proporcionalidad establecida por la Entidad para las respectivas sucursales.

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En la subcuenta 270495: registrarán las transacciones de los demás códigos no relacionados en las subcuentas anteriores. c)

Las corporaciones financieras:

-En la subcuenta 270406: registrarán las transacciones del código 2310. -En la subcuenta 270411: registrarán las transacciones del código 211520. En la subcuenta 270416: registrarán las transacciones del código 211515. -En la subcuenta 270421: registrarán las transacciones del código 211505. -En la subcuenta 270426: registrarán las transacciones de los códigos 221505, 221510, 221515, 221520, 221525 y 221595. En la subcuenta 270440: registrarán las transacciones por concepto de ingresos, de acuerdo con la proporcionalidad establecida por la Entidad para las respectivas sucursales. En la subcuenta 270495: registrarán las transacciones de los demás códigos no relacionados en las subcuentas anteriores. d)

Las compañías de financiamiento comercial:

-En la subcuenta 270406: registrarán las transacciones del código 2310. -En la subcuenta 270411: registrarán las transacciones del código 211520. En la subcuenta 270416: registrarán las transacciones del código 211515. -En la subcuenta 270421: registrarán las transacciones de los códigos 211505 y 2135. -En la subcuenta 270426: registrarán las transacciones de los códigos 221505, 221510, 221515,221520, 221525 y 221595. En la subcuenta 270440: registrarán las transacciones por concepto de ingresos, de acuerdo con la proporcionalidad establecida por la Entidad para las respectivas sucursales. En la subcuenta 270495: registrarán las transacciones de los demás códigos no relacionados en las subcuentas anteriores. e)

Los organismos cooperativos de grado superior de carácter financiero:

En la subcuenta 270426: registrarán las transacciones de los códigos 2120 y 2140. En la subcuenta 270440: registrarán las transacciones por concepto de ingresos, de acuerdo con la proporcionalidad establecida por la Entidad para las respectivas sucursales. En la subcuenta 270495: registrarán las transacciones de los demás códigos no relacionados en las subcuentas anteriores. NOTA: El Banco Central Hipotecario efectuará el registro de los traslados de conceptos pasivos en las diferentes subcuentas que conforman la cuenta 2704, de acuerdo con las instrucciones impartidas para los establecimientos bancarios y para las corporaciones de ahorro y vivienda, según corresponda a su sección tradicional o a su sección de valor constante. Cancelación de Valores Correspondidos Con el propósito de superar problemas de carácter técnico, por la acumulación de valores correspondidos en las diferentes sucursales donde ellos se presenten, se deberán producir notas crédito o débito, según corresponda, denominadas “Notas de Gerencia de Sucursales y Agencias”, que por su importancia requieren de un estricto control por parte de la administración y de su visto bueno mediante autorización especial, siguiendo el procedimiento que a continuación se indica: Se identificará el menor valor acumulado de las subcuentas de los códigos 2704 y 1904, que

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bien podría ser, entonces, crédito o débito en cualquiera de los dos (2) casos. Por tal valor se contabilizará la “Nota de Gerencia de Sucursales y Agencias”. En caso que el menor valor sea crédito en el código 2704, se contabilizará una “Nota Débito de Gerencia de Sucursales y Agencias” cuya contrapartida se abonará en el código 1904. La sucursal que corresponda la nota, a su vez, contabilizará dicho valor abonando el código 2704 y cargando el código 1904. DINAMICA

DEBITOS

CREDITOS

1. Por las notas de cargo originadas. 2. Por las notas de abono correspondidas.

1. Por las notas de abono originadas. 2. Por las notas de cargo correspondidas.

Cancelación de Valores Correspondidos: CREDITOS

DEBITOS

3. Por la “Nota de Cargo de Gerencia de Sucursales y Agencias” originada. 4. Por correspondencia de la “Nota de Abono de Gerencia de Sucursales y Agencias”. 5. Por la contrapartida de la “Nota de Abono de Gerencia de Sucursales y Agencias”. 6. Por la contrapartida al corresponder la “Nota de Cargo de Gerencia de Sucursales y Agencias”.

CLASE

3. Por la “Nota de Abono de Gerencia de Sucursales y Agencias” originada. 4. Por correspondencia de la “Nota de Cargo de Gerencia de Sucursales y Agencias”. 5. Por la contrapartida de la “Nota de Cargo de Gerencia de Sucursales y Agencias”. 6. Por la contrapartida al corresponder la “Nota de Abono de Gerencia de Sucursales y Agencias”.

GRUPO

2. PASIVO 27 Otros Pasivos

CUENTA 2710 Obligaciones Laborales Consolidadas

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las obligaciones de la Entidad con cada uno de sus empleados por concepto de prestaciones sociales como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes. El cálculo definitivo se debe determinar al cierre del respectivo período contable una vez efectuados los respectivos ajustes, de acuerdo con las provisiones estimadas durante el ejercicio económico.

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DINAMICA DEBITOS

1. Por el pago a los respectivos beneficiarios. 2. Por las consignaciones efectuadas en el respectivo fondo de cesantía a favor del beneficiario.

CLASE

CREDITOS

2. PASIVO

1. Por la transferencia de las provisiones estimadas por los diversos conceptos.

GRUPO

CUENTA

27. Otros Pasivos

2715. Ingresos Anticipados

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los ingresos diferidos y los recibidos por anticipado por la Entidad en el desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar durante el período en que se causen o se presten los servicios. Las comisiones son susceptibles de diferir y por ende de amortizar en el período correspondiente cuando, por efectos de la operación que las origina, se pacte reintegro en función del servicio contratado, o cuando se pueda demostrar que efectivamente el beneficio futuro recibido guarda relación con el servicio prestado por la Entidad, de tal forma que se pueda obtener el justo cómputo del resultado neto del período contable. Así mismo registra la diferencia neta a favor, que resulta de la amortización del descuento o prima y el ajuste del derecho adquirido o la obligación asumida en los contratos sobre títulos o instrumentos financieros. En los contratos de compra o de venta futura de títulos, cuando el valor del derecho adquirido sea superior al valor de la obligación, en el momento de la ejecución del contrato el valor del ingreso diferido se amortizará contra el código 4129 Utilidad en la Valoración de Derivados-. DINAMICA DEBITOS

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1. Por el valor realizado de los ingresos recibidos por anticipado con abono al estado de resultados. 2. Por la porción realizada de la prima recibida, con abono a la subcuenta 416505 -Seguros de Depósito -.

CREDITOS

1. Por el valor de los ingresos recibidos por anticipado por la Entidad. 2. Por el valor de la prima de seguro de depósito recibida por anticipado, cuya cobertura es trimestral.


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

27. Otros Pasivos

CUENTA 2720. Abonos Diferidos

DESCRIPCIÓN La cuenta abonos diferidos registra la prima en colocación de títulos de inversión y de los bonos obligatoriamente convertibles en acciones, la cual se debe amortizar en forma sistemática en las fechas estipuladas para la causación de intereses. Igualmente, registra las utilidades por venta de activos revaluados con reserva de tenencia, resultantes de la enajenación de la totalidad o parte de los activos de la Entidad, reservándose en la misma operación o en otra subsiguiente la tenencia de por lo menos una parte o la totalidad de los bienes adquiridos por el comprador, a través de pactos tales como el arrendamiento posterior “Lease back” (para las entidades legalmente autorizadas), o la entrega diferida del bien, o la conservación en usufructo. Dichas utilidades se amortizarán de acuerdo con las siguientes reglas:

Ventas con reserva de tenencia posterior.

En este tipo de operaciones de venta con reserva de tenencia posterior de la propiedad vendida se pueden presentar las siguientes situaciones: a) La totalidad de la propiedad vendida está sujeta a una reserva de tenencia posterior a corto o largo plazo. b) Una porción de la propiedad vendida está sujeta a una reserva de tenencia posterior a corto o largo plazo. En ambos eventos el total de utilidades generadas en la venta de los activos respectivos deberá diferirse y amortizarse durante el término real de la tenencia. Por ejemplo, si el término real de tenencia es de diez (10) años, el total de utilidades sobre la venta debe diferirse y amortizarse durante este plazo. Si la tenencia del bien termina para el vendedor antes de que las utilidades diferidas se hayan amortizado totalmente, éstas se reconocerán y causarán inmediatamente como un ingreso, es decir afectando el estado de ganancias y pérdidas.

Financiación por parte del vendedor.

Cuando una institución que actúa como vendedora, conserva la tenencia del bien enajenado y financia la adquisición del mismo, si el término del documento que contiene el crédito es superior al término de la tenencia, el reconocimiento y la contabilización de las utilidades generadas en la venta deberá basarse en el mayor término establecido en el documento que contiene el crédito, es decir el total de utilidades debe diferirse y amortizarse durante el plazo consagrado en dicho

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documento. Así mismo, cuando el recaudo del valor de la venta, o del valor financiado, es incierto y no es posible estimar razonablemente las pérdidas en cobro, la utilidad bruta se diferirá para amortizarla como ingreso en la medida en la cual se recauden los saldos adeudados. En la subcuenta 272085 la entidad registra las utilidades producidas como resultado de la aplicación de los ajustes y actualizaciones de márgenes de valoración contenidos en el sistema de proveedor para valoración de inversiones. Estas utilidades sólo podrán ser diferidas cuando exista autorización expresa de la Superintendencia Financiera de Colombia, a través de acto administrativo de contenido general. Su amortización se deberá realizar en alícuotas diarias aplicando el método de línea recta, en los plazos máximos establecidos por la Superintendencia Financiera de Colombia, a través de acto administrativo de contenido general. La subcuenta 272091 – Defecto del Costo de la Inversión sobre el Valor en Libros- es para uso exclusivo de los estados financieros consolidados, en ella se registrarán los valores correspondientes a las diferencias entre el valor de adquisición de la inversión y el Valor Patrimonial Proporcional (V.P.P.) en los términos del Capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera. Esta subcuenta se constituye únicamente en el proceso de consolidación. Su amortización se efectuará contra la subcuenta 429550 – Amortización Defecto del Costo de la Inversión del Valor en Libros. No sobra advertir que los ajustes realizados para efecto de la consolidación no afectarán la información reportada en los estados financieros individuales. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la amortización con abono a la subcuenta 510407 ó 510408, según corresponda.

CLASE

1. Por el valor de la prima en colocación de títulos de inversión o de BOCEAS emitidos por la Entidad.

GRUPO

2. PASIVO 27. Otros Pasivos

CUENTA 2730. Certificados de Cambio en Administración

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los certificados de cambio adquiridos por la Entidad a nombre de sus clientes, los cuales se encuentran en su poder, o han sido consignados en el Banco de la República. El saldo de esta cuenta debe ser correlativo con el de la suma de la subcuenta 111015 más el de la cuenta 1930 -Certificados de Cambio en Administración-.

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DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la entrega a los clientes o redención de los certificados de cambio.

CLASE 2. PASIVO

1. Por la adquisición de los certificados de cambio por cuenta de los clientes.

GRUPO

CUENTA

27. Otros Pasivos

2735. Depósitos en Trámite Pagos Exterior

DESCRIPCIÓN Registra los depósitos constituidos por la Entidad en el Banco de la República por cuenta de sus clientes con el fin de obtener giros al exterior ya sea para el pago de gastos o importación de mercancías. Al constituir el depósito provisional con recursos del cliente, debe afectarse esta cuenta disminuyendo la exigibilidad registrada en el código 216025 Depósitos, Para Pagos al Exterior . En el activo, el depósito provisional, se reflejará en la subcuenta 193510 Pagos Exterior Clientes . DINAMICA DEBITOS

1. Por la utilización de los depósitos en el Banco de la República.

CLASE

CREDITOS

2. PASIVO

1. Por los depósitos previos constituidos en el Banco de la República con cargo a la subcuenta 216025 Depósitos, Para Pagos al Exterior .

GRUPO

27. Otros Pasivos

CUENTA 2740. Pensiones de Jubilación

DESCRIPCIÓN Registra el valor amortizado por la Entidad, determinado en forma racional y sistemática hasta que cubra el ciento por ciento (100%) del cálculo actuarial. Mediante abonos a la subcuenta 274005 Cálculo Actuarial Pensiones de Jubilación (CR) se

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contabilizará el valor actual del pasivo por pensiones de jubilación que se debe registrar anualmente con base en estudios actuariales elaborados de acuerdo con el Decreto 1517 de 1998, siguiendo las instrucciones que para el efecto expida la Superintendencia Bancaria. Las entidades vigiladas deberán actualizar el saldo aplicando el procedimiento establecido en el Decreto mencionado anteriormente. Para lo cual, anualmente, se deberá incrementar la provisión de tal forma que para el cierre del ejercicio cortado en el año 2010 se encuentre amortizado el 100% del valor del cálculo actuarial y a partir de esa fecha así se mantendrá. La amortización al estado de resultados se realizará mediante abonos a la subcuenta 274010 Pensiones de Jubilación por Amortizar (DB) con cargo a la subcuenta 512060 Pensiones de Jubilación . DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de las pensiones de jubilación por amortizar (274010). 2. Por el pago de las pensiones de jubilación (274005). 3. Por la disminución del cálculo actuarial (código 274005).

CLASE

1. Por el valor del cálculo actuarial (274005). 2. Por la amortización de las pensiones de jubilación por amortizar (274010) con cargo a la subcuenta 512060.

GRUPO

CUENTA

2. PASIVO 27. Otros Pasivos

2745. Cartas de Crédito de Pago Diferido

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las cartas de crédito utilizadas en las cuales se ha previsto que el pago se efectuará en una o en varias fechas determinadas. La utilización de la carta de crédito de pago diferido constituye un compromiso en firme para la Entidad ya sea que ésta actúe en calidad de emisora o confirmadora del crédito documentario. El saldo de esta cuenta debe ser correlativo con el código 1945 Cartas de Crédito de Pago Diferido DINAMICA DEBITOS

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1. Por el pago de las cartas de crédito en las fechas determinadas.

CREDITOS

1. Por el valor de las cartas de crédito utilizadas.


CLASE

GRUPO

2. PASIVO 27. Otros Pasivos

CUENTA 2747. Crédito por Corrección Monetaria Diferida

DESCRIPCIÓN Registra el valor de la corrección monetaria generada por el ajuste por inflación de los activos no monetarios. Los saldos que presente esta cuenta a 31 de diciembre de 2000, deberán amortizarse en alícuotas iguales mensuales durante un período de treinta y seis (36) meses, con cargo a la subcuenta 429595 –Diversos, Otros. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la amortización contra el código 429595 –Diversos, Otros.

CLASE

GRUPO

2. PASIVO 27. Otros Pasivos

CUENTA 2750. Anticipos Incremento de Capital

DESCRIPCIÓN Registra los valores recibidos de los potenciales accionistas o socios para aplicar al pago de una futura emisión de acciones o cuotas de interés social. Los dineros así recibidos permanecerán en esta cuenta hasta que se cumplan las condiciones previstas en el respectivo reglamento de emisión y colocación de acciones o cuando se corra la respectiva escritura pública de reforma de estatutos.

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DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la transferencia a la subcuenta 310520 Capital Suscrito por Cobrar previo el cumplimiento de la dinámica que describe la cuenta 3105 Capital Suscrito y Pagado- o por la transferencia a la cuenta 3135 Aportes Sociales .

CLASE 2. PASIVO

1. Por el valor recibido de los accionistas o socios.

GRUPO

CUENTA

27. Otros Pasivos

2751. Aportes Pendientes por Recaudar

DESCRIPCIÓN Registra los valores que se van a recibir y se convertirán en aportes de los asociados de las cooperativas que presentan créditos vigentes y se deben aplicar al pago de una o más cuotas de interés, producto de las operaciones de crédito, a través de las cuales se financió el aporte que se capitaliza a futuro. DINAMICA DEBITOS

1. Por el traslado a la cuenta 3135 – Aportes Sociales

CLASE

CREDITOS

2. PASIVO

1. Por los valores que se capitalizarán a futuro como aportes, financiados a los asociados de las cooperativas, mediante operaciones de crédito.

GRUPO

CUENTA

27. Otros Pasivos 2755. Impuesto de Renta Diferido

DESCRIPCIÓN Registra el impuesto de renta diferido por pagar, establecido de conformidad con las normas fiscales vigentes.

328


DINAMICA DEBITOS

1. Por la cancelación del impuesto en el ejercicio que sea exigible, con abono al pasivo estimado (281505).

CLASE

CREDITOS

2. PASIVO

1. Por el valor del impuesto diferido, con cargo al pasivo estimado (281505).

GRUPO

CUENTA

27. Otros Pasivos

2760. Programa Extensión Agropecuaria Sustitutivo de Impuesto de Renta

DESCRIPCIÓN Registra el valor equivalente al impuesto de renta y complementarios, el cual de conformidad con la ley se destinará a desarrollar programas de fomento agropecuario. Para el efecto, los Fondos Ganaderos deben identificar los desembolsos capitalizables y no capitalizables. Las partidas capitalizables están constituidas por los desembolsos que la entidad hace para adquirir bienes muebles o inmuebles. Las partidas no capitalizables están constituidas por aquellos gastos efectuados por la entidad, necesarios en el desarrollo del programa. DINAMICA DEBITOS

1. Por los desembolsos no capitalizables. 2. Por el registro simultáneo en la adquisición del bien capitalizable, con abono a la cuenta 3430 - Ejecución Programa de Extensión Agropecuaria-.

CREDITOS

1. Por el valor del impuesto con cargo a la subcuenta 281505 - Renta y Complementarios, una vez se presente la correspondiente declaración privada.

329


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

27. Otros Pasivos

2765. Exigibilidad Disponible 10% Artículo 6 Ley 4/80

DESCRIPCIÓN Registra el diez por ciento (10%) del valor de las acciones y dividendos correspondientes a las inversiones forzosas que no hayan sido reclamados por sus propietarios en dos (2) años siguientes a su emisión o decreto. Transcurridos tres (3) años, contados desde la fecha de contabilización, esta cuenta se debitará con abono a la cuenta 3435 Superávit, Artículo 6 Ley 4/80 . DINAMICA DEBITOS

1. Por el reclamo y entrega del 10% sobre las acciones y dividendos reclamados dentro del término legal. 2. Por el traslado en forma definitiva a la cuenta 3435 Superávit, Artículo 6 Ley 4/80 .

CLASE

CREDITOS

2. PASIVO

1. Por el 10% del valor de las acciones y dividendos no reclamados con cargo a las cuentas 2520 Dividendos y 3105 Capital Suscrito y Pagado .

GRUPO

27. Otros Pasivos

CUENTA 2770. Cuentas Canceladas

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los saldos en cuenta corriente bancaria o en cuentas de ahorros, que por diversos hechos tales como la terminación unilateral del respectivo contrato por parte de la Entidad, deban trasladarse a este código y ponerse a disposición del cuentahabiente, para su retiro en el momento que lo solicite. Los saldos de las cuentas canceladas que hayan permanecido por un período mayor de un año y no superen el valor equivalente a trescientos veintidós (322) UVR, serán transferidos por la entidad a título de mutuo a la Nación - Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Dirección General del Tesoro Nacional en cumplimiento de lo establecido en el artículo 36º del Decreto 2331 de 1998, registrando una cuenta por cobrar a cargo de dicha entidad.

330


DINAMICA DEBITOS

1. Por el retiro de los saldos, por parte del cliente.

CLASE

CREDITOS

2. PASIVO

1. Por los traslados de saldos en cuenta corriente bancaria o en cuentas de ahorros, códigos 2105, 2120 ó 2125, según sea el caso, por la terminación unilateral del contrato.

GRUPO

27. Otros Pasivos

CUENTA 2775. Fondos Cooperativos Específicos

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los recursos apropiados de los excedentes del ejercicio anterior, así como los causados con cargo a los resultados de acuerdo con las disposiciones de la asamblea o las normas vigentes y las cuotas periódicas destinadas a las mejoras de vivienda. Estos fondos son agotables mediante destinación especifica y deben estar previamente reglamentados por la entidad. En el código 277505 se registran los recursos destinados a prestar los servicios de educación, tanto a los asociados, sus familiares, como a los trabajadores, de acuerdo a las normas legales estatutarias o las disposiciones de la asamblea general. Como mínimo se apropiaran de los excedentes del ejercicio anterior, un 20% para este fondo En el código 277510 se registran los recursos que se destinaran a atender el servicio de ayuda a sus asociados en caso de calamidad domestica. Se apropiara como mínimo un 10% de los excedentes del ejercicio anterior, para este fondo. En el código 277515 se registran los recursos destinados a prestar servicios específicos de recreación a los asociados. En el código 277520 se registran los recursos provenientes de las cuotas periódicas de los asociados de las cooperativas de vivienda de propiedad cooperativa destinadas al mantenimiento, reparación, reconstrucción o mejoras de los bienes del conjunto habitacional. En el código 277525 se registran los recursos destinados a atender el servicio de ayuda en diferentes áreas de la salud y la seguridad social a los asociados, de acuerdo con la reglamentación de la entidad. En el código 277595 se registran los recursos destinados a atender fines específicos no incluidos en los fondos anteriores, de acuerdo a la reglamentación de la entidad.

331


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por los pagos efectuados para atender los servicios, para los que se crearon los respectivos fondos. 2. Por el traslado a la cuenta 3335 – Fondos Sociales Capitalizables, del valor de los bienes adquiridos, que no fueron presupuestados al inicio del ejercicio contable.

CLASE

1. Por los recursos provenientes de los excedentes, de acuerdo al proyecto de aplicación aprobado por la Asamblea General. 2. Por el valor de las apropiaciones con cargo a las cuentas de resultado. 3. Por los aportes extraordinarios o cualquier otro mecanismo debidamente adoptado por la Entidad. 4. Por el valor de la reversión de la cuenta 3335 – Fondos Sociales Capitalizables, en caso de la venta de bienes adquiridos con cargo a éste fondo, o por el traslado de los dineros de estos fondos, que al cierre del ejercicio no han sido utilizados para la adquisición de bienes.

GRUPO

2. PASIVO 27. Otros Pasivos

CUENTA

2780. Reservas Técnicas Seguro de Depósito

DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las reservas técnicas de FOGAFIN Y FOGACOOP las cuales están constituidas por: (i) los valores trasladados al cierre del ejercicio económico del año 2002 que se registraban como Reservas Fondos de Garantías en el código 3222 y sus valores subyacentes que se venían registrando en el patrimonio de FOGAFIN y FOGACOOP; (ii) las primas recibidas por concepto de seguro de depósito y el pago recibido por las garantías otorgadas por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras o el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas y (iii) los excedentes que cada fondo específico genere en un período fiscal, de conformidad con las decisiones que sobre el particular adopte sus Juntas Directivas. Para el caso de FOGAFIN, los excedentes mencionados corresponden a los obtenidos hasta diciembre de 2006. Para el caso de FOGAFIN a partir del año 2007, adicional a lo previsto anteriormente, las reservas técnicas se afectan con el aumento o disminución fruto del manejo financiero de los activos que respaldan cada reserva, así como otros conceptos que la incrementan o afecten de acuerdo con lo establecido en la Ley 510 de 1999. Las reservas técnicas permiten determinar la capacidad de FOGAFIN y FOGACOOP para hacer frente a sus obligaciones actuales o eventuales contraídas en virtud de su actividad y se constituyen como

332


fuente principal para atender el pago de los riesgos que origen en virtud de su objeto social. FOGAFIN y FOGACOOP según corresponda, deberán constituir de acuerdo con su objeto las siguientes reservas técnicas de conformidad con las normas establecidas: Para el pago de seguro de depósito de instituciones financieras. Para el pago del seguro de depósito de entidades cooperativas. Para el pago de la garantía de los fondos de cesantías. Para el pago de la garantía de los fondos de pensiones. Para el pago de pensiones a cargo de las administradoras de riesgos profesionales. De conformidad con lo previsto en el artículo 31 de la Ley 510 de 1999, los recursos de cada una de las reservas se destinarán exclusivamente para atender el pago de los siniestros o de las garantías para las cuales fueron constituidas, o para realizar operaciones de apoyo respecto de las entidades a las cuales se refiere la respectiva reserva, en los términos de la citada Ley y no podrán destinarse para otros fines. Para el caso de FOGAFIN y con el fin de distinguir en todo momento y de manera independiente los ingresos y las erogaciones que afectan cada reserva, deberá a nivel interno y a partir del séptimo dígito de cada una de las subcuentas del código PUC 2780 “Reservas Técnicas Seguro de Depósito”, crear para cada una de las denominadas reservas una codificación homologada de las cuentas manejadas hasta ahora bajo los códigos 4 y 5 del PUC, reflejando en cada una de ellas sus saldos acumulados. De igual manera, en esta cuenta se registra el valor de la reserva técnica constituida con las primas recibidas por el Fondo Nacional de Garantías -FNG o el valor de la reserva por administración de riesgo de garantías del Fondo Nacional de Garantías de acuerdo con lo establecido en la ley 510 de 1999, el decreto 2206 de 1998, la Ley 795 de 2003 y el decreto 1324 de 2005, respectivamente. El FNG, deberá determinar el monto de la reserva de siniestralidad, de acuerdo con la fórmula establecida para el efecto, en el Artículo 12 del Capítulo VI del decreto 1324 de 2005, la cual aplicará hasta la fecha de no objeción del Sistema de Administración del Riesgo de Garantías por parte de esta Superintendencia. El monto de dicha reserva deberá registrarse en la subcuenta 278030. DINAMICA CREDITOS

DEBITOS

1. Por el pago del seguro de depósito ante siniestros que se presenten en las instituciones financieras. 2. Por el pago de la garantía otorgada a los fondos de pensiones y fondos de cesantías y pago de pensiones a cargo de las administradores de riesgos profesionales. 3. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título del portafolio de inversiones del fondo que respalda cada reserva. Esta cuenta es correlativa con la disminución por valoración del grupo 13 de inversiones.

1. Por los derechos de inscripción de las entidades financieras. 2. Por los aportes del Presupuesto Nacional. 3. Por el pago de las primas del seguro de depósito provenientes de las instituciones financieras.

333


DEBITOS

CREDITOS

4. Por la diferencia en cambio generada por la reexpresión y realización de activos y pasivos. 5. Por operaciones de apoyo respecto a las entidades inscritas. 6. Por el pago de la comisión de la labor administrativa de FOGAFIN. 7. Por el pago del servicio de la deuda interna y externa. 8. Por otros gastos, comisiones, honorarios, impuestos, intereses y rendimientos relacionados con las operaciones que efectué el fondo.

CLASE

2. PASIVO

4. Por el pago de las garantías que se otorguen por parte de los fondos de pensiones, fondos de cesantías, administradoras de riesgos profesionales para el pago de pensiones. 5. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título del portafolio de inversiones del fondo que respalda cada reserva. Esta cuenta es correlativa con el incremento por valoración del grupo 13 de inversiones. 6. Por la diferencia en cambio generada en la reexpresión y realización de activos y pasivos. 7. Por beneficios, comisiones, honorarios, intereses y rendimientos que generen las operaciones que efectúe con las entidades inscritas. 8. Por otras sumas de dinero que se reciban por reembolsos, recuperaciones y otros conceptos derivados de las actividades frente a las entidades inscritas.

GRUPO

27. Otros Pasivos

CUENTA 2795. Diversos

DESCRIPCIÓN Comprende otros pasivos no determinados en las anteriores subcuentas así: Abonos para Aplicar a Obligaciones al Cobro : Registra las sumas recibidas por la Entidad, de sus clientes, para abonar a obligaciones al cobro, que por cualquier razón no se pueden aplicar de inmediato.

Sobrantes en Caja.

Sobrantes en Canje.

Consorcios o Uniones Temporales: Registra la participación en los pasivos en cada uno de los Consorcios o Uniones Temporales, dicha contabilización debe quedar a un nivel superior al sexto

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dígito para llevar el control por cada consorcio o unión temporal.

Otros

Las subcuentas 279520 - Sobrantes Seguro de Depósitos- y 279525 - Sobrantes Costo de Garantíaregistran los valores en exceso cancelados por las entidades inscritas al Fondo de Garantías de Instituciones Financieras o al Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas de acuerdo con la liquidación realizada por el Fondo, valores sobre los cuales sólo procede su devolución de acuerdo con la normatividad expedida por dicha entidad. DINAMICA CREDITOS

DEBITOS

1. Por la aplicación de los dineros a las obligaciones al cobro. 2. Por la regularización de sobrantes en caja y canje. 3. Por el pago de acuerdo con la solicitud de devolución hecha por la entidad inscrita. 4. Por la disminución en la participación en el pasivo en cada uno de los Consorcios o Uniones Temporales. 5. Por la liquidación del Consorcio o Unión temporal. 6. Por otros conceptos.

CLASE

1. Por los dineros recibidos para aplicar a obligaciones al cobro. 2. Por el valor de los sobrantes en caja y canje. 3. Por la diferencia a favor de la entidad inscrita, determinada por el FOGAFIN o FOGACOOP de acuerdo con las bases suministradas por la Superintendencia Bancaria o Superintendencia de Economía Solidaria. 4. Por el incremento en la participación en el pasivo en cada uno de los Consorcios o Uniones Temporales. 5. Por otros conceptos.

GRUPO

2. PASIVO 27. Otros Pasivos

CUENTA 2797. Cuenta Pasiva de Reporte Secciones Especiales

DESCRIPCIÓN Mediante esta cuenta la Caja de Crédito Agrario, Industrial y Minero reportará los pasivos de sus secciones especiales. 279705 SECCION DE SEGUROS . Reporta el total de los pasivos reclasificados de la sección de seguros. Este valor debe ser igual al reportado por la sección en la clase 2 del Plan Unico de Cuentas para el Sector Asegurador. 279710 AREAS COMERCIALES. Reporta el total de los pasivos reclasificados, para efectos de la presentación de estados financieros de la actividad bancaria, separados de la actividad comercial.

335


La reclasificación de pasivos de la actividad comercial debe reportar información financiera para el área de: Provisión Agrícola, Semillas y Granjas Ovinas. 279715 CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR . Para uso exclusivo de la Caja de Crédito Agrario, Industrial y Minero. Registra el saldo resultante entre los recaudos realizados por diferentes conceptos y los pagos efectuados a través de la Caja de Crédito Agrario, Industrial y Minero como consecuencia de la relación existente entre ésta y su caja de compensación familiar. La caja de compensación familiar opera de conformidad con las instrucciones establecidas por la Superintendencia de Subsidio Familiar. Ley 21 de 1982. DINAMICA Ver código 1997 Cuenta Activa de Reporte Secciones Especiales-. CLASE

GRUPO

2. PASIVO 27. Otros Pasivos

CUENTA 2798. Cuenta Pasiva de Reporte Secciones Especiales

DESCRIPCIÓN Cuenta de reporte que utilizará el Banco Central Hipotecario en los balances de sus secciones especiales. 279805 SECCION VALOR CONSTANTE . Reporta el total de los pasivos reclasificados de la sección de valor constante en el balance de la sección tradicional. 279810 SECCION TRADICIONAL . Reporta el total de los pasivos reclasificados de la sección tradicional en el balance de la sección de valor constante.

336


CLASE 2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

28. Pasivos Estimados y Provisiones

DESCRIPCIÓN Registra los valores estimados por la Entidad por concepto de intereses de depósitos de ahorro, así como las obliga¬ciones laborales no consolidadas determinadas en virtud de la relación con sus empleados y las multas y sanciones de la Superintendencia Bancaria, y las multas y sanciones, litigios, indemnizaciones y demandas de otras autoridades. Igualmente, registra los valores estimados por los conceptos de impuestos, de contribuciones y afiliaciones, y la provisión por riesgos de liquidez, de tasa de interés y para alcanzar la rentabilidad mínima en los fondos administrados por las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía y las sociedades administradoras de fondos de pensiones. Cuando se reverse la provisión, se abonará en la correspondiente subcuenta del código 4225 -Recuperaciones- cuando correspondan a ejercicios anteriores, o restando de los gastos si corresponden al mismo ejercicio. Para efectos del pago de provisiones previamente constituidas, se trasladará el monto correspondiente a la subcuenta pertinente del pasivo real, de manera que por tal circunstancia no se afecten los pasivos estimados y provisiones, salvo en el caso de las subcuentas a que hace referencia el débito 1º de la cuenta 2810 Obligaciones Laborales . No es admisible el registro de pasivos estimados con base en presupuestos de gastos, toda vez que, en modo alguno, se trata de obligaciones contraídas por la Entidad con terceros por la venta de bienes o la prestación de servicios. CLASE 2. PASIVO

GRUPO 28. Pasivos Estimados y Provisiones

CUENTA 2805. Intereses

DESCRIPCIÓN Registra el valor estimado de los intereses por los recursos que ha captado la Entidad mediante depósitos ordinarios de ahorro.

337


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el traslado a la cuenta 2120 Depósitos de Ahorro . 2. Por la reversión de las provisiones.

CLASE 2. PASIVO

1. Por la provisión mensual con cargo al estado de resultados.

GRUPO

CUENTA

28. Pasivos Estimados y Provisiones

2810 Obligaciones Laborales

DESCRIPCIÓN Registra el valor estimado de las obligaciones prestacionales de la Entidad con sus empleados, de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes. El importe de la provisión se debe causar mensualmente teniendo en cuenta las siguientes condiciones: a)

Exista un derecho adquirido y, en consecuencia, una obligación contraída;

b)

El pago es exigible o probable y,

c)

Su importe se puede estimar razonablemente.

El efecto retroactivo en el importe de las prestaciones sociales originado por la antigüedad y el cambio en la base salarial, forma parte del respectivo período contable. El cálculo definitivo correspondiente a las obligaciones laborales que no se cancelen durante el mismo ejercicio económico en que se causan sino en fechas futuras indeterminadas, se consolidará en las diversas subcuentas de la cuenta 2710 Obligaciones Laborales Consolidadas . DINAMICA DEBITOS

338

1. Por los valores pagados por concepto de prima legal, prima extralegal, bonificaciones y prima de antigüedad. 2. Por el traslado a la cuenta 2710 Obligaciones laborales Consolidadas . 3. Por la reversión de las provisiones.

CREDITOS

1. Por la provisión mensual con cargo al estado de resultados por las diversas obligaciones prestacionales.


CLASE

GRUPO

2. PASIVO

CUENTA

28. Pasivos Estimados y Provisiones

2815. Impuestos

DESCRIPCIÓN Registra el valor estimado de las obligaciones por concepto de impuestos a cargo de la Entidad. El traslado de los saldos registrados en las subcuentas 281505 y 281510 a la cuenta 2515, subcuenta respectiva, se efectuará una vez efectuada la liquidación privada correspondiente. DINAMICA DEBITOS

1. Por el traslado a la cuenta 2515 Impuestos . 2. Por la reversión de las provisiones.

CLASE

CREDITOS

2. PASIVO

1. Por la provisión mensual con cargo al estado de resultados.

GRUPO

CUENTA

28. Pasivos Estimados y Provisiones

2820. Contribuciones y Afiliaciones

DESCRIPCIÓN Registra el valor estimado de las obligaciones de la Entidad por concepto de contribuciones a la Superintendencia Bancaria y por afiliaciones a organizaciones a las cuales la Entidad se encuentra vinculada. La estimación se contabilizará hasta tanto se conozcan los valores definitivos determinados por los respectivos organismos. DINAMICA DEBITOS

1. Por el traslado a la cuenta 2550 Contribuciones y Afiliaciones . 2. Por la reversión de las provisiones.

CREDITOS

1. Por la provisión mensual con cargo al estado de resultados.

339


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

28 Pasivos Estimados y Provisiones

2860 Multas y Sanciones Superintendencia Bancaria

DESCRIPCIÓN Registra el valor estimado o determinable, que además debe ser justificable, cuantificable y verificable, de las apropiaciones con cargo a resultados, originado en las multas o sanciones pecuniarias a imponer o impuestas por la Superintendencia Bancaria, a cargo de la Entidad, por el incumplimiento de disposiciones legales vigentes, tales como las que fijan límites de activos ponderados por riesgo; colocaciones en exceso o defecto de cartera; defectos de encaje; excesos en la adquisición de inversiones admisibles o de activos fijos; defectos en la adquisición de inversiones financieras o de capital; defectos en la posición propia; defecto en las relaciones patrimoniales, y en general por la violación de disposiciones de ley o reglamentarias. Las provisiones determinables que correspondan a sanciones cuya liquidación esté preestablecida en la ley o reglamento, de suerte que puedan ser autoliquidables por la entidad, se deberán constituir, por la totalidad, a más tardar dentro del mes siguiente a la ocurrencia de la infracción, con base en la liquidación hecha por la propia Entidad. Tal es el caso de aquellas que se originen en situaciones de excesos en las relaciones de apalancamiento, defectos de colocación y defectos de encaje entre otras. Estas provisiones, independientemente de las consideraciones de la Entidad que, a su juicio, impliquen que no hay lugar a imposición de multa por existencia de una causal exonerativa de responsabilidad, deben constituirse siempre que se presente la conducta que dará origen a la sanción. Las provisiones estimadas que no correspondan a sanciones cuya liquidación esté preestablecida en la ley o reglamento, tales como las derivadas de multas por desconocimiento a las disposiciones contenidas en el Código de Comercio o prescritas por la Superintendencia Bancaria, así como las originadas en la violación de órdenes impartidas por la Superintendencia Bancaria, entre otras, se deberán constituir por lo menos en un cincuenta por ciento (50%) cuando se tenga conocimiento de la sanción, y se ajustarán al ciento por ciento (100%), cuando el acto administrativo que impone la sanción quede ejecutoriado. DINAMICA DEBITOS

340

1. Por el traslado a la subcuenta 256505, para efectos de pago a favor del Tesoro Nacional. 2. Por la reversión o ajuste de las provisiones, sin perjuicio de las justificaciones que sean del caso.

CREDITOS

1. Por el valor de la provisión con cargo a la correspondiente subcuenta del código 5230.


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

28 Pasivos Estimados y Provisiones

2865 Multas y Sanciones, Litigios, Indemnizaciones y Demandas

DESCRIPCIÓN De igual forma registra el valor estimado para cubrir el importe a cargo de la Entidad y a favor de terceros por indemnizaciones a usuarios en razón a su responsabilidad profesional, indemnizaciones por responsabilidad civil, demandas laborales, demandas por incumplimiento de contratos, y otras provisiones cuya contingencia de pérdida sea probable y su valor razonablemente cuantificable. La constitución de la provisión pertinente se efectuará de acuerdo con lo establecido en el artículo 52 del Decreto 2649 de 1993. En el caso de procesos judiciales, la provisión se debe registrar a la iniciación de estos. Tratándose de sanciones impuestas por autoridades administrativas, cuando haya concluido la actuación en la vía gubernativa, aún cuando esté pendiente la decisión de lo contencioso administrativo, tal provisión se constituirá por lo menos por el cincuenta por ciento (50%) del monto de la sanción, la que se ajustará al ciento por ciento (100%) cuando la providencia quede debidamente ejecutoriada o cuando no se intenten actuaciones posteriores. DINAMICA DEBITOS

1. Por el traslado a la cuenta 2565, subcuenta respectiva, para efectos del pago a favor de la autoridad competente o del beneficiario correspondiente. 2. Por la reversión o ajuste de las provisiones, sin perjuicio de las justificaciones que sean del caso.

CREDITOS

1. Por el valor gradual o total de la apropiación de la provisión correspondiente, con cargo a resultados, afectando las subcuentas respectivas del código 5230.

341


CLASE

2. PASIVO

GRUPO

28. Pasivos Estimados y Provisiones

CUENTA 2870. Riesgo de Liquidez y de Tasa de Interés

DESCRIPCIÓN Registra la provisión constituida de conformidad con la evaluación de los riesgos de liquidez y de tasa de interés, de acuerdo con los parámetros establecidos en las normas vigentes. La Entidad, con arreglo a su propio régimen, debe efectuar un seguimiento permanente tanto a la estructura de maduración de su activo como a la de su pasivo, con el fin de prevenir los riesgos de liquidez y de tasa de interés. En todo caso, a 31 de diciembre de cada año deberá incorporarse a los estados financieros los resultados de dichas evaluaciones, debiendo conservarse el documento soporte correspondiente. RIESGO DE LIQUIDEZ Definición Es la contingencia de pérdida por la venta de inversiones a descuentos inusuales y significativos, debido a necesidades de liquidez determinadas por la diferente estructura de maduración de los pasivos y de los activos de la Entidad. Proceso de la Evaluación En la evaluación se deben seguir las siguientes etapas: a) Prever a través de un método de reconocido valor técnico, una desviación estacional del monto de retiros trimestrales con respecto al promedio histórico, estimado con una muestra representativa y calculado éste como una proporción de los depósitos y exigibilidades. Tal previsión debe hacerse para el período siguiente a la fecha de elaboración del estudio, indicando la magnitud absoluta de la desviación, así como el período del año en el cual se espera que ocurra. b) Estimar el valor de los activos y pasivos para el trimestre donde se espera que ocurra la desviación. c) Análisis de maduración de pasivos y activos con intervalos trimestrales. d) Descontada la liquidez estimada para el trimestre en mención y los activos de maduración en tal período, calcular la cuantía de la venta de activos para atender las necesidades de liquidez, y la pérdida que podría generarse. RIESGO DE TASA DE INTERES Definición Es la contingencia de pérdida debida a un aumento en la tasa de interés que conlleve a una disminución de los ingresos financieros, determinada por la imposibilidad de ajustar las tasas de interés activas a medida que cambian las de captación por la diferente estructura de maduración

342


del activo y del pasivo de la Entidad. Proceso de la Evaluación En la evaluación se deben seguir las siguientes etapas: a) Análisis de maduración de pasivos y activos que cubra un horizonte de tiempo equivalente al de maduración de la operación activa o pasiva de más largo plazo dentro de la Entidad, utilizando intervalos trimestrales para el primer año, anuales hasta el quinto año e intervalos libres para los años siguientes. b) Establecer distintos factores de sensibilidad para la tasa de interés, correspondiente a diferentes escenarios económicos. c) Con base en el desbalance entre activos y pasivos en cada intervalo y con el factor de sensibilidad escogido para la tasa de interés, dada su mayor probabilidad, prever la ocurrencia de posibles pérdidas para el año siguiente a la fecha de elaboración de la evaluación. GENERALIDADES Reglas para la Constitución y Ajuste de Provisiones Como resultado de la evaluación de los riesgos de liquidez y de tasa de interés, se deben registrar provisiones para cubrir contingencias de pérdidas, cuando éstas sean probables, cuantificables y verificables. El monto de la provisión deberá ser equivalente a la contingencia de pérdida documentada. En el evento que la exposición a los riesgos mencionados disminuya, se podrán ajustar libremente las provisiones que sobre los mismos se hayan constituido, debiendo conservarse el estudio soporte correspondiente a tales ajustes. Disponibilidad de las Evaluaciones Realizadas Las evaluaciones realizadas por la Entidad deben permanecer a disposición de la Superintendencia Bancaria y de la Revisoría Fiscal. DINAMICA DEBITOS

1. Por la reversión o ajuste de las provisiones.

CREDITOS

1. Por el valor de la provisión con cargo al estado de resultados, subcuentas 517070 ó 517075, según el caso.

343


CLASE 2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

28. Pasivos Estimados y Provisiones

2885. Para Alcanzar la Rentabilidad Mínima

DESCRIPCIÓN Registra las provisiones que las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía y las sociedades administradoras de fondos de pensiones constituirán en los cortes intermedios (mensuales) para cubrir las contingencias de pérdida probables por razón del incumplimiento periódico en la obtención de la rentabilidad mínima acumulada exigida por la ley para los fondos de cesantía y fondos de pensiones. Subcuenta 288505 -Fondo de Cesantía-. Si la rentabilidad acumulada del fondo de los últimos cinco (5) periodos trimestrales de verificación y lo que va transcurrido del trimestre en evaluación no alcanza la rentabilidad mínima acumulada por el mismo espacio de tiempo, la sociedad administradora deberá calcular la suma que resultaría a abonar si tuviese que cumplir al final del respectivo mes con la rentabilidad mínima en mención. En caso de que dicha suma a abonar sea mayor al valor del gasto por concepto de comisiones de administración y de retiro anticipado causados en la contabilidad del fondo durante el trimestre respectivo, se registrará una provisión por la diferencia con cargo al código 524010 -Para Alcanzar la Rentabilidad Mínima, Fondo de Cesantía-. En la subcuenta 288510 -Para Alcanzar la Rentabilidad Mínima, Fondo de Pensiones- se registrará, con cargo al código 524015 la provisión para alcanzar la rentabilidad mínima de los fondos de pensiones cuando la rentabilidad acumulada del fondo de los últimos dos (2) períodos anuales de verificación y lo que va transcurrido del año en evaluación no alcanza la rentabilidad mínima acumulada por el mismo espacio de tiempo. DINAMICA CREDITOS

DEBITOS

344

1. Por el valor de la reversión o ajuste de las provisiones. 2. Por el traslado al grupo 725 -Cuentas por Pagar- cuando como resultado de la verificación de la rentabilidad mínima, se determine suma a reembolsar al fondo de pensiones o de cesantía.

1. Por la provisión mensual con cargo al estado de resultados, cuando no se esté cumpliendo con la rentabilidad mínima acumulada.


CLASE 2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

28. Pasivos Estimados y Provisiones

2890. Otros Pasivos Estimados

DESCRIPCIÓN Registra los valores estimados que el originador deberá constituir por el equivalente al setenta y cinco por ciento (75%) del índice de siniestralidad, a partir de la fecha en que se dé inicio a la colocación de títulos. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el traslado a la cuenta 5172 .Otros Pasivos Estimados-. 2. Por la reversión de las Provisiones.

CLASE 2. PASIVO

1. Por los valores provisionados con cargo al estado de resultados.

GRUPO

CUENTA

28. Pasivos Estimados y Provisiones

2895. Diversos

DESCRIPCIÓN Registra los valores estimados por la Entidad por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. DINAMICA DEBITOS

1. Por el traslado a otras cuentas del pasivo. 2. Por la reversión de las provisiones.

CREDITOS

1. Por los valores provisionados con cargo al estado de resultados.

345


CLASE

2. PASIVO

GRUPO 28. Pasivos Estimados y Provisiones

CUENTA

2896. Provisiones Fondos de Garantías

DESCRIPCIÓN Registra los valores estimados por la entidad por concepto de: Subcuenta 289605 -Siniestros Avisados-: Esta provisión se efectuará en el momento en que el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras FOGAFIN o el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas FOGACOOP tengan conocimiento de la resolución de intervención para liquidar, una entidad inscrita a dichos Fondos. Su contrapartida afectará la subcuenta 165805 – Entidades en Intervención – Seguro de Depósito Pagados. Subcuenta 289611 –Devolución de Primas.- Está constituida por el valor que FOGAFIN debe devolver a las entidades inscritas por concepto de las primas pagadas, cuando tengan derecho de acuerdo con lo establecido en el artículo 2º de la Resolución 1 de 1998 de Fogafin con cargo a la subcuenta 278005. Subcuenta 289615 - Capital Garantía -: Esta se constituirá cuando así lo considere La Junta Directiva del Fondo de Garantías de Instituciones Financieras, de acuerdo con las condiciones financieras de la entidad apoyada. Simultáneamente a la constitución de esta provisión, deberá reducirse la parte pertinente del capital garantía registrado en cuentas contingentes. Su contrapartida se registrará en la subcuenta 517085 - Capital Garantía - FOGAFIN-. DINAMICA CREDITOS

DEBITOS 2. 3.

346

1. Por el traslado a la cuenta 2575 -Seguro de Depósitos Liquidado por Pagar-, una vez liquidado el siniestro para efectos del pago a favor de los beneficiarios correspondientes. Por el reembolso efectivo del capital garantía con abono a la subcuenta 416020 -Reintegro Provisiones de Capital Garantía-. Por el valor de las primas devueltas.

1. Por la sumatoria del valor estimado de la indemnización por seguro, con cargo a la subcuenta 165805 –Seguros de Depósito Pagados por Recuperar. 2. Por la constitución de la provisión para Devolución de Primas con cargo a la subcuenta 278005 3. Por el monto de capital garantía determinado por la Junta Directiva, con cargo a la subcuenta 517085 -Capital Garantía – FOGAFIN-.


CLASE 2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

28. Pasivos Estimados y Provisiones

2898. Interés Minoritario

DESCRIPCIÓN Registra en el balance consolidado el valor del interés minoritario calculado sobre el patrimonio en la subordinada en los términos del Capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera. Se entiende por interés minoritario, la parte de los activos netos (patrimonio) y de los resultados de una subordinada, atribuibles a derechos sociales, cuyos propietarios sean diferentes a los del grupo de los entes consolidables. Esta cuenta se constituye únicamente en el proceso de consolidación. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor del interés minoritario calculado cuando el patrimonio sea negativo.

CLASE 2. PASIVO

1. Por el valor del interés minoritario calculado cuando el patrimonio sea positivo.

GRUPO

CUENTA

29. Bonos Obligatoria mente Convertibles en Acciones

DESCRIPCIÓN Representa el valor nominal de los bonos emitidos por entidades autorizadas, que dan a sus tenedores el derecho de convertirlos en acciones de la sociedad. Los descuentos que se concedan en su emisión se cargarán a la subcuenta 192037 -Descuento en Colocación Boceas- y las primas en la subcuenta 272010 -Prima en Colocación de Boceas-.

347


CLASE 2. PASIVO

GRUPO

CUENTA

29. Bonos Obligatoria mente Convertibles en Acciones

2905. Bonos Obligatoriamente Convertibles en Acciones

DESCRIPCIÓN Ver descripción del Grupo 29 -Bonos Obligatoriamente Convertibles en Acciones-. DINAMICA DEBITOS

348

1. Por la conversión de los bonos obligatoriamente convertibles en acciones.

CREDITOS

1. Por el valor nominal de los bonos en circulación.


CLASE

GRUPO

CUENTA

3. PATRIMONIO

DESCRIPCIÓN El patrimonio es el valor residual de los activos de la Entidad, después de deducir su pasivo externo. Agrupa las cuentas que representan los aportes de los accionistas, propietarios o asociados, las reservas, los fondos de destinación específica, el superávit, las ganancias (excedentes) o pérdidas de ejercicios anteriores y del presente ejercicio y los dividendos decretados en acciones.

CLASE

3. PATRIMONIO

GRUPO

CUENTA

31. Capital Social

DESCRIPCION Registra el valor total que los accionistas de la Entidad ponen a su disposición mediante acciones. El capital social está constituido por el capital suscrito que es el valor que se obligan a pagar los accionistas y por el capital pagado que es el ingreso real al patrimonio social de la Entidad. El capital social de las entidades cooperativas está constituido por los aportes sociales (3135) y por el capital mínimo e irreducible sección ahorros (3140).

349


CLASE

GRUPO

CUENTA

3. PATRIMONIO

31. Capital Social

3105. Capital Suscrito y Pagado

DESCRIPCION Registra el ingreso real al patrimonio social de la Entidad aportado por los accionistas. Solo será procedente el reembolso de capital cuando se prevea con seguridad que una vez realizada la operación la entidad seguirá cumpliendo con los montos mínimos de capital, coeficientes de liquidez, margen de solvencia y demás controles de ley vigentes, y normas de carácter prudencial emitidas por esta Superintendencia, así como los presupuestos establecidos en el artículo 145 del Código de Comercio. El reembolso de capital exige autorización previa de esta Superintendencia. DINAMICA Registro de la autorización: DEBITOS

1. Por el valor del capital por suscribir (310510).

CREDITOS

1. Por el valor del capital autorizado (310505).

Registro de la suscripción: Previo el cumplimiento de los requisitos de ley y las formalidades del caso en el acto mismo de la suscripción, se procede así: DEBITOS

2. Por el valor del capital suscrito por cobrar (310520).

CREDITOS

2. Por el valor del capital suscrito por cobrar (310520).

Registro del pago: CREDITOS

DEBITOS

350

3.1 Por el valor efectivamente recaudado con cargo a caja o bancos, según sea el caso (310520). 3.2 Previo el cumplimiento del pago integral del capital suscrito y de la expedición de los títulos pertinentes, así como de la inscripción en el libro registro de accionistas, se procede a complementar el paso anterior (310510). 3.3. Por el valor capitalizado, con cargo a la cuenta 3417.

3.2. Por el pago integral del capital suscrito (310515). 4. Por el Valor de la descapitalización con cargo al Capital Suscrito (310515) y abono a caja o bancos según sea el caso.


CLASE

GRUPO

CUENTA

3. PATRIMONIO

31. Capital Social

3135. Aportes Sociales

DESCRIPCION Corresponde a los aportes sociales realizados por los asociados a la entidad cooperativa, constituidos por los aportes ordinarios y extraordinarios pagados. Dentro de esta cuenta se debita el monto establecido estatutariamente como capital mínimo e irreducible. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el retiro de los aportes de los socios. 2. Por el registro del capital mínimo e irreducible asignado a la sección de ahorros, según las disposiciones vigentes. 3. Por el traslado a la subcuenta 259538 Otras Cuentas por Pagar Exasociados.

CLASE

3. PATRIMONIO

1. Por el valor de los aportes efectivamente recaudados con cargo a caja o bancos, según sea el caso. 2. Por el traslado de la cuenta 3330 Fondo de Revalorización de Aportes. 3. Por el valor capitalizado con cargo a la cuenta 3417. 4. Por la capitalización de los retornos cooperativos decretados. 5. Por el traslado de la cuenta 2751 – Aportes Pendientes por Recaudar.

GRUPO 31. Capital Social

CUENTA 3140. Capital Mínimo e Irreducible - Sección Ahorros -

DESCRIPCION Registra la porción del aporte social asignado como capital mínimo e irreducible en cumplimiento de las disposiciones legales. Para las Cooperativas Especializadas de Ahorro y Crédito los montos mínimos serán los establecidos en el Artículo 4º del Decreto 1134 de 1989. De otra parte, las Cooperativas Multiactivas o Integrales con Sección de Ahorro y Crédito deberán establecer la porción del aporte social mínimo que se asignará al servicio de ahorro y crédito, el cual no podrá ser inferior a los aportes mínimos no reducibles establecidos para las Cooperativas Especializadas de Ahorro y Crédito.

351


DINAMICA DEBITOS

1. Por el traslado a la entidad que determinen los estatutos en caso de liquidación.

CLASE

CREDITOS

3. PATRIMONIO

1. Por el registro del capital mínimo e irreducible asignado, según las disposiciones vigentes.

GRUPO

CUENTA

31. Capital Social

3150. Ajuste por Conversión de Estados Financieros

DESCRIPCIÓN Registra en el balance consolidado la diferencia en cambio resultante de la conversión a pesos colombianos de los activos netos (patrimonio) de la subordinada, desde la fecha de adquisición de la inversión, hasta la fecha de consolidación en los términos del Capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera. Esto es, la diferencia entre las conversiones a tasas de cambio históricas y a tasas de cambio de cierre. Esta cuenta se constituye únicamente en el proceso de consolidación. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de la conversión como consecuencia de la revaluación.

CLASE

CREDITOS

3. PATRIMONIO

1. Por el valor de la conversión como consecuencia de la devaluación.

GRUPO

CUENTA

32 Reservas

DESCRIPCION Registra los valores que por mandato expreso de la asamblea general de accionistas o junta de socios se han apropiado de las utilidades líquidas de ejercicios anteriores obtenidas por la Entidad, con el objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias o para fines específicos. “Las pérdidas se enjugarán con las reservas que hayan sido destinadas especialmente para ese propósito y, en su defecto, con la reserva legal. Las reservas cuya finalidad fuere la de absorber determinadas pérdidas no se podrán emplear para cubrir otras distintas, salvo que así lo decida la asamblea.

352


“Si la reserva legal fuere insuficiente para enjugar el déficit de capital, se aplicarán a este fin los beneficios sociales de los ejercicios siguientes”.(Artículo 456 C. de Co.). CLASE

3. PATRIMONIO

GRUPO 32. Reservas

CUENTA

3205. Reserva Legal

DESCRIPCION Registra el valor apropiado de las utilidades líquidas, conforme a disposiciones legales, con el propósito de proteger su patrimonio social. “Los establecimientos de crédito, sociedades de servicios financieros y sociedades de capitalización deberán constituir una reserva legal que ascenderá por lo menos al cincuenta por ciento (50%) del capital suscrito, formada con el diez por ciento (10%) de las utilidades líquidas de cada ejercicio. “Sólo será procedente la reducción de la reserva legal cuando tenga por objeto enjugar pérdidas acumuladas que excedan del monto total de las utilidades obtenidas en el correspondiente ejercicio y de las no distribuidas de ejercicios anteriores o cuando el valor liberado se destine a capitalizar la entidad mediante la distribución de dividendo en acciones.” (Artículo 85 Estatuto Orgánico del Sistema Financiero). En las subcuentas 320510 -Prima en Colocación de acciones- y 320510 -Prima en Colocación de Acciones por Cobrar- se registrarán los valores correspondientes al mayor importe pagado por el socio sobre el valor nominal de la acción. No obstante el tratamiento contable consagrado para la prima en colocación de acciones, el monto mínimo de la reserva legal (50% del capital suscrito) sólo se entenderá cumplido con las apropiaciones de las utilidades líquidas de cada ejercicio contable. Del mismo modo, sólo la apropiación de utilidades líquidas podrá reducirse para enjugar pérdidas que excedan el monto total de las utilidades obtenidas en el correspondiente ejercicio y de las no distribuidas en ejercicios anteriores. La prima en colocación de acciones podrá reducirse mediante su distribución en acciones o cuando tenga por objeto absorber pérdidas de ejercicios anteriores. Las entidades cooperativas registraran en la subcuenta 320525 – Reserva para Protección de Aportes Sociales - el valor apropiado de los excedentes, que según disposiciones legales debe ser como mínimo del 20%. “Cuando la reserva de protección de los aportes sociales se hubiere empleado para compensar pérdidas, la primera aplicación de excedentes será la de establecer la reserva al nivel que tenía antes de su utilización”.

353


DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor destinado a enjugar pérdidas de la Entidad. 2. Por la prima en colocación de acciones por cobrar. 3. Por el traslado del importe correspondiente de la subcuenta 320510 a la cuenta 3105 previo el cumplimiento de los requisitos legales pertinentes.

CLASE

CREDITOS 1. Por el valor apropiado de las utilidades líquidas de conformidad con disposiciones legales. 2. Por la prima en colocación de acciones. 3. Por el recaudo de la prima en colocación de acciones por cobrar.

GRUPO

3. PATRIMONIO

CUENTA

32. Reservas

3210. Reservas Estatutarias

DESCRIPCION Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas establecidas de conformidad con el reglamento de la entidad “Las reservas estatutarias serán obligatorias mientras no se supriman mediante una reforma del contrato social, o mientras no alcancen el monto previsto para las mismas”. (Artículo 453 C. De C., inciso 1). DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la aplicación de las reservas de acuerdo con los estatutos de la Entidad.

CLASE 3. PATRIMONIO

1. Por el valor apropiado de las utilidades líquidas de acuerdo con los estatutos de la Entidad.

GRUPO 32 Reservas

CUENTA 3215 Reservas Ocasionales

DESCRIPCION Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas para fines específicos y justificados, ordenados por la asamblea general de accionistas o junta de socios. “Las reservas ocasionales que ordene la asamblea sólo serán obligatorias para el ejercicio en el cual se hagan y la misma asamblea podrá cambiar su destinación o distribuirlas cuando resulten

354


innecesarias”. (Artículo 453 C. de Co., inciso 2). En el código 321525 las compañías de financiamiento comercial también registrarán los valores apropiados de las utilidades líquidas, en cumplimiento de lo establecido en el artículo 130 del Estatuto Tributario. En el código 321540 los Fondos Ganaderos registrarán la Reserva para Reposición de Semovientes, la cual se calculará aplicando a las utilidades líquidas de cada período contable la variación porcentual del PAAG, registrada entre el 1 de diciembre del año inmediatamente anterior y el 30 de noviembre del respectivo año. La reserva se apropiará de las utilidades líquidas del ejercicio y sobre ella sólo prevalecerá la reserva legal. En el código 321595 Otras se registrarán las reservas ocasionales apropiadas con sujeción a los artículos 154 y 453 del Código de Comercio, que tengan una destinación especial, se aprueben en la forma prevista en los estatutos o en la ley y se encuentren debidamente justificadas ante la Superintendencia Bancaria; además que no puedan clasificarse dentro de las otras subcuentas. DINAMICA DEBITOS

1. Por cambio de destinación o por distribución cuando resulten innecesarias de acuerdo con la decisión de la asamblea. 2. Por el 70% de la diferencia entre el valor solicitado y el valor contabilizado de la depreciación. Artículo 130, Decreto 624/89.

CREDITOS

1. Por el valor apropiado de las utilidades líquidas.

Registro de las acciones propias readquiridas: DEBITOS

1. Por el valor efectivamente pagado, previo el cumplimiento de los requisitos legales y de la constitución de la reserva ocasional pertinente.

CREDITOS

1. Por la recolocación de las respectivas acciones.

Si el precio de recolocación de los aportes readquiridos es superior a su costo, la diferencia se abonará a la subcuenta 340510 -Prima en Colocación de Acciones-. En caso contrario, se afectará la reserva ocasional constituida con el fin de adquirirlos. En todo caso, la reserva ocasional sólo podrá revertirse a resultados cuando medie mandato expreso de la asamblea general de accionistas o junta de socios.

355


CLASE 3. PATRIMONIO

GRUPO

CUENTA

32. Reservas

3220. Otras Reservas

DESCRIPCION Registra las Reservas Correspondientes al Fondo Nacional de Garantías-FNG. En la Subcuenta 322005 se deberán registrar las Reservas de Estabilización. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor pagado, previo el cumplimiento de los requisitos legales.

CLASE

CREDITOS

3. PATRIMONIO

1. Por el valor de la Reserva.

GRUPO

CUENTA

33 Fondos de Destinación Específica DESCRIPCION

Registra el valor apropiado de los excedentes conforme a las disposiciones legales, con el propósito de cumplir con el establecimiento de fondos que tengan como finalidad el de proteger su patrimonio social. CLASE

GRUPO

3. PATRIMONIO 33 Fondos de Destinación Específica

CUENTA

3315 Amortización de Aportes Sociales

DESCRIPCION Registra el valor apropiado de los excedentes, destinados a la amortización de los aportes de los asociados, de conformidad con lo previsto en los estatutos de la entidad cooperativa. Esta operación será procedente cuando la cooperativa haya alcanzado un grado de desarrollo económico que le permita efectuar los reintegros y, además, mantener y proyectar sus servicios a juicio de la asamblea general.

356


La amortización de los aportes se debe registrar por su costo y su presentación se debe hacer como factor de resta del fondo en una subcuenta auxiliar, de manera que la cuenta presente el valor neto del fondo una vez descontado el valor pagado por los aportes. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS 1. Por el valor establecido de acuerdo al proyecto de aplicación de excedentes aprobadas por la Asamblea General.

Registro de los aportes propios amortizados : DEBITOS

1. Por el valor efectivamente pagado, previo el cumplimiento de los requisitos legales y de la constitución del fondo pertinente.

CLASE

CREDITOS

3. PATRIMONIO

1. Por la recolocación de los respectivos aportes.

GRUPO

CUENTA

33 Fondos de Destinación Específica

3325 Fondo de Capital

DESCRIPCION Registra el valor de los excedentes establecido al final del ejercicio por la diferencia entre ingresos sobre costos y gastos. DINAMICA DEBITOS

1. Por disposición de la junta superior de directores sobre cancelación de reservas.

CREDITOS

1. Por las apropiaciones aprobadas por la junta superior de directores con cargo al grupo 35-Resultados de Ejercicios Anteriores-.

357


CLASE

3. PATRIMONIO

GRUPO

CUENTA

33. Fondos de Destinación Específica

3330 Fondo de Revalorización de Aportes

DESCRIPCION Registra el valor apropiado del remanente de los excedentes (una vez aplicado lo correspondiente a la reserva de protección de aportes sociales, al fondo de educación y al fondo de solidaridad), el cual se destinará en todo o en parte según lo determinen los estatutos o la asamblea general a la revalorización de los aportes sociales teniendo en cuenta las alteraciones de su valor real, en cumplimiento a lo establecido en la Ley 79/88 y demás normas vigentes. Esta cuenta es de carácter temporal. Una vez determinado el valor que corresponde a cada asociado por este concepto deberá trasladarse a la cuenta 3135 Aportes Sociales . DINAMICA DEBITOS

1. Por el traslado a la cuenta 3135 Aportes Sociales por la revalorización de aportes de los socios

CLASE

CREDITOS

3. PATRIMONIO

1. Por las apropiaciones aprobadas por la asamblea general o los estatutos con cargo al grupo 35-Resultados de Ejercicios Anteriores .

GRUPO

CUENTA

33 Fondos de Destinación Específica

3335 Fondos Sociales Capitalizables

DESCRIPCIÓN Registra el valor apropiado de los excedentes, para prestar servicios de carácter social a sus asociados, que vayan a ser destinados a la adquisición de bienes capitalizables, según decisión de la Asamblea General. DINAMICA DEBITOS

358

1. Por el traslado a la cuenta 2775 Fondos Cooperativos Específicos, del valor registrado de los bienes con cargo a estos fondos, que han sido vendidos.

CREDITOS

1. Por el valor apropiado de los excedentes que serán destinadas a la adquisición de bienes.


DEBITOS

2. Por la reversión a la cuenta 2775 Fondos Cooperativos Específicos, de los dineros que a final del ejercicio se encuentran en este fondo sin haberse utilizado para la adquisición de bienes. 3. Por el traspaso del valor total o del remanente a la entidad prevista en los estatutos, en caso de liquidación.

CLASE

CREDITOS

3. PATRIMONIO

GRUPO

CUENTA

33 Fondos de Destinación Específica

3350 Fondo Especial

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los excedentes obtenidos por la prestación de los servicios al público no asociado, obtenidos al final del ejercicio contable y no son susceptibles de repartición. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por el traslado a la entidad que determinen los estatutos en caso de liquidación.

1. Por el valor de los excedentes obtenidos por la prestación de los servicios al público no asociado

CLASE

GRUPO

3. PATRIMONIO

34 Superávit o Déficit

CUENTA

DESCRIPCION Registra el valor de los incrementos o disminuciones patrimoniales ocasionados por donaciones, ganancias o pérdidas acumuladas no realizadas de inversiones disponibles para la venta, valorizaciones, desvalorizaciones y revalorización del patrimonio.

359


CLASE

3. PATRIMONIO

GRUPO

CUENTA

34. Superávit o Déficit

3407. Contribuciones

DESCRIPCION Esta constituida por la contribución recibida por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras, corresponde a la asunción por parte de la Nación, de la deuda que al 23 de mayo de 1990 el Fondo tenía con el Banco de la República, de acuerdo con las Resoluciones 104 de 1985 y 32 de 1987 de la Junta Monetaria. La asunción de la deuda se realizó en cumplimiento del artículo 16 de la Ley 74 del 21 de diciembre de 1989. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

CLASE

3. PATRIMONIO

1. Por el valor de las contribuciones recibidas.

GRUPO

CUENTA

34. Superávit o Déficit

3410. Donaciones

DESCRIPCION Registra el valor de las donaciones que haya recibido la Entidad. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

360

1. Por el valor de las donaciones recibidas.


CLASE

GRUPO

CUENTA

3. PATRIMONIO 34.Superávit o Déficit

3413. Ganancias o Pérdidas Acumuladas no Realizadas en Inversiones Disponibles para la Venta

DESCRIPCION Registra el valor de las ganancias o pérdidas acumuladas no realizadas, originadas por el ajuste al valor de mercado de las inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda y títulos participativos de alta o media bursatilidad y en transferencia temporal de valores. DINAMICA PARA TITULOS DE DEUDA CREDITOS

DEBITOS

1. Por la disminución en el valor de mercado de la inversión menos la disminución de su valor presente, cuando el resultado sea positivo. 2. Por el incremento en el valor de mercado de la inversión menos el incremento de su valor presente, cuando el resultado sea negativo. 3. Por la disminución en el valor de mercado de la inversión más el incremento de su valor presente. 4. Por el valor de la ganancia acumulada no realizada del título, con abono a la cuenta 411605, al momento de la venta, redención o reclasificación de la inversión.

1. Por el incremento en el valor de mercado de la inversión menos el incremento de su valor presente, cuando el resultado sea positivo. 2. Por la disminución en el valor de mercado de la inversión menos la disminución de su valor presente, cuando el resultado sea negativo. 3. Por el incremento en el valor de mercado de la inversión más la disminución de su valor presente. 4. Por el valor de la pérdida acumulada no realizada del título, con cargo a la subcuenta 411605, al momento de la venta, redención o reclasificación de la inversión.

PARA TITULOS PARTICIPATIVOS DE ALTA O MEDIA BURSATILIDAD DEBITOS

1. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a la cuenta 1316. 2. Por el valor de la ganancia acumulada no realizada del título, con abono a la cuenta 411610, al momento de la venta, redención, reclasificación o cambio de bursatilidad de la inversión.

CREDITOS

1. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a la cuenta 1316. 2. Por el valor de la pérdida acumulada no realizada del título, con cargo a la subcuenta 411610, al momento de la venta, redención, reclasificación o cambio de bursatilidad de la inversión.

361


PARA TÍTULOS PARTICIPATIVOS O MIXTOS DERIVADOS DE PROCESOS DE TITULARIZACION DEBITOS

1. Tratándose de títulos participativos o mixtos derivados de procesos de titularización, por la disminución en el valor del respectivo título con abono a la subcuenta 1316. 2. Por el valor de la ganancia acumulada no realizada del título, con abono a la cuenta 411615, en el momento de la venta, redención o reclasificación de la inversión.

CLASE

CREDITOS

1. Tratándose de títulos participativos o mixtos derivados de procesos de titularización, por el incremento en el valor del respectivo título con abono a la subcuenta 1316. 2. Por el valor de la pérdida acumulada no realizada del título, con cargo a la subcuenta 411615, al momento de la venta, redención o reclasificación de la inversión.

GRUPO

CUENTA

3. PATRIMONIO

34 Superávit o Déficit 3414 Ganancias o Pérdidas Acumuladas no Realizadas en Operaciones con Derivados con fines de Cobertura

DESCRIPCION Registra el valor de las ganancias o pérdidas acumuladas no realizadas, originadas por el ajuste al valor justo de intercambio de las operaciones con derivados de cobertura realizadas sobre flujos de efectivo o de activos o pasivos en moneda extranjera, cuando la cobertura realizada es considerada efectiva en los términos establecidos en el capitulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Para su contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. DINAMICA DEBITOS

362

1. Para los derivados de cobertura de flujo de efectivo, por la disminución en el valor justo de intercambio de la operación con derivados con fines de cobertura, cuando dicha cobertura se considera efectiva.

CREDITOS

1. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, por el incremento en el valor justo de intercambio de la operación con derivados, cuando dicha cobertura se considera efectiva.


DEBITOS

2. Por los flujos cancelados, con abono a la cuenta 4139. 3. Por el valor de la ganancia acumulada no realizada del título, con abono a la subcuenta correspondiente de la cuenta 4139, al momento de la venta, redención o liquidación del derivado realizado con fines de cobertura. 4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el valor que exceda la variación acumulada de la operación con derivados de cobertura frente a la variación acumulada de la posición primaria.

CLASE

CREDITOS

3. PATRIMONIO

2. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera, por el valor que exceda la variación acumulada de la operación con derivados de cobertura frente a la variación acumulada de la posición primaria. 3. Por el valor de la pérdida acumulada no realizada del título, con cargo a la subcuenta correspondiente de la cuenta 5139, al momento de la venta, redención o liquidación del derivado realizado con fines de cobertura.

GRUPO

CUENTA

34 Superávit o Déficit

3415. Valorizaciones

DESCRIPCION Registra las valorizaciones de las inversiones disponibles para la venta en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa, de las propiedades y equipo, de aportes permanentes y bienes de arte y cultura. Para el registro contable de las valorizaciones deben observarse las instrucciones de la cuenta 1995 – Valorizaciones . Igualmente registra la diferencia entre el costo y el valor comercial de los semovientes. Las valorizaciones no se deben utilizar para compensar cargos o créditos aplicables a cuentas de resultado o mezclar con las ganancias o pérdidas acumuladas. DINAMICA DEBITOS

1. Por la venta o dada de baja del bien valorizado.

CREDITOS

1. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta 1995 – Valorizaciones.

363


CREDITOS

DEBITOS 3. 4. 5. 6.

2. Por disminución de la valorización. hasta la concurrencia de ésta, como consecuencia de desvalorizaciones. Por la muerte, hurto, extravío o donaciones de semovientes. Por la disminución del superávit por valorización contabilizado, como consecuencia de la reducción en el porcentaje de participación adquirido con la inversión. Por los dividendos decretados en especie o en efectivo, en un monto no superior a los resultados del ejercicio y la revalorización del patrimonio del emisor contabilizados por el inversionista como superávit por valorización durante el período al cual corresponden las utilidades y revalorización del patrimonio distribuidas. Por la venta, castigo, reclasificación o cambio de bursatilidad de la inversión. CLASE

3. PATRIMONIO

3. Cada vez que se modifique el porcentaje de participación adquirido con la inversión, se deberá ajustar la valorización contabilizada al nuevo porcentaje de participación y de ahí en adelante se seguirá aplicando este último. En consecuencia, esta cuenta se acreditará por el incremento del superávit por valorización contabilizado, producto del aumento en el porcentaje de participación adquirido con la inversión.

GRUPO

CUENTA

34 Superávit o Déficit

3416. Desvalorizaciones (DB)

DESCRIPCION Registra el valor de las desvalorizaciones de las inversiones disponibles para la venta en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa. DINAMICA DEBITOS

364

1. Por el saldo de la desvalorización a la entrada en vigencia de la Circular Externa 033 de 2002, de los títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa.

CREDITOS

1. Por los incrementos de la cuenta del emisor “resultados del ejercicio”, subsecuentes a la fecha de adquisición del título, en el porcentaje de participación adquirido con la inversión, hasta el monto de la desvalorización contabilizada por estos conceptos.


DEBITOS

CREDITOS

2. Por las disminuciones de la cuenta del emisor “resultados del ejercicio”, subsecuentes a la fecha de adquisición del título, en el porcentaje de participación adquirido con la inversión, una vez agotado el superávit por valorización contabilizado por este concepto. 3. Por las disminuciones de las demás cuentas del patrimonio del emisor, subsecuentes a la fecha de adquisición de la inversión, en el porcentaje de participación adquirido con la misma, una vez agotado el superávit por valorización contabilizado por estos conceptos. Para el efecto no se tendrán en cuenta las disminuciones originadas por la reducción de capital, distribución de resultados o de la revalorización del patrimonio y absorción de pérdidas. 4. Cada vez que se modifique el porcentaje de participación adquirido con la inversión, se deberá ajustar la desvalorización contabilizada al nuevo porcentaje de participación y de ahí en adelante se seguirá aplicando este último. En consecuencia, esta cuenta se debitará por el incremento de la desvalorización contabilizada, producto del aumento en el porcentaje de participación adquirido con la inversión. CLASE

2. Por los incrementos de las demás cuentas del patrimonio del emisor, subsecuentes a la fecha de adquisición de la inversión, en el porcentaje de participación adquirido con la misma, hasta el monto de la desvalorización contabilizada por estos conceptos. Para el efecto no se tendrán en cuenta los incrementos originados por capitalizaciones, distribución o reclasificación de resultados y absorción de pérdidas. 3. Por la disminución de la desvalorización contabilizada, como consecuencia de la reducción en el porcentaje de participación adquirido con la inversión. 4. Por la venta, castigo, reclasificación o cambio de bursatilidad de la inversión.

GRUPO

3. PATRIMONIO 34. Superávit o Déficit

CUENTA 3417. Revalorización del Patrimonio

DESCRIPCION Registra el saldo del ajuste por inflación del patrimonio de la Entidad, generado hasta el 31 de diciembre de 2000, el cual no podrá distribuirse como utilidad a los socios o accionistas, hasta tanto se liquide la Entidad o se capitalice tal valor, previo el trámite legal pertinente.

365


En todo caso, dicho saldo una vez capitalizado podrá: a) Utilizarse para disminuir el capital cuando tenga por objeto absorber pérdidas de ejercicios anteriores, en cuyo caso no habrá reembolso de aportes; o b) Utilizarse para disminuir el capital con efectivo reembolso de aportes a los socios o accionistas, siempre y cuando se constate (i) La operación no afecta el cumplimiento de los montos mínimos de capital, coeficientes de liquidez, margen de solvencia y demás controles y/o requisitos de ley, así como las formalidades del caso establecidas en la dinámica contable de la cuenta 3105; y (ii) Se solicite autorización previa a la Superintendencia Financiera de Colombia. En la subcuenta 341707 se contabilizarán los saldos registrados a diciembre 31 de 1991 por concepto del ajuste por inflación de las propiedades y equipo que, de acuerdo con los Decretos 3019 y 3032 de 1989, hubiesen sido objeto de dicho ajuste. En el evento que la Entidad emita aportes como resultado de la capitalización de la cuenta de revalorización del patrimonio, deberá efectuar simultáneamente el respectivo registro en el código 8249 Capitalización por Revalorización del Patrimonio . DINAMICA DEBITOS

1. Por capitalización con abono a la cuenta 3105 ó 3135, según el caso.

CLASE

CREDITOS

3. PATRIMONIO

GRUPO

CUENTA

34. Superávit o Déficit

3430. Ejecución Programa de Extensión Agropecuaria

DESCRIPCION Registra el valor de las partidas capitalizables, es decir, los desembolsos que la Entidad hace para adquirir bienes muebles o inmuebles. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

366

1. Por el valor de los desembolsos capitalizables con cargo a la cuenta 2760 - Programa Extensión Agropecuaria Sustitutivo de Impuesto de Renta -.


CLASE

3. PATRIMONIO

GRUPO

CUENTA

34. Superávit o Déficit

3435. Artículo 6 Ley 4/80

DESCRIPCION Registra el noventa por ciento (90%) del valor de las acciones y dividendos correspondientes a las inversiones forzosas que no hayan sido reclamados por sus propietarios en los dos (2) años siguientes a su emisión o decreto. Los valores acreditados a esta cuenta son de carácter definitivo y sobre ellos no se podrá efectuar reparto alguno de utilidades, ni podrán capitalizarse, por traslado a otra cuenta patrimonial. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

CLASE 3. PATRIMONIO

1. Por el 90% del valor de las acciones y dividendos no reclamados con cargo a las cuentas 2520 Dividendos y Excedentes y 3105 Capital Suscrito y Pagado.

GRUPO

CUENTA

35 Resultados de Ejercicios Anteriores DESCRIPCION

Registra el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades (excedentes) acumuladas que estén a disposición de la asamblea general de accionistas o junta de socios o por pérdidas acumuladas no enjugadas. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de las pérdidas del ejercicio. 2. Por el valor de la apropiación o distribución de las utilidades acumuladas.

CREDITOS

1. Por el valor de las utilidades del ejercicio que se encuentran a disposición de la asamblea. 2. Por la absorción de las pérdidas mediante la aplicación de utilidades y/o reservas.

367


CLASE

3. PATRIMONIO

GRUPO

CUENTA

36 Resultados del Ejercicio

DESCRIPCION Registra el valor de las utilidades (excedentes) o pérdidas determinadas al cierre de cada ejercicio. Registra el valor de las utilidades (excedentes) o pérdidas determinadas al cierre de cada ejercicio de los fondos administrados por FOGAFIN y FOFACOOP, las cuales podrán incrementar o disminuir la reserva técnica para los efectos previstos en el artículo 11 de la Ley 788 de 2002, acorde con la determinación que adopten sus Juntas Directivas. No obstante lo anterior, para la presentación periódica (mensual o trimestral) de los estados financieros en los que efectivamente no exista cierre de ejercicio, el resultado neto de comparar el total acumulado de la clase 4 frente a la sumatoria de los saldos acumulados de los grupos 51, 52, 53 y 54 se reportarán en el balance en este grupo y en el estado de resultados en el grupo 59. DINAMICA DEBITOS

368

1. Por la diferencia resultante entre los ingresos y gastos (Pérdida del ejercicio) con abono al grupo 59 -Ganancias (Excedentes) y Pérdidas-. 2. Por el valor de la apropiación o distribución de las utilidades del ejercicio. 3. Por el traslado de las utilidades del ejercicio al grupo 35 Resultados de Ejercicios Anteriores .

CREDITOS

1. Por la diferencia resultante entre los ingresos y gastos (utilidad del ejercicio) con cargo al grupo 59 -Ganancias (Excedentes) y Pérdidas-. 2. Por el traslado de las pérdidas del ejercicio al grupo 35 Resultados de Ejercicios Anteriores .


CLASE

3. PATRIMONIO

GRUPO

CUENTA

37. Dividendos Decretados en Acciones DESCRIPCION

Registra el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la correspondiente emisi贸n de acciones y los pertinentes traslados a las respectivas cuentas patrimoniales.

CLASE 3. PATRIMONIO

GRUPO

CUENTA

37 Dividendos Decretados en Acciones

3705 Dividendos Decretados en Acciones

DESCRIPCION Ver descripci贸n grupo 37 Dividendos Decretados en Acciones . DINAMICA DEBITOS

1. Por la transferencia de la par nominal a la subcuenta 310510 Capital por Suscribir y si existiera diferencia entre el dividendo decretado y la par nominal a la cuenta 3405 Prima en Colocaci贸n de Acciones .

CREDITOS

1. Por el valor de los dividendos decretados pagaderos en acciones con cargo a los resultados de los ejercicios.

369


CLASE 3. PATRIMONIO

GRUPO

CUENTA

39 Patrimonio Secciones Especiales DESCRIPCION

Código de reporte que utilizará el Banco Central Hipotecario en los balances de sus secciones especiales, y las Cooperativas Multiactivas o Integrales con Sección de Ahorro y Crédito para determinar el patrimonio asignado al servicio de ahorro y crédito. 3905 – SECCION VALOR CONSTANTE -. El Banco Central Hipotecario reporta el patrimonio asignado a la sección de valor constante en el balance de la sección tradicional. 30910 -SECCION TRADICIONAL-. El Banco Central Hipotecario reporta el patrimonio asignado a la sección tradicional en el balance de la sección de valor constante. 3915 – SECCION DE AHORRO Y CREDITO ENTIDADES COOPERATIVAS– Reporta el patrimonio asignado a la sección de ahorro y crédito, diferente a los aportes sociales. DINAMICA DEBITOS

370

1. Por el traslado a los códigos 32 y 33 del patrimonio y el 2775 del pasivo, con cargo a la cuenta 3915.

CREDITOS

1. Por las deducciones realizadas a las cuentas de Reserva, Superávit, Resultados de Ejercicios Anteriores y del Ejercicio, con abono a la cuenta 3915 – correspondientes a la sección de ahorro y crédito de las Cooperativas Multiactivas o Integrales.


CLASE

GRUPO

CUENTA

4. INGRESOS

DESCRIPCIÓN Agrupa las cuentas que representan los beneficios económicos que percibe la Entidad en el desarrollo de su actividad comercial en un ejercicio determinado. Mediante el sistema de causación se registrarán como beneficios realizados o causados y en consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no recibidos. Se entiende que un ingreso se ha realizado y, por tanto debe ser reconocido en las cuentas de resultado, cuando se ha devengado, vale decir, que se ha hecho lo substancialmente necesario para hacerse acreedor al ingreso, y se ha convertido o será razonablemente convertido en efectivo. Al final del ejercicio económico las cuentas de ingresos se cancelarán con abono al grupo 59 Ganancias (Excedentes) y Pérdidas . Los ingresos se registrarán únicamente en moneda nacional, de acuerdo con el origen de la operación que los generó, adicionando al código respectivo, a nivel de sufijo, el dígito uno (1) si proceden de operaciones en moneda legal y el dígito dos (2) si proceden de operaciones en moneda extranjera, así tales ingresos no sean convertidos a moneda extranjera. Se han clasificado en operacionales y no operacionales. CLASE

4. INGRESOS

GRUPO

CUENTA

41 Operacionales

DESCRIPCIÓN Los ingresos operacionales son los provenientes del desarrollo principal del objeto social de la Entidad.

371


CLASE

4. INGRESOS

GRUPO

CUENTA

41 Operacionales

4102 Intereses y Descuento Amortizado Cartera de Créditos

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los intereses (remuneratorios y moratorios) ganados por la Entidad por los recursos colocados mediante cartera de créditos, así como la amortización del descuento o diferencia entre el VALOR NOMINAL y el COSTO DE ADQUISICION (cuando en la operación compra venta de cartera de créditos el valor nominal es superior al costo de adquisición). La amortización en el tiempo debe registrarse con cargo a la subcuenta complementaria DESCUENTO AMORTIZADO, tal como se indica en la descripción correspondiente al grupo 14 Cartera de Créditos- modalidad “Descuentos” y “Factoring Sin Recurso”. Los intereses y el descuento deben reconocerse en el estado de resultados proporcionalmente al tiempo, tomando en consideración el capital y la tasa. En la subcuenta 410219 - Conceptos Reputados Intereses -, se registran las sumas que la entidad recibe del deudor sin contraprestación distinta al crédito otorgado, aún cuando las mismas se justifiquen por concepto de honorarios, comisiones u otros semejantes. Así mismo, se incluirán las sumas que el deudor pague por concepto de servicios vinculados directamente con el crédito en exceso de las sumas que señale el reglamento, de conformidad con lo establecido en el artículo 68 de la Ley 45 de 1990. Cuando se presenten los eventos indicados en el párrafo precedente, la entidad deberá informar al cliente en los respectivos extractos o cuentas de cobro las sumas cobradas y los conceptos pertinentes. DINAMICA DEBITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CREDITOS

372

1. Por el valor de los intereses realizados. 2. Por la amortización del descuento con cargo a la subcuenta DESCUENTO AMORTIZADO. 3. Por los conceptos reputados intereses.


CLASE

GRUPO

CUENTA

4. INGRESOS 41. Operacionales

4104. Rendimientos en Operaciones Repo, Simultáneas, Transferencia Temporal de Valores y Otros Intereses

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los intereses ganados por la Entidad por los recursos colocados mediante depósitos a la vista, fondos interbancarios vendidos y pactos de reventa, depósitos de contracción monetaria y otros conceptos. En la Subcuenta 410450 el Fondo Financiero de Proyectos de Desarrollo FONADE, registra el valor de rendimientos financieros provenientes de los recursos colocados en convenios de gerencia de proyectos que se encuentran integrados a su balance. En la subcuenta 410490 UTILIDAD POR PARTICIPACIÓN EN LA FORMACIÓN DEL IBR, los bancos participantes en la formación del Indicador Bancario de Referencia registran la causación del resultado de su participación en las cotizaciones para la formación del mencionado indicador, siempre que su saldo neto sea favorable. Para el efecto, la causación de esta utilidad deberá realizarse en forma diaria desde el mismo día en que se efectúan las cotizaciones y con base en la información suministrada por el Banco de la República. El término de causación será igual al plazo de la operación de formación del IBR. Los intereses se reconocerán en el estado de resultados proporcionalmente al tiempo, tomando en consideración el capital y la tasa. DINAMICA DEBITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CREDITOS

1. Por el valor de los intereses y rendimientos financieros realizados. 2. Por la causación diaria de la utilidad originada por la participación en la formación del IBR, cuya contrapartida corresponde a una cuenta por cobrar.

373


CLASE

4. INGRESOS

GRUPO

CUENTA

41. Operacionales

4107. Utilidad en Valoración de Inversiones Negociables en Títulos de Deuda

DESCRIPCIÓN Registra la variación por aumento o disminución del valor de las inversiones negociables en títulos de deuda como producto de su valoración a precios de mercado, de acuerdo con los parámetros establecidos en el Capítulo I de la Circular Externa 100 de 1995. En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de ésta cuenta sea débito, el mismo será trasladado a la cuenta 5106 – Pérdida en Valoración de Inversiones Negociables en Títulos de Deuda. DINAMICA DEBITOS

1. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a la cuenta 1304. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE

CREDITOS

4. INGRESOS

1. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a la cuenta 1304. 2. Por el traslado del saldo débito al cierre de cada ejercicio a la cuenta 5106.

GRUPO

41 Operacionales

CUENTA 4108. Utilidad en Valoración de Inversiones Negociables en Títulos Participativos

DESCRIPCIÓN Registra la variación por aumento o disminución del valor de las inversiones negociables en títulos participativos como producto de su valoración a precios de mercado, de acuerdo con los parámetros establecidos en el Capítulo I de la Circular Externa 100 de 1995. En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de ésta cuenta sea débito, el mismo será trasladado a la cuenta 5108 – Pérdida en Valoración de Inversiones Negociables en Títulos Participativos.

374


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a la cuenta 1306. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE

1. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a la cuenta 1306. 2. Por el traslado del saldo débito al cierre de cada ejercicio a la cuenta 5108.

GRUPO

CUENTA

4. INGRESOS 41. Operacionales

4109. Utilidad en Valoración de Inversiones Disponibles para la Venta en Títulos de Deuda

DESCRIPCIÓN Registra la variación por aumento o disminución del valor presente de las inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda, de acuerdo con los parámetros establecidos en el Capítulo I de la Circular Externa 100 de 1995. En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de ésta cuenta sea débito, el mismo será trasladado a la cuenta 5109 – Pérdida en Valorización de Inversiones Disponibles para la Venta en Títulos de Deuda. DINAMICA DEBITOS

1. Por la disminución en el valor presente del título. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE

CREDITOS

4. INGRESOS

1.1 Por el incremento en el valor presente del título. 2. Por el traslado del saldo débito al cierre de cada ejercicio a la cuenta 5109.

GRUPO

41. Operacionales

CUENTA 4110. Reajuste de la Unidad de Valor Real - UVR

DESCRIPCIÓN Registra el valor de la corrección monetaria proveniente de las inversiones, depósitos de ahorro, cartera de créditos y operaciones de leasing financiero en Unidades de Valor Real – UVR.

375


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE

1.

GRUPO

Por el valor de la corrección monetaria realizada. CUENTA

4. INGRESOS 41. Operacionales

4111. Utilidad en Valoración de Inversiones para Mantener el Hasta Vencimiento

DESCRIPCIÓN Registra la variación por el aumento o la disminución en el valor presente de las inversiones en títulos de deuda clasificados como para mantener hasta el vencimiento, de acuerdo con los parámetros establecidos en el Capítulo I de la Circular Externa 100 de 1995. En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de ésta cuenta sea débito, el mismo será trasladado a la cuenta 5111 – Pérdida en Valoración de Inversiones para mantener Hasta el Vencimiento. DINAMICA DEBITOS

1. Por la disminución en el valor presente del título, con abono a la cuenta 1308. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE

CREDITOS

4. INGRESOS

1.

Por el incremento en el valor presente del título, con cargo a la cuenta 1308. 2. Por el traslado del saldo débito al cierre de cada ejercicio a la cuenta 5111.

GRUPO

41 Operacionales

CUENTA 4112. Utilidad en la Valoración de Carruseles

DESCRIPCIÓN Registra la utilidad en la valoración de las operaciones de carrusel, la cual ocurre en los siguientes casos: -EN LOS COMPROMISOS DE COMPRA: Cuando el valor de mercado del título es mayor que el valor de mercado del compromiso de compra, y -EN LOS COMPROMISOS DE VENTA: Cuando el valor de mercado del compromiso de venta es mayor que el valor de mercado del título.

376


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

1.

Por la diferencia entre el valor de mercado del título y el valor de mercado del compromiso de compra. 2. Por la diferencia entre el calor de mercado del compromiso de venta y el valor de mercado del título.

CLASE

GRUPO

CUENTA

4. INGRESOS 41 Operacionales

4113. Utilidad en Valoración por Transferencia Temporal de Valores

DESCRIPCIÓN Registra la variación por aumento o disminución del valor del derecho o el aumento o disminución del compromiso en la transferencia temporal de valores, como producto de su valoración a precios de mercado, teniendo en cuenta lo establecido en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera. DINAMICA DEBITOS

1. Por la disminución en el valor del derecho (originador) o el incremento del compromiso (receptor), como producto de la valoración a precios de mercado. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CREDITOS 1. 2.

Por el incremento en el valor del derecho (originador) o la disminución del compromiso (receptor), como producto de la valoración a precios de mercado. Por el traslado del saldo débito al cierre de cada ejercicio a la cuenta 5114.

377


CLASE

4. INGRESOS

GRUPO

41. Operacionales

CUENTA 4115. Comisiones y/o Honorarios

DESCRIPCIÓN Registra las comisiones provenientes del otorgamiento de aceptaciones bancarias, cartas de crédito, avales, garantías bancarias, servicios bancarios, negocios fiduciarios, comisiones pagadas por los establecimientos afiliados a las tarjetas de crédito y otras comisiones no especificadas en los conceptos anteriores. Se entiende por servicios bancarios aquellos relacionados en las cuentas 2l65 Exigibilidades por Servicios Bancarios y 2170 Servicios Bancarios de Recaudo . Igualmente en la subcuenta 411525 - Servicios Bancarios- se registrarán las comisiones originadas en operaciones de remesas negociadas o al cobro. En la subcuenta 4ll530 Negocios Fiduciarios (Comisiones y Honorarios)- las sociedades fiduciarias y los establecimientos de crédito debidamente autorizados para tener secciones fiduciarias, registrarán las comisiones y los honorarios determinados en sus operaciones fiduciarias. En la subcuenta 411535 - Establecimientos Afiliados a Tarjetas de Crédito- se registrarán los descuentos (comisiones) recibidos de los establecimientos afiliados a sistemas de tarjetas de crédito como consecuencia de los consumos efectuados por los tarjetahabientes en la adquisición de bienes y servicios por dicho sistema. En la subcuenta 411540 – Uso de medios de pago diferentes al efectivo- es de uso exclusivo de las Sociedades Administradoras de Sistemas de Pago de Bajo Valor y en ella se registrarán los ingresos por comisiones por concepto de los servicios prestados a sus participantes. En la subcuenta 411553 - Comisión de Administración Fondo de Cesantía- las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía registrarán, al finalizar cada mes las comisiones realizadas por concepto de administración del fondo de cesantía, menos el valor de la suma a abonar “SA” que resultaría si se tuviese que cumplir al final del respectivo mes con la rentabilidad mínima obligatoria, siguiendo el procedimiento establecido por la Superintendencia Bancaria. En la subcuenta 411555 - Comisión Retiros Parciales Fondo de Cesantía -, las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía registrarán al momento del retiro definitivo del trabajador, los valores previamente contabilizados en cuentas de orden por concepto de la comisión por retiros parciales, liquidada sobre el valor de cada retiro, con un máximo actual del uno y medio por ciento (1.5%), los cuales se descuentan del valor a entregar al afiliado. Estas comisiones, conforme a lo establecido en la descripción de la clase 4, constituirán ingreso para la Entidad al finalizar cada trimestre cuando ésta acredite que está cumpliendo con la obligación de obtener la rentabilidad mínima acumulada en el fondo de cesantía. Para el efecto, al finalizar cada mes, la Entidad verificará el cumplimiento, siguiendo los mismos criterios para la determinación de la rentabilidad trimestral respectiva. En caso que en determinado

378


mes la Entidad no alcance la rentabilidad mínima acumulada, deberá revertir los ingresos causados en los meses anteriores durante el respectivo trimestre. En la subcuenta 411560 - Comisión de Administración Fondo de Pensiones Obligatorias- las sociedades que administren fondos de pensiones registrarán las comisiones realizadas por concepto de administración de los mismos. En la subcuenta 411561 - Comisión de Administración de Pensiones por Retiro Programado -, las sociedades que administren fondos de pensiones registrarán las comisiones realizadas por concepto de administración de los mismos. En la subcuenta 411562 - Comisión de Administración de Recursos de Afiliados Cesantes -, las sociedades que administren fondos de pensiones registrarán las comisiones realizadas por concepto de administración de los mismos. En la subcuenta 411563 - Comisión por Traslado de Afiliados -, las sociedades que administren fondos de pensiones registrarán las comisiones realizadas por dicho concepto. En la subcuenta 411565 - Comisión Administración Fondo de Pensiones Voluntarias- las entidades que administren fondos de pensiones voluntarias registrarán las comisiones realizadas por concepto de la administración de los mismos. En la subcuenta 411566 - Comisión de Administración Pasivos Pensiónales Entidades Territoriales y sus Descentralizadas -, las sociedades que administren los patrimonios autónomos de que trata el Decreto 810 de 1998, registrarán las comisiones realizadas por concepto de administración de los mismos. En la subcuenta 411567 - Comisión de Administración Fondo Nacional de Pensiones de las Entidades Territoriales, FONPET-, las sociedades que administren recursos del citado fondo, registrarán las comisiones realizadas por concepto de administración de los mismos. En la subcuenta 411568 - Comisión de Administración Pasivos Pensiónales por Reactivación Económica -, las sociedades que administren patrimonios autónomos de que trata la Ley 550 de 1999, registrarán las comisiones realizadas por concepto de administración de los mismos. En la subcuenta 411570 – Comisiones por Giros - se registrarán las comisiones causadas provenientes del servicio de pago de giros realizados por la Entidad. En la subcuenta 411572 - Privatizaciones - se registran las comisiones obtenidas en la venta de entidades financieras de acuerdo con las condiciones pactadas. En la subcuenta 411573 - Capital Garantía - se registran las comisiones recibidas o causadas por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras, originadas por los contratos de capital garantía celebrados con instituciones inscritas. En la subcuenta 411580 se registrarán los Ingresos por Comisiones de Garantías del Fondo Nacional de Garantías. DINAMICA CREDITOS

DEBITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. 2. Por la reversión de ingresos causados en exceso durante el respectivo período contable. 3. Por el valor de la suma “SA” que resulte para poder cumplir con la rentabilidad mínima obligatoria de los fondos de cesantía.

1.

Por el valor de las comisiones u honorarios recibidos o causados.

379


CLASE

GRUPO

4. INGRESOS 41 Operacionales

CUENTA

4116. Ganancia Realizada en Inversiones Disponibles para la Venta

DESCRIPCIÓN Registra la ganancia acumulada de las inversiones disponibles para la venta realizada al momento de la reclasificación, venta o cambio de bursatilidad de la inversión. En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de una subcuenta sea débito, el mismo será trasladado a la cuenta 5116 – Pérdida Realizada en Inversiones Disponibles para la Venta. DINAMICA DEBITOS

1. Por el valor de la pérdida acumulada no realizada del título, con abono a la cuenta 3413, al momento de la venta, reclasificación o cambio de bursatilidad de la inversión. 2. Por el traslado de las subcuentas con saldo débito al cierre de cada ejercicio de la cuenta 5116.

CLASE

CREDITOS

4. INGRESOS

1.1 Por el valor de la ganancia acumulada no realizada del título, con cargo a la cuenta 3413, al momento de la venta, reclasificación o cambio de bursatilidad de la inversión. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

GRUPO

41. Operacionales

CUENTA 4117. Ingresos por Retrogarantes

DESCRIPCIÓN Registra los ingresos operacionales provenientes de las cesiones de las garantías que hayan sido retrogarantizadas en moneda legal o extranjera, por concepto de comisiones, ingresos sobre retrogarantías, reembolso de siniestros sobre retrogarantías, salvamentos de aceptaciones, participación en utilidades de retrogarantes, gastos reconocidos por retrogarantes y cancelaciones y/o anulaciones.

380


DINAMICA DEBITOS

1. Por las devoluciones, cancelaciones o anulaciones en el ejercicio. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE

CREDITOS

4. INGRESOS

1.

Por el valor de los ingresos derivados de los contratos retrogarantía.

GRUPO

CUENTA

41 Operacionales

4120 Servicios de Almacén

DESCRIPCIÓN Registra los ingresos provenientes de operaciones del giro ordinario de los almacenes generales de depósito. En relación con los servicios de almacenaje, los valores registrados en esta cuenta deben corresponder a servicios efectivamente prestados. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE

1.

Por el valor de los servicios recibidos o causados.

GRUPO

4. INGRESOS 41. Operacionales

CUENTA

4123. Utilidad en posiciones en Corto de Operaciones repo abierto, Simultáneas y TTV

DESCRIPCIÓN Registra el valor de la diferencia cuando el precio de la posición en corto sea mayor del valor en libros del valor objeto de la operación, esta diferencia se registrará como utilidad. DINAMICA DEBITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CREDITOS 1.

Por la diferencia a favor o aumento entre el precio de la posición en corto y el valor en libros del título o valor.

381


CLASE

GRUPO

CUENTA

4. INGRESOS 41 Operacionales

4125 Utilidad en Venta de Inversiones

DESCRIPCIÓN Registra la diferencia a favor de la Entidad que resulta entre el precio de enajenación y el valor en libros de las inversiones que integran el grupo 13. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE

1.

GRUPO

Por la utilidad en venta de las inversiones.

CUENTA

4. INGRESOS 41 Operacionales

4127 Utilidad en Venta de Cartera

DESCRIPCIÓN Registra la diferencia a favor de la Entidad que resulta entre el precio de enajenación y el valor de la cartera vendida. DINAMICA DEBITOS

382

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CREDITOS 1.

Por la utilidad en venta de la cartera.


CLASE

GRUPO

CUENTA

4. INGRESOS 41. Operacionales

4128. Utilidad en la Valoración de Operaciones de Contado.

DESCRIPCIÓN Registra la utilidad en las operaciones de contado celebradas por la Entidad como producto de su valoración a precios de mercado, de acuerdo con lo establecido en el Capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de alguna de la subcuentas sea débito, el mismo será trasladado a la subcuenta respectiva del código 5128 – Pérdida en la Valoración de Operaciones de Contado. DINAMICA DEBITOS

1. Por la pérdida originada en la valoración a precios de mercado, de los contratos celebrados en operaciones de contado. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE

CREDITOS

4. INGRESOS

1. 2.

GRUPO

41 Operacionales

Por la utilidad por variación a precios de mercado de los contratos celebrados en las operaciones de contado. Por el traslado de las subcuentas con saldo débito al cierre de cada ejercicio a las subcuentas del código 5128.

CUENTA 4129. Utilidad en la Valoración de Derivados de Especulación

DESCRIPCIÓN Registra la utilidad en los contratos celebrados por la Entidad de operaciones con derivados como producto de su valoración a precios de mercado, de acuerdo con lo establecido en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.

383


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la por variación a precios justos de intercambio de los contratos celebrados en operaciones con derivados de Especulación. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

1.

CLASE

4. INGRESOS

Por la por variación a precios justos de intercambio de los contratos celebrados en operaciones con derivados de Especulación. 2. Por el valor acumulado trasladado a la cuenta 5129. 3. Por el valor acumulado trasladado de la cuenta 5129.

GRUPO

CUENTA

41 Operacionales 4130. Venta de Bienes Realizables

DESCRIPCIÓN Registra los ingresos operacionales provenientes de la enajenación de bienes muebles e inmuebles producidos o comprados por la Entidad para su venta. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE

4. INGRESOS

1.

GRUPO

41 Operacionales

Por el valor total de la venta.

CUENTA 4135 Cambios

DESCRIPCIÓN Registra la utilidad en cambio a favor de la Entidad por efecto de la reexpresión y de la realización de activos en o denominados en moneda extranjera o poseídos en el exterior (tales como divisas, certificados de cambio, títulos canjeables por certificados de cambio y otros títulos representativos de divisas) y de pasivos en moneda extranjera, que resulte de aplicar el procedimiento establecido por la Superintendencia Bancaria.

384


En las subcuentas 413525 y 413535 se registra la mayor o menor diferencia en cambio de activos en o denominados en moneda extranjera o poseídos en el exterior que correspondan a posición propia y a otros activos no incluidos en ésta, en su orden, producto, única y exclusivamente, de su reexpresión. Cuando al cierre del ejercicio contable el resultado sea contrario a la naturaleza de la cuenta, el saldo se deberá trasladar a las subcuentas 513545 y 513555, según corresponda. En consecuencia, para estados financieros intermedios, el saldo de estas subcuentas podrá ser débito o crédito. En las subcuentas 413530 y 413540 se registran las utilidades que se originen en la realización de los activos en o denominados en moneda extranjera o poseídos en el exterior, según corresponda a posición propia o a otros activos. En las subcuentas 413545 y 413555 se registra el traslado de los saldos de las subcuentas 513525 y 513535, cuando al cierre del ejercicio contable éstos resulten con saldo crédito. En las subcuentas 413550 y 413560 se contabilizan las utilidades que se deriven de la liquidación de los pasivos en o denominados en moneda extranjera o poseídos en el exterior, según corresponda a posición propia o a otros pasivos. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la reexpresión de activos por concepto de ajuste en cambio. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

1. Por la reexpresión de activos por concepto de ajuste en cambio. 2. Por los traslados de las subcuentas 513525 y 513535. 3. Por las utilidades en la realización de activos y en la liquidación de pasivos. 4. Por los traslados a las subcuentas 513545 y 513555.

CLASE

4. INGRESOS

GRUPO

CUENTA

41 Operacionales

4137 Utilidad en la Venta de Derivados de Especulación

DESCRIPCIÓN Registra la utilidad diaria acumulada en la venta de derivados de especulación de acuerdo con lo establecido en el capitulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. DINAMICA DEBITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CREDITOS 1.

Por la utilidad en venta o liquidación de los derivados.

385


CLASE

4. INGRESOS

GRUPO

CUENTA

41 Operacionales

4138 Utilidad en la Venta de Derivados de Cobertura

DESCRIPCIÓN Registra la diferencia diaria a cargo de la Entidad, que resulta entre el precio de enajenación o liquidación y el valor en libros de los derivados con propósito de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera hasta el monto de lo causado en la posición primaria en la cuenta 5135. Registra, así mismo, el traslado del saldo de la cuenta Patrimonial al momento de la liquidación definitiva de los derivados con propósito de cobertura sobre flujos de efectivo. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE

4. INGRESOS

1. Por la utilidad diaria acumulada en la venta hasta el monto de lo causado en la cuenta 5135. 2. Por el traslado de la utilidad del derivado de cobertura sobre flujos de efectivo de la cuenta 341415 a su liquidación definitiva. 3. Por el traslado de la utilidad del derivado de cobertura sobre activos o pasivos en moneda extranjera de la cuenta 341420 a su liquidación definitiva.

GRUPO

41 Operacionales

CUENTA 4139. Utilidad en la Valoración de Derivados de Cobertura

DESCRIPCIÓN Registra la diferencia diaria a cargo de la Entidad, que resulta entre el precio de liquidación o valoración y el valor en libros de los derivados con propósito de cobertura de activos o pasivos en moneda extranjera hasta el monto de lo causado en la posición primaria en la cuenta 5135. Registra los flujos que se liquiden con la contraparte del instrumento financiera derivado de acuerdo con la cobertura efectuada para cubrir flujos de efectivo.

386


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la por variación a precios justos de intercambio de los contratos celebrados en operaciones con derivados de cobertura. }2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE

4. INGRESOS

1. Por la utilidad diaria acumulada en la valoración hasta el monto de lo causado en la cuenta 5135. 2. Por la liquidación de algún flujo del instrumento derivado de flujo de efectivo. 3. Por el valor acumulado trasladado a la cuenta 5139. 4. Por el valor acumulado trasladado de la cuenta 5139.

GRUPO 41 Operacionales

CUENTA

4140. Dividendos y Participaciones

DESCRIPCIÓN Registra los dividendos y participaciones provenientes de los derechos patrimoniales que la Entidad posee en otras sociedades a título de inversiones disponibles para la venta, siempre que quede establecido el derecho de la Entidad a recibirlos, ya sea en especie o en efectivo. No incluye los dividendos y participaciones provenientes de los derechos patrimoniales que la Entidad haya recibido en pago de obligaciones. Mientras tales bienes permanezcan en esa condición éstos deben registrarse en la subcuenta 429510 - Diversos, Ingresos Bienes Recibidos en Pago -. DINAMICA DEBITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CREDITOS

1. Tratándose de inversiones en títulos participativos de alta o media bursatilidad, por los dividendos y participaciones decretados en especie o en efectivo, hasta el monto que corresponde al inversionista sobre las utilidades o revalorización del patrimonio del emisor contabilizadas por éste desde la fecha de adquisición de la inversión, con cargo a la cuenta 1620.

387


DEBITOS

CREDITOS 1. En el caso de las inversiones en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa, por los dividendos decretados en especie o en efectivo, en un monto no superior a los resultados del ejercicio y revalorización del patrimonio del emisor contabilizados por el inversionista como superávit por valorización durante el período al cual corresponden las utilidades y revalorización del patrimonio distribuidos, con cargo a la cuenta 1620.

CLASE

4. INGRESOS

GRUPO

CUENTA

41 Operacionales

4145 Arrendamientos

DESCRIPCIÓN Registra los ingresos provenientes del arrendamiento de cajillas de seguridad. La Subcuenta 414510- Medios de Pago- es de uso exclusivo de las Sociedades Administradoras de Sistemas de Pago de Bajo Valor. DINAMICA DEBITOS

388

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CREDITOS 1.

Por el valor de los arrendamientos recibidos o causados.


CLASE

4. INGRESOS

GRUPO

CUENTA

41 Operacionales

4150 Descuento de Proveedores

DESCRIPCIÓN Registra el descuento condicionado no a pie de factura otorgado por un proveedor a la Entidad, en la adquisición de bienes destinados a la venta. Igualmente, registra el descuento recibido por la Entidad, cuando mediante financiación a su cliente, éste procede a adquirir directamente la mercancía ante el proveedor. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE 4. INGRESOS

1.

GRUPO 41 Operacionales

Por el valor de los descuentos.

CUENTA 4160 Recuperaciones Operacionales

DESCRIPCIÓN Registra los ingresos provenientes del reintegro de provisiones creadas en ejercicios anteriores que han quedado sin efecto por haber desaparecido o disminuido las causas que las originaron o por ser excesivas o indebidas, consideradas operacionales y que no se contabilizan en el código 4225 –Recuperaciones -. En la subcuenta 416015 - Reintegro Provisiones de Seguros de Depósito- se registran los reintegros realizados por las entidades en liquidación por concepto de los pagos efectuados por FOGAFIN en reconocimiento del seguro de depósito. En la subcuenta 416020 - Reintegro Capital Garantía- se registra la recuperación de la provisión por vencimiento del plazo determinado en el contrato, por retiro del capital garantía, por cesación del riesgo y/o por sustitución del capital garantía en una capitalización efectiva.

389


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE

4. INGRESOS

1.

GRUPO

Por el valor de los reintegros de provisiones.

CUENTA

41 Operacionales

4165 Primas

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las primas por concepto de seguro de depósito que deben efectuar las entidades inscritas al Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas. En la subcuenta 416505 -Seguro de Depósitos- se registra el porcentaje sobre el total de los activos establecidos por el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE 4. INGRESOS

1.

GRUPO 41 Operacionales

Por el valor de las primas recibidas o causadas de las instituciones inscritas

CUENTA 4170 Inscripción de Entidades

DESCRIPCIÓN Registra el valor que por una sola vez deben cancelar las entidades que la Superintendencia Bancaria o la Superintendencia de Economía Solidaria autorice su funcionamiento y que deban inscribirse al Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas.

390


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE

1.

Por el valor de la inscripción, cancelado por la nueva Entidad inscrita.

GRUPO

CUENTA

4. INGRESOS 41 Operacionales

4172 Ingresos por Operaciones de Apoyo

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los ingresos recibidos por los Fondos de Garantías derivados de las operacionesde apoyo a las entidades inscritas o de los ingresos causados por las transferencias de la Nación. La causación de los ingresos derivados de la capitalización de la banca pública se regirá por el plan aprobado por la Dirección General del Presupuesto Nacional, en el caso de no recibir los aportes durante las fechas establecidas, éstos se deben provisionar en su totalidad. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

1. 2.

CLASE

4. INGRESOS

GRUPO

41 Operacionales

Por el valor de los ingresos recibidos de las entidades inscritas. Por el valor causado por concepto de las trasferencias de la Nación.

CUENTA 4190 Recuperaciones Riesgo Operativo

DESCRIPCIÓN Registra los ingresos provenientes del reintegro de los gastos operacionales atribuibles a un evento de riesgo operativo registrado en un ejercicio anterior. En la subcuenta 419005 se deberán registrar las recuperaciones provenientes de seguros, derivadas de una reclamación sobre un gasto por un evento de riesgo operativo. En la subcuenta 419010 se deberán registrar las otras recuperaciones diferentes a seguros, derivadas de un gasto operacional por un evento de riesgo operativo.

391


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE

1.

GRUPO

Por el valor de los reintegros de los gastos operacionales, por concepto de eventos de riesgo operativo.

CUENTA

4. INGRESOS 41 Operacionales

4194 Operaciones Fondos Ganaderos

DESCRIPCIÓN Registra los ingresos operacionales provenientes exclusivamente de actividades relacionadas con operaciones de los Fondos Ganaderos. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE

4. INGRESOS

1.

GRUPO

41 Operacionales

Por el valor de los ingresos recibidos o causados.

CUENTA 4195 Diversos

DESCRIPCIÓN Registra otros ingresos operacionales provenientes de conceptos diferentes a los especificados anteriormente. En el código 419520 deben registrarse los valores correspondientes a servicios de almacenaje que se causen desde el momento en que se retire la mercancía hasta la fecha acordada para el depósito. La subcuenta 419530-Contribuciones- es de uso exclusivo de las entidades administradoras de Sistemas de Pago de Bajo Valor. En el código 419545 – Ingresos Operacionales Consorcios o Uniones Temporales- se registran los ingresos operacionales resultantes de la participación en cada uno de los consorcios o uniones temporales, dicha contabilización debe quedar a un nivel superior al sexto dígito para llevar el control por cada consorcio o unión temporal y por cada concepto de ingresos.

392


DINAMICA DEBITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE

CREDITOS

4. INGRESOS

1.

GRUPO

Por el valores causados.

CUENTA

41 Operacionales

4196 Ingresos Operacionales Leasing

DESCRIPCIÓN Registra los ingresos provenientes exclusivamente de actividades relacionadas con operaciones de leasing. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE

1.

GRUPO

4. INGRESOS 41 Operacionales

Por el valor de los ingresos causados.

CUENTA 4197 Cuenta de Reporte Ingresos Operacionales Secciones Especiales

DESCRIPCIÓN Mediante esta cuenta la Caja de Crédito Agrario, Industrial y Minero reportará los ingresos operacionales de sus secciones especiales. 419705 SECCION DE SEGUROS . Reporta el total de los ingresos operacionales reclasificados de la sección de seguros. Este valor debe ser igual al reportado por la sección en el grupo 41 del Plan Unico de Cuentas para el Sector Asegurador. 419710 AREAS COMERCIALES . Reporta el total de los ingresos operacionales, para efectos de la presentación de estados financieros de la actividad bancaria, separados de la actividad comercial. La reclasificación de ingresos operacionales de la actividad comercial debe reportar información financiera por el área de: Provisión agrícola, semillas y granjas ovinas.

393


DINAMICA Ver código 1997 Cuenta Activa de Reporte Secciones Especiales . CLASE

GRUPO

4. INGRESOS 41 Operacionales

CUENTA 4198 Cuenta de Reporte Ingresos Operacionales Secciones Especiales

DESCRIPCIÓN Cuenta de reporte que utilizará el Banco Central Hipotecario en los balances de sus secciones especiales. 419805 SECCION VALOR CONSTANTE . Reporta el total de los ingresos operacionales reclasificados de la sección valor constante en el balance de la sección tradicional. 419810 SECCION TRADICIONAL . Reporta el total de los ingresos operacionales reclasificados de la sección tradicional en el balance de la sección valor constante. CLASE

4. INGRESOS

GRUPO

CUENTA

42 No Operacionales

DESCRIPCIÓN Los ingresos no operacionales son los provenientes de circunstancias extraordinarias o ajenas al giro normal de los negocios de la Entidad.

CLASE

4. INGRESOS

GRUPO

42 No Operacionales

CUENTA 4205 Utilidad en Venta de Bienes Recibidos en Pago

DESCRIPCIÓN Registra la diferencia a favor de la Entidad que resulta entre el precio de enajenación y el costo del bien recibido en pago.

394


DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE

4. INGRESOS

1.

GRUPO

Por la utilidad en la venta del bien recibido en pago.

CUENTA

42 No Operacionales

4210 Utilidad en Venta de Propiedades y Equipo

DESCRIPCIÓN Registra la diferencia a favor de la Entidad que resulta entre el precio de enajenación y el valor en libros, excluida la valorización, de las propiedades y equipo. DINAMICA DEBITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE

CREDITOS

4. INGRESOS

1.

GRUPO

Por la utilidad en venta de propiedades y equipo.

CUENTA

42 No Operacionales

4215 Utilidad en Venta de Otros Activos

DESCRIPCIÓN Registra la diferencia a favor de la Entidad que resulta entre el precio de enajenación y el valor en libros, excluidas las valorizaciones, de los aportes permanentes y de los bienes de arte y cultura. DINAMICA DEBITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CREDITOS 1.

Por la utilidad en venta de otros activos.

395


CLASE

4. INGRESOS

GRUPO

CUENTA

42 No Operacionales

4220 Arrendamientos

DESCRIPCIÓN Registra los ingresos provenientes de la utilización, por parte de terceros, de bienes de la Entidad sean propios o adjudicados. DINAMICA DEBITOS

CREDITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE

4. INGRESOS

1.

GRUPO

Por el valor de los arrendamientos causados.

CUENTA

42 No Operacionales

4225 Recuperaciones

DESCRIPCIÓN Registra los ingresos provenientes de: Recuperación de activos castigados en ejercicios anteriores. Reintegro de provisiones creadas en ejercicios anteriores que han quedado sin efecto por haber desaparecido o disminuido las causas que las originaron o por ser excesivas o indebidas. Las devoluciones de impuestos y de incapacidades. Otras recuperaciones. DINAMICA DEBITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CREDITOS 1.

396

Por el valor de las recuperaciones de activos castigados. 2. Por los reintegros de provisiones. 3. Por las devoluciones de impuestos e incapacidades. 4. Por otras recuperaciones.


CLASE 4. INGRESOS

GRUPO

CUENTA

42 No Operacionales

4250

Aplicación de Reservas Técnicas

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las apropiaciones de las reservas técnicas, por determinación de la Junta Directiva, para cubrir pérdidas de estados financieros intermedios. DINAMICA DEBITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE

CREDITOS

4. INGRESOS

1.

GRUPO

Por el valor de las apropiaciones de las reservas técnicas, de acuerdo con las determinaciones de la Junta Directiva.

CUENTA

42 No Operacionales

4295 Diversos

DESCRIPCIÓN Registra los ingresos no operacionales provenientes de conceptos diferentes a los especificados anteriormente. En el código 429545 – Ingresos no Operacionales Consorcios o Uniones Temporales - se registran los ingresos no operacionales resultantes de la participación de cada uno de los consorcios o uniones temporales, dicha contabilización debe quedar a un nivel superior al sexto dígito para llevar el control por cada consorcio o unión temporal y por cada concepto de ingresos. DINAMICA DEBITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CREDITOS 1.

Por el valor de los diversos ingresos obtenidos o causados.

397


CLASE

GRUPO

4. INGRESOS 42 No Operacionales

CUENTA 4297 Cuenta de Reporte Ingresos No Operacionales Secciones Especiales

DESCRIPCIÓN Mediante esta cuenta la Caja de Crédito Agrario, Industrial y Minero reportará los ingresos no operacionales de sus secciones especiales. 429705 SECCION DE SEGUROS . Reporta el total de los ingresos no operacionales reclasificados de la sección de seguros. Este valor debe ser igual al reportado por la sección en el grupo 42 del Plan Unico de Cuentas para el Sector Asegurador. 429710 AREAS COMERCIALES . Reporta el total de los ingresos no operacionales, para efectos de la presentación de estados financieros de la actividad bancaria, separados de la actividad comercial. La reclasificación de ingresos no operacionales de la actividad comercial debe reportar información financiera por el área de: Provisión agrícola, semillas y granjas ovinas. DINAMICA Ver código 1997 Cuenta Activa de Reporte Secciones Especiales .

CLASE

GRUPO

4. INGRESOS 42 No Operacionales

CUENTA 4298 Cuenta de Reporte Ingresos No Operacionales Secciones Especiales

DESCRIPCIÓN Cuenta de reporte que utilizará el Banco Central Hipotecario en los balances de sus secciones especiales. 429805 SECCION VALOR CONSTANTE . Reporta el total de los ingresos no operacionales reclasificados de la sección valor constante en el balance de la sección tradicional. 429810 SECCION TRADICIONAL . Reporta el total de los ingresos no operacionales reclasificados de la sección tradicional en el balance de la sección valor constante.

398


CLASE 4. INGRESOS

GRUPO

CUENTA

43 Ingresos Compensados

DESCRIPCIÓN Los registros en las cuentas “Ingresos y Gastos Compensados” deberán utilizarse exclusivamente para el reconocimiento de intereses de la casa principal a sus sucursales por mantener determinados promedios de depósitos, por la participación proporcional en las provisiones constituidas por la oficina principal y otros conceptos. Estas cuentas no deben utilizarse por conceptos que impliquen ingresos o gastos externos de la Entidad. En razón a que estas cuentas, indefectiblemente, deben aparecer registradas por igual valor en todo balance, es importante que los correspondidos se logren en cada mes con el fin de regularizar los ingresos y gastos, para lo cual la Entidad tomará las medidas pertinentes. Como uno de los objetos principales del estado de resultados es lograr que los conceptos principales de sus cuentas se afecten y presenten con saldos reales, aquellos ingresos y gastos de origen externo en que participen varias oficinas deben contabilizarse en forma tal que al efectuarse la totalización no se desvirtúe este propósito.

CLASE

4. INGRESOS

GRUPO

CUENTA

43 Ingresos Compensados

4305 Ingresos Compensados

DESCRIPCIÓN Ver descripción Grupo 43 - Ingresos Compensados -. DINAMICA DEBITOS

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CREDITOS 1.

Por el valor reconocido con cargo a la cuenta 1904 - Sucursales y Agencias -, subcuenta 190420 - Traslado de Gastos

399


CLASE

GRUPO

CUENTA

5. GASTOS Y COSTOS

DESCRIPCIÓN Agrupa las cuentas que representan las erogaciones y cargos financieros y operativos en que incurre la Entidad en el desarrollo de su actividad, en su ejercicio determinado. Mediante el sistema de causación se registrarán, con cargo a las cuentas del estado de resultados los gastos causados pendientes de pago. Se entiende causado un gasto cuando nace la obligación de pagarlo aunque no se haya hecho efectivo el pago. Al final del ejercicio económico las cuentas de gastos y costos se cancelarán con cargo al grupo 59 Ganancias (Excedentes) y Pérdidas . Los gastos se registrarán únicamente en moneda nacional, de acuerdo con el origen de la operación que los generó, adicionando al código respectivo, a nivel de sufijo, el dígito uno (1) si proceden de operaciones en moneda legal y el dígito dos (2) si proceden de operaciones en moneda extranjera. Se han clasificado en operacionales y no operacionales. CLASE

5. GASTOS Y COSTOS

GRUPO

CUENTA

51 Operacionales

DESCRIPCIÓN Los gastos operacionales son los ocasionados en el desarrollo principal del objeto social de la Entidad. CLASE 5. GASTOS Y COSTOS

GRUPO 51 Operacionales