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Boletín Ejecutivo 2013 Contenido

1.

1. Introducción

Ley del Impuesto a los Depósitos en

Efectivo. 2. Ley de Impuesto a los Depósitos en Efectivo. 3. Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.

El pasado 1º de octubre se publica en el Diario Oficial de la Federación, una de las partes más importantes de reforma fiscal para el ejercicio 2008, quedando pendiente

4. Reforma a la Ley del Impuesto sobre la Renta

de aprobarse y publicarse la Ley de Ingresos de la

5. Reforma al Código Fiscal de la Federación.

Federación, entre otras disposiciones.

6. Reforma al Impuesto al Valor Agregado. 7. Reforma al Impuesto Producción y Servicios.

Especial

sobre

Federación

y

el

Presupuesto

de

Egresos

de

la

Desde junio de este año el Ejecutivo presentó la iniciativa de reforma fiscal, generando polémica, ya que finalidad de esta reforma es la de ampliar la recaudación mediante dos nuevos impuestos así como un fortalecimiento de la fiscalización mediante la creación de nuevas obligaciones formales para los contribuyentes. En esta reforma hacendaria se crea el Impuesto a los Depósitos en Efectivo IDE y el Impuesto Empresarial a Tasa Única

IETU , este último en sustitución del

Impuesto al Activo. También se reforma el Código Fiscal de la Federación, el Impuesto sobre la Renta, el Impuesto al

Valor

Agregado,

el

Impuesto

Especial

sobre

Producción y Servicios y se crea el Subsidio al Empleo, entre otras disposiciones fiscales. Junto con el paquete de reformas aprobadas por el

1.

Introducción

Congreso se incluye un gravamen del IEPS a la venta final de gasolina y diesel con 36 centavos por litro de Magna, 43.92 centavos para Premium, y 29.88 centavos

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2

para diesel, con un incremento gradual mensual de 2,

El impuesto se causará a la tasa del 2% sobre el depósito

2.44 y 1.66 centavos, respectivamente. Este impuesto

gravado.

entrará en vigor a los 15 días de que sea publicado en el Diario Oficial de la Federación, y en virtud de que el

Exenciones.

Ejecutivo decidió posponer la entrada en vigor de este

No estarán obligadas a pagar este impuesto: La

incremento hasta el 1° de enero de 2008, dicho decreto

Federación, las Entidades Federativas, los Municipios y

aún no ha sido publicado en el Diario Oficial de la

las entidades de la administración pública paraestatal, así

Federación.

las consideradas como personas morales con fines no lucrativos para efectos del ISR, las instituciones del

A continuación se presenta un resumen ejecutivo de las

sistema financiero por lo depósitos en efectivo en cuentas

principales reformas tributarias para el ejercicio 2008.

propias, las personas empleados por sus ingresos por salario, y los depósitos en efectivo por crédito bancarios.

2.

Ley del Impuesto a los Depósitos en

Mecanismo de recaudación. En este impuesto a las instituciones del sistema financiero se les impone la obligación de recaudar el

Efectivo.

impuesto causado al final del mes. Además deberán Se crea este nuevo impuesto, con el objetivo de combatir la informalidad y a la evasión fiscal,

teniendo las

siguientes características. Sujetos obligados. Tienen la obligación de pagar este impuesto las personas físicas y morales, respecto de todos los depósitos en efectivo.

observar lo siguientes: 1. Recaudar el impuesto y enterarlo en un plazo máximo de 3 días hábiles siguientes. 2. Entregar constancia de retención de impuesto. 3. Informar mensual y anualmente del impuesto recaudado y del pendiente de recaudar por falta de fondos. En el caso de impuesto pendiente de recaudar por

Objeto gravable. Todos los depósitos en efectivo, en moneda nacional o extranjera que se realicen en cuentas en las instituciones del sistema financiero. Base gravable. El importe de los depósitos en efectivo que excedan a $25,000.00, en cada mes del ejercicio fiscal. Tasa de impuesto. Avila y Cia., S.C.

insuficiencia de fondos la autoridad notificará al cuenta habiente y le otorgará un plazo de 10 días para aclarar, de lo contrario, se procederá al requerimiento de pago y cobro más actualización y recargos correspondientes. Acreditamiento, Acreditamiento, compensación o devolución. Las personas físicas y morales a quienes se les haya retenido el 2% de impuesto, lo podrán acreditar contra el ISR a cargo, tanto en pagos provisionales como en el

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3

anual, y en caso de existir remanente contra el ISR retenido a terceros. Después del acreditamiento y habiendo remanente de impuesto retenido se podrá compensar contra contribuciones federales. Sí

después

del

acreditamiento

y

compensación

subsistiera alguna cantidad de impuesto retenido a favor la diferencia se podrá solicitar en devolución. La devolución procederá siempre y cuando sea dictaminada

3.

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.

por contador público registrado. Estimación de acreditamiento. Los contribuyente podrán optar por acreditar contra los pagos provisionales del ISR una cantidad de impuesto a los depósitos en efectivo que estimen pagarán en el mes inmediato posterior. Una vez que conozcan el impuesto efectivamente pagado (vía retención“ se comparara con el impuesto estimado acreditado, si de la comparación resulta una diferencia a cargo por una estimación en exceso, se enterará la diferencia junto con el pago provisional del ISR, si la estimación resulta en un 5% o mayor, la diferencia se enterará además con actualización y recargos. En caso de que la estimación acreditada resulte menor al impuesto pagado (retenido“ la diferencia se podrá

Se crea el Impuesto Empresarial a Tasa Única, que a partir del 1 de enero de 2008, sustituirá al Impuesto al Activo por el cual se abroga la Ley del Impuesto al Activo. El objetivo medular de este nuevo impuesto es recaudar con una base más amplia que el impuesto sobre la renta, teniendo las siguientes características: Sujetos Sujetos obligados. Tienen la obligación de pagar este impuesto las personas físicas y morales residentes nacionales, así como los residentes en el extranjero respecto de sus ingresos independientemente del lugar en donde se generen. Objeto gravable. Los ingresos que se obtengan por la realización de las siguientes actividades:

acreditar, compensar o solicitar en devolución.

1. Enajenación de bienes.

Inicio de vigencia.

3. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

La Ley del impuesto a los depósitos en efectivo iniciara su vigencia a partir del 1 de julio de 2008.

2. Prestación de servicios independientes.

Base gravable. El impuesto se calculará sobre el resultado de disminuir a los ingresos percibidos las deducciones autorizadas. Tasa Tasa de impuesto.

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4

El impuesto se determinará con una tasa escalonada,

3. De las personas con fines no lucrativos o fideicomisos

16.5% para 2008, 17.0% para 2009, y a partir del 2010 la

autorizados a recibir donativos deducibles en el ISR

tasa será del 17.5%. Exenciones.

4. Los que perciban las personas físicas y morales

No se pagará el impuesto por los siguientes ingresos:

provenientes de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, que se encuentren exentos

1. Los percibidos por la Federación, las Entidades Federativas,

los

Municipios,

los

con los mismos limites para el ISR.

órganos

constitucionales autónomos y las entidades de la

5. Las personas morales exentas de ISR en virtud de

administración pública paraestatal.

que sus accionistas sean fondos de pensiones o jubilaciones residentes en el extranjero con los

2. Los que no estén afectos al pago del ISR de las

mismos limite que para el ISR.

siguientes personas: a. Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes

6. Los derivados de enajenación de:

políticos.

a. Partes

sociales,

documentos

pendientes

b. Sindicatos obreros y organismos que los agrupen.

cobro, títulos

c. Asociaciones o sociedades civiles con fines

participación inmobiliaria no amortizables.

científicos,

políticos,

religiosos

y

culturales,

de

crédito y

de

certificados de

b. Moneda nacional y moneda extranjera (excepto

excepto cuando se proporcionen servicios con

compraventa de divisas“.

instalaciones deportivas en más del 25% del total de las instalaciones.

7. Los percibidos en forma accidental por enajenación

d. Cámaras de comercio e industria, agrupaciones

de bienes, prestación de servicios independientes o

agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas,

uso o goce temporal de bienes.

colegios profesionales y organismos que las agrupen, asociaciones patronales y asociaciones

Deducciones autorizadas.

civiles y sociedades de responsabilidad limitada

Se autorizan las deducciones siguientes:

de interés público, y los organismos que agrupen

a. Las erogaciones que correspondan a la adquisición de bienes, de servicios independientes o al uso o

a sociedades cooperativas. e. Instituciones o sociedades civiles que administren

goce temporal de bienes, para la administración,

fondos o cajas de ahorro, las cooperativas de

producción, comercialización y distribución de bienes

consumo y las sociedades cooperativas de ahorro

y servicios. b. Las contribuciones a cargo pagadas en México,

y préstamo. f.

Asociaciones

de

padres

de

familia

y

excepto el IETU, ISR, IDE, aportaciones de seguridad

las

social y las trasladables.

sociedades de gestión colectiva. c.

Las devoluciones de bienes (depósitos y anticipos“, descuentos o bonificaciones.

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5

d. La indemnización por daños y perjuicios y las penas convencionales. e. La

f.

creación

e

incremento

de

las

reservas

i.

Llevar contabilidad

ii.

Expedir comprobantes

iii. Cuando

se

realicen

ingresos

y

con

partes

matemáticas vinculadas con seguros de vida o de los

relacionadas,

seguros de pensiones.

determinarán conforme a las reglas de precios de

Las cantidades que paguen las aseguradoras a los

transferencia del ISR.

asegurados o beneficiarios por riesgo amparado.

los

operaciones

deducciones

se

iv. En el caso de copropiedad o sociedad conyugal, se

g. Los premios pagados en efectivo por loterías, rifas,

podrá designar a un representante común

sorteos o juegos con apuestas y concursos. Periodicidad del cálculo.

h. Los donativos no onerosos ni remunerativos. i. j.

Las pérdidas por créditos incobrables de entidades

a.

Cálculo por ejercicio fiscal.

del sistema financiero.

b.

Pagos provisionales mensuales

Las pérdidas por crédito incobrables y caso fortuito o fuerza

mayor,

correspondiente

a

ingresos

Calculo Anual.

devengados afectos al IETU.

Ingresos percibidos (-“

Deducciones autorizadas

(=“

Base gravable

(x“

Tasa del 17.5% (16.5% para 2008“

(=“

IETU Calculado

(-“

Crédito fiscal por exceso en deducciones

Que sean estrictamente indispensables para la

(-“

Crédito por salarios y seguridad social

realización de actividades.

(-“

Crédito por inversiones 1998-2007

(-“

ISR propio efectivamente pagado

(=“

IETU a Cargo

(-“

Pagos provisionales de IETU

(=“

IETU a pagar o (exceso pagos provisionales“

iv. Que se cumplan con los requisitos de deducibilidad

(-“

Compensación con ISR (en caso de excedente“

establecidos en la LISR (exceptuando las reglas o

(=“

IETU cero o saldo a favor para devolución

Requisitos de las deducciones. i.

Que las erogaciones se realicen con contribuyentes del IETU, o con los contribuyentes que la LIETU exenta.

ii.

iii. Que las deducciones hayan sido efectivamente pagadas, incluso para pagos provisionales.

resoluciones

que

otorguen

facilidades

Pagos provisionales.

administrativas“. Ingresos acumulados de inicio del ejercicio a v.

En el caso de bienes extranjeros comprobar la legal estancia en el país en materia aduanera.

Obligaciones formales.

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la fecha del pago provisional (-“

Deducciones acumuladas al pago provisional

(=“

Base gravable

(x“

Tasa del 17.5% (16.5% para 2008“

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6

(=“

IETU Calculado

(=“

(-“

Crédito fiscal por exceso en deducciones

(-“

Crédito por salarios y seguridad social

(-“

Crédito por inversiones 1998-2007

Facultades de las autoridades.

(-“

Pago provisional de ISR pagado

Cuando las autoridades determinen en forma presuntiva

(=“

Pago provisional de IETU a Cargo

los ingresos, podrán optar por determinar la base

(-“

Pagos provisionales de meses anteriores

gravable aplicando un coeficiente del 54% a los ingresos

(=“

Monto de pago provisional de IETU

presuntos, en lugar de disminuir las deducciones

Crédito por salarios y seguridad social

comprobadas. Crédito fiscal por exceso en deducciones. Casos especiales. Ingresos gravados 1. Consolidación. Las sociedades controladas y la

(-“

Deducciones autorizadas (mayores“

(=“

Exceso en deducciones

controladora

(x“

Tasa del 17.5% (16.5% para 2008“

individual sin consolidación y acreditarán el ISR que

(=“

Crédito fiscal por exceso en deducciones

a.

determinará

el

IETU

de

manera

hayan entregado a la controladora y las controladas además el ISR que hayan pagado a la autoridad

El crédito fiscal se podrá acreditar en un plazo de 10 años.

fiscal. 2. Morales con fines no lucrativos. Los integrantes de personas morales no lucrativas podrán acreditar

b.

Es sujeto de actualización al cierre de cada año.

contra el ISR propio el IETU que haya pagado la

c.

Caduca el derecho al acreditamiento cuando

consideren como ingreso además del remanente

teniendo

oportunidad

no

se

efectúe

acreditamiento. d.

distribuible proporcional el IETU proporcional que les corresponda. 3. Fideicomiso. La fiduciaria determinará el resultado

El acreditamiento es personal e intransferible.

gravadas

pagadas

concepto de salarios (+“

Aportaciones de seguridad social

(=“

Suma

(x“

Factor del 0.175 (0.165 para 2008“

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gravable

o

el

crédito

fiscal

por

exceso

en

deducciones, y los fideicomisarios considerarán como ingreso gravable la parte proporcional que les

Crédito por salarios y seguridad social. Erogaciones

dicho

persona moral, siempre y cuando los integrantes

corresponda por

según el

contrato de

fideicomiso,

acreditando la parte proporcional de los pagos provisionales realizados por la fiduciaria. 4. Pequeños contribuyentes. Cuando los contribuyentes pequeños paguen el ISR por estimativa de la autoridad, pagarán el IETU mediante la estimativa que

de

este

impuesto

realicen

las

mismas

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7

autoridades.

Mediante

disposición

transitoria

se

establece que en tanto las autoridades fiscales no

Crédito fiscal por inversiones. inversiones.

estimen el IETU a pagar en cuota fija bimestral, los

Por otra parte se otorga un crédito fiscal para aplicarse

pequeños contribuyentes consideraran que el IETU

contra el IETU anual y de pagos provisionales, calculada

forma parte de la determinación estimativa para ISR.

con base en el saldo por deducir de las inversiones adquiridas desde 1 de enero de 1998 y 31 de diciembre

Disposiciones Transitorias.

de 2007.

Recuperación del IMPAC pagado.

Saldo

Se establece el procedimiento para recuperar el IMPAC

Inversiones adquiridas, (1998-2007“ al 1 de

pagado en los últimos 10 ejercicios anteriores al 2008,

enero de 2008.

por

deducir

actualizado

de

las

tomando como base el IMPAC pagado menor de los

(*“

0.175 (0.165 para 2008 y 0.17 para 2009“

ejercicios 2005, 2006 y 2007, el cual se enfrentaría con el

(=“

Crédito fiscal por inversiones

ISR de cada ejercicio.

(x“

5%

(=“

Monto a acreditar en cada ejercicio fiscal

ISR Causado del 2008 en adelante

durante 10 ejercicios fiscales.

vs

IMPAC (2005, 2006 o 2007, el que sea menor“

(=“

Diferencia a recuperar del IMPAC pagado en

El crédito fiscal por inversiones no se aplicará por las

los 10 ejercicios anteriores al 2008.

inversiones

(sep-dic

2007“

que

adicionalmente

se

deducirán a partir de 2008. a. La devolución en cada ejercicio se limita al 10% del IMPAC pagado sujeto a devolución. b. El monto recuperado como IMPAC se podrá utilizar c.

Ingresos y deducciones devengadas antes de 2008. No se gravarán los ingresos ni se deducirán las

para pagar el IETU.

erogaciones

El IMPAC a comparar y el IMPAC a recuperar serán

actividades devengadas antes del 1 de enero de 2008 y

sujetos de actualización.

se reciban o paguen, posteriormente.

y

contribuciones

que

correspondan

a

Deducción adicional por inversiones. inversiones. Se otorga una deducción adicional por las inversiones nuevas realizadas entre septiembre y diciembre de 2007, para aplicarse en una tercera parte en cada año a partir de 2008.

Facilidades administrativas (auto facturación“. facturación“. Durante

2008

la

adquisición

de

bienes

mediante

autofacturación (del sector primario“, se podrá continuar aplicando siempre que se trate de la primera enajenación

Inversiones nuevas (septiembre-diciembre 2007“ (/“

Dividir entre 3

(=“

Una tercera parte de las inversiones nuevas

realizada

por

personas

físicas

dedicadas

a

la

comercialización o industrialización de los productos adquiridos.

como deducción adicional en cada ejercicio

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8

Sustitución del ISR por el IETU.

Pré Préstamos y aumento de capital en efectivo.

Se prevé que la SHCP realice una diagnóstico sobre la

Se establece que por los préstamos, aportaciones para

conveniencia de sustituir el ISR por el IETU, dicho

futuros aumentos de capital y aumentos de capital

diagnóstico se entregará a la Cámara de Diputados a

realizadas en efectivo en moneda nacional o extranjera,

más tardar el 30 de junio de 2011.

se deben de informar dentro de los 15 días siguientes, en

Concurso mercantil. La suspensión del IETU y su condonación, en los casos de concurso mercantil, incluirá a quienes al 1° de enero

caso de omisión de la información se considerará ingreso para la persona moral que haya recibido el efectivo. Limitación a la deducción de donativos.

de 2008 se le hubieran decretado la declaratoria de

Se limita la deducción de donativos a una cantidad que

concurso mercantil, y se suspenderá hasta que se firme

no exceda al 7% de la utilidad fiscal del ejercicio

el convenio entre el contribuyente con los acreedores y el

inmediato anterior a la deducción.

fisco federal, o en su caso, sea decretada la quiebra del mismo y el impuesto pueda condonarse.

Esta misma limitante aplica a las deducciones personales para personas físicas por concepto de donativos Declaraciones informativas por correo electrónico. Se establece que todas las declaraciones informativas que

deban

presentar

las

personas

morales

por

retenciones a terceros (incluyendo la de clientes y proveedores“ se deberán presentar por correo electrónico que señale el SAT. Informativa

4.

para

personas

morales

con

fines

no

lucrativos.

Reformas a la Ley del Impuesto sobre la A partir de 2008, las instituciones de beneficencia, de

Renta 2008.

enseñanza, de investigación científica y tecnológica, las

Adecuación por abrogación del IMPAC. Se adecuan disposiciones de la LISR para eliminar las referencias al IMPAC, y se incorpora el procedimiento de cálculo del valor al activo para los casos en que se hacía referencia a la LIMPAC.

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dedicadas al arte, los programa escuela empresa y las que otorguen becas, que estén autorizadas a recibir donativos deducibles, estarán obligadas a informar de las operaciones que realicen con partes relacionadas así como informar de los servicios recibidos o bienes adquiridos

de

personas

que

les

hayan

otorgado

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9

donativos. En caso de omisión de la información se les

La tarifa del artículo 113, es la misma que se utilizará

revocará la autorización para recibir donativos deducibles.

para la demás actividades de las personas físicas, eliminando la aplicación de subsidio fiscal.

Información anual de personas físicas. El haber eliminado el procedimiento del subsidio fiscal y Se disminuye el monto de $1 000,000.00 a $600,000.00,

la proporción acreditable obedece a que a través del

por préstamos, donativos y premios que lleguen a recibir

IETU se gravarán a las percepciones exentas de los

las personas físicas y deban informar en su declaración anual personal.

empleados. Este procedimiento aplicará también para el cálculo anual

Discrepancia Discrepancia fiscal por préstamos y donativos.

del ISR de las personas físicas.

Se elimina la posibilidad de probar que los préstamos y donativos, no son ingresos omitidos cuando estos no se

Subsidio al empleo.

informen o no se declaren, determinándose que serán

Con motivo de la eliminación del crédito al salario este

ingresos omitidos de la actividad preponderante o de los

es sustituido por el subsidio al empleo, con las mismas

otros ingresos.

cantidades y características que el crédito al salario, condicionando al patrón a que el importe se entregue al

Simplificación de la retención de ISR Salarios.

empleado, cuando corresponda, así como a presentar las

Se modifica el procedimiento para la determinar la retención del ISR a las personas físicas, eliminándose el subsidio fiscal y el crédito al salario, e incorporando en su lugar el subsidio al empleo.

(-“

Subsidio fiscal

(-“

Crédito

al

ISR

a

El subsidio al empleo entregado al empleado será terceros.

2008 ISR s/tarifa art. 113

El subsidio al empleo no generará saldo a favor al empleado en el cálculo anual que realice el retenedor, en

salario

(salarios“ (=“

como sucedía con el crédito al salario.

acreditable contra el ISR a cargo o del retenido a

2007 ISR s/tarifa art. 113

declaraciones informativas y demás formalidades, tal

Subsidio

al

empleo

su caso.

(salarios“ retener

(crédito a entregar“

o

ISR

a

retener

o

(subsidio a entregar“

Disposición Transitoria. A partir del 2 de octubre de 2007, se limita la exención de

La tarifa para determinar el impuesto (artículo 113“, se

enajenaciones a través de la bolsa, gravando las

segrega en más rango (de 5 a 8“ ajustándose con motivo

operaciones que realicen personas que tengan el 10% o

de la eliminación del subsidio fiscal.

más del capital social o el control de la emisora y enajenen el 10% o más del capital social en un periodo

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10

de 24 meses, ni cuando se realicen operaciones de enajenación en donde la oferta este controlada o dirigida.

Firma electrónica para devolución de saldo a favor. Se disminuye de $25,000.00 a $10,000.00, como monto

5.

Reformas al Código Fiscal de la Federación

máximo para obtener el saldo a favor sin necesidad de la firma electrónica avanzada, la devolución que rebase el tope requerirá de dicha firma electrónica.

2008.

Responsabilidad solidaria. Se adiciona como una causal de responsabilidad solidaria para la dirección, gerencia, administración única y asociante de una A en P., el hecho de desocupar el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio.

Devolución de saldos a favor con revisión. Se incorpora la posibilidad de que las autoridades fiscales puedan llevar a cabo las facultades de comprobación con motivo de una solicitud de devolución de un saldo a favor. El plazo máximo del ejercicio de facultades será de 90 días y de 180 días en los casos de solicitud de información a terceros y en los casos en que se solicite información a autoridades extranjeras. Este

ejercicio

de

facultades

de

comprobación

es

independiente de las demás facultades de comprobación que la autoridad puede ejercer. El ejercicio de facultades de comprobación suspende el plazo para que la autoridad efectúe la devolución del saldo a favor y una vez concluida la revisión la devolución se realizaría en 10 días siguientes a la notificación de la resolución.

Nueva revisión una vez concluida una anterior. Se establece los supuestos en que la autoridad fiscal una vez concluida la revisión puede iniciar otra y determinar contribuciones

omitidas,

siempre

y

cuando

dichos

supuestos se relacionen a hechos diferentes a los ya revisados, siendo los siguientes: a. Información o datos de terceros no revisados. b. Datos

aportados

en

declaraciones

complementarias. c.

Documentación aportada en los medios de defensa interpuestos no exhibidos en la revisión inicial.

Suspensión de facultades de comprobación. Se incorpora como causal para suspender el plazo para concluir la visita o revisión de gabinete, el hecho de que

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11

la autoridad se vea impedida continuar por caso fortuito o

procedimientos,

que

facilite

el

cumplimiento

de

fuerza mayor, hasta que la causa desaparezca.

obligaciones fiscales a las personas físicas empresarial, profesionales y morales, cuyos ingresos en el 2007 no

Revisión secuencial.

rebasen $4 000,000.00

Se adicionan los siguientes supuestos en los que la autoridad no observará la revisión secuencial y podrá ejercer las facultades de comprobación directa, en los casos de contribuyente que hayan dictaminado sus

6.

Reformas a la Ley del Impuesto al Valor

Agregado 2008.

estados financieros: Tasa para alimentos en zona fronteriza. a. El dictamen no surta efectos. b. El contador público no esté autorizado, su registro esté suspendido o cancelado. c.

El contador público desocupe el local del domicilio fiscal sin presentar aviso.

d. Los

actos

de

comprobación

versen

Se aclara que la enajenación de alimentos preparados para llevar o entrega a domicilio, en la zona fronteriza, será del 10%, en lugar del 15% como se establece en la Ley en el 2007.

sobre

contribuciones o aprovechamientos en materia de comercio exterior.

7.

Reformas a la Ley del Impuesto Especial

sobre Producción y Servicios 2008.

Presunción de ingresos por depósitos bancarios. Se establece que los depósitos bancarios no registrados

Gravación Gravación de juegos con apuestas y sorteos.

en contabilidad son ingresos presuntos, eliminándose la

Se incorpora la actividad de juegos con apuestas y

posibilidad de acreditar lo contrario con posterioridad al

sorteos como objeto gravable del IESPyS, a una tasa del

momento del ejercicio de facultades de comprobación.

20%, que se calculará sobre el valor de las cantidades

También se presumirá ingreso y acto gravable por

pagadas por los participantes o el monto de las apuestas.

depósitos

bancarios

por

cantidades

superiores

a

$1 000,000.00 en cuentas de personas no inscritas en el

Este impuesto estará administrado por las entidades

RFC o que no estén obligadas a llevar contabilidad.

federativas coordinadas y participarán de un 100% de la recaudación cuando el impuesto se calcule mediante

Disposición Transitoria.

estimativa de pequeños contribuyentes.

El Ejecutivo Federal en noventa días a la entrada en vigor de las reformas, deberá dictar medidas relacionadas con la

administración,

control,

forma

Avila y Cia., S.C.

de

pago

Ley de Ingresos de la Federación.

y

Contadores Públicos y Abogados


12

La Ley de Ingresos de la Federación y el Presupuesto de

cavila@avilaycia.com

Egresos, quedó pendiente de aprobarse por el Congreso, con

motivo

de

la

incorporación

de

dos

nuevas

contribuciones en la reforma Hacendaria, por lo que

Av. Hidalgo 5820 Local 34

habría que estar atentos a su aprobación y publicación,

Plaza Herradura

ya que regularmente en la Ley de Ingresos se contemplan

Col. Lomas del Chairel

estímulos, subsidios y beneficios fiscales.

Tampico, Tam.

Teléfono Conmutador:

833-224 50 04

Contactos:

Fiscal CPC Emilio Avila Muñoz eavila@avilaycia.com

Legal Lic. Carlos A. Avila Muñoz Avila y Cia., S.C.

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Boletin Avila y Cia., SC