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Boletim

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Manual de Procedimentos ICMS - IPI e Outros Fascículo No 08/2014

Piauí

// Federal

IOF

Alíquotas - Quadro sinótico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 01

//

Estadual

ICMS

Regime especial de tributação aos contribuintes atacadistas de drogas, medicamentos, instrumentos e materiais para uso médico, cirúrgico, hospitalar e de laboratório . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 07

// IOB Setorial

Estadual/Municipal

Transportes - ICMS - Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas, modelo 26 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10

// IOB Comenta

Federal

ICMS - Falência - Decretação - Dispensa de multa no âmbito dos Estados e do Distrito Federal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10

// IOB Perguntas e Respostas

IOF

Base de cálculo - Derivativos financeiros - Apuração . . . . . . . . . . . . 11 Base de cálculo - Derivativos financeiros - Parcelas dedutíveis. . . . . 12 Operações de câmbio - Incidência - Cartão de débito pré-pago internacional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

ICMS/PI

Antecipação do imposto - Exigência - Documento fiscal de origem com ou sem destaque do imposto - Irrelevância . . . . . . . . . . . . . . . 12 Armazém-geral - Procedimentos fiscais. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 Arrendamento mercantil (leasing) - Obrigações . . . . . . . . . . . . . . . . 12

Veja nos Próximos Fascículos a ICMS/IPI - CFOP e CST a ICMS - Crédito Fiscal


© 2014 by IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE

Capa: Marketing IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Editoração Eletrônica e Revisão: Editorial IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Telefone: (11) 2188-7900 (São Paulo) 0800-724-7900 (Outras Localidades) Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP) (Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil) ICMS, IPI e outros : IOF : alíquotas : quadro sinótico.... -- 10. ed. -- São Paulo : IOB Folhamatic, 2014. -- (Coleção manual de procedimentos) ISBN 978-85-379-2075-6 1. Imposto sobre Circulação de Mercadorias Brasil 2. Imposto sobre Produtos Industrializados Brasil 3. Tributos - Brasil I. Série.

14-00817

CDU-34:336.223(81)

Índices para catálogo sistemático: 1. Brasil : Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços : ICMS : Direito tributário 34:336.223(81) 2. Brasil : Imposto sobre Produtos Industrializados : IPI : Direito tributário 34:336.223(81)

Impresso no Brasil Printed in Brazil

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Todos os direitos reservados. É expressamente proibida a reprodução total ou parcial desta obra, por qualquer meio ou processo, sem prévia autorização do autor (Lei no 9.610, de 19.02.1998, DOU de 20.02.1998).


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Manual de Procedimentos ICMS - IPI e Outros

a Federal IOF

2. Operações de crédito A alíquota máxima do IOF incidente nas operações de crédito é de 1,5% ao dia, aplicável sobre o valor das operações.

Alíquotas - Quadro sinótico SUMÁRIO 1. Introdução 2. Operações de crédito 3. Operações de câmbio 4. Operações de seguro 5. Operações com títulos ou valores mobiliários 6. Operações com ouro, ativo financeiro ou instrumento cambial

1. Introdução

Contudo, a legislação prevê a aplicação das alíquotas reduzidas relacionadas no quadro a seguir reproduzido: A alíquota máxima do IOF incidente nas operações com títulos ou valores mobiliários é de 1,5% ao dia sobre o valor das operações

O Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro ou relativas a Títulos ou Valores Mobiliários (IOF) incide sobre as operações citadas e sobre as operações com ouro, ativo financeiro ou instrumento cambial. Elaboramos, nos itens seguintes, quadro sinótico com as alíquotas vigentes, de acordo com a respectiva operação sujeita ao tributo, com base no Regulamento do IOF, aprovado pelo Decreto nº 6.306/2007. (RIOF - Decreto nº 6.306/2007)

Notas (1) Além das alíquotas descritas nas letras “a” a “g” do quadro constante deste item, as operações de crédito ali relacionadas estão sujeitas também à alíquota adicional de 0,38%, independentemente do prazo da operação, seja o mutuário pessoa física ou jurídica (RIOF, art. 7º, § 15).

(2) Nas operações sujeitas à alíquota de 0%, a alíquota adicional de 0,38% somente incidirá sobre as operações descritas nas letras “h”, “i”, “k”, “l”, “m”, “q”, “r”, “u”, “w”, “y”, “z”, “z.2” e “z.6”, independentemente do prazo da operação (RIOF, art. 8º, § 5º).

(3) Nas operações descritas nas letras “a.1”, “c” e “e.1”, a alíquota adicional de 0,38% incidirá sobre a soma mensal dos acréscimos diários dos saldos devedores (RIOF, art. 7º, §§ 15 e 16). (4) O IOF cuja base de cálculo não seja apurada pela soma de saldos devedores diários não excederá o valor resultante da aplicação, sobre cada valor de principal, da alíquota diária prevista para a operação multiplicada por 365 dias, acrescida da alíquota adicional de 0,38% (RIOF, art. 7º, §§ 1º e 15). (5) O Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 40/2011 estabelece que a utilização de cartão de crédito para pagamento de contas está sujeita à incidência do IOF à alíquota prevista na alínea “b” do inciso I do art. 7º do RIOF, ou seja, 0,0041% ao dia, para pessoa jurídica, e 0,0068% ao dia, para pessoa física.

Operação Base de cálculo a) empréstimo sob qualquer modalidade inclusive abertura de a.1) quando não ficar definido o valor do princrédito; cipal a ser utilizado pelo mutuário, inclusive por estar contratualmente prevista a reutilização do crédito, até o termo final da operação, a base de cálculo é a soma dos saldos devedores diários apurados no último dia de cada mês, inclusive na prorrogação ou na renovação; a.2) quando ficar definido o valor do principal a ser utilizado pelo mutuário, a base de cálculo é o principal entregue ou colocado à sua disposição, ou quando previsto mais de um pagamento, o valor do principal de cada uma das parcelas; b) desconto, inclusive na de alienação a empresas de factoring b.1) o valor líquido obtido; de direitos creditórios resultantes de vendas a prazo;

Alíquota Fundamento legal a.1.1) mutuário pessoa jurídica: RIOF/2007, art. 0,0041% ( + 0,38%, adicional); 7º, caput, I, “a”, 1, § 15 a.1.2) mutuário pessoa física: RIOF/2007, art. 0,0041% ( + 0,38%, adicional); 7º, caput, I, “a”, 2, § 15

a.2.1) mutuário pessoa jurídica: RIOF/2007, art. 0,0041% ao dia ( + 0,38%, adicio- 7º, caput, I, “b”, nal); 1, § 15 a.2.2) mutuário pessoa física: RIOF/2007, art. 0,0041% ao dia ( + 0,38%, adicio- 7º, caput, I, “b”, nal); 2, § 15 b.1.1) mutuário pessoa jurídica: RIOF/2007, art. 7º, 0,0041% ao dia ( + 0,38%, adicional) caput, II, “a”, § 15 b.1.2) mutuário pessoa física: RIOF/2007, art. 7º, 0,0041% ao dia ( + 0,38%, adicional); caput, II, “b”, § 15

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Manual de Procedimentos ICMS - IPI e Outros

Operação c) adiantamento a depositante;

Base de cálculo

Alíquota

Fundamento legal

c.1) a soma dos saldos devedores diários apura- c.1.1) mutuário pessoa jurídica: RIOF/2007, art. 7º, da no último dia de cada mês; 0,0041% ( + 0,38%, adicional); caput, III, “a”, § 15 c.1.2) mutuário pessoa física: RIOF/2007, art. 7º, 0,0041% ( + 0,38%, adicional); caput, III, “b”, § 15

d) empréstimos, inclusive sob a forma de financiamento, sujei- d.1) o valor do principal de cada liberação; tos à liberação de recursos em parcelas, ainda que o pagamento seja parcelado;

d.1.1) mutuário pessoa jurídica: RIOF/2007, art. 7º, 0,0041% ao dia ( + 0,38%, adicional); caput, IV, “a”, § 15

e) excessos de limite, ainda que o contrato esteja vencido;

e.1.1) mutuário pessoa jurídica: 0,0041% ( + 0,38%, adicional);

RIOF/2007, art. 7º, caput, V, “a”, 1, § 15

e.1.2) mutuário pessoa física: 0,0041% ( + 0,38%, adicional);

RIOF/2007, art. 7º, caput, V, “a”, 2, § 15

e.2.1) mutuário pessoa jurídica: 0,0041% ao dia ( + 0,38%, adicional);

RIOF/2007, art. 7º, caput, V, “b”, 1, § 15

e.2.2) mutuário pessoa física: 0,0041% ao dia ( + 0,38%, adicional);

RIOF/2007, art. 7º, caput, V, “b”, 2, § 15

e.1) quando não ficar expressamente definido o valor do principal a ser utilizado, inclusive por estar contratualmente prevista a reutilização do crédito, até o termo final da operação, a base de cálculo é o valor dos excessos computados na soma dos saldos devedores diários apurada no último dia de cada mês; e.2) quando ficar expressamente definido o valor do principal a ser utilizado, a base de cálculo é o valor de cada excesso, apurado diariamente, resultante de novos valores entregues ao interessado, não se considerando como tais os débitos de encargos;

d.1.2) mutuário pessoa física: RIOF/2007, art. 7º, 0,0041% ao dia ( + 0,38%, adicional); caput, IV, “b”, § 15

f) operações descritas nas letras “a” a “e”, quando se tratar de f.1) quando não ficar expressamente definido o valor f.1.1) 0,00137% ( + 0,38%, adimutuário pessoa jurídica optante pelo Simples Nacional, cujos do principal a ser utilizado pelo mutuário, inclusive cional); valores sejam iguais ou inferiores a R$ 30.000,00; por estar contratualmente prevista a reutilização do RIOF/2007, art. 7º, crédito, até o termo final da operação, a base de cálcaput, VI, § 15 culo é a soma dos saldos devedores diários apurado no último dia de cada mês; f.2) quando ficar expressamente definido o valor do f.2.1) 0,00137% ao dia ( + 0,38%, principal a ser utilizado pelo mutuário, a base de cál- adicional) RIOF/2007, art. 7º, culo é o principal entregue ou colocado à sua dispocaput, VI, § 15 sição, ou quando previsto mais de um pagamento, o valor do principal de cada uma das parcelas; g) financiamento para aquisição de imóveis não residenciais, g.1) valor da operação; em que o mutuário seja pessoa física;

0,0041% ao dia ( + 0,38%, adicional)

RIOF/2007, art. 7º, caput, VII, § 15

0% ( + 0,38%, adicional)

RIOF/2007, art. 8º, caput, I, § 5º

0% ( + 0,38%, adicional)

RIOF/2007, art. 8º, caput, II, § 5º

0%

RIOF/2007, art. 8º, caput, III

k) crédito rural destinado a investimento, custeio e comercia- Nota No caso de operação de comercialização, na molização; dalidade de desconto de nota promissória rural ou duplicata rural, a alíquota zero é aplicável somente quando o título for emitido em decorrência de venda de produção própria (RIOF, art. 8º, § 1º)

0% ( + 0,38%, adicional)

RIOF/2007, art. 8º, caput, IV, § 5º

l) operação de crédito realizada por caixa econômica, sob garantia de penhor civil de joias, de pedras preciosas e de outros objetos;

-

0% ( + 0,38%, adicional)

RIOF/2007, art. 8º, caput, V, § 5º

m) operação de crédito realizada por instituição financeira, referente a repasse de recursos do Tesouro Nacional destinado a financiamento de abastecimento e formação de estoques reguladores;

0% ( + 0,38%, adicional)

RIOF/2007, art. 8º, caput, VI, § 5º

n) operação de crédito entre instituição financeira e outra instituição autorizada a funcionar pelo Banco Central do Brasil (Bacen), desde que a operação seja permitida pela legislação vigente;

0%

RIOF/2007, art. 8º, caput, VII

o) operação de crédito em que o tomador seja estudante, realizada por meio do Fundo de Financiamento ao Estudante do Ensino Superior (Fies);

-

0%

RIOF/2007, art. 8º, caput, VIII

p) operação de crédito com recursos da Agência Especial de Financiamento Industrial (Finame);

-

0%

RIOF/2007, art. 8º, caput, IX

q) operação de crédito ao amparo da Política de Garantia de Preços Mínimos - Empréstimos do Governo Federal (EGF);

-

0% ( + 0,38%, adicional)

RIOF/2007, art. 8º, caput, X, § 5º

r) operação relativa a empréstimo de título público, quando esse permanecer custodiado no Sistema Especial de Liquidação e de Custódia (Selic), e servir de garantia prestada a terceiro na execução de serviços e obras públicas;

0% ( + 0,38%, adicional)

RIOF/2007, art. 8º, caput, XI, § 5º

s) operação efetuada pelo Banco Nacional de Desenvolvimento Econômico e Social (BNDES) ou por seus agentes financeiros, com recursos do BNDES ou de fundos por ele administrados, ou por meio da empresa pública Financiadora de Estudos e Projetos (Finep);

0%

RIOF/2007, art. 8º, caput, XII

t) adiantamento de salário concedido por pessoa jurídica a seus empregados, para desconto em folha de pagamento ou qualquer outra forma de reembolso;

-

0%

RIOF/2007, art. 8º, caput, XIII

h) operações de crédito em que figure como tomadora cooperativa;

-

i) operações de crédito entre cooperativa de crédito e seus associados;

-

j) crédito à exportação, assim amparo à produção ou estímulo à exportação;

-

08-02

PI

Manual de Procedimentos - Fev/2014 - Fascículo 08 - Boletim IOB


Manual de Procedimentos ICMS - IPI e Outros

Operação u) transferência de bens objeto de alienação fiduciária, com sub-rogação de terceiro nos direitos e obrigações do devedor, desde que mantidas todas as condições financeiras do contrato original; v) operação realizada por instituição financeira na qualidade de gestora, mandatária ou agente de fundo ou programa do Governo federal, estadual, do Distrito Federal ou municipal, instituído por lei, cuja aplicação do recurso tenha finalidade específica; w) adiantamento sobre o valor de resgate de apólice de seguro de vida individual e de título de capitalização; x) adiantamento de contrato de câmbio de exportação;

Base de cálculo -

y) aquisição de ações ou de participação em empresa, no âmbito do Programa Nacional de Desestatização; z) operação resultante de repasse de recursos de fundo ou programa do Governo federal vinculado à emissão pública de valores mobiliários; z.1) operação relativa à devolução antecipada do IOF indevidamente cobrado e recolhido pelo responsável, enquanto aguarda a restituição pleiteada, e desde que não haja cobrança de encargos remuneratórios; z.2) operação realizada por agente financeiro com recursos oriundos de programas federais, estaduais ou municipais, instituídos com a finalidade de implementar programas de geração de emprego e renda, nos termos do art. 12 da Lei nº 9.649/1998; z.3) adiantamento concedido sobre cheque em depósito, remetido à compensação nos prazos e condições fixados pelo Bacen; z.4) operação realizada por instituição financeira, com recursos do Tesouro Nacional, destinada ao financiamento de estocagem de álcool etílico combustível, na forma regulamentada pelo Conselho Monetário Nacional; z.5) operação realizada por instituição financeira para cobertura de saldo devedor em outra instituição financeira, até o montante do valor portado e desde que não haja substituição do devedor; z.6) financiamento para aquisição de motocicleta, motoneta e ciclomotor, em que o mutuário seja pessoa física; z.7) operação realizada por instituição financeira pública federal em que sejam tomadores de recursos pessoas físicas com renda mensal de até 10 salários-mínimos, desde que os valores das operações sejam direcionados exclusivamente para aquisição de bens e serviços de tecnologia assistiva destinados a pessoas com deficiência, nos termos do parágrafo único do art. 1º da Lei nº 10.735/2003. z.8) realizada por instituição financeira, com recursos públicos ou privados, para financiamento de operações, contratadas a partir de 02.04.2013, destinadas a aquisição, produção e arrendamento mercantil de bens de capital, incluídos componentes e serviços tecnológicos relacionados, e o capital de giro associado, a produção de bens de consumo para exportação, ao setor de energia elétrica, a estruturas para exportação de granéis líquidos, a projetos de engenharia, à inovação tecnológica, e a projetos de investimento destinados à constituição de capacidade tecnológica e produtiva em setores de alta intensidade de conhecimento e engenharia e projetos de infraestrutura logística direcionados a obras de rodovias e ferrovias objeto de concessão pelo Governo federal, a que se refere o art. 1º da Lei nº 12.096/2009, e de acordo com os critérios fixados pelo Conselho Monetário Nacional e pelo Banco Central do Brasil.

Notas (1) Nas operações de crédito contratadas por prazo indeterminado nas quais seja definido o valor do principal a ser utilizado pelo mutuário, será aplicada a alíquota diária prevista para a operação, e a base de cálculo será o valor do principal multiplicado por 365 (RIOF/2007, art. 7º, § 14). (2) Na falta de comprovação ou em caso de descumprimento de condição ou, ainda, desvirtuamento, total ou parcial, da finalidade dos recursos, de operação tributada à alíquota de 0%, o IOF será devido a partir da ocorrência do fato gerador calculado à alíquota correspondente à operação, sem prejuízo da aplicação de multa pela infração cometida (RIOF/2007, art. 8º, § 4º). (3) No caso de operação de crédito cuja base de cálculo seja apurada pela soma dos saldos devedores diários, constatada a inadimplência do tomador, a cobrança do IOF apurado a partir do último dia do mês subsequente ao da constatação de inadimplência ocorrerá na data da liquidação total ou parcial da operação ou da ocorrência de qualquer das hipóteses previstas no § 7º do art. 7º do RIOF (prorrogação, renovação, novação, composição etc.) - RIOF/2007, art. 7º, § 18. (4) Na hipótese referida na nota anterior, por ocasião da liquidação total ou parcial da operação ou da ocorrência de qualquer das hipóteses de

Alíquota

Fundamento legal

0% ( + 0,38%, adicional)

RIOF/2007, art. 8º, caput, XIV, § 5º

0%

RIOF/2007, art. 8º, caput, XV

-

-

0% ( + 0,38%, adicional) 0% 0% ( + 0,38%, adicional) 0% ( + 0,38%, adicional)

RIOF/2007, art. 8º, caput, XIX, § 5º

0%

RIOF/2007, art. 8º, caput, XX

0% ( + 0,38%, adicional)

RIOF/2007, art. 8º, caput, XXI, § 5º

0%

RIOF/2007, art. 8º, caput, XXII

0%

RIOF/2007, art. 8º, caput, XXIV

0%

RIOF/2007, art. 8º, caput, XXV

0% ( + 0,38%, adicional)

RIOF/2007, art. 8º, caput, XXVI, § 5º

0%

RIOF/2007, art. 8º, caput, XXVII

0%

RIOF/2007, art. 8º, caput, XXVIII

-

-

-

-

-

RIOF/2007, art. 8º, caput, XVI, § 5º RIOF/2007, art. 8º, caput, XVII RIOF/2007, art. 8º, caput, XVIII, § 5º

-

prorrogação, renovação, composição etc., o IOF será cobrado mediante a aplicação das alíquotas previstas para a respectiva operação vigentes na data de ocorrência de cada saldo devedor diário, até atingir a limitação de 365 dias (RIOF/2007, art. 7º, § 19). (5) O Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 40/2011 estabelece que a utilização de cartão de crédito para pagamento de contas está sujeita à incidência do IOF à alíquota prevista na alínea “b” do inciso I do art. 7º do RIOF/2007, ou seja, 0,0041% ao dia, para pessoa jurídica, e 0,0068% ao dia, para pessoa física. (6) A Instrução Normativa RFB nº 1.402/2013 acrescentou o art. 5º-A, bem como o Anexo Único, à Instrução Normativa RFB nº 907/2009, que tratam da declaração à instituição financeira, pelo tomador do crédito, com as informações sobre a destinação dos recursos do financiamento, de que trata o art. 8º, XXVIII do Decreto nº 6.306/2007.

(Lei nº 9.649/1998, art. 12; Decreto nº 6.306/2007, art. 7º, caput, I a VII, §§ 1º, 7º, 14, 15, 16, 18 e 19 e art. 8º, caput, I a XXII e XXIV a XXVIII, §§ 4º e 5º; Instrução Normativa RFB nº 1.402/2013; Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 40/2011)

Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Fev/2014 - Fascículo 08 PI08-03


Manual de Procedimentos ICMS - IPI e Outros

3. Operações de câmbio A alíquota máxima do IOF incidente nas operações de câmbio é de 25%. No entanto, essas operações são tributadas à alíquota reduzida de 0,38%, com exceção das hipóteses descritas no quadro a seguir: Operação a) operações de câmbio relativas ao ingresso, no País, de receitas de exportação de bens e serviços; b) operações de câmbio de natureza interbancária entre instituições integrantes do Sistema Financeiro Nacional autorizadas a operar no mercado de câmbio e entre estas e instituições financeiras no exterior; c) operações de câmbio, de transferências do e para o exterior, relativas a aplicações de fundos de investimento no mercado internacional, nos limites e condições fixados pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM); d) operações de câmbio realizadas por empresas de transporte aéreo internacional, domiciliadas no exterior, para remessa de recursos originados de suas receitas locais; e) operações de câmbio relativas a ingresso de moeda estrangeira para cobertura de gastos efetuados no País com utilização de cartão de crédito emitido no exterior; f) operações de câmbio realizadas para ingresso no País de doações em espécie recebidas por instituições financeiras públicas controladas pela União e destinadas a ações de prevenção, monitoramento e combate ao desmatamento e de promoção da conservação e do uso sustentável das florestas brasileiras, de que trata a Lei nº 11.828/2008; g) liquidações de operações de câmbio de ingresso e saída de recursos no e do País, referentes a recursos captados a título de empréstimos e financiamentos externos, exceto em relação às operações descritas na letra “t”; h) liquidações de operações de câmbio para remessa de juros sobre o capital próprio e dividendos recebidos por investidor estrangeiro;

Alíquota 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%

i) liquidações de operações de câmbio contratadas por investidor estrangeiro, para ingresso de recursos no País, inclusive por meio de operações simultâneas, para constituição de margem de garantia, inicial ou adicional, exigida por bolsas de valores, de mercadorias e futuros; Nota 0% O Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 3/2013 esclarece que a alíquota zero, de que trata esta letra se aplica às operações de câmbio contratadas a partir de 05.06.2013. j) liquidações de operações de câmbio contratadas por investidor estrangeiro, para ingresso de recursos no País, inclusive por meio de operações simultâneas, para aplicação no mercado financeiro e de capitais, excetuadas as operações mencionadas nas letras “k”, “l”, “m”, “o”, “p” e “u”; 0% Nota O Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 3/2013 esclarece que a alíquota zero, de que trata esta letra, se aplica às operações de câmbio contratadas a partir de 05.06.2013. k) liquidações de operações de câmbio contratadas por investidor estrangeiro, relativas a transferências do exterior de recursos para aplicação no País em renda variável realizada em bolsa de valores ou em bolsa de mercadorias e futuros, na forma regulamentada pelo Conselho Monetário Nacional (CMN), excetuadas operações com derivativos que resultem em rendimentos predeterminados; 0% Nota A alíquota prevista para essas operações é aplicada também às operações realizadas, a partir de 31.01.2013, para a aquisição de quotas de investimento imobiliário. l) liquidações de operações de câmbio contratadas por investidor estrangeiro, para ingresso de recursos no País para aquisição de ações em oferta pública registrada ou dispensada de registro na Comissão de Valores Mobiliários (CVM) ou para a subscrição de ações, desde 0% que, nos dois casos, as companhias emissoras tenham registro para negociação das ações em bolsas de valores; m) liquidações de operações de câmbio contratadas por investidor estrangeiro, para ingresso de recursos no País, inclusive por meio de operações simultâneas, para aquisição de cotas de fundos de investimento em participações, de fundos de investimento em empresas 0% emergentes e de fundos de investimento em cotas dos referidos fundos, constituídos na forma autorizada pela CVM; n) liquidações de operações de câmbio para fins de retorno de recursos aplicados por investidor estrangeiro nos mercados financeiro e 0% de capitais, nas operações descritas nas letras “i”, “j”, “l”, “m”, “o”, “p”, “u” e “v”; o) liquidações de operações simultâneas de câmbio, para ingresso no País de recursos através de cancelamento de depositary receipts, 0% para investimento em ações negociáveis em bolsa de valores; p) liquidações de operações simultâneas de câmbio para ingresso no País de recursos originários da mudança de regime do investidor estrangeiro, de investimento direto de que trata a Lei nº 4.131/1962, para investimento em ações negociáveis em bolsa de valores, na forma 0% regulamentada pelo CMN; q) operação de compra de moeda estrangeira por instituição autorizada a operar no mercado de câmbio, contratada simultaneamente com uma operação de venda, exclusivamente quando requeridas em disposição regulamentar, excetuadas as operações mencionadas nas letras 0% “i”, “j”, “m”, “o”, “p” e “t”; r) operações de câmbio destinadas ao cumprimento de obrigações de administradoras de cartão de crédito ou de bancos comerciais 6,38% ou múltiplos na qualidade de emissores de cartão de crédito decorrentes de aquisição de bens e serviços do exterior efetuada por seus (veja letra usuários, observada a regra descrita na letra “s” seguinte; “s” seguinte) s) operações de câmbio destinadas ao cumprimento de obrigações de administradoras de cartão de crédito ou de bancos comerciais ou múltiplos na qualidade de emissores de cartão de crédito decorrentes de aquisição de bens e serviços do exterior quando forem usuários 0% do cartão a União, Estados, Municípios, Distrito Federal, suas fundações e autarquias; t) liquidações de operações de câmbio para ingresso de recursos no País, inclusive por meio de operações simultâneas, referente a empréstimo externo, sujeito a registro no Banco Central do Brasil, contratado de forma direta ou mediante emissão de títulos no mercado 6% internacional com prazo médio mínimo de até 360 dias; u) liquidações de operações de câmbio contratadas por investidor estrangeiro, para ingresso de recursos no País, para aquisição de 0% títulos ou valores mobiliários emitidos na forma dos arts. 1º e 3º da Lei nº 12.431/2011; v) liquidações de operações de câmbio contratadas por investidor estrangeiro, inclusive por meio de operações simultâneas, relativas a transferências do exterior de recursos para aplicação no País em certificado de depósito de valores mobiliários, denominado Brazilian 0% Depositary Receipts (BDR), na forma regulamentada pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM); w) operações de câmbio liquidadas a partir de 28.12.2013, destinadas ao cumprimento de obrigações de administradoras de cartão de uso internacional ou de bancos comerciais ou múltiplos na qualidade de emissores de cartão de crédito ou de débito decorrentes de 6,38% saques no exterior efetuado por seus usuários; x) liquidações de operações de câmbio liquidadas a partir de 28.12.2013, para aquisição de moeda estrangeira em cheques de viagens 6,38% e para carregamento de cartão internacional pré-pago, destinadas a atender gastos pessoais em viagens internacionais.

Notas (1) No caso de operações de empréstimo em moeda via lançamento de títulos, com cláusula de antecipação de vencimento, parcial ou total, pelo credor ou pelo devedor (put/call), a primeira data prevista de exercício definirá a incidência do imposto de que trata a letra “t” (RIOF/2007, art. 15-A, § 1º). (2) Quando a operação de empréstimo for contratada por prazo médio mínimo superior ao exigido e for liquidada de forma antecipada, total ou par-

08-04

PI

Fundamento legal RIOF/2007, art. 15-A, caput, II RIOF/2007, art. 15-A, caput, III RIOF/2007, art. 15-A, caput, IV RIOF/2007, art. 15-A, caput, V RIOF/2007, art. 15-A, caput, VII RIOF/2007, art. 15-A, caput, VIII RIOF/2007, art. 15-A, caput, IX RIOF/2007, art. 15-A, caput, X RIOF/2007, art. 15-A, caput, XI

RIOF/2007, art. 15-A, caput, XII

RIOF/2007, art. 15-A, caput, XIII, § 3º RIOF/2007, art. 15-A, caput, XIV RIOF/2007, art. 15-A, caput, XV RIOF/2007, art. 15-A, caput, XVI RIOF/2007, art. 15-A, caput, XVII RIOF/2007, art. 15-A, caput, XVIII RIOF/2007, art. 15-A, caput, XIX RIOF/2007, art. 15-A, caput, XX RIOF/2007, art. 15-A, caput, XXI RIOF/2007, art. 15-A, caput, XXII RIOF/2007, art. 15-A, caput, XXIII RIOF/2007, art. 15-A, caput, XXIV RIOF/2007, art. 15-A, caput, XXV RIOF/2007, art. 15-A, caput, XXVI

cialmente, descumprindo o prazo médio mínimo exigido, o contribuinte ficará sujeito ao pagamento do imposto calculado à alíquota de 6%, acrescido de juros moratórios e multa, sem prejuízo das penalidades previstas no art. 23 da Lei nº 4.131/1962 e no art. 72 da Lei nº 9.069/1995 (RIOF/2007, art. 15-A, § 2º). (3) O art. 1º do Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 1/2012 esclarece que a alíquota descrita na letra “r”, do quadro anteriormente reproduzido, aplica-se inclusive ao cumprimento das obrigações decorrentes das aquisições de bens e serviços do exterior com pagamento referenciado em reais por seus usuários.

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Manual de Procedimentos ICMS - IPI e Outros

O Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 41/2011 dispõe que nas liquidações de operações de câmbio para ingresso de recursos no País, inclusive por meio de operações simultâneas, referente a empréstimo externo contratado de forma direta ou mediante emissão de títulos no mercado internacional com prazo médio mínimo de até 360 dias, nos termos do inciso XXII do art. 15-A do RIOF/2007, estão sujeitas à incidência do IOF à alíquota de 6%, aplicando-se esta regra inclusive às operações de empréstimo intercompanhia independentemente do percentual de participação no capital. Para esse efeito, considera-se prazo médio mínimo aquele obtido pela média ponderada das parcelas de amortização de principal, utilizando-se como fator de

ponderação os respectivos prazos de amortização estabelecidos para cada uma das parcelas, calculado mediante utilização da seguinte fórmula: Prazo médio =

∑n An . dn P

sendo que: P = Valor do principal; An = Parcela de amortização; dn = Prazo de pagamento da amortização An. (Lei nº 11.828/2008; RIOF/2007, arts. 15 e 15-A; Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 41/2011; Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 3/2013)

4. Operações de seguro A alíquota máxima do IOF incidente nas operações de seguro é de 25%, sendo reduzida para os percentuais relacionados no quadro reproduzido a seguir: Operação

Alíquota Fundamento legal

a) resseguro; b) seguro obrigatório, vinculado a financiamento de imóvel habitacional, realizado por agente do Sistema Financeiro de Habitação (SFH); c) seguro de crédito à exportação e de transporte internacional de mercadorias; d) seguro contratado no Brasil referente à cobertura de riscos relativos ao lançamento e à operação dos satélites Brasilsat I e II; e) operação em que o valor dos prêmios seja destinado ao custeio dos planos de seguro de vida com cobertura por sobrevivência; f) seguro aeronáutico e seguro de responsabilidade civil pagos por transportador aéreo, contratado por companhia aérea que tenha por objeto principal o transporte remunerado de passageiros e de cargas; g) seguro garantia;

0%

RIOF/2007, art. 22, § 1º, I, “a”

0%

RIOF/2007, art. 22, § 1º, I, “b”

0%

RIOF/2007, art. 22, § 1º, I, “c”

0%

RIOF/2007, art. 22, § 1º, I, “d”

0%

RIOF/2007, art. 22, § 1º, I, “e”

0%

RIOF/2007, art. 22, § 1º, I, “f”, § 2º

0%

RIOF/2007, art. 22, § 1º, I, “g”

h) seguro de vida e congêneres, de acidentes pessoais e de trabalho, incluídos os seguros obrigatórios de danos pessoais causados por veículos automotores de vias terrestres e por embarcações, ou por sua carga, a pessoas transportadas ou não e excluídas aquelas descritas 0,38% na letra “f”; i) seguros privados de assistência à saúde; j) demais operações de seguro.

RIOF/2007, art. 22, § 1º, II

2,38%

RIOF/2007, art. 22, § 1º, III

7,38%

RIOF/2007, art. 22, § 1º, IV

(RIOF/2007, art. 22)

5. Operações com títulos ou valores mobiliários A alíquota máxima do IOF incidente nas operações com títulos ou valores mobiliários é de 1,5% ao dia sobre o valor das operações. Nas operações com títulos e valores mobiliários de renda fixa e de renda variável, efetuadas com recursos provenientes de aplicações feitas por investidores estrangeiros em cotas de Fundo de Investimento Imobiliário e de Fundo Mútuo de Investimento em

Empresas Emergentes, aplica-se a alíquota de 1,5% ao dia, observados os seguintes limites: a) 10%, quando o Fundo não for constituído ou não entrar em funcionamento regular; e b) 5%, no caso de Fundo já constituído e em funcionamento regular até um ano da data do registro das cotas na CVM.

5.1 Alíquotas reduzidas As alíquotas do IOF ficam reduzidas conforme as operações descritas no quadro reproduzido a seguir:

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Operação

Alíquota

Fundamento legal

a) resgate de cotas de fundo de investimento, constituído sob qualquer forma, efetuado antes de completado o prazo de carência para 0,5% ao dia RIOF/2007, art. 31 crédito dos rendimentos; (veja Nota 1) b) resgate, cessão ou repactuação, nas operações realizadas no mercado de renda fixa ou no resgate de cotas de fundos de investimento e de clubes de investimento, exceto em ações;

1% ao dia (veja Nota 2)

RIOF/2007, art. 32, caput, § 1º e § 2º, IV

0%

RIOF/2007, art. 32, § 2º, I

0%

RIOF/2007, art. 32, § 2º, II

0%

RIOF/2007, art. 32, §§ 2º, III e 3º

0%

RIOF/2007, art. 32, § 2º, IV

g) Certificado de Direitos Creditórios do Agronegócio (CDCA), com Letra de Crédito do Agronegócio (LCA) e com Certificado de Recebíveis do Agronegócio (CRA), instituídos pelo art. 23 da Lei nº 11.076/2004;

0%

RIOF/2007, art. 32, § 2º, V

h) Debêntures de que trata o art. 52 da Lei nº 6.404/1976, com Certificados de Recebíveis Imobiliários de que trata o art. 6º da Lei nº 9.514/1997 e com Letras Financeiras de que trata o art. 37 da Lei nº 12.249/2010;

0%

RIOF/2007, art. 32, § 2º, VI

i) Cessão de ações que sejam admitidas à negociação em bolsa de valores localizada no Brasil, com o fim específico de lastrear a emissão de depositary receipts (DR) negociados no exterior;

0%

RIOF/2007, art. 32-A

j) Derivativos - aquisição, venda ou vencimento de contrato de derivativo financeiro celebrado no País que, individualmente, resulte em aumento da exposição cambial vendida ou redução da exposição cambial comprada;

0%

RIOF/2007, art. 32C, caput, § 15

0%

RIOF/2007, art. 32C, caput, § 5º, II

l) Derivativos - contratos de derivativos para cobertura de riscos, inerentes à oscilação de preço da moeda estrangeira, decorrentes de contratos de exportação firmados por pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no País;

0%

RIOF/2007, art. 32C, caput, § 5º, I

m) demais operações com títulos ou valores mobiliários, inclusive no resgate de cotas do Fundo de Aposentadoria Individual Programada (Fapi), instituído pela Lei nº 9.477/1997.

0%

RIOF/2007, art. 33

c) titularidade das instituições financeiras e das demais instituições autorizadas a funcionar pelo Bacen, excluída a administradora de consórcio de que trata a Lei nº 11.795/2008; d) carteiras de fundos de investimento e dos clubes de investimento; e) mercado de renda variável, inclusive as realizadas em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e entidades assemelhadas, exceto em relação às operações conjugadas que permitam a obtenção de rendimentos predeterminados, realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, bem como no mercado de balcão, de que trata o art. 65, § 4º, “a”, da Lei nº 8.981/1995; f) resgate de cotas dos fundos e clubes de investimento em ações, assim considerados pela legislação do imposto de renda;

k) Derivativos - contratos de derivativos não especificados no caput do art. 32-C do RIOF (veja letra “i” anterior);

Notas (1) A alíquota do IOF descrita na letra “a” do quadro será aplicada sobre o valor do resgate, e o valor do imposto será limitado à diferença entre o valor da cota no dia do resgate, multiplicado pelo número de cotas resgatadas, deduzido o valor do imposto de renda, se houver, e o valor pago ou creditado ao cotista (RIOF/2007, art. 31, parágrafo único). (2) O IOF devido nas operações descritas na letra “b” do quadro incidirá sobre o valor do resgate, da cessão ou da repactuação e será limitado ao rendimento da operação, em função do prazo, conforme a tabela a seguir reproduzida (RIOF/2007, art. 32, caput e Anexo):

08-06

PI

Nº de dias

% limite do rendimento

Nº de dias

% limite do rendimento

01

96

22

26

02

93

23

23

03

90

24

20

04

86

25

16

05

83

26

13

06

80

27

10

07

76

28

06

08

73

29

03

09

70

30

00

10

66

11

63

12

60

13

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14

53

15

50

16

46

17

43

18

40

19

36

20

33

21

30

(Lei nº 8.981/1995, art. 65, § 4º, “a”; Lei nº 9.477/1997; Lei nº 11.076/2004, art. 23; RIOF/2007, arts. 29 a 32, §§ 1º a 3º, art. 32-A, art. 32-C, caput, §§ 5º e 15, e art. 33, Anexo)

6. Operações com ouro, ativo financeiro ou instrumento cambial A alíquota do IOF incidente nas operações com ouro, ativo financeiro ou instrumento cambial é de 1%, aplicada sobre o preço de aquisição. (RIOF/2007, art. 39)

N

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a Estadual ICMS Regime especial de tributação aos contribuintes atacadistas de drogas, medicamentos, instrumentos e materiais para uso médico, cirúrgico, hospitalar e de laboratório SUMÁRIO 1. Introdução 2. Contribuintes e critérios para enquadramento 3. Condição para fruição do benefício 4. Opção do contribuinte mediante requerimento dirigido à Sefaz 5. Hipóteses de não concessão, exclusão e reinclusão no regime especial 6. Cálculo e prazo de recolhimento do imposto devido 7. Impossibilidade de aproveitamento de créditos fiscais e de utilização cumulativa de outros incentivos 8. ICMS relativo ao diferencial de alíquotas e o devido na importação - Exclusão da forma de tributação estabelecida no regime especial 9. Emissão da nota fiscal

1. Introdução A Lei nº 4.257/1989, que disciplina a cobrança do ICMS no Estado do Piauí, estabeleceu, em seu art. 55, II, que o Poder Executivo, no interesse do controle da fiscalização e da arrecadação, com o objetivo de simplificar a aplicação da legislação tributária, e, ainda, tendo em vista a atividade econômica do estabelecimento e a natureza das operações ou prestações nele realizadas, poderá, na forma da legislação tributária, dispor sobre a adoção de regime especial com vistas ao cumprimento das obrigações tributárias, principal e acessórias. Autorizado pelo citado diploma legal, o Poder Executivo introduziu no RICMS-PI/2008 as normas para concessão de regime especial de tributação aos contribuintes atacadistas de drogas, medicamentos, instrumentos e materiais para uso médico, cirúrgico, hospitalar e de laboratório

2. Contribuintes e critérios para enquadramento O regime especial de tributação, relativamente ao ICMS, será concedido, em substituição ao sistema de tributação estabelecido para as operações realizadas pelos contribuintes, mediante prévio credenciamento, nas vendas de medicamentos e de produtos médico-

-hospitalares para pessoas jurídicas de direito público e para a rede hospitalar, clínicas e laboratórios privados, devidamente inscritos no Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ), ao contribuinte regularmente inscrito no Cadastro de Contribuintes do Estado do Piauí (Cagep), nos códigos da Classificação Nacional de Atividade Econômica (CNAE) a seguir indicados: a) CNAE - 46.44-3-01 - comércio atacadista de medicamentos e drogas de uso humano; b) CNAE - 46.45-1-01 - comércio atacadista de instrumentos e materiais para uso médico, cirúrgico, hospitalar e de laboratório. (RICMS-PI/2008, art. 781, I e II)

3. Condição para fruição do benefício A fruição desse benefício fica condicionada à comprovação de que as vendas aos destinatários mencionados no item 2 representam, no mínimo, 80 % do faturamento mensal do contribuinte. É vedada a concessão desse regime especial ao contribuinte optante pelo regime do Simples Nacional. (RICMS-PI/2008, art. 781)

4. Opção do contribuinte mediante requerimento dirigido à Sefaz O regime especial de tributação, que disporá sobre as condições para sua fruição e será conferido caso a caso, é opcional e será concedido, mediante manifestação expressa do contribuinte, através de requerimento constante no RICMS-PI/2008, Anexo III, dirigido ao Secretário da Fazenda e protocolizado no órgão fazendário de sua jurisdição fiscal, instruído com fotocópia do instrumento constitutivo da empresa (Estatuto ou Contrato Social e Aditivos). (RICMS-PI/2008, art. 782)

5. Hipóteses de não concessão, exclusão e reinclusão no regime especial 5.1 Não concessão Não será concedido o regime especial ao contribuinte: a) com irregularidades cadastrais; b) em atraso com o pagamento do imposto apurado regularmente na escrita fiscal ou em ou-

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tras hipóteses de ocorrência do fato gerador, inclusive substituição tributária; c) com débito formalizado em Auto de Infração, transitado em julgado, na esfera administrativa; d) que tenha incorrido em infração dolosa, com simulação, fraude ou conluio;

h) que descumprir o limite estabelecido no item 3 por 2 meses consecutivos ou 3 meses alternados durante o ano-calendário.

e) com débito inscrito na dívida ativa;

(RICMS-PI/2008, art. 782, § 2º)

f) que não seja usuário de Processamento Eletrônico de Dados (PED) para emissão de documentos fiscais e para escrituração de livros fiscais; g) em falta com o cumprimento das obrigações acessórias estabelecidas pela legislação tributária estadual para o estabelecimento. (RICMS-PI/2008, arts. 782, § 1º, e 776)

5.2 Exclusão Será excluído da sistemática de tributação concedida por meio do regime especial o contribuinte: a) em atraso no recolhimento do imposto: a.1) apurado pela sistemática normal, decorridos 60 dias contados da data de vencimento do imposto; a.2) diferido; a.3) devido nas demais hipóteses que constituam fato gerador do ICMS; b) em atraso, por 60 dias, no cumprimento das obrigações acessórias, inclusive aquelas via Internet, ou que tenha apresentado informações incompletas; c) com débito formalizado em Auto de Infração julgado procedente na esfera administrativa; d) com débito inscrito na Dívida Ativa do Estado; e) comprovadamente envolvido em atos lesivos ao Erário, considerando-se, dentre outros: e.1) a prática de subfaturamento; e.2) a emissão ou utilização de nota fiscal inidônea, tal como definida na legislação tributária estadual; e.3) a aquisição de mercadorias desacompanhadas de documentação fiscal; e.4) a prática de qualquer artifício tendente a ocultar o fato gerador do imposto ou reduzir o seu montante; f) envolvido na prática de embaraço à fiscalização; g) que infringir a legislação tributária deste Estado e, principalmente, as disposições da legislação tributária estadual, especialmente as que regulamentam o regime especial de tribu08-08

tação em análise neste texto e de atos complementares, ainda que não fique configurada a sonegação do imposto;

PI

5.2.1 Perda do direito ao crédito presumido e procedimentos fiscais decorrentes da exclusão Na hipótese de exclusão do regime especial, o beneficiário perderá o direito ao crédito presumido do ICMS e deverá ainda adotar os seguintes procedimentos fiscais: a) registrar o levantamento físico-documental de mercadorias que constam na Portaria nº 355/2009 em estoque existente no último dia do mês anterior ao da exclusão no livro Registro de Inventário, individualizando por produto e separando as mercadorias sujeitas à substituição tributária das mercadorias normalmente tributadas; b) calcular o valor da mercadoria em estoque, multiplicando a quantidade encontrada pelo valor da última aquisição e acrescer frete e outras despesas transferíveis ao destinatário; c) calcular o valor do ICMS substituição tributária das mercadorias sujeitas a esta sistemática, na forma definida neste regulamento, no convênio ou protocolo respectivo, deduzindo como crédito o valor correspondente a 10,75% sobre o valor do estoque inventariado correspondente a essas mercadorias; d) aplicar sobre o valor do estoque inventariado correspondente às mercadorias normalmente tributadas o percentual de 10,75% para obter o valor de crédito de ICMS; e) compensar os valores obtidos nas formas determinadas nas letras “c” e “d”: e.1) se o crédito do imposto for maior que o ICMS Substituição Tributária, a diferença entre esses valores deve ser lançada na Declaração da Informações Econômico-Fiscais (Dief), na ficha “Apuração do Imposto”, no campo “Outros Créditos” no item “Outros Créditos não definido acima”; e.2) se o valor do ICMS substituição tributária for maior que o valor do crédito do imposto, a diferença deverá ser recolhida e o valor lançado na Dief, na ficha “Apuração do Imposto”, no campo “Outros Débitos”. Manual de Procedimentos - Fev/2014 - Fascículo 08 - Boletim IOB


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O levantamento do estoque, o cálculo e o pagamento do imposto ficam sujeitos a posterior homologação pelo Fisco.

mentar na forma prevista no RICMS-PI/2008, art. 68, § 3º, e da Portaria GSF nº 210/2009. (RICMS-PI/2008, art. 783, I e II, §§ 1º e 2º)

(RICMS-PI/2008, art. 782, §§ 3º e 4º)

5.3 Reinclusão O contribuinte que for excluído da sistemática de tributação em exame somente poderá ser reincluído após 3 meses, contados da exclusão, desde que sanadas as causas que lhe deram origem e a critério do Secretário da Fazenda, mediante requerimento do interessado. (RICMS-PI/2008, art. 782, § 5º)

6. Cálculo e prazo de recolhimento do imposto devido Ao contribuinte beneficiário do regime especial será concedido crédito presumido na forma como segue: a) nas saídas das mercadorias de que trata a Portaria GSF nº 355/2009, quando destinadas aos estabelecimentos referidos no tópico 2, o valor correspondente à aplicação dos seguintes percentuais sobre o valor das operações de saídas: a.1) internas e nas interestaduais, estas a não contribuintes do ICMS, 11%; a.2) interestaduais a contribuintes do ICMS, 6%; b) nas saídas das mercadorias de que trata a Portaria GSF nº 355/2009, quando destinadas a pessoas jurídicas distintas das elencadas no tópico 2, o valor correspondente à aplicação dos seguintes percentuais sobre o valor das operações de saídas: b.1) internas e nas interestaduais, estas a não contribuintes do ICMS, 7%; b.2) interestaduais a contribuintes do ICMS, 2%. Importante destacar que as operações com as mercadorias distintas das elencadas na referida portaria devem ter o imposto apurado de acordo com as normas gerais disciplinadas na legislação referente à matéria. Nas notas fiscais de saída das mercadorias deve constar o código estabelecido na Nomenclatura Comum do Mercosul - Sistema Harmonizado (NCM/SH). Observa-se ainda que os beneficiários deste regime estão sujeitos à cobrança do ICMS comple-

6.1 Prazo de recolhimento do imposto O ICMS apurado na forma do item 5 e dos subitens 5.1 a 5.3 deverá ser recolhido até o dia 15 do mês subsequente ao que se referem as operações. (RICMS-PI/2008, art. 787)

7. Impossibilidade de aproveitamento de créditos fiscais e de utilização cumulativa de outros incentivos A concessão do regime especial veda a utilização de outros mecanismos ou incentivos que resultem redução de carga tributária, bem como a apropriação de créditos fiscais relativos à aquisição de mercadorias de trata a Portaria GSF nº 355/2009, inclusive aqueles relativos à aquisição de bens destinados ao uso, consumo ou Ativo Permanente do contribuinte, exceto nos casos previstos no RICMS-PI/2008, arts. 783, caput, § 1º, e 791. Também não será admitida a utilização do benefício fiscal concedido aos estabelecimentos distribuidores e atacadistas de medicamentos genéricos e similares disciplinado no RICMS-PI/2008, arts. 772 a 780. (RICMS-PI/2008, art. 785)

8. ICMS relativo ao diferencial de alíquotas e o devido na importação - Exclusão da forma de tributação estabelecida no regime especial A forma de tributação estabelecida no regime especial não se aplica: a) ao diferencial de alíquotas relativo às operações destinadas ao uso, consumo ou Ativo Fixo do contribuinte; b) às aquisições do exterior do País. (RICMS-PI/2008, art. 786)

9. Emissão da nota fiscal Aplicam-se ao regime especial exposto nos itens anteriores as demais normas tributárias vigentes, inclusive a obrigatoriedade de destaque do imposto nas notas fiscais, determinada no RICMS-PI/2008, art. 349, V, no que não estiver excepcionado ou previsto de forma contrária. (RICMS-PI/2008, art. 788)

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Manual de Procedimentos ICMS - IPI e Outros

a IOB Setorial Estadual/Municipal Transportes - ICMS - Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas, modelo 26 Conforme a Agência Nacional de Transportes Terrestres (ANTT), o transporte multimodal de cargas é aquele que, regido por um único contrato, utiliza 2 ou mais modalidades de transporte, desde a origem até o destino, e é executado sob a responsabilidade única de um Operador de Transporte Multimodal (OTM). O Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas (CTMC) evidencia o contrato de transporte multimodal e rege toda a operação de transporte, desde o recebimento da carga até a sua entrega no destino, podendo ser negociável ou não, a critério do expedidor. O OTM assume a responsabilidade pela execução desses contratos, pelos prejuízos resultantes de perda, por danos ou avaria das cargas sob sua custódia, assim como por aqueles decorrentes de atraso em sua entrega, quando houver prazo acordado. Além do transporte, são incluídos os serviços de coleta, unitização, desunitização, consolidação,

desconsolidação, movimentação, armazenagem e entrega da carga ao destinatário. O OTM, que poderá ser transportador ou não, é a pessoa jurídica contratada como principal para a realização do transporte multimodal de cargas, da origem até o destino, por meios próprios ou por intermédio de terceiros. O exercício da atividade do OTM depende de prévia habilitação e registro na ANTT. Caso o OTM queira atuar em âmbito internacional, deverá também obter licença na Secretaria da Receita Federal. Essas habilitações serão concedidas por um prazo de 10 anos. O CTMC, modelo 26, será utilizado pelo OTM que executar serviço de transporte que seja fato gerador do ICMS (intermunicipal, interestadual e internacional de cargas), em veículo próprio, afretado ou por intermédio de terceiros sob sua responsabilidade, utilizando 2 ou mais modalidades de transporte, desde a origem até o destino, e será emitido antes do início da prestação do serviço, sem prejuízo da emissão do conhecimento de transporte correspondente a cada modal. (Convênio Sinief nº 6/1989, arts. 42 a 42-F; RICMS-PI/2008, arts. 430 a 437; http://www.antt.gov.br/carga/multimodal/otm.asp)

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a IOB Comenta Federal ICMS - Falência - Decretação Dispensa de multa no âmbito dos Estados e do Distrito Federal O instituto da concordata prevaleceu até o advento da Lei nº 11.101/2005, que regula atualmente a recuperação judicial, a extrajudicial e a falência do empresário e da sociedade empresária, a qual revogou o Decreto-lei nº 7.661/1945, cujo diploma dispunha sobre a Lei de Falências. 08-10

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A decretação da falência ou o deferimento do processamento da recuperação judicial suspende o curso da prescrição e de todas as ações e execuções em face do devedor, inclusive aquelas dos credores particulares do sócio solidário. As execuções de natureza fiscal não são suspensas pelo deferimento da recuperação judicial, ressalvada a concessão de parcelamento nos termos do Código Tributário Nacional (CTN) e da legislação ordinária específica. Manual de Procedimentos - Fev/2014 - Fascículo 08 - Boletim IOB


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A distribuição do pedido de falência ou de recuperação judicial previne a jurisdição para qualquer outro pedido de recuperação judicial ou de falência, relativo ao mesmo devedor. A falência, cujo processo atenderá aos princípios da celeridade e da economia processual ao promover o afastamento do devedor de suas atividades, visa a preservar e otimizar a utilização produtiva dos bens, ativos e recursos produtivos, inclusive os intangíveis, da empresa. A decretação da falência determina o vencimento antecipado das dívidas do devedor e dos sócios ilimitada e solidariamente responsáveis, com o abatimento proporcional dos juros, e converte todos os créditos em moeda estrangeira para a moeda do País, pelo câmbio do dia da decisão judicial.

Em face da dificuldade enfrentada pelo falido na quitação de dívidas de ordem tributária, os Estados firmaram acordo no âmbito do Conselho Nacional de Política Fazendária (Confaz) que resultou na edição do Convênio ICM nº 24/1975, o qual, entre outras medidas, estabelece em sua cláusula sétima que, em caso de decretação da falência do sujeito passivo da obrigação tributária, ficam os Estados e o Distrito Federal autorizados a não exigir multas relacionadas com os fatos geradores ocorridos até a data da declaração judicial da falência. (CTN - Lei nº 5.172/1966; Decreto-lei nº 7.661/1945; Lei nº 11.101/2005, art. 6º, caput, §§ 7º e 8º, art. 75, art. 77; Convênio ICM nº 24/1975, cláusula sétima)

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a IOB Perguntas e Respostas IOF Base de cálculo - Derivativos financeiros - Apuração 1) Como é apurada a base de cálculo do IOF de derivativos financeiros? A base de cálculo do IOF de derivativos financeiros é apurada em dólares dos Estados Unidos da América e convertida em moeda nacional para fins de incidência do imposto, conforme taxa de câmbio de fechamento do dia de apuração da base de cálculo divulgada pelo Banco Central do Brasil.

No caso de contratos de derivativos financeiros que tenham por objeto a taxa de câmbio de outra moeda estrangeira que não o dólar dos Estados Unidos da América (EUA) em relação à moeda nacional ou a taxa de juros associada a outra moeda estrangeira que não o dólar dos EUA em relação à moeda nacional, o valor nocional ajustado e as exposições cambiais serão apurados na própria moeda estrangeira e convertidos, pelas entidades ou instituições autorizadas a registrar os contratos de derivativos, em dólares dos EUA para apuração da base de cálculo. (Instrução Normativa RFB nº 1.207/2011, art. 2º, §§ 2º e 3º)

Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Fev/2014 - Fascículo 08 PI08-11


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Base de cálculo - Derivativos financeiros - Parcelas dedutíveis 2) Quais parcelas poderão ser deduzidas da base de cálculo da apuração diária do IOF incidente na aquisição, na venda ou no vencimento de contrato de derivativo financeiro celebrado no País? Na apuração do IOF incidente sobre derivativos, poderão ser deduzidas da base de cálculo apurada diariamente: a) a soma do valor nocional ajustado na aquisição, na venda ou no vencimento de contratos de derivativos financeiros que sejam celebrados no País, no dia, e que, individualmente, resultem em aumento da exposição cambial comprada ou redução da exposição cambial vendida;

ICMS/PI Antecipação do imposto - Exigência - Documento fiscal de origem com ou sem destaque do imposto Irrelevância 4) A exigência da antecipação parcial, da diferença de alíquota ou da antecipação total do ICMS independe de o documento fiscal de origem conter ou não destaque do ICMS, para os contribuintes enquadrados como microempresa e empresa de pequeno porte? Sim. A exigência da antecipação parcial, da diferença de alíquota ou da antecipação total do ICMS independe do documento fiscal de origem conter ou não destaque do ICMS. (RICMS-PI/2008, art. 97)

b) a exposição cambial líquida comprada ajustada, apurada no dia útil anterior; c) a redução da exposição cambial líquida vendida e o aumento da exposição cambial líquida comprada em relação ao dia útil anterior, não resultantes de aquisições, vendas ou vencimentos de contratos de derivativos financeiros. (Instrução Normativa RFB nº 1.207/2011, art. 2º, § 1º)

Armazém-geral - Procedimentos fiscais 5) Quais são os procedimentos fiscais adotados nas operações de remessa de mercadorias para armazém-geral dentro do Estado do Piauí? Na saída de mercadorias para depósito em armazém-geral localizado neste Estado, o estabelecimento remetente emitirá nota fiscal contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) valor das mercadorias;

Operações de câmbio - Incidência - Cartão de débito pré-pago internacional 3) Há incidência do IOF no pagamento de compras feitas no exterior com cartão de débito pré-pago? Sim. Nas operações com cartão de débito pré-pago, haverá a incidência do IOF Câmbio relativo às aquisições de bens e de serviços do exterior pelos seus usuários, à alíquota de 6,38%.

b) natureza da operação: “Outras saídas - Remessa para depósito”; c) dispositivos legais que preveem a não incidência do ICMS. Na hipótese acima, se o depositante for produtor agropecuário, utilizará este Nota Fiscal de Produtor. (RICMS-PI/2008, art. 860)

Arrendamento mercantil (leasing) - Obrigações Assim, a cotação da moeda estrangeira é feita no momento de carregar o cartão. Logo, o fato gerador ocorrerá na data da liquidação da operação de câmbio. (Decreto nº 6.306/2007, art. 11, caput, e art. 15-A, caput, XXVI) 08-12

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6) Quais são as obrigações da empresa arrendadora? Os estabelecimentos da empresa arrendadora inscrever-se-ão no Cadastro de Contribuintes do Estado do Piauí (Cagep), na categoria cadastral especial, ficando obrigados: Manual de Procedimentos - Fev/2014 - Fascículo 08 - Boletim IOB


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a) ao recolhimento do ICMS quando:

inclusive em decorrência de compra pelo arrendatário;

a.1) da aquisição, em outra Unidade da Federação (UF), de mercadorias ou bens, destinados ao uso, consumo ou integração ao Ativo Permanente;

b) ao cumprimento das obrigações acessórias previstas na legislação tributária.

a.2) da transmissão da propriedade de bens desincorporados do Ativo Permanente,

(RICMS-PI/2008, art. 850)

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IOB - ICMS/IPI - Piauí - nº08/2014 -3ª Sem Fevereiro