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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

ELABORAÇÃO DE NOTAS INSTRUTOR: MARCOS BARBOSA REBELLO 03/08/2017 16:24 EXPLICATIVAS NA PRÁTICA contato@atualcontabil.com.br


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CURRÍCULO: MARCOS B. REBELLO Mestre em Contabilidade/UFSC, Pós Graduado em Finanças, Auditoria e

Controladoria/FGV, Graduado em Ciências Contábeis. Atua como consultor na adequação as Normas Internacionais de Contabilidade; consultor econômico-financeiro para empresas em geral, como professor visitante em cursos de Pós Graduação; professor e palestrante para o CRC/SC. Também possui experiência em empresa de

contabilidade e como contador e controler de empresa industrial.

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OBJETIVO DO CURSO Oferecer aos participantes, conhecimento teórico e prático dos procedimentos contábeis para elaboração das Notas Explicativas nos termos da NBC TG 1000 e ITG 1000 a serem aplicados nas Micro, Pequenas e Médias Empresas.

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INTRODUÇÃO AO IFRS

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NORMA COMPLETA NBC TG 1000 ITG 1000

IFRS

ITG 2001 ITG 2002 ITG 2003

ITG 2004 03/08/2017 16:24

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CIA DE CAPITAL ABERTO ENTIDADES GRANDE PORTE

NORMA BACEM

COMPLETA

SUSEP AGÊNCIAS REGULADORAS

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NBC TG 1000

EMPRESAS EM GERAL DE PEQUENO E MÉDIO PORTE INCLUSIVE CIA. CAPITAL FECHADO

ITG 1000

EMPRESAS EM GERAL COM ATÉ 3,6 MILHÕES DE FATURAMENTO

ITG 2001

ENTIDADE FECHADA DE PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR

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ITG 2002

ENTIDADE SEM FINALIDADE DE LUCROS

ITG 2003

ENTIDADE DESPORTIVA PROFISSIONAL

ITG 2004

ENTIDADE COOPERATIVA (A PARTIR DE 01/01/2018)

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APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS As

demonstrações

contábeis

devem

representar

apropriadamente a posição patrimonial e financeira

(BP), o desempenho (DRE/DRA) e os fluxos de caixa da entidade.

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OBJETIVO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DE PME O objetivo das demonstrações contábeis é oferecer informação sobre a posição financeira (BP), o desempenho

(DRE/DRA) e fluxos de caixa, que é útil para a tomada de decisão por vasta gama de usuários que não está em

posição de exigir relatórios feitos sob medida para atender suas necessidades particulares de informação. 03/08/2017 16:24

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CONJUNTO COMPLETO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS  Balanço Patrimonial  Demonstração de Resultados  Demonstração de Resultados Abrangentes  Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados  Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido

 Demonstração dos Fluxos de Caixa  Notas Explicativas 03/08/2017 16:24

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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS OBRIGATÓRIAS BALANÇO PATRIMONIAL

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO

NBC TG 1000 ITG 2002 ITG 2003

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO ABRANGENTE DEMONSTRAÇÃO DOS LUCROS OU PREJ. ACUM. DEMONSTRAÇÃO DAS MUT. DO PATR. LIQUIDO

DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA

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PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Reservas de Capital

DRA

Ajustes de Avaliação Patrimonial Reservas de Lucros

DLPA

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Lucros ou Prejuízos Acumulados

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DMPL


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DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS OBRIGATÓRIAS BALANÇO PATRIMONIAL DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO ABRANGENTE

ITG 1000

DEMONSTRAÇÃO DOS LUCROS OU PREJ. ACUM. DEMONSTRAÇÃO DAS MUT. DO PATR. LIQUIDO DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA

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ESTRUTURA DAS NOTAS EXPLICATIVAS 1. CONTEXTO OPERACIONAL 2. BASES DE ELABORAÇÃO E APRESENTAÇÃO

3. RESUMO DAS PRINCIPAIS PRÁTICAS CONTÁBEIS 4. DETALHAMENTO DOS ITENS 5. OUTRAS INFORMAÇÕES RELAVANTES

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EXEMPLO PRÁTICO: CONTEXTO OPERACIONAL EMPRESA EXEMPLO LTDA, pessoa jurídica de direito

privado como Sociedade Empresária Limitada, cadastrada no CNPJ 01.001.001/0001-01, com sede a Rua dos Sonhos, 388, Bairro

Centro, em Criciúma, Estado de Santa Catarina, tributada ao Lucro Real Trimestral, mantém como principais atividades comércio varejista de combustíveis e lubrificantes, serviços de lavação de veículos e loja de conveniência. 03/08/2017 16:24

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EXEMPLO PRÁTICO: BASES DE ELABORAÇÃO E APRESENTAÇÃO As demonstrações contábeis inerentes aos exercícios findos em 31 de dezembro de 2016 e 31 de dezembro de 2015 (comparativas) estão sendo apresentadas em Reais (R$).

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PRINCIPAIS EXIGÊNCIAS ADEQUAÇÃO A NORMA “CONTABILIDADE PARA PMEs”

A entidade deve fazer uma declaração explícita e sem reservas de conformidade com o IFRS nas notas explicativas.

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EXEMPLO PRÁTICO: BASES DE ELABORAÇÃO E APRESENTAÇÃO A elaboração e apresentação das demonstrações contábeis estão de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil, tomando-se como base os termos da NBC TG 1000 aprovada pela Resolução do CFC nº 1255/2009 e a ITG 2000 aprovada pela Resolução do CFC nº 1330/2011 que trata da Escrituração Contábil.

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SOMENTE

PARA NBC TG

1000


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EXEMPLO PRÁTICO: BASES DE ELABORAÇÃO E APRESENTAÇÃO A elaboração e apresentação das demonstrações contábeis estão de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil, tomando-se como base os termos da ITG 1000 aprovada pela Resolução do CFC nº 1418/2012 e a ITG 2000 aprovada pela Resolução do CFC nº 1330/2011 que trata da Escrituração Contábil. Na eventualidade de incorrerem eventos materiais não cobertos pela ITG 1000 conforme orientado em seu item 11, a entidade referencia-se na NBC TG 1000 aprovada pela Resolução do CFC nº 1255/2009. 03/08/2017 16:24

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SOMENTE PARA ITG 1000


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EXEMPLO PRÁTICO: BASES DE ELABORAÇÃO E APRESENTAÇÃO A elaboração e apresentação das demonstrações contábeis estão de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil, tomando-se como base os termos da ITG 2002 aprovada pela Resolução do CFC nº 1409/2012 e a ITG 2000 aprovada pela Resolução do CFC nº 1330/2011 que trata da Escrituração Contábil.

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SOMENTE

PARA ITG 2002


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EXEMPLO PRÁTICO: BASES DE ELABORAÇÃO E APRESENTAÇÃO Atendendo aos termos da NBC TG 1000, a

entidade Patrimonial,

está

apresentando

Demonstração

de

o

Balanço

Resultados,

SOMENTE PARA

Demonstração das Mutações do Patrimônio

NBC TG

Líquido, Demonstração dos Fluxos de Caixa e

1000

Notas Explicativas.

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EXEMPLO PRÁTICO: BASES DE ELABORAÇÃO E APRESENTAÇÃO Atendendo aos termos da ITG 1000, a entidade está apresentando o Balanço Patrimonial, Demonstração

de

Resultados

e

Notas

Explicativas.

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SOMENTE PARA ITG 1000


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EXEMPLO PRÁTICO: BASES DE ELABORAÇÃO E APRESENTAÇÃO Atendendo aos termos da ITG 2002, a entidade está apresentando o Balanço Patrimonial,

SOMENTE

Demonstração de Resultados, Demonstração das

PARA

Mutações do Patrimônio Líquido, Demonstração

ITG 2002

dos Fluxos de Caixa e Notas Explicativas.

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EXEMPLO PRÁTICO: BASES DE ELABORAÇÃO E APRESENTAÇÃO A administração da sociedade mantém os serviços de contabilidade de forma terceirizada e declara que as demonstrações contábeis refletem e espelham a realidade da empresa em todos os seus termos. Os resultados produzidos foram frutos do documental remetido para contabilização, respondendo a APENAS administração da sociedade, pela veracidade, SUGESTÃO!!! integralidade e procedência. A responsabilidade profissional do contabilista que referenda este conjunto de demonstrações contábeis está limitada aos fatos contábeis efetivamente notificados pela administração da empresa a este profissional. 03/08/2017 16:24

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PRINCIPAIS EXIGÊNCIAS UNIFORMIDADE DE APRESENTAÇÃO A entidade deve manter a uniformidade na apresentação e classificação de itens nas demonstrações contábeis de um período para outro.

Quando a apresentação ou a classificação de itens das demonstrações contábeis for alterada, a entidade deve reclassificar os valores comparativos a menos que a reclassificação seja impraticável. 03/08/2017 16:24

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EXEMPLO: RECLASSIFICAÇÃO DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO

2015

RECEITA

400.000

(-) CMV

(280.000)

(=) LUCRO BRUTO

120.000

(-) DESPESAS OPERACIONAIS

(70.000)

Despesas Comerciais

(30.000)

Despesas Administrativas

(40.000)

(-) RESULTADO NÃO OPERACIONAL

5.000

Receitas Não Operacionais

25.000

Custos ou Despesas Não Operacionais

(20.000)

(=) LUCRO LÍQUIDO 03/08/2017 16:24

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55.000


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RECLASSIFICAÇÃO DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO

2016

2015

RECEITA

450.000

400.000

(-) CMV

(300.000)

(280.000)

150.000

120.000

(100.000)

(100.000)

Despesas Comerciais

(40.000)

(30.000)

Despesas Administrativas

(50.000)

(40.000)

Outras Despesas e Receitas Operacionais

(10.000)

5.000

50.000

55.000

(=) LUCRO BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS

(=) LUCRO LÍQUIDO

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EXEMPLO PRÁTICO: BASES DE ELABORAÇÃO E APRESENTAÇÃO As

demonstrações

contábeis

do

exercício

anterior

apresentadas para fins de comparação poderão conter algumas reclassificações para melhoria da informação e comparabilidade, em função da estrutura de apresentação das demonstrações

contábeis terem sofrido alterações em decorrência da mudança de profissional contábil. 03/08/2017 16:24

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PRINCIPAIS EXIGÊNCIAS CONTINUIDADE Ao elaborar as demonstrações contábeis, a administração deve

fazer uma avaliação da capacidade da entidade continuar em operação em futuro previsível, a menos, se a administração tenha intenção de liquidá-la ou cessar seus negócios, ou ainda não possua alternativa realista senão a descontinuação de suas atividades. 03/08/2017 16:24

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EXEMPLO PRÁTICO: BASES DE ELABORAÇÃO E APRESENTAÇÃO Ao elaborar as demonstrações contábeis, a administração avaliou a capacidade da entidade continuar em operação em

futuro previsível e declara que não tem a intenção de liquidá-la ou cessar seus negócios, ou ainda não apresenta evidências realistas para a descontinuação de suas atividades.

03/08/2017 16:24

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PRINCIPAIS EXIGÊNCIAS FREQUÊNCIA DE DIVULGAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

A entidade deve apresentar um conjunto completo de demonstrações contábeis pelo menos anualmente, caso

contrário deverá divulgar o fato em notas explicativas. 03/08/2017 16:24

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PRINCIPAIS EXIGÊNCIAS INFORMAÇÃO COMPARATIVA A entidade deve divulgar informação comparativa ao período anterior para todos os valores apresentados nas demonstrações contábeis. A entidade deve apresentar de forma comparativa a informação descritiva e detalhada que for relevante para a compreensão das demonstrações contábeis. 03/08/2017 16:24

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PRINCIPAIS EXIGÊNCIAS MATERIALIDADE E AGREGAÇÃO A entidade deve apresentar separadamente nas demonstrações contábeis cada classe material de itens semelhantes. Os itens de natureza ou função distinta, salvo se imateriais, devem ser apresentados separadamente.

Omissões ou declarações incorretas de itens são materiais se puderem, individualmente ou coletivamente, influenciar as decisões econômicas dos usuários tomadas com base nas demonstrações contábeis. 03/08/2017 16:24

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PRINCIPAIS EXIGÊNCIAS EVENTOS SUBSEQUENTES

são aqueles eventos, favoráveis ou desfavoráveis, que ocorrem entre a data do balanço e a data na qual é autorizada a emissão dessas demonstrações.

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EVENTOS SUBSEQUENTES EXISTEM DOIS TIPOS

EVENTOS QUE GERAM AJUSTES

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EVENTOS QUE NÃO GERAM AJUSTES

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EXEMPLO: EVENTOS SUBSEQUENTES Em 31/12/2016, a Empresa Alfa estima sua provisão para garantias em R$ 30.000,00. Antes que suas Demonstrações Contábeis de 2016 fossem autorizadas para emissão, Alfa descobriu um defeito em um de suas linhas de produção e reestimou sua provisão para garantias em R$ 45.000,00.

03/08/2017 16:24

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EXEMPLO: EVENTOS SUBSEQUENTES Em 01/03/2017, as Demonstrações Contábeis de Gama referente a 31/12/2016 são autorizadas para emissão quando a taxa de câmbio à vista é de R$ 3,50 para US$ 1,00. Em 31/12/2016, a taxa de câmbio à vista era de R$ 3,00 para U$$ 1,00. Gama mensurou seus US$ 2.000.000 de passivo em R$ 6.000.000 nas Demonstrações Contábeis.

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EXEMPLO: EVENTOS SUBSEQUENTES A empresa

TUDO

LEGAL,

provisionou

em

seu

balanço

patrimonial de 31/12/2016 a titulos de processo trabalhista de um funcionário a estimativa de R$ 20.000,00. No dia 14/03/2017 antes da autorização para emissão das demonstrações contábeis, o juiz decretou a sentença em R$ 22.000,00.

03/08/2017 16:24

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EXEMPLO PRÁTICO: BASES DE ELABORAÇÃO E APRESENTAÇÃO A administração da sociedade declara que não ocorreram eventos subsequentes entre a data do encerramentos das

demonstrações contábeis e a data de autorização para emissão dessas demonstrações.

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

POLÍTICAS CONTÁBEIS CUSTO HISTÓRIO OU VALOR REALIZÁVEL LÍQUIDO

MÉTODO DE CÁLCULO DA DEPRECIAÇÃO MÉTODO DO VALOR JUSTO MÉTODO DE APURAÇÃO DOS CUSTOS DE ESTOQUES

MÉTODO DO CUSTO AMORTIZADO

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

CARACTERÍSTICAS QUALITATIVAS COMPREENSIBILIDADE

PRUDÊNCIA

RELEVÂNCIA

INTEGRALIDADE

MATERIALIDADE

COMPARABILIDADE

CONFIABILIDADE

TEMPESTIVIDADE

PRIMAZIA DA ESSÊNCIA SOBRE A FORMA

EQUILÍBRIO ENTRE CUSTO E BENEFÍCIO

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO: RESUMO DAS PRÁTICAS CONTÁBEIS As principais práticas aplicadas na elaboração das

demonstrações contábeis levam em conta as características qualitativas da compreensibilidade, relevância, materialidade,

confiabilidade, primazia da essência sobre a forma, prudência, integralidade, comparabilidade, tempestividade e equilíbrio entre custo e benefício, estando assim alinhadas com as práticas contábeis adotadas no Brasil. 03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

MUDANÇA DE ESTIMATIVA NÃO SÃO CORREÇÃO DE ERROS

SÃO ALTERAÇÕES QUE RESULTAM DE NOVAS INFORMAÇÕES OU NOVOS DESENVOLVIMENTOS

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EXEMPLOS: MUDANÇA DE ESTIMATIVA ESTIMATIVA DE VIDA ÚTIL DO BEM

PERDAS ESTIMADAS COM CRED. DE LIQ. DUVID.

PROVISÕES PARA CONTINGÊNCIAS

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EXEMPLO PRÁTICO: RESUMO DAS PRÁTICAS CONTÁBEIS A preparação das demonstrações contábeis poderá requerer que a administração faça uso de certas estimativas

contábeis que possam afetar valores reportados de ativos e passivos. Também, se necessário poderá promover a divulgação de ativos e passivos contingentes na data das demonstrações contábeis. 03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

REGIMES DE APURAÇÃO CAIXA

COMPETÊNCIA

RECEITA RECEBIDA

RECEITA INCORRIDA

DESPESA PAGA

DESPESA INCORRIDA

LUCRO/PREJ FINANC.

LUCRO/PREJ ECON.

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

SIMPLES NACIONAL DIFERIDO FATURAMENTO EM 02/2017................................: R$ 100.000,00 RECEBIMENTO EM 02/2017.................................: R$ 80.000,00 ALÍQUOTA DO SIMPLES NACIONAL......................:

10%

D

CLIENTES - AC

R$ 100.000,00

C

RECEITA DE VENDAS

R$ 100.000,00

D

DESPESA SIMPLES NACIONAL

R$ 10.000,00

C

SIMPLES NACIONAL DIFERIDO - PC

R$ 10.000,00

D

SIMPLES NACIONAL DIFERIDO - PC

R$ 8.000,00

C

SIMPLES NACIONAL A PAGAR - PC

R$ 8.000,00

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

SIMPLES NACIONAL DIFERIDO BALANÇO PATRIMONIAL PASSIVO CIRCULANTE

29/02/2017 10.000,00

SIMPLES NACIONAL A PAGAR

8.000,00

SIMPLES NACIONAL DIFERIDO

2.000,00

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO

29/02/2017

RECEITA DE VENDAS

100.000,00

(-) CMV

(60.000,00)

(-) DESPESAS COM SIMPLES NACIONAL

(10.000,00)

(=) RESULTADO

03/08/2017 16:24

30.000,00

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO: RESUMO DAS PRÁTICAS CONTÁBEIS A entidade elabora suas demonstrações contábeis usando o regime contábil de competência. No regime de competência, os

itens são reconhecidos como ativos, passivos, patrimônio líquido, receitas ou despesas quando satisfazem as definições e critérios

de reconhecimento para esses itens.

03/08/2017 16:24

INSTRUTOR: MARCOS BARBOSA REBELLO contato@atualcontabil.com.br


PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO: RESUMO DAS PRÁTICAS CONTÁBEIS 3.01. CLASSIFICAÇÃO DE ITENS CIRCULANTES E NÃO CIRCULANTES

No Balanço Patrimonial, bens, direitos e obrigações, vincendas ou com expectativa de realização dentro dos próximos 12 meses são classificados como itens circulantes e aqueles com vencimento ou com expectativa de realização superior a 12 meses são classificados como itens não circulantes. 03/08/2017 16:24

INSTRUTOR: MARCOS BARBOSA REBELLO contato@atualcontabil.com.br


PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA

CAIXA

03/08/2017 16:24

BANCOS CONTA MOVIMENTO

INSTRUTOR: MARCOS BARBOSA REBELLO contato@atualcontabil.com.br

APLICAÇÕES DE LIQUIDEZ IMEDIATA


PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO: RESUMO DAS PRÁTICAS CONTÁBEIS 3.02. CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA São classificados como caixa e equivalentes de caixa, numerário em poder da empresa, depósitos bancários de livre movimentação e aplicações financeiras de curto prazo e de alta liquidez com vencimento original em três meses ou menos.

03/08/2017 16:24

INSTRUTOR: MARCOS BARBOSA REBELLO contato@atualcontabil.com.br


PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

CRÉDITOS A RECEBER - CLIENTES MENSURAÇÃO

CUSTO DA OPERAÇÃO

03/08/2017 16:24

AVP

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

AVP Tem por finalidade efetuar o ajuste de um direito ou obrigação descontadas as taxas implícitas ou explícitas, embutidas em seu valor original, registrar essas taxas

como despesas ou receitas financeiras para demonstrar o valor presente de um fluxo de caixa futuro.

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

AVP - EXEMPLO Venda de um equipamento por R$ 180.000,00 conforme

emissão de nota fiscal para pagamento em 18 parcelas mensais de R$ 10.000,00, aparentemente sem juros. Se o pagamento fosse realizado no ato da compra seria concedido desconto de R$ 40.000,00 e o valor da NF seria R$ 140.000,00.

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO: RESUMO DAS PRÁTICAS CONTÁBEIS 3.03. CRÉDITOS A RECEBER Os créditos a receber correspondem aos valores a receber de clientes e de operadoras de cartão pela venda a prazo de mercadorias no decurso normal das atividades da Entidade. Estes itens, são reconhecidas inicialmente pelo valor nominal da fatura. Se eventualmente o prazo de recebimento for superior a 12 meses ou inferior se relevante, o valor do direito a receber é mensurado pelo método do custo amortizado aplicando-se uma taxa efetiva de juros. Se os juros estiverem embutidos no valor da nota fiscal, é efetuado ajuste a valor presente, independentemente se estes estejam implícitos ou explícitos. 03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

CRÉDITOS A RECEBER - CLIENTES MENSURAÇÃO

CUSTO DA OPERAÇÃO

03/08/2017 16:24

AVP

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PECLD


PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO: RESUMO DAS PRÁTICAS CONTÁBEIS 3.03. CRÉDITOS A RECEBER Se a administração da sociedade encontrar evidências de perdas com créditos a receber a entidade reconhece imediatamente uma estimativa do valor como despesa no resultado e uma redução ao valor

recuperável no respectivo ativo.

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

ESTOQUES ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS ESTOQUE DE PRODUTOS EM ELABORAÇÃO

ESTOQUE DE MATERIAIS DIRETOS ESTOQUE DE MERCADORIAS

ESTOQUE DE SERVIÇOS

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

TIPOS DE CUSTOS DE ESTOQUES

COMPRA OU AQUISIÇÃO

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

PREÇO DE COMPRA

CUSTO DE

TRIBUTOS NÃO RECUPERÁVEIS

COMPRA TRANSPORTE

OU MANUSEIO

AQUISIÇÃO OUTROS CUSTOS DIRETAMETE ATRIBUÍVEIS

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

TIPOS DE CUSTOS DE ESTOQUES

COMPRA OU AQUISIÇÃO

03/08/2017 16:24

TRANSFORMAÇÃO

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

CUSTOS DE TRANSFORMAÇÃO DIRETOS

INDIRETOS FIXO

03/08/2017 16:24

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VARIÁVEL


PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

TIPOS DE CUSTOS DE ESTOQUES

COMPRA OU AQUISIÇÃO

03/08/2017 16:24

TRANSFORMAÇÃO

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OUTROS CUSTOS


PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

NÃO INCORPORAM OS ESTOQUES DESPERDÍCIO NA PRODUÇÃO GASTOS COM ESTOCAGEM DESPESAS ADMINISTRATIVAS DESPESAS COM VENDAS

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

MÉTODOS DE AVALIAÇÃO DO CUSTO DOS ESTOQUES

CMP

03/08/2017 16:24

PEPS

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UEPS


PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

TÉCNICAS DE AVALIAÇÃO DO CUSTO DOS ESTOQUES

CUSTO PADRÃO

03/08/2017 16:24

PREÇO DE COMPRA MAIS RECENTE

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VAREJO


PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

MÉTODO DO VAREJO Balanço Patrimonial 1º: por meio do registro contábil do estoque inicial do período anterior, das compras e vendas do período:

Inventario Anterior p/ Preço Venda Atual

VALORES A PREÇO DE CUSTO

VALORES A PREÇO DE VENDA

Estoque Inicial

400,00

700,00

Compras do Período

600,00

----

----

400,00

Vendas do Período

Compras do Periodo NE 03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

MÉTODO DO VAREJO 2º: por meio de inventário físico do estoque no final do período, avaliado pelo preço de venda:

Estoque Final

03/08/2017 16:24

QTDE

VALOR VENDA UNITARIO

VALOR DE VENDA TOTAL

30

40,00

1.200,00

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

MÉTODO DO VAREJO 3º: Identificar os valores de preço de venda, das compras: Estoque Inicial a Preço de Venda............................ 700,00 (+) Compras a Preço de Venda...............................

????

(=) Vendas + Estoque Final a Preço de Venda....... 400,00 + 1.200,00 RESULTADO ????:

03/08/2017 16:24

R$ 900,00

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

MÉTODO DO VAREJO 4º: Identificar o índice do custo pelo método do varejo: VALORES A PREÇO DE CUSTO

VALORES A PREÇO DE VENDA

Estoque Inicial

400,00

700,00

(+) Compras do Período

600,00

900,00 1.600,00

(=) Est. Disp. p/ Venda

1.000,00

INDICE DO CUSTO/VEREJO:

03/08/2017 16:24

(1000 / 1600) =

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0,625


PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

MÉTODO DO VAREJO 5º: Apurar o CMV e o Estoque Final: VALORES A PREÇO DE VENDA CMV Estoque Final

03/08/2017 16:24

400,00 1.200,00

ÍNDICE CUSTO/VAREJO

VALORES DO CUSTO/ VAREJO

0,625

250,00 750,00

0,625

CMV.........................................:

R$ 250,00

ESTOQUE FINAL...................:

R$ 750,00

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

MENSURAÇÃO DOS ESTOQUES MENOR VALOR ENTRE:

CUSTO X VALOR REALIZÁVEL LÍQUIDO

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO: VALOR REALIZÁVEL LÍQUIDO A EMPRESA ADQUIRIU 100 UNIDADES DE TABLETS AO CUSTO UNITÁRIO DE R$ 1.000,00 PARA REVENDER AO PREÇO UNITÁRIO DE R$ 2.000,00. DEVIDO A FORTE CRISE, AS VENDAS NÃO CORRESPONDERAM AS EXPECTATIVAS E NA DATA DO ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO SOCIAL AINDA EXISTIAM 70 UNIDADES EM ESTOQUE. PARA PIORAR A SITUAÇÃO, SURGIU UMA NOVA GERAÇÃO DE TABLETS FORÇANDO A EMPRESA REDUZIR O PREÇO DE VENDA PARA R$ 1.430,00.

A ADMINISTRAÇÃO ESTÁ PREOCUPADA COM A SITUAÇÃO E ACREDITA QUE EM FUNÇÃO DA OBSOLESCÊNCIA PODERÁ NÃO RECUPERAR O CUSTO DE AQUISIÇÃO. 03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO: VALOR REALIZÁVEL LÍQUIDO Preço de Venda dos Estoques ------------------------------------

100.000

(-) Impostos sobre Vendas -----------------------------------------

30.000

(-) Comissão de Vendas --------------------------------------------

3.000

(-) Fretes sobre Vendas ---------------------------------------------

6.850

(-) Embalagens Complementares de Entrega (embrulho) -

100

(-) Despesas de Cobrança Bancária -----------------------------

50

(=) Valor Realizável Líquido --------------------------------------

03/08/2017 16:24

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60.000


PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

VALOR REALIZÁVEL LÍQUIDO ESTOQUE DE MERCADORIAS

CUSTO

VRL

70.000

60.000

R$ 10.000

DIFERENÇA: BALANCETE

Estoque de Mercadorias ------------------------------------------

60.000

Estoque de Mercadorias -----------------------------------------

70.000

(-) Redução ao Valor Recuperável ---------------------------- (10.000)

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO – CUSTO X VRL Uma empresa comercial têm em 31/12/2016 uma quantidade de 1.500 itens de determinado produto em seus estoques. O valor do CUSTO médio unitário corresponde a R$ 80,00, revendido pelo preço final unitário de R$ 120,00. Neste valor de venda, além dos impostos incidentes, a empresa também tem outros valores adicionais:    

17% de ICMS; Frete correspondente em 9,25% sobre o valor da venda; e Comissão de Vendas: 2,5% sobre o valor da venda; Custos complem. c/ embalagens e serviços de cobrança em R$ 9,50

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

VR REALIZÁVEL LÍQUIDO EM 31/12/16 Preço de Venda dos Estoques ------------------------------------

120,00

(-) Impostos sobre Vendas -----------------------------------------

20,40

(-) Fretes sobre Vendas ---------------------------------------------

11,10

(-) Comissão sobre Vendas ----------------------------------------

3,00

(-) Embalagens Complementares de Entrega (embrulho) -

9,50

(=) Valor Realizável Líquido --------------------------------------

76,00

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO – CUSTO X VRL VALOR REALIZÁVEL LÍQUIDO

R$ 76,00

CUSTO MÉDIO PONDERADO

R$ 80,00

VALOR DA REDUÇÃO

- R$ 4,00

Ajuste no Valor dos Estoques: 1.500 x R$ 4,00 = R$

03/08/2017 16:24

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6.000,00


PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

BALANCETE EM 31/12/2016 ATIVO Estoque de Mercadorias ------------------------------------------

114.000

Estoque de Mercadorias -----------------------------------------

120.000

(-) Redução ao Valor Recuperável -----------------------------

(6.000)

DESPESAS Despesas Gerais e Administrativas----------------------------

(6.000)

Aj. de Perdas Estimadas nos Estoques ----------------------

(6.000)

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

MENSURAÇÃO DOS ESTOQUES Pressupondo a situação anterior, após um ano, em 31/12/2017 a empresa levantou seus estoques e apontou 2.500 unid. ao custo unitário de R$ 83,00 e com o valor unitário de vendas a R$ 140,00: Neste valor de venda, a empresa apresenta as seguinte despesas no momento da venda:    

17% de ICMS; Frete correspondente em 9,25% sobre o valor da venda; Comissão de Vendas: 2,5% sobre o valor da venda; Custos complem. c/ embalagens e serviços de cobrança em R$ 9,50

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

VR REALIZÁVEL LÍQUIDO EM 31/12/17 Preço de Venda dos Estoques ------------------------------------

140,00

(-) Impostos sobre Vendas -----------------------------------------

23,80

(-) Frete sobre Vendas ----------------------------------------------

12,95

(-) Comissões sobre Vendas --------------------------------------

3,50

(-) Embalagens Complementares de Entrega (embrulho) -

9,50

(=) Valor Realizável Líquido --------------------------------------

90,25

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO – CUSTO X VRL VALOR REALIZÁVEL LÍQUIDO

R$ 90,25

CUSTO MÉDIO PONDERADO

R$ 83,00

VALOR EXCEDENTE

+ R$ 7,25

NÃO PRECISAMOS REDUZIR OS ESTOQUES!!! 03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO – CUSTO X VRL ATIVO EM 31/12/2016 Estoque de Mercadorias ------------------------------------------

114.000

Estoque de Mercadorias -----------------------------------------

120.000

(-) Redução ao Valor Recuperável -----------------------------

(6.000)

Pela reversão da Red. Vr Recuperável dos Estoques em 31/12/2017 D

(-) Red. Valor Recuperável - Ativo

6.000

C

Aj. Perdas Estimadas Estoques - Resultado

6.000

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

BALANCETE APÓS AJUSTES 31/12/17

31/12/16

207.500

114.000

Estoque de Mercadorias

207.500

120.000

(-) Red. ao Valor Recup.

--------

(6.000)

31/12/17

31/12/16

+6.000

(6.000)

+6.000

(6.000)

ATIVO Estoque de Mercadorias

DESPESAS Despesas Gerais e Adm. Aj. Perdas Estimadas Est.

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO: RESUMO DAS PRÁTICAS CONTÁBEIS 3.04. ESTOQUES Os estoques são reconhecidos inicialmente pelo custo de aquisição, deduzidos dos tributos recuperáveis. A mensuração dos mesmos é realizada pelo menor valor entre o custo e o valor realizável líquido. O valor total dos estoques é determinado pela técnica de apuração do preço de compra mais recente aplicado aos itens existentes no estoque de mercadorias ao final do exercício social. O preço de compra mais recente inclui os gastos incorridos na aquisição dos mesmos e eventuais custos para trazê-los à sua localização e condições existentes descontados os tributos recuperáveis. Se eventualmente existirem mercadorias em desvalorização ou em estado de obsolescência é aplicado o teste do valor realizável líquido por meio do preço estimado de venda no curso normal dos negócios, deduzido das respectivas despesas. 03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

REALIZÁVEL A LONGO PRAZO APLICAÇÕES FINANCEIRAS DE LONGO PRAZO

CONTAS A RECEBER DE CLIENTES TITULOS A RECEBER VALORES A RECEBER DE PARTES RELACIONADAS ADIANTAMENTOS A TERCEIROS TRIBUTOS A RECUPERAR

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO: RESUMO DAS PRÁTICAS CONTÁBEIS 3.05. REALIZÁVEL A LONGO PRAZO Esta rubrica contempla valores que não possuem expectativa de realização para os próximos 12 meses. Referem-se a tributos a recuperar no longo prazo, à aplicações financeiras em títulos de capitalização e consórcios de bens.

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

INVESTIMENTOS PROPRIEDADES PARA INVESTIMENTOS

PARTICIPAÇÕES EM OUTRAS EMPRESAS

OUTROS INVESTIMENTOS

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

PROPRIEDADE PARA INVESTIMENTO

CUSTO

VALOR JUSTO

VALOR DE MERCADO

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO - AVJ AQUISIÇÃO DE IMÓVEL PARA INVESTIMENTO Data de Aquisição: 02/02/2015 Valor de Aquisição: R$ 100.000

Valores justos em 31/12/2015: R$ 120.000

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

LANÇAMENTOS CONTÁBEIS PELA AQUISIÇÃO DO IMÓVEL EM 02/02/2015

D

Imóveis – Propriedade para Investimento

100.000

C

Bancos c/ Movimento

100.000

BALANCETE INVESTIMENTOS

02/02/2015

IMÓVEIS

100.000

Custo de Aquisição

03/08/2017 16:24

INSTRUTOR: MARCOS BARBOSA REBELLO contato@atualcontabil.com.br

100.000


PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

LANÇAMENTOS CONTÁBEIS PELA AVALIAÇÃO A VALOR JUSTO EM 31/12/2015

D

AVJ - Imóveis Prop. Inv. – Subconta Lei 12973

20.000

C

Ganho na Avj - Resultado

20.000

BALANCETE INVESTIMENTOS IMÓVEIS Custo de Aquisição (+) AVJ Prop. Inv. – Lei 12973 03/08/2017 16:24

31/12/2015

02/02/2015

120.000

100.000

100.000

100.000

20.000

---------

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO: LALUR / LACS RESULTADO ANTES DO IRPJ E CSLL

(+) ADIÇÕES

20.000,00 0,00

(-) EXCLUSÕES

(20.000,00)

(=) LUCRO REAL ANTES DAS COMPENSAÇÕES

0,00

(-) COMPENSAÇÕES

0,00

(=) LUCRO REAL / RESULTADO AJUSTADO

0,00

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

IMOBILIZADO

MANTIDOS PARA USO NA PRODUÇÃO, OU FORNECIMENTO DE BENS OU SERVIÇOS

03/08/2017 16:24

VIDA ÚTIL SUPERIOR A 12 MESES

FOR PROVÁVEL QUE BENEFÍCIOS ECONÔMICOS FLUIRÃO PARA A ENTIDADE

INSTRUTOR: MARCOS BARBOSA REBELLO contato@atualcontabil.com.br

O CUSTO PODE SER MENSURÁVEL DE FORMA CONFIÁVEL


PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

IMOBILIZADO - MENSURAÇÃO CUSTO DE AQUISIÇÃO

CUSTO ATRIBUÍDO DEPRECIAÇÃO ACUMULADA TESTE DE RECUPERABILIDADE

AJUSTE A VALOR PRESENTE

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

ELEMENTOS DO CUSTO - IMOBILIZADO

PREÇO DE COMPRA COM TRIBUTOS NÃO RECUPERÁVEIS

03/08/2017 16:24

CUSTOS PARA COLOCAR EM FUNCIONAMENTO

INSTRUTOR: MARCOS BARBOSA REBELLO contato@atualcontabil.com.br

CUSTOS DE DESMONTAGEM E RESTAURAÇÃO


PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

ELEMENTOS DO CUSTO - IMOBILIZADO

MANUTENÇÃO OU REPARO Reparo de máquinas, são considerados despesas do exercício, mas se for reposição de peças ou partes defeituosas em valor relevante e que não será re-substituída em período menor que 1 ano, pode ser considerada custo de imobilizado, desde que

baixado a peça substituída.

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

NÃO SÃO CUSTOS DO IMOBILIZADO GASTOS

ABERTURA DE NOVA INSTALAÇÃO

03/08/2017 16:24

INTRODUÇÃO DE NOVOS PRODUTOS

ADMINISTRAÇÃO

INSTRUTOR: MARCOS BARBOSA REBELLO contato@atualcontabil.com.br

DESPESAS FINANCEIRAS


PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

CUSTO ATRIBUÍDO

IMOBILIZADO

PROPRIEDADE PARA INVESTIMENTO

AVALIADAS AO CUSTO

03/08/2017 16:24

SOMENTE NA ADOÇÃO DO IFRS

INSTRUTOR: MARCOS BARBOSA REBELLO contato@atualcontabil.com.br

AVALIADAS AO VALOR JUSTO


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EXEMPLO – CUSTO ATRIBUIDO 31/12/2012: BALANCETE ANTES ADOÇÃO DO IFRS EQUIPAMENTOS

40.000,00

Custo de Aquisição

100.000,00

(-) Depreciação Acumulada

(60.000,00)

Em 01/01/2013 foi realizado a Avaliação do Equipamento, cujo laudo, apresentou um valor justo de R$ 70.000,00.

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

BALANCETE EM 31/12/2013 IMOBILIZADO

01/01/2013

31/12/2012

70.000

40.000

Custo de Aquisição

100.000

100.000

(+) Custo Atribuído

30.000

--------

(60.000)

(60.000)

--------

--------

EQUIPAMENTOS

(-) Depreciação Acumulada (-) Depr. Acum. – Custo Atribuído

03/08/2017 16:24

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CONCEITOS DEPRECIAÇÃO

é a perda do valor de um bem físico pelo desgaste ou perda de utilidade por uso, ação da natureza ou obsolescência

AMORTIZAÇÃO

é a perda do valor do capital aplicado na aquisição de direitos ou bens de utilização por prazo contratualmente limitado

EXAUSTÃO

é a perda do valor decorrente da exploração de recursos minerais ou florestais

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

VALOR DEPRECIÁVEL VALOR DE COMPRA DO VEÍCULO

100.000

ESTIMATIVA DE VIDA ÚTIL

2 ANOS

VALOR RESIDUAL

70.000

VALOR DEPRECIÁVEL

30.000

COTA DE DEPRECIAÇÃO ANUAL

15.000

COTA DE DEPRECIAÇÃO MENSAL

1.250

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

MÉTODOS DE DEPRECIAÇÃO

COTAS CONSTANTES LINHA RETA LINEAR

03/08/2017 16:24

SOMA DOS DÍGITOS

UNIDADES PRODUZIDAS

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HORAS TRABALHADAS


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TESTE DE IMPAIRMENT Imobilizado em 31/12/2015:

Imobilizado ----------------------------------- 150.000,00

Maquinas e Equipamentos ------------ 200.000,00 (-) Depr. Acumulada --------------------- (50.000,00)

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

TESTE DE IMPAIRMENT VALOR CONTÁBIL .........: R$ 150.000,00 VALOR DE VENDA..........: R$ 116.000,00

VALOR DE USO..............: R$ 126.000,00

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

TESTE DE IMPAIRMENT D – Perda por desvalorização (Resultado) ...........................: 24.000,00 C – (-) Red. Vr. Recuperável (Ativo)......................................: 24.000,00

Imobilizado -------------------------------------------------------- 126.000,00 Maquinas e Equipamentos -------------------------------- 200.000,00 (-) Depr. Acumulada ----------------------------------------- (50.000,00) (-) Red. Vr. Recuperável ----------------------------------- (24.000,00)

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO - AVP Determinada

empresa

adquiriu

em

02/01/2015

um

equipamento pelo valor de R$ 180.000,00 conforme nota fiscal, para pagamento ao final de 18 meses. Esta operação possui juros embutidos no valor de R$ 40.000,00.

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

LANÇAMENTOS CONTÁBEIS Pela aquisição do equipamento em 02/01/2015 D

Máquinas e Equipamentos - Ativo

180.000

C

Contas a Pagar - Passivo

180.000

D

(-) Despesa Financeira a Transc - Passivo

40.000

C

(-) Maquinas e Equip – Subconta Lei 12973

40.000

AVP 03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

BALANCENTE - 02/01/2015 ATIVO

IMOBILIZADO Máquinas e Equipamentos -----------------------------

140.000

Máquinas e Equipamentos -------------------------

140.000

Maq. e Equip. - Custo de Aquisição ------------

180.000

(-) Maq. e Equip. – Lei 12973 -------------------

(40.000)

(-) Depr. Acum. Maquinas e Equip. -------------

(---------)

---

(-) Depr. Acum – Custo Aquisição --------------

(---------)

(+) Depr. Acum – Lei 12973 ----------------------

---------

PASSIVO

Contas a Pagar ----------------------------------------------

140.000

Contas a Pagar ------------------------------------------

180.000

INSTRUTOR: MARCOS BARBOSA REBELLO 03/08/2017 16:24 Fin. a Transc. (-) Desp. -------------------------------03/08/2017 16:24 contato@atualcontabil.com.br

(40.000)


EXEMPLO

DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA ATIVOPECJÁELABORAÇÃO ESTÁ AO VALOR JUSTO!! DESPESA FINANCEIRA ESTÁ POR FORA!! NÃO NECESSITA AVP!! PRÁTICO – FIN. BANCÁRIO NÃO CONTROLAR POR SUBCONTAS!!

AQUISIÇÃO DE IMOBILIZADO: Determinada entidade adquire um equipamento financiado por uma instituição financeira para pagto em 60 parcelas de R$ 3.000,00. O valor da nota fiscal foi R$ 140.000,00.

D

MAQUINAS E EQUIPAMENTOS (ATIVO)

140.000,00

D

(-) DESP FINANC A TRANSC. (PASSIVO)

40.000,00

C

FINACIAMENTOS A PAGAR (PASSIVO)

180.000,00

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO – FIN. BANCÁRIO Imobilizado Máquinas e Equipamentos --------------------------------------- 140.000 Custo de Aquisição -------------------------------------------- 140.000 (-) Depr. Acum – Custo Aquisição -------------------------

(----)

Financiamentos a Pagar Financiamentos a Pagar ----------------------------------------- 140.000 Financiamentos a Pagar -------------------------------------

180.000

(-) Desp. Fin. a Transc. ---------------------------------------

(40.000)

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

IMOBILIZADO - MENSURAÇÃO CUSTO DE AQUISIÇÃO

CUSTO ATRIBUÍDO DEPRECIAÇÃO ACUMULADA TESTE DE RECUPERABILIDADE

AJUSTE A VALOR PRESENTE

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO: RESUMO DAS PRÁTICAS CONTÁBEIS 3.06. IMOBILIZADO Os itens do imobilizado estão registrados ao custo de aquisição, líquido dos tributos recuperáveis, com a contrapartida registrada em impostos a recuperar. Reparos e manutenções são reconhecidos quando incorridos, diretamente no resultado do exercício. Se ocorrerem substituições de peças ou itens de imobilizado, estes são baixados, desde que, mantenham controle que permita o respectivo registro da substituição. 03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO: RESUMO DAS PRÁTICAS CONTÁBEIS A depreciação é reconhecida no resultado aplicando-se o método linear com base na expectativa de utilização ou vida útil dos ativos, bem como, a estimativa do seu valor residual, conforme experiências anteriores com ativos semelhantes, já que esse método é o que mais perto reflete o padrão de consumo de benefícios econômicos futuros incorporados no ativo. Já os terrenos não são depreciados.

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO: RESUMO DAS PRÁTICAS CONTÁBEIS As vidas úteis estimadas para o período corrente foram revisadas em 01 de janeiro de 2016 conforme abaixo: Instalações Maquinas, Equipamentos e Ferramentas Computadores e Periféricos Móveis e Utensílios Veículos Benfeitorias em Propriedades Terceiros

5 a 15 anos 5 a 10 anos 3 a 5 anos 10 a 15 anos 5 a 8 anos 10 a 25 anos

Os métodos de depreciação, as vidas úteis e os valores residuais são revistos a cada encerramento de exercício social e eventuais ajustes são reconhecidos como mudança de estimativas contábeis. 03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO: RESUMO DAS PRÁTICAS CONTÁBEIS A administração da sociedade não encontrou indícios ou evidências de que os valores apresentados dos ativos não financeiros estivessem superiores aos passíveis de recuperabilidade. Caso tivesse ocorrido tal indicação, o valor recuperável do ativo seria determinado e se o respectivo valor contábil excedesse seu valor recuperável estimado, uma perda por redução ao valor recuperável seria reconhecida como redutora do próprio ativo.

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

ARRENDAMENTO MERCANTIL

FINANCEIRO

03/08/2017 16:24

OPERACIONAL

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

COMO CLASSIFICAR? a) Transferência da propriedade do ativo ao fim do contrato; b) opção de comprar o ativo pagando o valor residual; c) o prazo do arrendamento mercantil cobre a maior parte da vida econômica do ativo; d) no início do arrendamento mercantil, o valor presente totaliza pelo menos todo o valor justo do ativo arrendado; e e) os ativos arrendados são de natureza especializada tal que apenas o arrendatário pode usá-los sem grandes modificações.

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

ARREND. MERCANTIL FINANCEIRO NA CONTABILIDADE ATIVAR NO PATRIMÔNIO DEPRECIAR SE FOR NECESSÁRIO NÃO ESQUECER DE SEGREGAR CONTAS 03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO: ARREND. MERCANTIL FINANCEIRO VEÍCULO CONF. NF ..................................................................: R$ 50.000,00 VIDA ÚTIL – 5 ANOS ................................................................:

60 MESES

VALOR RESIDUAL .....................................................................: R$ 20.000,00

VALOR DEPRECIÁVEL ................................................................: R$ 30.000,00 VALOR DEPRECIAÇÃO MENSAL – IFRS .......................................: R$

500,00

VALOR DAS PRESTAÇÃO MENSAL .............................................: R$ 1.800,00

Nº DE PARCELAS MENSAIS .......................................................:

36

VALOR TOTAL A PAGAR ............................................................: R$ 64.800,00 TAXA EFETIVA DE JUROS MENSAL.............................................: 03/08/2017 16:24

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1,47%


PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

ARREND. MERCANTIL FINANCEIRO TABELA PRICE - AQUISIÇÃO VEICULO - LEASING Nº PREST

VR PRESTAÇÃO

DESP FIN

SALDO DEV 50.000,00

jul-16

1.800,00

737,33

48.937,33

ago-16

1.800,00

721,66

47.858,98

set-16

1.800,00

705,75

46.764,74

out-16

1.800,00

689,62

45.654,36

nov-16

1.800,00

673,24

44.527,60

dez-16

1.800,00

656,63

43.384,23

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

CONTABILIZAÇÃO - FINANCEIRO D

VEÍCULOS – LEASING - IMOB

R$ 50.000,00

D

(-) DESPESA FINANC. A TRANSC. - LEASING

R$ 14.800,00

C

FINANCIAMENTO A PAGAR - LEASING

R$ 64.800,00

D

DESPESA FINANCEIRA – CTA RESULTADO

R$ 737,33

C

(-) DESPESA FINANC. A TRANSC. - LEASING

R$ 737,33

D

DEPRECIAÇÃO – RESULTADO / ATIVO

R$ 500,00

C

(-) DEPR. ACUM. VEÍCULOS LEASING

R$ 500,00

D

FINANCIAMENTO A PAGAR - LEASING

R$ 1.800,00

C

CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA

R$ 1.800,00

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

CONTABILIZAÇÃO - OPERACIONAL D

RESULTADO / ATIVO

R$ 1.800,00

C

LEASING OPERACIONAL A PAGAR

R$ 1.800,00

D

LEASING OPERACIONAL A PAGAR

R$ 1.800,00

C

CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA

R$ 1.800,00

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO: RESUMO DAS PRÁTICAS CONTÁBEIS 3.07. ATIVOS EM FORMA DE ARRENDAMENTO MERCANTIL Os ativos arrendados são inicialmente classificados quanto a sua essência. Se transferir substancialmente todos os riscos e benefícios inerentes

à

arrendamento

propriedade mercantil

o

arrendamento

financeiro.

Mas,

é

classificado se

não

como

transferir

substancialmente todos os riscos e benefícios inerentes à propriedade o arrendamento é classificado como arrendamento mercantil operacional. 03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO: RESUMO DAS PRÁTICAS CONTÁBEIS Se o arrendamento for classificado como arrendamento mercantil financeiro, a entidade reconhece inicialmente seus direitos e obrigações do

arredamento mercantil financeiro como ativos e passivos nos seus balanços patrimoniais por valores iguais ao valor justo da propriedade arrendada ou, se inferior, ao valor presente dos pagamentos mínimos do arrendamento mercantil. Quaisquer custos diretos iniciais do arrendatário (custos incrementais que são diretamente atribuíveis à negociação e organização do

arrendamento mercantil) são adicionados ao valor reconhecido como ativo.

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO: RESUMO DAS PRÁTICAS CONTÁBEIS 3.08. FORNECEDORES A rubrica fornecedores são obrigações a pagar por bens ou serviços que foram adquiridos no curso ordinário dos negócios e são, inicialmente, reconhecidas pelo valor da fatura. Se o prazo de pagamento for superior a 12 meses ou inferior se relevante, o valor da obrigação a pagar é mensurado pelo custo amortizado aplicando-se o método da taxa de efetiva de juros. Se houver juros embutidos no valor da nota fiscal, é efetuado ajuste a valor presente, independentemente se estes estejam implícitos ou explícitos. 03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO: RESUMO DAS PRÁTICAS CONTÁBEIS 3.09. OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS Esta rubrica contempla os tributos a pagar ou a recolher, inerentes a atividade da empresa referentes a venda, ao lucro e inclusive os retidos de terceiros. O imposto de renda sobre o lucro é calculado na sistemática do lucro real trimestral com a alíquota de 15%, acrescidas do adicional de 10% sobre o lucro tributável excedente de R$ 60.000,00 no trimestre. Já para a contribuição social é aplicado a alíquota de 9% sobre o lucro tributável. Na compensação de eventuais prejuízos fiscais e de base negativa de contribuição social, considerase um limite máximo de 30% do lucro real do período calculado.

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

TAXA EFETIVA DE JUROS A taxa efetiva de juros é a taxa que desconta exatamente os pagamentos ou recebimentos futuros de caixa estimados, durante a vida esperada do instrumento financeiro

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO: TAXA EFETIVA VR DO EMPRÉSTIMO

Nº DE PARCELAS

R$ 50.403,28

60

VALOR DAS PARCELAS

R$ 1.450,00

TAXA EFETIVA DOS JUROS

???????

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

TAXA EFETIVA NO EXCEL =TAXA(60;-1450,00;50403,28;0) N

PMT

PV

0/1

0 = pgto ao final do período 1 = pgto no inicio do período

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

TAXA EFETIVA NA HP 50403,28 <Chs> <PV> 1450,00 <PMT> 60 <N> <i>

2% 03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

50.403,28 X 2%

TAXA EFETIVA NA HP Nº PARC

PMT

DESP FIN

0

SD DEV 50.403,28

1

1.450,00

1.008,07

49.961,35

2

1.450,00

999,23

49.510,57

3

1.450,00

990,21

49.050,78

4

1.450,00

981,02

48.581,80

5

1.450,00

971,64

48.103,44

6

1.450,00

962,07

47.615,50

7

1.450,00

952,31

47.117,81

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

MÉTODO DO CUSTO AMORTIZADO É o valor presente dos recebimentos ou pagamentos futuros de caixa, descontados pela taxa efetiva de juros.

EXEMPLO DO EMPRÉSTIMO A PAGAR VP DO EMPRÉSTIMO NO INICIO DO MÊS

R$ 50.403,28

(-) PRESTAÇÃO MENSAL

R$ 1.450,00

(+) JUROS INCORRIDOS NO MÊS

R$ 1.008,07

(=) VP DO EMPRÉSTIMO NO FINAL DO MÊS

R$ 49.961,35

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO - FINANCIAMENTO Determinada entidade adquire uma máquina financiada por uma instituição financeira para pagto em 60 parcelas de R$ 3.000,00. O valor da nota fiscal foi R$ 140.000,00. Esquema de Contabilização: D

MAQUINAS E EQUIPAMENTOS

D

(-) DESP FINANC A TRANSCORRER

C

FINACIAMENTOS A PAGAR

03/08/2017 16:24

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140.000,00 40.000,00

180.000,00


PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO - FINANCIAMENTO Imobilizado Máquinas e Equipamentos ---------------------------- 140.000 Custo de Aquisição --------------------------------- 140.000 (-) Depr. Acum – Custo Aquisição --------------

(----)

Financiamentos a Pagar

Financiamentos a Pagar ------------------------------- 140.000 Financiamentos a Pagar ---------------------------- 180.000 (-) Desp. Fin. a Transc. -----------------------------

03/08/2017 16:24

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(40.000)


PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO: RESUMO DAS PRÁTICAS CONTÁBEIS 3.10. EMPRÉSTIMOS A PAGAR O reconhecimento inicial ocorre no recebimento dos recursos. Para alguns empréstimos, a mensuração ocorre pelo reconhecimento inicial do valor total futuro a pagar deduzido de uma conta redutora com os encargos financeiros e de custos da transação. Subsequentemente, é reconhecido mensalmente os encargos financeiros e custos de transação que foram necessários para liberação do mesmo, aplicando-se o método do custo amortizado por meio da aplicação da taxa de juros do custo total efetivo. Outros empréstimos a pagar como contas garantidas, são reconhecidos inicialmente pela valor total recebido, e os encargos financeiros somente são registrados quando incorridos conforme extrato bancário. 03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO: RESUMO DAS PRÁTICAS CONTÁBEIS 3.11. FINANCIAMENTOS A PAGAR O reconhecimento inicial ocorre na aquisição dos ativos. Sua mensuração ocorre pelo reconhecimento inicial do valor total futuro a pagar deduzido de uma conta redutora com os encargos financeiros e de custos da transação. Subsequentemente, é reconhecido mensalmente os encargos financeiros e custos de transação necessários para aquisição do ativo, aplicando-se o método do custo amortizado por meio da aplicação da taxa de juros do custo total efetivo.

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO: RESUMO DAS PRÁTICAS CONTÁBEIS 3.12. PROVISÕES A entidade possui diversos processos em andamento de natureza trabalhista, tributária e civil. As respectivas provisões para contingências, quando necessárias, são constituídas considerando a estimativa feita pelos assessores jurídicos para os processos cuja possibilidade de perda foi avaliada como provável. Quando necessário, foram efetuados depósitos judiciais.

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO: RESUMO DAS PRÁTICAS CONTÁBEIS 3.13. OUTRAS OBRIGAÇÕES

Esta rubrica refere-se as demais contas a pagar

decorrentes da atividade operacional da empresa, como: agua, energia elétrica, telefone, honorários profissionais, e outras.

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO: RESUMO DAS PRÁTICAS CONTÁBEIS 3.14. RECONHECIMENTO DA RECEITA DE VENDAS A receita de venda de produtos e mercadorias compreende o valor justo da contraprestação recebida ou a receber pela comercialização no curso normal das atividades da empresa e é apresentada líquida dos impostos, das devoluções, dos abatimentos e dos descontos. A receita de venda é reconhecida quando todas as seguintes condições tiverem sido satisfeitas:

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO: RESUMO DAS PRÁTICAS CONTÁBEIS 3.14. RECONHECIMENTO DA RECEITA DE VENDAS a) o cliente assume os riscos e benefícios mais significativos; b) A entidade não mantenha envolvimento continuado na gestão dos produtos; c) o valor da receita pode ser medido com segurança; d) o reconhecimento do contas a receber é provável; e e) os custos incorridos ou a incorrer possam ser medidos com segurança.

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO: RESUMO DAS PRÁTICAS CONTÁBEIS 3.14. RECONHECIMENTO DA RECEITA DE SERVIÇOS A receita da prestação de serviço compreende o valor justo da contraprestação recebida ou a receber pela prestação de serviços no curso normal das atividades da empresa e é apresentada líquida dos impostos, das devoluções, dos abatimentos e dos descontos. A receita da prestação de serviço é reconhecida quando o resultado de transação envolvendo a prestação de serviços puder ser estimada de forma confiável, ou seja, quando todas as condições a seguir forem satisfeitas: 03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

EXEMPLO PRÁTICO: RESUMO DAS PRÁTICAS CONTÁBEIS 3.14. RECONHECIMENTO DA RECEITA DE SERVIÇOS a) o valor da receita pode ser mensurado de forma confiável; b) é provável que os benefícios econômicos associados com a transação fluirão para a entidade; c) o estágio de execução da transação ao final do período de referência pode ser mensurado de forma confiável; d) Os custos incorridos na transação podem ser mensurados de forma confiável.

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

DETALHAMENTO DOS ITENS 04. CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA

31/12/2016

Caixa Geral Bancos Conta Movimento Aplic. Financeiras de Liquidez Imediata

TOTAL

03/08/2017 16:24

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31/12/2015


PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

DETALHAMENTO DOS ITENS 05. CRÉDITOS A RECEBER CRÉDITOS A RECEBER

31/12/2016

Clientes

Operadoras de Cartão de Crédito TOTAL

03/08/2017 16:24

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31/12/2015


PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

DETALHAMENTO DOS ITENS 06. OUTROS CRÉDITOS A RECEBER OUTROS CRÉDITOS A RECEBER

31/12/2016

Adiantamentos a Fornecedores Alugueis a Receber Tributos a Recuperar

Tributos a Compensar TOTAL

03/08/2017 16:24

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31/12/2015


PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

DETALHAMENTO DOS ITENS 07. ESTOQUES ESTOQUES

31/12/2016

Acessórios, Filtros e Lubrificantes Combustíveis Conveniência

TOTAL

03/08/2017 16:24

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31/12/2015


PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

DETALHAMENTO DOS ITENS 08. REALIZÁVEL A LONGO PRAZO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

31/12/2016

Impostos a Recuperar Aplicações Financeiras TOTAL

03/08/2017 16:24

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31/12/2015


PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

DETALHAMENTO DOS ITENS 09. INVESTIMENTOS INVESTIMENTOS

31/12/2016

Cota de Capital Cooperativa de Crédito TOTAL

03/08/2017 16:24

INSTRUTOR: MARCOS BARBOSA REBELLO contato@atualcontabil.com.br

31/12/2015


PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

DETALHAMENTO DOS ITENS 10. IMOBILIZADO IMOBILIZADO

VR CUSTO

31/12/2016 31/12/2015 DEPR. AC. VR LIQUIDO VR LIQUIDO

Instalações Maq. Equip. e Ferram. Comput. e Periféricos Moveis e Utensílios Veículos Benf. Propr. Terceiros TOTAL

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

DETALHAMENTO DOS ITENS 11. OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS A PAGAR OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS A PAGAR

31/12/2016

Tributos sobre Vendas a Pagar Tributos sobre Lucro a Pagar Tributos Retidos a Recolher

TOTAL

03/08/2017 16:24

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31/12/2015


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DETALHAMENTO DOS ITENS A entidade mantém alguns parcelamentos tributários conforme demonstrativo abaixo:

PARCELAMENTOS TRIBUTÁRIOS VINCENDOS QTDE PARC

TIPOS

PARC 31/12/2016 31/12/2015 ABERTO R$ R$

Parcelamento Icms Irpj 10983-401095/2016-98

Csll 10983-401095/2016-98 TOTAL VINCENDO

03/08/2017 16:24

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DETALHAMENTO DOS ITENS 12. EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS - VALOR PRESENTE EM ABERTO EM: DESCRIÇÃO

31/12/2015 31/12/2016 31/12/2017 31/12/2018

Bndes Bco Brasil – Giro Flex

Itau Giro Pre Sicoob Capital de Giro TOTAL

03/08/2017 16:24

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PEC ELABORAÇÃO DE NOTAS EXPLICATIVAS NA PRÁTICA

DETALHAMENTO DOS ITENS Os empréstimos e financiamentos de curto e longo prazo tem o seguinte cronograma de pagamento EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS - CRONOGRAMA DE PAGAMENTO DESCRIÇÃO

2017

2018

2019

Emprest. e Financ. - VF (-) Desp. Fin. a Transcorrer

(=) Emprest. e Financ. - VP

03/08/2017 16:24

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2020

2021


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DETALHAMENTO DOS ITENS 13. PROVISÕES A entidade possui diversos processos em andamento de natureza trabalhista, tributária e civil. As respectivas provisões para contingências, quando necessárias, são constituídas considerando a estimativa feita pelos assessores jurídicos para os processos cuja possibilidade de perda foi avaliada como

provável. Quando necessário, foram efetuados depósitos judiciais. A situação em 31 de dezembro de 2014 dos processos em curso, classificados por natureza de perdas é a seguinte:

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DETALHAMENTO DOS ITENS MONTANTE PROVISIONADO Circulante Cíveis Trabalhistas Tributárias Não Circulante Cíveis Trabalhistas Tributárias TOTAL

03/08/2017 16:24

2016

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2015


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DETALHAMENTO DOS ITENS Cíveis: A entidade figura como requerida em 12 ações cíveis no âmbito da Justiça Comum e dos Juizados Especiais Cíveis. A maioria das ações é movida por clientes e têm por objeto indenização por alegados danos morais e materiais. Quando aplicável, foram efetuados depósitos judiciais.

Trabalhistas: A Sociedade figura como reclamada em 70 reclamações trabalhistas, movidas por exfuncionários e terceiros. Os pedidos referem-se ao pagamento de verbas rescisórias, adicionais, horas-extras, equiparação salarial, correção monetária do FGTS e indenização por danos morais e materiais decorrentes de acidente do trabalho/doenças profissionais. As provisões são revisadas pela Administração de acordo com sua consultoria jurídica. Alguns processos estão subsidiados por depósitos judiciais.

03/08/2017 16:24

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DETALHAMENTO DOS ITENS Tributário: A entidade obteve, em 16 de abril de 2008, liminar concedida através do Mandado de Segurança 2008.34.00.011286-4, para excluir o tributo estadual - ICMS da base de cálculo das contribuições federais do PIS e da COFINS. A partir desta liminar, a entidade passou a calcular e recolher o PIS e a COFINS desconsiderando o ICMS da sua base de cálculo. Os saldos das provisões para contingências tributárias são atualizados pela variação da taxa SELIC no período.

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DETALHAMENTO DOS ITENS 14. COMPOSIÇÃO DO CAPITAL SOCIAL EM 31/12/2016 DESCRIÇÃO

Nº DE COTAS

VR DA COTA

Capital Social Subscrito (=) Capital Social Integralizado

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VR TOTAL


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DETALHAMENTO DOS ITENS 15. RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS DESCRIÇÃO RECEITA BRUTA DE VENDAS (-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA Devolução de Vendas Icms sobre Vendas Cofins sobre Vendas Pis sobre Vendas Iss (=) RECEITA LÍQUIDA

03/08/2017 16:24

2016

INSTRUTOR: MARCOS BARBOSA REBELLO contato@atualcontabil.com.br

2015


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OBRIGADO A TODOS!

PALESTRANTE: MARCOS B. REBELLO contato@atualcontabil.com.br

03/08/2017 16:24

INSTRUTOR: MARCOS BARBOSA REBELLO contato@atualcontabil.com.br

Elaboração de notas explicativas na prática versao 02082017  
Elaboração de notas explicativas na prática versao 02082017  
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