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L a c o nt ab il id ad n o s ó lo e s út il e i mp or t an t e p a ra el h o mbr e d e ne g oc i os , s i n o también para el ciudadano trabajador que maneja su ingreso económico

Daymara Di Marco Ingeniería Industrial 6to semestre

Yeffersson Portillo Ingeniería Industrial 6to semestre

Carla Molina Paredes Ingeniería Industrial 6to semestre

Jesús Gonzales G. Ingeniería Industrial 6to semestre

Mirosca Villasmil Ingeniería Industrial 5to semestre

Cleira Rangel Ingeniería Industrial 5to semestre


1- Editorial  Autores  Daymara Di Marco  Carla Molina  Mirosca Villasmil 2- Hojas de Trabajo

 Yeffersson Portillo  Jesus Gonzales  Cleira Rangel

 Definición  Formato  Encabezamiento  Secciones  Hoja de trabajo Contable  Estructura 3- Secciones de una Hoja de Trabajo       

Hoja de trabajo –ajustes por inflaciónHoja de trabajo –balance ajustadoHoja de trabajo –balance ajustado por inflaciónHoja de trabajo –balance generalHoja de trabajo –columnas cuentas y codificaciónHoja de trabajo –elaboraciónHoja de trabajo –ganancias y pérdidas-

4- Pasos para la elaboración de una hoja de trabajo      

Primer paso Segundo paso Tercer paso Cuarto paso Quinto paso Sexto paso

5- Referencias sobre Hojas de trabajo    

Cuevas, 2010 Fierro, s/f Villalón, 2009 Gaviria, 2011


Definición La Hoja de Trabajo es un papel de contabilidad que utiliza el contador para resumir toda la información contable de las actividades realizadas por la empresa durante un tiempo determinado. La Hoja de Trabajo permite comprobar la precisión de los registros contables, hacer las correcciones necesarias, realizar los ajustes y organizar la información con que se hacen los estados financieros, es una herramienta que usa el contador para ordenar los datos.

Su formato consta: De las siguientes partes: Encabezamiento: Formado por la razón social, el nombre del documento y la fecha del periodo por el cual se elabora. Secciones:  Número de orden de las cuentas  Nombre de las cuentas con su código  Balance de comprobación con débitos y créditos  Ajustes con débitos y créditos  Balance ajustado con débitos y créditos  Ajustes por inflación  Balance ajustado por inflación  Ganancias y pérdidas con débitos y créditos  Balance general con débitos y créditos. A esta sección se trasladan los débitos y los créditos de las cuentas que fueron ajustadas o aparecen en el comprobante de ajustes; si se requieren nuevas cuentas, se escriben al final de la hoja de trabajo y se adicionan igualmente en el libro mayor lo mismo que en la columna anterior, debe comprobarse la igualdad entre el total de débitos y el de créditos.


Es un adminículo contable, es decir, un recurso o accesorio, un papel de contabilidad utilizado por los contadores para reunir en ella toda la información contable de las actividades realizadas por la empresa durante un período determinado. Su uso no es obligatorio ni del todo indispensable dentro del registro de las operaciones contables, pero es un instrumento que

Tiene una estructura muy sencilla en cuanto a su diseño, comprende varios pares de columnas que varían en número según la naturaleza de la empresa o actividad económica a la cual se dedique. Aquí nos referimos a una hoja de trabajo estándar para una empresa comercial. Es común en toda hoja de trabajo un encabezamiento donde se indica:  Nombre de la empresa  El nombre expreso de Hoja de Trabajo.  El período del ciclo contable que cubre

facilita la preparación de los ajustes y ordenar la información para la elaboración de los estados financieros. La hoja de trabajo en una herramienta de carácter interno, sólo es de uso y manejo del contador para hacer un ordenamiento lógico de los datos, no es para uso de la gerencia ni para ser publicada.

La estructura de una hoja de trabajo estándar para una empresa comercial, comprende: Una columna para escribir el nombre de las cuentas Seis secciones, con par de columnas cada una para los correspondientes débitos y créditos, con la siguiente discriminación:  Sección 1: Balance de Comprobación  Sección 2: Ajustes.  Sección 3: Balance de Comprobación Ajustado.  Sección 4: Costo de Ventas  Sección 5: Estado de Pérdidas y Ganancias.  Sección 6: Balance General.


Hoja de trabajo -ajustes por inflaciónA esta sección se trasladan los débitos y los créditos de las cuentas que fueron ajustadas por inflación, de acuerdo con las normas vigentes.

Hoja de trabajo -balance ajustadoPara diligenciar esta sección se procede en igual forma que en la columna saldos siguientes del libro mayor y balances, así: Las cuentas que no tuvieron movimiento en la sección del balance de comprobación o en la sección de ajustes, se trasladan directamente a la sección de balance ajustado, a su respectiva columna según sea débito o crédito Las cuentas que tuvieron movimiento en la sección de balance de comprobación y en la sección de ajustes, se suman y se pasa un solo valor con saldo débito o crédito al balance ajustado. Para ello debe tenerse en cuenta que movimientos iguales se suman (debe + debe, haber + haber) y movimientos contrarios se restan y conservan el saldo del mayor movimiento (debe - haber, debe + debe - haber, haber -debe, haber + haber - debe). Los totales de las columnas debe y haber deben presentar sumas iguales.

Hoja de trabajo -balance ajustado por inflaciónEn esta columna se registran los saldos correspondientes a las cuentas del balance ajustado y ajustes por inflación, sumados de igual forma que la sección del balance ajustado.


Hoja de trabajo -balance generalA esta sección se trasladan los valores de las cuentas reales que aparecen en el balance ajustado. Así en el debe se registran las cuentas de activo, teniendo presente incluir el inventario final de mercancías y no registrar el inventario inicial; además, la pérdida del ejercicio cuando se presente; en la columna haber se registran los saldos ajustados de las cuentas que representan disminución del activo (depreciación y provisión), pasivo y patrimonio, incluyendo la utilidad del ejercicio que figura en la sección ganancias y pérdidas. Al igual que las secciones anteriores, ésta debe dar sumas iguales.

Hoja de trabajo -columna cuentas y codificaciónSe registra ordenadamente los nombres y el código de las cuentas principales, tomando como referencia el orden establecido en el catálogo de cuentas y con los datos del libro mayor.

Hoja de trabajo -elaboraciónPara el proceso de elaboración de la hoja de trabajo se tiene en cuenta:  En la columna cuentas y codificación.  Balance de comprobación o balance de prueba  Ajustes  Balance ajustado  Ajustes por inflación  Balance ajustado por inflación  Ganancias y pérdidas  Balance general.

Hoja de trabajo -ganancias y pérdidasA la sección de ganancias y pérdidas se trasladan los valores de las cuentas nominales; esto es, al debe las cuentas con saldo débito, o sea, las cuentas de costo y gastos; al haber las cuentas con saldo crédito, o sea, las cuentas de ingresos o rentas.


Escriba el encabezamiento de la hoja, luego el título de cada uno de las seis secciones, con sus respectivos DEBE y HABER, balance de comprobación, ajustes, balance ajustado, costo de ventas, pérdidas y ganancias y el balance general. Escriba el nombre de las cuentas y anote sus saldos en la sección del balance de comprobación, asegúrese de registrar los saldos deudores en la columna del DEBE y los saldos acreedores en la columna del HABER. Hecho esto, procesa a sumar ambas columnas, use para ello la función suma de la hoja electrónica. Una vez terminada la sección del balance de comprobación se estudia cada uno de los saldos de las cuentas y se juzga se expresan la realidad, es decir, si muestran la verdadera situación financiera y los resultados reales, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Al analizar cada cuenta del balance de comprobación, encontraremos saldos no actualizados que no representan la realidad, aun cuando sean saldos correctos desde el punto de vista matemático, ante estos casos procedemos a realizar el ajuste correspondiente para sincerar esos valores originales y lograr que las cuentas expresen información actualizada, mas apegada a la realidad de los hechos financieros. En la segunda sección de la hoja de trabajo se anotan los ajustes que sean necesarios


y se preparan de modo que se facilite su posterior registro en el libro diario general. Si los ajustes originan cuentas que no están en el balance de comprobación original, ellas pueden agregarse debajo del listado del balance inicial. Tenga especial cuidado de identificar cada ajuste con un color para relacionar su respectivo cargo y abono, esto facilitará la revisión y comprobación en caso de error, así como el posterior traslado al libro diario. Al terminar la anotación de los ajustes sume cada columna, el total de la columna de los débitos debe ser igual al total de la columna de los créditos. Al terminar la sección de los ajustes, pase a la sección del balance de comprobación ajustado. En esta tercera sección se consolidan los montos de las secciones anteriores, traslade aquí el monto de cada cuenta del balance de comprobación, arrastrando las cifras que aparezcan en la sección de ajustes. Sume o reste según sea el caso, y tenga cuidado de anotar el resultado en la columna del DEBE si el saldo es deudor o en la columna del HABER si el saldo es acreedor. Tenga siempre presente que el saldo deudor del balance de comprobación se suma con el respectivo cargo hecho en la sección de ajustes, el saldo acreedor del balance de comprobación se suma con el respectivo abono hecho en la sección de ajustes, por el contrario, se resta saldo deudor del balance de comprobación menos el abono respectivo efectuado en la sección de ajustes. Igualmente se resta saldo acreedor del balance de comprobación menos el respectivo cargo realizado en la sección de ajustes.


Los saldos de las cuentas que no han sufrido ajustes se trasladan a las correspondientes columnas del balance de comprobación ajustado, con los montos originales que contiene el balance de comprobación inicial. Comience el procedimiento con la primera cuenta de la hoja de trabajo y continúe, línea por línea hasta que haya pasado todas las cuentas a las columnas de la sección del balance ajustado. Al terminar los traslados sume cada columna para verificar que sean iguales los totales de los débitos y los créditos. El quinto paso a seguir para preparar la hoja de trabajo de una empresa comercial, corresponde al cálculo del costo de ventas. En la columna del DEBE se anota el monto del inventario inicial de mercancías, las compras, fletes en compras y cualquier otro gasto en compras, en la columna del HABER se anota el monto de las devoluciones, descuentos y rebajas en compras, si existen, y el inventario de mercancías final. Se totaliza cada columna y se advierte que el resultado de las sumas no es igual, la suma de la columna del DEBE es mayor que la suma de la columna de HABER. La diferencia entre estas cifras constituye el costo de ventas, el cual se anota debajo del monto obtenido en la columna del HABER para cuadrar la sección. Este monto se traslada también al debe de la sección siguiente. El sexto paso es para completar la sección de pérdidas y ganancias. Anote en la columna del DEBE en el costo de ventas determinado en la sección anterior.


A la columna del HABER se trasladan los montos de las cuentas de ingresos. Hecho esto, se procede a totalizar ambas columnas del mismo modo que en la sección anterior. Se encontrará una discrepancia entre los dos resultados, esa diferencia equivale al resultado económico alcanzado durante el ciclo económico. Si el total del haber es mayor que la del debe el resultado se denomina UTILIDAD DEL EJERCICIO, en caso contrario, DEBE mayor que HABER, el resultado se llama PERDIDAD DEL EJERCICIO. Con el propósito de cuadrar las sumas de ambas columnas, el resultado obtenido, bien sea UTILIDAD O PERDIDA, se agrega en la columna que tenga menor monto, con el correspondiente señalamiento en la lista de cuentas de si se trata de una UTILIDAD o una PERDIDA. Este monto se traslada a la sección de Balance General, al DEBE si es PERDIDA, al HABER si es UTILIDAD. Las cifras que corresponden a las cuentas de egresos. El séptimo paso consiste en trasladar a la sección del balance general todas las cuentas reales y las de valuación. En la columna del DEBE se anotan los montos de las cuentas de activo y la de PERDIDA DEL EJERCICIO y cuenta personal si fuera este el caso, NO OLVIDE LA CUENTA DE INVENTARIO DE MERCANCIAS FINAL, en la columna del HABER se registran los montos de las cuentas de pasivo, capital y valuación de activos, así como también la UTILIDAD DEL EJERCICIO, si este fuere el caso. La Hoja de Trabajo se concluye con la totalización de los saldos de ambas columnas de esta sección, los cuales deben arrojar sumas iguales.


Cuevas, 2010 “La Hoja de Trabajo es un papel de contabilidad que utiliza el contador para resumir toda la información contable de las actividades realizadas por la empresa durante un tiempo determinado. La Hoja de Trabajo permite comprobar la precisión de los registros contables, hacer las correcciones necesarias, realizar los ajustes y organizar la información con que se hacen los estados financieros, es una herramienta que usa el contador para ordenar los datos; no es para el uso del gerente ni para ser publicada; se realiza a lápiz, para poder borrar y hacerle correcciones a medida que se elabora.”

Fierro, s/f “Es una herramienta contable que permite al Contador presentar en forma resumida y analítica gran parte del proceso contable. Se elabora a partir de los Saldos del Balance de Comprobación y contiene Ajustes, Balance Ajustado, Estado de Pérdidas y Ganancias, Estado de Superávit – Ganancias Retenidas y Estado de Situación Financiera.”

Villalon, 2009 “Una hoja de trabajo de contabilidad es algo que una empresa utiliza para cerrar sus libros al final de un año. La hoja de trabajo se inicia con los saldos de todas las cuentas que una empresa tiene, los saldos se ajustan si es necesario, y todas las cuentas temporales se cierran. Una hoja de trabajo de contabilidad se realiza en un libro de contabilidad de 10 columnas de forma manual en papel o en una hoja de cálculo. Los estados financieros se derivan de la hoja de trabajo.”


Gaviria (2011) La forma para preparar una hoja de trabajo es la siguiente: 1234-

Se escribe el encabezamiento en 3 líneas; se centra cada partida del mismo. Se escriben los encabezamientos de las columnas. Se anotan los datos de la Balanza de Comprobación. Asientos de ajustes en las columnas de ajustes. El concepto de cada ajuste está indicado al pié de la hoja de trabajo, con una letra clave que aparece también junto a los débitos y créditos de las columnas de ajustes. 5- Partidas de activos, pasivo y capital a las columnas del Estado de Situación. 6- Partidas de los ingresos y gastos a las columnas del Estado de ingresos. 7- Totalizar columnas del Estado de Ingreso y columnas del Estado de Situación. 8- Se calcula y se anota el ingreso neto (o pérdida neta). 9- Se lleva el ingreso neto al crédito de las columnas del Estado de Situación. 10Se trazan líneas dobles debajo de los últimos totales de las columnas del Estado de Ingresos y Estado de Situación. Estas líneas muestran que todo el trabajo se concluyó y se asume que este correcto. Las hojas de trabajo sirven como base para preparar:  El Estado de Resultado  El Balance General  Los asientos de ajuste del diario  Los asientos de cierre del diario La hoja de trabajo es la herramienta del contador que le permite:  Ajustar las operaciones antes de registrar los ajustes.  Distribuir los saldos de las cuentas ajustadas por columnas dependiendo esta distribución del objetivo que persiga: la elaboración del estado de resultado o del balance general.  Calcula y prueba la exactitud matemática de la utilidad neta. La hoja de trabajo es elaborada exclusivamente para uso del contador. No se la entrega al propietario o al gerente del negocio para el cual labora, sino que la conserva para él. Generalmente elabora se elabora a lápiz, 1o que facilita las modificaciones y correcciones durante su elaboración. Una vez que la termina, el contador la utiliza en la elaboración del estado de resultados, balance general y para contabilizar los asientos de ajuste y de cierre. (Disponible: http://vparrales.files.wordpress.com/2012/05/el-ciclo-contable.pdf)


Cuevas, O. (2010). Contabilidad II. Bajado el día 01 de Diciembre de 2012 de la pagina Web: http://es.scribd.com/doc/33707626/CONTABILIDAD-II-Hoja-de-Trabajo Gaviria, E (2011). Hoja de trabajo en Excel. Bajado el día 01 de diciembre de 2012 de la pagina web: http://www.slideshare.net/GAVIRIAENRIQUE/hoja-de-trabajo-en-excel. Villalon, G. (2009). Bajado el día 01 de diciembre de 2012 de la pagina Web: http://www.fcca.umich.mx/descargas/apuntes/Academia%20de%20Contabilidad/APUNTES%20Co ntabilidad%20I%20VILLALON%20CALDERON.pdf

Diseño y Distribución de la información Daymara Di Marco


Hoja de Trabajo