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administraciรณn tributaria CPCC Miguel รngel Valdivia Soto

PROESAD


Índice 13

UNIDAD I

Sesión N.° 1: CONCEPTO Y ALCANCE DE LA TRIBUTACIÓN ........................................ 15 1. El derecho tributario y los tributos ................................................ 15 1.1. Concepto de tributo ................................................................................. 15 1.2. Caracterización jurídica ........................................................................ 15 1.3. Clasificación jurídica ............................................................................... 17 1.4. Ámbito de aplicación ............................................................................... 17 1.5. El tributo como género y su fundamento jurídico ...................... 18 1.6. El impuesto ...................................................................................................20 1.7. La tasa ...........................................................................................................20 1.8. Los arbitrios municipales ...................................................................... 21 1.8.1. Licencias ........................................................................................................22 1.8.2. Los derechos ...............................................................................................23 1.9. Contribuciones ...........................................................................................24 1.10. Las tasas y los precios públicos .........................................................24 1.11. Las aportaciones a la seguridad social ..........................................24 AUTOEVALUACIÓN ......................................................................................................25

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UNIDAD Ii

Sesión N.° 2: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA .................................................................29 2.1. Hipótesis de Incidencia TRIBUTARIA .......................................................29 2.1.1. Hecho generador ......................................................................................29 2.1.2. Hecho imponible .........................................................................................30 2.2. Obligación Tributaria ..............................................................................30 2.3. Nacimiento de la Obligación Tributaria ........................................... 31 2.4. Determinación de la obligación tributaria ................................... 31 2.5. La declaración tributaria ..................................................................... 33 Sesión N.° 3: PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA .............. 35 3.1 ¿Que son los principios jurídicos? ....................................................... 35 3.2. Clasificación ...............................................................................................36 3.3. Principios recogidos expresamente en el ordenamiento jurídico nacional (PRINCIPIOS EXPLÍCITOS) .......................................... 37 3.3.1. El principio de legalidad tributaria .................................................. 37 3.3.2. El principio de reserva de ley ............................................................... 37

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Administración Tributaria


3.3.3. 3.4. 3.5. 3.6. 3.7. 3.8. 3.9.

Relatividad de la reserva de ley ......................................................... 37 Base constitucional .................................................................................38 Principio de igualdad ...............................................................................40 Principio de no confiscatoriedad ........................................................ 41 Respeto a los derechos humanos .......................................................42 Principio de irretroactividad en materia tributaria ..................42 Principios no recogidos expresamente en el ordenamiento jurídico nacional (PRINCIPIOS IMPLÍCITOS)...........................................42 3.9.1. Principio de seguridad jurídica ............................................................42 3.9.2. Principio de Capacidad Contributiva ..................................................43 3.9.3. Principio del beneficio y costo del servicio ....................................44

Sesión N.° 4: CREACIÓN DE TRIBUTOS .........................................................................47 4.1. A propósito de la “no confiscatoriedad” en materia tributaria ..............................................................................47 4.1.1. Introducción ...............................................................................................47 4.1.2. Concepto .......................................................................................................47 4.1.3. LÍmites.............................................................................................................48 4.2. Derecho de Propiedad ..............................................................................49 4.3. LÍmites ............................................................................................................49 4.4. Expropiación y confiscación .................................................................49 4.5. La propiedad y los tributos ..................................................................50 4.5.1. ¿Cuál es el límite a la imposición? ......................................................50 4.5.2. ¿Qué es considerado confiscatorio en materia tributaria?..... 51 4.5.3. La Presión Tributaria ...............................................................................52 4.5.4. Veamos dos sugerencias de las jornadas ....................................... 53 4.6 Jurisprudencia peruana ..........................................................................54 AUTOEVALUACIÓN ......................................................................................................58

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UNIDAD III

Sesión N.° 5: DETERMINACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA ......................................63 5.1. Determinación de la deuda tributaria .............................................63 5.2. Supuestos para aplicar la determinación sobre base presunta .............................................................................................63 Sesión N.° 6: LAS RENTAS GRAVADAS, EXONERADAS E INAFECTAS .......................65 6.1. Definiciones Básicas .................................................................................65 6.1.1. RentaS InafectaS ........................................................................................65 6.1.2. RentaS ExoneradaS ...................................................................................65 6.1.3. Exoneraciones subjetiva .........................................................................66 6.1.4. Exoneraciones objetiva ...........................................................................66

Unidad I

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6.1.5. Incentivo tributario .................................................................................66 6.1.6. Gasto tributario ........................................................................................66 6.2. Rentas exoneradas ...................................................................................67 Sesión 7: ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUJETO ACTIVO Y SUJETO PASIVO ................................................................69 7.1. Elementos de la obligación ..................................................................70 7.1.1. Los sujetos ....................................................................................................70 7.1.2. La prestación: objeto de la obligación ............................................. 71 7.2. El vÍnculo jurídico ..................................................................................... 71 7.2.1. La causa ........................................................................................................ 71 7.3. Concepto de obligación tributaria ....................................................72 7.3.1. ¿Relación de derecho o relación de poder? .................................... 73 7.4. El sujeto activo de la obligación tributaria .................................. 74 7.5. El sujeto pasivo de la obligación tributaria .................................. 74 7.6. Los entes sin personalidad jurídica como sujetos pasivos ....... 75 7.7. El objeto de la obligación tributaria ............................................... 76 Sesión N.° 8: NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ....................................79 8.1. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ...........................................79 8.1.1. La retención tributaria ..........................................................................80 8.1.2. Anticipos impositivos ............................................................................... 81 Sesión N.° 9: EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA .......................................83 9.1. EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ..............................................83 9.1.1. La compensación .......................................................................................84 9.1.2. La condonación .........................................................................................84 9.1.3. La consolidación .......................................................................................84 9.1.4. La novación .................................................................................................85 9.2. La prescripción no es forma de extinción de la obligación tributaria ..............................................................................85 AUTOEVALUACIÓN ......................................................................................................86

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UNIDAD IV

Sesión N.° 10: LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ...................................................... 91 10.1. Definición ...................................................................................................... 91 10.2. Finalidad ....................................................................................................... 91 10.3. Funciones ......................................................................................................92 10.4. Tributos que Administra ........................................................................93 10.5. Estructura Organizacional ..................................................................95 AUTOEVALUACIÓN ......................................................................................................97

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Administración Tributaria


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UNIDAD V

Sesión N.° 11: FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA ........................ 101 11.1.1. Facultad de Fiscalización ..................................................................... 101 11.1.2. La discrecionalidad ................................................................................104 11.1.3. Discrecionalidad mayor ....................................................................... 105 11.1.4. Discrecionalidad intermedia .............................................................. 105 11.1.5. Discrecionalidad menor ....................................................................... 105 Sesión N.° 12: Facultad de Determinación y Recaudación .......................... 107 12.1. La facultad de determinación ............................................................ 107 12.2. Nacimiento de la obligación tributaria .........................................109 12.3. Determinación de la obligación tributaria .................................109 12.4. Concepto ..................................................................................................... 110 12.5. Relación entre obligación tributaria y crédito tributario ... 110 12.6. Efecto constitutivo o declarativo ................................................... 110 12.7. Acto administrativo o procedimiento administrativo .............. 111 12.8. Carácter definitivo o provisional .................................................... 112 12.9. La facultad de Recaudación .................................................................113 12.10. Facultad sancionadora .........................................................................113 Sesión N.° 13: OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA ....................115 13.1. Elaboración de Proyectos ....................................................................115 13.2. Orientación al Contribuyente ............................................................115 13.3. Reserva Tributaria ...................................................................................115 13.4. Prohibiciones de los funcionarios y servidores de la administración tributaria .......................................................117 Sesión N.° 14: DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS ................. 119 14.1. Obligaciones de los administradores ............................................. 119 AUTOEVALUACIÓN .................................................................................................... 121 Sesión N.° 15: TRIBUNAL FISCAL ................................................................................ 125 15.1. Funciones del tribunal fiscal ............................................................ 125 15.2. Funciones de la presidencia del tribunal fiscal .........................126 15.3. Funciones de la vocalía administrativa ........................................ 127 15.4. Funciones de la oficina técnica ......................................................... 127 15.5. Funciones de la oficina de asesoría contable ............................. 127 15.6. Funciones de las salas especializadas ...........................................128

BIBLIOGRAFÍA...................................................................................................... 130

Unidad I

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