Segundo edici6n
CONTABILIDAD PARA NO CONTADORES
Gerardo Guajardo • Nora Andrade
Contenido
Acerca de los autores ....................................... Presentación .................................................... Prólogo ............................................................
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Capítulo 1 El mundo de los negocios y la información financiera ......................
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Introducción ....................................................... La era de la información ..................................... Organizaciones económicas ................................ Objetivo de las organizaciones económicas ................................................. Tipos de organizaciones económicas .............. Organizaciones económicas lucrativas ................. Empresas de servicios .................................... Empresas comercializadoras de bienes o mercancías .................................................. Empresas manufactureras o de transformación .......................................... Empresas de giros especializados .................... Formas de organización de las entidades económicas lucrativas ....................................... Persona física ................................................. Sociedades mercantiles .................................. Sociedades anónimas ..................................... Sociedades anónimas y fuentes de financiamiento ............................................ Mercado de valores ............................................. Sociedades mercantiles públicas ..................... Sociedades mercantiles privadas ..................... Pequeñas y medianas empresas (pymes) .............. Toma de decisiones en el mundo de los negocios ...........................................................
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Resumen ........................................................... Actividades de reafirmación de conceptos ........
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Capítulo 2 Normas de información financiera ................................................. Introducción ....................................................... Información y toma de decisiones ....................... El sistema de información en las organizaciones económicas ...................................................... Tipos de usuarios ................................................ Usuarios externos .......................................... Usuarios internos ..........................................
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Tipos de contabilidad ......................................... Contabilidad financiera ................................. Contabilidad fiscal ........................................ Contabilidad administrativa .......................... Diferencias entre las contabilidades financiera y fiscal .............................................................. Diferencias entre las contabilidades financiera y administrativa .................................................. Características básicas de la información financiera ......................................................... Normas de información financiera ...................... Importancia de las normas de información financiera .................................................... Organismos emisores de las normas de información financiera ................................ International Accounting Standards Board (IASB) ........................................................ Consejos emisores de normas locales (nacionales) de información financiera ........ Proceso de elaboración de normas de información financiera ................................ Normas internacionales de información financiera .................................................... Normas de información financiera y los organismos reguladores del mercado de valores .................................................... Las normas de información financiera y las empresas públicas ................................ Las normas de información financiera y las compañías privadas ..................................... Las normas de información financiera y las pequeñas y medianas empresas (pymes) ...... Las normas de información financiera y las empresas de giros especializados: sector financiero ......................................... Perspectivas de las normas internacionales de información financiera ................................ La profesión contable .......................................... Ejercicio profesional independiente de la contaduría .................................................. Ejercicio profesional dependiente de la contaduría .................................................. Certificación del contador público ................
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Resumen ........................................................... Actividades de reafirmación de conceptos ........
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Contenido
Capítulo 3 Marco conceptual de la información financiera .............................
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Introducción ....................................................... Marco conceptual de la información financiera ......................................................... Objetivo de la información financiera ................. Características básicas de la información financiera ......................................................... Utilidad ......................................................... Confiabilidad ................................................ Oportunidad ................................................. Postulados básicos de la información financiera .. Presentación razonable y cumplimiento de las normas de información financiera ..... Sustancia económica ...................................... Entidad económica ........................................ Negocio en marcha ........................................ Devengación contable ................................... Asociación de costos y gastos con ingresos ..... Valuación ...................................................... Dualidad económica ..................................... Consistencia .................................................. Conceptos básicos de la información financiera .. Activo ............................................................ Pasivo ............................................................ Capital .......................................................... Ingresos ......................................................... Gasto ............................................................ Utilidad ......................................................... Pérdida .......................................................... Ecuación contable básica .................................... Ejemplo del efecto de las transacciones de negocios en la ecuación contable ............ Estados financieros básicos .................................. Estado de resultados ...................................... Estado de variaciones en el capital contable ... Estado de situación financiera o balance general ........................................................ Estado de flujos de efectivo ............................
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Resumen ........................................................... Actividades de reafirmación de conceptos ........
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Capítulo 4 Estados financieros .................. Introducción ....................................................... Importancia de los estados financieros ................ Estados financieros básicos .................................. Interrelaciones entre los estados financieros básicos ........................................................ Estado de resultados ........................................... Estado de resultados y toma de decisiones ..... Elementos del estado de resultados ................
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Clasificaciones de la presentación de costos y gastos ............................................................ Estado de variaciones en el capital contable ........................................................... Estado de variaciones en el capital contable y toma de decisiones ........................................ Elementos del estado de variaciones en el capital contable ........................................... Estado de situación financiera ............................. Estado de situación financiera y toma de decisiones ................................................... Elementos del estado de situación financiera . Estado de flujos de efectivo ................................. Estado de flujos de efectivo y toma de decisiones ................................................... Elementos del estado de flujos de efectivo ...... Notas a los estados financieros ............................ Dictamen de los auditores independientes .................................................
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Resumen ........................................................... 102 Actividades de reafirmación de conceptos ........ 103
Capítulo 5 Ciclo de elaboración de los estados financieros ........................ 125
Introducción ....................................................... Descripción del proceso de elaboración de estados financieros ....................................... Identificación y análisis de las transacciones de negocios ................................................. Registro ......................................................... Clasificación .................................................. Ajustes ........................................................... Ilustración del ciclo de elaboración de los estados financieros (caso: empresa de servicios) ............ Módulo 1. Registro de transacciones ............. Módulo 2. Ajustes ......................................... Módulo 3. Estados financieros ...................... Módulo 4. Procedimiento de cierre ...............
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Resumen ........................................................... 148
Apéndice I. Asientos de ajuste ............................. Ajustes a las cuentas de ingresos ..................... Ajustes a las cuentas de gastos ........................ Apéndice II. Procedimientos de cierre ................. Cierre de cuentas de ingresos ......................... Cierre de cuentas de gastos ............................ Cierre de la cuenta de pérdidas y ganancias .................................................... Cierre de la cuenta de dividendos .................. Balanza de comprobación al cierre .................
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Actividades de reafirmación de conceptos ........ 156
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Contenido
Capítulo 6 Información financiera para empresas comerciales y manufactureras .. 173 Introducción ....................................................... 174 Operación de las empresas comerciales y manufactureras ................................................ 174 Empresas comerciales .................................... 174 Empresas manufactureras .............................. 174 Particularidades de la información financiera de las empresas comerciales y manufactureras ....... 175 Sistemas de registro de inventario .................. 175 Ingresos ......................................................... 176 Costos ........................................................... 178 Estado de resultados de empresas comerciales y manufactureras ........................................ 186 Resumen ........................................................... 188
Apéndice I. Ejemplificación de las principales transacciones de ventas ..................................... Autotek, S.A. ................................................. Apéndice II. Ejemplificación de las principales transacciones de compras .................................
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Actividades de reafirmación de conceptos ........ 191
Capítulo 7 Efectivo y equivalentes de efectivo ............................................... 205
Introducción ....................................................... Efectivo y equivalentes de efectivo ...................... Importancia de la administración del efectivo ..... Control interno del efectivo ................................ Fondo de caja chica ....................................... Efectivo en bancos ......................................... Conciliación bancaria .................................... Principales reglas de valuación y presentación de la partida de efectivo .................................... Inversiones disponibles ....................................... Costo de adquisición ..................................... Instrumentos de inversión ............................. Principales reglas de valuación y presentación de las inversiones disponibles ........................... Uso de la información de efectivo disponible para la toma de decisiones ................................
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Resumen ........................................................... 218 Actividades de reafirmación de conceptos ........ 218
Capítulo 8 Capital de trabajo: cuentas por cobrar, inventarios y cuentas por pagar ....................................................... 233
Introducción ....................................................... Cuentas por cobrar ............................................. Clientes ..............................................................
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Cuentas incobrables ............................................ Registro contable de las cuentas incobrables .. Métodos para estimar las cuentas incobrables Cancelación de cuentas incobrables ............... Documentos por cobrar ...................................... Pagaré ............................................................ Cálculo de intereses ....................................... Fecha de vencimiento del documento ............ Valor al vencimiento ...................................... Principales reglas de valuación y presentación de cuentas por cobrar ....................................... Inventarios .......................................................... Métodos de valuación .................................... Valuación del inventario ................................ Comparación entre los métodos de valuación de inventarios ............................................. Consistencia en los métodos de valuación ...... Principales reglas de valuación y presentación de inventarios ............................................. Cuentas por pagar ............................................... Cuentas por pagar a proveedores ................... Acreedores diversos ............................................. Documentos por pagar a corto plazo .................. Principales reglas de valuación y presentación de cuentas por pagar ........................................ Uso de la información del capital de trabajo para la toma de decisiones ................................
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Resumen ........................................................... 251 Actividades de reafirmación de conceptos ........ 252
Capítulo 9 Activo fijo e intangible ............. Introducción ....................................................... Clasificación del activo operacional ..................... Activo fijo ........................................................... Determinación del costo de adquisición de los activos fijos ....................................... Vida útil y valor residual ..................................... Depreciación de activos fijos ............................... Métodos de depreciación ............................... Presentación de los activos fijos en el estado de situación financiera .......................................... Reparaciones versus adaptaciones y mejoras ......... Baja de activos fijos ............................................. Recursos naturales .............................................. Principales reglas de valuación y presentación de los activos fijos ............................................ Activos intangibles .............................................. Determinación del costo de los activos intangibles .................................................. Amortización de activos intangibles ............... Presentación de los activos intangibles ...........
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Contenido
Patente ............................................................... Amortización de la patente ............................ Franquicias ......................................................... Marcas registradas ............................................... Derechos de autor ............................................... Crédito mercantil ............................................... Licencias y permisos ........................................... Principales reglas de valuación y presentación de los activos intangibles .................................. Uso de la información de activos operacionales para la toma de decisiones ................................
280 281 281 281 282 282 282 284 284
Resumen ........................................................... 285 Actividades de reafirmación de conceptos ........ 285
Capítulo 10 Fuentes de financiamiento: pasivo y capital ........................................ 299
Introducción ....................................................... Pasivo ................................................................. Pasivo a largo plazo ........................................ Créditos bancarios con garantía hipotecaria .................................................. Obligaciones por pagar .................................. Utilización de la información de pasivo en la toma de decisiones ........................................... Capital contable ................................................. Clasificación del capital contable ................... Proceso de emisión de acciones ........................... Acciones comunes ......................................... Acciones preferentes ...................................... Registro de la emisión de acciones ................. Utilidades retenidas ............................................ Dividendos .................................................... Utilización de la información de capital contable en la toma de decisiones .........................................................
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Resumen ........................................................... 314 Actividades de reafirmación de conceptos ........ 314
Capítulo 11 Estado de flujos de efectivo .................................................... 329
Introducción ....................................................... Medición de la liquidez y rentabilidad en las organizaciones .................................................. Administración del efectivo ................................ Estado de flujos de efectivo ................................. Elementos del estado de flujos de efectivo .......................................................
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Metodología para la elaboración del estado financiero ................................................... Elaboración del estado de flujos de efectivo ....................................................... Metodología para la elaboración del estado de flujos de efectivo .................................... Ejemplificación de la elaboración del estado de flujos de efectivo .............................................. Aplicación de la metodología para la elaboración del estado de flujos de efectivo por el método indirecto .......................................................... Aplicación de la metodología para la elaboración del estado de flujos de efectivo por el método directo .............................................................
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Resumen ........................................................... 345 Actividades de reafirmación de conceptos ........ 346
Capítulo 12 Análisis financiero .................. Introducción ....................................................... El informe financiero .......................................... Modelo de informe financiero ............................ Elementos del informe financiero ....................... Estados financieros básicos, notas, dictamen del auditor y análisis financiero ........................ Estados financieros básicos ............................ Estado de variaciones en el capital contable ...................................................... Contenido del estado de situación financiera .................................................... Notas a los estados financieros ....................... Dictamen del auditor .................................... Análisis de indicadores financieros ................. Análisis financiero ......................................... Clasificación del sistema de indicadores financieros ....................................................... Aplicación del sistema de indicadores financieros ....................................................... Cálculo de indicadores financieros del caso FEMSA, S.A.B. para el año 2010 ................ Limitaciones del análisis de indicadores financieros ....................................................... Análisis vertical (base 100) ............................ Análisis horizontal (tendencias) .....................
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Resumen ........................................................... 390 Actividades de reafirmación de conceptos ........ 391 Glosario ...........................................................
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Índice analítico ................................................
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