Issuu on Google+

Lo que usted debe saber sobre FATCA

1. Antecedentes En la década de 1990 surgieron informes que revelaron el uso de cuentas en el extranjero por parte de contribuyentes del Estado norteamericano con el fin de para blanquear dinero y evadir impuestos de Estados Unidos Para el 2008, surgieron escándalos fiscales mostrando el uso de cuentas en el extranjero por los contribuyentes de Estados Unidos, principalmente en los Banco LGT de Liechtenstein y UBS en Suiza. Como respuesta del norteamericano ante las descubiertas surge el FATCA.

gobierno situaciones

2. ¿Qué es FATCA? Es una ley, promulgada el 18 de marzo de 2010 por Estados Unidos de Norteamérica denominada Foreign Account Tax Compliance Act Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas en el Extranjero (FATCA, por sus siglas en inglés), aplicable a ciertas entidades y personas no estadounidenses que pertenecen al sistema financiero “Foreign Financial Institutions”1 (FFIs) y a sus clientes estadounidenses, cuyo propósito es evitar la evasión de impuestos de los individuos que son considerados ciudadanos 2 estadounidenses para efectos de la normativa fiscal de los Estados Unidos; aumentar el recaudo de impuestos por residentes de E.U.A. que tienen cuentas bancarias extranjeras, ya sea directamente o a través de una entidad 1

Aplica a todas las instituciones financieras (incluyendo bancos, comisionistas de bolsa, fiduciarias y otros fondos y vehículos de inversión), constituidas fuera de los Estados Unidos. 2

legal; así como obtener información respecto al flujo de capital e ingresos recibidos por residentes de E.U.A. a través de una entidad financiera extranjera. 3. ¿Qué son cuentas de norteamericanos según FATCA? Conforme FATCA se considera que son “U.S. Accounts” cualquier “cuenta financiera” cuyo titular sea una “persona estadounidense”. La definición de “persona estadounidense” incluye:  Cualquier estadounidense titular de una cuenta, persona física o moral, cualquier fideicomiso o entidad, excepto sociedades que cotizan en mercados reconocidos, entidad gubernamental o entidad exenta de impuestos.  Cualquier sociedad no estadounidense que no sea un FFI, de la cual un estadounidense sea dueño (del voto o del valor) de más de un 10% ya sea directa o indirectamente.

4. ¿Aplica para cualquier ciudadano o existen límites? Las disposiciones de FATCA abarcan a todo aquel que pudiera se run contribuyente del Estado norteamericano. Bajo este precepto están comprendidos: a. Ciudadanos de los E.U.A., inclusive si viven en el extranjero. b. Residentes Permanentes (tenedores de “green card‟). c. Personas físicas que cumplen la prueba de presencia sustancial.

U.S. persons.

1


Lo que usted debe saber sobre FATCA

d. Personas físicas que presenten indicios de ciudadanía o residencia en los E.U.A. (Identification of any account holder as a U.S. resident or citizen), tales como:  Una dirección en los E.U.A. que se relacione con el cuentahabiente (ya sea una dirección residencial o exclusivamente de correspondencia);  Lugar de nacimiento en los E.U.A. para el cuentahabiente;  Una cuenta en donde la única dirección sea un apartado postal (P.O. Box) o apartado similar respecto al cuentahabiente;  Un poder otorgado a una persona con un domicilio en los E.U.A.; o  Instrucciones para transferir los fondos de la cuenta a una cuenta en los E.U.A., o instrucciones recibidas por parte de una dirección en los E.U.A. Estarían alcanzado por las disposiciones de FATCA todos los pagos sujeto a retención (withholdable payments), tales como: intereses, dividendos, rentas, sueldos, salarios, primas, anualidades, compensaciones, remuneraciones, emolumentos y otros beneficios, aumentos fijos o determinables, anuales o periódicos, pagos recibidos de sucursales extranjeras de bancos americanos, pago de ingresos brutos

de la venta de acciones o títulos valor, inclusive si existe una pérdida en esta venta, instrumentos de deuda que generen “Intereses de Portafolio” (Portfolio Interest), descuentos sobre el valor de emisión (Original Issue Discount) y otras formas de ingresos derivados de inversiones en E.U.A., en general todos aquellos ingresos provenientes de fuente de renta generada en los EE.UU. (excepto bonos del Tesoro). Estas disposiciones exceptúan a: Gobiernos extranjeros Organismos internacionales Bancos Centrales Sociedades que coticen regularmente en mercados reconocidos • Otros con bajo riesgo de evasión fiscal (totalidad de excepciones aún pendientes)

• • • •

5. ¿Que son las FFIs? Conforme al FATCA se consideran personas morales extranjeras que pertenecen al sistema financiero “Foreign Financial Institutions” (FFIs), esto comprende: • Entidades que aceptan depósitos como parte de sus actividades primordiales de banca o un negocio similar. • Bancos • Entidades que, como una parte sustancial de sus actividades, poseen activos financieros por cuenta de otros.

2


Lo que usted debe saber sobre FATCA

• Casas de Bolsa, algunos Fideicomisos, etc. • Cualquier entidad extranjera que se dedique principalmente a la inversión o al comercio de valores, “Commodities” o cualquier interés derivado de dichas operaciones. • Hedge funds, private equity funds, mutual funds, etc. • Dentro de las FFIs también se incluyen compañías de seguros que ofrecen seguros de vida y anualidades con un valor en efectivo o un componente de inversión. 6. ¿Qué obligaciones tienen Instituciones Financieras en Extranjero según FATCA?

las el •

FATCA impone obligaciones a las instituciones financieras (FFIs), tales como: •

3

Llegar a acuerdo con el Internal Revenue Service3 –IRS- (acuerdo de FFI) Realizar una evaluación (due diligence) de todas sus cuentas para identificar a los ciudadanos de Estados Unidos titulares de estas. Reportar información sobre los titulares de cuentas de Estados Unidos al IRS. Obtener autorización del titular de la cuenta, pero si dicha autorización no se obtiene para permitir el envío de las informaciones, el titular se considera recalcitrante y FFI debe cerrar cuenta. Clasificar a los clientes de la respectiva entidad de acuerdo con los indicios y las categorías

Agencia Federal del Gobierno de los Estados Unidos, encargada de la recaudación fiscal y de los cumplimientos de la leyes tributarias

establecidas por FATCA para las personas naturales y jurídicas. Reportar anualmente los saldos o valores de cuenta, total de depósitos efectuados y retiros provenientes de las cuentas financieras4 de los clientes personas naturales que sean considerados personas estadounidenses bajo las definiciones de FATCA y de los clientes personas jurídicas que tengan un socio (beneficiario real) del 10% o más del capital de la respectiva sociedad, que sea considerado persona estadounidense. Fungir como agente de retención del 30% de los ingresos de fuente estadounidense en los casos que resulte aplicable: respecto de pagos hechos a otras FFI (pagos transparentes) o a individuos que no suministren la información requerida para ser clasificados de acuerdo con FATCA (clientes recalcitrantes). Corresponde a cuentas de más de USD$ 50,000.00 que no cumplan con “solicitudes de información razonables” por parte de FFIs. Como agente de retención posee una responsabilidad solidaria, respecto de la cantidad que debe retenerse en términos de FATCA. Certificar los procedimientos para revisión (due diligence) de determinación de los ciudadanos estadounidenses.

4

La definición de cuentas financieras contenida en FATCA incluye, entre otros, todo tipo de cuentas de depósito, custodia e intereses de deuda o capital.

3


Lo que usted debe saber sobre FATCA

7. ¿Cuándo inicia FATCA? Ya ha iniciado con tareas específicas para las Entidades Financieras en el Exterior. En junio del 2013 inició el registro de las mismas en la página del IRS con el fin de obtener un número de identificación. Las entidades financieras tendrán hasta el 01 de julio de 2014 para firmar individualmente los acuerdos de adhesión a FATCA directamente con la autoridad tributaria estadounidense (IRS). Asimismo, ya han iniciado los procesos de identificación de cuentas cuyos titulares son estadounidenses. A más tardar marzo de 2015, las entidades financieras deberán reportar los saldos de todas las cuentas financieras que los titulares sean personas estadounidenses y de aquellas sociedades cuyos socios sean considerados personas estadounidenses bajo FATCA, registrados en las FFIs al corte del 30 de diciembre de 2014. La retención del 30% mencionada no es aplicable a clientes que sean considerados personas estadounidenses bajo la norma, siempre y cuando estos proporcionen a la entidad financiera correspondiente la información requerida para su clasificación. Las FFIs que celebren el convenio con el IRS deberán proporcionar la siguiente información de manera electrónica: i. ii.

iii. iv.

Nombre y dirección del titular Número de identificación de contribuyente estadounidense (“TIN”) Número y saldo o valor de cuenta Total de depósitos efectuados y retiros

v.

provenientes de la cuenta. El reporte puede ser en moneda del país o en dólares. Reporte sobre los cuentahabientes recalcitrantes.

Adicionalmente, el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos está celebrando acuerdos con distintos países (“acuerdo intergubernamental” o “IGA”, por sus siglas en inglés), que permitirá a las entidades financieras facilitar el intercambio de información. Hasta la fecha, Estados Unidos ha suscrito acuerdos intergubernamentales con el Reino Unido, Dinamarca, México, Irlanda, Suiza, Barbados y Noruega. En adición a los

anteriores, Estados Unidos ha anunciado que se encuentra en proceso de negociación de los acuerdos con Francia, Alemania, Italia, España, Japón, Argentina, Canadá, Australia, Bélgica, Islas Caimán y Panamá, entre otros.

8. ¿Cómo las Entidades Financieras identificarán que es una cuenta de un ciudadano estadounidense? En teoría la información que los clientes (personas físicas o jurídicas) han proporcionado a las Entidades Financieras debería ser suficiente para revisar las cuentas que pueden ser susceptibles de ser reportadas. No se consideran cuentas menores de US$ 50,000.00 o de US$ 250,000 en los casos de seguros con “cash value” o annuities. Para el caso de cuentas preexistentes de personas físicas deberán: 4


Lo que usted debe saber sobre FATCA

• Realizar una revisión exhaustiva (papel y electrónica5) de cuentas con saldo o valor de US$1,000,000.00, de todas aquellas cuentas que tengan un año a partir del convenio con IRS. • Las demás cuentas sólo revisión electrónica (2 años a partir celebración convenio). En el caso de cuentas nuevas de personas físicas, deberá realizarse una revisión exhaustiva (papel y electrónica) para identificar si es estadounidense. De la revisión que se lleve a cabo de los expedientes se deberán buscar indicios para determinar si existe alguna relación con los EE.UU. (pasaporte, dirección en EE.UU., transferencias a EE.UU., etc.). Si los hay, se deberá solicitar información y si no se recibe ésta se considerará que dicha cuenta es “recalcitrante”. En el caso de personas jurídicas o sociedades, se deberá comprobar: a) si la sociedad es una entidad estadounidense o extranjera, b) si se trata de una entidad estadounidense, deberá determinar si está exenta o no (por ejemplo, una sociedad que cotiza en bolsa), y c) si no es estadounidense determinar si está exenta y si una “U.S. person” no detenta más del 10 por ciento de su capital para que se considere “U.S.-owned foreing entity”. Para el caso de cuentas prexistentes, aplican disposiciones a partir de un año de haber celebrado con el convenio con el IRS:

5

• Las cuentas con un saldo menor a $250,000 USD estarán exentas de esta revisión hasta que saldo supere 1 millón de USD. • Si las cuentas no exceden de 1 millón de dólares, se deberá realizar la revisión de información obtenida por reglas de NYC (Conoce a tu cliente, Know Your Customer) o reglas de lavado de dinero. • Si la cuenta excede de 1 millón de dólares, se deberá obtener información adicional o certificaciones de los clientes. Si se trata de cuentas nuevas se requerirá obtener la información que sea necesaria para cerciorarse de nacionalidad y residencia fiscal.

9. ¿Qué pasa con el secreto bancario? FATCA parte del hecho de que tanto la firma del convenio con la IRS por parte de las FFIs, asi como la información reportada de los clientes titulares de cuentas es de manera voluntaria. Por tanto, los titulares de cuenta deberán dar su consentimiento a la entidad financiera para el reporte de sus datos. En caso de no consentir brindar la información requerida se considera una cuenta recalcitrante, porque no se ha obtenido la renuncia del cliente al secreto bancario o no ha proporcionado información

PDF no se considera información electrónica

5


Lo que usted debe saber sobre FATCA

10. ¿Qué pasa si no envió el Formulario 8938 (Declaración de activos en el extranjero)? Si usted tiene que presentar el Formulario 8938 y no lo hace, usted puede estar sujeto a sanciones: desde $ 10,000, una pena adicional de hasta $ 50,000 por falta continua de presentar después de la notificación del IRS, y una pena de 40 por ciento sobre una subestimación de impuestos atribuible a los activos no revelados. Si usted demuestra que su falta se debe a causa razonable y no debido a la negligencia deliberada, ninguna sanción será impuesta por no presentar el Formulario 8938. La causa razonable se determina sobre una base de caso por caso, teniendo en cuenta todos los hechos y circunstancias pertinentes. 11. ¿Qué otras sanciones puede haber? Cuando se dejan de declarar ingresos desde US$ 5,000, que sean atribuibles a un activo financiero en el extranjero, se amplía el plazo de prescripción a seis años.

6


Lo que usted debe saber sobre fatca