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Facultad de contaduría y administración Universidad Autónoma de Querétaro.

Integrantes del equipo: Julián Ortega Claudia Berenice Méndez Rojas José Alfredo Contabilidad internacional Prof. Dra. Graciela Lara Gómez. Manual contable

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Contenido Guía contabilizadora y políticas contables .......................................................................................... 3 Introducción: ................................................................................................................................... 3 Objetivos: ........................................................................................................................................ 3 Razón social: .................................................................................................................................... 3 Objeto social:................................................................................................................................... 4 Domicilio fiscal: ............................................................................................................................... 4 El personal y sus principales funciones dentro de las áreas contables de la empresa: .................. 4 Postulados básicos: ......................................................................................................................... 5 Políticas contables y principales puntos de control interno dentro de la empresa: ...................... 6 Plan de cuentas ............................................................................................................................. 11 Cuentas utilizadas en nuestro sistema contable:.......................................................................... 13 Código de cuentas: ............................................................................................................................ 40 Las secciones principales del presente código contable son: ....................................................... 40 Catálogo de cuentas ...................................................................................................................... 41 Libros contables: ............................................................................................................................... 48 Libro diario .................................................................................................................................... 48 Libro mayor ................................................................................................................................... 48 Libro de inventarios....................................................................................................................... 49 Libro de compras ........................................................................................................................... 49 Libros de ventas ............................................................................................................................ 49 Libros de actas de asamblea ......................................................................................................... 49 Libro de accionistas ....................................................................................................................... 49 Otros libros .................................................................................................................................... 49

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Guía contabilizadora y políticas contables Introducción: La Contabilidad, siendo una de las herramientas fundamentales para la toma de decisiones requiere que se realice de forma ordenada y como sistema permita medir las actividades de la empresa; de esta forma se presenta a continuación un manual que sirva de orientación en la ejecución práctica de las gestiones contables. Este manual ha sido elaborado con el firme propósito de dar una visión más detallada de las políticas, procedimientos contables y catálogo de cuentas, que se deben cumplir dentro del departamento de contabilidad; también brindar información en forma clara y precisa necesaria para tomar decisiones que contribuyan a la eficiencia en el desarrollo de las actividades contables.

Objetivos: •

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Reunir en forma lógica y sistematizada toda la información referente a políticas, normas y procedimientos del área contable, a fin de brindar información veraz y actualizada del sistema de contabilidad. Servir de ayuda para las instrucciones de adiestramiento al personal en el área contable y ayudar en el entrenamiento del nuevo personal. Mejorar la eficiencia administrativa, ya que evita la duplicidad de trabajos y la pérdida de tiempo. Definir el control interno que van a regular las actividades y operaciones de la empresa. Servir como documento guía de consulta, simplificando la práctica contable mediante la estandarización de los procesos y el trabajo de oficina. Servir de instrumento para la elaboración de los estados financieros de acuerdo a NIF´s.

Razón social: La empresa está constituida bajo la figura de sociedad Anónima bajo el nombre de Grupo Julián Méndez. Su capital social es de dos Millones de pesos (2, 000,000.00) suscritos y pagados totalmente y conformado por el aporte de los accionistas Claudia Berenice Julián y José Alfredo Méndez en Mobiliario y Equipo de Oficina; Depósito Bancario y en equipo de transporte en igual monto teniendo cada uno el 50% de las acciones de la misma.

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Objeto social: El Objeto Social de la Compañía es todo lo relacionado con el ramo de compraventa y distribución de muebles para el hogar pudiendo realizar todo tipo de contrato con personas, bien sea física o moral.

Domicilio fiscal: El domicilio de la Compañía es Monte Atlas 446, colonia la loma en la ciudad de Querétaro, Querétaro; pudiendo establecer domicilios especiales, agencias o construir sucursales en cualquier lugar del país.

El personal y sus principales funciones dentro de las áreas contables de la empresa: Asesor contable – contralor: Supervisar y revisar todos los registros contablesadministrativos. Emitir los Estados Financieros a la gerencia y asesorar de acuerdo a su criterio profesional en la utilidad o pérdida contable obtenida en el ejercicio económico para la toma de decisiones por parte de la gerencia. Elaborar y procesar todos los formularios a declaraciones estimadas y definitivas que la empresa tenga que cancelar. Realizar los cálculos de Impuesto federales, estatales y municipales. Revisar los libros de compra-venta. Realizar los ajustes y cierres respectivos. Cálculos nóminas y prestaciones al personal. Contador: Facturación de ventas del día. Compras. Ventas. Salida de Inventarios. Recibir los pagos de los distribuidores del día. Realizar gestiones de cuentas por cobrar a clientes. Llevar los libros de Bancos. Estadísticas de ventas a los distribuidores. Archivar las facturas originales de cada vendedor pendiente por facturar. Archivar las promociones a clientes pendientes por cancelar a distribuidores. Archivar las facturas de clientes pendientes por cobrar. Auxiliar contable: Procesar o registrar los datos contables en pólizas (ingresos, egresos y de diario), suministrados por el (o los) contador(es). Llevar los registros contables de salidas y entradas de inventarios. Verificar la documentación comprobatoria así como el cumplimiento de los requisitos legales de los mismos. Emitir los reportes de Compras y Ventas. Elaboración de Conciliaciones Bancarias. Gerencia general: Toma decisiones en el ámbito macro-económico con el objeto de dirigir correctamente la organización, basado en todos los reportes suministrados por los demás departamentos. Ejecutar y hacer cumplir las decisiones de la Asamblea y de la Junta Directiva. Ejercer la representación legal de la empresa. Esta atribución podrá ser delegada con autorización de la junta directiva. Designar el personal de la empresa y proceder a su remoción, 4


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contratación de asesores y personal especializado, y autorizar las vacaciones y permisos. Delimitar y desarrollar un plan de acciones con los distintos departamentos en función de los objetivos y metas. Emitir, aceptar, endosar, avalar, descontar y protestar letras de cambio, pagarés y cualquier otro efecto de comercio. Abrir, movilizar y cerrar cuentas corrientes, a plazo fijo y de cualquier otro tipo. Departamento de crédito y cobranza. Recibe dinero en efectivo y cheques por concepto de pagos o depósitos relacionados con la cancelación de facturas o cuentas por cobrar. Dispone que se hagan los depósitos bancarios y mantiene el control sobre los mismos. Hace diariamente el balance de operaciones con la finalidad de cuadrar las existencias. Realiza informes periódicos para informar al jefe del departamento sobre las cobranzas efectuadas. Envía al departamento legal el listado de los clientes morosos. Departamento de almacenaje y ventas: Controla el orden y almacenamiento del producto de acuerdo a las características de cada uno. Recibir los reclamos y reportes de productos por parte de los clientes y realizar los cambios de los productos cuando así proceda. Realizar la nota de devolución correspondiente (Control de Calidad). Elabora pedidos de compra y llevarlo a la administración (gerencia general) para su aprobación, luego de ser aprobado se realizar el pedido.

Postulados básicos: Entidad: Grupo Julián Méndez es una empresa que trabaja de manera independiente, posee personalidad jurídica propia y diferente a la de sus socios u accionistas. Negocio en marcha: Se presume que toda empresa que emite estados financieros de acuerdo a un tiempo establecido. Se encuentra en la capacidad de continuar sus operaciones por un período similar por lo tanto la entidad está en existencia permanente, salvo especificación en contrario. Devengación contable: Consiste en el registro de aquellos hechos contables ya efectuados, es decir, no podemos registrar hechos que no hayan ocurrido puesto que esto afecta la veracidad de los Estados Financieros. Periodo contable: Establece que toda entidad debe presentar resultados de sus operaciones en períodos convencionales para poder conocer su situación independiente de la continuidad del negocio. Dualidad económica: Consiste en que todo hecho contable establece un débito o un crédito entre las entidades financieras que participan en el acontecimiento

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económico el cual debe ser registrado por medio de sistemas de contabilidad que den a conocer los dos aspectos que envuelven toda operación. Revelación suficiente: Significa en la presentación de los resúmenes financieros los cuales darán de una forma clara y sencilla toda información necesaria para juzgar los resultados de las operaciones y la situación financiera de la empresa. Importancia relativa: Consiste en que la información de los Estados Financieros es de suma importancia ya que una variación de algún resultado repercuta en las decisiones económicas. Valor histórico: En grupo Julián Méndez se registran todos los bienes muebles o inmuebles por su valor de adquisición, haciendo las respectivas depreciaciones y ajustes por inflación cuando las circunstancias económicas afectan el valor del bien.

Políticas contables y principales puntos de control interno dentro de la empresa: Efectivo y equivalentes de efectivo: • • • • • • • • • • • •

Toda operación de manejo de efectivo debe estar autorizada por la Gerencia. Los empleados que manejan el efectivo deben estar afianzados. Toda entrada de dinero a caja se debe registrar diariamente y depositar al día siguiente en el Banco destinado para tal efecto. Se deben archivar los comprobantes tanto de ingresos como de egresos. Los cheques no deben ser girados al portador. Y sólo deben ser firmados por el Gerente General. Se deben realizar conciliaciones bancarias las cuales deben ser revisadas por el contador. Se deben realizar arqueos sorpresivos de caja chica. Se debe establecer un monto límite para los desembolsos de caja chica y un estudio periódico para saber el adecuado monto del fondo de caja chica. Todo depósito debe tener anexo comprobante de ingreso. La apertura de cuentas bancarias deben estar autorizadas por la Junta Directiva. En caso de error al momento de elaborarse un cheque debe ser debidamente inutilizado. Debe existir un límite de pagos aprobado por la gerencia al principio de cada mes.

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Inventario: •

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El Método de control de Inventarios utilizado por grupo Julián Méndez SA es el de procedimiento de inventarios perpetuos por permitir conocer en cualquier momento el valor del inventario final, sin necesidad de practicar inventarios físicos. No se tendrá la necesidad de cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancías pues existirá una cuenta que controlará las existencias. Se pueden descubrir los extravíos, robos o errores ocurridos durante el manejo de las mercancías puesto que se sabe con exactitud el valor de las mercancías que debiera haber, se puede conocer en cualquier momento el valor del costo de lo vendido y permite conocer en cualquier momento el valor de la utilidad o de la perdida bruta. El método de valuación de inventario es el de costo promedio el cual permite determinar el costo del inventario inicial multiplicando la cantidad de unidades al inicio por su costo, determinar el costo de todas las compras multiplicando la cantidad de unidades compradas por su precio. obtener el costo total de las mercancías disponibles para la venta mediante la suma de los resultados anteriores. Obtener la cantidad total de unidades disponibles para la venta, obtener el costo promedio de las mercancías, obtener el costo de las mercancías vendidas multiplicando el costo promedio de las mercancías por el inventario final. Las funciones de compra deben estar separadas de la de registro y recepción de la misma. Debe existir un almacenista responsable de los movimientos y de las existencias de los productos. Deben realizarse inventarios físicos sorpresa. Se deben comparar registros contables contra existencias físicas. Debe reportarse y determinarse material defectuoso u obsoleto una vez al mes. Debe existir un plan se seguros adecuado para cubrir riesgos en los inventarios el cual estará a cargo del contralor o asesor contable.

Cuentas por cobrar: • • • •

Las cuentas por cobrar se deben controlar adecuadamente por su antigüedad. Realizar una adecuada segregación de las funciones. Cuando se realice la cancelación de una cuenta por ser considerada incobrable, debe ser autorizada por la Gerencia. Los documentos de los efectos por cobrar deben estar físicamente bien resguardados bajo la custodia de la Gerencia. 7


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Propiedad planta y equipo: • •

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Se valuarán al costo de adquisición más los gastos directamente relacionados con su puesta en marcha. Se valuarán por el Método de Línea Recta, el cual proporcionará una cuota de depreciación uniforme para cada ejercicio económico de acuerdo a los siguientes porcentajes: Edificios: 5% anual Equipo de transporte: 25% anual Equipo de cómputo: 30% anual Mobiliario y equipo: 10% anual Al momento de registrarse la adquisición debe estar autorizada por la gerencia. Los activos fijos deben estar amparados por documentos de propiedad. Se debe llevar registros detallados que muestren el costo y la depreciación acumulada de las distintas partidas que componen la Propiedad, Planta y Equipo. Se debe verificar la existencia y el uso de los activos. Los gastos que se produzcan por las reparaciones a estos se cargarán a la cuenta de gastos. Se debe mantener la consistencia en el método de depreciación (línea recta). Se debe dejar el saldo de los activos obsoletos a un peso para tener el control de su existencia. El método de amortización de los activos intangibles se realizara mensualmente por el método de línea recta.

Pagos anticipados: • • • •

Los pagos anticipados deben estar registrados bajo la cuenta de activo. estarán amparados por documentos originales. Las funciones de autorización, registro y custodia deben estar separadas una de la otra. Al finalizar el ejercicio contable se hará el ajuste registrándose la parte consumida y dejando lo que falta por consumir bajo el próximo ejercicio.

Cuentas por pagar • •

El pago de las cuentas por pagar deben ser autorizados por el Gerente General. Todos los documentos deben registrarse inmediatamente con su comprobante original. 8


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• Al efectuarse el pago se debe cancelar la factura con un sello pagado y la fecha. • Se debe realizar la verificación de la suma, multiplicación y descuentos consignados en la factura. • Se debe verificar las condiciones de pago, precio y cantidades según factura contra las órdenes de compra. Nomina: • • • • • • •

La contratación del personal y sus remuneraciones deben ser autorizadas por el Gerente General. Las funciones de elaboración, registro y pagos de las nóminas no deben estar asignados a la misma persona. La fecha de pago de la nómina debe estar claramente definida. Los empleados deben firmar los recibos de pago. Debe existir un archivo con los expedientes de los trabajadores. El Gerente General es el único autorizado para dar los anticipos a los trabajadores. La administradora debe cotejar los recibos de pago con la lista de la nómina.

Ventas: • • •

Las funciones de ventas y registros deben estar separadas. Las ventas son realizadas al contado o a crédito previamente autorizado por la Gerencia General. Todas las transacciones correspondientes a las ventas de deben ser pasadas al Departamento de Contabilidad oportunamente para ser registradas, las cuales deben poseer los comprobantes de facturación.

Compras: • • •

Las compras deben ser autorizadas por la Gerencia. Las funciones de compra deben estar separadas de la de registro y recepción de la misma. Al momento de llegar la mercancía se debe realizar una inspección del estado físico de la misma.

Capital: • •

La Junta Directiva es la que autoriza el pago de Dividendos cuando hayan sido decretados. La Junta Directiva autorizará las reservas que considere necesarias. 9


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• Los acuerdos entre los accionistas o las decisiones que se tomen en las juntas deben ser notificadas al Departamento de Contabilidad para realizar el correspondiente registro. Procedimiento para las compras a crédito y de contado •

El Administrador determina la existencia de productos para la venta y determina el número de unidades necesarias. El Asistente Administrativo elabora una orden de pedido. • El Administrador solicita al proveedor el pedido solicitado en la orden de pedido. Los vendedores reciben el pedido y lo cotejan con la factura y con la orden de pedido. • Se revisa que la factura tenga todos los datos bien. • Si la compra es al contado se procede a hacer la respectiva orden de pago, y se entrega al Departamento de Contabilidad para su registro oportuno. • Si la compra es a crédito se procede a entregarle la factura al Departamento de Contabilidad para su registro respectivo. Procedimiento para las ventas A crédito: • • • •

Se verifican las necesidades o solicitudes del cliente. Se solicita la autorización del representante legal para realizar la operación a crédito. Se establecen las condiciones de pago y se entrega la mercancía al cliente para que la verifique y la apruebe. Se cobra según las condiciones de pago.

Al contado: • Se verifican las necesidades o solicitudes del cliente. • Se solicita la autorización del representante legal para realizar la operación. • Se entrega la mercancía al cliente para que la verifique y la apruebe. • Se cobra según la mercancía y se emite la factura. Procedimiento de crédito y cobranza: • • •

Suministra información al Departamento de Administración sobre la solvencia del cliente. Recibe factura original y efectúa el registro correspondiente. Envía factura original al representante de ventas y este realiza las gestiones de cobranza, recibe los cheques y realiza los depósitos. 10


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• Luego reporta a Crédito y Cobranzas. • El Departamento de Contabilidad realiza los procedimientos contables y por tanto archiva la documentación de registro. Procedimiento para la nómina: • • • • •

El Departamento de Administración Procesa información tomando en cuenta horas y días laborados en la empresa. Calcula aportes y retenciones. Elabora orden de pago nómina quincenal de empleados. Recibe las copias de las órdenes de pago por nómina El Departamento de Contabilidad registra nómina, retenciones y aportes.

Plan de cuentas Definición: Son un conjunto de cuentas que están lógicamente organizadas atendiendo a las características de la empresa, y las normas técnicas y legales, para formular los Estados Financieros y Operativos necesarios para la gestión administrativa y contable, deben ser flexibles para poder incorporar las cuentas que se generen en un futuro. Objetivos: • • • • • • •

Permitir que distintos empleados puedan mantener registros coherentes con la implementación de un catálogo de cuentas similar. Facilitar el trabajo contable sobre todo cuando se trata de consolidar cifras financieras. Facilitar y satisfacer la necesidad del registro diario de las operaciones que ocurren en la empresa. Servir como guía el registro de las operaciones mediante el uso de los asientos estándar. Ayudar al registro correcto de los procesos de ajuste, cierre y distribución de utilidades. Servir como guía al nuevo personal que labore en el área contable. Garantizar la generación de información contable adecuada para la elaboración de Estados Financieros.

La cuenta, movimientos y saldos: Cuenta es el registro en el que, ordenada y sistemáticamente, se lleva a cabo el relato y cómputo de los aumentos y disminuciones que sufre cada concepto afectado por las operaciones que realiza la empresa. Se entiende por cuenta, el instrumento que se utiliza para clasificar los elementos que intervienen en una transacción financiera. 11


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• Los aumentos del activo se reflejan en el lado izquierdo de la cuenta y las disminuciones se reflejan del lado derecho de la cuenta. •

Los aumentos del pasivo y en el capital se reflejan en el lado derecho de la cuenta y las disminuciones se reflejan del lado izquierdo de la cuenta.

Elementos de la cuenta: los términos utilizados en Contabilidad para designar las dos partes de una cuenta, son “DEBE” y “HABER”. •

Debe: Es el nombre con que se designa al lado izquierdo de la cuenta

Haber: Es el nombre con que se designa al lado derecho de la cuenta.

Cargo: Es la anotación numérica registrada en el campo izquierdo denominado debe.

De esta manera cargar significa anotar una cantidad en él debe de una cuenta.

Abono: Es la anotación numérica que se registra en el campo derecho denominado haber.

De esta manera abonar significa anotar una cantidad en el haber de una cuenta.

Movimentos: Deudor: A la suma de cargos o cantidades anotadas en él debe de una cuenta, se le conoce con el nombre de movimiento deudor. Acreedor: A la suma de abonos o cantidades registradas en el haber de una cuenta se le denomina movimiento acreedor. Saldo: Se le denomina saldo a la diferencia aritmética entre el movimiento deudor y el movimiento acreedor. Saldo deudor: Es el excedente del movimiento deudor sobre el movimiento acreedor.

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Saldo acreedor Es el excedente del movimiento acreedor sobre el movimiento deudor Cuenta saldada: Cuando el movimiento deudor y el movimiento acreedor de una cuenta son numéricamente iguales se dice que la cuenta está saldada. Naturaleza de las cuentas Naturaleza deudora Son las cuentas en las que los aumentos se registran con cargos y las disminuciones con abonos, por lo cual su saldo es siempre deudor. Las cuentas de Activo son generalmente deudoras. Naturaleza acreedora Son las cuentas en la que los aumentos se registran con abonos y las disminuciones con cargos, por lo cual su saldo es siempre acreedor. Las cuentas de Pasivo y de Capital son generalmente de naturaleza acreedora.

Cuentas utilizadas en nuestro sistema contable: Activos: Recursos controlados por una entidad pública como consecuencia de hechos pasados (adquisición, transferencia, construcción, donación, etc.) de los cuales se espera recibir beneficios económicos futuros o un potencial de servicios y que contribuyen al desarrollo de la función administrativa o cometido estatal; se constituyen en cuentas representativas de los bienes, derechos y pertenencias, tangibles e intangibles de la entidad pública. Se divide en activos circulantes y activos no circulantes. Activos circulantes: Está constituida por las cuentas que representan efectivo, u otros activos y recursos susceptibles de convertirse en efectivo o de consumirse o venderse en un período igual o inferior a un año. Efectivo y equivalentes: Está representado por medios de pago (dinero en efectivo, cheques, tarjeta de crédito y débito, giros, etc.), depósitos en bancos y en instituciones financieras, así como los equivalentes de efectivo que corresponden a las inversiones financieras de corto plazo de alta liquidez, fácilmente convertibles a importes en efectivos, con riesgo poco significativo de 13


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cambios en su valor, cuya fecha de vencimiento no exceda a noventa días. Está integrado por caja, bancos e inversiones a la vista. Caja: Agrupa todas las partidas correspondientes al efectivo manejado en las cajas de la empresa. Integrada por caja chica. Caja chica: Cuenta de efectivo y equivalentes que es utilizada para el pago de gastos menores y registra los aumentos y disminuciones del dinero en efectivo propiedad de la entidad, que está representado por la moneda de curos legal. Se carga: 1.-Creación de fondo 2.-Incremento de fondo Se abona: 1. Decremento de fondo 2. Cancelación de fondo El saldo de caja es deudor y determina el valor de la existencia en efectivo. Su presentación en el balance general es en grupo del activo circulante. La reposición de caja se hará de acuerdo a la política contable. Bancos: Registra los aumentos y las disminuciones que experimenta el efectivo propiedad de la entidad, depositado en cuentas de cheques de instituciones del sistema financiero Se carga: 1. del valor de la existencia depositada en los bancos en cuenta de cheques. 2. del valor de los depósitos en cuenta de cheques. 3. del valor de los intereses que los bancos abonen en nuestra cuenta de cheques. Se abona: 1. Del valor de los cheques expedidos a cargo de los distintos bancos. 2. Del valor de las cantidades que los bancos carguen en nuestra cuenta de cheques por concepto de comisiones, cobranzas, etc. 3. Del valor de su saldo para saldarla. Saldo es deudor

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Inversiones a la vista: Son instrumentos financieros de muy corto plazo que generan rendimientos, que tienen cambios insignificantes en su valor y cuya disposición por parte de la entidad se prevé de forma inmediata, tales como instrumentos financieros destinados a la negociación en muy corto plazo, sin incluir instrumentos de capital o instrumentos financieros derivados; o bien, en el caso de instrumentos financieros conservados a vencimiento, aquéllos destinados a solventar compromisos de muy corto plazo. Se carga: 1.- Cuando se adquiere un instrumento financiero Se abona: 1. Cuando se enajena el instrumento financiero 2. Cuando se cancela el instrumento financiero Saldo es deudor Almacén: Se maneja exclusivamente a precio de costo; su saldo es deudor y expresa, en cualquier momento, la existencia de mercancías, o sea, el inventario final. Se carga: 1. Valor de las compras (a precio de adquisición) 2. Valor de los gastos de compra 3. Valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de costo) Se abona: 1. Valor de las ventas (a precio de costo) 2. Valor de las devoluciones sobre compras 3. Del valor de los descuentos sobre compras Saldo es deudor Clientes: Registra los aumentos y las disminuciones derivados de la venta de mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito, documentado. Se carga: 1. Valor de las ventas de mercancías a crédito pendientes de cobro 15


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2. Valor de las ventas de mercancías efectuadas a crédito 3. Valor de los intereses que se apliquen a los clientes por demora en el pago de sus cuentas Se abona: 1. Valor de los pagos a cuenta o en liquidación efectuados por los clientes 2. Valor de las mercancías devueltas por los cliente 3. Valor de las rebajas concedidas a los clientes 4. Importe de cuentas totalmente incobrables Su saldo es deudor Documentos por cobrar: Registra los aumentos y las diminuciones del crédito documentado a favor de la empresa. Se carga: 1. Derecho de la entidad a exigir a los sucriptores de títulos de crédito a favor de ella el pago de éstos Se abona: 1. Importe del valor nominal de los documentos cobrados endosados o cancelados por la entidad 2. Valor nominal de los documentos que se consideren totalmente incobrables Saldo es deudor Deudores diversos: Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir o los deudores el pago, derivado de la venta a crédito, de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios a crédito Se carga: 1. Del importe originalmente pactado con los deudores 2. Del importe de los préstamos concedidos

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3. Del importe de otros conceptos de naturaleza análoga 4. Del importe de los intereses normales y moratorios cargados a sus cuentas 5. Del importe de los intereses moratorios Abono: 1.- del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o liquidación efectivo de los deudores 2.- Del importe de las devoluciones sobre ventas a crédito sin garantía documental de conceptos distintos a mercancías 3.- Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre ventas a crédito sin garantía documental 4.- Del importe de los descuentos sobre ventas a crédito sin garantía documental 5.- Del importe de las cuentas que se consideran realmente incobrables 6.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de las ventas de crédito de conceptos distintos a las mercancías y la prestación de servicios, sin garantía documental IVA acreditable: En ella se registra el IVA que el contribuyente le trasladan o repercuten sus proveedores Cargo: 1- Del importe de su saldo deudor que representa el IVA acreditable al inicio del ejercicio, el cual la empresa tiene el derecho de acreditar o recuperar del fisco 2.- Del importe del impuesto trasladado por el proveedor o el prestador de servicios en la adquisición de mercancías, bienes o servicios

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Abono: 1.- Del importe del impuesto trasladado que se canceló por una devolución, rebajo o descuento sobre una compra de mercancías adquiridas, o por la cancelación de un servicio 2.- Del importe de su saldo trasladado a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por enterar al final de cada mes 3.- Del importe de las devoluciones solicitadas y hechas efectivas por el fisco. 4.- Del importe de su saldo para saldarla, traspasada a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por enterar Saldo: Se salda contra la cuenta IVA a favor Efectivo restringido: es aquel efectivo que tiene ciertas limitaciones para su disponibilidad ya sea de tipo legal o económico. Tiene la duración de un año o menos. Activo no circulante: Está integrado por todas las partidas que se espera en forma razonable que se conviertan en efectivo, los recursos que brindarán un beneficio económico futuro fundadamente esperado, ya sea por su uso, consumo o servicio en un periodo mayor a un año o al ciclo financiero a corto plazo. Terrenos: Registra los aumentos y las disminuciones de valor de los terrenos propiedad de la empresa, valuados a precio de costo. Cargo: 1. Del precio de costo de los terrenos, el cual incluye el precio de adquisición del terreno, honorarios y gastos notariales, indemnizaciones o privilegios pagados sobre la propiedad a terceros, comisiones a agentes, impuestos de traslación de dominio, honorarios de abogados, gastos de localización, demoliciones, limpia y desmonte, drenaje, calles, cooperaciones y otros.

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Abono: 1. Importe del precio de costo de los terrenos vendidos o dados de baja Saldo deudor Edificios: Registra los aumentos y las disminuciones relativos a los edificios adquiridos o construidos, propiedad de la entidad, a precio de costo Cargo: 2. Del precio de costo de los edificos, se incluyen permisoso de construcción, honorarios de arquitectos, ingenieros, planeación e ingeniería, supervisión y adiestramientos, gastos legales. 3. Costo de mejoras a edificios 4. Costo de las reconstrucciones Abono: 2. Importe del precio de costo de los edificios vendidos o dados de baja Saldo deudor Depreciación acumulada de edificios Registra los aumentos y las disminuciones que sufre la depreciación de edificios Se carga: 1. Importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de edificios 2. Importe de su saldo, cuando se da de baja un edificio que está totalmente depreciado o se ha dañado 3. Importe de la depreciación acumulada cuan se vende 4.

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Se abona: 1. Importe de la depreciación de los edificios con cargo a los resultados 2. Importe de los incrementos efectuados a la deprecación con base en estudios técnicos o la disponibilidad de nuevos elementos que así lo permitan determinar 3. Importe de la depreciación de los nuevos edificios adquiridos Saldo acreedor Mobiliario y equipo de oficina Registra los aumentos y las disminuciones que se realizan en los muebles y el equipo de oficina propiedad de la empresa Cargo: 1. Precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprado 2. Costo de mejoras Abono: 5. Importe del precio de costo de mobiliario y equipo vendido o dado de baja Saldo deudor Depreciación acumulada de mobiliario y equipo Registra los aumentos y las disminuciones que sufre la depreciación de mobiliario y equipo Se carga: 1. Importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de mobiliario y equipo 2. Importe de su saldo, cuando se da de baja un mobiliario que está totalmente depreciado o se ha dañado 3. Importe de la depreciación acumulada cuan se vende 20


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Se abona: 1. Importe de la depreciación del mobiliario con cargo a los resultados 2. Importe de los incrementos efectuados a la deprecación con base en estudios técnicos o la disponibilidad de nuevos elementos que así lo permitan determinar 3. Importe de la depreciación de los nuevos muebles adquiridos Saldo acreedor Equipo de transporte: Registra los aumentos y las disminuciones que se realizan en los vehículos propiedad de la entidad Se carga: 1. Precio de costo del equipo de transporte adquirido 2. Costo de mejoras Abono: 1. Precio de costo del equipo vendido o dado de baja Saldo deudor Depreciación acumulada de equipo de transporte Registra los aumentos y las disminuciones que sufre la depreciación de equipo de transportes Se carga: 1. Importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de equipo de transportes 2. Importe de su saldo, cuando se da de baja un equipo que está totalmente depreciado o se ha dañado 3. Importe de la depreciación acumulada cuan se vende

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Se abona: 1. Importe de la depreciación del equipo con cargo a los resultados 2. Importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en estudios técnicos o la disponibilidad de nuevos elementos que así lo permitan determinar 3. Importe de la depreciación de nuevo equipo adquirido Saldo acreedor Equipo de cómputo: Registra los aumentos y las disminuciones que se realizan en el equipo de cómputo propiedad de la entidad Se carga: 1. Precio de costo del equipo adquirido 2. Costo de mejoras Abono: 1. Precio de costo del equipo vendido o dado de baja Saldo deudor Depreciación acumulada de equipo de cómputo: Registra los aumentos y las disminuciones que sufre la depreciación de equipo de cómputo Se carga: 1. Importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de equipo de cómputo 2. Importe de su saldo, cuando se da de baja un equipo que está totalmente depreciado o se ha dañado 3. Importe de la depreciación acumulada cuan se vende Se abona: 1. Importe de la depreciación del equipo con cargo a los resultados 22


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2. Importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en estudios técnicos o la disponibilidad de nuevos elementos que así lo permitan determinar 3. Importe de la depreciación de nuevo equipo adquirido Saldo acreedor Depósitos en garantía: Registra los aumentos y las disminuciones que se realizan por las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios Cargo: 1. Importe del valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios Abono: 1. Importe del valor nominal de los depósitos en garantía devueltos a la empresa, por haber terminado el plazo de los contratos o por la cancelación de los mismos Saldo es deudor Gastos de instalación: Registra los aumentos y las disminuciones que se realizan por concepto de las erogaciones que la empresa paga para instalay y adapta las oficinas e instalaciones y dejarlas en condiciones de uso adecuadas a las necesidades de la entidad. Cargo: Del precio de costo de los gastos pagados en la instalación y adaptación de las oficinas e instalaciones de la empresa. Abono: 1. Importe de su saldo, por su cancelación definitiva, cuando ha llegado a su total amortización

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2. Importe del precio de costo de las instalaciones dadas de baja 3. Importe de su saldo para saldarla Saldo es deudor Papelería y útiles: Registra los aumentos y disminuciones que experimentan los materiales y útiles de oficina, por ejemplo, papel, facturas, recibos, sobres, lápices, plumas, etc. Cargo: 1. Importe del precio de costo de las compras de papelería y útiles de oficina Abono: 1. Importe de la parte de dicha papelería y útiles que se haya empleado, consumido o utilizado durante el ejercicio Saldo deudor Propaganda y publicidad: Registra los aumentos y las disminuciones que sufren las inversiones efectuadas por la empresa en los medios de comunicación para informar al público sobre las mercancías, productos o servicios que ofrece. Cargo: 1. Importe del precio de costo de las erogaciones que por los conceptos anteriores se realicen Abono: 1. Importe de la propaganda y publicidad relativa a los productos o servicios lanzados al mercado Saldo es deudor Primas de seguros: Registra los aumentos y las disminuciones que experimentan los pagos efectuados por la empresa a las compañías de seguros y

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fianzas, por los cuales adquiere el derecho de asegurar sus bienes contra siniestros tales como robo, incendio, riesgos, accidentes. Cargo: 1. Importe del precio de costo de las primas pagadas sobre contratos de seguros y fianzas Abono: 1. Importe de la parte que de dichas primas de seguro se hayan devengado Saldo deudor Rentas pagadas por adelantado: Registra los aumentos y las disminuciones relativas a los importes de la renta mensual, pagadas anticipadamente y pendientes de devengarse. Cargo: 1. Importe del precio de costo de las rentas pagadas por anticipado Abono: 1. Importe de la parte que de dichas rentas pagadas por anticipado se haya devengado. Saldo deudor Intereses pagados por adelantado: Valor de intereses pendientes de vencerse Se carga: 1. Valor de intereses que se vayan pagando por anticipado Se abona: 1. Valor que de dichos intereses se hayan vencido

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Construcciones

en

proceso:

Esta cuenta registra los aumentos y

disminuciones que se realizaron para las inversiones en construcción que se encuentran en proceso. Cargo: 1. Del importe de los precios de costo de las construcciones y de todos los gastos relacionados a ellas, en edificios, plantas, oficinas, etcétera, que se encuentran en proceso. Abono: 1. Del importe del precio de costo de las construcciones terminadas y en condiciones de uso, traspasadas a la cuenta del activo fijo correspondiente, por ejemplo, edificios, etcétera. Saldo deudor Activos en tránsito: Registra el costo de adquisición y demás cargos capitalizables en que incurre el ente económico en el proceso de importación de bienes, así como en las compras nacionales, desde el momento en que inicia el trámite de adquisición hasta cuando le sean entregados para su utilización. Mientras los bienes permanezcan en esta condición no deben ser objeto de depreciación. Cargo: 1. Por el valor de las entregas anticipadas durante el trámite de las importaciones hasta el recibo de los activos; 2. Por los traslados entre importaciones o pedidos. Abono: 1. Por el valor de liquidación de las importaciones; 2. Por la parte cargada como anticipo en esta cuenta, y

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3. Por las notas de traslado entre importaciones o pedidos, o la transferencia a la cuenta correspondiente. Saldo deudor Efectivo restringido: es aquel efectivo que tiene ciertas limitaciones para su disponibilidad ya sea de tipo legal o económico. Tiene la duración de más de un año. Pasivo: Obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, indentificada cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones y otros eventos ocurridos en el pasado que han afectado económicamente a la entidad. Corto plazo: Es aquel cuya exigencia se dará dentro del próximo año natural a partir de la fecha del balance general o dentro de un plazo no mayor al próximo ciclo normal de operaciones de la entidad. Proveedores: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de mercancías única y exclusivamente a crédito. Cargo: 1. Importe de pagos parciales o totales a cuentea o en liquidación del adeudo con proveedores 2. Importe de las devoluciones sobre compras de mercancías a crédito 3. Importe de las rebajas sobre compras de mercancías a crédito Abono: 1. Importe de compras de mercancías a crédito, documentadas o no 2. Importe de los intereses moratorios que carguen los proveedores por mora en el pago Saldo acreedor 27


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Documentos por pagar: Registra los aumentos y las diminuciones por crédito documentado a cargo de la empresa Se carga: 1. Importe del valor nominal de los títulos de crédito 2. Importe del valor nominal de los títulos que se cancelen Se abona: 1. Importe de valor nominal de los títulos de crédito firmados a cargo de la empresa Saldo acreedor Acreedores: registra los aumentos y disminuciones derivados de las comprasde conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, los prestamos recibido o abierto, sin otorgar garantía documental representada por títulos de crédito. Cargo: 2. Del importe de los pagos parciales totales a cuenta o en liquidación del adeudo por la compra de bienes o servicio a crédito, sin garantía documental o por lo prestamos recibidos. 3. del importe de las devoluciones de los conceptos distintos a las mercancías 4. del importe de las rebajas concedidas por los acreedores Abono: 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de pagar por las compras de conceptos distintos a las mercancías a crédito, sin garantía documental, o por los préstamos recibidos Saldo acreedor

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Acreedores hipotecarios: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los préstamos que la empresa obtiene de instituciones financieras, por los cuales se ha otorgado como garantía bienes inmuebles (terrenos, edificios,). Estos préstamos son a corto plazo. Cargo: 1. Importe de los pagos que se vayan realizando para liquidar el adeudo Abono: 1. Importe de los nuevos créditos (prestamos) hipotecarios que se reciban Su saldo es acreedor Intereses cobrados por anticipado: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros anticipados por conceptos de intereses. Es una cuenta de pasivo, porque representa la obligación dejar usar al deudor el dinero prestado por lo cual se cobró un interés en forma anticipada. Cargo: 1. Del importe de dichos intereses se hayan devengado durante el ejercicio Abono: 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de dejar usar el dinero prestado por la empresa, por el cual se cobró un interés en forma anticipada, pendiente de devengarse Saldo acreedor Rentas cobradas por anticipado: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros por concepto de rentas. Es una cuenta de pasivo, porque representa la obligación de dejar usar al arrendatario los locales, edificios y bienes, por los cuales la empresa ya cobró la renta en forma anticipada.

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Naturalmente que la parte devengada de estas rentas cobradas por anticipado es la que debe considerarse como utilidad. Cargo: 1. Del importe que de dichas rentas se haya devengado durante el ejercicio Abono: 1. Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de dejar usar los bienes de la empresa, por los cuales se cobraron rentas en forma anticipada, pendiente de devengarse Saldo acreedor IVA por pagar: Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivadas de la obligación que las autoridades imponen a la empresa de retener impuesto al valor agregado (cobrar), por la venta de mercancías o la prestación de servicios, y posteriormente, efectuar el entero correspondiente, previa disminución ( acredita miento ) del IVA pagado en la adquisición( compra ) de mercancías, bienes o servicios ( IVA acreditable). Cargo: 1. Del importe del IVA que se genere por una devolución, rebaja o descuento sobre venta. 2. Del importe del IVA por la cancelación de una venta o prestación de servicios. 3. Del importe del traspaso acreditado a la cuenta de IVA acreditable, al finalizar cada mes, cuando el IVA, acreditable sea mayor que el retenido por enterar. 4. Del importe del IVA transferido a la cuenta de impuesto por pagar, cuando el importe del IVA retenido es mayor que el acreditable y existe la obligación de efectuar el entero a las autoridades fiscales.

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Abono: 1. Del importe del IVA retenido (repercutido) a los clientes en la venta de mercancías o en la prestación de servicios. Esta cuenta no tiene saldo al finalizar el ejercicio, ni cada mes, ya que en ambos casos, su saldo se salda contra IVA acreditable contra los impuestos por pagar. Contribuciones por pagar: Las contribuciones son las aportaciones que hacen los contribuyentes al Estado para ayudarlo a sufragar los gastos. Son aquellas cantidades que están pendientes de pago al fisco, por parte del contribuyente y que es obligación de enterarlas por encontrarse en situaciones previstas por las leyes fiscales. Tales como el INFONAVIT, SAR, cuota patronal al IMSS. Cargo: 1. Importe de los pagos efectuados para liquidar los impuestos y derechos a cargo de la empresa 2. Importe de los ajustes o correcciones a las provisiones, por movimientos que tiendan a disminuirlas Abono: 1. Importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de pagar los impuestos y derechos de los que la empresa sea sujeto Saldo acreedor Largo plazo: Representado por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un año o al ciclo normal de las operaciones, si éste es mayor. Acreedores hipotecarios: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los préstamos que la empresa obtiene de instituciones financieras, por los cuales se ha otorgado como garantía bienes inmuebles (terrenos, edificios,). Estos préstamos son a largo corto plazo. Sus cargos y abonos son iguales a los de la cuenta de acreedores hipotecarios a corto plazo. Capital: Valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos su pasivos. Contribuido: Conformado por las aportaciones de los propietarios de la entidad 31


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Capital social: Esta cuenta registra aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones que efectúan los socios o accionistas de sociedades mercantiles. Cargo: 1. Del importe de las disminuciones de capital social, ya sea en caso de reintegro a los socios o accionistas de su capital (parte o totalmente), o para amortización de pérdidas. Abono: 1. Del importe de los aumentos de capital, representados por la suscripción de acciones por los socios. 2. Por los incrementos al capital por nuevos inversionistas, capitalización de utilidades, etcétera. 3. Por las revaluaciones de activos ,dando cumplimiento a los requisitos de carácter legal, como a las prácticas contables vigentes 4. Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se efectúan en el capital del propietario de la empresa. Saldo acreedor Aportaciones para futuros aumentos de capital: Registra los aumentos y disminuciones derivados de las cantidades aportadas por los socios, decretados por la asamblea de accionistas para ser aplicados posteriormente como aumentos de capital social. Cargo: 1. Importe de las aplicaciones realizadas, es decir, de las cantidades que se hayan aplicado como incrementos al capital social. Abono: 1. Importe de las nuevas aportaciones realizadas por los socios o accionistas, para futuros aumentos de capital social.

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Saldo acreedor Ganado: Está conformado por las utilidades y pérdidas integrales acumuladas, así como por las reservas creadas por los propietarios de la entidad. Prima en venta de acciones: La prima en colocación de acciones es el valor adicional al valor nominal de las acciones que se cobra al enajenarlas. Cargo: 1. Diferencia cuando en la enajenación exista una pérdida Abono: 1. Valor adicional cuando se enajena una acción Saldo acreedor Aportaciones pendientes de capitalizar: Son las aportaciones recibidas con respecto a una oferta pública inicial de acciones. Cargo: 1. Cuando se capitalicen las acciones Abono: 1. Cuando se reciba la aportación de los socios Saldo acreedor Utilidades (acumuladas retenidas): Las utilidades retenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a los accionistas son conservadas en la empresa y forman parte del capital contable. Cargo: 1. Importe de las aplicaciones de las utilidades, por pago de dividendos.

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Abono: 1. Importe de los incrementos de las utilidades acumuladas, con cargo a la cuenta de utilidad neta del ejercicio. Saldo acreedor Reservas legal: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la creación e incrementos de reservas, establecidos por la Ley General de Sociedades Mercantiles. Cargo: 1. Del importe de las correcciones los ajustes hechos a la reserva, como resultado de los ajustes efectuados a las utilidades Abono: 1. Del importe de su saldo acreedor, que cumplimiento a lo establecido por Mercantiles. 2. Del importe de su saldo acreedor, que cumplimiento a lo establecido por Mercantiles. con cargo de utilidades

representa las reservas creadas en la Ley General de Sociedades representa las reservas creadas en la Ley General de Sociedades

Saldo acreedor Pérdidas acumuladas: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las pérdidas acumuladas Cargo: 1. Del importe de la pérdida neta del ejercicio, con abono a esa cuenta Abono: 1. Del importe de las amortizaciones que se hagan de las pérdidas acumuladas Saldo deudor Cuentas de resultados acreedoras: Ventas: Esta cuenta registrada las disminuciones y los aumentos relativos a la operación de ventas de mercancías de la entidad, las que constituyen su actividad

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o giro principal, ya sean el contacto, a crédito a con documentos registrados a precio de venta Cargo: 1. Devolución sobre ventas (a precio de venta) 2. Valor de los descuentos sobre ventas Abono: 1. Valor de las ventas (a precio de venta) Saldo acreedor Productos financieros: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los ingresos o las ganancias que obtiene la empresa por el manejo apropiado del dinero. Cargo: 1. Del importe de su saldo para saldarla, con abono a la cuenta de pérdidas y ganancias Abono: 1. Del importe de los intereses cobrados. 2. Del importe de los descuentos obtenidos o ganados. 3. Del importe de las utilidades o extranjera, en cambios de la misma o en valuación de metales preciosos amonedados Saldo acreedor Otros productos: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivado de las ganancias o productos consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la actividad o grupo principal de la entidad y que son esporádicas o eventuales Cargo: 1. Del importe de su saldo para saldarla ,con abono a la cuenta de pérdidas y ganancias Abono: 1. Del importe de las ganancias o productos obtenidos por la empresa , como resultado de aquellas operaciones esporádicas ,eventual eso especiales que no constituyen la actividad principal de la empresa ,como por ejemplo 35


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la unidad en venta de activo fijo ,utilidad en venta de inversiones temporales, sobrantes ,etc. Saldo acreedor Resultados deudor Costo de ventas: Registra los aumentos y disminuciones que representan el precio de costo de las mercancías vendidas Cargo: 1. Valor de las ventas (a precio de costo) Abono: 1. Valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de costo) Saldo deudor Gastos de venta: Registra los aumentos y disminuciones relativos a las erogaciones que la empresa realiza con la finalidad de incrementar el volumen de sus ventas, o derivados del departamento de ventas. Cargo: 1. Del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa, tendientes a incrementar y desarrollar el volumen de las ventas, tales como propaganda y publicidad, renta de bodegas, teléfonos del departamento de ventas, sueldo de gerentes de ventas, empleados, comisiones, empaques y envase, luz, papelería y útiles, seguro de bodegas y mercancías, gratificaciones, prima vacacional, IMSS, INFONAVIT, aguinaldo, depreciaciones de equipo e instalaciones del departamento de venta, estimación para cuentas de cobro dudoso de clientes y, en general todas aquellas que sean realizadas por el departamento de ventas. Abono: 1. Del importe de su saldo para saldarla, con cargos a la cuenta de pérdidas y ganancias Saldo deudor Gastos de administración: Registra los aumentos y disminuciones relativos a las erogaciones que la empresa realiza con la finalidad de lograr los objetivos para los

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que fue establecida, es decir, aquellos gastos relacionados con las personas y oficinas encargadas de la dirección o administración del negocio. Cargo: 1. Del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa, tendientes a lograr los objetivos para los gastos efectuados por el departamento de administración, Incluyendo a todas aquellas personas encargadas de tomar decisiones, tales como directores, gerente, administradores, contadores, etc. Y, por lo tanto, incluye: renta de oficina, teléfonos, luz, sueldos, salarios, honorarios, gratificaciones, vacaciones, prima vacacional, aguinaldo, IMSS,INFONAVIT, y útiles, seguros, depreciaciones y amortizaciones del equipo e instalaciones utilizados por el departamentos de administración, combustibles y lubricantes, gastos de representación y, en general, todos aquellos gastos efectuados por el departamento administrativo. Abono: 1. Del importe de su saldo para saldarla, con cargos a la cuenta de pérdidas y ganancias. Saldo deudor Gastos financieros: Se registran los aumentos y disminuciones, relativos a las erogaciones que la empresa realiza con el fin de adquirir financiamiento; (dinero, préstamos, servicios bancarios, etc.), también comúnmente llamado “Derivados del Dinero” Cargo: 1. 2. 3. 4.

Del importe de los intereses pagados. Del importe de los descuentos concedidos. Del importe de las comisiones y situaciones que cobre el banco. Del importe de las pérdidas obtenidas en valuación de metales preciosos amonedados

Abono: 1. Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias. Otros gastos: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las pérdidas o gastos como consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la actividad o giro principal de la entidad y que son esporádicas o eventuales. 37


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Cargo: 1. Del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa, derivadas de aquellas operaciones eventuales o esporádicas que no constituyen el giro o la actividad principal de la empresa , como la perdida de venta en activos fijos, la perdida de venta de inversiones temporales , faltantes o sobrantes ,robos, etc. Al finalizar el ejercicio Abono: 1. Del importe de su saldo para saldarla, concargo a la cuenta de pérdidas y ganancias Saldo deudor Cuentas de orden: registran valores reales de la empresa, pero no afectan de manera directa ni modifican las cuentas de Balance General y del Estado de Resultados Contingentes: Evento futuro posible o condición debida a causas desconocidas, o actualmente indeterminables Avales: existe la obligación de pagar en el supuesto de que el deudor principal no lo haga Litigio: un arreglo entre varias, personas, normalmente es entre dos, o más personas, por intereses o acuerdos, entre ellos ante una persona jurídica, o un establecimiento. Que testifique que de fe, sea testigo de los acuerdos que allí se planteen en ellos. Fianzas: efectivo entregado como garantía del cumplimiento de una obligación. Recordatorias y administrativos: Mercancías en consignación: Son las mercancías enviadas al comisionista para que las venda a nombre de la empres Emisión de Obligaciones bursátiles: ofertan las obligaciones bursátiles a través de Instituciones Financieras (Bolsa de Valores). Fiscales: Depreciaciones: reducción anual del valor de una propiedad, planta o equipo de acuerdo al método de línea recta y los porcentajes señalados en la ley del ISR

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Amortizaciones: es el proceso por el que se recupera el valor de un elemento del inmovilizado material o inmaterial sometido a envejecimiento, desgaste y obsolescencia al incorporarlo al coste de fabricación de los productos o de prestación de los servicios propios de la empresa en cuyo patrimonio se incluye dicho inmovilizado. Se utiliza el método de línea recta y los porcentajes señalados en la ley del ISR.

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Código de cuentas: El sistema de contable de la empresa se llevara en forma electrónica y de acuerdo al siguiente Plan de Cuentas mediante el programa CONTPAQ. La estructura del código esta formulado de la siguiente manera:

Sección principal.

XX – XXX – XXX - XXX

Grupo financiero.

Cuenta de control.

Cuenta de detalle

Cuenta de movimiento.

Y está diseñada para adicionar cuentas que no se cuentan en la actualidad sin la necesidad de modificarlo todo. Su principal fortaleza radica en que al ser una empresa de mueblería nos permite llevar un control de cada mueble incluyendo modelo, calidad y características.

Las secciones principales del presente código contable son: 1 Activo 2 Pasivo 3 Capital 4 Resultados Acreedora 5 Resultados Deudora 6 Cuentas de orden

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Catálogo de cuentas código 10-000-000-000 11-000-000-000 11-001-000-000 11-001-001-000 11-001-001-001 11-001-001-002 11-001-002-000 11-001-002-100 11-001-002-101 11-001-002-200 11-001-002-201 11-001-002-300 11-001-002-301 11-001-002-302 11-001-002-400 11-001-002-401 11-001-003-000 11-002-000-000 11-002-001-000 11-002-001-001 11-002-001-002 11-002-001-003 11-002-001-004 11-002-002-000 11-002-002-001 11-002-002-002 11-002-002-003 11-002-002-004 11-002-003-000 11-002-003-001 11-002-003-002 11-002-003-003 11-002-003-004 11-002-004-000 11-002-004-001 11-002-004-002 11-002-004-003 11-002-004-004 11-002-005-000 11-002-005-001

concepto Activo Circulante Efectivo y equivalentes de efectivo Caja Caja chica Fondos de cambio Bancos Banamex cuenta 5200 Santander cuenta 6235 Bancomer cuenta 5482 cuenta 9245 HSBC cuenta 5851 Inversiones a la vista Almacén camas modelo a modelo b modelo c modelo d salas modelo e modelo f modelo g modelo h licuadoras modelo i modelo j modelo k modelo l estufas modelo m modelo ñ modelo o modelo p refrigeradores modelo q 41


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11-002-005-002 11-002-005-003 11-002-005-004 11-002-005-005 11-002-006-000 11-002-006-001 11-002-006-002 11-002-006-003 11-003-000-000 11-003-001-000 11-003-001-001 11-003-001-002 11-003-001-003 11-003-001-004 11-003-001-005 11-003-001-006 11-003-001-007 11-003-001-008 11-003-001-009 11-003-001-010 11-003-001-011 11-003-001-012 11-003-001-013 11-003-001-014 11-003-001-015 11-003-001-016 11-003-001-017 11-003-001-018 11-003-001-019 11-003-001-020 11-003-001-021 11-003-001-022 11-003-002-000 11-003-002-001 11-003-002-002 11-003-002-003 11-003-002-004 11-003-002-005 11-003-003-000 11-004-001-001 11-004-001-002 11-004-001-003 11-004-001-004

modelo r modelo s modelo t modelo u comedores modelo v modelo w modelo x clientes locales Juan Antonio Bautista Alirio Suarez Alejandro Jiménez Marianela Cordero Marcelo Camero Carmelo de Luca María Aurora Zambrano Luis Sosa José Manuel Herrera Luis Manuel Villegas Anahí Sandoval López, Karen Contreras Fernández Saúl Díaz Hernández Rodrigo Vázquez Gutiérrez Yesica Frías Ramírez Liliana Cruz Estrada Omar Daniel Ponce Sandoval Oscar Vidal Reyes Carlos Cárdenas Sánchez Ana Daniela Zárate García Mónica Díaz Díaz Juan Monroe Fernández nacionales Juan Fernández Manuel Gonzales Jorge Sotero Alejandro Reus Gustavo Sánchez Clientes extranjeros. documentos por cobrar a 30 días a 60 días a 90 días 42


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11-005-001-000 11-005-001-001 11-005-001-002 11-005-001-003 11-006-001-100 11-006-001-101 11-006-001-102 11-007-001-000 11-000-000-000 11-001-000-000 11-001-001-000 11-001-002-000 11-001-003-000 11-002-000-000 11-002-001-000 11-002-001-001 11-002-001-002 11-002-001-003 11-002-002-000 11-002-003-000 11-002-004-000 11-002-005-000 11-003-001-000 11-003-001-001 11-003-001-002 11-003-001-003 11-003-002-001 11-004-001-000 11-004-001-001 11-004-002-001 11-005-000-000 11-005-001-000 11-005-002-000 11-005-003-000 11-006-000-000 11-007-001-000 11-008-000-000 11-009-000-000 11-009-001-000 11-009-002-000 11-010-000-000

deudores diversos empleados socios otros IVA acreditable IVA acreditable por pagar IVA acreditable Pagado efectivo restringido no circulante terrenos locales estatales nacionales edificios locales el cimatario avenida de la luz hidalgo estatales nacionales extranjero depreciación acumulada de edificios mobiliario y equipo estantes escritorios sillas Profesionales depreciación acumulada de mobiliario y equipo equipo de reparto camioneta de 3 1/2 depreciación acumulada del equipo de reparto equipo de computo computadoras de escritorio computadoras personales impresoras y scanner depósitos en garantía gastos de instalación papelería y útiles propaganda y publicidad radio y televisión folletos y periódicos primas de seguros 43


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11-010-001-000 11-010-002-000 11-010-003-000 11-011-000-000 11-012-000-000 11-013-000-000 11-014-000-000 11-015-000-000 20-000-000-000 21-000-000-000 21-001-000-000 21-001-001-000 21-001-001-001 21-001-001-002 21-001-001-003 21-001-001-004 21-001-001-005 21-001-001-006 21-001-002-000 21-001-003-000 21-002-000-000 21-002-001-000 21-002-002-000 21-002-003-000 21-003-000-000 21-003-001-001 21-003-002-001 21-003-002-002 21-003-002-003 21-004-000-000 21-005-000-000 21-006-000-000 21-007-001-000 21-007-001-001 21-007-001-002 21-008-000-000 22-000-000-000 22-001-001-000 30-000-000-000 31-000-000-000 31-001-000-000 31-001-001-001

de automóviles contra incendios de vida rentas pagadas por anticipado intereses pagados por anticipado activos en construcción activos en transito efectivo restringido pasivo a corto plazo proveedores regionales muebles del bajío SA todo para el hogar Guanajuato muebles artesanales Celaya hermanos jarcia muebles menro muebles Juan López Lopez nacionales extranjero documentos por pagar a 30 días a 60 días a 90 días acreedores diversos Banco del Bajío CFE CONAGUA TELMEX acreedores hipotecarios intereses cobrados por anticipado rentas cobradas por anticipado IVA trasladado IVA trasladado cobrado IVA trasladado por cobrar contribuciones por pagar a largo plazo acreedores hipotecarios capital contribuido capital social aportaciones para futuros aumentos de capital 44


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31-001-001-002 31-001-001-003 32-000-000-000 32-001-001-001 32-001-001-002 32-001-001-003 41-000-000-000 41-001-000-000 41-001-001-000 41-001-001-001 41-001-001-002 41-001-001-003 41-001-001-004 41-001-002-000 41-001-002-001 41-001-002-002 41-001-002-003 41-001-002-004 41-001-003-000 41-001-003-001 41-001-003-002 41-001-003-003 41-001-003-004 41-001-004-000 41-001-004-001 41-001-004-002 41-001-004-003 41-001-004-004 41-001-005-000 41-001-005-001 41-001-005-002 41-001-005-003 41-001-005-004 41-001-005-005 41-001-006-000 41-001-006-001 41-001-006-002 41-001-006-003 41-002-001-000 41-002-001-001 41-002-001-002 41-002-001-003 41-002-001-004

prima en ventas de acciones aportaciones pendientes de capitalizar ganado utilidades retenidas reservas pérdidas acumuladas de resultado acreedora ventas camas modelo a modelo b modelo c modelo d salas modelo e modelo f modelo g modelo h licuadoras modelo i modelo j modelo k modelo l estufas modelo m modelo ñ modelo o modelo p refrigeradores modelo q modelo r modelo s modelo t modelo u comedores modelo v modelo w modelo x productos financieros intereses ganados fluctuaciones cambiarias utilidades acumuladas utilidad del ejercicio 45


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41-002-001-005 51-000-000-000 51-001-000-000 51-001-001-000 51-001-001-001 51-001-001-002 51-001-001-003 51-001-001-004 51-001-002-000 51-001-002-001 51-001-002-002 51-001-002-003 51-001-002-004 51-001-003-000 51-001-003-001 51-001-003-002 51-001-003-003 51-001-003-004 51-001-004-000 51-001-004-001 51-001-004-002 51-001-004-003 51-001-004-004 51-001-005-000 51-001-005-001 51-001-005-002 51-001-005-003 51-001-005-004 51-001-005-005 51-001-006-000 51-001-006-001 51-001-006-002 51-001-006-003 51-002-000-000 51-002-001-000 51-002-002-000 51-002-003-000 51-003-000-000 51-003-001-000 51-003-001-001 51-003-001-002 51-003-001-003 51-003-002-000

otros productos de resultado deudor costo de ventas camas modelo a modelo b modelo c modelo d salas modelo e modelo f modelo g modelo h licuadoras modelo i modelo j modelo k modelo l estufas modelo m modelo ñ modelo o modelo p refrigeradores modelo q modelo r modelo s modelo t modelo u comedores modelo v modelo w modelo x gastos de venta sueldos y salarios propaganda y publicidad renta del edificio gastos de administración sueldos y salarios empleado a empleado b empleado c propaganda y publicidad 46


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51-003-003-000 51-004-000-000 51-005-000-000 51-006-001-001 51-006-001-002 61-000-000-000 61-001-000-000 61-001-001-000 61-001-001-001 61-001-001-002 61-001-002-000 61-001-002-001 61-001-002-002 61-001-003-000 61-001-003-001 61-002-000-000 61-002-001-000 61-002-002-000 61-003-000-000 61-003-001-000 61-003-001-001 61-003-001-002 61-003-001-003 61-003-001-004 61-003-002-000 61-003-002-001 61-003-002-002 61-003-002-003 61-003-002-004

renta del edificio gastos financieros otros gastos pérdidas acumuladas perdida del ejercicio cuentas de orden contingentes avales aval x aval y litigios litigio a litigio b fianzas fianza e recordatorias y administrativas mercancías en consignación emisión de obligaciones bursátiles fiscales depreciaciones de edificios de mobiliario y equipo equipo de computo equipo de reparto amortizaciones de gastos de instalación activos totalmente depreciados equipo de reparto equipo de computo

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Libros contables: Definición: Es un sistema de registros y libros adecuados que proporcionan información organizada, completa, oportuna y exacta; y en este caso debe estar regido por las normativas legales que están vigentes en el país. Son instrumentos donde se asientan o registran las operaciones contables, el registro de las operaciones deben ser realizado en forma cronológica. En la actualidad cada departamento de la empresa debe llevar un libro de forma física y electrónica para la corrección y análisis de cualquier duda o problema.

Libro diario Registrará día a día todas las operaciones de la empresa. Será válida sin embargo, la anotación de los totales de las operaciones por periodo no superiores al mes, aunque no estén ligadas de acuerdo con la naturaleza de las actividades que se trate. 1. Número de Folio: este número corresponde al consecutivo que tiene cada hoja del libro diario. 2. Fecha: esta se anota en la primera columna, encabezada con el año, el cual se indica una sola vez arriba de cada columna respectivamente cada página, luego sigue el mes el cual no se repetirá a menos que cambie y por último el día se indicará siempre en la segunda columna. 3. Cuenta y Explicación: para indicar los nombres de las cuentas afectadas y una breve y clara explicación de la operación que se está registrando. 4. Referencia: se emplea para indicar el número de folio del libro mayor en el cual se encuentra la cuenta a la cual hemos pasado el cargo y el abono. 5. Debe: para anotar el importe que se debita. 6. Haber: para anotar el importe monetario que se acredita.

Libro mayor Cumple la función de agrupar las cuentas en este libro se abren cuentas a cada una de las rúbricas que integran el patrimonio. El diario es un libro de recopilación

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cronológico, el mayor tiene como función básica recopilar sistemáticamente las operaciones escritas anteriormente en el diario. 1. Folio: para indicar el número de folio de la cuenta en el mayor. 2. Código: para indicar el código de la cuenta según el plan de cuentas. 3. Fecha: para anotar la fecha que tiene el asiento de diario. 4. Movimiento del Mes: para anotar todos los movimientos que tuvo dicha cuenta en el mes.

Libro de inventarios Refleja los inventarios, al inicio y al final del ejercicio o periodo económico de la empresa, la situación financiera: Balance General a una fecha determinada y el resultado de las operaciones: Estado de Ganancias y Pérdidas para el periodo.

Libro de compras El libro de compras, no es más que un registro minucioso de las compras realizadas por la empresa. Es una exigencia que se encuentra descrita en la Ley del Impuesto al Valor Agregado, con la finalidad de obtener la cantidad de crédito fiscal a favor del contribuyente.

Libros de ventas El libro de ventas al igual que el de compras es una descripción detallada de las ventas que realiza la empresa por ventas de mercancía que generan débito fiscal.

Libros de actas de asamblea En él se registran los acuerdos a que se lleguen en las asambleas extraordinarias relacionadas con la aprobación del contenido del estado de situación, nombramientos de los comisarios y junta directiva.

Libro de accionistas En él se abre un folio para cada uno de los socios y se hará constar el nombre y el domicilio de cada uno de los accionistas, con expresión del número de acciones que poseen y de la suma que ha entregado por cuenta de las acciones, y se harán las anotaciones de cualquier otro cambio que exista en la sociedad.

Otros libros

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Facultad de contaduría y administración Universidad Autónoma de Querétaro. De acuerdo a cada departamento se puede realizar el registro que se considere

más adecuado para llevar el control de datos relevantes y necesarios para el correcto funcionamiento de la empresa. Estos serán llamados papeles o cedulas de trabajo y serán responsabilidad del jefe de departamento.

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Trabajo manual contable y catalogo de cuentas