Serie Temática Tributaria
N°. 10 - Abril 2011
ponsabilidad social corporativa se define generalmente como el compromiso de una corporación de conducir sus actividades de una manera que tenga en cuenta los intereses de todos los interesados, desde accionistas y clientes hasta gobiernos y la sociedad en su conjunto. Una multitud de fracasos corporativos y la influencia del activismo social han dado como resultado un entorno de negocios en el que se exige mayor integridad corporativa y responsabilidad. 27La emergencia de la situación económica actual ha puesto más atención sobre un comportamiento corporativo responsable —o sobre la falta de él— y la provisión reciente de paquetes gubernamentales de salvamento a corporaciones que trasladan ingresos y activos al exterior sólo ha exacerbado estas sensibilidades públicas. Una definición precisa de comportamiento fiscal socialmente responsable es difícil de enmarcar porque se trata de un asunto que presenta diferentes matices. Sin embargo, se cree que un sentido de responsabilidad ética y cívica modela la orientación de una corporación en materia de responsabilidad social corporativa y dicha postura, de ser genuina, debería dar forma a todas las decisiones comerciales, incluyendo las decisiones tomadas para minimizar la obligación tributaria. 28La magnitud de la obligación tributaria de una corporación está bajo la influencia de varias decisiones sobre las cuales ésta tiene control, como dónde ubicar las operaciones, dónde registrar activos / filiales, cómo cotizar los activos al transferirlos entre filiales, y qué descuentos impositivos tratar de obtener. Si el impuesto es visto como una cuestión de responsabilidad social corporativa, dicha posición debería ejercer una influencia sobre la manera en que la corporación conduce sus transacciones con fines tributarios, el alcance otorgado a sus consejeros fiscales, y sobre la autovaloración de su obligación tributaria justa, considerando el espíritu de la ley y las consideraciones de orden técnico. Las solicitudes a los gobiernos para que creen presión sobre los círculos empresariales de manera que éstos acepten prácticas fiscales socialmente responsables, y para ayudar a crear un ambiente en que la planificación fiscal agresiva ya no sea aceptable 29muestran algunos indicadores muy tempranos de progreso en las administraciones tributarias de algunos países, incluyendo Canadá. El reconocimiento de que los pagos de impuestos son una contribución importante a la sociedad y la muestra de los impuestos que se pagan en Canadá, son elementos de los informes de responsabilidad social corporativa de muchas corporaciones grandes, incluyendo algunas de los sectores financiero y energético. Si se la llegara a adoptar ampliamente, la responsabilidad social corporativa “como un impuesto” disminuiría teóricamente la necesidad de que los gobiernos aborden el incumplimiento corporativo a través de enmiendas legislativas permanentes y cada vez más complejas. En este caso, la responsabilidad social corporativa guiaría la conducta en una multitud de situaciones que escapan en parte al control de las reglas. Sin embargo, es probable que éste sea un futuro distante, en el mejor de los casos. Teniendo en cuenta las sumas de dinero involucradas, es posible que la mayor parte de las corporaciones no aumenten voluntariamente su obligación tributaria sin una motivación sólida a hacerlo. La consideración de la propia reputación es un impulsor potencial, presumiendo que las corporaciones asumirán sus cuestiones impositivas con más responsabilidad si deben afrontar una presión cada vez mayor por parte de clientes e inversores. Un punto de partida para la creación de tales impulsores, y un concepto que gana importancia en la comunidad de la administración tributaria internacional, es el que pretende vincular la administración de impuestos con la buena gobernabilidad corporativa al comprometer a los consejos corporativos en la discusión de los riesgos financieros y de reputación ligados a estrategias fiscales particulares. Es fundamental comprender claramente que las estrategias fiscales pueden tener un impacto sobre el desempeño financiero de una corporación. Asimismo, es necesario entender que 27
Conference Board of Canada [Conference Board de Canadá] (2008). The Trust Imperative: Taking Governance to the Next Level [El imperativo de la confianza: cómo llevar la gobernabilidad al próximo nivel] 28 Ibid. 29 Observador de la OCDE. Taxation in a Global Environment [La tributación en un ámbito mundial] (2002).
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Linda Lizzotte MacPherson
Administración Tributaria/Fortalecimiento Institucional