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Centro Interamericano de Administraciones Tributarias

CONSULTA

N째 1

Tema: RE-EMPADRONAMIENTO DE CONTRIBUYENTES

Marzo, 2011


I. ANTECEDENTES 1. Mediante correo electrónico recibido a través del Sistema de Consultas Extranet del CIAT, de fecha 30 de marzo de 2011, se consulta sobre experiencias recientes de reempadronamiento de contribuyentes en Administraciones Tributarias de países miembros del CIAT. 2. Una de las experiencias exitosas más recientes de re-empadronamiento de contribuyentes de la cual se tiene conocimiento en la Secretaría Ejecutiva del CIAT es la que llevó a cabo en Bolivia el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN). 3. Sobre la base de este único caso se atiende la consulta formulada. II. ANÁLISIS 1. La Ley No. 2492 – Código Tributario, estableció la necesidad de depurar el hasta entonces Registro Único de Contribuyentes (RUC), para lo cual señaló que mediante Decreto Supremo se establecería el nuevo padrón nacional. 2. El Decreto Supremo No. 27149 de Septiembre de 2003 (en Anexo 1), en sus artículos 23 a 25, señaló los alcances del programa de empadronamiento que se llevaría a cabo bajo la responsabilidad del SIN. Para los efectos, se creó el Número de Identificación Tributaria – NIT para reemplazar el RUC y se estableció la obligatoriedad de la inscripción al nuevo padrón nacional de contribuyentes. 3. Para la implementación y ejecución del programa, el SIN emitió la Resolución Normativa de Directorio No. 10-0013-03 de Septiembre de 2003 (en Anexo 2), donde estableció el procedimiento a seguir para la inscripción al nuevo padrón nacional de contribuyentes, estableció las sanciones asociadas a la no inscripción, el alcance de la nueva modalidad de control y fiscalización, y los cronogramas de ejecución del empadronamiento. III. CONCLUSIONES 1. El programa llevado a cabo por el SIN es una de las experiencias exitosas más recientes de re-empadronamiento de contribuyentes de la cual se tiene conocimiento en la Secretaría Ejecutiva del CIAT. 2. El mismo le permitió al SIN contar con la información adecuada para llevar a cabo un control oportuno de sus contribuyentes, alcanzando logros positivos, tendientes a optimizar todo su proceso de recaudación. Cordialmente,

María Raquel Ayala Doval Directora de Estudios y Capacitación


Anexo 1


G   A   C   E   T   A         O   F   I   C   I   A   L        D   E        B   O   L   I   V   I   A  DECRETO SUPREMO N°    27149    GONZALO SANCHEZ DE LOZADA PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA   CONSIDERANDO: Que la Disposición Transitoria Tercera de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003,  Código Tributario Boliviano, establece un Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional,  para el tratamiento de adeudos tributarios en mora al treinta y uno (31) de diciembre de 2001 y  2002. Que   el   Parágrafo   I   de   la   citada   Disposición   Transitoria,   establece   tres   opciones  excluyentes para la regularización de obligaciones tributarias, contenidas en los incisos: a)  Pago Unico Definitivo, b) Plan de Pagos y c) Pago al Contado. Que el Parágrafo IV de la referida Disposición Transitoria, establece que el Programa  Transitorio, Voluntario y Excepcional para el tratamiento de adeudos tributarios en mora, será  también de aplicación en el ámbito municipal. Que el Parágrafo V de la Disposición Transitoria Tercera, establece el tratamiento para  adeudos tributarios y sanciones en materia aduanera. Que   la   Disposición   Final   Décima   del   Código   Tributario,   establece   que   las  Disposiciones Transitorias entrarán en vigencia a partir de la publicación de su reglamento,  facultando al Poder Ejecutivo su elaboración. Que   para   aplicar   el   Programa   Transitorio   Voluntario   y   Excepcional,   es   necesario  establecer los mecanismos reglamentarios respectivos. EN CONSEJO DE GABINETE, D E C R E T A: TITULO I DISPOSICIONES GENERALES CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 1.­ (ALCANCE).  El  Programa  Transitorio,  Voluntario  y  Excepcional  establecido en la Disposición Transitoria Tercera de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003,  alcanza   a   todos   los   adeudos   tributarios   cuyos   hechos   generadores   o   ilícitos   se   hubieran 

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G   A   C   E   T   A         O   F   I   C   I   A   L        D   E        B   O   L   I   V   I   A producido hasta el 31 de diciembre de 2002, inclusive, cuyo cobro corresponda al Servicio de  Impuestos Nacionales o a la Aduana Nacional. En el ámbito municipal, el Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional establecido en la  Disposición Transitoria Tercera de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, alcanza al Impuesto  a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores y a las Patentes Municipales  anuales cuyos hechos generadores se hubieran producido hasta el 31 de Diciembre de 2001; así  como,   al  Impuesto Municipal  a  las   Transferencias,  Tasas  y  Patentes  Eventuales   generados  hasta el 31 de Diciembre del 2002. Los contribuyentes y/o responsables podrán consolidar sus Adeudos Tributarios bajo cualquier  modalidad de regularización que elijan. Sin embargo, éstos no podrán elegir más de una para  un mismo impuesto y período.  ARTICULO 2.­ (DEFINICIONES).  Para efectos del presente Decreto Supremo, se  usarán las siguientes definiciones, siendo las mismas de carácter indicativo y no limitativo: Ley N° 2492: Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, publicada el  4 de agosto del mismo año. Programa:   Programa   Transitorio,   Voluntario   y   Excepcional   establecido   en   la   Disposición  Transitoria Tercera de la Ley N° 2492. Pago Unico Definitivo: Es aquel establecido en el inciso a) del Parágrafo I de la Disposición  Transitoria Tercera de la Ley N° 2492. Plan   de   Pagos.  Es   aquel   establecido   en   el   inciso   b)   del   Parágrafo   I   de   la   Disposición  Transitoria Tercera de la Ley N° 2492. En el ámbito municipal es aquel establecido en el  Numeral 2 del Parágrafo IV de la Disposición Transitoria Tercera de la mencionada Ley. Pago   al   Contado  Es   aquel   establecido   en   el   inciso   c)   del   Parágrafo   I   de   la   Disposición  Transitoria Tercera de la Ley N° 2492. En el ámbito municipal es aquel establecido en el  Numeral 1 del Parágrafo IV de la Disposición Transitoria Tercera de la citada Ley. Adeudo   Tributario:  Es   el   tributo   omitido,   multas   y   sanciones   cuando   correspondan,  expresadas en Unidades de Fomento de la Vivienda  ­ UFV’s y los intereses, determinados o  liquidados por la Administración Tributaria o por el contribuyente. Tributo   Omitido:  Es   el   impuesto   adeudado   actualizado   conforme   establece   el   Decreto  Supremo N° 27028 de 8 de mayo de 2003.  Condonación de multas Se entiende la extinción de todas las sanciones, ya sean pecuniarias  (incluida la multa por mora) y/o administrativas. ARTICULO   3.­   (PLAZOS   PARA   EL   ACOGIMIENTO).  De   acuerdo   a   la  Disposición Final Décima de la Ley N° 2492, las solicitudes de acogimiento al Programa y  2


G   A   C   E   T   A         O   F   I   C   I   A   L        D   E        B   O   L   I   V   I   A pago cuando corresponda, podrán ser presentadas a la Administración Tributaria a partir de la  publicación del presente Decreto Supremo, fecha a partir de la cual empezarán a computarse  los términos contemplados en la Disposición Transitoria Tercera de la citada norma, según las  modalidades dispuestas: 1 Pago Unico Definitivo 90 días; en el caso de la modalidad establecida en el Numeral 2  del inciso a) del Parágrafo I, 180 días.   2 Plan de Pagos, 90  días. 3 Pago al Contado, 90 días. 4 En el ámbito aduanero, 180 días.    ARTICULO 4.­ (SIN CULPABILIDAD). Lo pagado en aplicación de este Programa  en   cualesquiera   de   sus   modalidades,   no   implica   para   el   contribuyente   y/o   responsable   el  reconocimiento de su calidad de deudor ni de la condición de autor de ilícitos tributarios. ARTICULO 5.­ (PLANES DE PAGO). Los contribuyentes y/o responsables que a la  fecha de entrada en vigencia del presente Programa se hubieran acogido a un Plan de pagos de  acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 46 del Código Tributario o al Programa Excepcional de  Regularización de Adeudos Tributarios previsto en la Ley N° 2152, por adeudos tributarios  generados hasta el 31  de diciembre de 2002 inclusive, podrán acogerse el presente Programa  por el saldo en cualesquiera de las modalidades previstas.  TITULO II ADEUDOS TRIBUTARIOS CUYO COBRO CORRESPONDE AL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES  CAPITULO I PAGO UNICO DEFINITIVO ARTICULO 6.­ (VENTAS BRUTAS DECLARADAS Y ALCANCE).  I.  A   efecto   de   la   modalidad   de   Pago   Unico   Definitivo   se   entenderá   por   Ventas   Brutas  Declaradas en cada gestión comprendida entre enero y diciembre de cada año:  a) Las   ventas   facturadas,   las   no   gravadas   y   el   valor   atribuido   a   bienes   retirados   y  consumos particulares; y  b) Las ventas liberadas y exentas. En los términos de los incisos precedentes, las Ventas Brutas Declaradas en cada gestión  estarán constituidas por la sumatoria de las ventas de las empresas fusionadas. Para el caso  de   escisión   o   división,   cada   una   de   las   empresas   resultantes   será   considerada   a   estos  efectos como contribuyente independiente, inclusive durante los períodos anteriores a la  escisión o división en porcentaje del capital recibido.

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G   A   C   E   T   A         O   F   I   C   I   A   L        D   E        B   O   L   I   V   I   A Las   ventas   definidas   en   el   inciso   a)   de   este   Artículo,   estarán   a   disposición   de   los  interesados en la página web de la Administración Tributaria, las cuales constituirán la  base   sobre   la   cual   el   contribuyente   y/o   responsable   debe   acogerse   al   Pago   Unico  Definitivo. Sin embargo, si el contribuyente y/o responsable observa diferencias en los  datos proporcionados, la Administración Tributaria procederá a efectuar las correcciones  respectivas,   siempre   que   dichas   diferencias   se   encuentren   respaldadas   y   hubieran   sido  expuestas dentro de los sesenta (60) días computables desde la vigencia del Programa. Las ventas definidas en el inciso b) de este Artículo, no figurarán en la página web de la  Administración   Tributaria,   las   cuales   deberán   ser   declaradas   por   los   contribuyentes   y  podrán   ser   verificadas   posteriormente   por   la   Administración   Tributaria   conforme   al  Artículo 9 del presente Decreto Supremo.     II.  A   efecto   de   acogerse   a   esta   modalidad   de   pago,   los   contribuyentes   y/o   responsables  presentarán una Declaración Jurada que consigne las ventas brutas declaradas conforme a  lo descrito precedentemente, la que no podrá ser rectificada bajo ningún concepto.  III.  El   Pago   Unico   Definitivo,   extingue   todos   los   Adeudos   Tributarios   cuya   recaudación  corresponde al Servicio de Impuestos Nacionales, que se encuentren o no en proceso de  impugnación o hubieran adquirido firmeza o ejecutoria, salvando aquellos que cuenten  con Auto Supremo ejecutoriado y los referentes al RC – IVA por montos retenidos y no  empozados.  IV. El Pago Unico Definitivo implicará que las Administraciones Tributarias no ejerzan en lo  posterior, sus facultades de fiscalización, determinación y recaudación sobre los impuestos  y períodos comprendidos dentro del presente Programa. V.  Los contribuyentes y/o responsables que teniendo procesos de impugnación en curso en la  Corte Suprema de Justicia se acojan al Programa bajo esta modalidad, podrán realizar  pagos a cuenta dentro de los 90 días computables a partir de la entrada en vigencia del  mismo,   siempre   que   el   último   pago   cubra   la   totalidad   del   Pago   Unico   Definitivo,  considerando a tal efecto que la fecha de acogimiento al Programa es aquella en la que se  realizó el primer pago. ARTICULO 7.­ (INGRESO, SUELDO O RETRIBUCION NETA).  I.  A efecto de la modalidad de Pago Unico Definitivo se entenderá por Ingreso, Sueldo o  Retribución Neta aquella definida en el Artículo 19 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en  2000) que el contribuyente hubiera percibido durante el año 2002, menos los aportes a la  seguridad social de largo plazo. A este monto se aplicará el 5%, sobre el cual se deducirán  cuatro (4) salarios mínimos nacionales, cuya suma constituye el Pago Unico Definitivo. En   este   caso,   el   contribuyente   podrá   realizar   pagos   a   cuenta   dentro   de   los   180   días  computables   a  partir  de  la  entrada  en  vigencia  del  presente  Programa,  siempre  que  el  último   pago   cubra   la   totalidad   del   Pago   Unico   Definitivo.   En   este   entendido,   el  contribuyente en relación de dependencia a la fecha de publicación del presente decreto 

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G   A   C   E   T   A         O   F   I   C   I   A   L        D   E        B   O   L   I   V   I   A (incluidos los contribuyentes directos del RC – IVA) que se acoja al Programa, deberá  hacerlo a través de su empleador, tratándose de contribuyentes que no se encuentren en  relación de dependencia, deberán presentar una Declaración Jurada que en ningún caso  será rectificable. II.  Aquellos contribuyentes cuyo ingreso, sueldo o retribución neta sea igual o menor a Bs.  3.340.­ (BOLIVIANOS TRES MIL TRESCIENTOS CUARENTA 00/100), sin necesidad  de   formalizar   su  acogimiento  al  Programa,  gozarán   de  los  beneficios  dispuestos   en   la  modalidad de Pago Unico Definitivo.      ARTICULO  8.­  (PAGOS   INDEPENDIENTES).  Los   contribuyentes   que  perciban  simultáneamente   ingresos,   como   dependientes   e   independientes,   deberán   realizar   el   pago  correspondiente al 5% por concepto de RC – IVA por ser ésta la única modalidad permitida y  el   10%   por   otros   impuestos   cuya   recaudación   corresponde   al   Servicio   de   Impuestos  Nacionales, en forma separada. ARTICULO 9.­ (VERIFICACION Y EFECTO). La Administración Tributaria sólo  podrá verificar la base de cálculo del Pago Unico Definitivo y la cancelación total del monto  correspondiente, hasta noventa (90) días después del cierre del Programa con información que  tenga en su poder, así como el límite mínimo del salario, sueldo o retribución neta establecido  para acogerse al Programa de acuerdo a lo dispuesto en el Parágrafo II del Artículo 7 del  presente Decreto Supremo. En caso de existir diferencias, el acogimiento del contribuyente al  Programa se tendrá por no presentado, extinguiéndose los beneficios establecidos en el mismo,  a   cuyo   efecto,   el   pago   realizado   será   considerado   como   pago   a   cuenta   del   monto   que   la  Administración Tributaria llegue a determinar como Deuda Tributaria.  ARTICULO 10.­ (REGIMENES ESPECIALES Y AGENTES DE RETENCION).  Los Agentes de Retención del RC – IVA que retuvieron importes a favor de la Administración  Tributaria   y   no   los   empozaron   efectivamente,   así   como   los   contribuyentes   del   Régimen  Simplificado, Integrado y Agropecuario Unificado, sólo podrán acogerse a las modalidades de  Pago al Contado o Plan de Pagos. ARTICULO   11.­   (RENUNCIA   DE   SALDOS   A   FAVOR   Y   PERDIDAS  ACUMULADAS). La presentación de los formularios de Pago Unico Definitivo por parte de  los contribuyentes genera la renuncia automática a los saldos a favor que tengan éstos por  concepto   de   crédito   fiscal   IVA   y   pérdidas   acumuladas   como   sujetos   pasivos   del   IUE,  consignados en la última declaración jurada presentada en forma previa a acogerse a  esta  modalidad. 

CAPITULO II PLAN DE PAGOS 

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G   A   C   E   T   A         O   F   I   C   I   A   L        D   E        B   O   L   I   V   I   A ARTICULO 12.­ (PLAN DE PAGOS). Para la concesión de la modalidad de Plan de  Pagos, el contribuyente y/o responsable podrá consolidar en una Declaración Jurada las deudas  tributarias   (sin   intereses   y   multas)   autodeterminadas   y/o   aquellas   determinadas   por   la  Administración Tributaria, en la cual además consignará el número de cuotas y el monto de la  cuota de su Plan de Pagos. ARTICULO   13.­   (NATURALEZA   DE   LA   DECLARACION   JURADA   Y  RESOLUCION DE AUTORIZACION).  El Formulario de Declaración Jurada del Plan de  Pagos constituye una declaración voluntaria del contribuyente y/o responsable, que consigna  los adeudos tributarios por los que solicita acogerse al Programa sin la intervención de la  Administración   Tributaria,   que   en   ningún   caso   podrá   rectificarse.   En   este   entendido,   la  Administración Tributaria verificará el número de cuotas y su monto, en forma previa a la  emisión de la Resolución Administrativa que autorice el Plan de Pagos. La solicitud y el pago de la primera cuota del Plan de Pagos deberán ser presentadas y pagadas  de manera conjunta en el lugar que establezca la Administración Tributaria. Las cuotas deberán ser expresadas en Unidades de Fomento de la Vivienda – UFV’s.  ARTICULO 14.­ (CUOTA MINIMA) La cuota mínima en la programación del Plan  de Pagos para contribuyentes del Régimen General, será el equivalente a 500 UFV´s. La Cuota Mínima del Plan de Pagos para contribuyentes de los Regímenes Especiales, será el  equivalente a 100 UFV´s. ARTICULO 15.­ (PROCESOS ADMINISTRATIVOS Y JURISDICCIONALES).  El Plan de Pagos sobre adeudos tributarios que se encuentren en proceso administrativo o  jurisdiccional   se   calculará   sobre   el   monto   del   tributo   omitido   expresado   en   Unidades   de  Fomento de la Vivienda – UFV´s consignado en el último acto administrativo emitido por la  Administración Tributaria dentro del procedimiento de determinación. Para las sentencias o autos de vista ejecutoriados, el Plan de Pagos se calculará sobre el monto  del tributo omitido, expresado en Unidades de Fomento de la Vivienda – UFV’s, establecido  en dichos actos jurisdiccionales. ARTICULO 16.­ (INCUMPLIMIENTO DEL PLAN DE PAGOS Y EJECUCION  TRIBUTARIA). El incumplimiento de cualesquiera de las cuotas del Plan de Pagos dará lugar  a la extinción automática de la condonación, haciendo líquida, exigible y de plazo vencido la  totalidad de la deuda tributaria que incluye multas e intereses y deberá ser liquidada en los  términos señalados en el Artículo 47 de la Ley N° 2492. A efecto del cobro, la Resolución  Administrativa que autorizó el Plan de Pagos se constituye en título de ejecución tributaria,  conforme al Numeral 8 del Parágrafo I del Artículo 108 de la citada Ley. Los pagos realizados antes del incumplimiento, serán considerados como pago a cuenta de la  deuda tributaria en los términos señalados en el Artículo 47 de la Ley N° 2492.  CAPITULO III PAGO AL CONTADO

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G   A   C   E   T   A         O   F   I   C   I   A   L        D   E        B   O   L   I   V   I   A ARTICULO   17.­   (BASE   DE   CALCULO).  La   base   de   cálculo   para   el   Pago   al  Contado estará constituida sólo por el tributo omitido (sin multas ni intereses) expresado en  Unidades de Fomento de la Vivienda – UFV’s, sobre el cual se aplicará una reducción del 10%  (DIEZ POR CIENTO). Para las sentencias o Autos de Vista ejecutoriados, el Pago al Contado se calculará sobre el  monto del tributo omitido expresado en UFV's establecido en dichos actos jurisdiccionales. A efecto que los contribuyentes y/o responsables puedan acogerse al Programa mediante esta  modalidad, deberán presentar una Declaración Jurada que consigne los adeudos tributarios  tomando en cuenta lo dispuesto sobre la base de cálculo, la misma que en ningún caso será  rectificable. ARTICULO   18.­   (DIFERENCIAS).  Cuando   se   trate   de   obligaciones   tributarias  determinadas por la Administración Tributaria, ésta sólo podrá verificar la base, el cálculo del  Pago al Contado y la cancelación total del monto correspondiente, en un plazo máximo de  noventa (90) días calendario siguientes a la fecha de vencimiento para acogerse al Programa  bajo esta modalidad, tomando en cuenta la documentación que se encuentre en su poder. En  caso de existir diferencias, el acogimiento del contribuyente al Programa se tendrá por no  presentado, extinguiéndose los beneficios establecidos en el mismo, a cuyo efecto, el pago  realizado será considerado como pago a cuenta del monto que la Administración Tributaria  llegue a determinar como Deuda Tributaria.  El Pago al Contado implicará que las Administraciones Tributarias no ejerzan en lo posterior,  sus facultades de fiscalización, determinación y recaudación sobre los impuestos y períodos  comprendidos dentro del presente Programa. Cuando se trate de obligaciones tributarias no determinadas por la Administración Tributaria y  ésta verifique que el cálculo del pago al contado es incorrecto, procederá al cobro del saldo  adeudado ejercitando su facultad de ejecución tributaria conforme a lo dispuesto en la Sección  VII   del   Capítulo   II   del   Título   II   de   la   Ley   N°   2492,   sin   perjuicio   de   que   se   realice   la  fiscalización correspondiente dentro del término de la prescripción. En este caso, el pago al  contado,   será   considerado   como   pago   a   cuenta   de   la   deuda   tributaria   total   con   multas   e  intereses que la Administración Tributaria llegue a determinar en los términos del Artículo 47  de la Ley N° 2492.   CAPITULO IV PROCESOS DE IMPUGNACION EN  VIA ADMINISTRATIVA O JURISDICCIONAL

Sección I DESISTIMIENTO ARTICULO 19.­ (APLICACION).  A efecto de la aplicación del Parágrafo II de la  Disposición Transitoria Tercera de la Ley N° 2492, se entenderá que los contribuyentes y/o  responsables que tengan procesos de impugnación en la vía administrativa o jurisdiccional,  previo desistimiento del recurso o acción interpuesta, podrán acogerse a cualesquiera de las  7


G   A   C   E   T   A         O   F   I   C   I   A   L        D   E        B   O   L   I   V   I   A modalidades establecidas para el Programa, salvo en el caso de Pago Unico Definitivo, en el  que procederá la extinción de la acción. En los casos en los que los contribuyentes y/o responsables se hubieran acogido al Programa  tomando   como   base   de   cálculo   el   último   acto   emitido   por   la   Administración   Tributaria,  corresponderá que la misma desista del recurso, siempre y cuando ésta sea la recurrente.    ARTICULO   20.­   (BASE   DE   LIQUIDACION).  En   los   casos   señalados   en   la  disposición   precedente   los   contribuyentes   y/o   responsables,   a   objeto   de   acogerse   a   las  modalidades de Plan de Pagos y Pago al Contado, tomarán como base de liquidación el último  acto por el que la Administración Tributaria determinó tributos.  Sección II AUTOS SUPREMOS ARTICULO 21.­ (PROPORCIONALIDAD). A los efectos del segundo párrafo del  Parágrafo   VI   de   la   Disposición   Transitoria   Tercera   de   la   Ley   N°   2492,   se   entenderá   por  “transmisión   de   obligaciones   tributarias   sin   contraprestación”,   las   que   resulten   de   la  disolución,   liquidación   o   baja   de   RUC   de   sociedades   comerciales   en   proporción   a   la  participación registrada en la última composición societaria, así como las que resulten de las  sucesiones hereditarias respecto a los herederos. Asimismo, la expresión “lo recibido” establecida en el segundo párrafo del Parágrafo VI de la  Disposición Transitoria Tercera de la Ley N° 2492, se refiere al monto declarado en el Auto  Supremo correspondiente, cuya cuantía deberá ser pagada por los herederos en la proporción  establecida   por   el   Artículo   1059   del   Código   Civil   y   por   los   socios   de   personas   jurídicas  conforme al párrafo precedente. ARTICULO 22.­ (AUTOS SUPREMOS). Conforme a lo dispuesto por el Parágrafo  VI  de  la Disposición Transitoria Tercera, los contribuyentes y/o responsables que tuvieran  Autos   Supremos   que   hubieren   alcanzado   la   calidad   de   cosa   juzgada,   podrán   acogerse   al  Programa en la modalidad de Plan de Pagos sin la aplicación de la condonación dispuesta en el  mismo,   dentro   del   plazo   de   noventa   (90)   días   computables   a   partir   del   primer   día   hábil  siguiente a la publicación del presente Decreto Supremo.  Sección III PROGRAMA DE EMPADRONAMIENTO ARTICULO   23.­   (MULTAS   POR   INCUMPLIMIENTO   A   DEBERES  FORMALES).  Con   el   objetivo   de   depurar   el   padrón   de   contribuyentes,   se   condonan   las  multas por incumplimiento de los deberes formales y los saldos de accesorios emergentes de  dichas multas para todos los contribuyentes y/o responsables hasta el 31 de agosto de 2003. ARTICULO 24.­  (EMPADRONAMIENTO).  Los  contribuyentes   y/o responsables  que se acojan al Programa en las modalidades de Pago Unico Definitivo, Plan de Pagos y/o  Pago   al   Contado,   se   encuentran   obligados   a   efectuar   su   inscripción   en   el   Nuevo   Padrón  8


G   A   C   E   T   A         O   F   I   C   I   A   L        D   E        B   O   L   I   V   I   A Nacional de Contribuyentes, siempre y cuando realicen actividades económicas a la fecha de  publicación del presente Decreto Supremo. Para aquellos contribuyentes que no se hubieran recarnetizado conforme al Decreto Supremo  N° 23680, se hubieran recarnetizado o inscrito posteriormente y no tuvieren actividad gravada  durante   los   últimos   12   meses,   procederá   de   oficio   la   cancelación   de   su   registro.   Esta  depuración   no   inhibe   la   facultad   de  Fiscalización   de   la   Administración   Tributaria   por   los  períodos no prescritos. ARTICULO 25.­ (CREACION NIT).   Créase el NUMERO DE IDENTIFICACION  TRIBUTARIA – NIT sobre la base del otorgamiento de una clave única de identificación  tributaria que sustituya al actual número del Registro Unico de Contribuyentes – RUC y que  inequívocamente   individualice   a   los   contribuyentes   alcanzados   por   los   impuestos   cuya  recaudación, fiscalización y cobro esté a cargo del Servicio de Impuestos Nacionales, a quien  se autoriza llevar adelante el Programa de Empadronamiento. Cuantas citas se efectúen respecto al número de registro de los contribuyentes – RUC,  se  entenderán referidas al Número de Identificación Tributaria – NIT. Se  autoriza  al Servicio  de Impuestos  Nacionales  a  dictar  Resoluciones  Administrativas   de  carácter   general   para   establecer   el   alcance,   vigencia,   acreditación,   presentación   de  Declaraciones Juradas y/o Boletas de Pago, mantenimiento y depuración del Nuevo Padrón  Nacional de contribuyentes, asociado al Número de Identificación Tributaria – NIT. Sección IV CASOS ESPECIALES ARTICULO   26.­   (CLAUSURA,   INTERESES   Y   MULTAS).  Las   sanciones   de  clausura   que   se   encuentren   en   proceso   por   la   Administración   Tributaria   en   contra   de  contribuyentes que se hubieran acogido al Programa, quedarán extinguidas, siempre que se  trate de hechos ocurridos hasta el 31 de agosto de 2003. En  los casos en los que los contribuyentes y/o responsables hubieran cancelado el tributo  omitido con anterioridad a la vigencia del Programa, la Administración Tributaria procederá  de oficio a la condonación de los intereses y multas que hubieran correspondido

TITULO III ADEUDOS TRIBUTARIOS CUYO COBRO CORRESPONDE A LA ADUANA NACIONAL CAPITULO I CARGOS TRIBUTARIOS EN MATERIA ADUANERA ARTICULO   27.   (CARGOS   TRIBUTARIOS   ADUANEROS).  A   efectos   de   la  aplicación del Programa, los cargos tributarios aduaneros se establecerán mediante uno de los  siguientes  instrumentos, sin  perjuicio  de  la  fecha  de emisión  de  los  mismos,  siempre  que  dichos cargos correspondan a ilícitos aduaneros  producidos hasta el 31 de diciembre de 2002: 9


G   A   C   E   T   A         O   F   I   C   I   A   L        D   E        B   O   L   I   V   I   A 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.

Informe de fiscalización aduanera.  Acta de disconformidad. Intimación de pago. Nota de cargo. Resolución Administrativa determinativa o sancionatoria. Comunicación   al   Poseedor   que   deniega   la   solicitud   de   Póliza   Titularizada   del  Automotor ­ PTA o empadronamiento. Resolución   administrativa   que   declara   improbada   o   improcedente   la   solicitud   de  prescripción de tributos aduaneros. Acta de intervención. Sentencia u otra resolución judicial.   Declaración jurada para mercancías y vehículos indocumentados.  Declaración jurada sobre despachos aduaneros con omisión o disminución de pago de  tributos aduaneros, adjuntando la respectiva declaración de mercancías de importación  o póliza de importación pagada hasta el 31 de diciembre de 2002 

El pago   de   los   tributos   aduaneros   establecidos   en   estos   instrumentos   implicará   la  regularización   de   todas   las   obligaciones   tributarias,   impuestos,   sanciones,   accesorios,  incluyendo el recargo por abandono y la extinción de la acción penal prevista en las leyes  aplicables. CAPITULO II PROCESOS ADMINISTRATIVOS O JURISDICCIONALES ARTICULO   28.   (CASOS   QUE   SE   ENCUENTRAN   EN   SEDE  ADMINISTRATIVA).  En   los   casos   que   se   encuentren   en   conocimiento   o   a   cargo   de   la  Administración   Aduanera,   los   interesados   podrán   solicitar   a   la   misma   la   aplicación   del  Programa.  La   Administración   Aduanera,   en   el   plazo   máximo   de   cinco   días   hábiles   siguientes   a   la  solicitud, liquidará y autorizará el pago de los tributos aduaneros. ARTICULO 29. (CASOS QUE SE ENCUENTREN EN INVESTIGACION O EN  PROCESO   JUDICIAL).  En   los   casos   de   ilícitos   aduaneros   que   cuenten   con   acta   de  intervención, se encuentren en etapa de investigación, en proceso penal aduanero o en proceso  contencioso   tributario,   los   imputados,   procesados   o   demandantes   podrán   solicitar   a   la  Administración   Aduanera   la   liquidación   del   adeudo   tributario   y   los   gastos   operativos   que  correspondan,   los   cuales   una   vez   pagados   serán   comunicados   al   fiscal,   juez   o   tribunal  respectivo, con lo cual se extinguirá  la acción y se procederá al archivo de obrados. Se   excluyen   de   este   Programa   los   casos   con   acta   de   intervención   que   no   consignen   la  identificación   de   los   presuntos   responsables,   salvo   que   se   hubiere   identificado   a   el   o   los  imputados en la etapa de investigación hasta la fecha de publicación de la Ley N° 2492. CAPITULO III

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G   A   C   E   T   A         O   F   I   C   I   A   L        D   E        B   O   L   I   V   I   A TRATAMIENTO PARA TRANSITOS NO ARRIBADOS  Y MEDIOS O UNIDADES DE TRANSPORTE ARTICULO   30.­   (TRANSITOS   ADUANEROS   NO   ARRIBADOS).  Para   la  determinación  de  los     tributos  aduaneros  en  los   casos   de  tránsito aduanero  no arribado   a  destino sin mercancía decomisada, la Aduana Nacional aplicará una base imponible de Bs.  2.500 por tonelada de mercancía transportada y no entregada en la aduana de destino.  ARTICULO 31.­ (MEDIOS Y UNIDADES DE TRANSPORTE).  En los casos de  contrabando   de   mercancías,   incluyendo   tránsitos   no   arribados,   los   medios   de   transporte  decomisados podrán ser devueltos al transportista con el pago de un monto equivalente al  cincuenta por ciento (50%) de los tributos aduaneros omitidos más los gastos operativos, en  los siguientes casos: 1. Cuando se hubieran pagado los tributos omitidos por la mercancía decomisada. 2. Cuando el propietario o consignatario renuncie la mercancía a favor del Estado. 3. Cuando la mercancía permanezca decomisada bajo control de la Aduana Nacional o  ésta hubiera sido destruida. En estos casos procederá la devolución del medio o unidad de transporte decomisado, siempre  que se demuestre su legal importación. CAPITULO IV TRATAMIENTO PARA VEHICULOS INDOCUMENTADOS ARTICULO   32.­   (VEHICULOS   INDOCUMENTADOS).  Los   vehículos  indocumentados que ingresaron a territorio nacional hasta el 31 de diciembre de 2002 podrán  acogerse al Programa, cumpliendo los siguientes requisitos: 1. Presentar   declaración   jurada   suscrita   por   el   interesado,   declarando   la   adquisición  legítima del vehículo automotor y su internación hasta el 31 de diciembre de 2002.    Si   con   posterioridad   al   despacho   de   regularización   tributaria  se   evidencia   que   el  vehículo   fue   internado   después   del   31   de   diciembre   de   2002,   la   administración  aduanera   anulará   la   declaración   de   mercancías   de   importación   e   iniciará   la   acción  penal aduanera contra el declarante y los que resultaren responsables, consolidándose a  favor   del   Estado   los   tributos   aduaneros   pagados   con   dicha   declaración   conforme  establece el Parágrafo VIII de la Disposición Transitoria Tercera del Código Tributario. 2. En forma simultánea con la presentación de la declaración jurada entregará el vehículo  automotor a un recinto aduanero habilitado al efecto por la Aduana Nacional en los  lugares   que   operarán   durante   todo   el   período   del   Programa   o   en   aquellos   que   se  habiliten   con   carácter   temporal.     El   responsable   del   recinto   aduanero,   bajo  responsabilidad,   efectuará   la   inspección   física   del   vehículo   y   emitirá   el   parte   de  recepción y el formulario de registro de vehículos, consignando las características que  la Aduana Nacional establezca mediante resolución administrativa de carácter general. 

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G   A   C   E   T   A         O   F   I   C   I   A   L        D   E        B   O   L   I   V   I   A 3. En el formulario de registro de vehículos, la Dirección de Investigación y Prevención  de Robo de Vehículos – DIPROVE, certificará que el vehículo no tiene denuncia de  robo y establecerá los números de chasis y motor correctos. Esta certificación será  otorgada por funcionarios de DIPROVE asignados dentro del recinto aduanero. En caso  que el vehículo esté registrado con denuncia de robo será remitido al Fiscal adscrito a  DIPROVE.  Si con posterioridad a la revisión de DIPROVE sobreviniera denuncia verificada de  robo, no habrá lugar a la devolución de los tributos pagados en mérito a este Programa,  quedando los mismos consolidados a favor del Estado. 4. A   efectos   de   aplicación   de   este   Programa,   la   Aduana   Nacional   podrá   solicitar   la  cooperación de entidades privadas, cuya autorización procederá mediante Resolución  Ministerial expresa. 5. Sobre   los   datos   técnicos   consignados   en   el   formulario   de   registro   de   vehículos   la  Aduana Nacional determinará la base imponible, conforme a las tablas de valores y de  depreciación   aprobadas   por   el   Ministerio   de   Hacienda   mediante   Resolución  Ministerial. 6. Las Agencias Despachantes de Aduana habilitadas por la Aduana Nacional elaborarán  y presentarán la declaración de mercancías de importación así como  la liquidación de  los   tributos   aduaneros   que   correspondan   y   de   los   costos   administrativos   de   la  tramitación. 7. El pago de los tributos aduaneros liquidados será efectuado en el banco autorizado al  efecto   y   la   Aduana   Nacional   autorizará   la   entrega   del   vehículo   por   parte   del  responsable  del recinto aduanero.  Para las unidades de transporte, como ser acoples, chatas, remolques y otras señaladas en el  Artículo 67 de la Ley General de Aduanas, el Directorio de la Aduana Nacional establecerá el  procedimiento aplicable. ARTICULO   33.­   (PAGO   DE   SERVICIOS   DE   RECINTO   ADUANERO   Y  GASTOS OPERATIVOS).  En los casos en que exista mercancías y medios o unidades de  transporte   decomisados,   así   como   en   la   regularización   de   vehículos   indocumentados,   los  interesados deberán pagar un costo único por los servicios del recinto aduanero y los gastos  operativos incurridos por la Administración Aduanera, los mismos que serán   determinados  por el Directorio de la Aduana Nacional El costo de los servicios de certificación de DIPROVE será determinado mediante Resolución  Biministerial de los Ministerios de Hacienda y de Gobierno. ARTICULO   34.­   (PLAZO   DEL   PROGRAMA   Y   FORMA   DE   PAGO   DE  TRIBUTOS). Las declaraciones juradas o solicitudes presentadas en los últimos días hábiles  del plazo del Programa, deberán ser pagadas en el término de diez (10) días hábiles siguientes.  Las solicitudes que no cumplan este requisito no podrán beneficiarse del Programa. Mediante Resolución Administrativa de carácter general, el Directorio de la Aduana Nacional  establecerá la forma de pago de los tributos aduaneros y determinará el diferimiento de pago  por un plazo máximo de un año a partir de la publicación del presente Decreto Supremo, para  los cargos tributarios aduaneros que se encuentren en sede administrativa y cuyo monto sea  igual o mayor a Bs.­ 100. 000.­ (CIEN MIL 00/100 BOLIVIANOS). 12


G   A   C   E   T   A         O   F   I   C   I   A   L        D   E        B   O   L   I   V   I   A  

ARTICULO 35.­   (EMPADRONAMIENTO   DE   VEHICULOS   DEL   ESTADO).  Dentro   del   plazo   previsto   para   el   acogimiento   del   Programa,   los   vehículos   automotores  pertenecientes a entidades del Estado que no cuenten con Póliza Titularizada del Automotor ­  PTA   o   comunicación   al   poseedor   –   COPO   que   habilita   el   reemplaque   vehicular,   serán  empadronados mediante Resolución Ministerial dictada por el Ministerio de Hacienda, sobre  la   base   del   inventario   aprobado   por   la   máxima   autoridad   ejecutiva   respectiva   mediante  Resolución   y   el   certificado   de   DIPROVE   que   establezca   que   los   vehículos   objeto   de   la  solicitud no se encuentren con denuncia de robo.    CAPITULO V CASOS ESPECIALES  ARTICULO   36.­   (MERCANCIAS   PROHIBIDAS   Y   MERCANCIAS   QUE  REQUIEREN AUTORIZACIONES PREVIAS O CERTIFICADOS).  El Programa no se  aplicará a mercancías prohibidas conforme a lo establecido en el Artículo 117 del Reglamento  de la Ley General de Aduanas y en el Artículo 15 Parágrafo II del Decreto Supremo N° 27053  de 26 de mayo de 2003, con excepción de los vehículos automotores sin límite de antigüedad y  los vehículos con volante de dirección originalmente fabricado a la derecha siempre que se  encuentre acondicionado a la izquierda. Las mercancías que requieran autorización conforme al Artículo 118 del Reglamento de la Ley  General   de   Aduanas   serán   objeto   de   regularización   tributaria   bajo   el   Programa,   previa  obtención de la autorización respectiva. Para el despacho aduanero de las mercancías previstas en el Artículo 119 del Reglamento de la  Ley General de Aduanas, se deberá presentar únicamente el certificado sanitario otorgado por  la autoridad nacional competente, sin necesidad de presentar el certificado sanitario de origen. ARTICULO   37.   (MERCANCIAS   ABANDONADAS).  Las   mercancías   que   se  encuentren   en   abandono   tácito   o   de   hecho,   podrán   ser   sometidas   al   régimen   general   de  importación,   con   el   pago   de   los   tributos   aduaneros   y   cumplimiento   de   las   formalidades  aduaneras, sin el pago del 3% por levantamiento de abandono, durante el plazo de acogimiento  al Programa, independientemente de la fecha en la cual hubiera ocurrido el abandono, siempre  que las mismas hubieran ingresado hasta el 31 de diciembre de 2002. ARTICULO   38.­   (TABLAS   DE   DEPRECIACION   PARA   MAQUINARIA).  La  Aduana   Nacional   determinará   la   base   imponible   de   maquinaria   internada   al   país   bajo  regímenes de admisión temporal para su trámite de nacionalización, conforme a las tablas de  depreciación aprobadas por el Ministerio de Hacienda mediante Resolución Ministerial. ARTICULO 39.­ (DISPOSICION FINAL).  La Aduana Nacional, en coordinación  con la Policía Nacional, procederá a la incautación de vehículos automotores indocumentados.  Los vehículos decomisados que ingresaron a territorio nacional hasta el 31 de diciembre de  2002 podrán acogerse al Programa.

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G   A   C   E   T   A         O   F   I   C   I   A   L        D   E        B   O   L   I   V   I   A Al   vencimiento   del   plazo   de   acogimiento   al   Programa,   la   Aduana   Nacional   y     la   Policía  Nacional, procederán al decomiso de los vehículos indocumentados para el inicio del proceso  penal aduanero. Los vehículos decomisados con resolución judicial ejecutoriada o rechazo de  denuncia   que   disponga   su   comiso   definitivo   podrán   ser   adjudicados   conforme   al   Decreto  Supremo N° 26960 de  11 de marzo de 2003. TITULO IV ADEUDOS TRIBUTARIOS CUYO COBRO SE ENCUENTRA A CARGO  DE LOS GOBIERNOS MUNICIPALES CAPITULO UNICO MODALIDADES Y PROCEDIMIENTO ARTICULO 40.­ (MODALIDADES). De acuerdo a lo establecido en el Parágrafo IV  de   la   Disposición   Transitoria   Tercera   de   la   Ley   N°   2492,   los   contribuyentes   que   tengan  adeudos tributarios en mora a que se refiere el Artículo 1 de este Decreto Supremo, podrán  regularizar los mismos por período e impuesto mediante el pago al contado o plan de pagos.  En ambas opciones podrán agrupar los adeudos a ser regularizados, según la modalidad que  elijan. Los adeudos correspondientes al Impuesto Municipal a las Transferencias – IMT, podrán ser  regularizados sólo mediante la modalidad de Pago al Contado. ARTICULO 41.­ (PAGO AL CONTADO). Los contribuyentes y/o responsables que  opten   por   esta   modalidad,   deberán   pagar   el   total   del   tributo   omitido   dentro   del   plazo  establecido en el Artículo 3 del presente Decreto Supremo, beneficiándose con la condonación  de los intereses y multas que correspondan.   ARTICULO 42. (PLAN DE PAGOS). Los contribuyentes y/o responsables que opten  por   esta   modalidad   se   beneficiarán   con   la   condonación   de   los   intereses   y   multas   que  correspondan, debiendo presentar su solicitud dentro del plazo establecido en el Artículo 3 del  presente   Decreto   Supremo,   señalando   expresamente   el   número   de   cuotas   y   los   Adeudos  Tributarios que serán regularizados bajo esta modalidad. El   Plan   de   Pagos   deberá   ser   otorgado   por   la   autoridad   competente   de   los   Gobiernos  Municipales, dicho plan se consolidará el momento del pago de la primera cuota, la cual  deberá hacerse efectiva dentro de los cinco días hábiles de efectuada la solicitud, pudiendo la  Administración Tributaria definir el plazo para el pago de las demás cuotas. Los pagos efectuados por los contribuyentes dentro del plazo de acogimiento al programa  sobre   impuestos   omitidos   susceptibles   a   ser   regularizados   al   amparo   del   mismo,   serán  considerados como pago a cuenta de los adeudos tributarios que se sujetarán al programa.    ARTICULO 43.­ (NUMERO DE CUOTAS).  Conforme a lo dispuesto en el Artículo  precedente, los Gobiernos Municipales podrán otorgar como máximo 24 cuotas, las mismas  que se computarán a partir de la fecha en que el contribuyente y/o responsable se acoja a ésta  modalidad del Programa.   14


G   A   C   E   T   A         O   F   I   C   I   A   L        D   E        B   O   L   I   V   I   A ARTICULO 44.­ (TASA DE INTERES). La tasa de interés del cinco (5) por ciento  anual a que se refiere el punto 2 del Parágrafo IV de la Disposición Transitoria Tercera de la  Ley N° 2492, será aplicada a cada cuota tomando en cuenta el tiempo trascurrido desde la  fecha de vigencia del plan.   ARTICULO   45.­   (EFECTO   DEL   INCUMPLIMIENTO).  La   falta   de   pago   de  cualesquiera de las cuotas después de vencido el plazo para acogerse al programa, dará lugar a  la   pérdida   de   los   beneficios   otorgados,   correspondiendo   a   la   Administración   Tributaria  proceder al cobro de la totalidad de la deuda tributaria sin los beneficios establecidos en el  presente Programa. Para este efecto los pagos que se hubieren realizado se consideraran como  pagos a cuenta de la deuda así determinada.  ARTICULO 46.­ (PLANES DE PAGOS OTORGADOS).  Los contribuyentes y/o  responsables que tengan un plan de pagos otorgado con anterioridad a la Ley N° 2492, podrán  acogerse   al   Programa   en   cualesquiera   de   sus   dos   opciones,   para   regularizar   sus   adeudos  tributarios pudiendo la Administración Tributaria reprogramar los mismos tomando en cuenta  los pagos efectuados. De establecerse saldos a favor de los contribuyentes y/o responsables,  estos se consolidarán a favor del sujeto activo. ARTICULO   47.­   (DEUDAS   EN   PROCESOS   EN   VIA   ADMINISTRATIVA   O  JURISDICCIONAL).  Los   contribuyentes   y/o   responsables   que   tengan   procesos   en   vía  administrativa o jurisdiccional, previo desistimiento del recurso o acción interpuesta podrán  acogerse al Programa sea en la modalidad de Pago al Contado o Plan de Pagos. La base para la liquidación del tributo a ser regularizado, será la que corresponda al último  acto por el que la Administración Tributaria determinó tributos.   Asimismo podrán acogerse al programa los casos que se encuentren ejecutoriados, ya sea en  vía administrativa o jurisdiccional.   ARTICULO   48.­   (AUTOS   SUPREMOS   EJECUTORIADOS).    Conforme   a   lo  dispuesto por el Parágrafo VI de la Disposición Transitoria Tercera, los contribuyentes y/o  responsables que tuvieran Autos Supremos ejecutoriados, podrán acogerse al Programa en la  modalidad de Plan de Pagos sin la aplicación de la condonación dispuesta en el mismo, dentro  del plazo de noventa (90) días computables a partir del día hábil siguiente a la publicación del  presente Decreto Supremo.  ARTICULO   49.­   (IMPUESTO   A   LA   PROPIEDAD   DE   VEHICULOS  AUTOMOTORES).  Los vehículos indocumentados que se acogieron al Programa deberán  pagar el Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores de la gestión 2002. TITULO V DISPOSICIONES FINALES

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G   A   C   E   T   A         O   F   I   C   I   A   L        D   E        B   O   L   I   V   I   A ARTICULO 50.­ (RECTIFICATORIAS). Las Declaraciones Juradas Rectificatorias  que disminuyan las ventas brutas declaradas, los saldos a favor del fisco o realicen incrementos  de crédito a favor del contribuyente, presentadas después del 31 de mayo de 2003, no serán  consideradas para efectos del Programa. ARTICULO   51.­   (FORMA   DE   PAGO).  Los   pagos   de   obligaciones   tributarias  emergentes de las modalidades de Pago Unico Definitivo, Plan de Pagos y Pago al Contado,  serán efectuados con dinero efectivo o cheque bancario certificado. Las deudas contenidas en un Plan de Pagos, deberán ser expresadas en Unidades de Fomento  de la Vivienda y convertidas a moneda nacional al momento de pago. ARTICULO 52.­  (PROCEDIMIENTOS).  El Directorio del Servicio de Impuestos  Nacionales,   el   Directorio   de   la   Aduana   Nacional   y   los   Gobiernos   Municipales   dictarán  Resoluciones   Administrativas   de   carácter   general   para   la   aplicación   del   Presente   Decreto  Supremo. ARTICULO   53.­   (PROGRAMACION   DE   FISCALIZACIONES).  En  cumplimiento al Parágrafo X de la Disposición Transitoria Tercera de la Ley N° 2492,  la  fiscalización de   los contribuyentes y/o responsables con obligaciones tributarias pendientes  que no se hubieren acogido al Programa se priorizará en función de los recursos disponibles y  la aplicación de criterios de inteligencia fiscal.  ARTICULO   54.­   (AUTORIZACION   PARA   CONTRATAR).  Se   autoriza   al  Servicio   de   Impuestos   Nacionales,   independientemente   de   la   cuantía,   efectuar   las  contrataciones necesarias de bienes y servicios relacionados con la ejecución del Programa de  acuerdo con lo establecido en el Artículo 60 del Decreto Supremo N° 25964, Texto Ordenado  de las Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios. ARTICULO 55.­ (PROVISION DE FONDOS).  El Ministerio de Hacienda queda  encargado de proveer el presupuesto adicional necesario para la implementación del Programa. ARTICULO   56.­  (ABROGATORIAS   Y   DEROGATORIAS).  Se   abrogan   las  siguientes disposiciones: • Decreto Supremo N° 21520 de 13 de febrero de 1987. • Decreto Supremo N° 21803 de 15 de diciembre de 1987. Se abrogan y derogan todas las Disposiciones contrarias el presente Decreto Supremo. El   Señor  Ministro   de  Estado   en   el   Despacho   de  Hacienda,   queda  encargado  de   la  ejecución y cumplimiento del presente Decreto Supremo. Es dado en Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los dos días del mes de  septiembre del año dos mil tres 

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G   A   C   E   T   A         O   F   I   C   I   A   L        D   E        B   O   L   I   V   I   A FDO. GONZALO SANCHEZ DE LOZADA, Franklin Anaya Vásquez  Ministro Interino de RR.EE. y Culto, José Guillermo Justiniano Sandoval, Yerko Kukoc del  Carpio, Carlos Sánchez Berzaín, Javier Comboni Salinas, Erick Reyes Villa Bacigalupi, Jorge  Torres Obleas, Carlos Morales Landivar, Jorge Berindoague Alcocer, Hugo Carvajal Donoso,  Javier Tórres Goitia Caballero, Adalberto Kuajara Arandia, Guido Añez Moscoso, Dante Pino  Archondo, Mirtha Quevedo Acalinovic

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Anexo 2


RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0013-03 La Paz, 3 de septiembre de 2003 VISTOS Y CONSIDERANDO: Que mediante Decreto Supremo N° 27149 de 02 de septiembre de 2003, se autoriza al Servicio de Impuestos Nacionales a la sustitución del Actual Número de Registro Único de Contribuyente (RUC) por el Número de Identificación Tributaria (NIT). Que el objetivo perseguido a través de un nuevo Padrón Nacional de Contribuyentes es el de contar con información adecuada, que permita ejecutar las tareas de Recaudación, Control, Verificación y Fiscalización. Que el tercer párrafo del artículo 25° del Decreto Supremo N° 27149 de 02 de septiembre de 2003 autoriza al Servicio de Impuestos Nacionales a dictar resoluciones administrativas de carácter general para establecer el alcance, vigencia, acreditación, presentación de declaraciones juradas y/o boletas de pago, mantenimiento y depuración del Nuevo Padrón Nacional de Contribuyentes asociado al Número de Identificación Tributaria (NIT). POR TANTO: El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de las Facultades conferidas por el artículo 9 de la Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000, artículo 10 del Decreto Supremo No. 26462 de diciembre de 2001 y Resolución Administrativa de Directorio No. 09-011-02 de 28 de agosto de 2002. RESUELVE: ARTÍCULO 1.- (CREACION DEL NIT) La clave única NIT (Número de Identificación Tributaria) permitirá identificar inequívocamente a los contribuyentes y estará compuesta según los casos, de la siguiente manera: (a) Para personas naturales, propietarias de empresas unipersonales y sucesiones indivisas, el número de carnet de identidad más códigos de control asignados por la Administración Tributaria. (b) Para personas jurídicas, extranjeros, personas naturales con RUN y propietarios de empresas unipersonales con RUN, por un número y códigos de control otorgados por la Administración Tributaria. ARTÍCULO 2.- (Alcance) Todas las personas naturales o jurídicas, éstas últimas tengan o no personalidad jurídica reconocida, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el País, que realicen actividades gravadas y que resulten sujetos pasivos de alguno de los impuestos establecidos en la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente), así como todas las personas que no siendo sujetos pasivos de ellos y estuviesen obligadas a actuar como agentes de retención y/o percepción de los impuestos establecidos en la mencionada Ley, tienen la obligación de registrarse en el NUEVO PADRÓN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES para obtener su NIT. En el caso de sucesiones indivisas se mantendrá el nombre de la persona que origine la sucesión mientras no se produzca la división del acervo hereditario. A los efectos del Empadronamiento las empresas unipersonales tendrán el mismo tratamiento que se otorga a las personas naturales. Asimismo, tanto los contratos de riesgo compartido que en la actualidad cuentan con un RUC-RC, así como también las empresas que en adelante suscriban contratos de riesgo compartido, deben proceder a empadronarse con el objeto de obtener un NIT. ARTÍCULO 3.- (Vigencia) El NIT asignado a todos los contribuyentes será de carácter permanente e individual, debiendo ser utilizado obligatoriamente en todo trámite ante la Administración Tributaria. El NIT entrará en vigencia a partir del 1 de marzo de 2004, perdiendo vigencia simultáneamente el Registro Único de Contribuyentes (RUC).


ARTÍCULO 4.- (Depuración) A efecto de lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 24 del Decreto Supremo N° 27149 de 02 de setiembre de 2003, la Administración Tributaria mediante sus Gerencias Distritales procederá a través de Resolución Administrativa a la cancelación de oficio del registro de aquellos contribuyentes que: (a) No cumplieron el proceso de recarnetización, dispuesto por Decreto Supremo No. 23680 de 19 de noviembre de 1993. (b) Que habiendo cumplido el proceso de recarnetización el año 1994 o habiéndose inscrito posteriormente, no tuvieron actividad gravada durante los últimos 12 meses y no comunicaron oficialmente dicha situación al Servicio de Impuestos Nacionales. Esta depuración no significa que se inhibe la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria por los períodos no prescritos. ARTÍCULO 5.- (Formularios de Empadronamiento) A efectos de la implantación del Número de Identificación Tributaria se aprueban los siguientes Formularios de Empadronamiento: -

4591-1 Declaración Jurada de Empadronamiento al Régimen General 4592-1 Declaración Jurada de Empadronamiento al Régimen Tributario Simplificado 4593-1 Declaración Jurada de Empadronamiento al Sistema Tributario Integrado 4594-1 Declaración Jurada de Empadronamiento al Régimen Agropecuario Unificado

La presentación de estos formularios dará lugar a la asignación del Número de Identificación Tributaria (NIT). ARTÍCULO 6.- (Documentación Respaldatoria) Adjunto a los Formularios de Empadronamiento todo contribuyente deberá presentar documentación respaldatoria que acredite la Declaración Jurada presentada y que constituye parte integrante de la misma. En este sentido, la documentación que deberán consignar será la siguiente: Fotocopias Legibles de los siguientes documentos: RÉGIMEN GENERAL 1. Personas Jurídicas

- Personería Jurídica (Escritura de Constitución de Sociedad, Resolución, según corresponda)

Ley, D e c r e t o

ó

- Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en el lugar donde desarrolla su actividad principal - Contrato de Riesgo (sólo en caso de Riesgo Compartido) - Contrato Tributario (sólo en caso de Riesgo Compartido) - Licencia de funcionamiento que acredite la actividad de Turismo Receptivo (sólo en caso que se posea esta actividad) - Representante Legal : - Fuente de Mandato (Poder, Acta de Directorio, Estatuto ó Contrato) - Documento de Identidad 2. Personas Naturales - Documento de Identidad - Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en el lugar donde desarrolla su actividad principal - Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en su residencia habitual. (*) - Licencia de funcionamiento que acredite la actividad de Turismo Receptivo (solo en caso que se posea esta actividad) - Contrato de Trabajo, en base a Términos de Referencia definidos por la institución 3. Sucesión Indivisa

contratante (solo en caso de consultores) - Certificado de Defunción. - Declaratoria de Herederos ó Testamento


- Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en el lugar donde desarrolla su actividad principal. - Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en su residencia habitual. (*) (*) En caso de que la residencia habitual sea la misma que el lugar donde desarrolla su actividad principal, solo deberá presentar una fotocopia de la factura de luz.

REGÍMENES ESPECIALES 4.Régimen Tributario Simplificado

- Documento de Identidad del Titular - Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en el lugar donde desarrolla su actividad principal - Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en su residencia habitual. (*)

5. Sistema Tributario Integrado

- Documento de Identidad del Titular - Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en el lugar donde desarrolla su actividad principal - Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en su residencia habitual. (*) - Por cada automotor que registre (máximo 2), el Certificado de Registro de Propiedad

6.Régimen Agropecuario Unificado

PERSONA NATURAL - Documento de Identidad del Titular - Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en el lugar donde desarrolla su actividad principal - Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en su residencia habitual (*) - Título de Propiedad o documento equivalente (Carnet de Propiedad o Expediente de Consolidación) del (los) predio(s) agropecuario(s)

SUCESIÓN INDIVISA - Certificado de Defunción - Declaratoria de Herederos ó Testamento - Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en el domicilio fiscal - Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en el domicilio habitual. (*) - Título de Propiedad o documento equivalente (Carnet de Propiedad o Expediente de Consolidación) del (los) predio(s) agropecuario(s) COOPERATIVA - Documento que acredite su constitución. - Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en el domicilio fiscal - Factura de Luz, que acredite el número de medidor, declarado en el domicilio habitual. (*) - Título de Propiedad o documento equivalente (Carnet de Propiedad o Expediente de Consolidación) del (los) predio(s) agropecuario(s) - Representante Legal : - Fuente de Mandato (Poder, Acta de Directorio, Estatuto ó Contrato) - Documento de Identidad (*) En caso de que la residencia habitual sea la misma que el lugar donde desarrolla su actividad principal, solo deberá


presentar una fotocopia de la factura de luz. Tanto la Declaración Jurada como la documentación respaldatoria deberán ser presentadas en un sobre denominado "Sobre de Empadronamiento", que la Administración Tributaria distribuirá para el efecto. ARTÍCULO 7.- (Empadronamiento de Contribuyentes PRICOS Y GRACOS) Únicamente para contribuyentes que pertenezcan a la jurisdicción de las Gerencias de GRACO La Paz, Cochabamba y Santa Cruz; y a la Unidad GRACO Chuquisaca, el trámite de empadronamiento será efectuado en el domicilio del contribuyente por un funcionario del Servicio de Impuestos Nacionales que se asignará para el efecto, entre el 3 de septiembre de 2003 hasta el 31 de octubre de 2003). ARTÍCULO 8.- (Empadronamiento Contribuyentes Resto) La presentación del "Sobre de Empadronamiento" para todos los contribuyentes del: a) Régimen General se la efectuará a partir del 3 de septiembre de 2003 en cualquier sucursal de las Entidades Financieras habilitadas para el efecto y tendrá como vencimiento el último dígito del número de RUC según el siguiente detalle: Terminación de RUC 0 1,2 3,4 5,6 7,8 9

Fecha Vencimiento (Hasta) 03/11/2003 04/11/2003 05/11/2003 06/11/2003 07/11/2003 10/11/2003

b) Régimen Tributario Simplificado, Sistema Tributario Integrado y Régimen Agropecuario Unificado que se acojan al Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional establecido en la Disposición Transitoria Tercera de la Ley 2492 de 02 de agosto de 2003 se la efectuará a partir del 15 de septiembre de 2003 en cualquier sucursal de las Entidades Financieras habilitadas para el efecto y tendrá como vencimiento el último dígito del número de RUC según el siguiente detalle: Terminación de RUC 0 1,2 3,4 5,6 7,8 9

Fecha Vencimiento (Hasta) 17/11/2003 18/11/2003 19/11/2003 20/11/2003 21/11/2003 24/11/2003

c) Régimen Tributario Simplificado, Sistema Tributario Integrado y Régimen Agropecuario Unificado que NO se acojan al Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional establecido en la Disposición Transitoria Tercera de la Ley 2492 de 02 de agosto de 2003 se la efectuará a partir del 3 de diciembre de 2003 en cualquier sucursal de las Entidades Financieras habilitadas para el efecto y tendrá como vencimiento el último dígito del número de RUC según el siguiente detalle: Terminación de RUC 0 1,2 3,4 5,6 7,8 9

Fecha Vencimiento (Hasta) 23/01/2004 26/01/2004 27/01/2004 28/01/2004 29/01/2004 30/01/2004


ARTÍCULO 9.- (Obligación de contar con el NIT) La no presentación del "Sobre de Empadronamiento" dentro del plazo establecido en los artículos 7° y 8° (según corresponda), dará lugar a que el contribuyente no obtenga su Número de Identificación Tributaria (NIT), lo cual implica que a partir de la vigencia del mismo no podrá realizar ninguna gestión ante el Servicio de Impuestos Nacionales ni otras gestiones públicas o privadas que tengan como requisito el estar registrado en Impuestos Nacionales. ARTÍCULO 10.- (Nuevos Contribuyentes) Los nuevos contribuyentes que se inscriban después de las fechas fijadas en los artículos 7° y 8°, deberán apersonarse a la Gerencia Distrital del Servicio de Impuestos Nacionales de su jurisdicción a objeto de solicitar su inscripción, llenando el Formulario de Empadronamiento correspondiente adjuntando la documentación respaldatoria que acredite la Declaración Jurada presentada. ARTÍCULO 11.- (Mantenimiento del NIT y relación con la Presentación de Declaraciones Juradas) El Servicio de Impuestos Nacionales a través de sus respectivas dependencias, podrá proceder al empadronamiento de oficio de cualquier contribuyente que no estuviera inscrito, otorgando el alta de los impuestos que correspondan, tomando en cuenta la fecha de realización de los hechos generadores de tributos. Una vez vigente el NIT, la Base de Datos del Servicio de Impuestos Nacionales estará conformada por contribuyentes en estado Activo o Inactivo. La Administración Tributaria podrá cambiar de oficio a los contribuyentes tanto al estado activo como inactivo, de acuerdo al siguiente detalle: Estado Activo de Contribuyente: Es el estado que identifica a un contribuyente que posee actividad gravada y cumple regularmente con la presentación de sus Declaraciones Juradas. Estado Inactivo de Contribuyente: Es el estado que identifica a un contribuyente que ya no posee actividad gravada o que en forma consecutiva haya presentado Declaraciones Juradas sin movimiento, o haya dejado de presentarlas como consecuencia de su inactividad económica. -

El paso de un contribuyente de estado inactivo a estado activo podrá efectuarse de la siguiente manera: (a) A solicitud del contribuyente en las oficinas de la Administración Tributaria de su Jurisdicción, mediante el proceso activación, según lo establecido en el procedimiento a ser aprobado para el efecto. (b) Mediante la presentación de declaraciones juradas con movimiento, con excepción de la declaración jurada anual del impuesto sobre las utilidades. Esta activación automática obliga al contribuyente a la presentación de sus declaraciones juradas de todos los impuestos.

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El paso de un contribuyente de estado activo a estado inactivo podrá efectuarse de la siguiente manera: (a) Mediante solicitud expresa ante las oficinas de la Administración Tributaria, según lo establecido en el Procedimiento a ser aprobado para el efecto. (b) Mediante la presentación de Declaraciones Juradas SIN MOVIMIENTO o no Presentación de las mismas en los plazos establecidos, para todos los impuestos mensuales o trimestrales a los cuales esté sujeto el contribuyente y durante la cantidad de períodos continuos, según el siguiente detalle: Seis (6) en el caso de impuestos mensuales Dos (2) en el caso de impuestos trimestrales

Considerando que si el contribuyente es sujeto de un impuesto anual, deberá obligatoriamente cumplir la presentación y pago del mismo cuando corresponda, por la gestión anual en la cual dejó de tener movimiento. Debe considerarse que la Falta de presentación de Declaraciones Juradas antes de pasar al estado inactivo,


implica el cobro de la Multa por Incumplimiento a Deberes Formales establecida en el Código Tributario, por los períodos precedentemente señalados. Cualquiera sea el caso, un contribuyente inactivo ya no está obligado a presentar Declaraciones Juradas por los períodos posteriores, hasta el momento en que retome su actividad. ARTÍCULO 12.- (Asignación de Impuestos) La Administración Tributaria asignará a los contribuyentes los impuestos que les correspondan de acuerdo a la actividad o actividades que declaren, así como los impuestos que los contribuyentes declaren en el formulario de empadronamiento. Si el Servicio de Impuestos Nacionales verifica que el contribuyente ha declarado un impuesto que no corresponde a la actividad que realiza, comunicará a éste para efecto de que se apersone a la Administración a regularizar su situación, en caso de no hacerlo el contribuyente quedará sujeto a la presentación de la Declaración Jurada y al pago del impuesto, así como al cumplimiento de los deberes formales emergentes, hasta que realice la modificación en su empadronamiento. ARTÍCULO 13.- (Presentación de Declaraciones Juradas y/o Boletas de Pago) Los contribuyentes que no pertenezcan a la jurisdicción de las Gerencias de GRACO La Paz, Cochabamba y Santa Cruz; ni a la Unidad GRACO Chuquisaca, podrán presentar sus Declaraciones Juradas de pago de impuestos y/o Boletas de Pago, en cualquier sucursal de las Entidades Financieras habilitadas para el cobro de impuestos, sin importar la jurisdicción a la que corresponda su domicilio fiscal. ARTÍCULO 14.- (Múltiples empadronamientos) Los contribuyentes deberán presentar su sobre de empadronamiento una sola vez, de detectarse más de una presentación se considerará válida sólo la primera ingresada al Servicio de Impuestos Nacionales. Regístrese, publíquese y archívese.

FDO. DIRECTORIO SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES

/c1_2011  

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