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CUANTIFICACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA TEMA 12


I.- INTRODUCCIÓN 

OBJETIVO: 



Conocer los elementos que se tienen en cuenta para calcular la cuota tributaria (que normalmente coincide con lo que se paga a Hacienda)

TIPO DE TRIBUTOS: 

FIJO O DE CUOTA FIJA: Ej. Tasas académicas (Doc. 4 del tema) G:\DOCENCIA\DFTI\CUADROS y documentos\T. 10 Cuantificación\4) TRIBUTO FIJO O DE CUANTÍA

FIJA EP. I y VI (Introducción y cuota tributaria).pdf



DE CUOTA VARIABLE: La mayoría de los impuestos  



Ej.: IRPF. (Ejemplos 2 y 5) G:\DOCENCIA\DFTI\CUADROS y documentos\T. 10 Cuantificación\5) Ej. Esquema cuantificación tributo con cuota variable (IRPF).pdf G:\DOCENCIA\DFTI\TEMARIO\28 Cuantificación\EJEMPLO IRPF.pdf


II. BASE IMPONIBLE (BI). CONCEPTO 

Art. 17 LGT: 



La BI es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la mediciรณn o valoraciรณn del hecho imponible.

Ejemplos: 

HI de Tasa de agua: prestaciรณn del servicio de suministro de agua potable (m3 consumidos). Base no monetaria.(Doc. 3 del tema)

G:\DOCENCIA\DFTI\CUADROS y documentos\T.

10 Cuantificaciรณn\EJEMPLO DE ELEMENTOS CUANTITATIVOS DEL TRIBUTO.pdf



HI de IRPF: obtenciรณn de renta. 

Ej.: Rendimientos del trabajo


II. MÉTODOS DE DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE 

Ej. Bar (2010): Ingresos: 80.000 €  Gastos: 50.000 € 



ESTIMACIÓN DIRECTA: 



I – G = BI = 50.000 €. Datos reales acordes con el principio de capacidad económica.

ESTIMACIÓN OBJETIVA: Casos establecidos en la normativa propia de cada tributo (IRPF, IVA) y actividades establecidas en Orden del MEH. Y tiene carácter voluntario.  Estimación por signos, índices o módulos (empleados, potencia consumida, n.º de mesas, metros de barra). No 

cálculo de rendimientos reales. Contabilidad simplificada 

http://www.aeat.es/wps/portal/Navegacion2?channel=9a7b458abbcc0210VgnVCM1000004ef01e0a____&ver=L&site=56d8237c 0bc1ff00VgnVCM100000d7005a80____&idioma=es_ES&menu=4&img=5


II.- BI ESTIMACIÓN INDIRECTA. ART. 53 LGT *1 CARÁCTER SUBSIDIARIO DE LOS OTROS DOS  Supuestos: Imposibilidad de aplicarlos por: 

Incumplimiento del deber de colaboración, faltando datos suficientes o correctos.  Obstrucción a la actividad inspectora.  Anomalía sustancial o falsedad en contabilidad  Fuerza mayor: desaparición de contabilidad *2 



Medios: 



Cruce datos (347); rendimientos netos de actividades similares; índices externos (coches)

Requisito: Informe razonado de Inspección *3


IV BASE LIQUIDABLE (BL) ART 54 LGT BL

= BI – Reducciones *1



G:\DOCENCIA\DFTI\CUADROS y documentos\T. 10 Cuantificación\ejemplos de cuantificacion.pdf



G:\DOCENCIA\DFTI\CUADROS y documentos\T. 10 Cuantificación\5) Ej. Esquema cuantificación tributo con cuota variable (IRPF).pdf



Doc. 3 Ej. Bl; y doc. 5. Esquema cuantificación tributo variable.

 Precisiones:

Se aplica a la BI no a la Cuota (deducciones)  En muchos tributos no existen reducciones. En esos, la BI = BL 


V. TIPO DE GRAVAMEN ART 55 Cifra, coeficiente o porcentaje que se aplica a la BL para obtener la Cuota Íntegra (CI).  CLASES: G:\DOCENCIA\DFTI\CUADROS y documentos\T. 10 Cuantificación\ejemplos de 

cuantificacion.pdf



(Doc. 3 Ej. de BL, tipo de gravamen y Cuota).

EN SENTIDO ESTRICTO. BASES NO MONETARIAS 

Específicos: gravamen gradual IAJD por folio de

escritura 



Graduales: Ej. Tasa del agua.

ALÍCUOTAS. SOBRE BASES MONETARIAS PORCENTUALES O PROPORCIONALES: ITPO 7% (*1)  Pueden existir tipos reducidos (IVA)  PROGRESIVOS: IRPF, ISD  Por escalones.  Continuos. Error de salto. 


VI. CUOTA TRIBUTARIA ART. 56 

C. INTEGRA (CI) = 

Tributos cuota variable: BL x Tipo de Gravamen  





Ej.: IRPF. (Ejemplos 2 y 5) G:\DOCENCIA\DFTI\CUADROS y documentos\T. 10 Cuantificación\5) Ej. Esquema cuantificación tributo con cuota variable (IRPF).pdf G:\DOCENCIA\DFTI\TEMARIO\28 Cuantificación\EJEMPLO IRPF.pdf

Tributos de cuota fija: cantidad señalada. 

Doc. 4 del tema) G:\DOCENCIA\DFTI\CUADROS y documentos\T. 10 Cuantificación\4) TRIBUTO FIJO O DE CUANTÍA FIJA EP. I y VI (Introducción y cuota tributaria).pdf



C. LÍQUIDA (CL) = 

CI – Deducciones/Bonificaciones *1

C. DIFERENCIAL = CL – Pagos a Cuenta (retenciones, pagos fraccionados, etc.) *2

esquema cuantificacion  

TRIBUTARIA TEMA 12 DE CUOTA VARIABLE: La mayoría de los impuestos FIJO O DE CUOTA FIJA: Ej. Tasas académicas (Doc. 4 del tema) G:\DOCENCIA...

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