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Víctor Manuel Sierra N.

GESTIÓN PRESUPUESTARIA Victor Manuel Sierra N. vsierra@ces.edu.co Copyright © Universidad CES. Está prohibida la reproducción y transmisión total o parcial de este material, por cualquier medio o con cualquier propósito, con o sin fines comerciales, sin la autorización escrita de la Universidad CES.


Víctor Manuel Sierra N.

PRESUPUESTO

Herramienta que ayuda al administrador financiero a determinar por anticipado el efecto que los planes propuestos tendrán sobre la liquidez y la rentabilidad de la empresa. También permiten el control de todas las operaciones y la evaluación de la gestión administrativa.


Víctor Manuel Sierra N.

ETAPAS EN LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO Etapas básicas para la elaboración del presupuesto: PLANIFICACIÓN ELABORACIÓN EJECUCIÓN EVALUACIÓN Y CONTROL


Víctor Manuel Sierra N.

PRIMERA ETAPA: PLANIFICACIÓN En esta etapa se evalúan los resultados obtenidos en vigencias anteriores, se analizan las tendencias de los diferentes indicadores empleados y se hace un diagnóstico de la Empresa y del entorno económico para comenzar a definir las políticas y estrategias a tener en cuenta.


Víctor Manuel Sierra N.

Iniciación del proceso presupuestario • • • • • •

¿Quien inicia el proceso presupuestario? ¿Cuál es el papel que juega la dirección? ¿Cuando se inicia el proceso de forma que se puedan realizar con la antelación suficiente ? ¿Cómo se inicia el presupuesto? ¿Qué información se transmite a cada responsable? ¿Cuál es el papel que deben jugar los directivos funcionales ? ¿Cuáles son las líneas generales para la realización del presupuesto?


Víctor Manuel Sierra N.

Actividades en la planeación • Análisis de factores sociales, culturales, demográficos, políticos y económicos que incidan en el país y que afecten al sector y a la empresa. • Análisis del sector. • Identificación de oportunidades y amenazas • Definición o estudio de la misión del negocio • Fijación de objetivos de corto y largo plazo


Víctor Manuel Sierra N.

Actividades en la planeación • Divulgación de los objetivos propuestos. • Definición de estrategias, políticas y normas. • Elaboración de planes operativos por los jefes de depto, con base en metas y sus perspectivas. • Revisión de los planes operativos • Divulgación entre el personal de la empresa


Víctor Manuel Sierra N. El Proceso de Planificación Empresarial MISIÓN Y OBJETIVO DE LA EMPRESA

ÁMBITO GENERAL DEL NEGOCIO

DIAGNÓSTICO DE LA POSICIÓN COMPETITIVA ANÁLISIS DEL ENTORNO OPORTUNIDADES-AMENAZAS

PROCESO DE ANÁLISIS ESTRATÉGICO

ANÁLISIS INTERNO

ANÁLISIS DAFO

FORTALEZAS-DEBILIDADES

IDENTIFICACIÓN DE VENTAJAS COOMPETITIVAS

OPCIONES ESTRATÉGICAS

DEFINICIÓN DEL MODELO ECONÓMICO DE NEGOCIO

REVISIÓN

DECISIÓN: FACTORES CLAVE DE GESTIÓN PLAN ESTRATÉGICO

DECISIÓN: FACTORES CLAVE DE GESTIÓN

REVISIÓN

PLANES TÁCTICOS

EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS ANÁLISIS CAUSAL PLANES DE MEJORA

PROGRAMAS DE ACCIÓN OBJETIVOS DE GESTIÓN

PRESUPUESTOS EJECUCIÓN Y RESULTADOS CONTROL INTEGRADO DE GESTIÓN

OBJETIVOS ECONÓMICO FINANCIEROS


Víctor Manuel Sierra N.

Los Instrumentos de la Planificación INSTRUMENTO

RESPONSABLE

HORIZONTE

NATURALEZA

TIPO DE OBJETIVOS

Plan Estratégico

Alta Dirección

Largo plazo (5-10 años)

Estratégica

Globales

Programas (Planes a medio plazo)

Direcciones Generales Direcciones de División

Medio plazo (2 a 5 años)

Táctica

Sectoriales

Presupuestos (Plan Operativo)

Toda la empresa

Anuales

Operacional

De detalle para cada área operativa


Víctor Manuel Sierra N.

SEGUNDA ETAPA: ELABORACIÓN En esta etapa se valorizan todas las actividades y proyectos. Se da inicio a la preparación del presupuesto para el próximo año, mes a mes hasta obtener el presupuesto total de la Empresa, teniendo en cuenta diferentes aspectos, conceptos y variables.


Víctor Manuel Sierra N.

Elaboración del presupuesto por departamento (división o centro de trabajo)

• ¿Quién debe elaborar el presupuesto? • ¿Cuál es el grado de participación de los diferentes niveles de responsabilidad en el proceso de elaboración? • ¿Cuál es el compromiso de la dirección en esta fase? • ¿Qué criterios se deben seguir en la confección del presupuesto? • ¿Cómo se coordina su concepción? • ¿Qué niveles intervienen dentro de cada Departamento?


Víctor Manuel Sierra N.

Negociación del presupuesto de cada centro • ¿Quién interviene en la negociación del presupuesto? • ¿Hasta qué punto se deben respetar los presupuestos realizados por cada responsable?

• ¿Con qué criterios se deben de revisar?


Víctor Manuel Sierra N.

Consolidación (integración) de los presupuestos • ¿Quién coordina el proceso de consolidación? • ¿Qué mecanismos deben existir para la coordinación y consolidación?


Víctor Manuel Sierra N.

Aprobación de los presupuestos •¿Qué órganos deben intervenir en la aprobación del presupuesto? •¿Cuál es el calendario previsto para la aprobación?

•¿Cuál es el proceso para la aprobación?


Víctor Manuel Sierra N. Articulación y Síntesis Presupuestaria PREVISIONES COMERCIALES

1

ARTICULACIÓN PRESUPUESTARIA

OBJETIVOS GENERALES Objetivos 2 comerciales 4 3 PROGRAMA DE VENTAS NIVEL

7 PRESUPUESTO DE

DE

STOCKS

6 PROGRAMA PRODUCCIÓN

INVERSIONES NIVEL

DE

8 PRESUPUESTO COSTES

5 PRESUPUESTO GASTOS COMERCIALES

PRODUCCIÓN

STOCKS

9 PROGRAMA DE COMPRAS 12

PRESUPUESTO GASTOS ESTRUCTURA

PRESUPUESTO DE VENTAS

13 PRESUPUESTO GASTOS FINANCIEROS

10 PRESUPUESTO DE COMPRAS

11PRESUPUESTO GASTOS COMPRAS

NIVEL DE STOCKS

CUENTA RESULTADOS PRESUPUESTADA

BALANCE PRESUPUESTADO

CASH-FLOW PRESUPUESTADO


El Presupuesto Anual

Víctor Manuel Sierra N.

INTEGRACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS DE INGRESOS Y GASTOS

Ventas

Producción

Compras

Almacenes

Mano Obra

Gastos

Gastos

Otros

Comerciales

Generales

Resultados

Inversiones

Gastos Gen.

PRESUPUESTO DE TESORERÍA SALDO INICIAL DE TESORERÍA (dato)

+

COBROS

-

PAGOS

+ -

DÉFICIT/SUPERAVIT

Gastos financieros PRESUPUESTO FINANCIERO

ESTADO DE RESULTADOS Y BALANCE PROYECTADO

=

SALDO FINAL DE TESORERÍA (objetivo)


Víctor Manuel Sierra N.

TERCERA ETAPA: EJECUCIÓN En el proceso administrativo del presupuesto, la ejecución se entiende como la “puesta en marcha” de los planes y proyectos que buscan cumplir con los objetivos propuestos. La ejecución de los gastos e inversiones dependen de los ingresos reales obtenidos por la Empresa.


Víctor Manuel Sierra N.

CUARTA ETAPA: EVALUACIÓN Y CONTROL El Departamento de Presupuestos (o su equivalente en la empresa) presenta informes sobre la ejecución real de los presupuestos, para evaluar el grado de cumplimiento de los planes propuestos en cada área de la Empresa. Es responsabilidad de todos el monitoreo de su ejecución.


Víctor Manuel Sierra N.

Revisión del presupuesto

¿En qué circunstancias se deben revisar los presupuestos?


Víctor Manuel Sierra N.

El Proceso de Control I CÁLCULO DE LAS DESVIACIONES

II ANÁLISIS DE LAS DESVIACIONES

• Comparación de las previsiones con las cifras reales

• Estudio de las causas

• Las cifras reales se obtienen del sistema contable

• Estudio de los efectos

• Desviaciones mensuales y acumuladas

• Desglose en términos físicos y monetarios

• Proyección a fin de año • RESPONSABLE: Las áreas afectadas, coordinadas por el Jefe de presupuestos

III ACCIONES CORRECTORAS

• Propuesta por las áreas afectadas + el jefe de presupuestos • Cuantificadas física y monetariamente • Seguimiento

• ¿SE DEBE MODIFICAR EL PRESUPUESTO?


Víctor Manuel Sierra N.

¡GRACIAS! Victor Manuel Sierra N. vsierra@ces.edu.co

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