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Victor Manuel Sierra N.

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD Victor Manuel Sierra N. vsierra@ces.edu.co Copyright © Universidad CES. Está prohibida la reproducción y transmisión total o parcial de este material, por cualquier medio o con cualquier propósito, con o sin fines comerciales, sin la autorización escrita de la Universidad CES.


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CONTABILIDAD = LEGUAJE DE LOS NEGOCIOS CONTABILIDAD = HISTORIA DE LOS NEGOCIOS Sistema de informaci贸n integrado a la empresa, cuyas funciones son identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones de un ente econ贸mico en forma clara, completa y fidedigna.


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CONTABILIDAD Técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuralmente información cuantitativa, expresada en unidades monetarias, de las transacciones que realiza una empresa y de ciertos eventos económicos identificables que la afectan, con objeto de facilitar a los interesados la toma de decisiones en relación con dicha entidad económica.


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GRUPOS DE INTERÉS

EXTERNOS • Bancos y Corporaciones • Cámaras de comercio • Gobierno • Clientes • Proveedores • Acreedores • Inversionistas • Bolsas de Valores • Gremios industriales • Publicaciones Financieras • Comunidad en general

EMPRESA

INTERNOS • Gerencia • Socios o • Propietarios • Juntas Directiva • Sindicatos • Empleados


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LA CONTABILIDAD Y LAS OTRAS DISCIPLINAS Economía y Sociales

Matemáticas

CONTABILIDAD

Administración

Derecho


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RAMAS DE LA CONTABILIDAD Contabilidad Financiera Sistema de informaci贸n orientado a proporcionar informaci贸n a terceras personas relacionadas con la empresa, como accionistas, instituciones de cr茅dito, inversionistas, a fin de facilitar sus decisiones.


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Contabilidad Fiscal Sistema de información orientado a dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones.

Contabilidad Administrativa Sistema de información al servicio de las necesidades de la administración, con orientación pragmática destinada a facilitar las funciones de planeación, control y toma de decisiones.


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NORMATIVIDAD DE LA CONTABILIDAD Decreto 2649 de 1993 “Por el cual se reglamenta la contabilidad en general en Colombia” Normas contables establecidas por la Superintendencia Bancaria: Circular Básica Contable y Financiera, circulares.


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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENRALMENTE ACEPTADOS PCGA Se entiende por principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, el conjunto de conceptos bĂĄsicos y de reglas que deben ser observados al registrar e informar contablemente sobre los asuntos y actividades de personas naturales o jurĂ­dicas.


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CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

Para satisfacer adecuadamente los objetivos, la información contable debe ser: • Comprensible • Útil: Pertinente Confiable • Comparable


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CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

Cualidades

Información Contable Compresible

Útil

Comparable

Clara Fácil de Entender Pertinente

Vr. Retroalimentación Vr. Predicción Oportuna

Confiable

Neutral Verificable Fiel Hechos Económicos

Preparada sobre bases uniformes


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CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN CONTABLE Cualidades Información Contable

Comprensible

Útil

Comparable

Pertinente Clara

•Vr. Retroalimentación •Vr. Predicción •Oportuna

Confiable Fácil de entender

•Neutral •Verificable •Fiel Hechos Económicos

Preparada sobre bases uniformes


Victor Manuel Sierra N. Evento que implique un intercambio y que pueda expresarse en términos económicos. Ejemplo: Prestación de un servicio, desembolso de un crédito. Hecho económico

Se genera un soporte o documento

Se elabora un comprobante

Se registra en orden cronológico

Recolec ción

Resume n

Ciclo contable

Clasifica ción

Registro

Se resumen las operaciones similares

Se confeccionan los estados financieros


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ECUACIÓN CONTABLE RECURSOS =

FUENTES

RECURSOS =

FUENTES EXTERNAS + INTERNAS

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Activo

Pasivo

Patrimoniio

• Caja • Bancos • Inversiones • Deudores • Inventarios • Terrenos • Edificios • Equipos • Gastos pagados • Valorizaciones

• Créditos financieros • Proveedores • Cuentas por pagar • Impuestos • Pasivos laborales • Pasivos estimados • Ingresos anticipados

• Capital social • Reserva legal • Utilidad del ejercicio • Utilidades acumuladas • Valorizaciones


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PROCESO CONTABLE Es el registro sistemรกtico de los hechos econรณmicos de la empresa por medio de procedimientos manuales, mecรกnicos o electrรณnicos, con el fin de suministrar informaciรณn sobre el negocio. CUENTA Es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que realiza una empresa.


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ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE • Realización de un hecho económico soportado por un documento fuente: facturas, recibos de caja, cheques. comprobante de egresos. • Elaboración de Comprobantes y su registro en orden cronológico. • Análisis de transacciones por cada cuenta. • Resumen de la información en los estados financieros.


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ECUACIÓN CONTABLE - ECUACIÓN PATRIMONIAL Ecuación matemática que representa la posición financiera del negocio. Equilibrio entre los bienes y derechos de los propietarios y terceros. ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO


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LEY DE LA PARTIDA DOBLE

ESQUEMA DE LA CUENTA “T” Nombre de la cuenta Crédito

Débito Activo Costo Gastos

=

Pasivo + Patrimonio Ingresos


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PLAN DE CUENTAS Resumen CLASE

Primer Digito

GRUPO

Dos primeros dígitos

CUENTA

Cuatro Primeros Dígitos

SUBCUENTA

Seis primeros dígitos

AUXILIAR

De los seis para adelante y depende del sistema de información.

Ejemplos: 1

Activos

11

Disponible


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PLAN DE CUENTAS 1105

Caja

110510

Caja Menor

11051001

Caja Menor Sede 1

11051002

Caja Menor Sede 2

Otro Ejemplo: 5-

Gastos

51 -

Gastos Operacionales de Administraci贸n

5115 -

Impuestos

511510

De Timbres


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CUENTAS T Metodología para la contabilización de las operaciones. El lado izquierdo se conoce como debito (cargo o debe) El lado derecho se conoce como crédito (abono o haber) La diferencia de los dos lados se llama saldo. NOMBRE DE LA CUENTA

DÉBITO

CRÉDITO


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CUENTAS T ACTIVO Debito +

=

Crédito -

PASIVO Debito -

Crédito +

Modificación de la ecuación contable: Activo = Pasivo + Patrimonio Activo = Pasivo + Capital (Aportes) + Utilidad Activo = Pasivo + Capital(Aportes) + Ingresos – Gastos Activo + Gastos = Pasivo + Capital (Aportes) + Ingresos

PATRIMONIO Debito -

Crédito +


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CUENTAS T ACTIVO

Debito +

Crédito -

PASIVO Debito -

Crédito +

GASTOS

+

Debito +

CAPITAL

+

Debito -

Crédito +

Crédito -

=

INGRESOS

+

Debito -

Crédito +


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ESTADOS FINANCIEROS Estados Financieros B谩sicos Balance General Estado de Resultados Estado de Cambios en el Patrimonio Estado de Cambios en la Situaci贸n Financiera Estado de Flujos de Efectivo

Estados Financieros Consolidados Son los anteriores pero de una matriz o grupo econ贸mico con todos sus subordinados como si fuesen uno s贸lo. Ejemplo: Grupo Aval, Valores Bavaria, etc.


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ESTADOS FINANCIEROS Estado de Inventario: Detalle de cada una de las partidas del Balance General. Estados Financieros Extraordinarios: Deben elaborarse por motivos de transformación, escisión, fusión, oferta pública, concordato, restructuración económica. Estados de Liquidación: Informa el grado de avance de realización de los activos y cancelación de los pasivos de una empresa en liquidación. Estados Financieros Comparativos: Presentan las cifras para más de una fecha, período o empresa. Estados Financieros Certificados: Son los firmados por el Representante Legal, el Contador y el Revisor Fiscal, dando testimonio de que han sido tomado fielmente de los libros de contabilidad. Estados Financieros Dictaminados: Son aquellos que acompaña la opinión profesional del contador público que los hubiere examinado con sujeción a las normas de auditoría generalmente aceptadas (Ley 43 de 1990)


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LA EMPRESA

EFECTIVO

VENTAS DE CONTADO

Préstamos o aportes COSTOS DE OPERACION

MATERIAS MATERIAS PRIMAS PRIMASEE INSUMOS INSUMOS

SERVICIO SERVICIO

PRODUCTO

CUENTAS CUENTAS POR POR COBRAR COBRAR

GASTOS E IMPUESTOS PAGO DE PASIVOS NUEVAS NUEVAS INVERSIONES INVERSIONES REPARTO DE UTILIDADES

Fuente: Oscar Leon Garcia – Adaptación JDCH


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Los Estados Contables “Es la parte del sistema de información que registra, clasifica y resume sucesos traducibles en unidades monetarias (ya ocurridos o que se estiman van a ocurrir en el futuro)”.


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Balance

Es uno de los estados contables de la empresa donde se resume la posici贸n financiera de una empresa a una fecha determinada. El Balance da respuesta a dos preguntas:


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Estructura de un balance Pasivo Activo

Circulante

Circulante

Pasivo a largo plazo + Activo

Patrimonio

Inmovilizado

Clasificaci贸n de las cuentas del balance


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Estructura de un balance Pasivo

+ Activo

Circulante

+

Liquidez

Exigibilidad

Circulante

Pasivo a largo plazo + Activo

Patrimonio

Inmovilizado

-

Ordenaci贸n de las cuentas del Balance


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Estructura de un balance Activos

Pasivos

Caja y Bancos

Resultados del ejercicio

El Estado de flujo de efectivo y el de resultados dentro del Balance


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Estado de resultados - Definición Suministra un resumen de los hechos del período considerado, muestra la variación de los recursos económicos netos de una empresa. Este estado debe ser presentado en forma tal que sea lo más útil con el objeto de ayudar al lector a Evaluar la gestión de la empresa.

4.1-1


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Concepto de ingreso, costo y gasto Ingreso: Es el proveniente de la venta de productos, mercancías y servicios de la empresa, así como ganancias por concepto de intereses, dividendos y rentas, entre otros. Costo: Erogación o desembolso en efectivo o en otros bienes, con destino a la producción o comercialización de los bienes y servicios de la empresa . Gasto: Cualquier erogación cuyos beneficios no se extienden más allá del período presente y que no se asocian directamente con la producción o comercialización de los bienes o servicios cuya venta da origen a los ingresos operativos. 6.5-1


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Análisis de Costos - Tipología Costos Directos

Costos Indirectos No identificables Pero necesario para realizar la actividad productiva

Se identifican con: •Un producto •Un departamento •Una actividad

PROBLEMA PARA LA CONTABILIDAD DE COSTOS ¿Cómo los distribuyo?


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Objetivos del estado de pérdidas y ganancias (resultados) La información es útil para:

 Evaluar desempeño operativo  Evaluar rendimiento de los activos y la inversión de los accionistas  Estimar flujos de efectivo  Estimar el potencial de endeudamiento 1.5.1.3-1


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Ordenamiento de las partidas Alternativa 1 Ingresos

Egresos

Ingresos operativos

Costos

Ingresos diversos

Gastos de ventas

Ingresos Financieros

Gastos de administraci贸n Gastos no operacionales Gastos financieros Diferencia

Utilidad o P茅rdida del ejercicio 1.5.3.3-1


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Ordenamiento de las partidas Alternativa 2 (la más usada) Resultado Bruto

Ingresos Operativos menos

Costo de ventas

Resultado Operacional

Resultado bruto menos

Gastos de ventas Gastos de administración Gastos diversos más

Ingresos diversos

Resultado Ordinario

Resultado operacional menos/más

Resultado financiero

Resultado después de impuestos

Resultado ordinario

Resultado del ejercicio

Resultado después de impuestos

menos

Impuesto

menos/más

Resultado neto de partidas extraordinarias netas (después de impuestos) 1.5.3.3-2


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¡GRACIAS! Victor Manuel Sierra N. vsierra@ces.edu.co

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