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FACTURA DE VENTA EN COLOMBIA, IVA, BIENES GRAVADOS, EXENTOS Y EXCLUIDOS.

Integrantes:

CESAR IVÁN DE LA CRUZ LUZ KARIME HERNÁNDEZ VILLAMIL ALEJANDRA ROMÁN MARISOL TORRES PATIÑO

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REMINGTON TECNOLOGÍA CONTABLE Y TRIBUTARIA Administración de IVA y Rete fuente Semestre V


QUE ES UNA FACTURA EN COLOMBIA Una factura es un documento que refleja, que hace constar la adquisici贸n y entrega de un bien o servicio, en el cual se espec铆fica la fecha de la operaci贸n, el nombre de la partes que intervinieron en el negocio, la descripci贸n del producto o servicio objeto del negocio, el valor del negocio, la forma de pago entre otros conceptos.


REQUISITOS PARA UNA FACTURA DE CARÁCTER TIPO VALOR Código de Comercio artículo 774 Requisitos de la factura. La factura deberá reunir, además de los requisitos señalados en los artículos 621 del presente Código, y 617 del Estatuto Tributario Nacional o las normas que los modifiquen, adicionen o sustituyan, los siguientes:

La fecha de vencimiento, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 673. En ausencia de mención expresa en la factura de la fecha de vencimiento, se entenderá que debe ser pagada dentro de los treinta días calendario siguientes a la emisión.

• La fecha de recibo de la factura, con indicación del nombre, o identificación o firma de quien sea el encargado de recibirla según lo establecido en la presente ley. •

 

El emisor vendedor o prestador del servicio, deberá dejar constancia en el original de la factura, del estado de pago del precio o remuneración y las condiciones del pago si fuere el caso. A la misma obligación están sujetos los terceros a quienes se haya transferido la factura.


REQUISITOS DE LA FACTURA PARA EFECTOS TRIBURARIOS (art. 617 del e.t)

• Estar denominada expresamente como factura de venta. • Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio. •

Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la discriminación del IVA pagado.

Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de facturas de venta.

• Fecha de su expedición. • Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados. • Valor total de la operación. • El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura. • Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas. • Literal inexequible.


TIPOS DE FACTURA

• La factura ordinaria (tipo A) • La factura rectificativa (tipo B) • La factura recapitulativa (tipo C) • La factura electrónica • La factura pro forma


DOCUMENTO EQUIVALENTE A LA FACTURA

• Los tiquetes de maquina registradora. • Las boletas de ingreso a espectáculos públicos. • Los tiquetes de transporte. • Los recibos de pagos de matriculas y pensiones expedidos por establecimientos de educación reconocidos por el gobierno. • Pólizas de seguros. • Extractos expedidos por sociedades fiduciarias, fondos de inversión, fondos de valores y fondos de pensiones y cesantías. • Factura electrónica ( Art.5, decreto 1165 de 1996).


QUE ES IVA Es el impuesto al valor agregado mas conocido como como impuesto sobre las ventas, solo se paga impuesto por el valor que se le agrega a un bien. El responsable de este impuesto solo paga el impuesto equivalente al valor que se le agrega al producto, no paga el impuesto sobre el valor de todo el producto. IVA GENERADO: Es el IVA que el comerciante cobra al cliente o al consumidor, este IVA se debe declarar y pagar ya que es un impuesto que el responsable del IVA cobra en nombre del estado y que después debe transferirle. IVA DESCONTABLE: Es el pagado por el responsable del impuesto sobre las ventas del régimen común su valor se debita en la cuenta 2408.


CAUSACIÓN DEL IMPUESTO A LAS VENTAS El impuesto a las ventas se causa en el momento en que se enajena un bien, o se vende o presta un servicio. El estatuto tributario define específicamente cuando se causa el IVA: ARTICULO 429. MOMENTO DE CAUSACIÓN. El impuesto se causa: • En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente y a falta de éstos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condición resolutoria. • En los retiros a que se refiere el literal b) del artículo 421, en la fecha del retiro. • En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente, o en la fecha de terminación de los servicios o del pago o abono en cuenta, la que fuere anterior. •d. En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien. En este caso, el impuesto se liquidará y pagará conjuntamente con la liquidación y pago de los derechos de aduana.


• ARTICULO 430. CAUSACION DEL IMPUESTO SOBRE LA VENTA DE CERVEZA. • ARTICULO 431. CAUSACIÓN EN EL SERVICIO DE TRANSPORTE AEREO O MARÍTIMO. • ARTICULO 432. EN EL SERVICIO DE TELEFONOS SE CAUSA AL MOMENTO DEL PAGO. • ARTICULO 433. EN SEGUROS SE CAUSA AL CONOCIMIENTO DE LA EMISION DE LA POLIZA.


HECHO GENERADOR EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS El IVA se genera al realizar una venta, al prestar un servicio, al realizar una importaci贸n, la realizaci贸n de juegos de azar, etc. Es de anotar que el IVA solo se genera en las casos anteriores solo si se trata de un bien o servicio gravado, de lo contrario no se genera IVA.


RESPONSABLES DE LOS IMPUESTOS A LAS VENTAS

Son responsables del Impuesto sobre las ventas todas las personas jurídicas y naturales que vendan productos o presten servicios gravados. Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos: 1. Los responsables del IVA que pertenecen al Régimen simplificado. 2. Los responsables del IVA que pertenecen al Régimen común. Los responsables que pertenecen al régimen simplificado son las personas jurídicas y las personas naturales que no cumplan con los requisitos para pertenecer al régimen simplificado.


BASE GRAVABLE EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS La base gravable es el valor total de la operación gravada con el impuesto a las ventas. Hacen parte de la base gravable elementos como gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposición (Art. 447 E.T).


TARIFAS DE IMPUESTOS A LAS VENTAS Con la reforma tributaria ley 1607 de 2012 las tarifas del IVA pasan de siete ( 0%, 1.6%, 10%, 16%, 20%, 25% y 35%) a solo tres tarifas de: 0%, 5% y 16%, y adicionalmente se crea el impuesto nacional al consumo el cual presenta las siguientes tarifas: 4%, 8% y 16%. • En la categoría del 0% llamados exentos con derechos a devolución del IVA pagado por los insumos se encuentran los pollos de un día de nacido los productos de la canasta familiar entre otros. • Con la tarifa del 5% quedaron productos como el café, el trigo, el arroz para uso industrial entre otros, la medicina prepagada que estaba al 10% quedo con la tarifa del 5%, también se aprobó el IVA del 5% para las compañías que empleen en su totalidad personas discapacitadas, los insumos agrícolas bajaron del 16% al 5%. • Con el IVA del 16% quedaron los restaurantes que pertenecen a cadenas de franquicias y los servicios hoteleros.


IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO La Ley 1607 del 2012 (reforma tributaria) crea el impuesto nacional al consumo, el cual es generado por la prestación o la venta al consumidor final, o la importación por parte del usuario final, de los siguientes bienes y servicios: •La prestación del servicio de telefonía móvil. •La venta de algún bien corporal mueble de producción doméstica o importado (vehículos automóviles, barcos, aviones). •El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas. El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido y no genera impuestos descontables en IVA.  


CAUSACIÓN DEL IMPUESTO AL CONSUMO Este impuesto se causará al momento de: • La expedición de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente por parte del responsable al consumidor final.   • La nacionalización consumidor final.

del

bien

importado

por

el

• La entrega material del bien, de la prestación del servicio.


TARIFAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO

Tarifa del 4 %  •Servicio de telefonía móvil  Tarifa del 8 % •Servicio de restaurantes y bares  Además,  con esta tarifa están gravados los siguientes bienes: •Los vehículos automóviles de tipo familiar y camperos cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$ 30.000, con sus accesorios. •Pick-up cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$ 30.000, con sus accesorios. •Motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo de cilindrada superior a 250 cc. •Yates, demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo y canoas.


Tarifa del 16 %  Se encuentran gravados con esta tarifa los siguientes bienes: •Los vehículos automóviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up, cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD$ 30.000, con sus accesorios. •Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD$ 30.000, con sus accesorios. •Globos y dirigibles; planeadores, alas planeadoras y demás aeronaves, no propulsados con motor, de uso privado. •Demás aeronaves (por ejemplo: helicópteros, aviones); vehículos espaciales (incluidos los satélites) y sus vehículos de lanzamiento, así como vehículos suborbitales, de uso privado.


BIENES GRAVADOS • Los productos gravados son aquellos que causan IVA, y que se dividen según la tarifa que se les aplique. En Colombia existen varias tarifas. La tarifa del 16% es conocida como la tarifa general, y las otras se conocen como tarifas diferenciales. • Una de las tarifas es la tarifa 0%, y lógicamente los productos que están gravados a una tarifa del 0%, pertenecen al grupo de los gravados. • Estos bienes de la tarifa 0%, son mas conocidos como exentos. Que son los bienes gravados pero a una tarifa del 0%. Son gravados y por tal razón generan IVA, sólo que a la tarifa del 0%.  


BIENES EXENTOS Un bien exento es un bien gravado, por tal raz贸n, quienes produzcan bienes exentos, son responsables del impuesto a las ventas, y como tal deben declarar IVA. Quienes comercialicen bienes exentos no son responsables del impuesto a las ventas, s贸lo lo son los productores, por tanto, s贸lo los productores de bienes exentos pueden solicitar como descuento el IVA pagado en sus compras.


Partida Arancelaria

DescripciĂłn

01.02

01.02 Animales vivos de la especie bovina, excepto los de lidia

01.05.11.00.00

Pollitos de un dĂ­a de nacidos.

02.01

Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada.

02.02

Carne de animales de la especie bovina, congelada.

02.03

Carne de animales de la especie porcina, fresca, refrigerada o congelada.

02.04

Carne de animales de las especies ovina o caprina, fresca, refrigerada o congelada.

02.06

Despojos comestibles de animales de las especies bovina, porcina, ovina, caprina, caballar, asnal o mular, frescos, refrigerados o congelados.

02.07

Carne y despojos comestibles, de aves de la partida 01.05, frescos, refrigerados o congelados.

02.08.10.00.00

02.08.10.00.00 Carnes y despojos comestibles de conejo o liebre, frescos, refrigerados o congelados.

03.02

Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y demĂĄs carne de pescado de la partida 03.04.


Bienes excluidos Los bienes excluidos del IVA deben estar expresamente señalados por la ley, de modo que si en ella no aparecen, serán gravados o exentos pero no se puede suponer que están excluidos. Respecto a los bienes y servicios excluidos, estos no causan IVA. No están sometidos al impuesto sobre las  ventas, y al no estar sometidos a dicho impuesto, no son responsables de él, y al no ser responsables no deben declarar.


Estatuto tributario (Art. 476) servicios excluidos de los impuestos a las ventas Los siguientes servicios: •

Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio, para la salud humana.

El servicio de transporte público, terrestre, fluvial y marítimo de personas en el territorio nacional, y el de transporte público o privado nacional e internacional de carga marítimo, fluvial, terrestre y aéreo. Igualmente, se exceptúan el transporte de gas e hidrocarburos.


PERIODO GRAVABLE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

El Artículo 61 de la Ley 1607 de 2012 (reforma tributaria), modifico el artículo 600 del E.T., Período gravable del impuesto sobre las ventas. El período gravable del impuesto sobre las ventas será así: 1. Declaración y pago bimestral: (92.000 UVT X $26.841 VR UVT 2013) => $2.469.372.000 2. Declaración y pago cuatrimestral: (15.000 UVT X $26.841 VR UVT 2013) => $402.615.000, y hasta inferior a $2.469.372.000 3. Declaración anual:  (15.000 UVT x $26.841 VR UVT 2013) Ingresos inferiores a $ 402.615.000). Período será equivalente al año gravable enero – diciembre.  


CALENDARIO TRIBUTARIO 2013 El IVA se declara según la fecha determinada por el calendario tributario, por el último número digito del Nit de la empresa que va declarar.


EJEMPLO La empresa LA CÍA EL TREBOL CON NIT. 891.904.2970, presenta la siguiente información para presentar declaración de IVA del bimestre JULIO-AGOSTO. Determine el impuesto a pagar, fecha máxima de pago. 1. Hay ventas por $1.500.000 2. Se realizaron compras por $384.000 todas por la tarifa general.


MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN !!!!


Exposicion factura iva