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Revista Digital Edición N° 17 Diciembre 2019

ISSN 2591-3700


Índice

Editorial CeATS

Observatorio Fiscal CeATS Implementación del sistema de recaudación de Ingresos Brutos de la Provincia de Buenos Aires por servicios digitales transfronterizos Por Guillermo Marconi – Economía Digital CeATS

La reciente evolución del índice CeATS y su comparación con el IVA Por Ignacio Mognoni - Coordinador de Índice CeATS

Informe sobre Actualidad Normativa Por Christian. H. Miller – Actualidad Normativa CeATS

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Editorial

El año 2019 ha sido otro ciclo exitoso para nuestro Centro. Durante este período capacitamos a más de 3000 agentes tributarios provenientes de nuestras jurisdicciones miembros. Realizamos más de 50 actividades dictadas en el Aula CeATS, en Capacitaciones realizadas en el interior del país y en los Eventos Regionales. En materia de Formación siguen nuestras Carreras de Posgrado en conjunto con Untref, donde fueron becados este año 55 agentes de jurisdicciones pertenecientes al Centro. Sin dudas uno de los eventos más significativos para nosotros este año fue participar en carácter de Amicus Curiae ante la corte Suprema Corte de Justicia de la Nación, acompañando la posición del Municipio de Quilmes, en el Caso Esso contra dicho Municipio. Esta presencia fue la manera de reafirmar una vez más nuestro apoyo a las Administraciones Tributarias Municipales, algo que venimos fomentando hace más de 10 años haciendo Comisiones de Trabajo para lograr finalmente un Convenio Intermunicipal. Esta participación en la Corte Suprema generó otros encuentros, donde tuvimos el privilegio de tener especialistas sobre el tema desde sus distintas posiciones, Intendentes del Gran Buenos Aires que encabezaban este reclamo, y donde logramos unir a todos nuestros Municipios para poder debatir y defender sus posiciones. Esto se extendió hasta nuestras XXII Jornadas Técnicas, donde siguiendo la temática de la “Cooperación e integración en la fiscalidad actual”, reunimos a más de 200 funcionarios del ámbito provincial y municipal de nuestro país que forman parte del Centro y especialistas de nuestro país y del exterior; una vez más para nuestro encuentro más importante del año. Queremos agradecer a todas las Administraciones Subnacionales por estar presentes y seguir eligiendo al CeATS como espacio de encuentro y de cooperación, a todos nuestros expositores y a los agentes por acompañarnos otro año más. Esperamos que el año 2020 nos siga encontrando unidos y que nuestro Centro siga siendo un espacio cada vez más federal. ¡Les deseamos unas Felices Fiestas y un Feliz Comienzo de Año!

Equipo CeATS

2


Observatorio Fiscal CeATS

La Provincia de Buenos Aires ha podido

condiciones basadas en la simplificación y

cristalizar la implementación de su nuevo

coordinación con la AFIP.

hecho

imponible

de

ingresos

brutos

“servicios digitales prestados por sujetos no residentes en el país” en un régimen de liquidación. Destacaremos algunos puntos salientes de la nueva normativa de la ARBA y la resolución conjunta con la AFIP.

Esta Resolución Normativa aplica a todos los servicios digitales excepto los juegos de azar online que se regirán por otra reglamentación específica aún no dictada.

La Provincia de Buenos Aires se ha sumado a la implementación de la AFIP para el IVA, pero también ha añadido cuestiones

I.- Resolución Normativa (ARBA) N° 38/2019.

Con

propias de su figura de “presencia digital significativa”.

fecha

20/11/2019

(B.O.

De esta manera, en cuanto a las

21/11/2019) la ARBA implementó el nuevo

coincidencias con la reglamentación de AFIP,

régimen específico de liquidación e ingreso a

podemos destacar que se considerará como

cargo de las entidades del país que faciliten

entidad que facilita o administra los pagos al

o administren los pagos al exterior, del

exterior a aquella que revista el carácter de

artículo 184 quinquies del Código Fiscal

emisora de medios de pago y efectúe los

provincial,

cobros de las liquidaciones a los usuarios del

estableciendo

para

el

cumplimiento de tales obligaciones, pautas y

sistema de tarjetas, así como también a los 3


Observatorio Fiscal CeATS agrupadores o agregadores de medios de pago.

Vale aclarar, tal como lo hace el Código Fiscal, que el sujeto pasivo es el usuario -al igual que en el IVA lo es el

Además,

los

agentes

deberán

practicar la liquidación e ingreso del ISIB, al igual que para el IVA que recauda AFIP, cuando

los

encuentren

destinatarios incluidos

en

del un

pago

se

listado

de

“Prestadores” que preparará ARBA, o estén

consumidor- y en aquellos casos en que en los pagos por la prestación de los servicios digitales no se hubiera incluido el importe de impuesto correspondiente, el usuario deberá ingresar

el

mismo

en

su

carácter

de

responsable sustituto.

incluidos en listado de los Anexos de la RG (AFIP) 4240/2018, o bien cuando los usuarios

La liquidación y cobro del impuesto

se encuentren domiciliados en la Provincia

sobre los ingresos brutos que corresponda

de Buenos Aires. Respecto a este último

se calculará adicionando al monto pagado

punto, la Resolución Normativa aclara que se

por el usuario el impuesto calculado sobre

considerará que el sujeto que realiza el pago

ese monto, pero sin IVA.

es el usuario del servicio digital. Finalmente, la gran innovación de esta En cambio, el régimen propio de la

Resolución Normativa es que, por primera

Provincia de Buenos Aires incluirá en su

vez en Argentina, se brinda la posibilidad al

listado

proveedor de servicios digitales del exterior -

de

aquellos

prestadores que

reúnan

no

residentes

los

a

requisitos

que

configure

una

presencia

digital

establecidos en el artículo 184 bis del Código

significativa- de inscribirse en ingresos brutos

Fiscal

una

y presentar las declaraciones juradas que

esta

correspondan. Aprobada la inscripción por la

para

presencia jurisdicción.

tener digital

por

configurada

significativa

en

ARBA, quedará excluido ese proveedor del listado para los agentes de recaudación.

4


Observatorio Fiscal CeATS Aplaudimos esta opción que brinda la Provincia

de

Buenos

Aires

para

una

misma fecha, la ARBA y AFIP emitieron esta resolución conjunta.

inscripción voluntaria, de conformidad con Esta resolución está destinada a los

las recomendaciones de la OCDE. Solo cabría

como

sugerencia

que

futuras

resoluciones aclaren que esta inscripción en modo alguno importará para el proveedor la constitución

de

un

establecimiento

agentes de recaudación que se designen por la Resolución Normativa (ARBA) 38/2019 y tiene

por

objeto

que

se

rijan

por

la

resolución conjunta, que pone a disposición el sistema SICORE de la AFIP.

permanente en el país.

II.- Resolución General Conjunta N°

No obstante, también se otorga la posibilidad a los agentes de liquidación e

4632/2019.

ingreso de consolidar las operaciones en un Para

simplificar

y

mejorar

el

único registro mensual por cada prestatario,

procedimiento de recaudación del nuevo

en cuyo caso la fecha de la liquidación y

hecho imponible de servicios digitales en el

cobro del impuesto a registrar será la del

impuesto sobre los ingresos brutos, en la

último día del mes que se liquida. ingresos

Mediante la cooperación con la AFIP, presumimos

que

la

recaudación

de

brutos

“prestación

de

servicios

digitales por no residentes”.

la

Provincia de Buenos Aires, a partir de la

Quedamos a la espera del éxito de

entrada en vigor de estas resoluciones en

recaudación a través de la presencia digital

diciembre de este año, tendrá sus primeros

significativa también y con la expectativa de

ingresos exitosos por el hecho imponible de

que el régimen de inscripción voluntaria obtenga su primer inscripto pronto.

5 Ir Arriba


Observatorio Fiscal CeATS

Los índices que se realizan en el CEATS ya acumulan información comparable de los últimos 33 meses corridos, abarcando un período desde enero 2017 a septiembre de 2019. Los índices se calculan en función de zonas y para cada una hay dos índices: uno proporcional y otro ponderado. El primero parte de una media geométrica de la recaudación de los 6 meses anteriores de cada jurisdicción, y determina una participación porcentual de cada una en el total de la zona, que posteriormente con la recaudación mensual define el valor del índice. Esta metodología es similar a la que se aplica en los índices financieros como por ejemplo el MERVAL. El ponderado es otra manera de presentar la información, en la que a cada jurisdicción se le da un mismo ponderador a cada recaudación y se determina el índice por la sumatoria de cada recaudación con su respectivo peso. Cada índice presenta sus características. En el proporcional las jurisdicciones con mayor recaudación influyen más en el índice, mientras que en el ponderado justamente los ponderadores amortiguan en parte las diferentes envergaduras en términos de ingresos por jurisdicción. A su vez, también se realizan comparaciones con el IVA-DGI, más allá de que no tienen la misma metodología de determinación del impuesto, sirve de proxy para evaluar el desempeño comparativo de las recaudaciones del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos. Para comenzar con las comparaciones, primero se presentan las trayectorias de variaciones interanuales de cada mes de las 15 jurisdicciones que participan del índice, que incluye a CABA, Pcia. De Buenos Aires, Entre Ríos, Formosa, Jujuy, Mendoza, Salta, Neuquén, Rio Negro, Santa Cruz, Córdoba, San Juan, San Luis, Tucumán y Tierra Del Fuego.

6


Observatorio Fiscal CeATS Gráfico 1. Evolución de la variación interanual de cada mes respecto al mismo del anterior año del índice 15 jurisdicciones y el IVA-DGI

70,0% 60,0% 50,0% 40,0% 30,0% 20,0%

Ponderado

sep.-19

jul.-19

ago.-19

jun.-19

abr.-19

may.-19

feb.-19

mar.-19

dic.-18

ene.-19

oct.-18

nov.-18

sep.-18

jul.-18

ago.-18

jun.-18

abr.-18

may.-18

feb.-18

Proporcional

mar.-18

dic.-17

ene.-18

oct.-17

nov.-17

sep.-17

jul.-17

ago.-17

jun.-17

abr.-17

may.-17

feb.-17

mar.-17

0,0%

ene.-17

10,0%

AFIP

Como se puede apreciar en el gráfico 1, durante el 2017 las variaciones interanuales de cada mes, tanto de los índices como IVA-DGI fueron muy similares en los valores y las tendencias. A partir de 2018 cuando comienza a operar el Consenso fiscal aparecen las primeras diferencias, principalmente entre el índice Proporcional y el IVA-DGI. Esto se explica en gran medida porque las jurisdicciones con mayor volumen recaudatorio (y que tienen fuerte actividad industrial en cada una) acusaron el efecto recaudatorio. Mientras que por el otro lado, el índice ponderado durante 2018 presentó variaciones interanuales más parecidas a la del IVA, debido a que varias jurisdicciones mediante el consenso al incrementar las alícuotas y por su estructura económica, lograron compensar la caída de la recaudación proveniente de la actividad industrial, y en varios casos hasta lograron resultados muy superiores a los que habrían alcanzado de no mediar el consenso. 7


Observatorio Fiscal CeATS Durante 2019, las variaciones interanuales siguieron diferenciándose del IVA, debido a que comenzaron a aplicarse los cronogramas de rebajas de alícuotas sin poder incrementar otras (no cómo se hizo en 2018) por lo tanto es esperable que variaciones interanuales para Ingresos Brutos fueran sensiblemente inferiores a las del tributo nacional. En el siguiente cuadro se presentan las variaciones interanuales acumuladas de los índices y del IVA. Los datos de 2019 corresponden a septiembre. Como se puede observar en 2017 se presentaron valores similares y en los siguientes dos años las diferencias se fueron marcando como se comentó previamente. Cuadro 1. Variaciones interanuales acumuladas Índice 15 jurisdicciones e IVA DGI Año

Proporcional Ponderado

IVA-DGI

2017

31,4%

32,2%

33,5%

2018

27,9%

34,7%

41,6%

2019

33,9%

37,9%

46,7%

(sep.)

En el gráfico 2 se presenta el índice de la zona Sur1. En esta zona durante 2017, puntualmente a mediados de ese año, se presentaron recaudaciones no regulares, que tuvieron como consecuencia que en 2018 conjuntamente con el consenso fiscal se presentaran variaciones interanuales extraordinarias. No obstante, durante 2019 se registraron fuertes tasas de crecimiento respecto a 2018, pero en los últimos meses van convergiendo hacia los valores del IVA.

1

Incluye Neuquén, Rio Negro, Santa Cruz, Tierra del Fuego

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Observatorio Fiscal CeATS

Gráfico 2. Evolución de la variación interanual de cada mes respecto al mismo del anterior año del índice zona Sur y el IVA-DGI

140,0% 120,0%

100,0% 80,0% 60,0% 40,0%

Proporcional

Ponderado

sep.-19

jul.-19

ago.-19

jun.-19

abr.-19

may.-19

feb.-19

mar.-19

dic.-18

ene.-19

oct.-18

nov.-18

sep.-18

jul.-18

ago.-18

jun.-18

abr.-18

may.-18

feb.-18

mar.-18

dic.-17

ene.-18

oct.-17

nov.-17

sep.-17

jul.-17

ago.-17

jun.-17

abr.-17

may.-17

feb.-17

-20,0%

mar.-17

0,0%

ene.-17

20,0%

AFIP

En el Cuadro 2 se exhiben las variaciones totales de cada año para cada índice. El salto que tuvieron los índices durante 2018 y 2019 para los proporcionales fueron notorios, teniendo diferencias entre el crecimiento de la zona y el nacional superior a los 20 puntos porcentuales de diferencia. En el caso de los ponderados, en lo que va de 2019 va convergiendo a las tasas registradas por el IVA.

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Observatorio Fiscal CeATS Cuadro 2. Variaciones interanuales acumuladas Índice zona Sur e IVA DGI Año

Proporcional Ponderado

IVA-DGI

2017

22,3%

24,0%

33,5%

2018

72,6%

59,0%

41,6%

2019

69,5%

51,3%

46,7%

(sep.)

2

Los índices de la zona Centro son los que más marcadas tienen las etapas previa y post aplicación del consenso fiscal. En el gráfico 3 se aprecia como durante 2017 las variaciones interanuales entre el IVA y las jurisdicciones fueron casi iguales en la mayoría de los meses. A partir de 2018 con puesta en práctica del consenso, durante el primer semestre existen grandes diferencias en las tasas de variación. Ya en el segundo período del 2018 logran recuperar la senda de crecimiento del IVA. En 2019 las recaudaciones de las jurisdicciones copian el comportamiento del IVA, pero con algunos puntos porcentuales debajo de los presentados por el tributo nacional.

Gráfico 3. Evolución de la variación interanual de cada mes respecto al mismo del anterior año del índice zona Centro y el IVA-DGI (ver en pág. Siguiente)

2

Incluye CABA, Pcia. De Buenos Aires, Mendoza, Córdoba y San Luis.

10


Observatorio Fiscal CeATS

70,0% 60,0% 50,0% 40,0% 30,0% 20,0%

sep.-19

jul.-19

ago.-19

jun.-19

abr.-19

feb.-19

may.-19

AFIP

mar.-19

dic.-18

ene.-19

oct.-18

Ponderado

nov.-18

sep.-18

jul.-18

ago.-18

jun.-18

abr.-18

feb.-18

may.-18

Proporcional

mar.-18

dic.-17

ene.-18

oct.-17

nov.-17

sep.-17

jul.-17

ago.-17

jun.-17

abr.-17

may.-17

feb.-17

mar.-17

0,0%

ene.-17

10,0%

A nivel de variaciones anuales acumuladas, se advierte especialmente en el índice proporcional el impacto del consenso fiscal respecto al tributo nacional. Las diferencias en puntos porcentuales presentaron variaciones menores en 2018 y 2019 respecto a las del IVA, ya que en el primero de estos años la diferencia fue de 12,3 p.p. y en el segundo de 10,9 p.p.. En el ponderado la brecha se mantuvo en torno a 10,0 p.p. en 2018 y en lo que va de 2019. Cuadro 3. Variaciones interanuales acumuladas Índice zona Centro e IVA DGI Año

Proporcional Ponderado

IVA-DGI

2017

31,5%

32,5%

33,5%

2018

29,3%

31,3%

41,6%

35,8%

36,6%

46,7%

2019 (sep.)

11


Observatorio Fiscal CeATS Por el lado de los índices de la zona Norte3, en esta zona se nota muy fuertemente el impacto generado por la aplicación del consenso, ya que durante 2017 presentaba variaciones muy similares al IVA. A partir de 2018, salvo un par de meses, las diferencias interanuales fueron sistemáticamente muy superiores a las del IVA. Ya a partir del 2019, conjuntamente con el cronograma de desgravaciones, los valores provinciales volvieron a ser menores respecto a aquellos presentados por el IVA.

Gráfico 4. Evolución de la variación interanual de cada mes respecto al mismo del anterior año del índice zona Norte y el IVA-DGI

70,0% 60,0% 50,0% 40,0% 30,0% 20,0%

Proporcional

3

Ponderado

sep.-19

jul.-19

ago.-19

jun.-19

abr.-19

may.-19

feb.-19

mar.-19

dic.-18

ene.-19

oct.-18

nov.-18

sep.-18

jul.-18

ago.-18

jun.-18

abr.-18

may.-18

feb.-18

mar.-18

dic.-17

ene.-18

oct.-17

nov.-17

sep.-17

jul.-17

ago.-17

jun.-17

abr.-17

may.-17

feb.-17

mar.-17

0,0%

ene.-17

10,0%

AFIP

Incluye Entre Ríos, Formosa, Jujuy, Salta, San Juan y Tucumán.

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Observatorio Fiscal CeATS A nivel de variaciones anuales, el índice proporcional en 2018 aventajó al resultado del IVA por casi 7,0 p.p. y el ponderado también pero en menor medida (aprox 5,0 p.p.). En 2019 los valores se vuelven a revertir en favor del IVA.

Cuadro 4. Variaciones interanuales acumuladas Índice zona Norte e IVA DGI Año

Proporcional Ponderado

IVA-DGI

2017

33,9%

36,2%

33,5%

2018

48,3%

46,3%

41,6%

37,9%

37,4%

46,7%

2019 (sep.)

Para finalizar, lo hasta aquí expuesto tiene como finalidad sólo evidenciar la evolución de los índices respecto al desempeño del IVA-DGI. En esta oportunidad no se eligió analizar la recaudación en términos nominales y reales, ya que todavía no se cuentan con los datos económicos 2018 para algunas jurisdicciones. Este análisis en términos reales permitiría diferenciar las distintas partes macroeconómicas y de normativa que afectan a las recaudaciones de las jurisdicciones subnacionales.

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Observatorio Fiscal CeATS

Resolución Nº 26 (B.O. 03/09/2019). Efectúa adecuaciones al Régimen de regularización de deudas establecido en la Resolución Normativa Nº 6/16, flexibilizando las condiciones de financiamiento, cuyos principales aspectos se desarrollan a continuación. Para las deudas de contribuyentes y sus responsables solidarios que no se encuentren en proceso Judicial establece cuotas con importes de: $ 300.- en los planes de pagos otorgados para la regularización del Impuesto Inmobiliario (componente básico) o del Impuesto a los Automotores; de $ 800 en los otorgados para la regularización del Impuesto Inmobiliario (componente complementario) o del Impuesto a los Automotores -embarcaciones deportivas y de recreación y de $ 1000 en los otorgados para la regularización del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Establece un esquema de cancelación de un solo pago sin bonificación o con un anticipo del 5 % de la deuda y el saldo en cuotas iguales, mensuales, consecutivas y sin bonificación, las cuales comprenden: 6 cuotas sin intereses, 6 y hasta 12 cuotas con un interés de financiación del 1,50 % sobre el saldo, 15 y hasta 24 cuotas con un interés de financiación del 2 % mensual sobre el saldo, 27 y hasta 60 cuotas con un interés de financiación del 2,5 % mensual sobre el saldo. Para las deudas correspondientes a los Agentes de Recaudación, provenientes de percepciones y retenciones no efectuadas en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos y Sellos, establece un 14


Observatorio Fiscal CeATS esquema de cancelación de pago con un anticipo del 5 % de la deuda y el saldo en cuotas cuyo importe no podrá ser inferior a $ 1.200. Establece con carácter transitorio las condiciones aplicables a los contribuyentes, agentes de recaudación o sus responsables solidarios que entre el 1 de septiembre y el 31 de diciembre del 2019 regularicen deudas en instancia de ejecución judicial, fijando cuotas de $ 300 en los planes de pagos otorgados para la regularización del Impuesto Inmobiliario (componente básico) o del Impuesto Automotor, $ 800 en los otorgados para la regularización del Impuesto Inmobiliario (componente complementario) o del Impuesto a los Automotores- embarcaciones deportivas y de recreación, de $ 100 en los otorgados para la regularización del Impuesto sobre los Ingresos Brutos o Sellos y de $ 1200 para las correspondientes a los Agentes de Recaudación por Ingresos Brutos y Sellos. Establece asimismo planes de un solo pago, sin bonificación adicional y en hasta 60 cuotas, sin anticipo para cuyo estamento mayor -27 hasta 60 cuotas-, fija un interés de financiación del 2,5 % mensual sobre el saldo.

Disposición Nº 3243/2019 (B.O. 16/08/2019). Fija para el mes de septiembre de 2019 en el 4,3841 % mensual, la tasa de interés aplicable a las cuotas que establece el Artículo 304 del Código Fiscal (T.O. 2011) para el pago del Impuesto de Sellos en los contratos de realización de obras, prestaciones de servicios o suministros, incluidas las concesiones otorgadas por cualquier autoridad administrativa, cuyo plazo de duración sea superior o igual a 30 meses y que dé lugar a un impuesto que exceda al importe que determina la Ley Impositiva.

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Observatorio Fiscal CeATS Disposición Nº 4051/2019 (B.O. 03/09/2019). Fija para el mes de octubre de 2019 en el 5,1378% % mensual, la tasa de interés aplicable a las cuotas que establece el Artículo 304 del Código Fiscal (T.O. 2011) para el pago del Impuesto de Sellos en los contratos de realización de obras, prestaciones de servicios o suministros, incluidas las concesiones otorgadas por cualquier autoridad administrativa, cuyo plazo de duración sea superior o igual a 30 meses y que dé lugar a un impuesto que exceda al importe que determina la Ley Impositiva.

Disposición Nº 4051/2019 (B.O. 03/09/2019). Fija para el mes de septiembre de 2019 en el 5,1378 % mensual, la tasa de interés aplicable a las cuotas que establece el Artículo 304 del Código Fiscal (T.O. 2011) para el pago del Impuesto de Sellos en los contratos de realización de obras, prestaciones de servicios o suministros, incluidas las concesiones otorgadas por cualquier autoridad administrativa, cuyo plazo de duración sea superior o igual a 30 meses y que dé lugar a un impuesto que exceda al importe que determina la Ley Impositiva.

Resolución Nº 31/2019 (B.O. 04/10/2019). Reglamenta la obligación de obtener el “Código de Operación de Transporte” que establece el artículo 41 del Código Fiscal para el traslado de bienes en el territorio de la Provincia, conforme al peso o al valor mínimo de los mismos. La obligación mencionada deberá cumplirse respecto de: a- los insumos para la construcción cuyos pesos sean iguales o superiores a 10.000 kilos o 20.000 kilos, según se trate de cal, cemento, hierro o de bloques y ladrillos respectivamente, b- las sustancias minerales cuyos peso sea igual o superior a 15.000 kilos. c- el resto de bienes cuyo valor o peso sea igual o superior a $ 60.000 o 4.500 kg.

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Observatorio Fiscal CeATS El peso o el valor mínimo establecido deberá ser tenido en cuenta en el origen del viaje, considerando la totalidad de bienes a transportar en su conjunto, independientemente de la cantidad de destinatarios; computando a tal efecto la totalidad de las cargas -aun parciales y en diferentes lugares- que deban realizarse a lo largo del trayecto. A los efectos de calcular el valor mínimo se tomara en cuenta el “precio definitivo de venta” consignado en la factura o documento de que se trate, detrayendo los importes de impuestos (internos, IVA, a los Combustibles Líquidos y Gas Natural y para los Fondos Nacional de Autopistas y Tecnológico del Tabaco) y de las Tasas sobre el Gasoil y de Infraestructura Hídrica. Asimismo deberá deducirse las percepciones tributarias aplicadas. Cuando no se cuente con dicho precio, se deberá efectuar una estimación razonable del valor de los bienes considerándose a tal efecto los últimos precios de plaza conocidos al momento del inicio del transporte o traslado. El código podrá ser solicitado a través del sitio oficial de Internet de ARBA ingresando los siguientes datos: el carácter en que se solicita el mismo, la identificación del emisor del comprobante que respalda el traslado y la entrega de los bienes, la identificación del transportista y del transporte, la vía principal y fecha de origen del traslado, el destino de los bienes, el tipo de producto, cantidades o pesos transportados, el valor total, la documentación respaldatoria, la distancia total del recorrido. Entre las exenciones a la exigencia de amparar el traslado mediante el código se destaca: El transporte de mercadería con motivo de exportación y/o importación efectuada directamente desde o hacia zona portuaria, aeroportuaria o depósito fiscal; el traslado o transporte que se efectúe dentro del propio predio o establecimiento industrial, el traslado o transporte de bienes de uso para el propietario cuando dicho carácter se encuentre consignado en el comprobante que lo respalde, el traslado o transporte de mercaderías por parte de quien alegue ser consumidor final cuando dicha calidad se encuentre respaldada factura de compra pertinente y acredite no ejercer actividad comercial alguna que pueda vincularse a los bienes transportados. 17


Observatorio Fiscal CeATS El Código de Operación de Transporte tendrá una vigencia limitada que se extenderá desde la fecha de inicio del viaje, hasta la fecha estimada de entrega de bienes la cual será el primer, segundo o tercer día inmediato siguiente a la fecha de inicio del traslado o transporte según que la distancia total del recorrido sea menor a 500 Km., igual o mayor a 500 Km. y menor a 1000 Km. e igual o mayor a 1000 Km., respectivamente. Asimismo reglamenta los supuestos de aplicabilidad de las sanciones de multa por falta de emisión del Código de Operación de Transporte y ausencia parcial de la documental exigida para el traslado y decomiso de mercaderías por ausencia total de dicha documental.

Resolución Nº 30/2019 (B.O. 25/09/2019). Modifica la Resolución Normativa Nº 12/2019 la cual establece un Régimen de Información para empresas públicas y privadas prestadoras de servicios, a los fines de actualizar los montos de consumos correspondientes a aquellos clientes que no revisten interés fiscal. A tal efecto establece que no deberá informarse dato alguno con relación a aquellos clientes o usuarios con consumos de tipo residencial que: a- Fueren beneficiarios de Tarifas Sociales; o b- Tuvieren consumos mensuales inferiores a: $ 3000 en los casos de servicios de distribución de energía eléctrica; gas natural por red; circuito cerrado de televisión, por cable y/o por señal satelital; $ 2000 en los casos de servicios de provisión de agua potable y/o desagües cloacales; telefonía fija, telefonía móvil, internet o servicio radioeléctrico de concentración de enlaces; $ 5000 en los casos de aquellos contribuyentes que hubieren contratado servicios combinados o mixtos (Combo), cuyo precio no pudiera discriminarse bajo la clasificación de un servicio u otro.

Resolución Nº 29/2019 (B.O. 25/09/2019). Establece que los Contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que revistan el carácter de Asociaciones Cooperadoras Escolares constituidas conforme el Decreto Nº 4767/72, modificado por el Decreto Nº 355/73 quedan dispensados de los siguientes deberes formales: a18


Observatorio Fiscal CeATS Inscripción en el mencionado Tributo; b- Solicitud de reconocimiento de la exención de pago prevista en el artículo 144 de la Ley Nº 14653; c- Presentación de todas las Declaraciones Juradas anuales o anticipos que deban efectuar. Dispone la baja de oficio y por única vez de los contribuyentes mencionados que a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución se encuentren inscriptas en el tributo.

Resolución Nº 28/2019 (B.O. 25/09/2019). Modifica la Disposición Normativa B 1/2004, la cual establece los Regímenes Generales de Retención y Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a los efectos de excluir de su obligación de actuar como Agentes de Percepción, al Estado Nacional, los Estados Provinciales, los Municipios y la CABA, sus dependencias, reparticiones autárquicas y descentralizadas; a los entes de derecho público no estatales y a los sujetos que efectúen la totalidad de su facturación a consumidores finales. La exclusión no comprende a los entes de derecho público no estatales que revistan el carácter de consorcios de gestión portuaria, ni a las empresas o sociedades del estado o sociedades con participación estatal total o mayoritaria, ya sea del Estado Nacional, de los Estados Provinciales, de la CABA, de los Municipios, o cualquiera de sus dependencias o reparticiones autárquicas o descentralizadas, ni a la Dirección General de Aduanas, en su carácter de Agente de Percepción del régimen de operaciones de importación definitiva para consumo, por no tratarse de un régimen general.

Disposición Nº 4051/2019 (B.O. 03/09/2019). Fija para el mes de septiembre de 2019 en el 5,1378 % mensual, la tasa de interés aplicable a las cuotas que establece el Artículo 304 del Código Fiscal (T.O. 2011) para el pago del Impuesto de Sellos en los contratos de realización de obras, prestaciones de servicios o suministros, incluidas las concesiones otorgadas por cualquier autoridad administrativa, cuyo plazo de duración sea 19


Observatorio Fiscal CeATS superior o igual a 30 meses y que dé lugar a un impuesto que exceda al importe que determina la Ley Impositiva.

Disposición Nº 5100/2019 (B.O. 09/10/2019). Fija para el mes de noviembre de 2019 en el 5,4164 % mensual, la tasa de interés aplicable a las cuotas que establece el Artículo 304 del Código Fiscal (T.O. 2011) para el pago del Impuesto de Sellos en los contratos de realización de obras, prestaciones de servicios o suministros, incluidas las concesiones otorgadas por cualquier autoridad administrativa, cuyo plazo de duración sea superior o igual a 30 meses y que dé lugar a un impuesto que exceda al importe que determina la Ley Impositiva.

Resolución Nº 35 (B.O. 18/10/2019). Enmarca las bonificaciones e incrementos para el año 2019, que como ejemplo se citan a continuación. Por la cancelación del monto anual del Impuesto Inmobiliario de la Planta Urbana y el Impuesto a los Automotores: 10 %; Por buen cumplimiento y/o pago en termino del Impuesto Inmobiliario: 10 % de los montos de cada cuota en el Impuesto Inmobiliario Básico de la Planta Urbana y del Complementario Urbano y 15 % de los montos de cada cuota del Impuesto Inmobiliario Básico de la Planta Rural y del Complementario Rural. Incremento de la bonificación por buen cumplimiento prevista para cada cuota por adhesión al sistema de débito automático o de boleta electrónica con una anticipación de 48 horas de su emisión: Un 10 % en el caso del Impuesto Inmobiliario Plantas Urbana y Rural y en el Inmobiliario Complementario de la Planta Urbana y un 5 % en el Impuesto Inmobiliario Complementario de la Planta Rural; Por buen cumplimiento o abono en término de la cuota correspondiente al 2019 en el Impuesto a los Automotores y a las Embarcaciones Deportivas o de Recreación: 10 % sobre el monto de cada

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Observatorio Fiscal CeATS cuota. Incremento de la bonificación por buen cumplimiento prevista para el Impuesto a los Automotores, por adhesión al sistema de débito automático o de boleta electrónica con una anticipación de 48 horas de su emisión: Un 10 %.

Resolución Nº 33/2019 (B.O. 18/10/2019). Establece el procedimiento a través del cual ARBA podrá disponer de oficio el cese de los sujetos inscriptos como contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos -tanto locales como de Convenio Multilateral-, en aquellos supuestos en los que se verifiquen respecto de los mismos y con relación a los 24 períodos mensuales inmediatos anteriores vencidos, en forma concurrente, las siguientes circunstancias: 1-Falta de presentación de las Declaraciones Juradas como contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, correspondientes a dichos anticipos; 2-El total de retenciones y percepciones sufridas en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, de acuerdo a lo informado por los agentes de recaudación, no supere el monto de hasta 10 veces el importe mínimo de anticipo del impuesto previsto; 3-Inexistencia de pagos de obligaciones provenientes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, en su condición de contribuyentes y de agentes de recaudación -de corresponder-, devengadas durante el plazo mencionado; 4Inexistencia de regularización de deudas provenientes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, en su condición de contribuyentes y de agentes de recaudación, de corresponder, devengadas durante el plazo mencionado. Asimismo tratándose de contribuyentes que actúen como agentes de recaudación se verificará, además: 1-La falta de inscripción como agente de recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos; 2- Cuando hayan actuado como agentes sin haber formalizado su inscripción: La falta de presentación de las Declaraciones Juradas que le hubieran correspondido efectuar en dicho carácter, cuyo vencimiento hubiera operado durante el lapso mencionado.

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Observatorio Fiscal CeATS Establece a su vez el procedimiento a través del cual los sujetos inscriptos como contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos -tanto locales como sujetos al régimen del Convenio Multilateral- podrán tramitar su cese en tal calidad con efecto retroactivo.

Ley Nº 5598 (B.O. 27/08/2019). Aprueba el “Consenso Fiscal” suscripto el 13/09/2018, entre el Poder Ejecutivo Nacional, el Poder Ejecutivo Provincial y el resto de los representantes de las Provincias y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

Resolución Nº 63/2019. Establece la normativa aplicable a los Regímenes de Percepción y Retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, en los casos de utilización de la “Factura de Crédito Electrónica MiPyMes” implementada por la Ley 27.440 cuyos principales aspectos se detallan a continuación. A los efectos del Régimen de Percepción, el emisor deberá consignar en el comprobante emitido y en forma discriminada, el importe de la percepción de acuerdo con el régimen por el que le corresponda actuar, debiendo adicionarse al monto a pagar correspondiente a la operación que la originó. Los sujetos obligados a actuar como agentes de retención, al momento de la aceptación expresa de la factura en el "Registro de Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs", creado por el artículo 3° de la Ley Nacional Nº 27440, deben determinar e informar en el mencionado Registro, el importe de la retención, conforme el régimen de retención aplicable a la operación respaldada por dicho comprobante y la alícuota vigente a tal fecha. En los supuestos de aceptación tácita, 22


Observatorio Fiscal CeATS los agentes deberán practicar la retención al momento del pago aplicando la alícuota vigente a tal fecha. Cuando la alícuota vigente supere el 4%, los agentes de retención deberán aplicar esta última. El depósito de los importes percibidos o retenidos por parte de los agentes de percepción y/o retención, vinculados con las Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs, deben ser efectuados en los plazos generales fijados para la presentación y pago de las declaraciones juradas correspondientes al Régimen de Percepción o Retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Resolución Nº 1994/2019 (B.O. 14/08/2019). Modifica la Resolución General Nº 1551/2008 a los efectos de actualizar los montos establecidos para la infracción a los deberes formales, los cuales como ejemplo se citan a continuación. Por la falta de inscripción en los distintos tributos que recauda la ATE, en los plazos previstos a tal fin: $ 2200. Por la falta de presentación de declaración jurada mensual como contribuyente directo de los tributos, por parte de personas humanas, jurídicas y Agentes de Retención, Percepción o Información: $ 600, $ 1200 y $2200 (por período) respectivamente. Por la falta de comunicación de cambio del domicilio fiscal dentro de los 10 días o del reempadronamiento dentro del plazo previsto por la legislación vigente: $ 3000. Por la declaración falsa o incorrecta del domicilio fiscal: $ 4500. Por la falta de observación de las normas vigentes, respecto de la emisión y registración de facturas, comprobantes que se refieran a hechos imponibles o sirvan como prueba de los datos consignados en las declaraciones juradas: $ 2200. Por no conservar la documentación respaldatoria de los hechos imponibles $ 2200. Por no responder a los pedidos de información y/o aclaraciones solicitados por la ATE, dentro de los plazos fijados: $ 2200. Por no proporcionar la documentación solicitada por la ATE, en ejercicio de sus funciones de 23


Observatorio Fiscal CeATS fiscalización y dentro del plazo concedido: $ 3000. Por negarse a recibir la correspondencia fiscal de la ATE: $ 3000. Por la falta de presentación de la Declaración Jurada mensual determinativa, por parte de los contribuyentes: $ 2200 por período. Por la falta de presentación de la Declaración Jurada Anual como contribuyente directo de los tributos, por parte de las personas físicas y jurídicas: $ 4500 y $ 5200 (por período anual) respectivamente.

Resolución Nº 1993/2019 (B.O. 09/08/2019). Dispone la suspensión de la aplicación del Impuesto de Sellos para las operaciones de compraventa, inscripción y radicación de automotores o unidades registrables autopropulsadas sin uso o cero kilómetro, cuando el valor de la operación sea igual o menor a $ 750.000.- que se perfeccionen, instrumenten, acrediten y registren ante los Registros Seccionales de la Propiedad del Automotor, desde el 15 de julio hasta el 30 de septiembre de 2019 inclusive.

El valor sobre el cual se aplicará la eximición es el asignado en el documento pertinente -(no incluyen los montos facturados en concepto de formularios, aranceles y demás gastos propios de la operación)-, o en su defecto, la valuación aprobada por la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad del Automotor y Créditos Prendarios con vigencia al 11/06/ 2019, el que fuera mayor.

Resolución Nº 2000/19. Establece el procedimiento en materia del Impuesto de Sellos, aplicable a los actos de disposición a título gratuito. Los contribuyentes que presenten instrumentos en los cuales se consignen la gratuidad del acto y se trataren de donaciones de cosas muebles o inmuebles registrables, deberán aportar la escritura pública correspondiente, de conformidad lo establecido por el Artículo 1552 del CCCN. 24


Observatorio Fiscal CeATS De tratarse de otros instrumentos en los cuales se consigne la gratuidad del acto, deberán presentar, escritura pública confeccionada por Escribano, en donde conste que la disposición del bien se realiza a título gratuito. Se encuentran exceptuados de esta obligación, los contratos de comodato cuando, mediante el aporte de la documentación correspondiente, se verifique que las partes mantienen un vínculo de parentesco hasta el 2° grado de consanguinidad y/o relaciones societarias. La falta de presentación de la documentación probatoria implicará considerar al documento de transferencia como alcanzado por el Impuesto de Sellos, tomándose como base imponible para su liquidación la valuación establecida por la normativa aplicable.

Resolución Nº 2002/19. Fija el Valor de la Unidad Tributaria Laboral (UTL) para el cálculo de la Tasa Retributiva por Servicios Administrativos en la Dirección Provincial de Trabajo, delegaciones e inspectorías, en $ 16,87 desde el 24/10/2019.

Resolución Nº 2001/19. Establece la forma en que el Impuesto Inmobiliario Rural año 2019 deberá abonarse de acuerdo al saldo del mismo, con sus respectivos los porcentajes. El impuesto mínimo se fija en una sola cuota. Para aquellos cuyo saldo sea superior a $ 50 e inferior a $ 1000 en dos cuotas con un porcentaje de un 50 % cada una. Para aquellos cuyos saldo sea superior a $ 1000 en cuatro cuotas con porcentajes del 20 %, para la primera y segunda cuota y del 30 % para la tercera y cuarta cuota. Establece asimismo las fechas de los respectivos vencimientos.

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Observatorio Fiscal CeATS

Resolución Nº 707/2019. Establece un régimen especial de facilidades de pagos, por deuda en concepto de licencia de pesca industrial, devengada en los períodos 2013 a 2018 ambos inclusive, con más sus intereses y multas, en hasta 12 cuotas iguales, mensuales y consecutivas. Deberá formalizarse hasta el 30/11.

Resolución Nº 218/2019 (B.O. 27/08/2019). Dispone la incorporación de los sujetos inscriptos en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos como contribuyentes locales en la Provincia, al Registro Único Tributario-Padrón Federal aprobado por Resolución General C.A. Nº 5/2019, de la Comisión Arbitral Convenio Multilateral del 18/8/77, el cual será el único autorizado para que los sujetos mencionados cumplan los requisitos formales de inscripción en el gravamen y de declaración de todas las modificaciones de sus datos, cese de jurisdicción, cese parcial o total de actividades y/o transferencia de fondo de comercio, fusión y escisión, y demás relaciones y/u obligaciones que disponga la DGR.

Resolución Nº 47/2019 (B.O. 27/08/2019). Modifica la Resolución Normativa Nº 1/2017 a efectos de simplificar el cumplimiento de las obligaciones formales de los consorcios camineros, canaleros y de conservación de suelos exentos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, estableciendo que los mismos deberán presentar, para el período fiscal 2019 en adelante, una sola declaración jurada informativa anual hasta el 30

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Observatorio Fiscal CeATS de marzo del año siguiente, exceptuándolo de la presentación de declaraciones juradas mensuales del tributo.

Resolución Nº 48/2019 (B.O. 30/08/2019). Establece que los sujetos alcanzados por el Régimen de Información del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable en la comercialización de combustible líquido que regula la Resolución Nro. 7/2017, deberán actuar como Agentes, cuando la sumatoria de bases imponibles, declaradas y/o determinadas por la DGR en el mencionado Impuesto para el año inmediato anterior al/los periodo/s que le corresponde suministrar la información, atribuibles a la totalidad de actividades desarrolladas incluidas las que corresponderían a las exentas y/o no gravadas, cualquiera sea la jurisdicción que se lleven a cabo las mismas, supere la suma de $ 9.000.000.

Resolución Nº 57/2019 (B.O. 15/10/2019). Modifica la Resolución Nº 1/2019 a los efectos de actualizar el Universo de Agentes involucrados en el Régimen e Retención y Percepción, como asimismo diversos aspectos vinculados a su funcionamiento, los que como ejemplo se detallan a continuación. Establece que no corresponderá practicar la retención en aquellos casos en que el sujeto vendedor acredite el alta en la actividad de venta al por mayor del Combustible para la reventa en la Provincia y la DGR haya expedido la constancia de reducción total de alícuotas solicitada. Excluye como sujeto pasivo del Régimen de Percepción en Áreas Comerciales no Convencionales (ferias, mercado o similares), a quienes realicen la comercialización de bienes o presten servicios incluidos en el Régimen Simplificados para Pequeños Contribuyentes previsto en el Código Tributario Provincial.

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Observatorio Fiscal CeATS Fija en $ 600 el importe que por mes calendario, sujeto pasible y para cada uno de los puestos donde se realicen las actividades, deberán percibir los agentes comprendidos en las Áreas Comerciales no convencionales. Incorpora asimismo las alícuotas aplicables por las entidades de seguros nominadas como agentes de retención, respecto de los pagos que realicen a productores o intermediarios de seguros cuando se traten de contribuyentes del Convenio Multilateral.

Resolución Nº 4/2019 (B.O. 24/10/2019). Establece para cada período fiscal del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, en 50 o más la cantidad de locatarios, prestatarios o usuarios -a que se refiere el inciso d) del Artículo 112 bis del Decreto Nro. 1205/15 y sus modificatorios-, que deben tener registrado el prestador o locador en la Provincia para que exista presencia digital significativa en la misma.

Decreto Nº 2021/2019 (B.O. 08/08/2019). Establece que los ingresos en el marco del Proyecto "Corrientes Exporta Arroz ", provenientes de compra de insumos, contratos de compraventa de insumos, actividades de financiación que sean inherentes a la exportación arrocera y sobre líneas de crédito otorgadas por Fondo de Desarrollo, Garantía y Sustentabilidad y Anticíclico de la Provincia o por fideicomisos a crearse para el sostenimiento de la actividad quedarán gravados a la alícuota del 0 %, en el impuesto sobre los Ingresos Brutos.

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Observatorio Fiscal CeATS Resolución Nº 188/2019 (B.O. 06/09/2019). Modifica la Resolución General Nº 35/2005 a los efectos de fijar en 2,00 % la alícuota para la liquidación del anticipo del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en el Servicio de transporte de carga interjurisdiccional.

Ley Nº 6503 (B.O. 16/09/2019). Adhiere a la Provincia a la Ley Nacional Nº 27.424 por la que se establece el “Régimen de Fomento a la Generación Distribuida de Energía Renovable integrada a la Red Eléctrica Publica”. Exime del pago de los Impuestos Ingresos Brutos y Sellos a los ingresos obtenidos por la actividad de inyección a la red de excedentes de energía eléctrica y a los instrumentos que se suscriban para el desarrollo de la actividad de generación eléctrica de origen renovable por parte de los usuarios de la red de distribución para su autoconsumo y para la eventual inyección de excedentes a la red generada en el marco de la Ley Nº 27.424, respectivamente.

Resolución Nº 432/2019 (B.O. 13/09/2019). Establece un "Régimen Excepcional de Financiación" para la cancelación de las obligaciones tributarias, incluido sus intereses y multas, cuyos vencimientos hubiesen operado el 31/08/2019, independientemente que las mismas se encuentren intimadas, en procesos de fiscalización, en gestión extrajudicial, en procedimiento administrativo tributario o contencioso administrativo, sometidos a juicios de ejecución fiscal, verificadas en concurso preventivo o quiebra, incluidos en otros Regímenes de Regularización vigentes o caducos al momento de la vigencia de la presente, cuyos principales aspectos se desarrollan a continuación.

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Observatorio Fiscal CeATS Se encuentran excluidas las deudas por las que se hubiere formulado denuncia penal y aquellas incluidas y/o vinculadas con cualquier proceso penal, y respecto de las cuales, los sujetos pasivos de tales obligaciones tributarias se encuentren aún involucradas o condenadas en dichos procesos. Para gozar de los beneficios del presente régimen los contribuyentes y/o responsables deberán regularizar la totalidad de la deuda por obligaciones fiscales no prescriptas de todos los tributos. Las cuotas definidas en los planes de pago serán mensuales, iguales y consecutivas y se realizarán de acuerdo al sistema de amortización francés sobre la deuda consolidada al momento de la confección del plan. Las deudas originadas en percepciones, retenciones y/o recaudaciones efectuadas, solo podrán ser incluidas en hasta el máximo de 6 cuotas. El ingreso del anticipo o del pago total, deberá efectuarse el día viernes de la semana siguiente a lo suscripción del Plan o el día hábil siguiente si aquel no lo fuere. Las cuotas deberán ingresarse hasta el día 15 de cada mes o el día hábil siguiente si aquel no lo fuere, venciendo la primera el día 15 del mes inmediato posterior al del vencimiento de pago del anticipo. Establece

la

obligatoriedad

del

débito

bancario

directo

mediante

CBU

en

el

pago

correspondiente al anticipo y las cuotas, salvo para los contribuyentes de la CATEGORÍA "A", quienes podrán adherirse voluntariamente a esta modalidad. La caducidad de los planes de pago operará de pleno derecho y sin necesidad de interpelación alguna, perdiendo automáticamente todos los beneficios que hayan sido incluidos en cada caso, cuando se registre: a- En los planes de pago de hasta 12 cuotas: La falta de cancelación de 1 cuota, a los 30 días corridos posteriores a la fecha de su vencimiento.; b- En los planes de pago de más de 12 cuotas: La falta de cancelación de 2 cuotas, consecutivas o alternadas, a los 60 días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la segunda cuota impaga o la falta de pago de la última cuota a los 60 días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la última cuota.

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Observatorio Fiscal CeATS A los fines de establecer los plazos de financiación, anticipo, cuota mínima a abonar y tasas de interés a aplicar, efectúa una clasificación de los contribuyentes en: a- CATEGORÍA "A": Personas humanas cuya deuda total actualizada por todos los tributos no supere los $ 100.000. Se considerarán imponibles a aquellos en los que el contribuyente tenga una participación mayor al 20% de la titularidad; b- CATEGORÍA "B": Contribuyentes y responsables que no cumplan con las condiciones del ítems a) y cuya deuda total actualizada no supere los $ 1.000.000; cCATEGORÍA "C": Contribuyentes y responsables cuya deuda total actualizada sea mayor a $ 1.000.000. Establece para las tres categorías mencionadas un plan de pago al contado y de 3, 6, y 12 cuotas con un interés de financiación del 1,5 % en cuyo caso la cuota mínima será de $ 500, $ 2.000 y $ 20.000 según se trate de las Categorías “A”, “B” y “C” respectivamente. Para los planes de 18 y 24 cuotas establece un anticipo de un 5 %, una tasa de interés de financiación del 2 % en cuyo caso las cuotas mínimas se establecen en $ 500, $ 2000 y $ 20.000 para las categorías “A”, “B” y “C” respectivamente. Para los planes de 30 y 36 cuotas establece un anticipo del 10 %, una tasa de interés por financiación del 2,5 % y las cuotas mínimas de $ 500, $ 2.000 y $ 20.000 para las Categorías “A”, “B” y “C” respectivamente.

Resolución Nº 32/2019. Establece que los contribuyentes y responsables del Impuesto a los Ingresos Brutos, deberán cumplimentar los requisitos, plazos y formas que establece la Resolución General Nº 1415 de la AFIP en relación a la emisión, registración e información de los comprobantes respaldatorios de las operaciones de compraventa de cosas, muebles, locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas y/o de obras y/o anticipos que congelen los precios de dichas operaciones. 31


Observatorio Fiscal CeATS

Resolución Nº 1543/2019 (B.O. 04/09/2019). Establece las condiciones para que los contribuyentes comprendidos en el Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de la Provincia cancelen sus obligaciones -conforme la Resolución Nº 4563/2019 (AFIP y DGR)- en forma conjunta con el Monotributo o Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes previsto en la ley Nacional Nro. 24.977 y modificatorias, cuyos principales aspectos se desarrollan a continuación. Se encuentran alcanzados por el Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, los contribuyentes locales del Monotributo Social Provincial y los comprendidos en las categorías A, B y C del Régimen Simplificado para pequeños contribuyentes establecido por la ley nacional 24.977. La inclusión, exclusión, categorización y recategorización de los sujetos alcanzados por este régimen se concretará en forma automática, conforme la categoría que revista frente a la AFIP. Los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que al 31/08/2019, se encuentren comprendidos en los supuestos previstos precedente, serán automáticamente incorporados al Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a partir del 1/09/2019. Quedarán excluidos del Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos los contribuyentes que: 1-Se encuentren comprendidos en el Régimen de Convenio Multilateral; 2-Por su actividad o condición se encuentren totalmente exentos del pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos; 3- Hayan sido excluidos de oficio por la AFIP; 4-Sean recategorizados, voluntariamente o de oficio, en una categoría superior a la prevista por la respectiva Ley Impositiva; 5-Efectúen la renuncia ante la AFIP al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes establecido por la ley nacional 24.977; 6-Soliciten exclusión del Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos; 7-Comprendidos en la Resoluciones 32


Observatorio Fiscal CeATS Generales Nros. 1.464/2.017, 1.476/2.017 (pago a cuenta de espectáculos públicos y pago a cuenta del impuesto sobre los ingresos brutos por traslado de mercadería respectivamente); 8Realicen las actividades para las que la Ley Impositiva determine un impuesto mínimo especial.

No corresponderá practicar recaudaciones del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a los contribuyentes incluidos en el presente régimen. Los sujetos incorporados al Sistema Único Tributario, podrán obtener constancia de opción o de inscripción, tanto a través del servicio web de la Administración Federal o de la Dirección Provincial de Rentas de Jujuy.

Resolución Nº 1545/19 (B.O. 28/10/2019). Efectúa modificaciones a la Resolución General Nº 1433/2016, a los efectos de facilitar la incorporación de oficio en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos de aquellos contribuyentes no inscriptos detectados por distintas circunstancias, a través de la información obtenida por los agentes de información y terceros, la cual servirá para acreditar la falta de inscripción, salvo prueba en contrario.

Resolución Nº 1544/19 (B.O. 21/10/2019). Introduce modificaciones varias en la Resolución General Nro. 1510/2018, la cual reglamenta los Regímenes de Retención y de Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, las que como ejemplo se citan a continuación. Establece cambios en las alícuotas correspondientes al Régimen de percepción para las siguientes actividades: a- Faenamiento y/o comercialización mayorista de carnes de animales de especie bovina, porcina, ovina, caprina, de aves y sus subproductos: 1,60 %; b-Fabricantes, productores

mayoristas,

distribuidores

y

embotelladores

o

empacadores

de

productos

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Observatorio Fiscal CeATS comestibles y bebidas: 1,60 % y una alícuota de tratamiento especial del 0,80 % si los sujetos percibidos se encuentran inscriptos en la jurisdicción de la Provincia en el Régimen de Convenio Multilateral; c-Fabricación y comercialización de medicamentos para uso humano::1,60 % y una alícuota de tratamiento especial del 0,80 % si los sujetos percibidos se encuentran inscriptos en la jurisdicción de la Provincia en el Régimen de Convenio Multilateral. Incorpora como sujetos excluidos de percepción y de retención a aquellos contribuyentes que posean Certificados de no Retención y/o Percepción o se encuentren incorporados al Padrón General de Excluidos. Modifica la forma de presentación de solicitud del Certificado de no Retención y/o Percepción, ingresando con Clave Fiscal a través del sitio Web de la DPR, donde se deberá detallar con carácter de Declaración Jurada, la base del impuesto proyectada a los próximos 12 meses a vencer, indicando cuando se trate de contribuyentes del Convenio Multilateral, la base correspondiente a la provincia y los motivos que justifican el pedido. Incorpora el procedimiento en materia de reducción de alícuotas, el que podrán solicitar los contribuyentes del Impuesto sobre los ingresos Brutos alcanzados por los Regímenes de Retención y/o Percepción, cuando su saldo a favor no supere el 30 % del impuesto determinado promedio de las últimas 12 Declaraciones Juradas vencidas a la fecha de la solicitud. La reducción se extenderá por un plazo de 6 meses, siempre que se mantenga la situación fiscal que dio lugar su aplicación y transcurrido dicho plazo, de persistir dicha circunstancia, deberá el contribuyente realizar una nueva solicitud. Establece nuevas especificaciones procedimentales en materia de devolución de las retenciones y/o percepciones mediante la emisión de notas de créditos, como consecuencia de la anulación total de la operación.

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Resolución Nº 11/2019 (B.O. 13/08/2019). Establece las disposiciones complementarias al “Régimen Especial de Pago” de la Ley 10.186 el cual alcanza entre otros tributos al Impuesto sobre los Ingresos Brutos hasta la posición de abril/2019 inclusive, al Impuesto a los Automotores y Acoplados hasta la segunda cuota del año 2019 inclusive, al Impuesto Inmobiliario hasta la primera cuota del año 2019 inclusive y al Impuesto de Sellos por todos los actos celebrados e instrumentados hasta el 09/05/2019 inclusive. Podrán acceder al Régimen, los contribuyentes por sus obligaciones tributarias omitidas y/o no cumplidas, aun cuando se encuentren, a la fecha de entrada en vigencia de la mencionada Ley, en gestión de cobro o en discusión en sede administrativa o judicial, ejecución fiscal o concurso preventivo. No se encuentran alcanzados por el presente régimen: 1- Los Agentes de Retención, Percepción y/o Recaudación Bancaria por sus obligaciones como tales. 2- Los contribuyentes declarados en quiebra, respecto de los cuales no se haya dispuesto la continuidad de la explotación. Los contribuyentes que se acojan al Régimen por obligaciones fiscales respecto de las cuales no se haya iniciado ejecución fiscal, podrán abonar las mismas al contado hasta el 16/09/2019 con un 100 % de condonación de los intereses punitorios y multas que no hayan sido ingresados y a partir del 17/09/2019 hasta el vencimiento de la mencionada Ley el beneficio será del 90 %. Asimismo establece un plan de pago de hasta un máximo 36 cuotas iguales, mensuales y consecutivas con beneficios según la modalidad de pago. A modo de ejemplo para la modalidad de 2 a 6 cuotas la condonación será del 70 % de los intereses resarcitorios, punitorios y multas que no se hallan ingresados y a partir del 17/09/2019, hasta el vencimiento de la mencionada Ley, la condonación será del 60 %. Para planes más altos -de 31 a 36 cuotas- la condonación de

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Observatorio Fiscal CeATS los mismos conceptos será del 20 % y a partir del 17/09/2019 hasta el vencimiento de la mencionada Ley, la condonación será del 10 %. Los contribuyentes que se acojan al Régimen respecto de obligaciones fiscales por las cuales se haya iniciado ejecución fiscal, podrán abonar las mismas al contado hasta el 16/09/2019 con una condonación del 60 % de los intereses resarcitorios, punitorios y multas no ingresadas y a partir del 17/09/2019, hasta el vencimiento de la Ley la condonación será del 50 %.

Asimismo establece un plan de pago de hasta 24 cuotas con beneficios conforme la modalidad de pago. Los Planes devengarán un interés mensual de financiación del 1% sobre saldo. Las cuotas del Régimen Especial de Pago impagas a su vencimiento, que no impliquen la caducidad del plan, tendrán un interés resarcitorio del 0,05% diario desde la fecha de vencimiento de la cuota y hasta el momento de la cancelación. El importe mínimo a pagar por cuota será de $ 500 para obligaciones correspondientes a los Impuestos Ingresos Brutos y Sellos y de $ 300 para el resto de los tributos regularizados. La caducidad de los Planes de Pagos operará por la falta de pago de 3 cuotas consecutivas o alternadas o cuando hayan transcurrido 30 días corridos al vencimiento de la última cuota del plan otorgado y no se hubiera cancelado la cuota adeudada.

Resolución Nº 14/19 (B.O. 11/10/2019). Modifica la Resolución General Nº 10/2018, a los efectos de establecer que se encuentran alcanzados por la etapa de gestión de deuda administrativa, los importes correspondientes al capital y las multas de cualquier monto.

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Resolución Nº 37/2019 (B.O. 07/10/2019). Establece bonificaciones en las alícuotas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de ciertas actividades, distinguiéndose en cada caso si te trata de operaciones con otros contribuyentes o con consumidores finales, con topes por ingresos brutos totales o por operación, los que a modo de ejemplo se citan: Para los Servicios industriales establece bonificaciones del 30 % y del 10 % según se traten de operaciones con Responsables inscriptos o con Consumidores finales con un tope de 20 millones de Pesos. Para la Comercialización de automóviles y motocicletas establece bonificaciones del 22 % y del 5 % según se traten de operaciones con Responsables inscriptos o con Consumidores finales con un tope de unidades de hasta 1 millón de Pesos. Para el Comercio mayorista y minorista establece bonificaciones del 22 % y del 5 % según se traten de operaciones con Responsables inscriptos o con Consumidores finales, con un tope de 50 millones de Pesos. Para los Servicios de hotelería y restaurantes establece bonificaciones del 12 % para operaciones con Responsables Inscriptos, con un tope de 20 millones de Pesos. Para los Servicios inmobiliarios, empresariales y de alquiler establece bonificaciones del 22 % para operaciones con Responsables Inscriptos, con un tope de 20 millones de Pesos. Para los Servicios sociales y de salud establece bonificaciones del 26 % y del 5,50 %. Para la intermediación de productos alimenticios para consumo humano establece bonificaciones del 30 % y del 20 % según se traten de operaciones con Responsables inscriptos o con Consumidores finales, con un tope de 20 millones de Pesos. Para la venta de medicamentos de uso humano establece bonificaciones del 33 % y del 30 % según se traten de operaciones con Responsables inscriptos o con Consumidores finales, con un tope de 25 millones de Pesos. La venta de medicamentos de uso humano a la Provincia, sus dependencias, reparticiones autárquicas, descentralizadas o personas jurídicas bajo control de la Provincia tiene las mismas bonificaciones, sin tope.

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Resolución Nº 1226/19 (B.O. 04/11/2019). Modifica la Resolución Nº 985/2019 la cual establece un Régimen General de Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de aplicación a los sujetos que desarrollen actividad en la Provincia, a los efectos de excluir de la obligación de efectuar retenciones a los Agentes de Recaudación de la Administración Publica de la Provincia, los Municipios, los Entes Autárquicos y/o las empresas con participación estatal, cuando se trate de pagos realizados utilizando el régimen de Fondos Permanentes y Caja Chicas conforme la Ley Nº 3.186, Decreto Nº 1.642/1999, Decreto Nº 1.819/2014 y demás normativas al respecto.

Resolución Nº 1242/19 (B.O. 07/11/2019). Establece un Plan de Facilidades de Pagos para organismos públicos -Estado Nacional, Estados Provinciales, Municipios, entes, sociedades del Estado y empresas con participación estatal mayoritarias-, dedicados a la prestación de servicios públicos radicados en la Provincia, que mantengan deuda como Agentes de Retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, en hasta 12 cuotas mensuales, iguales y consecutivas cuyo monto mínimo será de $ 1000 y con un interés de financiación del 50 % de la tasa de interés vigente para deudas fiscales.

Resolución Nº 1243/2019. Modifica la Resolución 507/2018 la cual establece un Régimen de Regularización de Deudas Tributarias para los contribuyentes y/o responsables de los impuestos, tasas, contribuciones, multas y accesorios, a los efectos de efectuar en el mismo, cuyos principales aspectos se detallan a continuación.

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Observatorio Fiscal CeATS Establece que la solicitud “no presencial” del plan tendrá carácter obligatorio para los contribuyentes activos en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, excepto para aquellos que se hallaren inscripto como Monotributistas Sociales, para los planes de facilidades de pagos de hasta 36 cuotas iguales, mensuales y consecutivas y para aquellos planes que superen dichas cuotas. Se elevan en hasta 24 cuotas mensuales, iguales y consecutivas los planes de pagos que se soliciten en forma no presencial, por los contribuyentes de riesgo fiscal bajo, medio y alto, con un interés de financiación del 50 %, 85 % y 115 %, respectivamente. Para los planes que se soliciten en forma presencial incorpora la posibilidad de poder otorgar facilidades de pago mayores a 36 cuotas iguales mensuales y consecutivas con un interés de financiación equivalente al 115 % de la tasas de interés vigente para deudas fiscales, a considerar por el Director.

Resolución Nº 1151/19 (B.O. 17/10/2019). Modifica la Resolución Nº 985/2019, la cual establece el Régimen General de Agentes del Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y obliga a actuar en tal carácter a la Lotería de la Provincia de Río Negro, a los efectos de establecer que las retenciones serán practicadas exclusivamente sobre el importe de las comisiones o diferencias de precios, propias de los agentes de Lotería y la proporción que éstos perciban por las operaciones del subagente, quedando excluida de la base sujeta a retención, las sumas que se liquiden por comisiones o diferencias de precios a los subagentes de Lotería.

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Observatorio Fiscal CeATS Resolución Nº 1157/19 (B.O. 21/10/2019). Reglamenta la aplicación del Monotributo Unificado establecido por la Resolución General Conjunta Nº 4004/20019 de la AFIP y la ART, cuyos aspectos más importantes de detallan a continuación. La Inscripción de los contribuyentes comprendidos en el Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de la Provincia se efectuara en el momento de la adhesión al régimen a través del Sistema Único Tributario debiendo los mismos declarar las actividades que desarrollan y asimismo cuando el sistema lo solicite, su condición. A fin de determinar el componente provincial, serán consideradas las exenciones subjetivas u objetivas que pudieran corresponder a cada contribuyente en la Provincia en función a las actividades en las que se encuentran inscriptos ante la AFIP o la calidad del sujeto. Los contribuyentes del Régimen Simplificado deberán consultar su categoría en la página web de la AFIP y en caso de no encontrarse categorizado o no estar de acuerdo con la categoría otorgada, deberá iniciar en la misma página el trámite correspondiente. A partir del mes de octubre de 2019, el importe proveniente del Régimen Simplificado correspondiente al mes en curso, solo podrá abonarse a través de las plataformas de la AFIP. La deuda que se genere a partir de 01/10/2019 deberá liquidarse y regularizarse a través de los medios de pagos disponibles en la Agencia de la ART hasta tanto la AFIP incorpore en la cuenta corriente de los monotributistas el componente provincial. Se reglamenta asimismo cuestiones relativas a la actualización de datos por el contribuyente, el cese de actividades y el pago mediante débito automático.

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Observatorio Fiscal CeATS Resolución Nº 1091/2019 (B.O. 03/10/2019). Establece un Régimen Simplificado para contribuyentes directos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de la Provincia, el cual sustituye la obligación de tributar por el Régimen General y es de aplicación obligatoria para aquellos contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado para pequeños contribuyentes -Monotributo de la Ley Nacional Nº 24977 con domicilio fiscal declarado y/o constituido ante la AFIP en la jurisdicción de la Provincia, cuyos principales aspectos de detallan a continuación. Los contribuyentes alcanzados deberán abonar un impuesto mensual establecido por categoría de AFIP, el cual va desde $ 403 para la categoría más baja “A” llegando a $ 5.036 para la categoría más alta “K”. Los montos correspondientes al impuesto que por cada categoría deberán ingresarse, serán actualizados en idéntica proporción a la aplicada por la AFIP sobre las categorías del Monotributo. Los contribuyentes alcanzados quedan excluidos de los Regímenes de Retención y/o Percepción de las Recaudaciones Bancarias (SIRCREB) y del pago a cuenta. En el caso de inicio de actividades, los contribuyentes alcanzados tributarán de acuerdo a la categoría declarada ante la AFIP. La recategorización se efectuará a la finalización de cada semestre calendario (enero/junio y julio/diciembre) debiendo los contribuyentes calcular los Ingresos Brutos acumulados, la energía eléctrica consumida y los alquileres devengados en los 12 meses inmediatos anteriores así como la superficie afectada a la actividad en ese momento de acuerdo la Ley Nacional Nº 24977 y cuando dichos parámetros superen o sean inferiores a los límites de su categoría quedara encuadrado en aquella que le corresponda a partir del segundo mes inmediato siguiente al último mes del semestre respectivo. En todos los casos la recategorización que realice el contribuyente en AFIP implicará la obligación de recategorizarse en este organismo fiscal. Los contribuyentes alcanzados deberán exigir, emitir y entregar las facturas por las operaciones que realicen, de acuerdo a la Resolución 369/2012.

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Observatorio Fiscal CeATS Establece asimismo un RÉGIMEN SIMPLIFICADO ESPECIAL DEL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS para aquellos contribuyentes que desarrollen exclusivamente actividades primarias, industriales, de construcción y/o transporte, los que deberán abonar un impuesto mensual de acuerdo a la categoría asignada por la AFIP para dichas actividades que va desde $ 207 para la categoría “A” llegando a $ 2590 para la categoría más alta “K”.

Decreto Nº 1283/2019 (B.O. 16/09/2019). Aprueba el “Acuerdo Marco de Cooperación” efectuado entre la Secretaria de Ingresos de la Provincia (SIP) y la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos (AGIP), por el medio del cual esta última proporcionará la metodología para el cálculo de la propuesta de liquidación de la Declaración Simplificada en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos normado en el Capítulo III bis del Título II del Código Fiscal vigente de la CABA.

Decreto Nº 1348/2019 (B.O. 24/09/2019). Establece un régimen especial y transitorio de medidas de alivio fiscal, las cuales se detallan a continuación: a- Exclusión del Régimen de Recaudación Bancaria del Impuesto a las Actividades Económicas para contribuyentes cumplidores, entendiéndose por tales a los sujetos pasivos que concurrentemente caractericen como Micro o Pequeña Empresa en los términos de la Ley Nacional Nº 24.467 y tengan calificada su conducta fiscal en el nivel “Sin Riesgo” del trimestre Julio-Septiembre. Asimismo gozarán del beneficio los sujetos que exterioricen saldo a favor en la declaración jurada del Anticipo 07/2019; b- Suspensión transitoria, desde la vigencia del presente y hasta el 31/12/2019, de la aplicación de las alícuotas diferenciales por nivel de Riesgo Fiscal,

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Observatorio Fiscal CeATS aplicándose las alícuotas vigentes que correspondan al régimen de recaudación de que se trate; c- Exención y/o condonación en un 50 % los intereses resarcitorios por las obligaciones devengadas hasta el 31/08/2019 en la medida que los tributos correspondientes sean regularizados hasta el 27/12/2019 y de los intereses punitorios por deudas incluidas en juicios ejecutivos que se regularicen hasta el 27/12/2019. Asimismo establece la condonación en un 50 % de las multas aplicadas; d- No inicio de nuevas ejecuciones fiscales -salvo en los casos de prescripción inminente- ni traba de embargos, desde la vigencia del presente Decreto hasta el 27/12/2019; e- Planes de pagos especiales para deudas tributarias incluidos sus intereses, recargos y multas devengados al 31/08/2019 o aplicadas hasta la entrada en vigencia del presente Decreto, con beneficios de reducción del 100 % de los intereses de financiación en los planes de hasta 12 cuotas incluido el anticipo, salvo para las deudas generadas por retenciones o percepciones la que podrán ser canceladas en hasta 6 cuotas incluida el anticipo y del 50 % de los intereses de financiación en los planes de facilidades de pago de hasta 24 cuotas incluido el anticipo, salvo las deudas generadas por retenciones y/o percepciones; f- Financiación especial para el pago del Impuesto de Sellos correspondiente a nuevos instrumentos en hasta 3 pagos iguales y consecutivos y sin interés de financiación.

Resolución Nº 1478/2019 (B.O. 06/09/2019). Modifica la Resolución Nº 443/2019 la cual establece el sistema de cancelación y transferencia de los Certificados de Crédito Fiscal emitidos en virtud del “Programa de Incentivos Fiscales a la Inversión Productiva” que establece la Ley 1744-I.

Extiende la aplicación del crédito fiscal a las multas por deudas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y Adicional Lote Hogar y a las multas por deudas que se encuentren en etapa 43


Observatorio Fiscal CeATS administrativa y/o judicial. Establece que la procedencia del Crédito Fiscal en los Planes de Facilidades de Pagos vigentes con deuda judicial requerirá la cancelación anticipada de los mismo y en los casos en que el Crédito Fiscal no resulte suficiente para dicha cancelación anticipada, el beneficiario o el cesionario el crédito podrá solicitar la caducidad del plan, en cuyo caso se aplicara el Crédito Fiscal a la deuda remanente incluida en el plan hasta agotar el crédito. El monto restante de la deuda deberá ser incluido inmediatamente en un nuevo Plan de Facilidades de Pago, como condición indispensable para que resulte procedente la caducidad.

Ley Nº 1950-I (B.O. 28/10/2019). Modifica el Artículo 29 ter de la Ley 1870-I, a los efectos de establecer la “Tasa Retributiva de Servicios por vertidos de residuos sólidos” en sitios de disposición final y escombreras, que administra la Subsecretaría de Desarrollo Sustentables, en 185 Unidades Tributarias por tonelada de residuos sólidos urbanos vertidos por personas físicas o jurídicas, públicas o privadas. Se deja constancia que conforme la Resolución Nº 1899/2018 DGR, se fija el Valor de la Unidad Tributaria (UT) en la suma de $ 4 aplicable desde el 1/1/19.

Resolución Nº 281/19 (B.O. 22/10/2019). Establece la normativa para los casos en que resulte de aplicación el “Régimen de Factura de Crédito Electrónica MiPyMES” instaurado por el Título I de la Ley Nacional Nro. 27.440 y sus normas complementarias, cuyos principales aspectos se detallan a continuación. En los casos de aceptación expresa de la factura en el "Registro de Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs", el sujeto obligado a actuar como agente de retención deberá determinar 44


Observatorio Fiscal CeATS e informar en el mencionado registro el importe de la retención, de conformidad con el régimen por el cual le corresponda actuar y dentro del plazo previsto para la aceptación. A los fines de determinar el importe de la retención el agente de recaudación deberá aplicar la alícuota vigente al momento de procederse a la aceptación y cuando la misma supere el 4%, deberá aplicar esta última. En los casos de aceptación tácita, el agente deberá practicar la retención aplicando la alícuota correspondiente, vigente al momento del pago y cuando la misma supere el 4%, deberá aplicar esta última. El ingreso de las retenciones determinadas e informadas deberá efectuarse en los plazos establecidos en cada régimen por el que corresponda actuar, computados a partir de la fecha de pago de la “Factura de Crédito Electrónica MiPyMEs”. Cuando se recurra a la utilización de la “Factura de Crédito Electrónica MiPyMEs”, a efectos de los regímenes de percepción el emisor deberá consignar en el comprobante emitido, en forma discriminada, el importe de la percepción de acuerdo al régimen general o especial por el que le corresponda actuar, debiendo aquel adicionarse al monto a pagar correspondiente a la operación que la originó. El ingreso de los importes percibidos deberá efectuarse en los plazos establecidos, según corresponda.

Resolución Nº 23/2019. Modifica la Resolución General Nro. 7/2008, la cual reglamenta el Régimen de Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos sobre las acreditaciones en cuentas abiertas en entidades regidas por la Ley Nº 21.526, a los efectos de incorporar nuevas excepciones en sintonía con lo convenido por la Comisión Plenaria de Convenio Multilateral del 18-8-77 en relación al Régimen de SIRCREB, las que a continuación se detallan: 1- Los importes que se acrediten en concepto de 45


Observatorio Fiscal CeATS reintegro del IVA como consecuencia de operaciones con tarjetas de compra, crédito y débito; 2- Los importes que se acrediten como consecuencia de operaciones sobre títulos, letras, bonos, obligaciones y demás papeles emitidos y que se emitan en el futuro por la Nación, las Provincias, la CABA y las Municipalidades, como así también aquellos que correspondan a las rentas producidas por los mismos y/o a los ajustes de estabilización o corrección monetaria; 3- Los créditos hipotecarios y los subsidios del Estado Nacional que se acrediten en las cuentas de los beneficiarios del programa Pro.Cre.Ar. en todas sus modalidades; 4- Las transferencias producto de la venta de inmuebles cuando el ordenante declara bajo juramento que el vendedor no es habitualista, en los mismos términos establecidos por el Decreto PEN 463/2018, para la excepción del Impuesto a los Débitos y Créditos Bancarios; 5- Las transferencias producto de la venta de bienes registrables cuando el ordenante declara bajo juramento que el vendedor no es habitualista y se trata de una persona humana; 6- Las transferencias provenientes del exterior; 7Las transferencias como producto de la suscripción de obligaciones negociables a cuentas de personas jurídicas; 8- Las transferencias como producto del aporte de capital a cuentas de personas jurídicas o de personas humanas abiertas a tal efecto; 9. Las transferencias como producto del reintegro de obras sociales y empresas de medicina prepaga; 10- Las transferencias como producto de pago de siniestros ordenadas por las compañías de seguros; 11- Las transferencias efectuadas por el Estado por indemnizaciones originadas por expropiaciones y otras operaciones no alcanzadas por el impuesto; 12- Las transferencias cuyo ordenante sea un juzgado y que se efectúen en concepto de cuotas alimentarias, ajustes de pensiones y jubilaciones, indemnizaciones laborales y por accidentes; 13- La restitución de fondos embargados y debitados de las cuentas bancarias". Crea a su vez un régimen de información en carácter de declaración jurada mediante el cual los agentes de recaudación deberán presentar trimestralmente con información detallada de las operaciones enunciadas en los puntos 4 a 11 ambos inclusive indicando: fecha, importe, tipo de operación y CUIT de los contribuyentes empadronados en el Sistema SIRCREB. 46


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Resolución Nº 1128/2019 (B.O. 17/09/2019). Fija hasta el 31/12/2019 inclusive en 4,73 % y 5,76 % mensual, las tasas de interés resarcitorio y punitorio que respectivamente los artículos 50 y 89 del Código Tributario Provincial establecen por la falta total o parcial de pago de los gravámenes, retenciones, percepciones, anticipos y demás pagos a cuentas y por los créditos y multas ejecutoriadas, en instancia judicial.

Resolución Nº 106/19 (B.O. 07/11/2019). Designa como Agentes de Percepción y Retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a aquellos contribuyentes que obtuvieron en el año calendario 2018, ingresos brutos operativos (gravados, no gravados y exentos) por un monto superior a $ 60.000, teniendo en cuenta los ingresos provenientes de todas sus actividades y en todas las jurisdicciones, los que deberá n solicitar su inscripción hasta el 29/11/2019 inclusive y actuar como tales a partir del 01/01/2020.

Resolución Nº 93/2019 (B.O. 09/10/2019). Adhiere a lo dispuesto por las Resoluciones Generales Nro. 4256 (AFIP) y Nros. 4514 y 4519 AFIPSGA o las que en el futuro las sustituyan o reemplacen, respecto de la utilización obligatoria del Remito Electrónico Cárnico, del Remito Electrónico Harinero, del Remito Electrónico para Azúcar, Alcohol y Subproductos -Mercado Interno- y/o del Remito Electrónico para Azúcar, Alcohol y Subproductos -Exportación-, según corresponda.

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Observatorio Fiscal CeATS Resolución Nº 94/2019 (B.O. 09/10/2019). Modifica la Resolución General Nº 80/2003 la cual establece un régimen de recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para contribuyentes de la Provincia aplicable a las acreditaciones en cuentas de entidades financieras, a los efectos de excluir a los importes que se acrediten como consecuencia de las operaciones de exportación de productos y mercaderías.

Decreto Nº 2906/19 (B.O. 11/10/2019). Establece -conforme a lo dispuesto en el artículo 14 de la Ley Nº 8467- la alícuota del 0 % en el Impuesto de Sellos, para todos los actos, contratos y documentos que involucren la operatoria del Fideicomiso de Administración para el Financiamiento de Conexiones Domiciliarias de Gas a Agentes Productivos y Sociales.

Resolución Nº 99/19 (B.O. 18/10/2019). Modifica la Resolución General Nº 36/2019 a los efectos de incorporar como requisito para la solicitud de las exenciones a los Tributos, la adhesión al Domicilio Fiscal Electrónico, salvo cuando se trata de la dispensa establecida por el Artículo 208 inciso 8 del Código Tributario en el Impuesto Inmobiliario para aquellos sujetos inválidos con incapacidad total y permanente, mayores de 60 años, menores huérfanos, viudas o viudos, jubilados y/o pensionados.

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Decreto Nº 4468/2019 (B.O. 02/10/2019). Prorroga la vigencia del “Plan de Recupero de Deudas”, implementado por Ordenanza Nº 21.282 y su modificatoria Nº 27.945, hasta el 31 de Octubre de 2019.

Decreto Nº 5012/19 (B.O. 4/11/2019). Prorroga la vigencia del “Plan de Recupero de Deudas”, implementado por Ordenanza Nº 21.282 y su modificatoria Nº 27.945, hasta el 29 de Noviembre de 2019.

Decreto Nº 5258/19 (B.O. 15/11/2019). Establece que a partir del 1 de diciembre de 2019, los pagos superiores a la suma de $ 200.000, deberán ser abonados exclusivamente en cajas habilitadas por la Tesorería Municipal o por medios electrónicos de pago. Asimismo establece en la suma de $ 200.000 el monto máximo mensual que los contribuyentes y/o responsables de los Tributos Municipales podrán abonar a partir del 1 de Diciembre de 2019 con tarjeta de crédito o débito por dichos conceptos.

Decreto Nº 1753/2019 (B.O. 30/08/2019). Establece, en el ámbito del Partido de General Pueyrredón, un Régimen de Regularización Fiscal tendiente a la cancelación de deudas devengadas en concepto de Impuesto a los Automotores 49


Observatorio Fiscal CeATS Descentralizados. El Régimen comprenderá indefectiblemente la totalidad del capital adeudado con más sus intereses devengados al momento de efectuar la liquidación correspondiente. El pago del gravamen sólo podrá realizarse al contado. Los beneficios variarán según la fecha liquidación y pago, conforme el siguiente esquema: Bonificación del setenta y cinco por ciento (75%) sobre los intereses devengados a la fecha de pago efectivo, cuando el mismo sea efectuado hasta el día 31 de agosto de 2019 inclusive. Bonificación del sesenta por ciento (60%) sobre los intereses devengados a la fecha de pago efectivo, cuando el mismo sea efectuado desde el día 01 de septiembre de 2019 y hasta el día 30 de septiembre de 2019 inclusive. Bonificación del cincuenta por ciento (50%) sobre los intereses devengados a la fecha de pago efectivo, cuando el mismo sea efectuado desde el día 01 de octubre de 2019 y hasta el día 29 de noviembre de 2019 inclusive. En todos los casos, el pago deberá efectuarse dentro de los siete (7) días corridos contados desde la fecha de emisión de la liquidación respectiva, con fecha límite en la vigencia de los beneficios previstos para cada segmento. Regirá hasta el 29 de noviembre de 2019 inclusive.

Resolución Nº 585/2019 (B.O. 9/09/2019). El Directorio de O.S.S.E. informa las tasas y los descuentos vigentes. Fija para el mes de Septiembre de 2019 los siguientes intereses: Resarcitorio del 1.91%, Punitorio I del 2.87% y Punitorio II del 3.83%. A su vez fija para el sistema permanente de financiación un interés del 4.40 %. Establece planes de facilidades de pago con la quita sobre actualizaciones, intereses y recargos según la modalidad de pago conforme el siguiente esquema: Contado, 50 %; De dos a seis cuotas, 30%; De siete a doce cuotas, 10%. Escasos Recursos hasta treinta y seis cuotas, 80%; De trece a veinticuatro cuotas, 0 %.

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Observatorio Fiscal CeATS Planes de Facilidades de Pago (Zonas III, IV y V, hasta 6º/2018): Contado, 60 %; De dos a seis cuotas, 40%; De siete a doce cuotas, 20%.

Decreto Nº 2343/19 (B.O. 31/10/2019). Sustituye el Título “TASA POR SERVICIOS URBANOS” contenido en el Art. 1º del Decreto Nº 2557/18 y modificatorias correspondiente al Calendario Impositivo 2019. Modifica a su vez en parte al Título “CONTRIBUCIÓN A LA SALUD PÚBLICA Y EL DESARROLLO INFANTIL” y al Título “TASA POR INSPECCIÓN DE SEGURIDAD E HIGIENE”. Por otra parte, se modifica el vencimiento correspondiente a la Obligación de Pago Anual de la Tasa por Inspección de Antenas y sus Estructuras Portantes, el que quedará establecido para el 30 de septiembre de 2019. Se modifica también el Título “Contribución para la Gestión Sustentable del Ambiente Natural y Urbano”, y se eliminan los vencimientos dispuestos por el artículo 1º del Decreto Nº 0451/19 y por el artículo 4º del Decreto Nº 1362/19 para los ajustes del primer y segundo cuatrimestre respectivamente de la Tasa por Publicidad y Propaganda, cuya liquidación no procede.

Resolución Nº 325/2019 (B.O. 31/10/2019). El Ente Municipal de Vialidad y Alumbrado Público resuelve adherir al régimen de regularización fiscal, descuentos y formas de pago enunciadas en el Decreto Municipal nº 2377/19. Los planes quedarán conformados de la siguiente forma: a. Pago contado total efectuado hasta el día 11/10/2019 inclusive: reducción del ciento por ciento (80%) sobre los intereses devengados al momento del acogimiento; b. Pago contado total efectuado con posterioridad al día 11/10/2019 y hasta el 31/10/2019 inclusive: reducción del ochenta por ciento (60%) sobre los recargos e

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Observatorio Fiscal CeATS intereses devengados al momento del acogimiento. El programa regirá hasta el 31 de Octubre de 2019.

Decreto Nº 1375/2019 (B.O. 23/10/2019). Aprueba la reglamentación del Nuevo Programa de Promoción PYME, creado a través de los arts. 428 y conc. de Ordenanza Fiscal Nº 12.379/18, y sus disposiciones complementarias.

Decreto Nº 1272/19 (B.O. 5/11/2019). Prorroga el vencimiento fijado en el Art. 1° del Decreto 403/19 para el sector PyME del Partido de General San Martín, correspondientes a las distintas tasas y derechos municipales mencionados en dicha norma, que se acojan al plan de regularización de deudas y facilidades de pago de la modalidad contado y compromiso de pago en cuotas, para el día 30 de septiembre de 2019.

Decreto Nº 1273/19 (B.O. 5/11/2019). Prorroga el vencimiento fijado en el Art. 1º del Decreto 402/19 del régimen de regularización de deudas para los contribuyentes y responsables de todos los tributos municipales, cualquiera haya sido su fecha de devengamiento, correspondientes a las distintas tasas y derechos municipales, sus anticipos, accesorios y cualquier sanción por las infracciones relacionadas con los conceptos indicados, que no se encuentren en proceso de ejecución judicial y se acojan al plan de regularización de deudas y facilidades de pago, para el pago de la modalidad contado y compromisos de pago en cuotas, para el día 30 de septiembre de 2019.

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Observatorio Fiscal CeATS Decreto Nº 1274/19 (B.O. 5/11/2019). Prorroga el vencimiento fijado en el Art. 1° del Decreto 401/19 del régimen de regularización de deudas para los contribuyentes y responsables de todos los tributos municipales, cualquiera haya sido su fecha de devengamiento, correspondientes a las distintas tasas y derechos municipales, sus anticipos accesorios y cualquier sanción por las infracciones relacionadas con los conceptos indicados, que se encuentren en instancia de ejecución judicial y se acojan al plan de regularización de deudas y facilidades de pago, para el pago de la modalidad contado y compromisos de pago en cuotas, para el día 30 de septiembre de 2019.

Decreto Nº 1785/2019 (B.O. 18/10/2019). Establece hasta el 31 de diciembre de 2019 un régimen de facilidades para el pago de los Derechos de Construcción y Obra, los cuales se podrán ser ingresados en hasta 12 cuotas iguales y consecutivas, sin accesorios, y a sola solicitud del contribuyente.

Decreto Nº 1614/2019 (B.O. 04/10/2019). Concede una bonificación del 25% por el pago anticipado de las cuotas 08 a 10 de 2019, de la Tasa por Servicios de Inspección de Seguridad e Higiene, de la Tasa por Mantenimiento de Red Vial y de la Tasa por Comercialización de Envase no Retornables y afines para las cuentas de comercio cuyo Rubro principal sea Hipermercados.

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Observatorio Fiscal CeATS Decreto Nº 1826/19 (B.O. 31/10/2019). Reglamenta el Art. 71º de la Ordenanza Fiscal Nº 6016/18 T.O. Año 2019 y determina los requisitos y las condiciones del Plan de Pago de la Tasa por Servicios Generales 2019. Modalidades de pago: A. Total en un pago con un descuento del cien por ciento (100%) sobre recargos por mora devengadas al momento del pago; B. Total hasta en seis (6) cuotas mensuales, con la siguiente escala de Bonificaciones sobre los recargos por mora devengados hasta el momento de la suscripción del plan, y sin interés de financiación: En dos (2) cuotas descuento del ochenta por ciento (80%); En tres (3) cuotas descuento del setenta por ciento (70%); De cuatro a seis (4 a 6) cuotas descuento del sesenta por ciento (60%). Se devengará una Cuota Complementaria bonificable que contendrá el monto por los recargos descontados del plan de pagos. Dicha cuota será bonificable si, al momento del vencimiento de las cuotas acordadas, el plan se encuentra cancelado en su totalidad. La primera cuota deberá abonarse al momento de la suscripción de dicho plan o, en caso de confección de planes realizados a través de gestiones personalizadas en el Domicilio del Contribuyente, el vencimiento operará dentro de los quince (15) días posteriores a la suscripción. Las cuotas subsiguientes del convenio de Plan Tasa por Servicios Generales 2019 que se suscriba, vencerán los días ocho (8) de cada mes, a partir del mes inmediato posterior al de la fecha de celebración del convenio. Cuando el vencimiento de alguno de los plazos establecidos por el presente Decreto se produzca en día inhábil, se los considerará como vencimiento al siguiente día hábil. En el caso de ser inquilinos los que suscriben el plan de pagos, la cantidad de cuotas no podrá exceder los términos del contrato. El plan tendrá vigencia hasta el 31/10/2019.

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Observatorio Fiscal CeATS Decreto Nº 1827/2019 (B.O. 31/10/2019). Reglamenta el Art. 255º de la Ordenanza Fiscal Nº 6016/18 T.O. 2.019 y determina los requisitos y las condiciones del Plan de Pago de la Tasa de Inspección de Construcción y Visado 2019. Modalidades de pago: A. Total en un (1) pago con un descuento del cien por ciento (100%) sobre recargos por mora; B. En dos (2) cuotas mensuales con un descuento del ochenta por ciento (80%) sobre recargos por mora; C. En tres (3) cuotas mensuales con un descuento del setenta por ciento (70%) sobre recargos por mora y en multas. Se deberán incluir en el plan de pagos más de un periodo vencido. La primera cuota deberá abonarse al momento de la suscripción de dicho plan. Las cuotas subsiguientes del convenio de Plan de Pago de la Tasa de Inspección de Construcción y Visado 2019 que se suscriba, vencerán los días ocho (8) de cada mes, a partir del mes inmediato posterior al de la fecha de celebración del convenio. Cuando el vencimiento de alguno de los plazos establecidos por el presente Decreto se produzca en día inhábil, se los considerará como vencimiento en el siguiente día hábil. El plan tendrá vigencia a partir de la hasta el 29 de Noviembre de 2019.

Decreto Nº 2037/19 (B.O. 31/10/2019). Reglamenta el Art. 71º de la Ordenanza Fiscal Nº 6016/18 T.O. 2.019 y los requisitos y las condiciones del Plan Integral de Normalización Tributaria 2019. Modalidades de pago: A) Total en un (1) pago con un descuento del cien por ciento (100%) sobre recargos por mora, y en las multas por omisión (Artículo 67° inc. e), devengadas al momento del pago y en las multas por infracción a los deberes formales (Artículo 67° inc. f), se le aplicará el descuento, siempre y cuando haya presentado, en caso de corresponder, todas las DDJJ desde el año 2.014, devengadas al momento del pago; B) Total de deuda por periodos vencidos, en dos 55


Observatorio Fiscal CeATS (2) cuotas mensuales, aplicándose una Bonificación del ochenta por ciento (80%) de los recargos, y en las multas por omisión (Artículo 67° inc. e), devengadas al momento de la suscripción del plan y en las multas por infracción a los deberes formales (Artículo 67° inc. f), se le aplicara el descuento, siempre y cuando haya presentado, en caso de corresponder, todas las DDJJ desde el año 2.014, devengadas al momento de la suscripción del plan y sin interés de financiación; C) Total de deuda por periodos vencidos, en tres (3) cuotas mensuales, aplicándose una Bonificación del setenta por ciento (70%) de los recargos, y en las multas por omisión (Artículo 67° inc. e), devengadas al momento de la suscripción del plan y en las multas por infracción a los deberes formales (Artículo 67° inc. f), se le aplicará el descuento, siempre y cuando haya presentado, en caso de corresponder, todas las DDJJ desde el año 2.014, devengadas al momento de la suscripción del plan y sin interés de financiación; D) Total de deuda por periodos vencidos, de cuatro a seis (4 a 6) cuotas mensuales, aplicándose una Bonificación del sesenta por ciento (60%) de los recargos, y en las multas por omisión (Artículo 67° inc. e), devengadas al momento de la suscripción del plan y en las multas por infracción a los deberes formales (Artículo 67° inc. f), se le aplicará el descuento, siempre y cuando haya presentado, en caso de corresponder, todas las DDJJ desde el año 2.014, devengadas al momento de la suscripción del plan y sin interés de financiación. Se devengará una Cuota Complementaria Bonificable que contendrá el monto por los recargos y multas descontados del plan de pagos. Dicha cuota será bonificable si, al momento del vencimiento de las cuotas acordadas, el plan se encuentra cancelado en su totalidad. Previo a la suscripción del convenio de pago de contado o en cuotas, se deberán tener presentadas las DDJJ correspondientes a la deuda a tributar. A los efectos de la financiación de la deuda de la Tasa por Servicios de Inspecciones de Seguridad e Higiene, Tasa Ambiental por Comercialización de Envases no Retornables y Afines,

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Observatorio Fiscal CeATS Tasa por Mantenimiento de la Red Vial, se deberán incluir en el plan de pagos más de un periodo vencido. Establece a su vez las condiciones para la cancelación total de deudas a los Derechos por Ocupación y/o Uso de Espacios Públicos, y Derechos de Publicidad y Propaganda. Modalidades de pago: A) Total en un (1) pago con un descuento del cien por ciento (100%) sobre recargos por mora, y en las multas por omisión (Artículo 67° inc. e), devengadas al momento del pago y en las multas por infracción a los deberes formales (Artículo 67° inc. f), se le aplicará el descuento, siempre y cuando haya presentado, en caso de corresponder, todas las DDJJ desde el año 2.014, devengadas al momento del pago; B) Total de deuda por periodos vencidos, en dos (2) cuotas mensuales, aplicándose una Bonificación del ochenta por ciento (80%) de los recargos, y en las multas por omisión (Artículo 67° inc. e), devengadas al momento de la suscripción del plan y en las multas por infracción a los deberes formales (Artículo 67° inc. f), se le aplicara el descuento, siempre y cuando haya presentado, en caso de corresponder, todas las DDJJ desde el año 2.014, devengadas al momento de la suscripción del plan y sin interés de financiación; C) Total de deuda por periodos vencidos, en tres (3) cuotas mensuales, aplicándose una Bonificación del setenta por ciento (70%) de los recargos, y en las multas por omisión (Artículo 67° inc. e), devengadas al momento de la suscripción del plan y en las multas por infracción a los deberes formales (Artículo 67° inc. f), se le aplicará el descuento, siempre y cuando haya presentado, en caso de corresponder, todas las DDJJ desde el año 2.014, devengadas al momento de la suscripción del plan y sin interés de financiación; D) Total de deuda por periodos vencidos, de cuatro a seis (4 a 6) cuotas mensuales, aplicándose una Bonificación del sesenta por ciento (60%) de los recargos, y en las multas por omisión (Artículo 67° inc. e), devengadas al momento de la suscripción del plan y en las multas por infracción a los deberes formales (Artículo 67° inc. f), se le aplicará el descuento, siempre y cuando haya

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Observatorio Fiscal CeATS presentado, en caso de corresponder, todas las DDJJ desde el año 2.014, devengadas al momento de la suscripción del plan y sin interés de financiación. Se devengará una Cuota Complementaria Bonificable que contendrá el monto por los recargos y multas descontados del plan de pagos. Dicha cuota será bonificable si, al momento del vencimiento de las cuotas acordadas, el plan se encuentra cancelado en su totalidad. Previo a la suscripción del convenio de pago de contado o en cuotas, se deberán tener presentadas las DDJJ correspondientes a la deuda a tributar. Ambas facilidades de pagos podrán implementarse dentro de un mismo plan. El plan tendrá vigencia hasta el 31 de Octubre de 2019.

Decreto Nº 2739/2019 (B.O. 17/09/2019). Autoriza el valor del módulo fiscal a 1.2334 y los valores expresados como tal en la Ordenanza Tarifaria vigente.

Decreto Nº 2838/2019 (B.O. 17/09/2019). Autoriza el valor del módulo fiscal a 1.2340 y los valores expresados como tal en la Ordenanza Tarifaria vigente.

Decreto Nº 2863/2019 (B.O. 30/09/2019). Deroga el Decreto Reglamentario Nº 3388/17, y reglamenta el artículo 90 de la Ordenanza Fiscal para el año 2019. Se podrá conceder facilidades de pagos hasta la cantidad de 12, 24 y 36 58


Observatorio Fiscal CeATS cuotas abonando el interés de financiación. Los intereses de financiación serán los siguientes: Plan de pago hasta 12 cuotas, 1% mensual directo; Hasta 24 cuotas, 1,25% mensual directo; Hasta 36 cuotas, 1,5% mensual directo. La falta de pago de 2 cuotas consecutivas y/o 4 alternadas y/o la última cuota de un plazo de 30 días corridos desde el vencimiento, provocará su caducidad inmediata sin mediar notificación alguna, pudiendo reclamarse los importes originales de la deuda, con más intereses recargos y/o multas condonadas por el presente régimen de facilidades de pago para la cancelación de deudas, deducidos los montos abonados.

Decreto Nº 3072/2019 (B.O. 11/10/2019). Incorpora el periodo fiscal 2018 al Régimen Especial de Regularización de Obligaciones Tributarias y Facilidades de Pago aprobado por Ordenanza Municipal Nº 420/18, y convalida lo actuado en relación a la liquidación y pago de todas las deudas tributarias municipales enumeradas en el artículo segundo de dicha Ordenanza por el periodo fiscal 2018 que fueran regularizadas bajo ese Régimen Especial de Regularización.

Decreto Nº 3151/2019 (B.O. 25/10/2019). Actualiza el valor del módulo fiscal a 1.3622.

Decreto Nº 3239/19 (B.O. 7/11/2019). Actualiza el valor del cuadro tarifario de la Tasa por Servicios Sanitarios a partir de la cuota 5 comprensiva de los meses septiembre y octubre.

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Ordenanza Nº 13254/2019 (B.O. 22/10/2019). Exime del pago del 100% de la Tasa por Inspección de Seguridad e Higiene, por los periodos 2019/8 hasta 2019/10 inclusive, a los comerciantes que tributen como pequeños contribuyentes dentro del denominado MONOTRIBUTO MUNICIPAL. Será requisito para acogerse al beneficio que el contribuyente no posea deuda de la referida Tasa, al día 31 de Diciembre de 2018. Los comercios alcanzados por las eximiciones quedan obligados a suministrar los informes que se le requieran referidos a la actividad promovida y facilitar las verificaciones y/o fiscalizaciones de sus instalaciones a solicitud.

Decreto Nº 1749/2019 (B.O. 18/09/2019). Prorroga hasta el 30 de diciembre del 2019 la vigencia del artículo 7º del Decreto Nº 2257/2017 respecto al beneficio de exención otorgado por los artículos 5º y 6º para los contribuyentes de las Tasas por Alumbrado, Limpieza y Servicios Generales, por Inspección de Comercios e Industrias y 4to trimestre de los Derechos de la Publicidad. A su vez, prorroga hasta el 30 de septiembre del 2019 la vigencia del artículo 11º del Decreto Nº 2257/2017 respecto al beneficio de exención otorgado por los artículos 9º y 10º para los contribuyentes de las Tasas por Alumbrado, Limpieza y Servicios Generales, por Inspección de Comercios e Industrias y 3er trimestre de los Derechos de la Publicidad.

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Ordenanza Nº 1148/2019 (18/07/2019). Establece un “Régimen temporario y extraordinario de regularización tributaria” destinado a cancelar obligaciones en concepto de: a) Contribución que incide sobre los Inmuebles; b) Contribución que incide sobre los Servicios Sanitarios de Agua y Cloacas; c) Contribución que incide sobre los Vehículos Automotores, Acoplados y Similares; d) Contribuciones que inciden sobre el Comercio, la Industria y Empresas de Servicios; e) Impuesto para el Financiamiento de la Obra Pública; f) Impuesto para el Desarrollo Institucional y Social; g) Contribución por Servicio de Recolección de Residuos Patógenos; h) Multas y sustitutivos de multas, previstos por el C.T.M.V.; i) Accesorios de los tributos enumerados precedentemente, de las multas y sustitutivos de multas, que pudieren corresponder; j) Honorarios prejudiciales, judiciales y gastos causídicos por juicios de ejecución fiscal. No podrán acceder los agentes de retención, percepción y recaudación. Serán beneficiados los que regularicen mediante el pago al contado con una reducción del 50% del importe adeudado en concepto de intereses del capital de las contribuciones y del 75% de las multas y los intereses de las multas. Y los que regularicen mediante el pago en hasta 60 cuotas, con una reducción del 25% y del 50% respectivamente. La cantidad de períodos fiscales a regularizar, de contado o mediante planes de facilidades de pago, no podrá ser inferior a tres.

Decreto Nº 2653/2019 (31/07/2019). Reglamenta al “Régimen temporario y extraordinario de regularización tributaria” establecido por Ordenanza Nº 1148/2019. Las obligaciones tributarias enumeradas por la Ordenanza podrán ser canceladas mediante: Pago de contado, Plan de pago sin garantía, Plan de pago con débito automático en cuenta bancaria y Plan de pago con cheques de pago diferido propio o de terceros. La cantidad máxima de cuotas o pagos será la equivalente a dos cuotas o pagos por periodo a regularizar. La financiación de las deudas mediante el Régimen temporario se realizara

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Observatorio Fiscal CeATS a la tasa efectiva mensual del 2,5%, y la mora en el pago de las cuotas devengará intereses a la tasa efectiva mensual del 3%.

Ordenanza Nº 9989/2019 (B.O. 16/10/2019). Establece un Plan Especial de Regularización de Deudas a favor de los deudores beneficiarios del PROMUFO (Programa Municipal Básico de Formación, Asistencia Técnica y Financiamiento para Emprendedores Locales) por convenios efectivamente firmados antes del 31/12/2018. Se podrán acoger a este Plan Especial hasta el 31 de marzo de 2020.

Decreto Nº 500/2019 (B.O. 29/08/2019). Sustituye el artículo 5° del Decreto Nº 00076/16 por el siguiente texto: “Art. 5°: Las deudas en gestión administrativa por los tributos Derecho de Edificación y Derechos de instalaciones Eléctricas, podrán ser saldadas en planes de pago de hasta 12 cuotas, excepto cuando correspondan a obras a desarrollarse en planta baja y más de tres pisos para lo cual podrán acceder a planes de hasta 3 cuotas.” Para el resto de las deudas, en gestión administrativa, comprendidas en el Artículo 3°, podrá accederse a planes de pago de hasta 36 cuotas mensuales, iguales y consecutivas. En todos los casos, los planes de pago contendrán un interés sobre saldos equivalente al 2% mensual. Cuando la deuda fiscal objeto del convenio fuese de Tasa General de inmuebles o Derechos y/o Concesiones de Cementerio, el importe de las cuotas no podrá ser inferior al equivalente a 6

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Observatorio Fiscal CeATS veces el valor fijado por el Poder Judicial de la Provincia de Santa Fe para los ticket de notificaciones judiciales previstos por el Reglamento de las Oficinas de Mandamientos y Notificaciones.

Para el resto de las deudas en gestión administrativa de tributos comprendidos en el Artículo 3 °, el importe de las cuotas no podrá ser inferior a 10 veces el valor del ticket aludido. Las deudas en gestión judicial podrán abonarse en hasta 12 cuotas mensuales, iguales y consecutivas, que contendrán un interés sobre saldos del 2% mensual y no podrán ser inferiores al equivalente a 10 veces el valor fijado por el Poder Judicial de la Provincia de Santa Fe para el ticket de referencia, cualquiera sea el origen de la deuda».

Decreto Nº 500/19. Modifica al artículo 5° del Decreto Nº 76/16: “5°: Las deudas en gestión administrativa por los tributos Derecho de Edificación y Derechos de instalaciones Eléctricas, podrán ser saldadas en planes de pago de hasta doce (12) cuotas, excepto cuando correspondan a obras a desarrollarse en planta baja y más de tres pisos para lo cual podrán acceder a planes de hasta tres (3) cuotas.” Para el resto de las deudas, en gestión administrativa, podrá accederse a planes de pago de hasta treinta y seis (36) cuotas mensuales, iguales y consecutivas. En todos los casos, los planes de pago contendrán un interés sobre saldos equivalente al dos por ciento (2%) mensual. Cuando la deuda fiscal objeto del convenio fuese de Tasa General de inmuebles o Derechos y/o Concesiones de Cementerio, el importe de las cuotas no podrá ser inferior al equivalente a seis (6) veces el valor fijado por el Poder Judicial de la Provincia de Santa Fe para los ticket de notificaciones judiciales previstos por el Reglamento de las Oficinas de Mandamientos y Notificaciones. 63


Observatorio Fiscal CeATS Para el resto de las deudas en gestión administrativa de tributos comprendidos en el Artículo 3°, el importe de las cuotas no podrá ser inferior a diez (10) veces el valor del ticket aludido. Las deudas en gestión judicial podrán abonarse en hasta doce (12) cuotas mensuales, iguales y consecutivas, que contendrán un interés sobre saldos del dos por ciento (2%) mensual y no podrán ser inferiores al equivalente a diez (10) veces el valor fijado por el Poder Judicial de la Provincia de Santa Fe para el ticket de referencia, cualquiera sea el origen de la deuda.

Ordenanza Nº 6760/2019 (B.O. 23/09/2019). Modifica al Libro II “Parte Especial”, Título XXIV del Código Fiscal vigente, Ordenanza Nº 6526, arts. 259 (hecho imponible) a 267 (vigencia).

Resolución Nº 786/2019 (B.O. 25/10/2019). Fija el Precio Testigo Diferencial de combustible a partir del día 19/09/2019 y hasta tanto se produzca una variación en el precio, en los siguientes valores: DIESEL 500: $ 44,34. Mediante Resolución Nº 787/19 (B.O. 25/10/2019) se fija el Precio Testigo de Combustible a partir del 19/09/2019 hasta tanto se produzca una variación en el precio, en los siguientes valores: NAFTA SÚPER: $ 38,939; NAFTA INFINIA: $ 44,639; DIESEL 500: $ 44,339; INIFINIA DIESEL $ 51,939.

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