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BOLETIN FISCAL ELECTRONICO MARZO 2010 www.itfiscal.com.mx El presente boletín fiscal electrónico es con el carácter único y exclusivamente informativo, se encuentra siempre abierto a la crítica constructiva de todos los Colegas Fiscalistas. M.I. C.P. Jorge A González Anchondo

C C FISCAL, S.C. CHIHUAHUA

“Somos un México en donde desafortunadamente la evasión fiscal siempre será mayor a la propia recaudación de impuestos, de lo anterior tiene que ver mucho la corrupción” M.I. C.P. Jorge A González Anchondo

1.- información en lo general Fiscal Decepción Tributaria Fuente: IMPUESTUM

El actuar del gobierno y de la clase política de nuestro país han despertado nuevamente un sentimiento de coraje y desesperanza en el ciudadano mexicano que nuevamente se topa con la dura realidad de que la clase política y el gobierno federal no tienen en el primer plano el desarrollo nacional, sino su interés y beneficio político. El gobierno al realizar modificaciones a la consolidación fiscal para que las empresas que la utilizan ____________________________________________________________

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BOLETIN FISCAL ELECTRONICO MARZO 2010 www.itfiscal.com.mx tuvieran un ciclo más corto para el pago de los impuestos diferidos pactó con la clase empresarial de nuestro país que se tenderían todos los puentes necesarios para que pudieran acceder a créditos en Nacional Financiera y así poder hacer frente a esta obligación fiscal. Se menciona que la miscelánea fiscal que está por publicarse para el tema de la consolidación fiscal reducirá considerablemente la meta recaudatoria planteada por el ex secretario de la SHCP, Agustín Carstens. Pasará de los 16 mil 900 millones de pesos a cerca de mil 700 millones. Los políticos se fueron de vacaciones después de sus enfrentamientos políticos sin ningún tipo de avance visible para la reforma fiscal, que todo parece será fincada en el último tramo cuando se acerquen las elecciones federales y los números electorales muestren quién tiene más posibilidades de llegar a la silla presidencial. Sólo nos resta esperar que el país y su futuro no se encuentren secuestrados por los deseos electorales de uno unos grupos, y que el deseo de superación de miles de millones de mexicanos cada día se vez más complicado por la falta de modernización real de nuestro país y sus estructuras políticas y económicas para contar con una verdadera igualdad de oportunidades.

Tramitologia Fiscal Fuente: Semanario Agencia

Ocupa México quinto lugar en costos de trámites tributarios MÉXICO, Marzo. 4.- Los costos en que incurren las empresas en América Latina para pagar sus impuestos son altos. En promedio invierten 320 horas al año en calcular, preparar, presentar y pagar sus impuestos; casi el doble de países con altos ingresos. México, ocupa el quinto lugar en costos, ya que invierte 517 horas en promedio, revela un estudio del BID.

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BOLETIN FISCAL ELECTRONICO MARZO 2010 www.itfiscal.com.mx En ese sentido, el banco de desarrollo detalla que 61% de los ingresos tributarios en la región provienen de las empresas, mientras que en países industrializados, las corporaciones aportan sólo 25% de los ingresos totales. Por otro lado, dado que los impuestos son altos, la evasión tributaria es generalizada en empresas grandes y chicas: las micro y pequeñas en su gran mayoría no pagan impuesto alguno, y las empresas del sector formal declaran ingresos inferiores a los que tienen. En algunos países, como Brasil y Panamá, las compañías llegan a declarar apenas 60% de sus ventas. En México, de acuerdo a la consultora McKinsey & Company, casi 70% de las microempresas (con 10 empleados o menos) no están registradas y por lo tanto no pagan impuestos. Para el BID, los sistemas tributarios complejos y una evasión tributaria generalizada en América Latina son elementos que retienen el desarrollo económico de la región. Considera que la recaudación tributaria en América Latina y el Caribe es baja en comparación con estándares internacionales; además de que se concentra en las empresas grandes; a lo que hay que agregarle que los impuestos son altos (en promedio llegan al 48% de las utilidades). "El alto nivel de evasión perjudica a la productividad, ya que impide que el gobierno tenga ingresos suficientes para invertir en bienes públicos capaces de aumentar la productividad", sostiene el estudio.

Perfila SCJN freno al Impuesto sobre Depósitos en Efectivo Fuente: GRUPO REFORMA

La Suprema Corte de Justicia de la Nación inicia hoy la revisión de los amparos promovidos por empresas y personas físicas contra el Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE), un tributo creado por el Congreso para controlar la economía informal, que está vigente desde julio de 2008. ____________________________________________________________

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BOLETIN FISCAL ELECTRONICO MARZO 2010 www.itfiscal.com.mx Fuentes de la Corte informaron que el proyecto de sentencia que presentará la ministra Margarita Luna Ramos propone otorgar el amparo en tres temas, entre los que destaca conceder la protección a los contribuyentes que cuentan con RFC para exentarlos del pago del impuesto. Las fuentes informaron que la Secretaría de Hacienda ha argumentado ante los ministros que tener RFC no es garantía de que no se evade el pago de Impuesto sobre la Renta (ISR), y que para el SAT sería imposible auditar a los más de 16 millones de personas registradas como contribuyentes. El proyecto es un documento de trabajo preliminar que seguramente será modificado durante los debates. Otros temas serán las posibles violaciones a los principios de proporcionalidad y equidad tributaria, al derecho de tener ingresos que satisfagan las necesidades mínimas vitales, y a la libertad de trabajo y comercio. La Corte también analizará si es válido imponer IDE a personas que no son cuentahabientes del sistema financiero por la compra en efectivo de cheques de caja, y si el Legislativo justificó adecuadamente los fines extrafiscales del impuesto. Los amparos contra el IDE, que al 5 de marzo sumaban 2 mil 447 en todo el País, fueron promovidos por comerciantes pequeños y medianos que manejan efectivo en sus operaciones cotidianas, como farmacias, panaderías, papelerías, tiendas de abarrotes y distribuidoras de gas LP, además de personas físicas. El mes pasado, la Corte rechazó todos los argumentos de más de 30 mil empresas contra el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), también vigente desde 2008, lo que culminó una tendencia cada vez más dura del tribunal ante los reclamos fiscales. El litigio del IDE ha sido de mucho menor perfil que el del IETU, impuesto complementario al ISR, que fue cuestionado por casi todas las grandes empresas del País. ____________________________________________________________

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BOLETIN FISCAL ELECTRONICO MARZO 2010 www.itfiscal.com.mx El IDE grava con una tasa de 3 por ciento todos los depósitos en efectivo recibidos por un contribuyente que excedan de 15 mil pesos mensuales, y para 2010 se espera una recaudación de 13 mil 79 millones de pesos, apenas 1 por ciento de los ingresos federales por impuestos. Pero el fin del tributo no es recaudatorio, sino que busca detectar actividad económica informal. Los bancos lo retienen automáticamente, y quienes lo pagan pueden acreditarlo a su favor en sus declaraciones de ISR. El presidente de la Corte, Guillermo Ortiz Mayagoitia, había anunciado el 4 de enero que propondría a sus colegas realizar una audiencia pública para escuchar argumentos orales sobre el IDE, como sucedió con el IETU, pero a fin de cuentas no se consideró necesario.

Ordena IFAI al SAT a publicar contribuyentes con impuestos condonados Fuente: La Jornada

El pleno del Instituto Federal de Acceso a la Información (IFAI) sentó precedente ayer al ordenar al Servicio de Administración Tributaria (SAT), por primera ocasión, que dé a conocer los montos y nombres de las personas físicas y morales a las cuales se les condonó el pago de contribuciones federales por un monto cercano a 74 mil millones de pesos. La apertura de esa información deberá hacerse a partir de 2007, año en el cual la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) aprobó un acuerdo que autorizó la condonación total o parcial de los créditos fiscales consistentes en contribuciones federales cuya administración corresponde al SAT, así como cuotas compensatorias, actualizaciones y accesorios de ambas. Asimismo, las multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago. Ese acuerdo benefició ese año a un grupo de 36 grandes corporativos, según consignó La Jornada. El comisionado ponente del recurso 6030/09, Ángel Trinidad, destacó que lo que dejó de recaudar el ____________________________________________________________

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BOLETIN FISCAL ELECTRONICO MARZO 2010 www.itfiscal.com.mx SAT implica seis veces el presupuesto de Desarrollo Social en el combate a la pobreza, dijo en alusión al programa Oportunidades, que ese año recibió un presupuesto de 12 mil millones de pesos. Al presentar su ponencia, Trinidad señaló que la Ley del SAT otorga a ese organismo la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal para que las personas físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público. Además, debe fiscalizar a los contribuyentes y proporcionar la información necesaria para el diseño y evaluación de la política tributaria del Estado mexicano. Con base en las obligaciones del SAT y lo establecido en la Ley Federal de Transparencia, que en sus artículos 3 y 4 ordena transparentar la gestión pública para favorecer la rendición de cuentas y valorar el desempeño de los sujetos obligados (dependencias y entidades gubernamentales), Trinidad ordenó a ese órgano desconcentrado de la SHCP revelar la información. “La rendición de cuentas (…) es el mecanismo por el cual se puede evaluar el desempeño de los sujetos obligados (entidades públicas).” Por ello, no procede la confidencialidad amparada en el secreto fiscal –como alegó el SAT– y menos cuando se trata de una cantidad tan exorbitante. Cuestionó: ¿Por qué si una de sus atribuciones es cobrar y recaudar eficientemente los créditos fiscales, no pudo recaudar 73 mil 900 millones de pesos? María Marván advirtió que el secreto fiscal no puede aplicarse a rajatabla en todos los casos y menos en estados de excepción. El secreto fiscal es una suerte de contraprestación a quienes cumplen con sus obligaciones tributarias. En este caso estamos en una situación donde claramente estas personas físicas o morales no han cumplido con sus obligaciones tributarias. Por su lado, la titular del IFAI, Jacqueline Peschard, expresó su apoyo a la resolución de Trinidad, tras subrayar que toda persona moral o física que ha recibido algún beneficio económico del Estado debe ser claramente público. Aunado a ello, puntualizó, este es un asunto de interés público conocer los nombres de quienes fueron beneficiados. ____________________________________________________________

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BOLETIN FISCAL ELECTRONICO MARZO 2010 www.itfiscal.com.mx Pago distinto con cheque Fuente: IMPUESTUM

La segunda sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) estableció que en la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), vigente en 2003, los requisitos estrictos para la procedencia de deducciones, tratándose de contribuyentes que hubieran realizado pagos mediante formas distintas a los cheques, no transgrede la garantía de libertad de trabajo, así como los principios de proporcionalidad y equidad tributarias, previstas en la Constitución. La Ley del ISR no propicia el rechazo de las deducciones de gastos reales, sino que sólo exige que las deducciones que el contribuyente pretende efectuar reúnan los requisitos que las disposiciones fiscales establezcan, los cuales son mínimos indispensables para acreditar la deducción realizada, así como el resultado fiscal obtenido por el contribuyente que se encuentra apegado a la ley. La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación lo determinó al confirmar la sentencia emitida por un Tribunal Colegiado de Circuito en Materia Administrativa que negó el amparo a un quejoso que promovió un juicio de garantías en contra de una resolución del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Los ministros señalaron que las deducciones fiscales en el ISR se rigen por los principios de veracidad y demostrabilidad razonables, que permiten al legislador imponer diversos requisitos para que puedan ser deducibles los gastos del contribuyente estrictamente indispensables para su funcionamiento. Dijeron en aras de evitar simulaciones del contribuyente con el firme propósito de disminuir ilícitamente su carga impositiva, siempre que los citados requisitos respeten los principios constitucionales de proporcionalidad y equidad tributaria. En ese sentido, explicó la Segunda Sala, el requisito de tener que pagar con cheque nominativo para la procedencia de la deducción de los contribuyentes, no establece un trato diferente ante condiciones iguales; por el contrario, los contribuyentes que no realizan sus erogaciones con los medios de pago permitidos por la ley se encuentran en situaciones distintas y ante esas ____________________________________________________________

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BOLETIN FISCAL ELECTRONICO MARZO 2010 www.itfiscal.com.mx circunstancias diversas se otorga un trato diverso. Consideró que el artículo reclamado no está negando o impidiendo el derecho de los contribuyentes para deducir las erogaciones autorizadas en los términos de las leyes fiscales, sino que simplemente establece una condición de deducción para aquéllos gastos o erogaciones que excedan los dos mil pesos se realicen mediante cheque nominativo o las formas autorizadas por la propia ley. Finalmente, explicaron los ministros que el artículo 31, fracción III de la ley del ISR, sólo establece los requisitos que deben cumplir las deducciones; de manera que el hecho de no cumplirlas, no trae como consecuencia un perjuicio a la garantía de dedicarse al trabajo que le acomode al contribuyente, ya que debe entenderse que se trata de requisitos de forma establecidos por el legislador y, por ende, no se prohíbe que las personas se dediquen a la profesión, industria, comercio o trabajo que decida.

Detecta 50% de empresas sin declaración anual 2008 Fuente: Invertía

MÉXICO, Marzo. 29.- Casi el 50% de las empresas mexicanas registradas como contribuyentes en el Servicio de Administración Tributaria (SAT) no han realizado la declaración anual 2008, informó Alberto Real Benítez, administrador general de Auditoría Fiscal Federal del órgano adscrito a la Secretaría de Hacienda. Entrevistado por el diario El Universal, el funcionario del SAT explicó que son aproximadamente 157,185 contribuyentes que no han realizado este trámite fiscal, es decir, 48.3% de las 325,434 empresas registradas. Ante esta situación, Real Benítez explicó que iniciara el Programa de Revisión Anual de Personas Morales a partir de abril.

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BOLETIN FISCAL ELECTRONICO MARZO 2010 www.itfiscal.com.mx Este programa busca ejercer una fiscalización rápida contra las empresas que no presentan su declaración anual y que ya tienen identificadas. Incluso, se ha detectado un padrón de conducta de empresas que incumplen con el fisco cada año. En los últimos 2 años, 74,470 empresas (23% del total) no presentaron la declaración a tiempo y 17,870 empresas no cumplieron con este trámite de los ejercicios de 2005-2008. Real Benítez reiteró que se comete defraudación fiscal cuando el contribuyente no hace declaración anual por más de 12 meses, por lo que estas empresas deberán pagar el impuesto, multas, recargos, actualizaciones e incluso, llegar a medidas penales. El funcionario aclaró que este grupo de empresas detectadas no son grandes ni del sector financiero que consolidan y reportan ingresos de más de 500 millones de pesos al año.

2.- Calendario de Autoridades Fiscales Fuente: M.I. C.P. Jorge A González Anchondo C C FISCAL, S.C.

Días festivos en lo general De conformidad con el artículo 74 de la Ley Federal del Trabajo, son días de descanso obligatorio los siguientes: El 1o. de enero, 2010 El primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero; El tercer lunes de marzo en conmemoración del 21 de marzo; El 1o. de mayo; El 16 de septiembre; El tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20 de noviembre; El 1o. de diciembre de cada seis años, cuando corresponda a la transmisión del Poder Ejecutivo Federal; El 25 de diciembre, y el que determinen las leyes federales y locales electorales, en el caso de elecciones ordinarias, para efectuar la jornada electoral. ____________________________________________________________

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BOLETIN FISCAL ELECTRONICO MARZO 2010 www.itfiscal.com.mx

SCJN Enero 1, 2010 Febrero 1 y 5 Marzo 16 y 21 Abril 1, 2, 27,28, 29 y 30 www.scjn.gob.mx Mayo 1, 2. 3 , 4 y 5 www.scjn.gob.mx Septiembre 14 y 16 Octubre 12 Noviembre 16 y 20 Diciembre 25

Tribunales Fiscales TFjFyA Acuerdo G/2/2010 DOF 19-01-10 ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

1 1 15 y 31 1y2 5 Del jueves 15 al viernes 30 (Primer período vacacional) 27 – Día del empleado del TFJFyA 16 y 17 1, 2 y 15 16 al 31 (Segundo período vacacional)

SAT Enero 1, 2010 ____________________________________________________________

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BOLETIN FISCAL ELECTRONICO MARZO 2010 www.itfiscal.com.mx Febrero 1 Marzo 16 Abril 1 y 2 IV RMF 2009 DOF 31-03-10 Mayo 1 Septiembre 16 Noviembre 16 Diciembre 25 pendientes de definir vacaciones RMF

IMSS Enero 1, 2010 Febrero 1 Marzo 16 Abril 1 y 12 Semana santa Mayo 1, 2, 3 , 4 y 5 Acuerdo federal del 30-04.09 Septiembre 16 Noviembre 16 Diciembre - Pendientes de definición

Laboral

Art. 74 Ley Federal del Trabajo

Enero 1, 2010 Febrero 1 Marzo 16 Mayo 1 Septiembre 16 Noviembre 16 Diciembre 25

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Estado de Chihuahua Enero 1, 2010 Febrero 1 Marzo 16 Abril 1 y 2 Semana santa Mayo 1, 2 , 3 , 4 y 5 Septiembre 16 Noviembre 16 Diciembre 25

Profeco Acuerdo DOF 27-01-10 Enero 1, 2010 Febrero 1 Marzo 15 Abril 1 y 2 Mayo 5 Septiembre 16 Noviembre 2 y 15 Del 20 al 31 de Diciembre

Propiedad Industrial

Acuerdo DOF 26-11-09

Enero 1 Febrero 1 Marzo 15 Abril 1 y 2 Mayo 5 Septiembre 1 y 16 Noviembre 2 y 15 ____________________________________________________________

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BOLETIN FISCAL ELECTRONICO MARZO 2010 www.itfiscal.com.mx Del 22 de Diciembre al 06 de enero 2010

Bancos

DOF 09-12-09 Comisión Nacional Bancaria y de Valores

El 1 de enero. El primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero, es decir, el 1 de febrero. El tercer lunes de marzo en conmemoración del 21 de marzo, es decir, el 15 de marzo. El 1 y 2 de abril. El 1 de mayo. El 16 de septiembre. El 2 de noviembre. Adicionalmente, el tercer lunes de dicho mes en conmemoración del 20 de noviembre, es decir, el 15 de noviembre. El 12 y 25 de diciembre. Los sábados y domingos, en adición a los señalados en las fracciones V y VIII anteriores.

Instituciones de Fianzas ENERO FEBRERO MARZO ABRIL ABRIL MAYO SEPTIEMBRE NOVIEMBRE

1° 1° 15 1° 2 5 16 15

Circular S-21.11 DOF 21-12-09

en conmemoración del 5 de febrero en conmemoración del 21 de marzo

en conmemoración del 20 de noviembre

Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros

Circular F-18.8

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DOF 21-12-09 ENERO FEBRERO MARZO ABRIL ABRIL MAYO SEPTIEMBRE NOVIEMBRE

1° 1° 15 1° 2 5 16 15

en conmemoración del 5 de febrero en conmemoración del 21 de marzo

en conmemoración del 20 de noviembre

Comisión Nacional Bancaria y de Valores

Acuerdo 09-12-09

Del 22 de diciembre del 2009 al 06 de enero del 2010

3.- Recordatorios fiscales 2009 Próximos inicios de vigencia de obligaciones / derechos fiscales Fuente: M.I. C.P. Jorge A González Anchondo C C FISCAL, S.C.

Impuestos sobre Depósitos en Efectivo Art. 2 fracción VI - 01 de junio de 2010 Se elimina la exención a las personas morales y a las personas físicas que perciban ingresos por actividades empresariales y profesionales, respecto a los depósitos en efectivo que realicen en ____________________________________________________________

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BOLETIN FISCAL ELECTRONICO MARZO 2010 www.itfiscal.com.mx cuentas propias abiertas con motivo de los créditos que les hayan sido otorgados por las Instituciones del Sistema Financiero Franquicia de Comercio exterior Primera vigencia 2010 del 18 de marzo al 18 de abril Comprobantes Digitales Obligatorio para todos los contribuyentes con gastos superiores a $ 2,000 a partir del 01 de enero del 2011.

Dudas fiscales 2010

Fuente: M.I. C.P. Jorge A González Anchondo C C Fiscal, S.C.

Actualmente está en gran duda el IETU sin será acreditable o no en los Estados Unidos, ya que la actual legislación fiscal de ellos – Income Tax no lo contempla. En México el IETU es un impuestos complementarios al ISR, debería ser por lo tanto acreditable, depende totalmente de los Estados Unidos que consideren en su legislación fiscal al IETU como un impuesto diferente. De que depende que no se pueda acreditar el IETU: Sea considerado un impuesto doble – ISR e IETU Impuesto doble extra para las empresas

Vencimientos de obligaciones fiscales 2010

Fuente: M.I. C.P. Jorge A González Anchondo C C Fiscal, S.C.

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Anual de Personas Morales Opción de dictaminar Anual de Personas Físicas PTU Personas Morales PTU Personas Físicas Reporte anual de comercio exterior Aviso Dictamen Infonavit Dictamen Fiscal SAT Dictamen Fiscal SAT régimen simplificado Dictamen fiscal IMSS Dictamen fiscal Infonavit Enajenación de acciones

31-03-10 31-03-10 30-04-10 30-05-10 30-06-10 30-06-10 30-06-10 Pendiente Pendiente 31-08-10 30-09-10 15 días después dictamen SAT

4.- Publicaciones Fiscales hasta el mes de Enero a Marzo en DOF Fuente: M.I. C.P. Jorge A González Anchondo C C Fiscal, S.C.

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15-01-10 Acuerdo general de SCJN por audiencias publicas en referencia al IETU 19-01-10 Acuerdo G/2/2010 DE TFJFYA calendario de suspensión labores 2010 28-01-10 Decreto de reforma al Artículo 5 de la Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo 28-01-10 Decreto de reforma al Artículo 1661 del Código Civil Federal 05-02-10 Acuerdo Consejo Consultivo IMSS dispensa de garantía en pago con prorroga 04-03-10 Acuerdo general 3/2010 SCJN asuntos en TFJFYA Art. 109 X y 170 LISR 11-03-10 IV RMF Reglas de Comercio Exterior y anexo 1,4, 22 y 25. 31-03-10 IV RMF 2009 y anexo 21 01-04-10 Y RMF Reglas de Comercio Exterior y anexo 22

5.- Tesis y Jurisprudencias importantes por contradicción Fuente: SCJN ____________________________________________________________

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Información de la SCJN por email: Envía un correo a difusión@mail.scjn.gob.mx , con la siguiente información anexa Nombre, actividad, empresa o Institución, ciudad, entidad federativa y email.

Obligatoriedad y uso de las Tesis por Jurisprudencia Las tesis aisladas permanecen vigentes entre tanto no exista otra en lo contrario La obligatoriedad de las tesis es para con todas las Autoridades fiscales La jurisprudencia creada por el TFJFA es solo obligatoria para sus propias salas. No lo es para Autoridades fiscales como el SAT. Las tesis de Jurisprudencia del TFJFYA solo son validas en el área o competencia jurídica del Tribunal Fiscal Federal y no en el resto de México. La jurisprudencia creada por la Corte y Colegiados de Circuito es con el carácter obligatorio y de uso federal en todo México. Jerarquía por Autoridades en lo Fiscal 1. SCJN 2. 3. 4. 5. 6.

Tribunales Colegiados de Circuito Jueces de Distrito Tribunales Fiscales Federales Ombudsman – Defensoría de los Derechos de los Contribuyente Autoridades fiscales y Contribuyente

Criterios de la SCJN Marzo 2010 ____________________________________________________________

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BOLETIN FISCAL ELECTRONICO MARZO 2010 www.itfiscal.com.mx REQUISITOS FISCALES PARA LAS DEDUCCIONES – SCJN 10-03-10 Así lo determinó la Segunda Sala de la SCJN al negar el amparo a un quejoso. Al establecer la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), vigente en 2003, requisitos estrictos para la procedencia de deducciones, tratándose de contribuyentes que hubieran realizado pagos mediante formas distintas a los cheques, no transgrede la garantía de libertad de trabajo, así como los principios de proporcionalidad y equidad tributarias, previstas en la Constitución. Ello, porque la Ley del ISR no propicia el rechazo de las deducciones de gastos reales, sino que sólo exige que las deducciones que el contribuyente pretende efectuar reúnan los requisitos que las disposiciones fiscales establezcan, los cuales son mínimos indispensables para acreditar la deducción realizada, así como el resultado fiscal obtenido por el contribuyente que se encuentra apegado a la ley. Así lo determinó la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, al confirmar la sentencia emitida por un Tribunal Colegiado de Circuito en Materia Administrativa que negó el amparo a un quejoso que promovió un juicio de garantías en contra de una resolución del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Los ministros señalaron que las deducciones fiscales en el ISR se rigen por los principios de veracidad y demostrabilidad razonables, que permiten al legislador imponer diversos requisitos para que puedan ser deducibles los gastos del contribuyente estrictamente indispensables para su funcionamiento. Esto, dijeron, en aras de evitar simulaciones del contribuyente con el firme propósito de disminuir ilícitamente su carga impositiva, siempre que los citados requisitos respeten los principios constitucionales de proporcionalidad y equidad tributaria. En ese sentido, explicó la Segunda Sala, el requisito de tener que pagar con cheque nominativo para la procedencia de la deducción de los contribuyentes, no establece un trato diferente ante condiciones iguales; por el contrario, los contribuyentes que no realizan sus erogaciones con los medios de ____________________________________________________________

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BOLETIN FISCAL ELECTRONICO MARZO 2010 www.itfiscal.com.mx pago permitidos por la ley se encuentran en situaciones distintas y ante esas circunstancias diversas se otorga un trato diverso. Consideró que el artículo reclamado no está negando o impidiendo el derecho de los contribuyentes para deducir las erogaciones autorizadas en los términos de las leyes fiscales, sino que simplemente establece una condición de deducción para aquéllos gastos o erogaciones que excedan los dos mil pesos se realicen mediante cheque nominativo o las formas autorizadas por la propia ley. Finalmente, explicaron los ministros que el artículo 31, fracción III de la ley del ISR, sólo establece los requisitos que deben cumplir las deducciones; de manera que el hecho de no cumplirlas, no trae como consecuencia un perjuicio a la garantía de dedicarse al trabajo que le acomode al contribuyente, ya que debe entenderse que se trata de requisitos de forma establecidos por el legislador y, por ende, no se prohíbe que las personas se dediquen a la profesión, industria, comercio o trabajo que decida.

Art. 48 CFF Requerimiento de cuentas bancarias México D. F., 29 de Marzo de 2010 Así lo determinó la Segunda Sala de la SCJN al resolver una contradicción al de tesis. La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) determinó que la autoridad fiscal debe fundar en el último párrafo del artículo 48 del Código Fiscal de la Federación, el requerimiento de estados de cuenta bancarios de un contribuyente, cuando se trata de ____________________________________________________________

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BOLETIN FISCAL ELECTRONICO MARZO 2010 www.itfiscal.com.mx revisiones de gabinete para verificar el debido cumplimiento de las obligaciones fiscales. Los ministros concluyeron lo anterior, toda vez que dicho precepto, reformado en enero del 2004, considera ya como parte de la documentación o información que pueden solicitar las autoridades fiscales en una revisión de gabinete, las cuentas bancarias del contribuyente. Al resolver una contradicción de tesis entre dos tribunales colegiados de Circuito, la Segunda Sala precisó que, para el caso, no puede aplicarse lo dispuesto por el artículo 42, fracción II, de citado Código, ya que este precepto faculta a la autoridad fiscal para requerir, única y exclusivamente, la documentación vinculada con la contabilidad, de la que no forman parte los documentos bancarios. Dicho artículo 42, en su fracción II, faculta a la autoridad fiscal para requerir al contribuyente la exhibición de la contabilidad, datos, informes y otros documentos que tengan relación con el cumplimiento de las obligaciones fiscales objeto de la revisión.

6.- Números, números y mas números Inflación, Recargos & Tipo de cambio Fuente: Banco de México

Inflación Abr Mzo Feb Ene

140.857 140.047

Recargos Mora plazos 1.13 1.13 1.13 1.13

. 75 . 75 .75 .75

Tipo Cambio Cierre 12.4145 12.8503 12.9975

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BOLETIN FISCAL ELECTRONICO MARZO 2010 www.itfiscal.com.mx Dic Nov Oc t

138.541 137.970 137.258

1.13 1.13 1.13

. 75 . 75 . 75

13.0437 12.9139 13.0825

Salarios mínimos generales 2010 Fuente: Banco de México

Zona A $ 57.46 Zona B $ 55.84 Zona C $ 54.47

Inflación mensual de México Fuente: Banco de México

Inflación acumulada en el 2010 1.67 % Inflación acumulada en el 2009 Inflación acumulada en el 2008 Inflación acumulada en el 2007 Inflación acumulada en el 2006 Inflación acumulada en el 2005 Inflación acumulada en el 2004

3.57 % 6.52 % 3.75 % 4.05 % 3.33 % 5.19 %

Precio de la mezcla Mexicana del Petróleo ____________________________________________________________

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Fuente: El Financiero en línea

Precio del Barril de petróleo presupuestado 2010 59.00 (LIF 2010) Precio del barril de petróleo presupuestado 2009 41.58 dlls Precio del barril de petróleo Mzo. 2010 72.99 dlls Precio del barril de petróleo Feb. 2010 71.65 dlls Precio del barril de petróleo Ene. 2010 70.46 dlls Precio del barril de petróleo Dic. 2009 73.12 dlls Precio del barril de petróleo Nov. 2009 72.67 dlls Precio del barril de petróleo Octubre 2009 73.14 dlls Precio del barril de petróleo sept. 2009 61.26 dlls Precio del barril de petróleo agosto 2009 68.58 dlls

Reservas internacionales de México Fuente: Banco de México

Agosto 2009 Sept. 2009 Oct. 2009 Nov. 2009 Dic. 2009 Ene. 2010 Feb. 2010 Mzo 2010

$ 73,164 millones de dólares $ 76,138 millones de dólares $ 79,788 millones de dólares $ 81,877 millones de dólares $ 90,930 millones de dólares $ 92,555 millones de dólares $ 93,750 millones de dólares $ 94,478 millones de dólares

Ingresos de México año con año ____________________________________________________________

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Fuente: Ley de Ingresos de la Federación 2010

Impuestos 52 % Petróleo 45 % Otros 3% Total 100 %

Cantidades Actualizadas 2010 Fuente: Fiscalía

Cantidades Actualizables Vigentes en 2010 Personas obligadas a dictaminar sus estados financieros de 2009 (1) - Las que en 2008 hayan obtenido ingresos acumulables superiores a - Valor de activos en 2008, conforme a la Ley del Impuesto al Activo - Número de trabajadores en cada uno de los meses de 2008 Obligación de efectuar pagos con medios distintos al efectivo (2) - Pagos cuyo monto exceda de Monto máximo deducible para gastos de viaje efectuados en 2010 (diarios) (2) - Para alimentación en territorio nacional - Para alimentación en el extranjero - Para uso o goce de automóviles en territorio nacional o en el extranjero - Para hospedaje en el extranjero - Pagos por el uso o goce temporal de aviones Monto máximo deducible para automóviles (2) - Automóviles adquiridos durante 2010 - Renta de automóvil - Ley - Renta de automóvil - Decreto de Estímulos Fiscales (3) Deducción inmediata en 2010 para presonas físicas prestadoras de servicios - Ingreso máximo en el ejercicio 2009 (4)

$34,803,950 $ 69,607,920 300 $2,000 $750 $1,500 $850 $3,850 $7,600 $175,000 $165 $250 $1,079,912.43

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Valor de automóviles exentos de ISAN - Automóviles exentos al 100% del ISAN (5) - Automóviles exentos al 50% del ISAN (5) Límites para el Régimen de Pequeños Contribuyentes (6) - Suma de ingresos e intereses obtenidos en 2009 menores a - Conservar comprobantes por las compras de bienes mayores a

$179,017.26 $179,017.26 y hasta $226,755.19 $2,000,000 $2,000

...................................................... (1) Cantidades publicadas en el Anexo 5 de la RMF, del DOF del 28 de diciembre de 2009. (Artículo 32-A CFF) (2) Cantidades publicadas en la Ley del Impuesto sobre la Renta, del DOF del 27 de diciembre de 2006 (Artículo 32 LISR) (3) Cantidad publicada en el Decreto de Estímulos Fiscales, del DOF del 23 de abril de 2003 (Artículo Cuarto) (4) Cantidad publicada en la Regla Miscelánea 2009 I.3.11.4., del DOF del 29 de abril de 2009 (Artículo 124 LISR) (5) Cantidades publicadas en el Anexo 15 de la RMF, del DOF del 28 de diciembre de 2009. (Artículo 8° LISAN) (6) Cantidades publicadas en el Decreto de Reforma a la Ley del Impuesto sobre la Renta, del DOF del 24 de noviembre de 2004 (Artículo 137 y 139 LISR)

7.- Criterios de las Autoridades Fiscales Fuente: M.I. C.P. Jorge A González Anchondo ____________________________________________________________

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Portal MICROE 2010 DEBILIDADES Muy poca publicidad al respecto por las propias Autoridades Fiscales El personal del SAT desconoce el uso de esta opción fiscal Muy poco interés en los colegas Contadores Públicos No está tipificado en Ley del Impuesto Sobre la Renta VENTAJAS FISCALES Se basa en el esquema de flujo de efectivo Tope de hasta $ 4,400,000 de ingresos anuales tanto para Personas Morales como Físicas Calculo mensual del ISR en base a ingresos depositados , compras y gastos pagados No hay pago provisional de ISR para personas morales con coeficiente de utilidad Único “régimen fiscal” para personas morales en donde pueden deducir compras – no existe el costo de lo vendido Se deducen inversiones pagadas al 100% desde la adquisición Aplicación de depreciaciones pendientes de deducir Aplicación de inventarios pendientes de deducir Fechas especiales para pagos provisionales No existe el ajuste anual por inflación para personas morales

IV Resolución Miscelánea Fiscal 2009 DOF 31-03-10 IMPORTANTES ASPECTOS DE USO PRACTICO ____________________________________________________________

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Días Inhábiles Por la semana santa para SAT serán los días 1 y 2 de abril. Portal Microe Cambio de nombre del portal PYMEA a portal MICROE. Saldo a favor de persona física Se considera como nuevo domicilio fiscal el así expuesto en la Declaración Anual 2009, lo anterior no aplica para personas físicas con actividades empresariales o profesionales. Pago en parcialidades para personas físicas Se habilita esta opción para efectos en la declaración anual 2009 Declaración Anual 2009 Procedimiento para presentación en internet de la Declaración Anual Reducción de multas Aplicación mediante escrito libre por cada contribuyente para la solicitud de reducción de multas y aplicación de la tasa de recargos por prórroga solo que en el caso de contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas junto con los impuestos propios, será necesario cubrir aquéllas para la procedencia del beneficio. Compensación de ISR vs IETU Posibilidad de presentar aviso de compensación para personas físicas hasta el mes de mayo Declaratoria de IVA Sin obligación respectiva para contribuyentes obligados a dictaminarse.

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BOLETIN FISCAL ELECTRONICO MARZO 2010 www.itfiscal.com.mx Dictamen fiscal Información adicional a presentar para partes relacionadas. Fecha del 12 de julio de 2010 como la fecha de presentación para el dictamen de controladoras.

Deducciones personal Personas Físicas 2009 Es muy bueno recordar que para efectos de la presentacion de la Declaracion Anual en las personas fisicas cuyo plazo vence el proximo dia del niño 30 de abril del 2010, a parte de las deducciones del propio negocio, se tiene la oportunidad de incluir como deducciones adicionales las denominadas deducciones personales que se fueron recopilando durante el año 2009. Se destaca entre estas deducciones personales los gastos medicos que considero es un gasto 100% deducible por ser el sector salud indispensable para toda ser humano. Es importante aclarar que dentro de estos gastos medicos se pueden incluir gastos hospitalarios. Honorarios medicos – consultas medicas, gastos dentales, anteojos asi realizados no solo con la persona fisica contribuyente sino con su conygue e hijos.

Infonavit noticias Presentación de aviso para dictaminar durante el periodo de enero a abril de 2010. Los dictámenes tendrán el plazo de 6 meses posteriores a la fecha de presentación del aviso. Los dictámenes fiscales del ejercicio fiscal 2009, contarán con el plazo de presentación de 15 días hábiles posteriores a la presentación del dictamen ante el S.A.T. Fechas de vencimiento de pagos al Infonavit 2010 Pago correspondiente al bimestre

Fecha

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6º / 2009

Del 1 al 18 de enero del 2010

1º / 2010

Del 1 al 17 de marzo del 2010

2º / 2010

Del 1 al 17 de mayo del 2010

3º / 2010

Del 1 al 19 de julio del 2010

4º / 2010

Del 1 al 20 de septiembre del 2010

5º / 2010

Del 1 al 17 de noviembre del 2010

6º / 2010

Del 1 al 17 de enero del 2011

8. – Información de Comercio Exterior Fuente: ANAFINET

IV RMF Reglas Comercio Exterior 2009 D.O.F 11-03-10 Franquicias de Comercio Exterior 2.7.2. ............................................................................................................................ Durante el periodo comprendido del 18 de marzo al 11 de abril de 2010, los pasajeros de nacionalidad mexicana provenientes del extranjero que ingresen al país por vía terrestre, con excepción de las personas residentes en la franja o región fronteriza, podrán importar al amparo de su franquicia mercancía hasta por 300 dólares o su equivalente en moneda nacional, asimismo, los pasajeros procedentes de la franja o región fronteriza al interior del país, podrán importar al amparo de su franquicia mercancía hasta por 300 dólares o su equivalente en moneda nacional. 2.7.6. ............................................................................................................................ ____________________________________________________________

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BOLETIN FISCAL ELECTRONICO MARZO 2010 www.itfiscal.com.mx Durante el periodo comprendido del 18 de marzo al 11 de abril de 2010, podrán importarse al amparo de lo dispuesto en el apartado B de la presente regla, mercancías cuyo valor en aduana no exceda de 3,000 dólares o su equivalente en moneda nacional o extranjera. Otros 2.10.8. ............................................................................................................................ 4. Cubrir a favor del Banco Nacional del Ejército, Fuerza Aérea y Armada, S.N.C. (BANJERCITO), la cantidad de $400.00 (cuatrocientos pesos en moneda nacional), por concepto de trámite por la expedición del permiso de internación temporal de vehículos. 3.3.26. Las empresas con Programa IMMEX contarán con un plazo de 60 días naturales a partir de la cancelación de su programa, para retornar al extranjero o efectuar el cambio de régimen de las mercancías importadas temporalmente, la Administración Central de Normatividad de Comercio Exterior y Aduanal de la Administración General Jurídica o la Administración Local Jurídica que corresponda al domicilio fiscal de la empresa, o la Administración Central de Normatividad Internacional de la Administración General de Grandes Contribuyentes, podrán autorizar, por una única vez, un plazo de hasta 180 días naturales para que cumplan con dicha obligación, siempre que el mismo se solicite mediante escrito libre, presentado con 15 días anteriores al vencimiento del plazo de los 60 días naturales otorgados por la SE, independientemente de la fecha de la emisión de la prórroga.

9. – Punto de vista Fiscal Fuente: INVERTIA

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Obligación de los Políticos de saber de impuestos?? Con la crisis y el aumento en los déficits gubernamentales el pago de impuestos se vuelve una pieza esencial para disminuirlos o eliminarlos en el corto plazo, y la clase política y gubernamental tiene que hacer mucho al rendir cuentas como en otras naciones en donde se convierten en figuras escudriñadas a fondo. El presidente de Panamá, Ricardo Martinelli, acudió a pagar sus impuestos y ante la enorme fila el mandatario tuvo atención especial al atenderlo antes que a los demás contribuyentes causando molestia. En Italia el primer ministro, magnate de los medios de comunicación, Silvio Berlusconi, fue declarado el político más rico al contar con ingresos en 2009 por unos 34 millones de dólares. En la misma península Itálica el ministro Berlusconi promulgó una legislación para repatriar capitales e impulsar el desarrollo nacional, el cual ha logrado una suma de 117 mil millones de dólares. Estos signos no se encuentran visibles en nuestro país: los presidentes y políticos no informan del pago de sus impuestos, y por el contrario, son utilizados como un arma política para desprestigiarlos ante la opinión pública, baste recordar el caso Madrazo. La administración del presidente Felipe Calderón Hinojosa decretó una oferta para la repatriación de capitales, de la que no se ha informado los resultados obtenidos. En cifras extraoficiales se habló de unos 7 mil millones de pesos, la que no se confirmó. Los políticos mexicanos y la administración federal, estatal y municipal tienen mucho que avanzar en la transparencia del pago de impuestos, y así eliminar el tremendo desprestigio que tiene como elusores de los mismos a través de mecanismos legislativos. ____________________________________________________________

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Si se lograra avanzar en este aspecto sería menos molesto para los contribuyentes el incremento tributario y el pago de los mismos. En fin, son muchas aristas las que se tienen que pulir en el camino de la reforma fiscal.

C C Fiscal, S.C. CONSULTORIA CORPORATIVA & FISCAL ESTRATEGIAS FISCALES y de LITIGIO Contadores y Consultores Fiscalistas CHIHUAHUA

M.I. C.P. Jorge A González Anchondo

OFICINA CHIHUAHUA Calle Gómez Farías 302 Col Centro Histórico CP 31000 Chihuahua, Chihuahua

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Contadores Públicos, Maestría en Impuestos Estudiante de Maestría en Auditoria FCA UACH Especialista en Concursos Mercantiles IFECOM www.ifecom.cjf.gob.mx Socio de la Asociación Nacional de Fiscalistas.Net www.fiscalistas.net Representante en Chihuahua de Anafinet Socio del Instituto y Colegio de Contadores Públicos de Chihuahua A.C. Ex Presidente del Colegio de Contadores Públicos de Delicias AC http://ccpdelicias.es.tl Catedrático en FCA UACH Maestría en Impuestos El Derecho y El Fisco Catedrático en FCA UACH Universidad LAF en Planeación Fiscal Catedrático en FCA Universidad de Baja California Maestrea en Contaduría Catedrático de la Universidad Tecnológica de Chihuahua Secretario de la Academia de Pos grado de Maestría en Impuestos FCA UACH

DUDAS, COMENTARIOS, SUGERENCIAS a : www.itfiscal.com.mx jgonzalez@itfiscal.com.mx

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Miércoles 06 de abril, 2010 12.00 hs. Cierre de boletín C C Fiscal, S.C. Todos los derechos reservados

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