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【釋例 1 】  

分錄解題法

營 1. 本期淨利 60,000 北一公司 保留盈餘 60,000 資產負債表 30,000 資 產 99 年 12 月 31 日 99 年 1 月 1 日2. 保留盈餘 現金融 30,000 現 金 $   90,000          $   120,000 應收帳款 ( 淨額 )              20,000                110,000 3. 營 現金 90,000 存 貨 100,000                 70,000 應收帳款 90,000 土 地 50,000                         0 4. 存貨 30,000 房 屋 200,000               200,000 現金 30,000 營 累積折舊 - 房屋 (25,000 ) (20,000) 資產總額 $ 435,000           $  480,000 5. 土地 50,000 負債及股東權益 現金投 50,000 應付帳款 $  20,000           $  40,000 營 長期負債 85,000             140,000 6. 折舊 5,000 普通股本 150,000             150,000 累計折舊 5,000 保留盈餘 180,000             150,000 20,000 負債及股東權益合計 $ 435,000           $ 480,000 7. 應付帳款 現金 20,000 營   其它資料: 8. 長期負債 55,000       1.  99 年本期淨利 $60,000 現金 55,000       2.  99 年支付現金股利 $30,000 融 試編製現金流量表 (Statement of cash flow)


北一公司 現金流量表 991/1~12/31 營業活動現金流量 本期淨利 加 : 應收帳款減少數 折舊 減 : 存貨增加數 應付帳款減少數

$60,000 90,000 5,000 (30,000) (20,000)

投資活動現金流量 購買土地 融資活動現金流量 發放現金股利 償還長期負債 本期淨現金流出

$105,000 (50,000)

$30,000 55,000

(85,000) $30,000


練習題 1.  G 公司 1999 年有下列活動: 出售土地 $130,000 購入存貨 845,000 購回庫藏股 72,000 購買設備 415,000 發行普通股 320,000 購買供出售證券 59,000 計算 G 公司在現金流量表上投資活動淨現金流入(流出)之金額。  1. 售土地 現金 土地 2.   購入存貨 存貨 現金 3.   購回庫藏股 庫藏股 現金 4.   購買設備 設備 現金

130,000 130,000 845,000

投 +

845,000    

營 -

72,000    

融 -

415,000    

投 -

72,000

415,000

融 5.   發行普通股 + 現金 320,000 普通股 320,000     投 6. 購買供出售證券 長 ( 短 ) 期投資 59,000 現金 59,000     130,000-415,000-59,000=(344,000)

投資活動淨現金流出 $344,000


1.  T 公司 1999 年有下列活動: 2. 計算 T 公司 1999 年現金流量表上融 資 活 動 淨現金流入(流出)之金額。 支付應付帳款 發行普通股 支付股利 應收票據收現 發行應付公司債 購回庫藏股

$770,000     營 250,000     融 300,000     融 100,000      營 510,000      融 46,000      融

+ + + -

250,000-300,000+510,000-46,000=414,000 融資活動淨現金流入 $414,000


3. R 公司正使用間接法編製 1999 年之現金流量表。以下為可能影響現金流量 之項目清單。請說明影響的項目

A. 應收帳款增加 B. 應收帳款減少 C. 發行股票 D. 折舊費用 E. 按帳面價值出售土地 F. 出售土地產生利益 G. 支付股利 H. 購買土地與建築物 I. 購買準備供出售證券投資 J. 應付帳款增加 K. 應付帳款減少 L. 簽發本票向銀行貸款 M. 簽發本票購買設備 N. 存貨增加 O. 發行公司債 P. 註銷公司債 Q. 出售設備產生損失 R. 購回庫藏股

A. 營 B. 營 + C. 融 + D. 營 + E. 投 + F. 投 + ;  營 G. 融 H. 投 I. 投 J. 營 + K. 營 L. 融 + M. 不影響現金流量之重要投資融資活動 N. 營 O. 融 + P. 融 Q. 投 + ;  營 + R. 融 -


【釋例 3 】 北一公司有關資料如下:

比較資產負債表                           100/12/31        99/12/31   金及約當現金 $ 68,000        $ 88,000 收帳款(淨額) 45,000         62,000 貨 48,000         36,000 期投資 55,000         75,000 房設備 150,000        120,000 計折舊 - 廠房 ( 26,000 ) ( 20,000 ) 合 計 $340,000       $361,000 付票據 36,000         45,000 付帳款 33,000         20,000 期借款 5,000         15,000 付公司債 80,000        100,000 司債折價 ( 1,750 ) ( 2,000 ) 通股本(面值 $10 ) 160,000        150,000    留盈餘 27,750         33,000 合 計 $340,000       $361,000 

另悉:補充資料如下: 1.100 年度純益 $20,000 2.本年中曾支付現金股利。 3.本 年 曾 出 售 長 期 投 資 , 虧 損 $2,000 。 4.本年中曾攤銷公司債折價 $100 。 5.曾 於 年 初 以 $18,500 贖 回 面 值 $20,000 公司債。 6.本年中曾發行普通股 1,000 股,以抵 償長期借款。 試為該公司編製 100 年現金流量表


1. 本期淨利 20,000 保留盈餘 20,000

營+

2. 保留盈餘 25,250 ( 33,000+20,00027,750) 現金 25,250 3. 現金 18,000 出售投資損失 2,000 投+ 長期投資 20,000 4. 利息費用 公司債折價

營+

100 100

5. 應付公司債 20,000 公司債折價 150 現金 18,500 非常損益 - 贖回公司債 1,350 6. 長期借款 普通股

融 -

10,000 10,000

營+

融 -

營-

不影響現金流量之重 要投資融資活動


7. 現金 應收帳款

17,000

8. 存貨 現金

12,000

9. 廠房設備 現金

30,000

17,000 12,000 30,000

10. 折舊 6,000 累計折舊 - 廠房設備 11. 應付票據 現金 12. 現金 應付帳款

營+

營 -

投-

6,000

9,000 9,000 13,000 13,000

營+

營-

營+


北一公司 現金流量表 100/1/1~100/12/31 營業活動現金流量 本期淨利 加 : 出售投資損失 公司債折價 應收帳款減少數 折舊 應付帳款增加數 減 : 非常損益 - 贖回公司債 存貨增加數 應付票據減少數 投資活動現金流量 出售長期投資 購買廠房設備 融資活動現金流量 發放現金股利 償還公司債 本期淨現金流出

$20,000 2,000 100 17,000 6,000 13,000 (1,350) (12,000) (9,000)

$35,750

$18,000 (30,000)

(12,000)

$(25,250) (18,500)

(43,750) $20,000


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