Page 1

Excelencia Profesional

Asociación Mexicana de Contadores Públicos, Colegio Profesional en el Distrito Federal, A.C.

Agosto 2017

209

Beneficios Fiscales para empresas de reciente creación

FISCAL

NEGOCIOS

SEGURIDAD SOCIAL

COMERCIO EXT.

Implicaciones Legales del Anexo 20, Versión 3.3

Deportación ¿Cómo evitar perderlo todo?

Revisión a la nómina (SAT-IMSS-INFONAVIT)

Principales procesos de integración comercial frente a los cambios de la economía internacional


1

DIRECTORIO

Consejo Directivo Bienio 2017-2018 C.P.C. Francisco Castro Lomelí Presidente L.C.C. Mirna Reina Meillon Álvarez Vicepresidente General C.P.C. y M.B.A. José Luis Matus Urtecho Vicepresidente del Sector Externo Dr. Salvador Sánchez Ruanova Vocal del Sector Externo C.P.C. María Delia Ávila Nava Vicepresidente del Sector Privado L.C.C. y E.I. Rubén Torres Alva Vocal del Vicepresidente del Sector Privado C.P.C. Isabel Jiménez Almaraz Vicepresidente del Sector Público

Excelencia Profesional es un órgano de comunicación interna con frecuencia mensual para los miembros de la Asociación Mexicana de Contadores Públicos, Colegio Profesional en el Distrito Federal, A.C. constituido conforme a la Ley General de Profesiones. Esperanza No. 765 Col. Narvarte, Del. Benito Juárez, C.P. 03020 México, D.F. www.amcpdf.org.mx

correo electrónico: comunicacion@amcpdf.org.mx Teléfono:

5636-2370 Editor Responsable:

C.P.C. José Luis Saldívar Jardón Vocal del Vicepresidente del Sector Público

L.C.C. Luis Fernando Poblano Reyes

C.P.C. María Amparo Calderón Guzmán Vicepresidente del Sector Docente

Comisión Editorial

C.P.C. y L.D. Armando Ramírez Villa Vocal del Vicepresidente del Sector Docente C.P.C. Alejandro Campos Tenorio Vicepresidente de Finanzas C.P.C. Doroteo Torres Hernández Vocal del Vicepresidente de Finanzas C.P.C. David González Martín del Campo Vicepresidente de Servicios a Asociados

Presidente de la Comisión Editorial

C.P.C. Francisco Castro Lomelí L.C.C. Luis Fernando Poblano Reyes L.C.C. Mirna Reina Meillon Álvarez Dr. y C.P.C. Jorge Eduardo González Guayda C.P.C. Israel Ramírez Aguirre C.P.C. Vannesa Recamier Espinosa C.P.C. Roberto Guzmán Alvarez L.C.C. Hortencia Vázquez Vázquez L.C.C. Yasmín Avilés Ang Edición y diseño

C.P.C. Bárbara Regina Moreno Navarrete Vocal del Vicepresidente de Servicios a Asociados C.P.C. y L.D. Sergio Osorio Cruz Vicepresidente de Capacitación C.P.C. Carlos A. González Pacheco Vocal del Vicepresidente de Capacitación C.P.C. Carlos Leonardo Velasco Paredes Secretario Propietario L.C.C. y M.F. Georgina Mancilla Carranza Vocal del Secretario Propietario C.P.C. Juvenal Villaverde Crisantos Primer Secretario Auxiliar

Número 209 Agosto 2017 Número de certificación de licitud de título: 10091 Número de certificación de licitud de contenido: 7170 Número de reserva al título en derecho de autor 04-2013-080812200200-01 La opinión de los colaboradores es responsabilidad exclusiva de los mismos y no refleja necesariamente la posición de la Asociación Mexicana de Contadores Públicos, Colegio Profesional en el Distrito Federal, A.C. sobre los temas que se abordan.

L.C.C. Graciela Picazo Cornejo Segundo Secretario Auxiliar

AGOSTO 2017


2

CONTENIDO

COLUMNA DEL EDITOR Durante este año 2017, los cambios en las disposiciones legales aplicables a los contribuyentes han sido una constante, las distintas autoridades fiscales han realizado cambios con el objetivo de fiscalizar y entre otros aspectos facilitar el cumplimiento de obligaciones. Se han dado facilidades para empresas de nueva creación con el objetivo de promover su crecimiento y contratar personas con discapacidad o de la tercera edad y fomentar el empleo para estas personas. El Seguro Social ha lanzado nuevas plataformas para el cumplimiento de obligaciones de los patrones que se dictaminan y para patrones de la industria de la construcción a través del SIDEIMSS y del SIROC, y por supuesto el SAT que va a la vanguardia con los cambios y adiciones al CFDI con su versión 3.3 y su complemento de pagos. En el sector empresarial y sector público combatir la corrupción en también una tarea en donde el contador público puede participar a través de la distintas auditorias que realiza y entre ellas la auditoria forense para elementos que aporten evidencia para detectar fraudes. El motor de una empresa son entre otros las ventas por lo que un buen líder en este equipo es fundamental para el éxito de estas, así también el ambiente comercial en que se desenvuelven. L.C.C. Luis Fernando Poblano Reyes Presidente de la Comisión Editorial

3

Mensaje de la presidencia

FISCAL

4

Beneficios Fiscales para empresas de reciente creación

6

Implicaciones Legales del Anexo 20, Versión 3.3

AUDITORÍA Y NORMATIVIDAD

9 11 14 15 18

Auditoría Forense

NEGOCIOS Y FINANZAS El Líder del Equipo de Ventas Fraude ¿podrías ser víctima y no saberlo? Deportación ¿Cómo evitar perderlo todo? El Contador en la Era Digital

SEGURIDAD SOCIAL

19 23 24

Revisión a la nómina (SAT-IMSS-INFONAVIT) Novedades en materia de Seguro Social para el sector de la construcción Dictamen de Seguro Social. Regulación actual y cambios en su presentación

COMERCIO EXTERIOR

27

Principales procesos de integración comercial frente a los cambios de la economía internacional

DIFUSIÓN

30 31

EXCELENCIA PROFESIONAL

Amplía la AMCP su participación con instituciones afines

PUBLICACIONES


MENSAJE DE LA PRESIDENCIA

Humanizando los negocios

Debemos tratar a nuestros clientes como personas, con el apoyo de la tecnología para facilitar nuestra labor contable, pero estoy seguro que nada substituirá una sonrisa o un apretón de manos para sellar un buen trato.

Estamos viviendo una era de cambios vertiginosos, que nos obligan constantemente a replantear nuestros esquemas mentales respecto a lo que conocíamos. La tecnología hoy, ocupa una gran parte de nuestras vidas, desde consultar saldos en el teléfono, pedir taxis por medio de aplicaciones, retirar dinero en cajeros, hasta nuestro trabajo diario. La facturación electrónica, el control de inventarios por medio de sofisticados programas de computación, programas de contabilidad, en fin la lista es interminable de las aplicaciones y programas de computo con los que interactuamos todos los días. Sin embrago un elemento sigue siendo inalterable: el factor humano. Por más sofisticadas que sean las máquinas, nada podrá igualar el trato que recibimos en las interacciones que realizamos a diario, entre las personas. Por eso es que la atención a nuestros clientes, es el eje de nuestros negocios. Debemos tratar a nuestros clientes como personas, con el apoyo de la tecnología para facilitar nuestra labor contable, pero estoy seguro que nada substituirá una sonrisa o un apretón de manos para sellar un buen trato. La contaduría se está tecnificando cada día más. Desde nuevas tecnologías para efectuar asientos contables, hasta informes de resultados y trámites ante el SAT respaldados por la tecnología. Pero teniendo en cuenta que el elemento humano es lo más importante, en la AMCP ofrecemos un completo portafolio de cursos de actualización, con el cual se pretende que las personas encargadas de la contaduría sean personas capacitadas, no sólo en lo que a trámites y disposiciones se refiere, sino en el desarrollo de habilidades humanas que les permitan establecer un estrecha relación con el cliente, generando con esto lealtad hacia el despacho contable. La capacitación y la certificación han sido los rubros más importantes en mi gestión al frente de AMCP. Seguiremos buscando ofrecer las mejores herramientas para que los contadores asociados, tengan las mejores oportunidades para brindar un servicio de calidad, pero con ese toque humano que caracteriza a los contadores. Después de todo las máquinas y los sistemas deben trabajar para satisfacer las necesidades humanas, pero finalmente lo más importante es que nos sintamos cómodos con el trato que recibimos. Nuestros clientes olvidarán el precio de una asesoría o servicio, pero nunca olvidarán la calidez del trato que les brindaron en el despacho contable. Los invito a capacitarse para desarrollar esas habilidades que todos tenemos y de paso hacer de este mundo un mejor lugar para vivir. C. P. C. Francisco Castro Lomelí Presidente del Consejo Directivo AGOSTO 2017

3


4

XXXXXX FISCAL

Beneficios Fiscales para empresas de reciente creación C.P.C. Israel Ramírez Aguirre iramirez@rag.com.mx

L

as diversas autoridades fiscales tanto federales como locales, establecen diversos beneficios fiscales sobre todo a empresas que son de reciente creación, a continuación mencionamos algunos en diversas leyes y otros varios aplicables al Estado de México.

Ley del Impuesto sobre la Renta

Pagos Provisionales de Impuesto sobre la renta. En relación a los pagos provisionales por concepto de Impuesto sobre la Renta, el quinto párrafo del artículo 14 de la ley del ISR, establece lo siguiente: “Artículo 14. Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, conforme a las bases que a continuación se señalan: Los contribuyentes deberán presentar las declaraciones de pagos provisionales siempre que haya impuesto a pagar, saldo a favor o cuando se trate de la primera declaración en la que no tengan impuesto a cargo. No deberán presentar declaraciones de pagos provisionales en el ejercicio de iniciación de operaciones, cuando hubieran presentado el aviso de suspensión de actividades que previene el Reglamento del Código Fiscal de la Federación ni en los casos en que no haya impuesto a cargo ni saldo a favor y no se trate de la primera declaración con esta característica.” Por consiguiente las empresas no tiene la obligación de hacer pagos provisionales por concepto de impuestos sobre la renta durante el primer ejercicio, y si existiera la probabilidad de que se tuviera pérdida fiscal, al siguiente ejercicio, al no haber elementos para el cálculo del coeficiente de utilidad, este beneficio se podría extender al año o años siguientes. Cabe señalar que esto no exime de la obligación de presentar el Impuesto sobre la Renta en forma anual al final del ejercicio fiscal.

Contratación de personas que padezcan discapacidad y Adultos Mayores

Aunque no es un beneficio por inicio de operaciones, sin embargo la ley del Impuesto sobre la Renta en su artículo 186 establece lo siguiente: “Artículo 186. El patrón que contrate a personas que padezcan discapacidad motriz y que para superarla re-

EXCELENCIA PROFESIONAL

quieran usar permanentemente prótesis, muletas o sillas de ruedas; mental; auditiva o de lenguaje, en un ochenta por ciento o más de la capacidad normal o tratándose de invidentes, podrá deducir de sus ingresos, un monto equivalente al 100% del impuesto sobre la renta de estos trabajadores retenido y enterado conforme al Capítulo I del Título IV de esta Ley, siempre y cuando el patrón esté cumpliendo respecto de dichos trabajadores con la obligación contenida en el artículo 12 de la Ley del Seguro Social y además obtenga del Instituto Mexicano del Seguro Social el certificado de discapacidad del trabajador. Se otorgará un estímulo fiscal a quien contrate adultos mayores, consistente en el equivalente al 25 % del salario efectivamente pagado a las personas de 65 años y más. Para estos efectos, se deberá considerar la totalidad del salario que sirva de base para calcular, en el ejercicio que corresponda, las retenciones del impuesto sobre la renta del trabajador de que se trate, en


5

los términos del artículo 96 de esta Ley.” Por lo tanto, este artículo al dar cumplimiento con los supuestos establecidos en el mismo, permite mayor deducibilidad en el pago del Impuesto sobre la Renta.

Impuestos Locales

Impuesto Sobre Nominas En el caso del impuesto sobre nómina estatal, la ley de Ingresos del Estado de México para el ejercicio Fiscal de 2017 establece en su cuarto párrafo del artículo 13 lo siguiente: “Artículo 13.-… Las empresas que durante el ejercicio fiscal 2017 inicien operaciones con su fuente de empleo y domicilio fiscal en el Estado de México, gozarán de un subsidio del 100% en el pago del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal, por los 36 meses siguientes al mes de su inicio de operaciones”. Esto es aplicable para empresas de reciente creación que decidan establecer su domicilio fiscal dentro del Estado de México. Sin embargo existen otras exenciones propias de este artículo que también pueden considerarse, las cuales son: “Artículo 13.- Los contribuyentes del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal que generen empleos nuevos en el Estado de México para trabajadores de 60 años de edad o mayores, para personas que hubieren concluido una carrera terminal, técnica, tecnológica o profesional, en los años

2015, 2016 ó 2017, así como las empresas que teniendo fuentes de empleo en cualquier entidad federativa distinta al Estado de México, las cambien a esta entidad, gozarán de un subsidio del 100% en el pago de este impuesto, por los 36 meses posteriores a su generación o cambio. Los contribuyentes que contraten personal que acceda por primera vez al mercado laboral, gozarán del subsidio señalado en el párrafo anterior, por los 24 meses posteriores a su contratación. El subsidio se considerará tomando en cuenta la plantilla de trabajadores que tuvieran al 31 de diciembre de 2016, y aplicará únicamente a los empleos generados durante el ejercicio fiscal 2017, por arriba de la plantilla mencionada y que cumplan con alguna de las condiciones previstas en los párrafos anteriores” En resumen las empresas que pueden tener otros beneficios respecto a este impuesto son las siguientes: • Empresas o patrones que contraten a personas de 60 años o mayores. • Empresas o patrones que generen empleos nuevos para personas egresadas una carrera terminal, técnica, tecnológica o profesional, en los años 2015, 2016 ó 2017. • Empresas o patrones que durante el ejercicio contraten personal que accede por primera vez al mercado laboral. Por lo tanto, esas exenciones no solamente se pueden realizar cuando es el primer año en que un contribuyente empieza sus actividades, si no posteriormente cumpliendo con estos últimos establecidos.

Ley Federal Del Trabajo

Participación De Los Trabajadores En La Utilidades Del Ejercicio En relación con esta obligación laboral la ley Federal del Trabajo establece en su I y II fracción del artículo 126 establece lo siguiente. “Artículo 126.- Quedan exceptuadas de la obligación de repartir utilidades: Las empresas de nueva creación, durante el primer año de funcionamiento; Las empresas de nueva creación, dedicadas a la elaboración de un producto nuevo, durante los dos primeros años de funcionamiento. La determinación de la novedad del producto se ajustará a lo que dispongan las leyes para fomento de industrias nuevas.” Como lo indica este artículo en forma clara en su fracción I las empresas de nueva creación no tendrán la obligación del reparto de utilidades y en su fracción II, por los dos primeros años cuando sea la elaboración de un producto nuevo, este último es de conformidad con lo que se disponga en otras leyes. Estos beneficios como se puede observar, algunos son en forma permanente y otros en forma temporal, sin embargo el conocimiento de los mismos permitirá al contribuyente poder minimizar ciertas cargas tributarias o laborales en beneficio de las empresas o patrones. EXP

AGOSTO 2017


6

XXXXXX FISCAL

Implicaciones Legales del Anexo 20, Versión 3.3 M.D.F. Jesús Fernando Manzanilla Vega

E

n los últimos meses, un tema que sin lugar a dudas ha causado un gran revuelo en las áreas contables de las empresas, es la incorporación de la versión 3.3 del anexo 20, que establece nuevos conceptos a los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet, lo que necesariamente implica una modificación en la administración en los negocios. Actualmente, la versión 3.3 ya entró en vigor para el sistema de la emisión de los CFDI que se generan a través del portal del Servicio de Administración Tributaria, por lo que ya es obligatorio para los contribuyentes que utilizan la plataforma del SAT. No obstante, para los contribuyentes que utilizan otras plataformas, será a partir del mes de diciembre de 2017, cuando se tendrá la obligación de ajustar los CFDI, con los catálogos y conceptos adicionados en las disposiciones fiscales aplicables al caso que nos ocupa. De lo anterior, vale la pena analizar las implicaciones legales del anexo 20 versión 3.3, considerando el marco jurídico que lo regula, y en su caso, estar preparados para las consecuencias legales que conllevan el incumplir con las disposiciones normativas, ya que si bien es cierto, actualmente no existen mayores consecuencias por el incumplimiento de la normatividad reguladora del CFDI, no menos cierto resulta aquella expresión conocida como: “la pistola de Chejov”, que se atribuye al dramaturgo ruso Antón Chejov, que solía decir: “Si en el primer acto tienes colgada una pistola en la pared, entonces en el siguiente acto debe ser disparada. Si no, no la pongas ahí”. En este sentido, sin la necesidad de ser fatalistas, la expresión de Chejov ajusta perfectamente al tema del anexo 3.3 en la que la autoridad fiscal, ha incorporado una serie de obligaciones a cargo del contribuyente, con la intención de que se aporte información fiscal, y si bien, se ha manifestado que en estos momentos, el incumplimiento de los requisitos fiscales o “errores” no implica que deban dejarse sin efecto los CFDI, no podemos perder de vista que en cualquier momento, esta aseveración puede cambiar de rumbo, y

se le puedan dar efectos sancionadores, para lo cual, lo único que debería suceder, es pasar del primer acto al segundo acto, es decir, de la Resolución de Miscelánea Fiscal, al Reglamento del Código Fiscal de la Federación, y en su caso, al Código Fiscal de la Federación, lo que permitiría que se dejen sin efectos los CFDI que no cumplan con los requisitos fiscales. En este sentido, el tema no resulta menor, considerando que algunas firmas de abogados, insisten en la interposición del juicio de amparo indirecto, como un medio extraordinario de defensa, para que los contribuyentes “suspendan” la emisión del Comprobante Fiscal Digital por Internet, aduciendo violaciones a la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. No obstante, y con la libertad de decisión que cada individuo tiene derecho, consideramos que debe analizarse y valorarse las consecuencias que conlleva la interposición del medio de defensa, dado que alcanzar la “suspensión” para que el contribuyente no emite el CFDI con los requisitos exigidos en el Anexo 20 versión 3.3, al que afectaría finalmente, es al cliente que no obtendrá el comprobante fiscal, en consecuencia, no podría darle efectos fiscales a los gastos efectuados, y por tanto, no podría deducir lo que conforme las disposiciones fiscales tendría derecho. Entendamos lo anterior, el anexo 20 versión 3.3, exige mayores requisitos que lo dispuesto en el Código Fiscal de la Federación, el Reglamento de dicho Código, y por tanto, el anexo reviste una violación a la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, particularmente al artículo 31 fracción IV del citado ordenamiento, en el que se dispone la obligación de los mexicanos de contribuir al gasto público, de una forma proporcional y equitativa conforme lo dispongan las Leyes, tanto Federales, Estatales, incluida la Ciudad de México, y los municipios, lo que ha motivado que se interpongan juicios de amparo indirecto, en los que se intenta el argumento ante los Jueces Federales, vinculando el argumento con el envío de la contabilidad

1 En el Semanario Judicial de la Federación, del mes de octubre de 2016, se publicaron sendas jurisprudencias que abordan el tema de la contabilidad electrónica, buzón tributarios y diversas interpretaciones de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, mismas que se pueden consultar en: https://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/Paginas/ResultadosV2.aspx?Epoca=1e3e10000000000&Apendice=1000000000000&Expresion=contabilidad%20electronica&Dominio=Rubro&TATJ=1&Orden=1&Clase=TesisBL&bc=Jurisprudencia.Resultados&TesisPrincipal=TesisPrincipal&InstanciasSeleccionadas=6,1,2,50,7&Hits=20

EXCELENCIA PROFESIONAL


7

electrónica y lo resuelto por la Suprema Corte de Justicia de la Nación1, respecto de la utilización de un lenguaje distinto al español (como lo es el informático), lo que implica que, por analogía puedan cuestionarse algunos conceptos del catálogo de productos y servicios que conforman el citado anexo 20. Ahora bien, independientemente que se comparta o no la idea de la interposición del juicio de amparo indirecto, el hecho es que la regulación en la materia de emisión y recepción del CFDI, conlleva a ser precisos en la elección de cada uno de los conceptos que se describirán en los catálogos, considerando que actualmente son 17 catálogos, que se señalan a continuación: ADUANAS

CLAVE DE PRODUCTOS O SERVICIOS CLAVE DE UNIDAD

CÓDIGO POSTAL

FORMA DE PAGO

IMPUESTO

MÉTODO DE PAGO

MONEDA

NUMERO DE PEDIMENTO DE ADUANA

PAIS

PATENTE ADUANAL

REGIMEN FISCAL

TASA O CUOTA

TIPO DE COMPROBANTE

TIPO DE FACTOR

TIPO DE RELACIÓN

USO DE CFDI

Para efectos de comprender el impacto legal que conlleva el uso incorrecto de los catálogos, se considera el siguiente ejemplo: 1. Una empresa que se dedica al armado de cortadoras y empacadoras de forraje, compra los elementos para su armado, de forma independiente a diversos proveedores; A. De los elementos que compra, adquiere un motor Kholer de 25 HP, el cual, sirve para el armado de la cortadora y empacadora de forraje; B. El CFDI que recibirá del proveedor, identificará en el catálogo de uso del CFDI: “G01 Adquisición de mercancías”;

C. En este caso, la empresa procede al armado y venta de la cortadora y empacadora de forraje, y en el CFDI que genera a favor de su cliente, describe que está vendiendo la cortadora, incluido el motor Kholer de 25 HP, en coincidencia con el CFDI que su proveedor le emitió. Conforme lo anterior, la autoridad fiscal podría considerar que la venta del motor Kholer de 25 HP, está afectado del 16% que señala la Ley del Impuesto al Valor Agregado, dándole un trato fiscal distinto a lo dispuesto en el artículo 2-A fracción I, inciso e) de la indicada Ley del Impuesto al Valor Agregado, es decir, al emitir el CFDI, la empresa que arma y vende la cortadora de

AGOSTO 2017


8

XXXXXX FISCAL

forraje, deberá omitir identificar el motor en el comprobante fiscal, y solamente identificar la cortadora del catálogo de productos, para que el producto vendido, siga teniendo el 0% de la tasa impositiva por la enajenación del bien. II. En otro supuesto, tenemos que una empresa que compra y vende focos, luminarias, lámparas, diodos emisores de luz, y diversas refacciones para vehículos, puede representar la siguiente consecuencia: A. El proveedor, identifica el producto importado como un foco convencional para vehículo; B. La empresa adquiere el producto y al venderlo, lo vende como foco tipo led. Partiendo de lo anterior, tenemos que el Servicio de Administración Tributaria, en la compulsa que realice, podrá requerir al proveedor de la empresa, para que aclare el pedimento de importación y su clasificación arancelaria, es decir, que explique el producto que introdujo a México, si se trata de un foco convencional o un foco tipo led, ya que existe una diferencia en la clasificación arancelaria de cada producto. Como se observa, debe coincidir la compra y la venta de los productos que se describen en el CFDI, ya

EXCELENCIA PROFESIONAL

que el SAT, con la información que se le describirá en el documento fiscal, podrá iniciar compulsas de los productos adquiridos y los declarados ante las autoridades aduaneras, por lo que de ser el caso, se deberán corregir desde los pedimentos de importación hasta la utilización que se le dará al producto adquirido. En orden de lo anterior, es evidente que la implicación legal que deriva de la emisión del CFDI es vasto, considerando que se podrá determinar el tipo de impuesto que tienen los bienes o servicios descritos en los mismos, para lo cual, un punto a nuestro favor, resulta que la autoridad no ha descrito las características que cada una de los conceptos que se establecen en el catálogo de productos y servicios, lo que nos da la pauta para que en un momento determinado, y ante un acto de fiscalización, podamos interponer los medios de defensa aplicables al caso concreto, es decir, cuestionar la metodología, experiencia y pericia para que el área de fiscalización, pueda determinar que la clasificación y uso de los productos y servicios fueron acorde a lo indicado por el contribuyente. Efectivamente, conforme el contenido del artículo 31 fracción IV, de la Constitución Federal, en relación con los diversos 14 y 16 de la citada Carta Fundamental, establecen que las contribuciones y los actos de molestia necesariamente deben estar debidamente fundados y motivados, por lo tanto, conforme el artículo 38 fracción IV del Código Fiscal de la Federación, la autoridad fiscal deberá señalar las razones por las que determine la aplicación de los 17 catálogos en sus actos de molestia, lo que implica la posibilidad de que los pagadores de impuesto, con razones sustentadas defienda la descripción de los CFDI, tanto los recibidos como los emitidos. Sin que se pierda de vista, que los actos de fiscalización descritos en el Código Fiscal de la Federación, disponen que la autoridad podrá revisar el cumplimiento de las obligaciones fiscales conforme las disposiciones fiscales aplicables, por tanto, se deberá prever el contenido de los artículos 29, 29 del Código Fiscal de la Federación y 34 del Reglamento del Código Fiscal, sin que pueda considerar como fundamento legal la Resolución de Miscelánea Fiscal, y mucho menos de su anexo 20 versión 3.3, ya que sería cuestionable la determinación de la autoridad, y cualquier interpretación en perjuicio del pagador de impuestos que realice de la norma que regula la emisión de los requisitos del CFDI. EXP


9

AUDITORÍA

Auditoría Forense C.P.C. Alejandro A. Campos T. Vicepresidente de Finanzas

E

n la actualidad el mundo se encuentra en una corrupción muy grande a todos los niveles, nos hemos dado cuenta de que lo mismo lo hace un individuo que tiene un puesto de trabajo con poca influencia como uno que es muy influyente. Para los efectos de las empresas privadas el hecho se llama fraude, para los hechos en el servicio público se le denomina corrupción. Existe el código penal federal, la ley federal para la prevención e identificación de operaciones con recursos de procedencia ilícita, la ley del sistema nacional anticorrupción y la ley general de responsabilidades administrativas, todo esto nos ayuda e ilustra para entender los delitos en contra de las instituciones o personas.

Que se entiende por auditoría forense

Es una técnica que su principal objetivo es el de investigar fraudes efectuados por voluntad y conscientes tratando de eludir las leyes. Se tiene que desarrollar con habilidades y conocimiento en áreas financieras y contables, debe intervenir la parte legal del despacho o en su defecto de un asesor legal, combinados los conocimientos el resultado será óptimo. En caso de no tener la parte legal tenemos la “norma internacional de auditoría 620 utilización del trabajo de un experto del auditor” con esta parte se puede subsanar la necesidad de un tercero experto. Esta técnica debe generar confianza a los usuarios y a todos los que intervienen en la investigación, debemos considerar que existen varias etapas en las cuales se debe realizar la auditoría forense, la primera es la auditoría preventiva es la que se orienta a prever y por medio de controles poner las trabas necesarias para que no exista manera de cometer un ilícito en contra de la negociación, la segunda es la auditoría detectiva que es la que debe hacerse cuando ya se conoce que existe el ilícito, en esta parte tenemos que llegar a determinar la cuantía, efectos directos e indirectos, presuntos autores, cómplices y encubridores. Es importante proporcionar algunas definiciones para que podamos interiorizar en los conceptos: Es el examen sistemático de los libros y registros de un negocio u otra organización con el fin de determinar o verificar los hechos relativos a las operaciones financieras y los resultados de estas, para poder informar sobre los mismos.

Montgomery

La auditoría tiene por objeto la comparación de las transacciones registradas en los libros de contabilidad, las

cuales son recopiladas periódicamente por las respectivas empresas, para su propia información en estados financieros que muestran el resultado de las operaciones que se han efectuado y la situación del negocio.

Prieto y Ruíz de Velasco

Es el examen de los libros de contabilidad, de los registros, documentación y comprobación correspondiente de una persona, de un fideicomiso, de una sociedad, de una corporación, de una institución, de una empresa, de una sucesión, de una oficina pública, de una copropiedad, o de un negocio especial cualquiera, llevado a cabo con el objeto de determinar la exactitud o inexactitud de las cuentas respectivas y de informar y dictaminar acerca de ellos.

Terminología del Contador de Mancera Hnos.

Aspectos técnicos que deben cubrir la persona o personas que van a efectuar el trabajo de auditoría, deben tener conocimientos de: Derecho Civil, Derecho Penal, Derecho Fiscal, Contabilidad, Auditoría, Manejo de Control Interno, Análisis de Actividades y Procedimientos, Diagramación de Actividades e Identificación de puntos débiles Una forma que en lo personal me parece buena es la diagramación de actividades, en donde, por este medio nos damos cuenta de todas las cosas que hace una persona y en general toda la empresa, con esto podemos detectar posibles fallas en la operación. La comunicación con los encargados de la administración o los dueños es muy importante para poder, con anticipación prever anomalías que a la larga se conviertan en disminución de recursos. En su caso con base en las técnicas debemos cuantificar el monto de lo desaparecido y en un informe comentarlo con quien nos haya solicitado el trabajo. Ponemos un ejemplo de diagramación de actividades, tomando la actividad de compra que es una de las más completas.

AGOSTO 2017


10

XXXXXX AUDITORÍA

SECRETARiA DE COMPRAS REVISA LA SOLICITUD DE COMPRAS

SECRETARiA DE COMPRAS RECIBIR SOLICITUD DE COMPRAS

INICIO

DOCTO. N. 2

DOCTOS. DEBIDAMENTE AUTORIZADOS

JEFE DE COMOPRAS RECIBE, REVISA LOS DOCTOS. Y ENTREGA TODOS LOS TANTOS DE LA “REQUISICIONAL” AL COMPRADOR RESPECTIVO

SI

DOCTO. N. 2 NO SECRETARiA DE COMPRAS REGRESA A SOLICITANTE PARA OBTENER AUTORIZACIÓN

SOLICITANTE VER PROCEDIMIENTO

RC

0 1

RC

COMPRADOR VERIFICA LA MECANOGRAFÍA

P

COMPRADOR ENTREGA A LA SECRETARÍA LA REQUISICIÓN DE COMPRA COMPLETADA PARA ELABORAR “PEDIDO”

SECRETARiA DE COMPRAS MECANOGRAFIAR EL PEDIDO Y LO ENTREGA AL COMPRADOR

1

RC

0.5

RC

COMPRADOR NEGOCIA LA COMPRA

1 COMPRADOR ENTREGA AL GERENTE DE COMPRAS PARA “VO.BO.” Y FIRMA DE AUTORIZACIÓN 0.5

¿ESTÁ CORRECTO?

SI

GERENTE DE COMPRAS

P 0 1

RC 0

REGRESA A LA SECRETARIA PARA CORRECCIÓN

NO

CHECA LOS DOS DOCTOS. RECIBIDOS

RC

COTIZACIONES “1

“1 GERENTE DE COMPRAS DISTRIBUYE LA DOCUMENTACIÓN RECIBIDA

GERENTE DE COMPRAS FIRMA DE AUTORIZACIÓN TODOS LOS TANTOS DEL PEDIDO Y ENTREGA A LA SECRETARÍA 0.5

P

0

P 0

AL PROVEDOR

RC 1

P

0

RC 0

P

¿ESTÁN CORRECTOS?

SI

COTIZACIONES

CUENTAS POR PAGAR RC

NO

0

P

2

GERENTE DE COMPRAS DEVOLVER LOS DOCUMENTOS AL COMPRADOR PARA SU CORRECCIÓN

CUENTAS POR PAGAR

0.5 P

2

P 0

CUENTAS POR PAGAR

RC 1

3

P 1

COMPRADOR SIGUE PROCEDIMIENTO SEGUIMIENTO LOCAL DE PEDIDOS

RC 0

P

COTIZACIONES

4

P

0

COTIZACIONES

PLANEACIÓN 5

TERMINA NÚMERICO

Como conclusión a este tema podemos decir que:

El funcionario que por medio de corrupción solicitando dádivas, proporciona los contratos de trabajo sin pensar que hay empresas o personas que pueden hacer mejor el trabajo solicitado, o aquellos que se prestan para presentar cotiza-

EXCELENCIA PROFESIONAL

TERMINA

RC

ciones más altas para que una persona ya con previo acuerdo obtenga el contrato. Por último podemos decir que esta técnica nos puede proporcionar un mejor control de las operaciones y poder ayudar a los empresarios a tener mayores y mejores utilidades. EXP


NEGOCIOS Y FINANZAS

El Líder del Equipo de Ventas Iván A. Chacón Alvarado. ichacon@concoach.com.mx Tel. 5543567249

A

ctualmente para muchas empresas el gerente de ventas representa una persona que tiene el rol de “liderar” al equipo comercial, pero, ¿cómo puede hacerlo teniendo tantas actividades como: generar y analizar los reportes de ventas, visita a clientes para cierre de ventas, asistir a innumerables juntas, y un montón de actividades administrativas y de operación que le impiden desempeñar sus verdaderas funciones?: potencializar las capacidades de su equipo e incrementar las ventas de la compañía (o llegar a la meta definida por la dirección). Quizás te estarás preguntando ¿cuáles son las actividades principales que debería de desempeñar el gerente de ventas? He podido observar en muchas empresas que cuando el gerente de ventas toma el rol “tradicional” que se le asigna, su energía la enfoca en todo tipo de actividades que son urgentes (y muchas veces no importantes) pero que no lo llevan directamente al logro de sus objetivos, causando que su atención esté en los procesos más que en las personas; me refiero a que busca cumplir con todas aquellas actividades administrativas y de análisis, cierres de ventas, etc, cuando en su rol de líder debe ser capaz de centrar gran parte de sus habilidades en desarrollar a cada uno de los integrantes de su equipo. Esta presión de tener que cerrar él mismo muchas de las ventas y analizar la gran cantidad de datos que recibe, lo puede llevar, de la misma forma, a ejercer demasiada presión (negativa) sobre su equipo, causando estrés y un clima laboral tenso, basado en una competencia no sana, y posteriormente terminando en la rotación del personal de ventas o en su desmotivación. Lo que quisiera proponer en base a la experiencia que he tenido tanto desempeñando la función de gerente de ventas como en la consultoría a diversas empresas, es lo siguiente: ¿qué sucedería si en vez de ser tan operativo el gerente de ventas utilizara su tiempo siendo un facilitador, coach y mentor de su equipo? He podido comprobar que, repartiendo la mayoría de su tiempo en ciertas actividades, la productividad de su equipo crece y el clima laboral en el departamento de ventas mejora notablemente, así como su relación con otros departamentos. Las principales actividades son: 1. Entrenamiento de vendedores en campo (más que en oficina o en cursos): esto requiere que asigne, de acuerdo a la cantidad de vendedores que tenga, y a la madurez y pericia de cada uno de ellos, salir a visitar clientes y observar sus competencias como vendedor

(desde el trato al cliente, qué tan preparado va a sus visitas, su conocimiento del producto, de la empresa y sus procesos, del cliente, competencia y del mercado en general, habilidades de negociación, etc) para que ya sea desde una posición de mentor o de coach, pueda ayudar al vendedor de manera particular a mejorar cada una de sus competencias, y si requiere de alguna capacitación, poder programarla adecuadamente. La visita con los vendedores a los clientes, además de

AGOSTO 2017

11


12

NEGOCIOS XXXXXX Y FINANZAS

conocimiento del vendedor, traerá al gerente un mejor entendimiento del mercado, así como de ciertos clientes en específico, y si programa sus salidas para que correspondan con cierres de ventas clave, mejor entrenamiento podrá dar a su equipo. 2. Ser un facilitador de los vendedores: esta actividad es clave para ganarse la confianza de su equipo ya que muchos vendedores se frustran durante el proceso de la venta porque se les presentan obstáculos de diversas índoles y que no está a su alcance poder resolver por sí mismos, para lo cual solicitan la intervención de su jefe inmediato, quien en muchas ocasiones lejos de resolverles a la brevedad posible la dificultad presentada, con tantas actividades y las presiones que se le acumulan, olvida o posterga la solución provocando (inconscientemente), inconformidades de los clientes y roces con los vendedores. Entre más rápido les resuelva las solicitudes a sus colaboradores, mayores posibilidades de cierres de venta por parte de ellos y menos estrés para todos. Finalmente, tarde o temprano tendrá que enfrentar estas situaciones. 3. Resolución de conflictos: tanto dentro del departamento como con otros departamentos, se suscitan conflictos en los que es necesario tener una buena capacidad de negociación, son asuntos que se deben atender lo más pronto posible ya que tienden a ha-

EXCELENCIA PROFESIONAL

cerse más grandes y tornarse en un ambiente laboral nocivo. 4. Análisis de datos: el gerente debe ser capaz de discernir aquella información que le redituará en un mejor entendimiento del mercado. Como gerente de ventas, me di cuenta de que muchas veces tratamos de analizar tanta información como sea posible, sin entender aquella que realmente será de utilidad. Conforme el gerente de ventas logre entender cuáles son sus actividades clave para el desarrollo e integración del equipo, y sea capaz de delegar aquellas que no impliquen un nivel de autoridad que solo él pueda desempeñar (que se dará cuenta de que son muchas pequeñas actividades que le merman tiempo), mayor eficiencia logrará por parte de sus colaboradores, lo cual implica desarrollar sus propias habilidades de comunicación, negociación, mentoring, manejo del cambio, coaching, análisis eficiente de datos y administración del tiempo. La tarea es ardua, sin embargo, el hecho de focalizar sus esfuerzos en las tareas adecuadas, traerá al gerente de ventas (y a la empresa) muchos beneficios como clima laboral más sano, vendedores motivados, enfoque en los objetivos por parte del vendedor, menos estrés y clientes más satisfechos con el servicio de ventas y por lo tanto, el logro de los objetivos marcados. EXP


13

DEL 4 AL 8 DE SEPTIEMBRE Horario: de 16:00 a 20:00 Hrs. 16:00 - 18:00 hrs.

Análisis de los instrumentos financieros y su nueva normatividad contable NIF C2, C19 y C20

Mtro. Francisco Cruz Ariza

18:00 - 20:00 hrs.

NIF B17 determinación del valor razonable

M.C. Leticia Zenteno Juárez

16:00 - 18:00 hrs.

Problemáticas y soluciones en el ISR para las empresas de subcontratación laboral y sus beneficiarios

18:00 - 20:00 hrs.

Problemáticas en la implementación CFDI versión 3.3

E.F. Miguel Ángel Suárez Amador

16:00 - 18:00 hrs.

Nueva plataforma informática de trámites en el IMSS

Autoridad IMSS

18:00 - 20:00 hrs.

Uso de las nuevas tecnologías en la plataforma del SAT

16:00 - 18:00 hrs.

Sociedades por acciones simplificada y el régimen de flujo de efectivo en el impuesto sobre la renta

18:00 - 20:00 hrs.

Gravamen en impuesto al valor agregado para operadores de transporte internacional

16:00 - 18:00 hrs.

Nuevas normas internacionales de auditoría relacionadas con los informes y opiniones del auditor

18:00 - 20:00 hrs.

Aspectos relevantes de la ley antilavado para empresas que realizan actividades vulnerables

VIERNES 8

JUEVES 7

LUNES 4

EXPOSITOR

MARTES 5

TEMA

MIÉRCOLES 6

FECHA Y HORA

20 Pts. Internos para la N.A.A.

INVERSIÓN

M.C.F. Carlos Gutiérrez Pérez

Mtro. Alberto Monroy Salinas Mtro. Francisco Yáñez Ledesma Lic. Jesús Santiago Aguilar Mtro. Mauro González González Lic. Alejandro Ponce Rivera y Chávez PUNTOS PARA LA N.A.A.

$3,500 IVA incluído

20 puntos

Costo por Día

$800 IVA incluído

4 puntos

Estudiantes (Aplica restricciones)

$500 IVA incluído

Asociados y Público en General

ASOCIADO: TRAE UN ACOMPAÑANTE SIN COSTO, a los acompañantes no se les otorgarán puntos para la N.A.A. ni se les expedirá constancia de participación. Informes y Reservaciones al teléfono: 5636-2370 ext. 108, 110 y 111 o a los correos cursos@amcpdf.org.mx / cursos2@amcpdf.org.mx / cursos3@amcpdf.org.mx www.amcpdf.org.mx Esperanza 765, Col. Narvarte, Del. Benito Juárez, México D.F. C.P. 03020 ***programación sujeta a cambios***

AGOSTO 2017


14

NEGOCIOS XXXXXX Y FINANZAS

Fraude ¿podrías ser víctima y no saberlo? M.F., C.P.C. y L.C.P.F. Gabriela Hannali Gómez Calderón

C

on el avance de la tecnología, diversas actividades de la vida cotidiana se han hecho más fáciles, se tiene acceso a diversos servicios bancarios por Internet y el uso de redes sociales para casi cualquier asunto no es novedad. Sin embargo, existen ciertas situaciones de riesgo que incrementan la probabilidad de ser víctima de un fraude. Se enlistan a continuación algunas situaciones, así como la forma de protegerse del riesgo, de manera enunciativa, pero no limitativa: Riesgo: Uso de tarjeta de crédito en restaurantes sin solicitar la terminal bancaria en la mesa o al momento de realizar el pago, no prestar atención a la terminal. Protección: Solicitar la terminal bancaria en la mesa al pagar en un restaurante y siempre tener a la vista la terminal bancaria y la tarjeta. Así mismo, verificar que la tarjeta devuelta al terminar la transacción sea la propia. Riesgo:: Desechar o tirar a la basura información bancaria o financiera sin destruir los datos. Ejemplo de lo anterior es tirar a la basura los vouchers y comprobantes de pago. Protección: Destruir todos los documentos que tengan información personal antes de desecharlos. Riesgo: No estar al pendiente del historial crediticio y no revisarlo una vez al año para verificar que todo se encuentre en orden. Protección: Revisar una vez al año como mínimo el reporte del buró de crédito y en caso de notar cualquier anomalía realizar las aclaraciones o acciones necesarias para evitar un daño financiero. Riesgo: No actualizar los datos en los bancos e instituciones en que se tienen cuentas. En especial, el domicilio, ya que toda información enviada ha dicho domicilio es susceptible de ser robada y utilizada para fines ilegales. Protección: Tener un listado de todas las cuentas bancarias activas y mantener los datos actualizados en las instituciones bancarias correspondientes. Riesgo: No proteger la contraseña al utilizar la banca electrónica y no cambiar la contraseña periódicamente. Protección: No dejar anotada la contraseña de banca electrónica en lugares poco seguros. Así mismo, cambiar la contraseña periódicamente. Riesgo: No tener contraseña de acceso en la computadora en que se tiene información personal. Protección: Tener instalado un antivirus actualizado, descargar e instalar las últimas actualizaciones de seguridad del sistema operativo y proteger el acceso a la computadora con contraseña. Riesgo: El uso de redes sociales para publicar información personal que pudiera facilitar el robo de datos e identidad.

EXCELENCIA PROFESIONAL

Protección: Limitar la información personal compartida en redes sociales, ejemplos: nombre completo, fecha de nacimiento, lugar de nacimiento, bancos en los que se tiene cuenta (incluso para interponer quejas en redes sociales, se da pie a brindar información a terceros). Riesgo: Utilizar la misma contraseña en redes sociales, correos y banca electrónica. Protección: Crear contraseñas diferentes para cada sitio. Riesgo: El tener las redes sociales abiertas y activas en todo momento en la computadora o celular, en especial cuando se esté accediendo a la banca electrónica. Protección: Cerrar las redes sociales y otros sitios web cuando se esté utilizando la banca electrónica. Al cerrar sesión cerrar la ventana. Riesgo: Tener información importante como claves de acceso personal a cuentas bancarias en el celular y no protegerlo con contraseña. Protección: Evitar guardar información importante en el celular, pero si se llega a hacer, protegerlo con contraseña. Las situaciones anteriormente mencionadas incrementan el riesgo de fraude, sin embargo, no son las únicas. Se debe tener sumo cuidado al tratar con toda la información personal. Comúnmente, los usuarios no se enteran de que están siendo víctimas de fraude hasta que comienzan a tener problemas crediticios, a recibir llamadas de cobranza por deudas desconocidas, a recibir tarjetas de crédito no solicitadas o estados de cuenta de tarjetas o créditos desconocidos, a notar cargos o retiros en las tarjetas de débito y crédito no realizados y a encontrar cuentas o cargos no reconocidos en su reporte de crédito. Además de tener cuidado con el manejo de la información personal, la revisión del reporte de crédito especial en el buró de crédito al menos una vez al año es importante para detectar posibles fraudes y poner un alto a la situación antes de que se ocasione un daño crediticio y financiero importante al usuario defraudado. La consulta del reporte de crédito en www.burodecredito.com.mx es gratuita 1 vez cada 12 meses y las consultas adicionales por período tienen un costo de $35.60 cada consulta. El fraude se ha incrementado en los últimos años, por lo que ya se ofrece el servicio de “Alertas Buró” con un costo de $232.00, con el cual se tiene derecho a 4 reportes de buró de crédito al año y se reciben notificaciones los 365 días del año respecto a todos los movimientos de buró de crédito. Con lo anterior se busca combatir el robo de identidad y el fraude. Es importante estar alerta a cualquier señal de fraude y hacer las aclaraciones pertinentes de manera inmediata con las instituciones financieras correspondientes. EXP


15

Deportación ¿Cómo evitar perderlo todo? M.F., C.P.C. y L.C.P.F. Gabriela Hannali Gómez Calderón

L

a deportación sin lugar a dudas es un tema recurrente, pero más allá del impacto político, económico y social para México del que siempre se habla, existe un gran impacto a nivel financiero para las familias y personas indocumentadas establecidas en Estados Unidos. Actualmente, muchas personas indocumentadas en Estados Unidos se encuentran en riesgo de detención y por ende, de deportación, pero a pesar de ello, no toman las provisiones necesarias para proteger su patrimonio en caso de que la deportación llegase a ocurrir. Lamentablemente, muchos individuos y familias son deportados y los bienes que dejan en Estados Unidos no pueden ser reclamados por nadie ya que no cuentan con familiares en el país.

¿Qué se debe de hacer para prevenir lo anterior?

Es importante tomar medidas antes de que suceda el supuesto de la deportación. En caso de contar con una vivienda, aun estando ésta hipotecada, se puede nombrar a un apoderado legal para que realice la venta en nombre del propietario y realice el pago de contribuciones correspondientes, así como otros requisitos legales y cumplimiento de obligaciones fiscales que de la venta pudieran derivarse. Otra opción con que se cuenta, es contratar a un agente de bienes raíces para llevar a cabo la venta y pago de contribuciones derivadas de la transacción. Será indispensable que el agente de bienes raíces presente una carta poder a un abogado para poder hacer la transacción, por lo que es de vital importancia tener preparada dicha carta poder antes del supuesto de deportación. Posteriormente a la venta, el abogado es el encargado de transferir los fondos de la venta. Es fundamental que el abogado sea especialista en bienes raíces para facilitar el proceso. Otra forma de estar preparado consiste en, contratar a un abogado especialista en planificación de bienes e inmigración, para asesorarse de una manera más completa y poner en marcha un proyecto de planificación de bienes. Dicho proyecto consistirá en preparar a todo individuo en riesgo de detención y asesorarlo para que tenga los documentos de planificación de bienes y de custodia, en caso de

tener menores ciudadanos americanos, listos para una situación de detención. Cada caso es diferente y cada Estado tiene diferentes leyes respecto a lo que sucede con los bienes no reclamados. Un ejemplo de lo anterior es lo que sucede en Illinois, en donde los depósitos en cuentas de ahorro y cheques de bancos e instituciones financieras, pueden transferirse al Estado en caso de no ser reclamados en un período de 5 años. Si bien nuestra cultura, como muchas otras, no acostumbra la planificación legal, es importante tomar previsiones cuando se sabe que existe un riesgo mayor de perder el patrimonio o poner en riesgo la estabilidad financiera de la familia. Acciones tan sencillas como consultar a un abogado y preparar una carta poder pueden significar la diferencia entre poder recuperar el patrimonio y perderlo o dejarlo en un abismo legal. El Gobierno de nuestro país comenzó a operar este año centros de defensa de inmigrantes en sus 50 consulados y embajadas en Estados Unidos. Dichos centros prestan atención, guía y consejo legal a los inmigrantes mexicanos que requieran apoyo en Estados Unidos. Para mayor información al respecto, consultar con la Embajada de México en Estados Unidos al teléfono +1(202)728-1600 o al correo mexembusa@sre.gob.mx EXP

AGOSTO 2017


16

XXXXXX

EXCELENCIA PROFESIONAL


17

ENTORNO DE LA CONTADURÍA EN TIEMPOS DE CAMBIOS POLÍTICOS Y SOCIALES 25 puntos para la N.A.A

VIERNES 1 DE DICIEMBRE HORARIO

TEMA

EXPOSITOR

09:30 a 11:00

EXPECTATIVAS FISCALES 2018

AUTORIDAD SAT

11:00 a 12:30

LA IMPORTANCIA DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL

LIC. VIANEY ROMO DE VIVAR

12:30 a 13:00

RECESO

RECESO

13:00 a 14:30

IMPACTO DE LA NEGOCIACIÓN DEL TLC "El Proceso de Integración Económica, importancia e impacto en el Comercio Internacional de las Negociaciones del TLC"

LIC. JUAN MONTAÑO FERNÁNDEZ

SÁBADO 2 DE DICIEMBRE HORARIO

TEMA

EXPOSITOR

09:00 a 10:30

APLICACIONES DE LOS CAMBIOS EN LOS CFDI Y LA CANCELACION DE LOS SELLOS POR PARTE DE LA AUTORIDAD

L.C. PENELOPE CASTRO VALDEZ

10:30 a 12:00

SOPORTE LEGAL Y FISCAL DE LOS CONTRATOS Y ACTAS DE ASAMBLEAS

LIC. SERGIO SANTINELLI GRAJALES

12:00 a 12:30

RECESO

RECESO

12:30 a 14:00

IMPORTANCIA DE LA IMAGEN PROFESIONAL

LIC. MANUEL SUÁREZ Y SUÁREZ LIC. GESSICA MORALES ORTIZ

AGOSTO 2017


18

NEGOCIOS XXXXXX Y FINANZAS

El Contador en la Era Digital Juan Carlos Olague Director de Práctica Contable

E

l mundo contemporáneo está viviendo y adaptándose a la “era digital”. Probablemente sea muy pronto para juzgar si ésta evolución es positiva o negativa. Lo que es cierto es que hay un cambio en la manera de hacer las cosas y existen nuevas herramientas para llevarlas a cabo. Aquél que se adapte más rápido, podría tener beneficios más pronto. Como es normal, cualquier planteamiento que represente un cambio en la forma de hacer las cosas, siempre encontrará resistencia para poder llevarse a cabo. Se debe ser paciente ya que a la larga los beneficios de estos cambios, serán mayores que las implicaciones para adaptarse a ellos. Quien no recuerda las palabras de algunos funcionarios públicos, prometiendo que las reformas fiscales propuestas de cada año, harían que el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes sería más sencillo. Incluso llegaron al absurdo de decir que los Empresarios ya no necesitarían un Contador para hacerlo. La verdad es que eso ha sucedido parcialmente. La DIOT, otras declaraciones informativas, factura y contabilidad electrónica, el Anexo 20, comercio exterior, etc., en algún momento se han convertido en una pesadilla para los Contadores. Con todo y lo tortuoso que ha sido este proceso evolutivo orquestado por el SAT, se debe reconocer que ya es posible identificar algunos beneficios. La tendencia general en migrar a la era digital está implícita en todos estos cambios propuestos, mismos que eventualmente permitirán que las empresas o negocios tengan ahorros o eficiencias que se transformen en mayor productividad.

EXCELENCIA PROFESIONAL

Lo anterior, por supuesto, no ha permitido a los Empresarios “deshacerse” de los Contadores. Dudo mucho que cualquiera de ellos esté dispuesto a gastar su tiempo en resolver todos estos temas contables – fiscales, en vez de invertirlo operando y dirigiendo su negocio. Históricamente, los servicios de un Contador han sido estigmatizados como un mal necesario. Un profesionista con mente y visión “cuadrada” que únicamente se dedica a procesar pólizas, calcular y pagar impuestos. Desafortunadamente, algunos contadores se han encargado de hacer muy difícil contradecir esa forma de pensar. La transformación a la era digital puede ser una gran oportunidad para los Contadores de romper ese paradigma y convertirse en una figura más importante para la administración y gestión de los negocios. Por supuesto que es trabajo del Contador mantenerse actualizado en términos de reformas fiscales o contables. Pero eso no es suficiente. También debe preocuparse por encontrar y utilizar aquellas herramientas que le permitan optimizar su tiempo y actividades. La mejor elección debería ser una herramienta acorde a la tendencia digital. Aquella que pueda crear una interacción entre el Empresario y el Contador que derive en sinergias como la generación de información oportuna e inmediata, ahorro de tiempo, toma de decisiones basadas en datos duros, incrementar la eficiencia del negocio, entre otras. Cualquier Empresario apreciará que su Contador tenga su información financiera de forma oportuna y no hasta el día que hay que pagar sus impuestos; sugerirle estrategias para disminuir la carga impositiva del mes utilizando los recursos propios de la compañía; el estatus del flujo de efectivo en tiempo real, si hay cuentas por cobrar vencidas, o si es conveniente pagarle a los proveedores, entre otras cosas. De esta manera, está claro que la era digital forma parte de la vida de un Contador. Por tal motivo tiene que estar consciente de ello, adaptarse lo antes posible y transformarlo en algo positivo. Es evidente que la adopción de prácticas modernas en el ejercicio de sus actividades, trae consigo el desarrollo de nuevas habilidades, que podrán ser consideradas por sus potenciales clientes como grandes diferenciadores ante sus competidores. El Contador también debe preocuparse por hacer crecer su propio negocio, y no solamente por el de sus clientes. La eficiencia en la ocupación de su tiempo le dará la posibilidad de organizar mejor su equipo de trabajo, mayor prospección de nuevos clientes y mejor atención a los ya existentes, así como el incremento en su productividad. El reto es complejo, pero la revolución impulsada por las nuevas tecnologías con las que convivimos todos los días, puede ser el pretexto perfecto para la reinvención de nuestro negocio. EXP


SEGURIDAD SOCIAL

Revisión a la nómina (SAT-IMSS-INFONAVIT) C.P.C. Mirna Hernández Escamilla Directora de “MHE Solución en Nóminas”

E

n estos últimos años nuestras diferentes autoridades se han dado a la tarea de crear mecanismos de fiscalización eficientes y han homogenizado sus plataformas para intercambiar información, por lo que actualmente la autoridad cuenta con elementos suficientes para llevar a cabo revisiones a las empresas de una manera rápida y eficaz. La autoridad toma diversos parámetros para llevar a cabo las visitas especificas a las empresas, en el caso del SAT el omitir el pago de retenciones por salarios, asimilados a salario y honorarios profesionales y la disminución en el pago de impuestos por subsidio al empleo entregado a los trabajadores. Con la entrada en vigor a partir de este año del complemento 1.2 de nómina estamos proporcionando información con la cual las diferentes autoridades pueden determinar si hay alguna irregularidad en el correcto pago

contribuciones del Impuesto Sobre la Renta, Cuotas de Seguridad Social e impuestos locales Sobre Erogaciones y Remuneraciones de la empresa. El artículo 29 del Código Fiscal de la Federación, menciona que cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que se realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que se efectúen, deberán emitirlos mediante documentos digitales (CFDI 1.2). El artículo 27 fracción V, 147 fracción VII y 99 fracción II menciona que los pagos por salarios se pueden deducir siempre que las erogaciones con concepto de remuneración, las retenciones correspondientes y las deducciones del impuesto local por salarios, consten en comprobantes fiscales emitidos en términos del CFF y se cumplan con las obligaciones de efectuar retenciones, calcular el impuesto

AGOSTO 2017

19


20

XXXXXX SOCIAL SEGURIDAD

anual de las personas que les hubiera prestado servicios subordinados y expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por salarios. Queda como obligación para los empleadores o patrones expedir comprobantes fiscales a las personas que realicen pagos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, que sirve como constancia o recibo de pago para efectos de la legislación laboral a que se refieren los artículos 132 fracciones VII y VIII, y 804, primer párrafo, fracciones II y IV de la Ley Federal de Trabajo. Por su parte el artículo 25 de la Ley Federal del Trabajo menciona que el escrito donde consten las condiciones de trabajo deberá contener: • Nombre, nacionalidad, edad, sexo, estado civil, Clave Única de Registro de Población, Registro Federal de Contribuyentes y domicilio del trabajador y del patrón • Tipo de la relación de trabajo: obra o tiempo determinado, por temporada, de capacitación inicial, tiempo indeterminado o bien si está sujeta a un periodo de prueba • Descripción del servicio o servicios que deban prestarse • El lugar o los lugares donde deba prestarse el trabajo • Duración de la jornada • Forma y el importe del salario • El día y el lugar de pago . El artículo 132 de la Ley Federal del Trabajo señala como obligaciones de los patrones: • Expedir cada quince días, a solicitud de los trabajadores, una constancia escrita del número de días trabajados y del salario percibido • Expedir al trabajador que lo solicite o se separe de la empresa, dentro del término de tres días, una constancia escrita relativa a sus servicios. La Ley del Seguro Social en su artículo 15 señala que los patrones están obligados a: • Llevar registros de nóminas y listas de raya con el número de días trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores. En los artículos de Ley mencionados se aprecia que las diferentes autoridades solicitan la misma información, por lo que es de vital importancia que las empresas revisen los datos que tienen actualmente registrados en el SAT-IMSS-INFONAVIT-INFONACOT-STPS y en la

EXCELENCIA PROFESIONAL

entidad federativa, ya que si esta no es la misma se puede hacer acreedora a una visita domiciliaria por inconsistencias en reportes enviados a la autoridad. En algunas ocasiones la organización no tiene actualizada sus bases de datos (actividad preponderante, domicilio fiscal, centros de trabajo, giro, etc.) o algún cambio que repercuta para fines de pago de contribuciones.

Catálogos para el complemento de nómina publicados en el portal del SAT el pasado 27 de junio: • Banco • Código Postal • Estado • Origen del Recurso • Periodicidad de Pago • Régimen Fiscal • Tipo de Contrato • Tipo de Deducción • Tipo de Horas • Tipo de Incapacidad • Tipo de Jornada • Tipo de Nómina • Tipo de Otro Pago • Tipo de Percepción • Tipo de Régimen • Riesgo de Puesto El complemento de nómina contiene los siguientes campos:


21

Como se puede apreciar los datos que contiene el CFDI de nómina en 2017 son suficientes para que las diferentes autoridades puedan verificar el correcto pago de contribuciones para el SAT-IMSS-INFONAVIT-INFONACOT-STPS e impuestos locales. Cuando el Sistema de Administración Tributaria en uso de sus facultades de comprobación realiza alguna visita domiciliaria para comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales como “Retenedor de Impuesto Sobre la Renta” solicita entre otros documentos lo siguiente: • Declaraciones y pagos mensuales de Impuesto Sobre la Renta • Auxiliar de retenciones de Impuesto Sobre la Renta • Auxiliar de la nómina • CDFI´s de nómina

Nóminas de los trabajadores.

Mediante acta u oficio se puede solicitar la siguiente documentación complementaria: • Avisos de alta, baja y modificación de salario presentadas en el IMSS • Contratos laborales • Cédulas de Determinación de las cuotas Obrero Patronales • Pago de cuotas Obrero Patronales • Descuentos y enteros por créditos INFONAVIT. De acuerdo a lo anteriormente descrito se observa que cuando el Sistema de Administración Tributaria realiza una revisión a “Retenedores del Impuesto Sobre la Ren-

AGOSTO 2017


22

XXXXXX SOCIAL SEGURIDAD

ta”, no solo valida la correcta retención por pago a Salarios, Honorarios Profesionales y Asimilados a Salario, sino también verifica que en el caso de Salarios estos cumplan con los requisitos que establece el Código Fiscal de la Federación de expedir Comprobantes Fiscales y que en caso de los pagos por salarios los trabajadores estén inscritos en el Seguro Social. En los procedimientos generales se menciona que con el fin de aprovechar el tiempo invertido en la revisión y debido a que las cuotas IMSS están íntimamente ligadas con los sueldos y salarios la revisión se debe hacer de manera simultánea por lo que el auditor deberá revisar los siguientes puntos: • Comprobar que la empresa visitada haya dado los avisos correspondientes de alta, baja y modificación del salario al Instituto Mexicano del Seguro Social • Que el salario base de cotización corresponde a las contraprestaciones pagadas por la empresa • Que se hayan aplicado los porcentajes de cuotas obrero patronales fijados en la Ley del Seguro Social. En caso de que se detecte alguna irregularidad en materia de cuotas IMSS no se consigan en el acta solo las que se deriven de algún incumplimiento de los requisitos de deducibilidad que señale la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Cuando se detecte alguna irregularidad que implique la omisión en el pago de cuotas IMSS, en la determinación del salario, avisos de alta, baja y modificación de salario la autoridad procede a formular un “Reporte al IMSS” por irregularidades encontradas en el trascurso de la revisión y la envía a la jefatura de Servicios de Auditoria a Patrones del IMSS. Los procedimientos generales en caso de INFONAVIT son los siguientes: • Correcta aplicación de las Cuotas a aportar al INFONAVIT por cada trabajador Fuente: Código Fiscal de la Federación Reglamento del Código Fiscal de la Federación Ley del Impuesto Sobre la Renta Ley Federal del Trabajo Ley del Seguro Social

EXCELENCIA PROFESIONAL

Descuentos realizados a los trabajadores que se les hayan entregado créditos • Cumplimiento de fechas establecidas para pagos • Correcta utilización y llenado de formatos presentados por el contribuyente • Verificar la inscripción de la empresa y de sus trabajadores al INFONAVIT. La autoridad fiscalizadora informa mediante oficio la irregularidad detectada al INFONAVIT en materia del 5% de aportación y los descuentos que la empresa efectuó a los trabajadores con crédito. Derivado de lo anterior expuesto, en estos momentos cuando timbramos un recibo de nómina la autoridad ya cuenta con los recursos suficientes para que se determine el correcto pago de contribuciones y por este motivo se debe tomar seriedad al momento de emitir el Comprobante Digital ya que si se presenta de manera errónea algún dato se puede presumir alguna irregularidad en el cumplimiento de obligaciones fiscales, si se observan los campos de los 16 catálogos contenidos en el CFDI es información que también se presenta mediante otros formatos a las diferentes dependencias no únicamente al SAT, sino en el IMSS-INFONAVIT, al Instituto FONACOT, la STPS y en el Impuesto sobre nómina estatal, situación que podemos ya apreciar cuando damos un alta mediante la FIEL de un representante legal en el escritorio virtual del Seguro Social que ya cuenta con información proporcionada al Sistema de Administración Tributaria o bien cuando el Seguro Social nos emite alguna invitación y tiene determinado una presuntiva de omisión que calcula mediante la información que toma del DIM de los anexos de retenciones por sueldos, salarios y asimilados y retenciones por pagos a Honorarios Profesionales. EXP

Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores Reglamento de Inscripción, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al INFONAVIT http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/factura_electronica/ Paginas/complemento_nomina.aspx


23

Novedades en materia de Seguro Social para el sector de la construcción L.C. Emmanuel Ramos Guzmán

D

esde el 4 de marzo de 2008, fecha en que fue reformado el Reglamento Obligatorio para los Trabajadores de la Construcción por Obra o Tiempo Determinado, no había existido una reforma o noticia de cambios como la que dio a conocer Miguel Tuffic actual Director de Incorporación y Recaudación del Seguro Social. Los cambios anunciados consisten en la desaparición del esquema actual para los avisos de obra al IMSS a través de los avisos denominados SATIC (Sistema de Afiliación de los Trabajadores de la Industria de la Construcción), que será sustituido por el SIROC (Servicio Integral de Registro de Obras de Construcción). Es importante comentar que el SATIC será sustituido por el nuevo “SIROC” pero será gradual debido a que las obras que comenzaron con esquema de SATIC, deberán culminar con esta modalidad y estos cambios entrarán en vigor a mediados de Julio de 2017, sin embargo desde su entrada en vigor en julio y hasta el último día de agosto será opcional como medida para que se familiaricen las empresas del sector de la construcción con el sistema, y a partir del 1 de septiembre de 2017 será obligatorio. Una de las novedades es que el acceso a este nuevo

sistema será a través del Escritorio Virtual del IMSS por medio de la e-Firma del SAT, adicionalmente en este nuevo sistema es que se manejara solo un aviso de obra en lugar de 6 que son los que actualmente se manejan. Según lo que han dicho las autoridades una de las ventajas que tendrá este nuevo sistema es disminuir de 600 campos que se piden en el SATIC a tan solo 38 para el caso del SIROC, sin embargo, uno de los candados que tendrá el sistema es contar con un Registro Patronal en la localidad donde se ejecute la obra, lo cual será un problema para ciertos casos en los que las empresas de la construcción trabajen con trabajadores permanentes. Otra de las novedades es que el SATIC 05 desaparecerá, pero la obligación se cumplirá con una versión del SUA modificada en la que se reportara en cada pago a que obra pertenecen los trabajadores. Con esto la autoridad asegurará que los trabajadores que se indiquen por obra en el SUA efectivamente estén pagados, que es una situación de la que adolece el actual esquema. En resumen, podemos mostrar la comparación de los cambios con el siguiente cuadro: EXP

Esperemos entonces los cambios antes comentados para efectos de poder evaluar en la práctica sus bondades o defectos.

AGOSTO 2017


24

XXXXXX SOCIAL SEGURIDAD

Dictamen de Seguro Social. Regulación actual y cambios en su presentación L.C. Emmanuel Ramos Guzmán

Dictamen Obligatorio

De acuerdo con el artículo 16 de la LSS, los patrones que cuenten con un promedio anual de 300 o más trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato anterior, están

Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización (RACERFI), el plazo para presentar el dictamen del Contador Público será a más tardar el 30 de septiembre siguiente al del ejercicio fiscal inmediato anterior. Es importante comentar que para este 2017 el 30 de septiembre cae en sábado, por lo que la fecha límite de presentación será el 2 de octubre de 2017. El dictamen se presenta actualmente en forma impresa en cuadernillos que contienen la documentación e información requerida por la LSS y su reglamento, ante la Subdelegación donde se presentó el aviso de dictamen.

Responsabilidad del dictamen

obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones ante el IMSS por contador público autorizado, en los términos que se señalen en el reglamento que al efecto emita el Ejecutivo Federal. En la práctica ha existido la controversia de qué se considera como ejercicio fiscal inmediato anterior, para los fines de determinar el promedio de trabajadores. Al respecto, las autoridades del IMSS en diversos foros han establecido que el ejercicio de referencia lo constituye el que corresponde al ejercicio fiscal por el cual se presenta el aviso de dictamen. Es decir, si el aviso se presentó en abril de 2017, el ejercicio fiscal inmediato anterior corresponde al 2016.

Dictamen opcional

Los patrones que no se encuentran en el supuesto del artículo 16 antes referido, podrán optar por dictaminar sus aportaciones al IMSS por contador público autorizado, en los términos del reglamento de la LSS

Plazo y forma de presentación del dictamen

De conformidad con el artículo 161 del Reglamento de la

EXCELENCIA PROFESIONAL

De acuerdo con las disposiciones del artículo 16 de la LSS, es indudable que la obligación de presentar el dictamen fiscal ante el IMSS le corresponde únicamente al patrón. La elaboración o formulación del dictamen es obligación del contador público autorizado, conforme a lo establecido en el artículo 163 del RACERFI.

Contenido del dictamen

De conformidad con los artículos 163, 164 y 166 del RACERFI, el dictamen que elabore el contador público autorizado deberá comprender lo siguiente: • Carta de presentación del dictamen • Opinión del contador público autorizado, que podrá ser: a. Limpia b. Sin salvedades c. Con salvedades d. Con abstención de opinión e. Con opinión negativa • Anexos del dictamen: • Informe sobre la situación del patrón • Análisis de cuotas, comprobante de pago, constancia de presentación de avisos afiliatorios • Análisis de percepciones de trabajadores • Conciliación de salarios en registros contables


2017

NEGOCIOS Y FINANZAS

SEGUNDO SEMESTRE

DI CIEM BRE

OCTU BRE

SEPTIEMBRE

AGOSTO

JUL IO

FECHA

Los días 11, 13, 18, 20, 25 y 27

Los días 4, 5, 11, 12, 18 y 19

Los días 1, 2, 8 y 9

MODALIDAD

PROGRAMA

PUNTOS N.A.A.

Taller

Taller de Impuestos Expositor:E.F. Luis Guillermo Delgado Pedroza.

30

Taller

Taller

Taller en Normas de Información Financiera Expositor: Dr. Jorge Eduardo González Guayda Taller en Derecho Fiscal Expositor: E.F. Alejandro Ponce Rivera

HORARIOS

INVERSIÓN I.V.A. INCLUIDO Asociados

Personal Asociados

Martes y Jueves de 09:00 a 14:00 hrs.

$4,500

$4,950

$5,400

30

Viernes de 16:00 a 21:00 y Sábados de 09:00 a 14:00 hrs.

$4,500

$4,950

$5,400

20

Viernes de 16:00 a 21:00 y Sábados de 09:00 a 14:00 hrs.

$3,000

$3,300

$3,600

$3,000

$3,300

$3,600

No Asociados

Taller

Taller de Auditoría

20

Viernes de 16:00 a 21:00 y Sábados de 09:00 a 14:00 hrs.

Los días 3, 5,10 y 12

Taller

Taller en Administración Financiera Expositor: Dr. Francisco Javier Cruz Ariza

20

Martes y Jueves de 09:00 a 14:00 hrs.

$3,000

$3,300

$3,600

Los días 20, 21, 27 y 28

Taller

20

Viernes de 16:00 a 21:00 y Sábados de 09:00 a 14:00 hrs.

$3,000

$3,300

$3,600

20

Viernes de 16:00 a 21:00 y Sábados de 09:00 a 14:00 hrs.

$3,000

$3,300

$3,600

Los días 22, 23, 29 y 30

Los días 8, 9, 15 y 16

Taller

Taller en Habilidades Gerenciales Expositor: Mtro. Federico Canalizo Jiménez Taller en Lean Accounting (Contabilidad Delgada) Expositor: Dr. Jorge Eduardo González Guayda

Informes y Reservaciones: al teléfono 5636-2370 ext. 108, 110 y 111 o a los correos cursos@amcpdf.org.mx / cursos2@amcpdf.org.mx / cursos3@amcpdf.org.mx www. amcpdf.org.mx Esperanza 765, Col. Narvarte, Delegación Benito Juárez, México D.F. C.P. 03020 * Programación Sujeta a Cambios *

AGOSTO 2017

25


26

XXXXXX SOCIAL SEGURIDAD

• •

con los manifestados al IMSS Reporte de actividad, clasificación y grado de riesgo de la empresa. En el caso de patrones dedicados a la industria de la construcción que dictaminen por ejercicio fiscal o por obra, además de los anexos señalados anteriormente, deberán incluir lo siguiente: • Cédula descriptiva de la ubicación de la obra u obras ejecutadas • Análisis de percepciones de trabajadores de las obras relativas al registro patronal dictaminado • Cédula descriptiva de subcontratistas

Requisitos para la presentación del dictamen • • • •

Para la presentación del dictamen ante la subdelegación correspondiente, se deberá contar con lo siguiente: El dictamen y sus anexos debidamente firmados por el patrón o representante legal del patrón, y el contador público autorizado Presentación de avisos afiliatorios y movimientos salariales producto del dictamen Pago de las diferencias de las cuotas obrero patronales determinadas en el dictamen

Posición del contador público ante el incumplimiento del patrón del pago de diferencias determinadas en el dictamen De acuerdo con lo establecido en los artículos 126 y 149 del RACERFI, las cédulas de determinación por cuotas obrero patronales omitidas derivadas del dictamen, deberán pagarse con la actualización y recargos correspondientes antes de la presentación del dictamen, o pagarse hasta en doce parcialidades con garantía del interés fiscal. Por lo anterior, ¿cuál es la posición del contador público ante la falta de pago del patrón de las diferencias

EXCELENCIA PROFESIONAL

determinadas en el dictamen? En este caso, el dictaminador debe presentar el cuadernillo del dictamen al representante legal y a la administración de la empresa, mediante un escrito que deberán firmarle con fecha de recibido. Adicionalmente se recomienda acudir a la subdelegación que corresponda a presentar dicho escrito y obtener constancia de recibido del IMSS, intentando con ello evitar que le sea suspendido el registro atendiendo a lo dispuesto en el artículo 176 del RACERFI. Con dicho escrito, el contador público dictaminador tendrá elementos para impugnar la sanción que pretenda imponer el IMSS. Sanciones a las que está sujeta el contador público autorizado que elabora el dictamen. Cuando el IMSS detecte irregularidades en la elaboración e integración del dictamen imputables al contador público, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 176 del RACERFI, podrá imponer las sanciones siguientes: • Amonestación • Suspensión del registro • Cancelación del registro

SIDEIMSS

El Dictamen en papel pasará a la historia para 2018 al ser obligatorio el Sistema de Dictamen Electrónico del IMSS (SIDEIMSS) el cual entrará en vigor a partir del 15 de Julio de 2017 como opcional, y a partir del 1 de Enero de 2018 será obligatorio. Es importante comentar que el papel no desaparecerá totalmente, ya que para el caso de Dictámenes por obra para el sector de la construcción y/o por más de un ejercicio, se seguirán presentando en papel directo en la subdelegación con los nuevos formatos publicados para estos casos. Asimismo para el acceso a esta nueva plataforma, será a través del Escritorio Virtual del IMSS por medio de la e-Firma del SAT tanto del patrón como del dictaminador. Una de las ventajas que tendrá este sistema es que los movimientos afiliatorios ya no tendrán que ser presenciales, sino que se podrán enviar por internet y la respuesta de los mismos se recibirá por los mismos medios. En el mismo sentido el patrón ó Dictaminador deberá generar los archivos de pago de diferencias determinadas por auditoria a través del SUA, para luego comprimirlos en formato “ZIP” o “RAR” para subirlos a la plataforma SIDEIMSS. El sistema acusara de recibo vía correo electrónico. Posteriormente se solicitará las líneas de captura para poder realizar el pago. Para el caso de las solicitudes de prorroga o sustitución de Contador Público Autorizado se seguirán haciendo de forma presencial a través de escrito libre. EXP


COMERCIO EXTERIOR

Principales procesos de integración comercial frente a los cambios de la economía internacional Dra. Claudia Márquez Díaz Miembro de la Asociación Mexicana de Estudios Internacionales (AMEI)

L

a caída del muro de Berlín no solo marcó una etapa en la historia de la política mundial, sino trajo consigo cambios importantes en la economía internacional, los países, frente a la presión para estabilizar sus gobiernos y sus finanzas, crear empleo, abandonar un modelo paternalista, promover el libre mercado, encontraron en el comercio internacional, una alternativa para poder salir de una crisis permanente y aprovechar las bondades de un modelo que impulsado por el Fondo Monetario Internacional (FMI), se comenzó a implementar primordialmente en las economías en vías de desarrollo, uno de los principales pilares de Neoliberalismo era abandonar el esquema paternalista, donde el eje central era el Estado y daba impulso al capital privado, arribo de trasnacionales y apertura del libre comercio. En la década de los 90s ha sido prolífica para dar pie a la firma de Tratados de Libre Comercio (TLC´s) pensando que esa era la plataforma para poder salir del subdesarrollo, México particularmente captó la atención mundial, por firmar uno de los más importantes y controversiales Tratados: el Tratado de América del Norte (TLCAN) en respuesta a la presión que estaba ejerciendo la Unión Europea (UE), ya que su modelo era muy atractivo para otras naciones, generando el deseo de pertenecer a esta integración. Es importante señalar que finalmente ambos acuerdos en cada una de sus regiones, ha generado movimientos comerciales interesantes, podemos observar que la UE fortalece su comercio intracomunitario, sus principales socios comerciales son sus propios países miembros, pero al mismo tiempo, la propia integración ha pasado por momentos difíciles desde la crisis del 2008, al punto de cuestionarse tres cosas: • Si deben continuar dentro de la UE • Si es mejor salirse de la integración, pero que sean incluidos en las tomas de decisiones que impacten a la región. • No permitir la adhesión de más miembros.

Sin lugar a dudas cualquiera de los tres escenarios hace temblar su moneda y con ello la actividad financiera y comercial mundial. En cuanto al TLCAN, los tres países están próximos a renegociar un tratado que abre la puerta a un mercado gigantesco, sin embargo la visión que tienen sus miembros, dista mucho del espíritu de la UE, si bien son socios comerciales, pero a lo largo de los años se ha visto en mayor medida el beneficio, para otros países que no forman parte de la integración e incluso como es el caso de México, el cual ha sido desplazado por otros países como es China, al ser su proveedor número uno de Estados Unidos1. Por lo anterior es muy importante, que México con la experiencia que cuenta de 20 años de existencia del Tratado, pueda negociar la entrada de productos que provienen de sectores estratégicos o en su defecto mejorar las condiciones de los mismos. Si bien estos dos Tratados Comerciales llaman la atención por su tamaño, no solo geográficamente hablando sino también por los millones de personas que viven dentro de estos territorios donde convergen culturas, costumbres y cualquier cantidad de servicios que 1

https://es.portal.santandertrade.com/analizar-mercados/estados-unidos/cifras-comercio-exterior consultado el 24 de julio del 2007

AGOSTO 2017

27


28

XXXXXX EXTERIOR COMERCIO

necesitan para seguir creciendo como economías. Si nos detenemos un momento podemos resaltar cuatro integraciones económicas que están prendiendo sus luces ámbar para llamar la atención por el impacto que tendrán en los próximos cinco años, dos relativamente de reciente creación que son: La Alianza del 2 http://www.semana.com/economia/articulo/xii-cumbre-de-laalianza-del-pacifico-en-cali-valle-del-cauca/530307 3 http://eleconomis

EXCELENCIA PROFESIONAL

Pacífico integrada por Colombia, Perú, Chile y México, además de Australia, Canadá, Nueva Zelandia y Singapur los cuales fungen como miembros asociados. “Esta alianza representa un mercado potencial de más de 217 millones de habitantes. El PIB conjunto de los cuatro países de la Alianza del Pacífico sumó en 2016 un total de 3,8 billones de dólares, lo que equivale al 41% del PIB de toda América Latina y el Caribe. La unión de estas cuatro economías podría ser la octava economía del mundo”2. La segunda integración que es el Acuerdo Transpacífico de Cooperación Económica (TPP), que aglutina a Japón, Vietnam, Malasia, Singapur, Brunei, Australia, Nueva Zelandia, Chile, Perú, México, estos países suponen el 40%3 de la economía mundial. Sin embargo a pesar de lo importante que resulta este Acuerdo el Presidente actual de Estados Unidos a inicios de este año rechazó su ingreso por considerar que iba en contra de los intereses norteamericanos. La tercera integración netamente asiática que si bien no es reciente ya que sus orígenes los encontramos desde 1967, dándole vida Indonesia, Filipinas, Malasia,

3 https://www.gob.mx/tpp consultado ta.com.mx/internacional/2017/07/02/eu-dice-no-tpp-ap-le-abre-sus-brazos consultado el 28 de julio del 20017


29

Singapur, Tailandia, Vietnam, Brunei, Camboya, Laos y Myanmar, representa el 11 % del PIB de Asia Pacífico, el 24% de sus exportaciones, el 23% de sus importaciones y el 17% de su población4, al mismo tiempo ha lanzado dos iniciativas estructuradas de la siguiente forma: • ANSEA + 3 (China, Japón y la República de Corea) • ANSEA + 6 (China, Japón y la República de Corea, India, Australia y Nueva Zelandia) Esta integración particularmente llama la atención por-

que han sido muy cautelosos en proteger su región natural, al no aceptar la adhesión de miembros que no sean de la región, pero estratégicamente han mantenido como bloque una estrecha relación comercial implementando la negociación con cada uno de los países anteriormente señalados y no país por país. Finalmente el MERCOSUR, Argentina, Brasil, Uruguay, Paraguay, Venezuela y Bolivia quese encuentra en proceso de adhesión. Países que forman parte de una de las integraciones más sólidas en el Cono Sur, también enfrenta retos interesantes ya que como bloque buscan la adhesión de los países de América del sur para hacer contrapeso al TLCAN y en particular a la economía norteamericana. El MERCOSUR es rico en una gran biodiversidad, tiene una de las reservas de agua dulce más importante del planeta y cuenta con recursos energéticos que resultan atractivos para varios países. Los seis pases forman la quinta economía del mundo con 300 millones de habitantes5. Como hemos podido observar las seis integraciones están enfocadas en abrir sus mercados, atraer inversión extranjera, mejorar el nivel de vida de sus habitantes, Pero también buscan ser un contrapeso contra la presión que ejercen países con economías muy fuertes. Hoy en días los países miembros de estos bloques, buscan agregar temas como son los derechos humanos, la seguridad nacional y/o regional, medio ambiente, ya no es suficiente solamente, negociar la desgravación arancelaria, se busca una mayor cooperación entre las naciones. Los procesos de integración son una alternativa, para impulsar el desarrollo de las economías pero no la solución última, ante los problemas que enfrentan la mayoría de los países.

4 https://www.gob.mx/tpp consultado el 25 de julio del 2017 5 http://www.mercosur.int/innovaportal/v/3862/11/innova.front/ en-pocas-palabras, fecha de consulta 26 de junio del 2017 Fuentes de Consulta https://www.cancilleria.gov.co/asociacion-naciones-sudeste-asiatico-asean http://eleconomista.com.mx/internacional/2017/06/30/alianza-pacifico-madura-mas-integracion https://encolombia.com/economia/comercioyeconomia/alianza-del-pacifico-en-cifras/

https://es.portal.santandertrade.com/analizar-mercados/estados-unidos/cifras-comercio-exterior https://www.gob.mx/tpp http://www.mercosur.int/innovaportal/v/3862/11/innova.front/ en-pocas-palabras https://www.nytimes.com/es/2017/01/23/trump-salida-estados-unidos-tpp-acuerdo-transpacifico/ http://www.semana.com/economia/articulo/xii-cumbre-de-laalianza-del-pacifico-en-cali-valle-del-cauca/530307 https:// www.wto.org/spanish/res_ s/statis_ s/wts2016_ s/WTO_Chapter_03_s.pdf

AGOSTO 2017


30

XXXXXX DIFUSIÓN

Amplía la AMCP su participación con instituciones afines

L

a Asociación Mexicana de Contadores Públicos, (AMCP) se ha convertido en un referente en la contaduría de nuestro país. Prueba de lo anterior, es la firma durante el mes de julio de diferentes convenios con asociaciónes afines a la actividad contable. En un marco de cooperación recíproca e intercambio de conocimientos sobre la actividad contable, la AMCP firmó un convenio de colaboración institucional con la Academia Fiscal Mexicana, Colegio de Especialistas Fiscales, A.C. (AFIME) representada por el Presidente del Consejo Directivo, Lic. y C.P. Jaime Dávila Galván. La AFIME fomenta y promueve, tanto a nivel nacional como internacional, la enseñanza y difusión de conocimientos fiscales, contables, financieros, legales y patrimoniales, contribuyendo a crear un mayor conocimiento de estos temas. Adicionalmente, se sumaron las firmas de convenios con diferentes asociaciones, para establecer una vinculación institucional en beneficio de la profesión contable. En este acto la AMCP fue representada por el Presidente del Consejo Directivo, C.P.C. Francisco Castro Lomelí y directivos de la asociación. Los convenios establecidos fueron con el Colegio de Profesionistas en Contaduría Pública del Sur de Sinaloa A.C., representado por el Presidente del Consejo Directivo, C.P.C. y M.I. Juan Enrique Velázquez Espinoza. El Colegio de Licenciados en Contaduría Pública y Finanzas de León, A.C., representado por el Presidente del Consejo Directivo, C.P.C. y M.F. Rogelio Francisco Priego Castro. La Asociación Mexicana de Contadores Públicos, Colegio en Culiacán, A.C., representado por la Presidente del Consejo Directivo, Dra. y C.P.C. Edelmira Zazueta Zazueta. Con la firma de estos convenios, la AMCP reitera el papel de liderazgo que caracteriza a la Asociación en la actividad contable del país.

EXCELENCIA PROFESIONAL


31

Se publica en el DOF del 4 de julio de 2017 Modificaciones y adiciones a las Disposiciones de carácter general en materia de operaciones de los sistemas de ahorro para el retiro. Principalmente trata sobre la devolución de los recursos que tienen los trabajadores en el seguro de retiro y la subcuenta de vivienda 92 cuando se pensionan con el régimen de la Ley del seguro social de 1973. Resolución que modifica las disposiciones de carácter general para la certificación de auditores externos independientes, oficiales de cumplimiento y demás profesionales en materia de prevención de operaciones con recursos de procedencia ilícita y financiamiento al terrorismo. Que resulta necesario precisar diversas normas atinentes a la certificación de los auditores, oficiales de cumplimiento y demás profesionales en materia de prevención de operaciones con recursos de procedencia ilícita y financiamiento al terrorismo, con la finalidad de hacer más eficientes los procedimientos relativos, lo que habrá de redundar en mayor certeza jurídica para los destinatarios de la norma, y que adicionalmente deben incorporarse causales de revocación de dicha certificación cuando las personas dejen de cumplir con los requisitos correspondientes a fin de coadyuvar a la prevención de operaciones con recursos de procedencia ilícita, entro en vigor el 5 de julio de 2017. Se da a conocer el 5 de julio de 2017. Prodecon da a conocer nueva oficina de atención virtual el proyecto incluye 30 modulos y el primero fue instalado en la administración del SAT de puebla, funciona a través de una video llamada y no es necesario acudir a las oficinas de la Prodecon. Se publica en el DOF del 13 de julio de 2017. ACDO.SA2.HCT.280617/148.P.DIR, dictado por el H. Consejo Técnico del Instituto Mexicano del Seguro Social, mediante el cual se aprueban las “Reglas aplicables a los patrones y demás sujetos obligados que se dediquen de forma permanente o esporádica a la actividad de la construcción, para registrar las obras de construcción, sus fases e incidencias”. ACDO.SA2.HCT.280617/149.P.DIR dictado por el H. Consejo Técnico del IMSS, por el que se actualizan los formatos para la formulación del dictamen por contador público autorizado y se aprueban las reglas del Sistema de Dictamen Electrónico del IMSS (SIDEIMSS). Se publica en el DOF del 17 de julio de 2017. Decreto por el que se modifica el diverso que otorga diversas facilidades administrativas en materia del impuesto sobre la renta relativos a depósitos o inversiones que se reciban en México, publicado el 18 de enero de 2017 En concreto se prorroga la aplicación de beneficios por repatriación de capitales hasta el 19 de octubre de 2018. Se publica en el DOF del 18 de julio de 2017. Segunda Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017 El IMSS da a conocer nueva versión del SUA 3.5.0. que principalmente aplica a patrones dedicados a la industria de la construcción. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT) informa que para facilitar la emisión de la Nueva Factura versión 3.3., está disponible una herramienta interactiva para consultar las claves de productos, servicios y unidades de medida que se deben asentar en las facturas.

AGOSTO 2017


32

XXXXXX

=CURSOS=

Asociación Mexicana de Contadores Públicos

AGOS TO 2017

Colegio Profesional en el Distrito Federal, A.C.

DÍA MARTES 1 09:00 a 14:00 hrs.

MIÉRCOLES 2 09:00 a 14:00 hrs.

JUEVES 3 09:00 a 14:00 hrs. VIERNES 4 16:00 a 21:00 hrs.

LUNES 7 16:00 a 21:00 hrs.

MARTES 8 16:00 a 21:00 hrs.

MIÉRCOLES 9 09:00 a 14:00 hrs.

INVERSIÓN

CURSO

ASOCIADO

DICTAMEN DEL IMPUESTO SOBRE EROGACIONES CON EN EL EDO. DE MEX EXPOSITOR: MTRO. VICENTE VELÁZQUEZ MELÉNDEZ DESCUENTO

5

SIN DESCUENTO

PUNTOS N.A.A.

LIQUIDACIONES, FINIQUITOS E INDEMNIZACIONES CON DE LOS TRABAJADORES DESCUENTO EXPOSITOR: DR. JOSÉ MANUEL MIRANDA DE SANTIAGO

5

PUNTOS N.A.A.

TALLER DE AVISOS SOBRE LAVADO DE DINERO EXPOSITOR: L.C. PENÉLOPE CASTRO VALDEZ

5

PUNTOS N.A.A. DICTAMEN IMSS

(para cumplimiento de la N.A.A. del IMSS 2017)

EXPOSITOR: C.P.C. CECILIA BRAVO NAVARRO

5

PUNTOS N.A.A.

RÉGIMEN IMSS PARA CONSTRUCTORAS (para cumplimiento de la N.A.A. del IMSS 2017)

EXPOSITOR: M.C.F. CARLOS GUTIÉRREZ PÉREZ

5

PUNTOS N.A.A.

DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS EXPOSITOR: DR. JORGE E. GONZÁLEZ GUAYDA

5

PUNTOS N.A.A.

DEVOLUCIÓN DE IVA EXPOSITOR: E.F. MIGUEL ÁNGEL SUÁREZ AMADOR

5

PUNTOS N.A.A.

$900

PERSONAL DE ASOCIADO

$668

NO ASOCIADO

$1,000

$1,000

$743

$1,113

$900

$668

$1,000

SIN DESCUENTO

$1,000

$743

$1,113

CON DESCUENTO

$900

$668

$1,000

SIN DESCUENTO

$1,000

$743

$1,113

CON DESCUENTO

$900

$668

$1,000

SIN DESCUENTO

$1,000

$743

$1,113

CON DESCUENTO

$900

$668

$1,000

SIN $1,000 DESCUENTO

$743

$1,113

CON DESCUENTO

$900

$668

$1,000

SIN DESCUENTO

$1,000

CON DESCUENTO

$900

SIN $1,000 DESCUENTO

CONTINUA

EXCELENCIA PROFESIONAL

HOJA UNO

$743

$668

$1,113

DESCUENTO HASTA

JULIO 27

FISCAL

JULIO 28

FISCAL

AGOSTO 1

FISCAL

AGOSTO 2

SEGURIDAD FISCAL SOCIAL

AGOSTO 3

SEGURIDAD SOCIAL

AGOSTO 4

NORMATIVIDAD

CONTABLE

$1,000

AGOSTO 7 $743

CATEGORÍA

$1,113

FISCAL


Asociación Mexicana de Contadores Públicos

Colegio Profesional en el Distrito Federal, A.C.

DÍA

CURSO

LUNES 14 16:00 a 21:00 hrs..

DISCREPANCIA FISCAL Y SUS CONSECUENCIAS EXPOSITOR: DR. RAFAEL ARENAS HERNÁNDEZ

MIÉRCOLES 16 16:00 a 21:00 hrs.

LUNES 21 09:00 a 14:00 hrs.

MARTES 22 16:00 a 21:00 hrs.

MIÉRCOLES 23 09:00 a 14:00 hrs

LUNES 28 16:00 a 21:00 hrs.

MARTES 29 09:00 a 14:00 hrs.

5

PUNTOS N.A.A.

ACTUALIZACIONES EN LA MISCELÁNEA FISCAL EXPOSITOR: E.F. SUSANA MIRELES ARREOLA

5

PUNTOS N.A.A.

PROCESO DE EXPORTACIÓN E IMPORTACIÓN DE COMERCIO EXTERIOR EXPOSITOR: MTRO. JUAN MONTAÑO FERNÁNDEZ

5

PUNTOS N.A.A.

LA UMA Y SUS IMPLICACIONES FISCALES EXPOSITOR: MTRO. FRANCISCO YÁÑEZ LEDESMA

5

PUNTOS N.A.A.

ASPECTOS FISCALES DE LAS DONATARIAS Y CAMBIOS FISCALES 2017 EXPOSITOR: E.F. MA. LUCIA GARCÍA MEJÍA

5

PUNTOS N.A.A.

IVA E IEPS EXPOSITOR: L.C.C. LUIS FERNANDO POBLANO REYES

5

PUNTOS N.A.A.

PROGRAMACIÓN NEUROLINGÜÍSTICA PARA CONTADORES EXPOSITOR: MTRO. FEDERICO CANALIZO JIMÉNEZ

5

PUNTOS N.A.A.

INVERSIÓN ASOCIADO

PERSONAL DE ASOCIADO

=CURSOS=

AGOSTO 20 17

HOJA DOS NO ASOCIADO

CON DESCUENTO

$900

$668

$1,000

SIN DESCUENTO

$1,000

$743

$1,113

CON DESCUENTO

$900

$668

$1,000

SIN DESCUENTO

$1,000

$743

$1,113

CON DESCUENTO

$900

$668

$1,000

SIN DESCUENTO

$1,000

$743

$1,113

CON DESCUENTO

$900

$668

$1,000

SIN DESCUENTO

$1,000

$743

$1,113

CON DESCUENTO

$900

$668

$1,000

SIN DESCUENTO

$1,000

$743

$1,113

CON DESCUENTO

$900

$668

$1,000

SIN DESCUENTO

$1,000

$743

$1,113

CON DESCUENTO

$900

$668

$1,000

SIN DESCUENTO

$1,000

$743

$1,113

DESCUENTO HASTA

CATEGORÍA

AGOSTO 10

FISCAL

AGOSTO 14

FISCAL

AGOSTO 17

TÉCNICO

AGOSTO 18

FISCAL

AGOSTO 21

FISCAL

AGOSTO 24

FISCAL

AGOSTO 25

TÉCNICO


Esperanza No. 765, Colonia Narvarte, Del. Benito Juárez, D.F. c.p. 03020, Teléfono: 5636-2370

www.amcpdf.org.mx

Agosto 2017  

Beneficios Fiscales para empresas de reciente creación

Read more
Read more
Similar to
Popular now
Just for you