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PATRIMONIO Estudiante Alonso Navarro Solano


CONCEPTO

Valor neto de los propietarios accionistas en su negocio.

o

Agrupa el conjunto de cuentas que representan: La diferencia entre las cuentas activos y las pasivas.


CUENTAS: Capital social:

Capital autorizado: Utilidad retenida: Donaciones: Exceso a insuficiencia a la actualizaci贸n del capital contable:

El super谩vit de capital:

Ejemplo


CAPITAL SOCIAL: Conformado por los aportes de los accionistas, socios o propietarios.

Permite valuar la capacidad y la solvencia de la sociedad al momento de su constituci贸n. Posibilita dar cumplimiento al objeto social por el cual fue creada la sociedad. Atr谩s


CAPITAL AUTORIZADO: Solo en las sociedades bajo el régimen de capital variable.

Total de capital que puede tener la sociedad sin modificar su escritura constitutiva. Este debe estar “colocado” al mínimo que marca la ley en cada tipo, o de la propia escritura. Atrás


UTILIDAD RETENIDA: Importe acumulado de utilidades, menos todas las pĂŠrdidas y los dividendos declarados o pagados a los accionistas.

AtrĂĄs


DONACIONES: Contribuciones en efectivo realizadas por los accionistas.

o

en

especie

Formarรกn parte del capital contribuido.

Se expresarรกn a su valor de mercado en el momento en que se percibieron, mรกs su actualizaciรณn. Atrรกs


EXCESO A INSUFICIENCIA A LA ACTUALIZACIÓN DEL CAPITAL CONTABLE:

Las actualizaciones de las partidas que deben modificar su costo de adquisición para incorporar los efectos de la inflación. Se registran los efectos de: La actualización de inventarios por costos específicos. Los ajustes por el efecto monetario cuando surgen diferencias por usar el método simplificado. Atrás


EL SUPERÁVIT DE CAPITAL • • • • •

Las reservas. La revaloración patrimonial. Las utilidades acumuladas. Los resultados del presente ejercicio. El superávit por valorizaciones.

Atrás


PRESENTACIÓN EN EL BALANCE GENERAL DE LA SOCIEDAD ANÓNIMA

Continuar


SOCIEDAD ANÓNIMA Es una denominación de socios que pagan acciones como regla, estas son las fracciones de un capital. El capital mínimo lo establece el contrato social y suscrito.

Reglas: • • •

Debe exhibirse en dinero efectivo. Todas las acciones deberán estar suscritas a un año. Las acciones serán de igual valor y tendrán iguales derechos. Prohibido emitir acciones por una suma menor al nominal.


ACCIÓN O ACCIÓN ORDINARIA Título de una sociedad, siendo el valor de una parte del capital social. Las acciones pueden dar al accionista: Derechos políticos: El de voto en la junta de accionistas de la entidad. Derechos económicos: Participar en los beneficios. Se transmiten de forma libre. Como inversión, no tiene un retorno fijo establecido por contrato.


DERECHOS ESPECÍFICOS:

• Cobrar los dividendos que reparta la sociedad donde este. • Información acerca de la marcha de la sociedad anónima. • Voz y a voto en la Junta General de Accionistas. • Ceder libremente las acciones. • Opción preferente para la suscripción de nuevas series de acciones. • Recibir acciones liberadas.


EMISIĂ“N DE ACCIONES

Acciones Preferentes

Acciones Comunes

Valor par o nominal


ACCIONES PREFERENTES

- Valores de mĂĄs alto rango que las acciones comunes. - Condiciones negociadas entre la entidad emisora y el inversor. - Son un activo de alto riesgo financiero que pueden dar alto interĂŠs bancario a cambio de poderlo perder todo.


CARACTERÍSTICAS • No derecho al voto • Prioridad frente a acciones comunes en dividendos y liquidación. • Dividendos que son pagados antes de cualquier dividendo. • Convertibles en acciones comunes. • En quiebra, se les pagará a los accionistas preferenciales con activos, después de los acreedores en bancarrota. • Son establecidas bajo un “Certificado de Designación”.


DERECHO • Si el dividendo no se paga es acumulativo de año a año. Presenta la cantidad de capital que se contribuyó a la del valor de liquidación o como una cantidad fijada. • Pueden ser negociados como flotantes (varían según un índice de tasa de interés). • Disposiciones protectoras que prohíben la emisión de nuevas acciones preferenciales con un derecho superior. • No participa en ninguna ganancia futura ni crecimiento de dividendos de la compañía ni de cualquier crecimiento resultante del precio de la acción común. • Tiene una valor menor de protección que el bono. • Recibe mejor crédito sobre capital propio en agencias calificadoras que en deudas regulares. • Las acciones preferentes se caracterizan por el voto limitado.


ACCIONES COMUNES U ORDINARIAS Derecho de votar en las asambleas ordinarias y extraordinarias, as铆 lo establece el C贸digo de Comercio. Sus tenedores tienen derecho a asistir a las reuniones de accionistas, elegir la junta de directores y votar sobre otros asuntos. Tienen el derecho de prioridad, gracias al cual pueden comprar las nuevas emisiones de acciones. Las acciones se conocen como acciones suscritas y pagadas.


VALOR PAR O NOMINAL Nominal: Son aquellas en que se Valor par: El que se ha establecido en hace constar numéricamente el el permiso de constitución e impreso valor del aporte. Después de en el certificado de acciones. venderlas, se contabilizan como capital aportado o permanente. Cálculo: El importe que se lleve a la cuenta de capital en acciones se obtiene multiplicando el número de acciones emitidas por el valor par o nominal.

No se permite vender acciones por menos del valor o establecido. El valor par no representa el verdadero valor de la acción en el mercado de valores.


EMISIÓN DE LAS ACCIONES COMUNES CON VALOR NOMINAL Se acredita la cuenta capital social en acciones comunes, por el valor par de las mismas. Si se venden por más del valor par, el importe en exceso se acredita a primas en acciones comunes.

Suponga que el 1 de marzo del 2005 ACME obtuvo autorización para emitir 2.000.000 de acciones comunes con un valor nominal de ¢10. Ejemplo 1: el 10 de marzo del 2005, se vendieron 500.000 acciones a su valor par, recibiendo el pago total de las acciones en efectivo. 500.000 acciones x ¢10 = ¢5.000.000 El asiento sería: 10/03/05 Bancos ¢5.000.000 Capital Común Suscrito ¢5.000.000 Emisión de 500.000 acciones con valor nominal de ¢10 totalmente pagadas.


Ejemplo 2: el 16 de junio del 2005, se vendieron 500 000 acciones a su valor de mercado de ¢14 cada una. Cálculo 500 000 acciones x ¢10 500 000 acciones x ¢4 500 000 acciones x ¢14

Valor nominal = ¢5 000 000.00 Prima =¢2 000 000.00 Valor de la acción = ¢7 000 000.00

El asiento sería: 16/6/05 Bancos ¢7 000 000.00 Capital social común ¢5 000 000.00 Prima en acciones comunes ¢2 000 000.00 Emisión de 500 000 acciones vendidas a un valor de mercado de ¢14 cada una totalmente pagadas.


La cuenta de capital social común siempre se mantendrá en los registros contables en términos de valor par o establecido. La cuenta prima en acciones comunes se presentará como un incremento a la cuenta de capital social común en el balance general, representando el capital total pagado por los accionistas.

Las acciones comunes no se emiten hasta que se ha recibido el pago total de la suscripción. El importe adeudado se carga a la cuenta capital social suscrito no pagado, y se abona a capital en acciones suscritas.


EMISIÓN DE ACCIONES COMUNES SIN VALOR NOMINAL En estos casos, generalmente se establece un valor “asignado” de la acción, al cual se va a colocar en el mercado de valores.

Se van a emitir 800.000 acciones comunes de capital social sin valor nominal. El consejo de directores de la empresa ha establecido en ¢10 el precio al cual serán colocadas las acciones inicialmente en el mercado. Si el total de acciones fuere emitido a ¢16 por acción, el asiento para registrar esta transacción sería el siguiente: 10/11/05 Bancos ¢12 800 000.00 Capital social común ¢8 000 000 Prima en acciones comunes ¢4 800 000 Emisión de acciones sin valor nominal a un precio asignado de ¢10 y vendidos a ¢16 por acción.


UTILIDADES RETENIDAS Las utilidades retenidas son las utilidades, menos los dividendos, que ha retenido cada sociedad anónima desde su creación. Tienen un saldo acreedor, pero si las perdidas exceden las utilidades acumuladas, dicha cuenta tendrá un saldo deudor (déficit). En una sociedad anónima, el saldo de pérdidas y ganancias se cierra contra utilidades retenidas.

Ganancia 30/09/03 Pérdida

Pérdidas y ganancias ¢450.000.00 Utilidades retenidas ¢450.000.00

30/09/03 Utilidades retenidas ¢200.000.00 Pérdidas y ganancias ¢200.000.00

ACME S.A ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS AL AÑO QUE TERMINA AL 30 DE SETIEMBRE DEL 2003 Saldo inicial de utilidades retenidas (1de enero)………………. ¢1.850.000 + Utilidad del ejercicio………………………………………………¢450.000 = Utilidad repartible………………………………………………….¢2.300.000 -Dividendos……………………………………………………….................¢280.000.00 =Saldo final de utilidades retenidas (al 30 de Setiembre)……………....¢2.020.000


DIVIDENDOS Son la retribuci贸n de la inversi贸n de los accionistas. Son declarados por la asamblea de accionistas, tienen autoridad para ordenar el pago a cierta fecha: 1. Fecha de declaraci贸n: en la que la asamblea de accionistas declara el dividendo. 2. Fecha de registro: los accionistas que en una fecha determinada poseen acciones, son los que tienen derecho a recibir dividendo. 3. Fecha de pago: en la que se env铆an por correo y los accionistas los cheques de los dividendos.


Ejemplo El 1 de noviembre del 2003 ¿, la asamblea de accionistas de Empresas La Comercial S.A. , declara un dividendo de ¢1.50 colones sobre cada acción común, que se pagará el 15 de enero del 2004 a los accionistas registrados. En la fecha de la declaración existen 450.000 acciones emitidas y pagadas. Esta declaración se registra de la siguiente manera:

2003/nov./01 Dividendos declarados Dividendos por pagar

¢675.000.00 ¢675.000.00

Para registrar el pasivo de un dividendo de ¢1.50 por acción para 450.000 acciones comunes. Fecha de pago: 2004/ene./15 Dividendos por pagar ¢675.000.00 Bancos ¢675.000.00 Para extender los cheques por dividendos a los accionistas registrados en la fecha de la declaración.


RESERVAS Su propósito es poner a resguardo a la sociedad de las futuras contingencias que pudieran sobre-venir, o bien para ser utilizadas con un fin específico. • Reserva Legal: (obligatoria) No puede ser inferior al 5 % de las ganancias líquidas y realizadas que arroje el estado de resultados hasta alcanzar el 20 % del capital social. • Reserva estatutaria: surge del estatuto, tiene una finalidad concreta y son ejecutables en determinado momento. • Reserva facultativa: Es libre y su constitución la deciden los socios sacrificando parte de las utilidades.


PARTIDAS QUE INTEGRAN LA SECCIÓN PATRIMONIAL Emisión de acciones (acciones comunes y acciones preferentes) Bancos xx Capital social común xx Capital social preferente xx

Suscripción de acciones Suscripciones por cobrar Capital común suscrito Acciones en tesorería Acciones en tesorería Bancos

xx xx

xx

xx


Declaraci贸n de dividendos Dividendos decretados Dividendos por pagar

xx

xx

Autorizaci贸n de pago de dividendos/Capitalizaci贸n Utilidades no distribuidas xx Dividendos decretados xx Pago de dividendos Dividendos por pagar Bancos

xx xx

Venta acciones Bancos xx Capital social com煤n

xx


Perros + Matrimonio= Patrimonio Atrรกs


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