Page 1

‫محمد غرايبه‬ ‫اشراف الدكتور‬ ‫إبراهيم عمر ميدا‬ ‫‪2011/2012‬‬


Profit Planning and Activity ABB

:‫إعداد الطالب‬ ‫محمد غرايبه‬


‫بسم ا الرحمن الرحيم‬ ‫تخطيط الربح والموازنة المبنية على النشاط‬ ‫شركة المراكز‬ ‫هذا الفصل لشركة المركز هو ‪ ، Cozy Camp Company‬المصنعة للخيم التي تحمل على الظهر والموجودة في ‪Denver,‬‬ ‫‪ Colorado‬وتستخدم ‪ Cozy Camp‬عملية تصنيعية أوتوماتيكية عالية التصنيع لنتاج خيامها‪ ،‬و‪ %75‬من مبيعاتها مصنوعة من‬ ‫خلل شبكتها ‪ Cozy Camp.com website‬وفي هذا الفصل سوف نستكشف ونتحرى كيف تستطيع شركة ‪ Cozy Camp‬أن تطور‬ ‫ميزانيتها السنوية‪ ،‬والموازنه هي خطة تفصيلية‪ ،‬يعبر عنها بمصطلحات كمية‪ ،‬والتي تحدد وتعين كيف يمكن للمصادر أن تنال أو‬ ‫تكتسب وتستخدم أثناء فترة زمنية محددة‪ ،‬أن إدارة ‪ Cozy Camp.com‬تستخدم الموازنه لغراض كثيرة‪ ،‬وتشتمل على التخطيط‪،‬‬ ‫والتصال‪ ،‬توزيع المصادر‪ ،‬ضبط العمليات‪ ،‬تقييم الداء‪ ،‬وتوفير تدبير الحوافز‪.‬‬ ‫وبالمقابل مع الوضع التصنيعي لـ ‪ ،Cozy Camp.com‬فإننا نتحرى ونستكشف وضع الموازنه في تعاونية أو الجمعية التعاونية للياقة‬ ‫في فيلدلفيا ومؤسسة الخدمة هذه التي تقع في فيلدلفيا الضواحي‪ ،‬وتعمل كجمعية تعاونية‪ ،‬وأن أعضاء نادي اللياقة تختار مجلساً من‬ ‫المدراء الذين يستأجرون أو يوظفون مدي ًار أو مساعد مدير لدارة نادي اللياقة‪ ،‬أن تعاونية اللياقة في فيلدلفيا ل تبحث عن عمل ربح‪،‬‬ ‫فكل سنة‪ ،‬رسوم العضوية تعدل وتكثف بقصد إحضار ربح أو دخل كافي لتغطية النفقات المخطط لها‪ ،‬أن ميزانية ندي اللياقة هو‬ ‫جزء مهم من تلك العملية‪.‬‬


‫أن تطوير الموازنه هو خطوة حاسمة في تخطيط أي نشاط اقتصادي‪ ،‬وهذا ينطبق حقًا على العمال التجارية‪ ،‬الوكالت الحكومية‪،‬‬ ‫والفراد‪ ،‬ويجب علينا أن نضع ميزانية لنقودنا لتلبية النفقات اليومية وللتخطيط للنفقات الكبرى‪ ،‬وذلك مثل شراء سيارة أو الدفع لرسم‬ ‫التعليم في كلية‪ ،‬وبشكل مشابه‪ ،‬فان العمال التجارية من جميع النواع والوحدات الحكومية عند كل مستوى يجب أن تأخذ خطط‬ ‫مالية لتنفيذ العمليات الروتينية‪ ،‬وللتخطيط للنفقات الكبرى‪ ،‬وللمساعدة في عمل ق اررات مالية‪.‬‬ ‫أغراض أنظمة الموازنه‪-:‬‬ ‫أن الموازنه هي خطة مفصلة‪ ،‬يعبر عنها في اصطلحات كمية‪ ،‬والتي تعين كيف تكتسب المصادر وتستخدم أثناء فترة الزمن‬ ‫المحددة‪.‬‬ ‫إن الجراءات المستخدمة في تطوير الموازنه تتكون من نظام وضع الموازنه‪.‬‬ ‫إن أنظمة وضع الموازنه لها أغراض رئيسية خمسة‪-:‬‬ ‫‪ -1‬التخطيط‪ :‬أن أهم هدف واضح للميزانية هو أن تقيس أو تحدد مقدار شيء لخطة العمل‪ ،‬أن عملية وضع الموازنه تجبر وتضطر‬ ‫الفراد الذين يكونون مؤسسة أن يخططوا إلى المام‪.‬‬ ‫‪ -2‬تسهيل ال تتصال والتنسيق‪ :‬بالنسبة لية مؤسسة لكي تكون فعالة‪ ،‬فكل مدير من خلل المؤسسة علية أن يكون مدركاً للخطط‬ ‫التي عملها المدراء الخرون‪ ،‬ولكي تخطط للحتياطيات ومبيعات التذاكر بشكل فعال‪ ،‬فان مدير الحتياطيات لـ ‪Delta Air Lines‬‬ ‫يجب أن يعرف جداول الطيران التي وضعها مدير الخطوط الجوية‪.‬‬ ‫‪ -3‬توزيع المصادر ‪ :‬بشكل عام‪ ،‬فان مصادر المؤسسة محددة‪ ،‬والميزانيات تمول وسيلة واحدة من توزيع المصادر من بين‬ ‫الستخدامات المتنافسة‪.‬‬


‫أن مدينة شيكاغو على سبيل المثال‪ ،‬يجب أن توزع دخلها على خدمات الحياة الساسية مثل )الشرطة وحماية الحرائق( صيانة‬ ‫الممتلكات والمعدات مثل )شوارع المدينة‪ ،‬المنتزهات‪ ،‬والمركبات( والخدمات المجتمعية الخرى مثل )العناية بالطفال والبرامج لمنع‬ ‫سوء استخدام الكحول والمخدرات(‪.‬‬ ‫‪ -4‬ضبط الفائدة والعمليات‪ :‬أن الموازنه هي خطة‪ ،‬والخطط عرضة للتغيير‪ ،‬ومع ذلك فان الموازنه تخدم كعلقة مفيدة والتي يمكن‬ ‫بواسطتها أن تقارن النتائج الفعلية فعلى سبيل المثال نستطيع ‪ Prudential insurant Company‬أن تقارن مبيعاتها الحقيقية‬ ‫لسياسات التامين لمدة سنة مقابل المبيعات التي لها ميزانية‪.‬‬ ‫‪ -5‬تقييم الداء إواعطاء الحوافز ‪ :‬انه بمقارنة النتائج الفعلية مع النتائج ذات الموازنه يساعد المدراء ايضًا في تقييم أداء الفراد‪،‬‬ ‫الدوائر‪ ،‬القسام‪ ،‬أو الشركات بكاملها على سبيل المثال ‪ ،General Motoos Corporation‬مثل كثير من الشركات الخرى‪ ،‬تقدم‬ ‫حوافز للمدراء لتحسين الرباح وذلك بإعطاء علوات للمدراء الذين يلبون أهداف الربح لشركتهم أو يتفوقون في ذلك‪.‬‬ ‫أنواع الميزانيات‪ :‬هناك أنواع مختلفة من الميزانيات تخدم أغراض مختلفة أن الموازنه الرئيسية ‪ Master budget‬أو خطة الربح‬ ‫‪ profit plan‬هي مجموعة شاملة من الميزانيات التي تغطي جميع أوجه أو مراحل عمليات المؤسسة لفترة محددة من الزمن‪.‬‬ ‫وسوف نتفحص الموازنه الرئيسية ‪ Master budget‬بالتفصيل فيما بعد في هذا الفصل‪.‬‬


‫*أن المؤسسات المختلفة تستخدم ميزانيات لعدد من السباب‪ ،‬إن خط التطواق مثل ‪ Carnival‬الكرنفال يستخدم ميزانيات للتخطيط‬ ‫لتلبية جدول الرواتب وتفعيل النفقات‪ ،‬وتنسيق العمليات وذلك بالمواءمة بين التزويد بالمساعدين ومتطلبات التطواق‪.‬‬ ‫بيانات كشف الحساب ذات الموازنه المالية ‪ Budgeted financial statements‬وغالباً ما تسمى ‪Proforma financial‬‬ ‫‪ : statements‬بيانات شكلية أو صورية‪:‬‬ ‫وهذه تبين كيف سوف تظهر بيانات كشف الحساب المالية للمؤسسة في وقت محدد في حال تقدم العمليات بالنسبة إلى الخطة وتشتمل‬ ‫البيانات المالية ذات الموازنه على بيانات الدخل‪ ،‬بيان الموازنه وبيان ميزانية الوراق المالية‪.‬‬ ‫* إن ميزانية رأس المال هي خطة لكتساب الصول والموجودات‪ ،‬مثل البنية والمعدات‪ ،‬إن ميزانية رأس المال تغطي بعمق في وقت‬ ‫لحق في النص‪ ،‬إن الموازنه المالية هي خطة ترينا كيف أن المؤسسة كيف تكتسب مصادرها المالية مثل تلك التي تنشأ من إصدار‬ ‫السندات أو استهداف الدين‪.‬‬ ‫* إن الميزانيات يمكن تطويرها لفترات محددة من الزمن‪ ،‬ميزانيات ذات اجل قصير فترات أطول من سنة‪ ،‬إن الميزانيات المتقلبة يتم‬ ‫تحديثها باستمرار وذلك بإضافة فترة زميلة زائدة على نحو دوري‪ ،‬إن الميزانيات الدارجة أو المتقلبة تدعى ايضًا ميزانيات دواره أو‬ ‫ميزانيات مستقلة‪.‬‬ ‫الموازنه الرئيسية‪ :‬أداة تخطيط‪:‬‬ ‫إن الموازنه الرئيسية والنتاج الرئيسي من نظام ميزانية‪ ،‬هو خطة ربح شاملة والتي تربط جميع الوجه لعمليات مؤسسة مع بعضها‬ ‫البعض‪ ،‬إن الموازنه الرئيسية تتكون من ميزانيات كثيرة منفصلة أو جداول‪ ،‬تكون تواقفية‪ :‬متوقف بعضها على بعض‪.‬‬


‫مبيعات الخدمات أو البضاعة‪ :‬إن نقطة البداية لية ميزانية رئيسية هي ميزانية دخل المبيعات المبنية على أساس تنبؤ المبيعات‬ ‫للخدمات أو البضاعة‪.‬‬ ‫إن الخطوط الجوية تتنبأ بعدد المسافرين على كل من خطوطها‪ ،‬والبنوك تتنبأ بعدد مبلغ الدولر أو قروض الستهلك والرهونات‬ ‫العقارية التي يتم تزويدها‪.‬‬ ‫مكونات الموازنه الرئيسية‬ ‫ميزانية المبيعات‪ /‬سنة جيدة‬ ‫ميزانيات عملية‬ ‫خدمات المبيعات أو البضائع‬ ‫ميزانية النتاج للخدمات أو البضائع‬

‫قائمة الموجودات أو المخزن النهائية‬

‫الموازنه السقفية أو المفوقية العمل قيد الموازنه الصنع أو الجاري والبضائع‬ ‫المنتهية‬ ‫ميزانية العمل المباشر‬ ‫قائمة الموجودات النهائية المواد المباشرة الموازنه‬ ‫ميزانية المواد المباشرة‬ ‫ميزانية النفقات الدارية‬ ‫والبيع‬ ‫ميزانية النقد أو الكاش‬ ‫بيان الموازنه‬ ‫بيان التدفقات النقدية التي لها ميزانية بيان الدخل الموضوع له ميزانية‬


‫نبوءة المبيعات‪:‬‬ ‫إن جميع الشركات تشترك بشيئين عندما تأتي للتنبؤ أو بوضع خطة لمبيعات الخدمات أو البضائع‪ ،‬إن نبوءة المبيعات هي خطوة‬ ‫حاسمة في عملية وضع الموازنه‪ ،‬ومن الصعب جدًا القيام بها بشكل دقيق‪.‬‬ ‫إن هناك إجراءات مختلفة تستخدم في نبوءة المبيعات‪ ،‬وان النبوءة الخيرة والتي تربط عادة المعلومات من كثير من المصادر‪ ،‬وهناك‬ ‫مؤسسات كثيرة لها مجن عن السواق من مستوى إداري ممتاز والذين يكون عملهم التنسيق لمجهودات نبوءة المبيعات والعوامل‬ ‫الرئيسية التي تؤخذ في العتبار عند التنبؤ بالمبيعات تشتمل على ما يلي‪-:‬‬ ‫‪-1‬مستويات المبيعات السابقة والرغبات‪.‬‬ ‫‪-2‬الرغبات القتصادية العامة‪.‬‬ ‫‪-3‬النزعات أو التجاهات القتصادية في الشركة‪.‬‬ ‫‪-4‬عوامل أخرى متوقعة للتأثير في المبيعات في الصناعة‪.‬‬ ‫‪-5‬أحداث قانونية وسياسية‪.‬‬ ‫‪-6‬سياسة التسعير المقصودة للشركة‪.‬‬ ‫‪-7‬الترويج للمنتجات والخطة العلنية‪.‬‬ ‫‪-8‬العمال المتوقعة للمتنافسين‪.‬‬ ‫‪-9‬المنتجات الجديدة التي تفكر بها الشركة مليًا أو مؤسسات أخرى‪.‬‬ ‫‪-10‬دراسات البحث المتعلقة بالسوق‪.‬‬


‫إن نقطة البداية في عملية التنبؤ بالمبيعات هي بشكل عام مستوى مبيعات السنة السابقة‪ ،‬ثم تأخذ مجموعة موظفي السوق والمختصة‬ ‫بالبحث بعين العتبار المعلومات التي تمت مناقشتها في العلى مع المعلومات من الوسائل التنفيذية الرئيسية ومن الهيئة الوظيفية‬ ‫للمبيعات‪.‬‬ ‫الميزانيات العملية أو ذات الفعالية‪ :‬وبالبناء على ميزانية المبيعات‪ ،‬فان الشركة تقوم بتطوير مجموعة من الميزانيات العملية التي تحدد‬ ‫وتعين كيف يمكن أن تنفذ عملياتها لتلبية الطلب على بضاعتها وخدماتها‪ ،‬إن الميزانيات التي تتركب من هذا الجزء أو النسبة العملية‬ ‫من الموازنه الرئيسية توصف وتصور في الجزء الوسط في العرض‪.‬‬


‫المؤسسات التصنيعية‪ :‬تقوم الشركة التصنيعية بتطوير ميزانية النتاج‪ ،‬والتي تبين عدد وحدات النتاج التي سوف يتم‬ ‫تصنيعها‪ ،‬وبالتوافق مع ميزانية النتاج هناك ميزانيات نهائية للموجودات بالنسبة للمادة الخام‪ ،‬وبالنسبة للعمل في طور‬ ‫العداد‪ ،‬والبضائع المنتهية‪.‬‬ ‫مؤسسات البضائع أو السلع )التجارة(‪ :‬إن الجزء العملي من الموازنه الرئيسية مشابهة للمؤسسة التجارية‪ ،‬ولكن بدلً من‬ ‫ميزانية النتاج للبضائع‪ ،‬فان التاجر يطور ميزانية لمشتريات البضائع‪.‬‬ ‫مؤسسة صناعية خدمية‪ :‬بالبناء على ميزانية المبيعات بالنسبة لخدماتها‪ ،‬فان مؤسسة الصناعة الخدمية تقوم بتطوير‬ ‫مجموعة من الميزانيات التي تبين كيف إن الطلب على تلك الخدمات سيتم تلبيته‪ ،‬فالخط الجوي على سبيل المثال‪،‬‬ ‫يقوم بتجهيز الميزانيات العملية التالية‪ :‬عدد الميال المخطط لها إن تقطع عن طريق الطيران‪ ،‬الميزانيات المادية لقطع‬ ‫غيار الطائرات‪ ،‬وقود الطائرات‪ ،‬والطعام داخل الطائرة‪ ،‬ميزانية التشغيل للطيارين ولرجال الصيانة‪.‬‬


‫موازنة النقد أو الوراق المالية‪ :‬كل عمل أو شغل يجهز ميزانية للنقد والوراق المالية‪ ،‬وهذه الموازنه تبين وصولت النقد المتوقعة‪،‬‬ ‫كنتيجة لبيع البضائع أو الخدمات‪ ،‬وأوجه النفاق المخطط له بالنقد ودفع الفواتير التية من المؤسسة‪.‬‬ ‫ملخص للميزانيات العملية ‪ - :‬إن الميزانيات العملية تختلف حيث أنها تتكيف مع عمليات الشركات الفردية في الصناعات المختلفة‬ ‫وعلى أية حال‪ ،‬فان الميزانيات العملية هي ايضًا متشابهة بطرق مهمة‪.‬‬ ‫بيانات مالية ذات ميزانية ‪ -:‬إن الجزء الخير من الموازنه الساسية المعروض في عرض ‪ ،1-9‬يشتمل على بيان الدخل‪ ،‬بيان‬ ‫الموازنه‪ ،‬وبيان عن موجودات النقد‪ ،‬وهذه البيانات تبين النتائج المالية الكلية لعمليات المؤسسة المخطط لها بالنسبة لفترة الموازنه‪.‬‬ ‫مؤسسات غير ربحية‪-:‬‬ ‫إن الموازنه الرئيسية للمؤسسة غير الربحية تشتمل على كثير من المكونات المعروضة في عرض ‪ 1-9‬وعلى أية حال‪ ،‬توجد هناك‬ ‫بعض الختلفات المهمة‪ ،‬وهناك كثير من المؤسسات غير الربحية تعطي خدمات مجانية‪ ،‬لهذا السبب‪ ،‬ل توجد ميزانية مبيعات في‬ ‫عرض ‪.1-9‬‬ ‫ومثل هذه المؤسسات تبدأ عملية وضع ميزانياتها بميزانية تبين مستوى الخدمات التي ستقدم كذلك تجهز المؤسسات غير الربحية‬ ‫ميزانيات تظهر التمويل المتوقع‪ ،‬إن ميزانيات مدينة هيوستن لمثل مصادر الربح أو الدخل كضرائب المدينة الولية ومشاركة الدخل‬ ‫الفدرالي‪ ،‬من بيع سندات البلدية وبالملخص‪ :‬فان جميع المؤسسات تبدأ عملية الموازنة بخطط لـ )‪ (1‬البضائع أو الخدمات التي يتم‬ ‫تزويدها و )‪ ( 2‬الدخل أو الربح الممكن الحصول عليه‪ ،‬أما من المبيعات أو من مصادر التمويل‪.‬‬


‫الموازنه المبنية على أساس النشاط‪-:‬‬ ‫إن ‪ American Express‬قد استخدمت بنجاح هذه الموازنه ‪ ABB‬لخدماتها المتعلقة بالضر في عمليات نيويورك وقد استخدم هذا‬ ‫السلوب للتعرف على وتفعلي تنقيص لتكلفة وعملية المبادرات التحسينية‪.‬‬ ‫كذلك ‪ ATS Paradyne‬قامت بتصميم إوانتاج واسطة ومعلومات ذات تقنية سريعة في مجال التصالت ومعداتها والتي تعطي‬ ‫السطح البيني الذي يشكل الحدود المشتركة بين الشبكات العاملة للتلفون والحواسيب‪.‬‬ ‫إن عملية تركيب الموازنه الرئيسية يمكن تعزيز بشكل مهم إذا تم تطبيق مفاهيم التكلفة المبنية على النشاط‪ ،‬وهذه التكلفة تستخدم عملية‬ ‫من مرحلتين في المرحلة الولى‪ :‬التكاليف الفوقية أو السقفية والتي تم عملها للمضاربة والتي تمثل النشطة الكثر أهمية والتي تكون‬ ‫عملية النتاج‪.‬‬ ‫المرحلة الولى‪ :‬نفقات المصدر المعهود به إلى ال نتشطة‬ ‫نفقات المصدر المعهود بها إلى اتفقيات نشاط التكلفة‬ ‫المرتبط بالنشطة المهمة‬ ‫هندسة تصميم‬ ‫ضبط النوعية والفحص‬ ‫شحن المواد‬ ‫بنية وتركيب اللة‬ ‫جدوله النتاج‬ ‫الشراء‬


‫المرحلة الثانية‪ :‬النفقات الفوقية أو السقفية المعهود بها إلى نفقات الشياء‪.‬‬ ‫نفقات ماخوذه من كل نشاط تكلفة اتفاقية لكل نفقه شيء بالنسبة إلى استهلكه من النشاط‪ ،‬وكل نشاط له قيادة أو ناقل تكلفة‪.‬‬ ‫تكلفة الشياء )مثل‪ :‬منتجات وخدمات منتجه أو الزبائن المخدومون (‬ ‫عرض ‪ :9-2‬نظام التكلفة المبني على أساس النشاط‬


‫ومن الناحية الخرى‪ ،‬يبدأ بتنبؤ الطلب على المنتجات والخدمات وايضًا على الزبائن الذين سوف تتم خدمتهم وهذه التنبؤات تستخدم‬ ‫بعد ذلك لتخطيط النشطة لفترة الموازنه وتضع ميزانية للمصادر الضرورية لتنفيذ النشطة‪.‬‬ ‫وفي الجزء التالي من الفصل‪ ،‬سوف نقوم بتوضيح عملية تكوين الميزاينة الرئيسية لحظ كيف إن نموذج وضع الموازنه المفاهيمي‬ ‫المبني على النشاط كيف يستخدم في عملية وضع الموازنه‪ ،‬وفي سياق توضيح وضع الموازنه الرئيسية سوف نستكشف فوائد‬ ‫ومضامين أسلوب ‪.ABB‬‬ ‫استخدام الموازنه المبنية على النشاط لتجهيز الموازنه الرئيسية‪-:‬‬ ‫لتوضيح الخطوات في تطوير الموازنه الرئيسية‪ ،‬أو خطة الربح سنقوم بالتركيز على ‪ Cozy camp.com‬المصنعة للحقائب التي تحمل‬ ‫على الظهر والموجودة في ‪ Denver, Colorado‬والشركة مملوكة بكاملها لـ ‪ ،Mary Edwards‬والتي بدأت بتشغيل الشركة في‬ ‫سكنها بالدور التحتاني منذ ‪ 15‬سنة‪ ،‬وبعد سنتين أو ثلثة من السنوات الصعبة‪ ،‬جاء النجاح بسرعته للشركة‪ ،‬وبالتالي قامت‬ ‫‪ Edwards‬ببناء مرفق للنتاج خارج ‪Denver‬‬


‫عرض ‪ : 9-3‬النفقات المبنية على أساس النشاط متعارضاً مع الموازنه المبنية على أساس النشاط‬ ‫)‪ (ABC‬النفقات المبنية على أساس النشاط مصادر أو مواد‬ ‫ميزانية مبنية مع أساس النشاط‬ ‫مصادر‬ ‫أنشطة‬

‫انشطة‬ ‫تكلفة الشياء منتجات وخدمات منتجعة وزبائن مخدومون‬

‫موازنة المبيعات‪:‬‬ ‫إن الخطو الولى في تطوير ‪ Cozy camp.com 20x2‬وميزانيتها الرئيسية هو في تجهيز ميزانية المبيعات‪ ،‬والمعروضة في جدول ‪1‬‬ ‫وهذه الموازنه تعرض المبيعات المخطط لها في وحدات لكل ربع ومن ثم تضاعف مبيعات الوحدة عن طريق سعر المبيعات لتحديد‬ ‫دخل المبيعات لحظ انه يوجد نموذج ونسق فصلي مهم في نبوءة المبيعات‪ ،‬وبحجم المبيعات القادم من فصلي الربيع والصيف‪.‬‬ ‫السنة‬ ‫الربع الول الربع الثاني الربع الثالث الربع الرابع‬ ‫‪50000‬‬ ‫‪1000‬‬ ‫‪2000‬‬ ‫‪15000‬‬ ‫‪5000‬‬ ‫مبيعات الوحدات‬ ‫‪225‬‬ ‫‪225‬‬ ‫‪225‬‬ ‫‪225‬‬ ‫‪$225‬‬ ‫وحدة سعر البيع‬ ‫إجمالي إيراد المبيعات‪11.250.0002.250.0004.500.0003.375.0001.125.000‬‬ ‫موازانة ال نتتاج‪:‬‬ ‫إن ميزانية النتاج تظهر عدد الوحدات للخدمات أو البضائع التي سوف يتم إنتاجها أثناء فترة الموازنه‪ ،‬إن ميزانية النتاج لـ ‪Cozy‬‬ ‫‪ camp. Com‬والمعروضة كجدول رقم )‪ ،( 2‬تحدد عدد الخيام التي سوف تنتج كل ربع مبني على أساس مشاريع البيع الربعية في‬ ‫ميزانية المبيعات جدول )‪ (2‬مبني على أساس صيغه‪.‬‬


‫موازنة ال نتتاج‪:‬‬

‫إن ميزانية النتاج تظهر عدد الوحدات للخدمات أو البضائع التي سوف يتم إنتاجها أثناء فترة الموازنه‪ ،‬إن‬ ‫ميزانية النتاج لـ ‪ Cozy camp. Com‬والمعروضة كجدول رقم )‪ ،(2‬تحدد عدد الخيام التي سوف تنتج‬

‫كل ربع مبني على أساس مشاريع البيع الربعية في ميزانية المبيعات جدول )‪ (2‬مبني على أساس صيغه‪.‬‬

‫الربع الول‬ ‫مبيعات الوحدات من الجدول الزمني رقم )‪ (1‬مبيعات‪5000‬‬ ‫‪1500‬‬ ‫المخزون من السلع تامة الصنع‬ ‫‪6500‬‬ ‫مجموع الوحدات المطلوبة‬ ‫)‪(500‬‬ ‫المخزون من السلع تامة الصنع‬ ‫‪6000‬‬ ‫إجمالي وحدات النتاج‬

‫الربع الثاني‬ ‫‪15000‬‬ ‫‪2000‬‬ ‫‪17000‬‬ ‫)‪(1500‬‬ ‫‪15500‬‬

‫الربع الثالث‬ ‫‪2000‬‬ ‫‪1000‬‬ ‫‪21000‬‬ ‫)‪(2000‬‬ ‫‪19000‬‬

‫الربع الرابع‬ ‫‪1000‬‬ ‫‪500‬‬ ‫‪10500‬‬ ‫)‪(1000‬‬ ‫‪9500‬‬

‫السنة‬ ‫‪50000‬‬ ‫‪500‬‬ ‫‪50500‬‬ ‫)‪(500‬‬ ‫‪50000‬‬


‫موازنة ال نتتاج‬ ‫الوحدات الكلية المطلوبة= قائمة الموجودات المرغوبة النهائية من البضائع المنتهية‪ +‬المبيعات في وحدات‬ ‫بداية متوقعة الوحدات الكلية المطلوبة‬ ‫قائمة موجودات للبضائع المنتهية‬ ‫وحدات سيتم انتاجها‬ ‫والتركيز على العمود في الربع الثاني في جدول )‪ ،(2‬والذي هو مظلل‪ ،‬إن المبيعات المتوقعة هي ‪ 15.000‬خيمة‪ ،‬وترغب‬ ‫‪ Edwards‬أن تكون عندها ‪ 2.000‬وحدة منتهية تحت تصرفها في نهاية الربع‪ ،‬وهذه ‪ %10‬من المبيعات المتوقعة للربع الثالث‪،‬‬ ‫وكيفما اتفق فان هناك ‪ 1.500‬خيمة متوقعه أن تكون على قائمة الجرد في بداية الربع الثاني‪ ،‬وهكذا فان فقط يوجد ‪ 15.500‬خيمة‬ ‫في احتياج إنتاجه‪.‬‬ ‫موازنة المادة المباشرة‪:‬‬ ‫تبين ميزانية المادة المباشرة عدد الوحدات وتكلفة المادة التي سوف تشتري وتستخدم أثناء فترة الموازنه‪ ،‬إن ميزانية المادة المباشرة لـ‬ ‫‪ Cozy camp.com‬والمعروضة كجدول ‪ ، 3‬لها قسمان‪ :‬واحد لصناعة الخيام وآخر لعمدة الخيام‪ ،‬وكما هو حقيق لجميع المصنعين‬ ‫تقريبًا فان تكلفة المادة المباشرة لـ ‪ Cozy comp.com's‬هي تكلفة مستوى وحدة وكل خيمة تتطلب ‪ 12‬باردة من القماش وعدة عمود‬ ‫خيمة واحدة‪.‬‬


‫موازنة المواد المباشرة‬ ‫المواد الولية الكلية المطلوبة = قائمة الموجودات نهائية للمواد الولية ‪+‬مواد أولية مطلوبة للنتاج‪.‬‬ ‫موازنة العامة للصناعات التمويلية‬ ‫السنة‬ ‫الربع الول الربع الثاني الربع الثالث الربع الرابع‬ ‫‪50.000‬‬ ‫‪9.500‬‬ ‫‪19.000‬‬ ‫‪15.500‬‬ ‫‪6.000‬‬ ‫خيام صوف يتم انتاجها من جدول ‪2‬‬ ‫‪12X‬‬ ‫‪12X‬‬ ‫‪12X‬‬ ‫‪12X‬‬ ‫‪12X‬‬ ‫مواد اولية مطلوبة وكل وحدة )ياردات الصناعة(‬ ‫‪600.000 114.000 228.000 186.000 72.000‬‬ ‫مواد اولية مطلوبة للنتاج )ياردات(‬ ‫‪7.200‬‬ ‫‪7.200‬‬ ‫‪11.400‬‬ ‫‪22.800‬‬ ‫‪18.600‬‬ ‫اضف قائمة الجرد النهائية المطلوبة للمواد‬ ‫الولية )ياردات(‬ ‫‪607.200 121.200 239.400 208.800 90.600‬‬ ‫المجموع الكلي للمواد الولية المطلوبة‬ ‫‪7.200‬‬ ‫‪11.400‬‬ ‫‪22.800‬‬ ‫‪18.600‬‬ ‫‪7.200‬‬ ‫بداية قائمة الموجودات القل للمواد‬ ‫الولية )ياردات(‬ ‫‪600.000 109.800 216.600 190.200 83.400‬‬ ‫المواد الولية التي سوف تشترى )ياردات(‬ ‫‪9$X‬‬ ‫‪9X$‬‬ ‫‪9X$‬‬ ‫‪9X$‬‬ ‫‪9X$‬‬ ‫تكلفة كل يارده التكلفة الكلية تصنيع الخيمة‬ ‫‪$5.400.000 $988.200 $1.949.400 $1.711.800$750.600‬‬ ‫المشتروات‬


‫تابع الجدول ميزانية المواد المباشرة‬ ‫الربع الول الربع الثاني الربع الثالث الربع الرابع‬

‫السنة‬

‫اعمدة الخيام‬ ‫‪50.000‬‬ ‫‪9.500‬‬ ‫‪19.000‬‬ ‫‪15.500‬‬ ‫‪6.000‬‬ ‫خيام سيتم انتاجها من جدول ‪2‬‬ ‫‪1x‬‬ ‫‪1x‬‬ ‫‪1x‬‬ ‫‪1x‬‬ ‫‪1x‬‬ ‫العدة المطلوبة لعمود الخيمة ولكل خيمة‬ ‫‪50.000‬‬ ‫‪9.500‬‬ ‫‪19.00‬‬ ‫‪15.500‬‬ ‫‪6.000‬‬ ‫عدة عمود الخيمة التي سوف تشترى‬ ‫‪20$x‬‬ ‫‪20$x‬‬ ‫‪20$x‬‬ ‫‪20$x‬‬ ‫‪x$20‬‬ ‫تكلفة عدة كل عمود خيمه‬ ‫‪$1.000.000$190.000 $380.000 $310.000 $12.000‬‬ ‫التكلفة الكلية لعدة عمود الخيمة المشتريات‬ ‫التكلفة الكلية لمشتريات المواد الولة والتصنيع ‪$6.400.000$1.178.000 2.329.400 $2.021.800$870.600‬‬ ‫الخام والعمده‬


‫موازنة العامة للصناعات التحويلية‬ ‫الربع الول الربع الثاني الربع الثالث الربع الرابع‬ ‫تكاليف الوحدة‬ ‫الوحدات‬ ‫المواد الغير مباشرة‬ ‫كهرباء اللت‬ ‫مجموع تكاليف على مستوى الوحدة‬ ‫النتاج‬ ‫العداد‬ ‫مشتريات المواد‬ ‫مراقبة الجودة والتفتيش‬ ‫مجموع تكاليف على مستوى الدفعة‬ ‫النتاج على مستوى التكاليف‬ ‫تصاميم الخيمة الجديدة‬ ‫التصميم الهندسي‬ ‫مجموع التكاليف‬

‫السنة‬

‫‪6000‬‬ ‫‪18000‬‬ ‫‪6000‬‬ ‫‪240000‬‬ ‫‪12‬‬ ‫‪4800‬‬ ‫‪7200‬‬ ‫‪6000‬‬ ‫‪18000‬‬

‫‪15.500‬‬ ‫‪46500‬‬ ‫‪15500‬‬ ‫‪62000‬‬ ‫‪31‬‬ ‫‪12400‬‬ ‫‪18600‬‬ ‫‪15500‬‬ ‫‪46500‬‬

‫‪19000‬‬ ‫‪57000‬‬ ‫‪19000‬‬ ‫‪76000‬‬ ‫‪38‬‬ ‫‪15200‬‬ ‫‪22800‬‬ ‫‪19000‬‬ ‫‪57000‬‬

‫‪9500‬‬ ‫‪28500‬‬ ‫‪9500‬‬ ‫‪38000‬‬ ‫‪19‬‬ ‫‪7600‬‬ ‫‪11400‬‬ ‫‪9500‬‬ ‫‪28500‬‬

‫‪50000‬‬ ‫‪150000‬‬ ‫‪50000‬‬ ‫‪200000‬‬ ‫‪100‬‬ ‫‪40000‬‬ ‫‪60000‬‬ ‫‪50000‬‬ ‫‪250000‬‬

‫‪1‬‬ ‫‪1200‬‬ ‫‪1200‬‬

‫‪1‬‬ ‫‪1200‬‬ ‫‪1200‬‬

‫‪1‬‬ ‫‪1200‬‬ ‫‪1200‬‬

‫‪1‬‬ ‫‪1200‬‬ ‫‪1200‬‬

‫‪4‬‬ ‫‪4800‬‬ ‫‪4800‬‬


‫تابع جدول موازنة العامة للصناعات التحويلية‬ ‫المرافق وتكاليف على مستوى العمليات‬ ‫رواتب المشرفين‬ ‫التامين على الممتلكات ورواتب‬ ‫الصيانة‬ ‫المرافق‬ ‫الستهلك‬ ‫مجموع المرافق العامة والعمليات‬ ‫المجموع الكلي‬ ‫)‪ (-‬الستهلك‬ ‫المدفوعات النقدية لمجموع النفقات العامة‬

‫الربع الول‬

‫الربع الثاني‬

‫الربع الثالث‬

‫الربع الرابع‬

‫السنة‬

‫‪52500‬‬ ‫‪11300‬‬ ‫‪47500‬‬ ‫‪40000‬‬ ‫‪110000‬‬ ‫‪261300‬‬ ‫‪304500‬‬ ‫‪110000‬‬ ‫‪194500‬‬

‫‪52500‬‬ ‫‪11300‬‬ ‫‪47500‬‬ ‫‪40000‬‬ ‫‪110000‬‬ ‫‪261300‬‬ ‫‪371000‬‬ ‫‪110000‬‬ ‫‪261000‬‬

‫‪52500‬‬ ‫‪11300‬‬ ‫‪47500‬‬ ‫‪40000‬‬ ‫‪110000‬‬ ‫‪261300‬‬ ‫‪395500‬‬ ‫‪110000‬‬ ‫‪285500‬‬

‫‪52500‬‬ ‫‪11300‬‬ ‫‪47500‬‬ ‫‪40000‬‬ ‫‪110000‬‬ ‫‪261300‬‬ ‫‪329000‬‬ ‫‪110000‬‬ ‫‪219000‬‬

‫‪210000‬‬ ‫‪45200‬‬ ‫‪190000‬‬ ‫‪160000‬‬ ‫‪440000‬‬ ‫‪1045200‬‬ ‫‪1400000‬‬ ‫‪440000‬‬ ‫‪960000‬‬


‫المقبوضات النقدية للموازنة‬ ‫الربع الول‬

‫الثاني‬

‫الثالث‬

‫الرابع‬

‫السنة‬

‫ايراد المبيعات من جدول رقم )‪(1‬‬ ‫مجموعات في ربع البيع ‪ %80‬من اليرادات‪9000000 1800000 3600000 2700000 900000‬‬ ‫‪2025000 810000 607500 202500‬‬ ‫‪405000‬‬ ‫المجموعات التالية في بيع ربع ‪%18‬‬ ‫‪1102500026100004207500 2902500 1305000‬‬ ‫من عائدات الرباح السابقة‬ ‫إجمالي المقبوضات النقدية‬ ‫‪11250000 2250000 4500000 3375000 1125000‬‬


‫المقبوضات النقدية للموازنة‬ ‫الربع الول‬

‫الثاني‬

‫الثالث‬

‫الرابع‬

‫السنة‬

‫ايراد المبيعات من جدول رقم )‪(1‬‬ ‫مجموعات في ربع البيع ‪ %80‬من اليرادات‪9000000 1800000 3600000 2700000 900000‬‬ ‫‪2025000 810000 607500 202500‬‬ ‫‪405000‬‬ ‫المجموعات التالية في بيع ربع ‪%18‬‬ ‫‪1102500026100004207500 2902500 1305000‬‬ ‫من عائدات الرباح السابقة‬ ‫إجمالي المقبوضات النقدية‬ ‫‪11250000 2250000 4500000 3375000 1125000‬‬


‫المدفوعات النقدية للموازنة‬

‫الثاني‬ ‫‪2021800‬‬ ‫‪1213080‬‬

‫الثالث‬ ‫‪2329400‬‬ ‫‪1397640‬‬

‫الرابع‬ ‫‪1178200‬‬ ‫‪706920‬‬

‫السنة‬ ‫‪6400000‬‬ ‫‪3840000‬‬

‫الربع الول‬ ‫تكاليف شراء المواد الخام من جدول رقم )‪870600 (3‬‬ ‫المدفوعات النقدية للمشتريات خلل الربع ‪522360 %60‬‬ ‫من مشتريات الدوائر الحالية‬ ‫‪2560000 931760 808720 348240 471280‬‬ ‫المدفوعات النقدية لشراء قبل ارباح‪%40‬‬ ‫من مشتريات ارباح سابقة‬ ‫‪640000163868022063601561320‬‬ ‫‪993640‬‬ ‫مجموع المدفوعات النقدية لشراء المواد الخام‬ ‫المدفوعات النقدية الخرى‬ ‫‪375000 71250‬‬ ‫‪142500 116250 45000‬‬ ‫العمل المباشر جدول رقم )‪(4‬‬ ‫‪150000 28500‬‬ ‫‪57000‬‬ ‫‪46500‬‬ ‫‪18000‬‬ ‫المواد غير مباشرة جدول‪5‬‬ ‫‪50000‬‬ ‫‪9500‬‬ ‫‪19000‬‬ ‫‪15500‬‬ ‫‪6000‬‬ ‫الكهرباء جدول )‪(5‬‬ ‫‪40000‬‬ ‫‪7600‬‬ ‫‪15200‬‬ ‫‪12400‬‬ ‫‪4800‬‬ ‫العداد جدول ‪5‬‬ ‫‪50000‬‬ ‫‪9500‬‬ ‫‪19000‬‬ ‫‪15500 6000‬‬ ‫شراء وطاولة المواد جدول ‪5‬‬ ‫‪4800‬‬ ‫‪1200‬‬ ‫‪1200‬‬ ‫‪1200‬‬ ‫‪1200‬‬ ‫التصميم الهندسي جدول‪5‬‬ ‫‪210000 52500‬‬ ‫‪52500‬‬ ‫‪52500‬‬ ‫‪52500‬‬ ‫رواتب المشرفين جدول‪5‬‬ ‫‪45200‬‬ ‫‪11300‬‬ ‫‪11300‬‬ ‫‪11300‬‬ ‫‪11300‬‬ ‫التامين على الممتلكات والضرائب جدول‪5‬‬


‫تابع جدول المدفوعات النقدية للموازنة‬ ‫الصيانة جدول‪5‬‬ ‫المرافق جدول ‪5‬‬ ‫مبيعات اللجان جدول‪6‬‬ ‫مبيعات الفراد جدول ‪6‬‬ ‫مشغلي الكمبيوتر جدول‪6‬‬ ‫مشغلي الهاتفجدول ‪6‬‬ ‫مدير المبيعات جدول ‪6‬‬ ‫العلم والعلن جدول ‪6‬‬ ‫الدارة جدول ‪6‬‬ ‫مجموع المدفوعات النقدية‬

‫الربع الول‬

‫الثاني‬

‫الثالث‬

‫الرابع‬

‫السنة‬

‫‪190000‬‬ ‫‪47500‬‬ ‫‪47500‬‬ ‫‪47500‬‬ ‫‪47500‬‬ ‫‪160000‬‬ ‫‪40000‬‬ ‫‪4000‬‬ ‫‪4000‬‬ ‫‪4000‬‬ ‫‪62500‬‬ ‫‪12500‬‬ ‫‪25000‬‬ ‫‪18750‬‬ ‫‪6250‬‬ ‫‪64000‬‬ ‫‪16000‬‬ ‫‪16000‬‬ ‫‪16000‬‬ ‫‪16000‬‬ ‫‪72000‬‬ ‫‪18000‬‬ ‫‪18000‬‬ ‫‪18000‬‬ ‫‪18000‬‬ ‫‪24000‬‬ ‫‪6000‬‬ ‫‪6000‬‬ ‫‪6000‬‬ ‫‪6000‬‬ ‫‪60000‬‬ ‫‪15000‬‬ ‫‪15000‬‬ ‫‪15000‬‬ ‫‪15000‬‬ ‫‪244000‬‬ ‫‪61000‬‬ ‫‪61000‬‬ ‫‪61000‬‬ ‫‪61000‬‬ ‫‪880000‬‬ ‫‪220000‬‬ ‫‪220000‬‬ ‫‪220000‬‬ ‫‪220000‬‬ ‫‪2741500 638750‬‬ ‫‪789000‬‬ ‫‪732000‬‬ ‫‪581750‬‬


‫الموازنة النقدية‪ :‬الجمع بين المقبوضات والمدفوعات‬ ‫الربع الول‬

‫الثاني‬

‫الثالث‬

‫الرابع‬

‫السنة‬

‫‪11025000 2610000 4207500 2902500 1305000‬‬ ‫المقبوضات النقدية من جدول ‪7‬‬ ‫)‪(9141500) (2277430) (2995360) (2293320) (1575390‬‬ ‫)‪ (-‬المدفوعات النقدية من جدول ‪8‬‬ ‫‪1883500 332570‬‬ ‫التغير الحاصل في رصيد النقدية خلل الربع بسبب العمليات)‪1212140 609180(270390‬‬ ‫‪100000‬‬ ‫‪100000‬‬ ‫العائدات التية من القروض المصرفية )‪x2) /1/2‬‬ ‫)‪(100000) (300000) (800000) (120000) (500000‬‬ ‫المدفوعات لبناء المحطة الضافية‬ ‫سداد القرض المصرفي في الثاني من كل ربع سنة )‪(1000000) (250000) (250000) (250000) (250000‬‬ ‫)‪(62500‬‬ ‫)‪(6250‬‬ ‫)‪(12500‬‬ ‫)‪(18750‬‬ ‫)‪(25000‬‬ ‫الفائدة من القروض المصرفية بنسبة ‪ %10‬سنويًا‬ ‫‪821000‬‬ ‫التغير الحاصل في رصيد‬ ‫‪10000‬‬ ‫النقدية خلل السنة‬ ‫‪831000‬‬ ‫الرصيد النقدي ‪1/1/23‬‬ ‫الرصيد النقدي في ‪31/12‬‬ ‫‪250000‬‬ ‫‪500000‬‬ ‫‪750000‬‬ ‫‪100000‬‬ ‫الغير مسدد خلل الربع‬ ‫‪%10‬‬ ‫‪%10‬‬ ‫‪%10‬‬ ‫‪%10‬‬ ‫معدل الفائدة السنوية‬ ‫‪1/4‬‬ ‫‪1/4‬‬ ‫‪1/4‬‬ ‫‪1/4‬‬ ‫جزء من السنة‬ ‫‪6250‬‬ ‫‪12500‬‬ ‫‪18750‬‬ ‫‪25000‬‬ ‫دفع الفائده‬ ‫الغير مسدد خلل الربع ‪ X‬معدل الفائدة‪X‬الربع ¼‬ ‫‪100000X 10%X ¼= 25000‬‬


‫المواد الولية‬ ‫الكلية المطلوبة ‪ -:‬البداية المتوقعة لقائمة الموجودات للمواد الولية = المواد الولية التي سوف يتم إنتاجها‪.‬‬ ‫ال نتتاج والشراء‪ :‬نقطة اتصال مهمة‪-:‬‬ ‫لحظ التصال المهم بين النتاج المخطط ومشتروات المادة الخام‪ ،‬وهذا التصال يكون واضحاً في جدول )‪ (3‬أو مؤكد عليه ايضاً‬ ‫في الصيغة التي تسبق الجدول‪ ،‬دعنا نركز على الربع الثاني‪.‬‬ ‫حيث أن ‪ 15.500‬خيمة سوف يتم إنتاجها فان ‪ 186.000‬ياردة من مادة الخيام سوف يحتاج إليها‪ ،‬وبالضافة فان ‪Edwards‬‬ ‫ترغب أن يكون لديها ‪ 22.800‬ياردة من المادة في قائمة الجرد أو الموجودات في نهاية الربع‪.‬‬ ‫إدارة قائمة الجرد للسلع أو الموجودات‪:‬‬ ‫إن الترابط والرتباط بين النتاج المخطط وبين مشتريات المادة الخام هو ترابط حاسم بشكل خاص في المؤسسات التصنيعية‪،‬وهكذا‪،‬‬ ‫فان مجهوداً كبي ًار بتم تكريسه لتخطيط قائمة الجرد للسلع والدارة‪ ،‬كيف قررت ‪ Edwards‬كم يلزم من المادة الخام في قائمة الجرد في‬ ‫نهاية كل ربع‪ ،‬إن فحص جدول )‪ ( 3‬يكشف بان كل نهاية مرغوبة من قائمة الجرد لكل ربع من المادة الخام هو ‪ %10‬من المادة‬ ‫المحتاج لها للنتاج في الربع التالي‪.‬‬


‫ميزانية العمالة المباشرة‪:‬‬ ‫إن ميزانية العمالة المباشرة تبين عدد الساعات وتكلفة العمالة المباشرة التي سوف تستخدم أثناء فترة الموازنه‪،‬وميزانية ‪Cozy‬‬ ‫‪ comp.com‬المباشرة للعمالة معروضة كجدول )‪ (4‬وعلى أساس النتاج المخطط لكل ربع‪ ،‬فان هذا الجدول يحوسب المبلغ المحتاج‬ ‫للعمالة كل ربع وتكلفة العمالة المطلوبة‪ ،‬وهكذا فان ‪ Cozy comp.com‬وعمالتها المباشرة قد يتم تكييفها صعوداً أو هبوطاً لتلبية‬ ‫الحاجات ذات المد القصير‪ ،‬وكنتيجة فان العمالة المباشرة لهذه الشركة هي تكلفة مستوى وحدة ملحظة على العمالة المباشرة ومرتبة‬ ‫وهرمية التكلفة‪.‬‬ ‫السنة‬ ‫الربع الول الربع الثاني الربع الثالث الربع الرابع‬ ‫‪50000‬‬ ‫‪9500‬‬ ‫‪19000‬‬ ‫‪15500‬‬ ‫إجمالي وحدات النتاج جدول رقم )‪6000(2‬‬ ‫‪0.5‬‬ ‫‪0.5‬‬ ‫‪0.5‬‬ ‫‪0.5‬‬ ‫العمل المطلوب لكل وحدة )بالساعة( ‪0.5‬‬ ‫‪25000‬‬ ‫‪4750‬‬ ‫‪9500‬‬ ‫‪7750‬‬ ‫إجمالي العمالة المباشرة في الساعة ‪3000‬‬ ‫‪15‬‬ ‫‪15‬‬ ‫‪15‬‬ ‫‪15‬‬ ‫تكلفة العمالة المباشرة في الساعة الواحدة ‪15‬‬ ‫‪375000 71250‬‬ ‫مجموع التكاليف المباشرة للعمالة ‪142500 116250 45000‬‬ ‫من المهم إن نلحظ بان العمالة المباشرة في هرمية التكلفة تعتمد على قدرة الدارة في تكييف قوة العمالة المباشرة للمؤسسة لتلئم‬ ‫المتطلبات ذات المد القصير‪ ،‬وايضًا كموقف الدارة حول عمل هذه التعديلت أو التكييفات‪ ،‬إواما لسباب شغل إستراتيجية أو‬ ‫لهتمامات أخلقية‪ ،‬فان كثي ًار من الشركات تجهد لتحافظ على قوة عمالة مستقرة بشكل نسبي‪ ،‬إواذا تم الحتفاظ بمستخدمي النتاج‬ ‫عندما ينحدر النتاج‪ ،‬من ثم تصبح العمالة المباشرة ليست تكلفة مستوى الوحدة إن قدرة ‪ Cozy comp.com‬لتعديل الساعات الكلية‬ ‫بسهولة لقوة العمل الجزئي ينتج عنه دللة أو معنى مستوى الوحدة لتكلفة العمالة المباشرة في هذا الموقف‪.‬‬ ‫ميزانية التصنيع العامة وغير المباشرة‪:‬‬ ‫إن ميزانية التصنيع العامة تبين تكلفة السقف المتوقع الحدوث في عملية النتاج أثناء فترة الموازنه إن ميزانية ‪Cozy comp.com's‬‬ ‫التصنيعية‪ ،‬والموضوعة كجدول ‪ ، 5‬تجدول التكلفة المتوقعة لكل شيء عام بواسطة أو عن طريق الربع‪ ،‬ومعلومات النفاق النقدي‬ ‫سوف يحتاج إليها فيما بعد في عملية وضع الموازنه عندما تكون ميزانية النفقات مثكوفة )جدول ‪.(8‬‬


‫الموازنه المبنية على أساس النشاط وهرمية التكلفة‪:‬‬ ‫تستخدم ‪ cozy comp.com's‬ميزانية ‪ ABB‬وأسلوبها في تكوين ميزانية التصنيع‪ ،‬وهذه الموازنه تستخدم بشكل واضح معلومات‬ ‫التكلفة المبنية على أساس النشاط لكون التكاليف ذات الموازنه للصناف المختلفة ‪ overhead‬مبنية على أساس الكمية المتوقعة‬ ‫للتكلفة الريادية المناسبة‪.‬‬ ‫فوائد ‪:ABB‬‬ ‫إن مؤيدي ‪ ABB‬يعتقدون بان الرباح ودفع الرواتب الحقيقية والمستدامة من التكلفة المبنية على أساس النشاط والدارة سوف لن تكون‬ ‫في المستقبل حتى تحتضن عملية ميزانية المؤسسة أسلوب ‪ ABM‬إن عمليات الموازنة التقليدية‪،‬والتي ل تتبع أسلوب ‪ ABB‬غالباً ما‬ ‫تقوم بتصنيف مثل هذه التكاليف مثل النشاء‪ ،‬الشراء‪ ،‬وتناول المواد‪ ،‬ضبط التوعية والفحص‪.‬‬


‫البيع العام وميزانية ال تتفاق الاداري‪:‬‬ ‫إن ميزانية ‪ SGSA‬تبين المبالغ المخططة للنفاق على البيع العام‪ ،‬والوجه النفاق الداري أثناء فترة الموازنة‪،‬وهذه‬ ‫الموازنه معروضة كجدول )‪ ( 6‬وهذه الموازنه تجدول النفقات التي تدير المؤسسة وتبيع منتجها‪.‬‬ ‫السنة‬ ‫الربع الول الربع الثاني الربع الثالث الربع الرابع‬ ‫‪50000 10000 20000 15000 5000‬‬ ‫الوحدات مبيعات‬ ‫‪62.500 12.500 25.000 18.750 6.250‬‬ ‫مبيعات السوق‬ ‫مجموع النفقات على مستوى الوحدة‪62.500 12.500 25.000 18.7506.250‬‬ ‫رواتب موظفين في السوق‪64000 16000 16000 1600016000‬‬ ‫‪72000 18000 18000 18000 18000‬‬ ‫رواتب موظفي الكمبوتر‬ ‫‪24000 6000‬‬ ‫‪6000‬‬ ‫‪6000‬‬ ‫‪6000‬‬ ‫رواتب مشغلي الهاتف‬ ‫مجموع النفقات على مستوى العملء‪160000 40000 40000 4000040000‬‬ ‫‪60000 15000 15000 15000 15000‬‬ ‫رواتب مديري المبيعات‬ ‫‪244000 61000 61000 61000 61000‬‬ ‫رواتب وسائل العلم‬ ‫‪880000 220000 220000 220000 220000‬‬ ‫الرواتب الدارية‬ ‫‪1184000 296000 296000 296000 296000‬‬ ‫مجموع النفقات العامه‬ ‫‪1.406.500348.500 361.000 354.750 342.250‬‬ ‫مجموع المصروفات‬ ‫الموازنه المبنية على أساس النشاط وهرمية التكلفة‪:‬‬ ‫وبالتشابه مع ميزانية التصنيع المسماة ‪ ،overhead‬فان ميزانية نفقات ‪ Cozy comp.com's SGSA‬تعكس الموازنه‬ ‫المبنية على النشاط وأسلوبها )‪ ( ABB‬إن معلومات التكلفة لهذه الموازنه كانت تستخدم لتطوير هذه الموازنه على سبيل‬ ‫المثال‪ ،‬فان التكلفة الرئيسية لميزانية عمولت المبيعات هي عدد الوحدات المباعة‪.‬‬


‫الموازنه المبنية على أساس النشاط وهرمية التكلفة‪:‬‬ ‫تستخدم ‪ cozy comp.com's‬ميزانية ‪ ABB‬وأسلوبها في تكوين ميزانية التصنيع‪ ،‬وهذه الموازنه تستخدم بشكل واضح معلومات التكلفة المبنية على‬ ‫أساس النشاط لكون التكاليف ذات الموازنه للصناف المختلفة ‪ overhead‬مبنية على أساس الكمية المتوقعة للتكلفة الريادية المناسبة‪.‬‬ ‫فوائد ‪:ABB‬‬ ‫إن مؤيدي ‪ ABB‬يعتقدون بان الرباح ودفع الرواتب الحقيقية والمستدامة من التكلفة المبنية على أساس النشاط والدارة سوف لن تكون في المستقبل‬ ‫حتى تحتضن عملية ميزانية المؤسسة أسلوب ‪ ABM‬إن عمليات الموازنة التقليدية‪،‬والتي ل تتبع أسلوب ‪ ABB‬غالبًا ما تقوم بتصنيف مثل هذه التكاليف‬ ‫مثل النشاء‪ ،‬الشراء‪ ،‬وتناول المواد‪ ،‬ضبط التوعية والفحص‪.‬‬ ‫البيع العام وميزانية ال تتفاق الراداري‪:‬‬ ‫إن ميزانية ‪ SGSA‬تبين المبالغ المخططة للنفاق على البيع العام‪ ،‬والوجه النفاق الداري أثناء فترة الموازنة‪،‬وهذه الموازنه معروضة كجدول )‪ (6‬وهذه‬ ‫الموازنه تجدول النفقات التي تدير المؤسسة وتبيع منتجها‪.‬‬ ‫المقبوضات النقدية للموازنة‬ ‫السنة‬ ‫الرابع‬ ‫الثالث‬ ‫الثاني‬ ‫الربع الول‬ ‫‪11250000‬‬ ‫‪2250000 4500000 3375000‬‬ ‫‪1125000‬‬ ‫ايراد المبيعات من جدول رقم )‪(1‬‬ ‫‪9000000 1800000 3600000 2700000 900000‬‬ ‫مجموعات في ربع البيع ‪ %80‬من اليرادات‬ ‫‪2025000 810000‬‬ ‫المجموعات التالية في بيع ربع ‪ %18‬من عائدات الرباح السابقة‪607500 202500405000‬‬ ‫‪11025000 2610000 4207500 2902500 1305000‬‬ ‫إجمالي المقبوضات النقدية‬ ‫الموازنه المبنية على أساس النشاط وهرمية التكلفة‪:‬‬ ‫وبالتشابه مع ميزانية التصنيع المسماة ‪ ،overhead‬فان ميزانية نفقات ‪ Cozy comp.com's SGSA‬تعكس الموازنه المبنية على النشاط وأسلوبها‬ ‫)‪ ( ABB‬إن معلومات التكلفة لهذه الموازنه كانت تستخدم لتطوير هذه الموازنه على سبيل المثال‪ ،‬فان التكلفة الرئيسية لميزانية عمولت المبيعات هي‬ ‫عدد الوحدات المباعة‪.‬‬


‫وفي ‪ Cozy comp.com's‬وفي هرمية التكلفة فيها فان النفاق السوقي الوحيد على مستوى الوحدة يتكون من عمولت المبيعات‪ ،‬وفي‬ ‫الربع الثاني على سبيل المثال‪ ،‬كانت عمولت المبيعات قد تم التنبؤ بها لتكون ‪ 18.750‬دول ًرا‪.‬‬ ‫إن نفقات مستوى المستهلك والتي قامت بها ‪ Cozy comp.com‬هي رواتب هيئة موظفي المبيعات‪ ،‬والتي تختلف باعتمادها على فيما‬ ‫إذا كان المستهلكون تجار مفرد إقليميين تقليديين أو من متسوقي الشبكة‪ ،‬على سبيل المثال‪ ،‬فان بعضًا من مستهلكي النترنت يكونوا‬ ‫مترددين لعطاء أرقام اعتمادهم لـ ‪ Cozy comp.com‬المباشر‪ ،‬ولهذا فهم يضعون ما يطلبونه مباشرة ‪ online‬ومن ثم يهاتفون رقم‬ ‫هاتف معتمد لعطاء معلومات عن اعتماد بطاقاتهم‪.‬‬ ‫ميزانية إيصالت النقد‪:‬‬ ‫إن ميزانية اتصالت النقد تفضل مجموع النقد المتوقع أثناء فترة الموازنه‪ ،‬إن ميزانية إيصالت النقد لـ ‪ Cozy comp.com‬معروضة‬ ‫كجدول )‪.(7‬‬ ‫تجمع المؤسسة ‪ %80‬من فواتيرها في الربع التالي‪ ،‬و ‪ % 2‬من كل مبيعات ربع تكون متوقعه لتكون حسابات غير قابلة للجمع‪.‬‬ ‫كيف تضع ميزانية ليصالت النقد‪:‬‬ ‫لكي تفهم كيف يتم تحضير إيصالت ميزانية النقدي ‪ ،Cash‬دعنا نركز مرة أخرى على عمود الربع الثاني‪ ،‬وهو المظلل‪ ،‬إن مبلغ‬ ‫‪ 3.375.000‬دولر من مجموع الدخل الكلي‪ ،‬يأتي مباشرة من جدول )‪ (1‬ميزانية المبيعات وحيث إن معظم مبيعات ‪Cozy‬‬ ‫‪ comp.com‬على الحساب‪ ،‬فليس جميع دخل الربع الثاني سوف يتم جمعه أثناء الربع الثاني‪ ،‬إن النقد الذي سوف تجمعه المؤسسة‬ ‫أثناء الربع الثاني يتكون من مكونين‪ ،‬كما هو موجود في الرسم البياني‪.‬‬


‫ميزانية الموال النقدية المنفقة‪:‬‬ ‫إن ميزانية الموال النقدية المنفقة تفصل المدفوعات النقدية أثناء فترة الموازنه إن جدول )‪ (8‬يعرض ميزانية الموال النقدية التي تم‬ ‫إنفاقها لدى شركة ‪ Cozy comp.com‬تدفع الشركة لستين في المائة من مشترياتها على الحساب أثناء الربع حيث يكون الشراء قد تم‬ ‫انجازه‪ ،‬والربعين في المائة المتبقية لكل من مشتريات ربع تدفع خلل الربع والذي يلي الشراء‪.‬‬ ‫كيف تضع ميزانية للمال المنفق النقدي‪:‬‬ ‫إن ‪ Cozy comp.com‬تشتري المواد الخام أو الولية العمالة المباشرة‪ ،‬وخدمات متنوعة إن مشتريات المواد الخام يتم عملها على‬ ‫الحساب‪ ،‬والذي يعني إن الدفع ل يتم نقدًا عند وقت الشراء دعنا نركز على عمود الربع الثاني‪ ،‬إن مشتريات المواد الخام للربع الثاني‬ ‫على الحساب بلغت ‪ ، 2.021.800‬وهل قامت الشركة بدفع جميع مشتريات مبلغ الـ ‪ 2.021.800‬على الحساب أثناء نفس الربع؟ ل‬ ‫لم تقم بذلك‪.‬‬ ‫ميزانية النقد‪ :‬ربط اليصالت والمال المنفق‪:‬‬ ‫إن ميزانية النقد تفصل إيصالت النقد المتوقعة والمال المنفق أثناء فترة الموازنه‪ ،‬إن ميزانية النقد المكتملة لدى شركة ‪Cozy‬‬ ‫‪ comp.com‬معروضة كجدول )‪ (9‬إن نسق ونموذج تكوين المدفوعات يعكس النفاق العالي مبك ًار في السنة بينما يحدث التركيب‬ ‫الرئيسي‪.‬‬ ‫الجدول ذو الموازنه للتكلفة للبضائع المصنعة والمباعة‪-:‬‬ ‫هذا الجدول يفصل المادة المباشرة‪ ،‬العمالة المباشرة‪ ،‬وتكاليف التصنيع ‪ overhead‬الذي سيحصل‪ ،‬ويبين تكلفة البضائع التي ستباع‬ ‫أثناء فترة الموازنه‪.‬‬


‫جدول )‪Cozy Camp.com (10‬‬ ‫‪2X 20 ،31/12‬‬ ‫جدول الموازنه لتكلفة البضائع المصنعة والمباعة للسنة المنتهية في‬ ‫مواد مباشرة )انظر جدول ‪ 3‬للتفاصيل(‬ ‫‪$64.800‬‬ ‫قائمة الموجودات للمواد الولية‪ ،‬يناير ‪1‬‬ ‫‪6.400.00‬‬ ‫اضف‪ :‬مشتريات مواد اولية‬ ‫‪$ 6.464.800‬‬ ‫مواد اولية متاحة للستخدام‬ ‫‪$ 6.400.00‬‬ ‫ناقص‪ :‬قائمة المواد الولية‪ ،‬ديسمبر‪ ،31‬مواد مباشرة مستخدمه‬ ‫‪375.00‬‬ ‫عمالة مباشرة )انظر جدول ‪ 4‬للتفاصيل (‬ ‫‪1.400.00‬‬ ‫مواد مصنعة مؤقته )سقفين( انظر جدول ‪ 5‬للتفاصيل‬ ‫‪$ 8.175.00‬‬ ‫تكاليف تصنيع طلية‬ ‫‪52‬‬ ‫اضف‪ :‬قائمة موجودات العمل الجاري‪ ،‬يناير ‪1‬‬ ‫‪$ 8.175.000‬‬ ‫المجموع الفرعي‬ ‫‪52‬‬ ‫اطرح‪ :‬قائمة العمل الجاري‪ ،‬ديسمبر ‪31‬‬ ‫‪$ 8.175.000‬‬ ‫تكلفة البضائع المصنعة‬ ‫‪81.750‬‬ ‫زائد‪ :‬قائمة البضائع المنتهية‪ ،‬يناير ‪1‬‬ ‫‪$ 8.256.750‬‬ ‫تكلفة البضائع المتيسرة للبيع‬ ‫‪81.750‬‬ ‫اطرح‪ :‬قائمة البضائع المنتهية‪ ،‬ديسمبر ‪31‬‬ ‫‪$ 8.175.000‬‬ ‫تكلفة البضائع المباعة‬


‫من جدول ‪ 7.200 :3‬من خام الخيام‪ 9 ،‬دولر لكل يارده‪ ،‬و ‪ Zero‬لقائمة الموجودات لعدة عمود الخيمة‪.‬‬ ‫من جدول ‪ 5.400.000 :3‬لخامات الخيمة ‪ $1.000.000 +‬لكل عدة عمود خيمة‪.‬‬ ‫عجلة انتاج الشركة قصير لدرجة كافية حيث انه ل يوجد أي عمل قيد الصنع في أي وقت‪.‬‬ ‫من جدول ‪ 500 :2‬وحدة ‪ X 163.50‬لكل وحدة حيث تكلفة امتصاص التصنيع لكل وحدة‪.‬‬ ‫بيان الدخل الموضوع في الموازنه‪:‬‬ ‫يبين بيان الدخل الموضوع في ميزانية الربع المتوقع والنفقات لفترة الموازنه‪ ،‬مفترضين بان العمليات المخطط لها قد تم تنفيذها إن بيان‬ ‫الدخل الموضوع في ميزانية معروض كجدول )‪(11‬‬ ‫جدول ‪Cozy camp.com 11‬‬ ‫‪X 20‬‬ ‫بيان دخل الموازنه للسنة المنتهية في ديسمبر ‪2 ،31‬‬ ‫‪$11.250.000‬‬ ‫دخل المبيعات )من جدول ‪(1‬‬ ‫‪8.175.000‬‬ ‫اقل‪ :‬تكلفة البضائع المباعة )من جدول ‪(5‬‬ ‫‪$3.075.000‬‬ ‫الهامش الكلي‬ ‫نفقات أخرى‬ ‫‪$‬‬ ‫‪1.406.500‬‬ ‫بيع عمومي‪ ،‬ونفقات ادارية )من جدول ‪(6‬‬ ‫تكلفة حسابات غير قابلة للجمع )من جدول ‪225.000X 11.250.00$ %2 (7‬‬ ‫‪62.500‬‬ ‫تكلفة الفائدة )من جدول ‪(9‬‬ ‫‪1.694.000‬‬ ‫نفقات أخرى كلية‬ ‫‪$1.381.000‬‬ ‫الدخل الصافي‬


‫إعادة هاتين التكلفتين يمكن تضمينها في البيع العمومي‪ ،‬أو النفقات الدارية ويمكن وصفها في قوائم‬ ‫منفصلة في توضيحها لنها قد تحدث بعد البيع العمومي‪ ،‬وميزانية التكلفة الدارية قد تم شرحها‪.‬‬ ‫بيان تدفق السيولة النقدية الموضوع له ميزانية‪:‬‬ ‫إن بيان التدفقات النقدية الموضوع له ميزانية يعطي معلومات عن المصادر المتوقعة واستخدامات النقد‬ ‫للنشطة العملية‪ ،‬أنشطة الستثمار‪ ،‬والعمليات المالية أثناء فترة معينة من الزمن‪ ،‬إن بيان ‪Cozy‬‬ ‫‪ comp.com‬الموضوع له ميزانية للتدفقات النقدية لـ‪ 20X 2‬معروض كجدول )‪ (12‬إن هذا البيان الذي‬ ‫قام بتجهيزه شركات لغراض التقارير الخارجية‪ ،‬يختلف بشكل عام عن البنية والتصميم المستخدم في‬ ‫إيصالت النقد وميزانيات المال المنفق النقدي‪ ،‬والذي قد تم تجهيزه للستخدام الداخلي بواسطة الدارة‪.‬‬


‫جدول ‪Cozy camp.com 12‬‬ ‫بيان ميزانية التدفقات النقدية للسنة المنتهية في ديسمبر ‪2X 20 ،31‬‬ ‫‪$11.025.000‬‬ ‫تدفقات نقدية من النشطة العملية إيصالت نقدية من الزبائن‬ ‫‪6.400.000‬‬ ‫مدفوعات نقدية‬ ‫‪375.000‬‬ ‫إلى محولي المادة الولية‬ ‫‪960.000‬‬ ‫للعمالة المباشرة‬ ‫‪1.406.500‬‬ ‫نفقات التصنيع ‪overhead‬‬ ‫‪62.500‬‬ ‫للبيع‪،‬عمومي‪ ،‬ونفقات ادارية‬ ‫للفائدة‬ ‫‪9.204.00‬‬ ‫مدفوعات كلية نقدية‬ ‫‪$ 1.821.000‬‬ ‫تدفق نقدي صافي من النشطة العملية‬ ‫تدفقات نقدية من النشطة الستثمارية تركيب إضافة البناء ‪1.000.000‬‬ ‫النقدي الصافي المستخدم من النشطة الستثمارية‪ :‬التدفقات النقدية من النشطة التمويلية‪1.000.000‬‬ ‫‪$ 1.000.000‬‬ ‫مبدأ القرض البنكي‬ ‫‪1.000.000‬‬ ‫إعادة دفع القرض البنكي‬ ‫‪5‬‬ ‫نقدي صافي من النشطة التمويلية‬ ‫‪$ 821.000‬‬ ‫الزيادة الصافية في النقد ومعادلت النقد‬ ‫‪10.000‬‬ ‫الموازنه بالنقدي ومعادلت النقدي بداية السنة‬ ‫‪$ 831.000‬‬ ‫الموازنه بالنقدي ومعادلت النقدي نهاية السنة‬ ‫من جدول ‪ :7‬من جدول ‪ :8‬من جدول ‪ :4‬من جدول ‪ :5‬من جدول ‪ :6‬من جدول‪9‬‬


‫بيان الموازنه‪:‬‬ ‫يبين بيان الموازنه الموازنات المتوقعة في نهاية الفترة لموجودات وأصول الشركة‪ ،‬الديون‪ ،‬أسهم المالك‪ ،‬مع افتراض إن العمليات المخطط لها قد تم‬ ‫تنفيذها وهذه التغيرات المتوقعة معكوسة في جداول ميزانية مختلفة ‪. 20X2‬‬ ‫عرض ‪9-4‬‬ ‫الموازنه كما هي في ‪ 31‬ديسمبر‪1X 20 ،‬‬ ‫الموجودات والصول‬ ‫الموجودات الجارية‬ ‫‪$ 10.000‬‬ ‫نقدي‬ ‫حسابات قابلة للستلم اضافي العل وتة أو الحسم للحسابات غير القابلة للجمع‪405.000‬‬ ‫قائمة الموجودات‬ ‫‪$64.800‬‬ ‫مواد اولية‬ ‫‪81.750‬‬ ‫بضائع منتهية‬ ‫‪42.000‬‬ ‫تمويلت‬ ‫‪188.550‬‬ ‫قائمة الموجودات الكلية‬ ‫‪603.550‬‬ ‫الصول الجارية الكلية‬ ‫أصول طويلة الجل‬ ‫‪$8.200.000‬‬ ‫بناء‬ ‫‪2.280.000‬‬ ‫معدات‬ ‫‪1.883.550‬‬ ‫انخفاض متجمع اقل في القوة الشرائية على المباني والمعدات‬ ‫‪8.596.450‬‬ ‫بنايات ومعدات صافي ال نتخفاض في القوة الشرائية‬ ‫‪$9.200.000‬‬ ‫الموجودات الكلية‬


‫ديون ومالك السهم‬ ‫ديون حالية‬ ‫‪$471.280‬‬ ‫حسابات قابلة للدفع‬ ‫‪$471.280‬‬ ‫ديون جارية كلية‬ ‫ديون طويلة الجل‬ ‫لحظ قابل للدفع ل يحمل فائدة ويستحق في ديسمبر ‪4.100.0004X 20 ،31‬‬ ‫‪$4.571.280‬‬ ‫ديون كلية‬ ‫‪4.628.720‬‬ ‫أسهم المالك‬ ‫‪$9.200.000‬‬ ‫الديون الكلية واسهم المالك‬


‫جدول )‪cozy camp.com (13‬‬ ‫الموازنه كما هي في ديسمبر ‪X 20 2 ،31‬‬ ‫الموجودات والصول‬ ‫أصول جارية‬ ‫‪$831.000‬‬ ‫نقدي )من جدول ‪(9‬‬ ‫‪405.000‬‬ ‫حسابات قابلة للستلم صافي الحسم للحسابات الغير قابلة للجمع‬ ‫قائمة الموجودات‬ ‫‪$64.800‬‬ ‫مواد اولية )من جدول ‪(15‬‬ ‫‪81.750‬‬ ‫مواد منتهية )من جدول ‪(15‬‬ ‫‪24.000‬‬ ‫مواد تمويلية‬ ‫‪188.550‬‬ ‫قائمة الموجودات الكلية‬ ‫‪$1.424.550‬‬ ‫الموجودات الجارية الكلية‬ ‫موجودات طويلة الجل‬ ‫‪$9.200.000‬‬ ‫بناء‬ ‫‪2.280.000‬‬ ‫معدات‬ ‫‪2.323.550‬‬ ‫اقل انخفاض في القوة الشرائية على القوة البنايات والمعدات‬ ‫‪9.156.450‬‬ ‫بنايات ومعدات صافي النخفاض المتراكم‬ ‫‪$10.581.555‬‬ ‫الموجودات الكلية‬ ‫ديون واسهم المالك‬ ‫ديون جارية‬ ‫‪$ .471.280‬‬ ‫حسابات قابلة للدفع‬ ‫‪$471.280‬‬ ‫ديون جارية كلية‬ ‫ديون طويلة الجل‪:‬‬ ‫لحظ قابل للدفع ل يحمل فائدة أو مستحق الداء في ديسمبر ‪4.100.000X20 ،31‬‬ ‫‪4.571.280‬‬ ‫ديون كلية‬ ‫‪6.559.720‬‬ ‫اسهم المالك‬ ‫‪$10.581.000‬‬ ‫اسهم المالك والديون الكلية‬


‫افتراضات وتنبؤات تتضمن الموازنه العمومية أو الرئيسية‪:‬‬ ‫إن الموازنه الرئيسية مبنية على أساس افتراضات كثيرة وتقييمات لبارامترات غير معروفة‪ ،‬وبعض التقييمات تبدو دقيقة جدًا‪ ،‬بينما‬ ‫التنبؤات الخرى تبدو أكثر صعوبة في دقتها‪.‬‬ ‫ولكتشاف دور الفتراضات والتنبؤات في عملية الموازنه‪ ،‬دعنا نحول اهتمامنا بعيدًا من البيئة التصنيعية لـ ‪ Cozy comp.com‬ونهتم‬ ‫بالموازنه المجهزة لتعاونية فيلدلفيا للياقة‪ ،‬وهذه المؤسسة الخدمية‪ ،‬والتي تقع في ضواحي فيلدلفيا تعمل كجمعية تعاونية‪.‬‬ ‫إن الموازنه السنوية لتعاونية فيلدلفيا للياقة معروضة في معرض ‪ 9-5‬وتعاونية اللياقة تبيع للبالغ الفرد‪ ،‬العائلة‪ ،‬الشباب‪ ،‬وعضوية‬ ‫الطلبة‪ ،‬إن مسئولي التعاونية يشتمل على المدير ومساعد المدير لدارة العملية وهناك معلمون يقومون بالتدريس بشكل جزئي ويعلمون‬ ‫الصفوف مهن مثل اليوغا‪ / Pilates /‬وتمرين هوائي‪ ،‬تدريب أوزان‪ ،‬والستخدام المناسب لمعدات لياقة النادي‪ ،‬الستقبال وموظفي‬ ‫الكاش والحراس‪.‬‬ ‫لحظ الفروقات والتشابهات بين الميزانيات للياقة فيلدلفيا ‪ Cozy comp.com's‬إن بيان دخل ‪ Cozy comp.com's‬يطرح تكلفة‬ ‫البضائع المباعة ونفقتها من ربع المبيعات لحساب الهامش الجسيم‪ ،‬ويوجد هناك أوجه تشابه بين هاتين الموازنهين‪ ،‬فعلى سبيل المثال‪:‬‬ ‫كل العملين التجاريين يخبرون موسمية مهمة في النشاط إن ‪ Cozy comp.com‬تبيع خيامًا أكثر في الربعين الثاني والثالث أكثر مما‬ ‫هو الحال في الربعين الول والرابع‪.‬‬ ‫نماذج التخطيط المالية‪:‬‬ ‫إن المدراء يجب إن يقوموا بافتراضات وتنبؤات في تجهيز ميزانيات لن المؤسسات تعمل في عالم اشك وعدم اليقين‪ ،‬إواحدى الطرق‬ ‫للتلؤم مع ذلك الشك هو تزويد عملية الموازنه بنموذج تخطيط مادي‪ ،‬إن نموذج التخطيط المادي هو مجموعة من لعلقات الرياضية‬ ‫التي تعبر عن التفاعلت بين الحداث العملية‪ ،‬المالية والبيئية المختلفة والتي تحدد النتائج الكلية لنشطة مؤسسة‪ ،‬إن نموذج التخطيط‬ ‫المادي هو تعبير رياضي لجميع العلقات المعبر عنها في الرسم البياني ‪.9-1‬‬


‫إدارة الموازنه‪:‬‬ ‫في المؤسسات الصغيرة تستخدم الجراءات لجمع المعلومات إوانشاء ميزانية رئيسية‪ ،‬هذه الجراءات هي غير رسمية عادة‪ ،‬وبالمقابل‪،‬‬ ‫فان المؤسسات الكبيرة تستخدم عملية رسمية لجمع المعلومات وتجهيز الموازنه العمومية أو الرئيسية‪ ،‬مثل هذه المؤسسات عادة تعين‬ ‫مدير الموازنه أو ضابط رئيسي مسئول وهذا هو غالبًا المستر للمؤسسة‪ ،‬إن مدير الموازنه يعين العملية والتي بواسطتها تكون معلومات‬ ‫الموازنه سوف تجمع‪ ،‬يجمع المعلومات ويجهز الموازنه الرئيسية‪ ،‬وللتواصل مع إجراءات الموازنه والوقات النهائية للموظفين عبر‬ ‫المؤسسة فان مدير الموازنه غالبًا ما يطور وينشر كتيب الموازنه‪.‬‬ ‫إن لجنة الموازنه‪ ،‬التي تتكون من المنفذين أو التنفيذيين الرئيسيين‪ ،‬غالبًا ما يعينون لنصيحة مدير الموازنه أثناء تحضير الموازنه‪ ،‬إن‬ ‫السلطة التي تعطي الموافقة النهائية للميزانية الرئيسية عادة ما تخص مجلس المدراء‪ ،‬أو مجلس المناء في مؤسسات كثيرة غير‬ ‫ربحية‪.‬‬ ‫فان المجلس له لجنة فرعية وواجبها هو فحص الموازنه المقترحة بعناية وتوصي الموافقة أو أية تغييرات تكون ضرورية‪ ،‬وبممارسة‬ ‫سلطتها في عمل تغييرات في الموازنه وتمنح الموافقة النهائية‪ ،‬فان مجلس المناء‪ ،‬ومجلس المديرين يستطيع إن يكون له تأثير مهم‬ ‫على التجاه الكلي الذي تتخذه المؤسسة‪.‬‬ ‫المظاهر الدولية للميزانية‪:‬‬ ‫بينما اقتصاديات وثقافات البلدان حول العالم تصبح منضفره أو متوأمه‪ ،‬فان الكثير من الشركات تصبح متعددة الجنسيات في‬ ‫عملياتها‪.‬‬


‫ل‪ :‬إن ميزانية المؤسسة متعددة‬ ‫وان المؤسسات بالعمليات العالمية تواجه مجموعة من التحديات العالمية في تجهيز ميزانياتها‪ ،‬او ً‬ ‫الجنسيات يجب إن تعكس نقل وتحويل العملت الجنبية إلى الدولرات المريكية وحيث إن معظم عملت العالم تقريباً تتقلب وتتردد‬ ‫في قيمتها بالنسبة إلى الدولر‪ ،‬فان هذا يجعل الموازنه لتلك التحولت صعبة‪ ،‬وبالرغم من إن المؤسسات متعددة الجنسيات لها طرق‬ ‫مالية معقدة لتقي نفسها من الخسارة ضد مثل هذه التقلبات والترددات للعملة‪ ،‬فان واجب وضع الموازنه يبقى أكثر تحديًا‪ ،‬ثانية‪ ،‬انه من‬ ‫الصعب إن تجهز ميزانيات عندما يكون التضخم مرتفعًا أو ل يمكن التنبؤية‪ ،‬وبينما الوليات المتحدة قد جربت فترات من التضخم‬ ‫المرتفع‪ ،‬فان بعض القطار الجنبية قد عانت من التضخم المفرط‪ ،‬واحياناً بمعدلت تضخم سنوية فوق أكثر من ‪ %100‬وبالتنبؤ‬ ‫بمثل هذه المعدلت العالية للتضخم صعب ويزيد من تعقيد عملية وضع الموازنة للمؤسسة ذات الجنسية المتعددة‪ ،‬واخي اًر فان‬ ‫اقتصاديات جميع البلدان تتقلب وتتردد بلغة طلب الستهلك‪ ،‬وان إمكانية العمالة الماهرة القوانين التي تؤثر في التجارة الخارجية‪ ،‬وان‬ ‫الشركات التي لها عمليات بعيدة عن بلدانها تواجه واجب توقع مثل الظروف المتغيرة في عمليات ميزانياتها‪.‬‬ ‫تكاليف دورة الحياة لمنتج الموازنه‪:‬‬ ‫إن التركيز الحديث بشكل نسبي لعملية الموازنه هو التخطيط لجميع أنواع الثمان التي سوف يتعرض لها أثناء دورة الحياة للمنتج‪ ،‬قبل‬ ‫اللتزام والتعهد لعمل المنتج‪ ،‬إن تكاليف دورة الحياة للمنتج تشمل الطوار الخمسة التالية في دورة الحياة للمنتج‪.‬‬ ‫تخطيط المنتج ومفهوم التصميم‪.‬‬‫التصميم التمهيدي‪.‬‬‫التصميم المفصل والختبار‬‫النتاج‬ ‫‬‫‪-‬التوزيع وخدمة المستهلك‬


‫ولكي نبرر تقديم المنتج‪ ،‬فان مداخيل المبيعات سوق تصدر من حياتها يجب إن تكون كافية لتغطي جميع هذه‬ ‫النفقات‪ ،‬وهكذا فان تخطيط تكاليف دورة الحياة هذه هو خطوة حاسمة في جعل واتخاذ قرار عن تقديم المنتج الجديد‪،‬‬ ‫وهذا بشكل خاص يكون صحيح ًا بالنسبة للمؤسسات التي لها‪ ،‬وذات المنتج لدورات حياة قصيرة‪ ،‬مثل بعض المنتجات‬ ‫في صناعات الكمبيوتر واللكترونيات وعندما تكون دورات حياة المنتج قصيرة لمدة سنة أو سنتين فان المؤسسة ل‬ ‫يكون عندها الوقت لتعدل إستراتيجية تسعيرها أو أساليب النتاج لتؤكد بان المنتج ينقلب ويتحول إلى ربح‪.‬‬ ‫إن الدارة يجب إن تكون متاكدة بشكل جيد يقبل إن يتم اللتزام للمنتج بان دورة حياة التكاليف سوف يتم تغطيتها وكما‬ ‫يبين معرض ‪ 6-9‬فان معظم تكاليف دورة الحياة لمنتج قد تم اللتزام بها في وقت مبكر إلى حد ما في حياة المنتج‬ ‫ومع مرور الوقت‪ ،‬التخطيط‪ ،‬التصميم‪ ،‬وفحص الطوار تصبح مكتملة‪ ،‬فان ‪ %85‬من تكاليف دورة حياة هذا المنتج‬ ‫قد يكون تم اللتزام بها‪ ،‬بينما فقط حوالي ‪ %5‬فعلً قد استهدفت‪.‬‬ ‫وبإعطاء اللتزام المبكر الذي يجب إن يتم للتكاليف ‪ down streams‬في اتجاه مجرى النهر في دورة حياة المنتج‪ ،‬فان‬ ‫المر حاسم إن تضع ميزانية لهذه التكاليف في وقت مبكر كلما كان ذلك ممكنًا‪.‬‬ ‫إن معرض ‪ 7-9‬يعرض تكلفة ميزانية دورة حياة منتج لجهاز كمبيوتر كمساعد وملحق بدوره حياة متوقعه لمدة خمس‬ ‫سنوات‪.‬‬


‫ال ثتر السلوكي للميزانيات‪:‬‬ ‫إن إحدى الفكار الساسية المشدد عليها في هذا النص هو التأثير السلوكي لممارسات المحاسبية الدارية‪ ،‬ول توجد هناك مساحة‬ ‫أخرى حيث تكون المضامين السلوكية أكثر أهمية مما هي عليه في منطقة الموازنه‪ ،‬إن الموازنه تؤثر بشكل فعلي على كل واحد في‬ ‫مؤسسة‪ ،‬وتؤثر على الذين يعدون الموازنه والذين يستخدمون الموازنه لتسهيل عملية صنع القرار‪ ،‬وأولئك الذين يتم تقييمهم مستخدمين‬ ‫الموازنه إن ردات الفعل البشرية على عملية الموازنه يكون لها تأثير مهم وذلك على‪.‬‬ ‫الفعالية الكلية للمؤسسة‪:‬‬ ‫وان قد اًر كبي ًرا من الدراسة قد تم تكريسه للثار السلوكية للميزانيات‪ ،‬وهنا سوف نكتب ونرسم على السطح بالجهد وذلك بالخذ في‬ ‫العتبار بشكل مختصر قضيتين‪ :‬الضعف في الموازنه والموازنه المشاركة‪.‬‬ ‫ضعف الموازنة‪ :‬حشو الموازنه‪-:‬‬ ‫إن المعلومات التي تبنى عليها الموازنه تأتي بشكل واسع من الناس في جميع أنحاء المؤسسة على سبيل المثال فان تنبؤات المبيعات‬ ‫يعتمد على بحث السوق والتحليل الذي يقوم به هيئة بحث السوق لكنها تدمج ايضًا وضع الخطط اللهيئة المسئولة عن المبيعات‪ ،‬و إذا‬ ‫كان أداء مدير المبيعات القليمي مقيم ًا على أساس فيما إذا كانت ميزانية المبيعات قد تم تخطيها أو تجاوزها‪ ،‬فما هو الحافز الذي‬ ‫يعطي لمدير المبيعات والذي يضع تقدي ًار للحتمالت المستقبلية؟‬


‫إن الحافز هو إن تعطي تقييمًا للمبيعات محافظًا أو منخفض ًا بشكل حذر‪،‬إن أداء مدير المبيعات سوف ينظر بشكل أفضل في عيون‬ ‫الدارة العليا عندما يكون التقييم المحافظ قد تفوق وعندما يكون التقييم الطموح لم يتم تلبيته‪ ،‬وعلى القل فان ذلك الدراك الحسي ونفاذ‬ ‫البصيرة لكثير من مدراء المبيعات‪ ،‬وفي المساحة السلوكية‪ ،‬تكون الدراكات الحسية هي المعول عليها كثي ًرا‪.‬‬ ‫وعندما يقوم المشرف بإعطاء تصور للتكلفة الدارية وذلك لغراض الموازنه‪ ،‬فان هناك حاف ًاز المغالة في التقدير بالنسبة للتكاليف‬ ‫وعندما يحدث الثمن الحقيقي في الدائرة يبرهن على انه اقل من وضع الخطط بالنسبة للتكلفة المتضخمة‪ ،‬وان المشرف يظهر كأنه‬ ‫أدارها بطريقة تكاليف فعالة‪.‬‬ ‫وهذه التوضيحات هي أمثلة لحشو الموازنه‪ ،‬إن حشو الموازنه يعني تبخيس التقدير بالنسبة للدخل أو الريع أو التكاليف المبالغ في‬ ‫تقديرها‪ ،‬إن الفرق بين الدخل أو تصور التكلفة الذي يقوم به الشخص وان التقييم الحقيقي للدخل أو الربع أو التكلفة يسمى الموازنه‬ ‫الضعيفة أو الراكدة‪ ،‬فعلى سبيل المثال‪ ،‬لو كان المدير يعتقد بان المنافع السنوية للتكاليف ستكون ‪ 18.000‬دولر‪،‬ولكن يعطي تصور‬ ‫ميزانية بعشرين ألف دولر‪ ،‬فان المدير يكون قد بنى ‪ 2.000‬دولر من الضعف والركود في الموازنه‪.‬‬ ‫ل‪ :‬الناس غالباً ما يدركون‬ ‫لماذا أيحشو الناس ويبطئون الميزانيات بهذا الضعف أو الركود في الموازنه‪ ،‬وهناك ثلثة أسباب رئيسية‪ ،‬او ً‬ ‫بان أداءهم يبدو أفضل في أعين رؤسائهم إذا استطاعوا إن يرهقوا الموازنه أو يهزموها‪ .‬ثانيًا‪ :‬إن الركود والضعف في الموازنه غالباً ما‬ ‫يستخدم ليكون على مستوى الشك وعد اليقين إن المشرف الداري قد يشعر بالثقة في تصورات التكلفة لعشرة عناصر تكلفة‪ .‬وعلى أية‬ ‫حال فان المسرف قد يشعر ايض ًا بان بعض الحداث غير المتوقعة أثناء فترة وضع الموازنه قد ينتج عنه تكاليف وأثمان غير متوقعه‪،‬‬ ‫وعلى سبيل المثال فان تعطل اللة الغير متوقع قد يحدث‪ ،‬وهناك طريقة واحدة للتعامل مع الحادثة الغير متوقعه وهو حشو وتبطين‬ ‫الموازنه إواذا لم يحدث شيء خاطئ‪ ،‬فان المدير يستطيع إن يهزم ويرهق تكلفة الموازنه ‪ ،‬إواذا حدث هناك حوادث سلبية‪ ،‬فان المشرف‬ ‫يستطيع إن يستخدم الضعف أو الركود في الموازنه لمتصاص اثر الحادثة ول يزال يلبي تكلفة الموازنه‪.‬‬


‫والسبب الثالث لماذا تكون تكلفة الميزانيات محشوة وذلك لن تكلفة تقدير الموازنه تكون مقطوعة في عملية توزيع المصدر‪.‬‬ ‫وهكذا‪ ،‬فانه يوجد عندنا حلقة مفرغة إن وضع الخطط للميزانية تكون محشوة ومبطنة لنها من المحتمل إن تقطع‪ ،‬و هي مقطوعة لنها‬ ‫من المحتمل أن تكون محشوة‪.‬‬ ‫ل تستطيع أن تمنع أو تتحاشى العتماد على الموازنه كأداة تقييم‬ ‫وكيف تستطيع المؤسسة إن تحل مشكلة ضعف وركود الموازنه‪ ،‬او ً‬ ‫سلبية إواذا كان المشرف الداري مضايق باستمرار من قبل مدير الموازنه أو من مدراء آخرين ذو رتب عالية كل وقت يكون تصور‬ ‫تكلفة الموازنه فيه متفوقة‪ ،‬فان الستجابة السلوكية المحتملة ستكون حشو الموازنه‪ ،‬وبالمقابل فإذا سمح للمشرف بعضاً من حرية‬ ‫ل اقل نحو حشو تبطين الموازنه‪ ،‬ثانيًا‪ :‬يمكن‬ ‫التصرف أو الختبار الدارية ليتجاوزوا بتخطي الموازنه عند الضرورة‪ ،‬فسيكون هناك مي ً‬ ‫أن يعطي المدراء حوافز ليس فقط لنجاز تصورات الموازنه لكن ايضًا لعطاء تصورات دقيقة‪ ،‬وهذا يمكن انجازه بسؤال المدراء‬ ‫ليقوموا بتبرير كل أو بعض ًا من تصوراتهم وبمكافأة المديرين الذين يعطون تقييمات دقيقة بشكل متماسك‪.‬‬ ‫الموازنه المشاركة‪:‬‬ ‫إن معظم الناس سوف يؤدون بشكل أفضل ويقومون بمحاولت جبارة في سبيل انجاز هدف لو كانوا قد تمت مشاورتهم في تعيين‬ ‫الهدف‪ ،‬إن فكرة الموازنه المشاركة تشمل الموظفين في جميع أنحاء المؤسسة في عملية وضع الموازنه ومثل هذه المشاركة تستطيع إن‬ ‫تعطي الموظفين الشعور بان "هذه ميزانيتنا" أكثر من الشعور العام الذي يقول "هذه الموازنه أنت فرضتها علينا"‪.‬‬ ‫وبينما الموازنه المشاركة إن تكون فعالة جداً أنها ايض ًا قد يكون لها مواطن ضعف‪ ،‬وان المشاركة الكثيرة جدا والنقاش والبحث يمكن إن‬ ‫يؤدي إلى التذبذب والتردد والتأخير وايض ًا‪ ،‬عندما ل يتفق الذين شاركوا في عملية وضع الموازنه بطرق مهمة ومتناقضة‪ ،‬فان عملية‬ ‫المشاركة قد تؤكد وتبرز تلك الفروقات واخي ًرا‪ ،‬فان مشكلة حشو الموازنه يمكن إن يكون صارمًا وقاسيًا إذا لم تكن الحوافز للتصورات‬ ‫متوفرة‪.‬‬


‫التركيز على الخل قت هل حشو وتبطين الموازنه شيء غير أخلقي؟‬ ‫إن الموازنه الدارية أو القسمية غالبًا ما تستخدم كأساس لتقييم أداء المدير إن النتائج الفعلية تقارن مع مستويات الداء ذات الموازنه‬ ‫وان الذين يؤدون الموازنه غالبًا ما يكافئون بترقيات أو زيادات في الرواتب‪.‬‬ ‫وفي حالت كثيرة فان علوات الموظفين تربط بشكل واضح مع الداء بالنسبة إلى الموازنه‪ ،‬فعلى سبيل المثال فان ملك الدارة‬ ‫العلى للقسم أو الشعبة قد يتسلم علوة إذا كانت الفائدة أو ربح القسم يتجاوز ربح الموازنه بنسبة مئوية معينة‪.‬‬ ‫وهناك قضايا أخلقية خطيرة يمكن أن تنشا في مواقف حيث تكون الموازنه هي الساس لمكافأة المديرين‪ ،‬على سبيل المثال افترض‬ ‫إن الملك )دائرة الموظفين أو المستخدمين( العلى المختص بإدارة القسم سوف يقسمون العلوة معادلة لعشرة بالمائة من المبلغ الذي‬ ‫سيكون ربح القسم الفعلي يتجاوز الموازنه‪ ،‬وهذا قد يخلق حاف ًاز لمسئول ميزانية القسم أو الشعبة‪ ،‬أو المدراء الخرين الذين يزودون‬ ‫المعلومات‪ ،‬لحشو ميزانية ربح القسم‪،‬و مثل هذا الحشو سيجعل الموازنه أسهل للنجاز‪ ،‬وهكذا يزيد الفرصة للعلوة‪ ،‬وبالتعاقب فقد‬ ‫يكون حافز لمعالجة نتائج القسم الحقيقية لكي يزيد علوة الدارة إلى الحد القصى‪ ،‬فعلى سبيل المثال فان مبيعات نهاية السنة قد‬ ‫تنتقل بين سنوات لتزيد الدخل المسجل في سنة معينة إن ملك الموازنه قد يكون له مثل هذه الحوافز لسببين‪-:‬‬ ‫‪ (1‬قد يشاركون في العلوة أو ‪ (2‬قد يشعرون بالضغط من المدراء الذين سوف يشاركون في العلوة‪.‬‬


‫ضع نفسك في موقع مراقب النفقات للقسم أو الشعبة إن علوتك وعلوة رئيسك ونائب رئيس القسم سوف‬ ‫يتم تحديدها جزئي ًا بواسطة دخل الشعبة أو القسم بالمقارنة مع الموازنه وعندما يكون قسمك قد اخضع‬ ‫الميزانيات في الماضي‪ ،‬فان الدارة المتحدة والمشتركة قد قطعت بشكل عادي تكاليف ذات الموازنه‪ ،‬وبذلك‬ ‫يزيد الربح التابع للقسم والذي له ميزانية وهذا بالطبع يجعل من الصعب أكثر بالنسبة لقسمك أو شعبتك‬ ‫لنجاز الفائدة ذات الموازنه‪ ،‬وعلوة على ذلك فإنها تجعل ذلك اقل احتمالية بأنك وزملئك في القسم سوق‬ ‫تكسبون علوة‪.‬‬ ‫والن رئيسك بضغط عليك لحشو نفقات الموازنه‪ ،‬لن النفقات ذات الموازنه سوق يتم قطعها بأيه طريقة‬ ‫عند المستوى المستمد والمشترك‪" ،‬وهل الحشو للميزانية أخلقيا تحت هذه الظروف؟ ماذا تعتقد؟‬


‫ملخص الفصل‪-:‬‬

‫إن الموازنه هي الداة الرئيسية للتخطيط‪ ،‬الضبط‪ ،‬وصنع القرار فعليًا في كل مؤسسة إن أنظمة وضع الموازنه تستخدم لجبار‬ ‫التخطيط لتسهيل التصال والتنسيق‪ ،‬لتوزيع المصادر لضبط الربح والعمليات ولتقييم الداء وتزويد الحوافز إن النواع المختلفة من‬ ‫الميزانيات تستخدم لنجاز هذه الهداف‪.‬‬ ‫إن المجموعة الشاملة من الميزانيات والتي تغطي جميع أطوار عمليات المؤسسة تسمى الموازنه الرئيسية‪ ،‬إن الخطوة الولى في إعداد‬ ‫الموازنه الرئيسية هي التنبؤ بالمبيعات المؤسسة وبالخدمات أو البضائع وبالبناء على تنبؤ المبيعات فان الميزانيات العملية يتم تجهيزها‬ ‫لتخطيط إنتاج الخدمات أو البضائع وتلخيص اكتساب واستخدام المواد‪ ،‬العمالة‪ ،‬ومصادر أخرى‪.‬‬ ‫واخي ًرا فان مجموعة من بيانات المالية ذات الموازنه يتم إعدادها لتبين ماذا سيكون عليه الظرف القتصادي الكلي للمؤسسة لو تم تنفيذ‬ ‫العمليات المخطط لها‪.‬‬ ‫إن تطبيق التكلفة المبنية على النشاط )‪ ( ABC‬ومفاهيمها على عملية وضع الموازنه يخضع الموازنه ذات النشاط )‪ (ABB‬وبالنتفاع‬ ‫من معلومات ‪ ABC‬في عملية وضع الموازنه من خلل الموازنه المبنية على النشاط يعطي هذا معلومات صحيحة لتكاليف وضع‬ ‫الموازنه‪ ،‬وبسبب معلومات ‪ ABC‬وأساسها بشكل واضح على العلقات بين مكونات التكلفة‪ ،‬النشطة‪ ،‬أو المصادر المستهلكة‪.‬‬ ‫إن الموازنه اللكترونية تعني ميزانية المشاريع والمغامرة والمؤسسة التجارية وذلك باستخدام النترنت‪ ،‬إن الموظفين في جميع أنحاء‬ ‫المؤسسة‪ ،‬وفي جميع المستويات وحول العالم‪ ،‬يستطيعون إن يخضعوا أو يستردوا أو يسترجعوا معلومات الموازنه عبر النترنت‪.‬‬


‫وحيث إن الميزانيات تؤثر تقريب ًا على كل شخص في المؤسسة‪ ،‬فإنها تستطيع إن يكون لديها مضامين‬ ‫سلوكية مهمة وكذلك التسبب في قضايا أخلقية صعبة‪ ،‬وهناك مشكلة عامة واحدة في الموازنه وهي نزعة‬ ‫وميل الناس لحشو الميزانيات‪ ،‬إن الضعف والركود الناشئ في الموازنه يجعل الموازنه اقل فائدة لن‬ ‫الموازنه المحشوة ل تقدم أية صورة حقيقية ودقيقة للدخل المتوقع وللنفقات‪.‬‬ ‫إن الموازنه المشاركة هي عملية السماح للموظفين في جميع أنحاء المؤسسة ليكون لهم دور مهم في‬ ‫تطوير الموازنه‪ ،‬إن الموازنه المشاركة يمكن إن تنشا في التزام كبير لتلبية حاجات الموازنه بواسطة أولئك‬ ‫الذين شاركوا في عملية وضع الموازنه‪.‬‬ ‫وان تركيز احدينا بشكل نسبي لعملية وضع الموازنه هو التخطيط لمنتج تكاليف دورة الحياة‪ ،‬وان جزءاً‬ ‫كبي ًار من هذه التكاليف غالب ًا ما يتم اللتزام بها في وقت مبكر في دورة حياة المنتج ومن المهم بالنسبة‬ ‫للدارة لن تكون متأكدة بشكل جيد بان الدخل الذي سوف يتولد عن طريق المنتج سيغطي جميع دورة‬ ‫حياة التكاليف‪.‬‬


‫مراجعة مشكلة جداول إعداد الموازنه الرئيسية‪-:‬‬ ‫إن ‪ . Solartech.Inc‬شركة مصنعة لقرميد سيراميك من نوع خاص يستخدم كمكون في أنظمة الطاقة‬ ‫الشمسية السكنية‪ ،‬المبيعات فصلية ويعود هذا إلى الفصلية في صناعة بناء المساكن‪.‬‬ ‫المطلوب‪ :‬قم بتجهيز جداول الموازنه التية لـ ‪ 8X20‬ضمن تجهيزك عمود لكل ربع سنة ولسنة‪.‬‬ ‫‪-1‬ميزانية المبيعات لـ ‪8X20‬‬ ‫‪-2‬ميزانية ايصالت النقد لـ ‪8X20‬‬ ‫‪-3‬ميزانية النتاج ‪8X20‬‬ ‫‪-4‬ميزانية المادة المباشرة لـ ‪8X20‬‬ ‫‪-5‬ميزانية نفقات الكاش لمشتريات المواد الخام ‪8X20‬‬ ‫مشكلة ‪35-9‬‬ ‫تكلمة ميزانية الجداول )‪(Lo ،2 ،4‬‬ ‫‪ -2‬انتاج مخطط‪:‬‬ ‫سبتمبر‪ 7.500 :‬طقم أو مجموعة‬ ‫‪ -4‬تكلفة عمالة مباشرة مخطط لها‬ ‫اغسطس‪$198.450 :‬‬


‫إن شركة ‪ School Day Furniture, Inc‬المصنعة لتشكيلة من الدراج‪ ،‬الكراسي‪ ،‬الطاولت‪،‬ووحدات‬ ‫الرف والتي تباع لنظمة المدارس العمومية في جميع أنحاء الغرب المتوسط‪ ،‬إن مستوى شركة ‪Desk‬‬ ‫‪ Devision‬يقوم حاليا بتجهيز ميزانية للربع الثالث من السنة‪ ،‬إن تنبؤ المبيعات التالية قد تم القيام بها عن‬ ‫طريق مدير مبيعات القسم‪.‬‬ ‫يوليو ‪ 5.000.000‬درج وطقم كراسي‪.‬‬ ‫اغسطس ‪ 6000‬آلف طقم مكن الدراج والكراسي‬ ‫سبتمبر ‪ 7.500.000‬طقم من الدراج والكراسي‬ ‫إن كل طقم من الدراج والكراسي يتطلب ‪ 10‬انشات مكعبة من الواح خشب الصنوبر والى ساعة ونصف‬ ‫من العمالة المباشرة وكل طقم يبيع بمبلغ ‪ 60‬دولر‪ ،‬إن خشب الصنوبر يكلف ‪ 60‬دولر لكل قدم مكعب‬ ‫وان القسم ينهي كل شهر بخشب كافي التغطية ‪ 10‬من متطلبات النتاج للشهر التالي‪ ،‬إن القسم يستهدف‬ ‫تكلفة ما يساوي ‪ 21‬دولر لكل ساعة لمعانات العمالة المباشرة والميزات المضافة للجور وينتهي القسم كل‬ ‫شهر بقائمة موجودات للبضاعة المنتهية لتغطية ‪ %20‬من مبيعات الشهر التالي‪.‬‬


‫المطلوب‪ :‬اكمل جداول الموازنه التالية‬ ‫اغسطس‬ ‫يوليو‬ ‫‪ -1‬ميزانية‬ ‫‪5.000‬‬ ‫المبيعات في اطقم‬ ‫‪$60‬‬ ‫سعر المبيعات لكل طقم‬ ‫‪$ 300.000‬‬ ‫دخل المبيعات‬ ‫‪-2‬ميزانية النتاج )في الطواقم(‬ ‫‪5.000‬‬ ‫مبيعات‬ ‫‪1.200‬‬ ‫اضف‪ :‬قائمة موجودات النهاية المرغوبة‬ ‫‪6.200‬‬ ‫المتطلبات الكلية‬ ‫‪1.000‬‬ ‫اقل قائمة المجودات المخطط لها‬ ‫‪5.200‬‬ ‫انتاج مخطط‬ ‫‪ - -3‬مشتريات المواد الولية‬ ‫‪5.200‬‬ ‫النتاج المخطط )اطقم(‬ ‫‪10X‬‬ ‫المواد الولية المطلوبة لكل طقم )بالنش المكعب(‬ ‫‪52.000‬‬ ‫المادة الولية المطلوبة للنتاج )بالنش المكعب(‬ ‫اضف‪ :‬قائمة الموجودات النهائية المرغوبة‬ ‫للمادة الولية بالنشات المكعبة )‪ %10‬من متطلب الشهر القادم( ‪6.300‬‬ ‫‪58.300‬‬ ‫المتطلبات الكلية‬

‫سبتمبر‬


‫اقل‪ :‬قائمة موجودات اولية‬ ‫للمواد الولية بالنشات المكعبة )‪ %10‬من متطلب الشهر الحالي(‪5.200‬‬ ‫‪53.100‬‬ ‫المشتريات المخططة للمواد الولية )انشات مكعبة(‬ ‫‪X $ 60‬‬ ‫التكلفة لكل انش مكعب‬ ‫‪$31.860‬‬ ‫المشتريات المخططة للمواد الولية )بالدولرات(‬ ‫‪ - -4‬الموازنه العمالة المباشرة‬ ‫‪5.200‬‬ ‫النتاج المخطط )اطقم(‬ ‫‪15X‬‬ ‫ساعات العمالة المباشرة لكل طقم‬ ‫‪6.800‬‬ ‫الساعات المطلوبة للعمالة المباشرة‬ ‫‪X $ 21‬‬ ‫التكلفة لكل ساعة‬ ‫‪$ 163.800‬‬ ‫تكلفة العمالة المباشرة المخططة‬ ‫‪ -5‬قم ببناء ميزانية‪ :‬كون ميزانية على نظام ‪ Exel‬لحل جميع المتطلبات السابقة وبين كيف إن الحل‬ ‫سيتغير بتغيير المعلومات التالية‪ :‬كل طقم يباع بـ ‪ 62‬دولر وان تكلفة العمالة المباشرة لكل ساعة هي ‪22‬‬ ‫دولر‪.‬‬

m7md graybe  

m7md graybe