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REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES

1.- OPERACIONES DE GESTION DE TESORERIA Toda empresa tiene que tener una buena gestión de tesorería para que en todo momento se produzca la correcta secuenciación de cobros y pagos que permita atender a todos los compromisos de pago que tenga la empresa.

Para resolver los desajustes de tesorería que se pueden producir en una empresa, se puede usar diversos mecanismos siempre que cliente y proveedor estén de acuerdo.

Adelantar cobros pendientes de clientes y deudores (669) Otros gastos financieros Escasez de tesorería

Aplazar pagos a acreedores y proveedores pagamos interés al proveedor.(662) Intereses de deudas (cuando se queda la cuenta en números rojos) Fraccionar pagos y cobros repartir en varios Agrupar pagos y cobros hacer varios pagos o cobros de una vez.

Aplazamiento de cobros (fiar) cobramos intereses al cliente, se concede mayores facilidades. (762) Ingreso de créditos Exceso de tesorería Adelantar pagos, y el proveedor nos hace descuento p/pago (769) Otros Ingresos financieros En caso de falta de liquidez: 1. Financiación de los proveedores: negociar las compras a plazos, aceptando letras con vencimientos amplios. 2. Solicitar créditos bancarios 3. Descontar en las entidades bancarias los efectos de nuestros clientes

En caso de Exceso de liquidez:

1. Permitir a los clientes que aplacen pagos: interesante política comercial para atraer clientela. 2. Invertir el dinero sobrante en el banco a corto plazo(imposiciones a plazo fijo)

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REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES

2.- CONTROL CONTABLE DE EFECTOS A COBRAR Para utilizar el cobro de los efectos y recibos, las empresas suelen utilizar los servicios de entidades bancarias. La gestión de cobro de efectos es un servicio mediante el cual los bancos o caja de ahorros se encargan de cobrar letras de cambio o recibos, pueden estar domiciliados o no para su pago en una entidad bancaria. Las empresas deben entregar los efectos al banco con suficiente antelación para que el banco pueda presentárselo a los librados para su cobro en la fecha de sus vencimientos. La aceptación es la única parte de la letra que no es obligatoria que sea rellenada, pero sino esta aceptada tiene menos fuerza jurídica El banco cobra unos gastos por el servicio de cobro que presta, que comprende comisiones y gastos de correo, que varían según estén domiciliados o no, aceptados o sin aceptar. Los efectos además de las comisiones están sujetos al IVA. El banco puede cobrar los gastos al recibir los efectos en gestión de cobro, o bien cuando llegan los vencimientos de estos, al ingresar en cuenta a la empresa el importe de los efectos cobrados o devuelve impagados los que no se hayan podido cobrar.

A. Por el traspaso del efecto: (431) (439)

Efectos comerciales a cobrar a Efectos comerciales sin aceptar a cobrar

(430) Clientes

B. Si se queda en la empresa: (4310) Efectos comerciales en cartera (4390) Efectos sin aceptar en cartera

a a

(431) Efectos comerciales a cobrar (439) Efectos comerciales sin aceptar a cobrar

C. Se lleva a la banco en gestión de cobro: (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro

a

(4310) Efectos comerciales en cartera

(4392) Efectos sin aceptar en gestión de cobro

a

(4390) Efectos sin aceptar en cartera

D. Al vencimiento del efecto:  Si lo paga: (572) Banco c/c, euros (626) Servicios bancarios y similares (472) H.P Iva soportado a (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro Módulo: CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Blog: AFA1.ROMEROESTEO.ES

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REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES (4392 Efectos sin aceptar en gestión de cobro  Si no lo paga:

(4315) Efectos comerciales impagados (4395) Efectos comerciales impagados sin aceptar

a (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro a (4392) Efectos sin aceptar en gestión de cobro

Aunque no esta pagado el banco va a cobrar unas comisiones por los gastos de devolución: (626) Servicios bancarios y similares (472) H.P Iva soportado

a

(572) Banco

E. Se emite nuevo efecto de resaca: (4310) Efectos comerciales en cartera (4390) Efectos sin aceptar en cartera a (4315) Efectos comerciales impagados (4395) Efectos comerciales impagados sin aceptar (762) Ingreso de créditos F. Se llevan al banco para descontar:  Por la entrega de efectos: (4311) Efectos comerciales descontados (4391) Efectos sin aceptar descontados a

(4310) Efectos comerciales en cartera (4390) Efectos sin aceptar en cartera

 Por el descuento: Si me lo cargan el mismo día: (665) Intereses por descuento de efectos (626) Servicios bancarios y similares (comisiones y correo) (572) Banco (Efectivo=Nominal – Intereses) a (5208) Deudas por efectos descontados Si primero cobra el importe de los efectos y a los pocos días te cobran gastos:

(570) Unicaja

a

(5208)

Deuda por efectos descontados

(Liquido que se ingresa en la cuenta) (665) Intereses por descuento de efectos a

(5208)

Deuda por efectos descontados

 Si son pagados al vencimiento: (5208) Deuda por efectos descontados

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a

(4311) Efectos comerciales descontados (4391) Efectos sin aceptar descontados

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 Si son impagados: (4315) Efectos comerciales impagados (4395) Efectos sin aceptar impagados a

(4311) Efectos comerciales descontados (4391) Efectos sin aceptar descontados

 Gastos que nos cobra el banco por la devolución: (5208) Deuda por efectos descontados (626) Servicios bancarios y similares a (572) Banco c/, euros  Por la negociación y emisión de una nueva letra de resaca: (4310) Efectos comerciales en cartera (4390) Efectos sin aceptar en cartera a (4315) Efectos comerciales impagados (4395) Efectos sin aceptar impagados (762) Ingreso de créditos  Si no se paga de ninguna manera: (650) Pérdida de créditos comerciales incobrables a

(4315) Efectos comerciales impagados (4395) Efectos sin aceptar impagados

La operación de descuento de efectos representa un préstamo para la empresa que recibe a cuenta de los efectos que entregan, así como un servicio de cobro de los mismos. Los bancos cobran unos interese por el dinero que adelantan y unas comisiones por la gestión de cobro. Con esta operación, la entidad bancaria no asume ni garantiza el cobro de los efectos, que siguen perteneciendo a la empresa. La empresa sigue teniendo el riesgo de que resulte impagado y si llegado el vencimiento ocurriese esto, será devuelto por la entidad bancaria y la empresa tendría que devolver su importe. Para los bancos también supone un riesgo ya que puede haber dificultad a la hora de cobrarle a las empresas los efectos impagados. Como el descuento es una operación muy utilizada por las empresas para obtener liquidez puede solicitar al banco una línea de descuento que es una autorización del banco para que la empresa pueda descontar efectos hasta una cantidad prefijada, que es el límite de riesgo que el banco esta dispuesto a asumir con cada empresa como consecuencia de estas operaciones. Tienen que firmar un contrato de descuento, donde se recoge este limite y el resto de condiciones por las que se regirán estas operaciones.

Los descuentos de efectos no llevan IVA y los gastos de sellos de correo tampoco.

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3.- GASTOS DEL PERSONAL a. Recibo de salarios: el pago y liquidación de los salarios y demás retribuciones a los trabajadores deben efectuarse con un justificante, la nómina (modelo oficial de carácter general para todas las empresas, aunque puede ser sustituido por otro diferente previa autorización de los organismos oficiales correspondientes. Los documentos soporte de la realización del pago a los trabajadores serán las copias de las nominas o recibo de salarios, firmados por el trabajador si se paga en metálico, y los resguardos o justificantes de los cheques emitidos, o de las transferencias realizadas, si se paga por el banco. b. Boletines de cotización a la Seguridad Social: Las empresas que contratan a un trabajador están obligadas a pagar a la Seguridad Social unas determinadas cuotas con el fin de contribuir a la financiación de las prestaciones sociales. Los trabajadores también tienen que pagar sus cuotas correspondientes a este organismo, esta cuota la retiene la empresa del sueldo de sus trabajadores y la ingresa en la Seguridad Social del 1 al 30 del mes siguiente al pago de las nominas de sus trabajadores, hasta que no ingrese la cuota en la Tesorería tendrá contraída una deuda con este organismo. Este ingreso se efectúa a través de: • •

Boletín de cotización TC-1 que recoge la liquidación de los seguros sociales correspondiente a la empresa y a los trabajadores. Boletín de cotización TC-2 contiene la relación de los trabajadores y sus datos salariales.

El ingreso se puede efectuar en el banco o directamente en la Administración y Organismo de la seguridad social que corresponda. c. Pagos a cuenta del IRPF de los trabajadores: son las retenciones que efectúa la empresa a los trabajadores para ingresar en la Agencia Tributaria en concepto de pagos a cuenta del Impuesto de retenciones de personas físicas e ingresadas por cuenta de estos. Hay que realizarlos trimestralmente en los 20 primeros días de los meses de abril, junio, octubre y enero, correspondiendo cada uno de ellos a las retenciones practicadas en el trimestre natural anterior. El impreso a utilizar es el modelo 111 y se puede efectuar en el banco o directamente en Hacienda u organismo tributario de la comunidad autónoma que corresponda. Además del 1 al 20 de enero deben presentar el resumen anual de las retenciones practicadas a lo largo del año anterior mediante el modelo 190,con este modelo el trabajador al hacer su declaración de la renta podrá deducir las retenciones del modelo 190, ni mas ni menos. Las grandes empresas con un volumen superior a 6.000.000 € deben realizar el ingreso de las retenciones a sus trabajadores mensualmente, en los 20 primeros días del mes.

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El IRPF sufrirá una subida, para obtener el % de retención hay que tener en cuenta varias factores: salario bruto anual, situación familiar del trabajador. Estará comprendido entre el 15% y 52 %. Las retenciones de las rentas del capital mobiliario (intereses de cuenta corrientes depósitos bancarios, dividendos, ganancias en bolsa) pasan del 19 % al 21 %. ♣ Registro de la nómina: (640) Sueldos y salarios (Sueldo bruto o total devengado) a (476) Organismos de la S.S: acreedora (cuota del trabajador a la S.S.) (4751) H.P. acreedora por retenciones practicadas (Cuota IRPF) (570) Banco (liquido a percibir) ♣ Registro de la cuota empresarial: (642)

Seguridad Social a cargo de la empresa a (476) Organismos de la S.S: acreedora (cuota de la empresa a la S.S.) ♣ Ingreso de la cuota obrera y empresarial en la Seguridad Social:

(476) Organismos de la S.S: acreedora (cuota de la empresa y del trabajador a la S.S.) a (572) Banco c/c, euros ♣ Ingreso en Hacienda de las retenciones efectuadas a los trabajadores: (4751) H.P. acreedora por retenciones practicadas (Cuota IRPF) a (572) Banco c/c, euros SALARIO BASE → Cuantía establecida para todas las categorías profesionales en los convenios colectivos.Todas las empresas que trabajen en empresas regidas por el convenio de un sector y cuya categoría profesional sea la misma tendrán tendrán siempre el mismo salario base. COMPLEMENTOS SALARIALES→ plus de transporte, peligrosidad, nocturnidad……. SALARIO EN ESPECIE → coche de empresa, vivienda, manutención…. CATEGORIA PROFESIONAL → aquí se encuadran las actitudes profesionales del trabajador, las titulaciones de que posee, es el elemento más determinante para el sueldo final, dependiendo de la categoría profesional le corresponde al trabajador un grupo de cotización u otro. GRUPO DE COTIZACION → Hay 11, la cuota de contingencias comunes que el empresario tiene que cotizar por el trabajador es un importe que esta comprendido entre la base mínima y máxima de la base de cotización.

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CONTINGENCIAS COMUNES→ Cotización que cubre todas las situaciones derivadas de emfermedades comunes, maternidad o un accidente no laboral. CONTINGENCIAS PROFESIONALES→ cubre el accidente de trabajo y enfermedades profesionales siempre que se produzcan por consecuencia del trabajo que se realice por cuenta ajena. BASE DE COTIZACION→ cantidades y porcentajes sobre las que se calculan las cotizaciones por los diversos conceptos de la seguridad social. FOGASA→ institución que garantiza los créditos salariales ante la insolvencia del empleador

Asiento liquidación de intereses por una cuenta corriente: (572) Banco, c/c, euros (importe liquido que te ingresan) (669) Otros gastos financieros o (662) Interese de deudas ( por los intereses a favor del banco)cuando se queda en números rojos (626) Intereses bancarios y similares (473) H.P. retenciones y pagos a cuenta (21 %) a (769) Otros ingresos financieros (intereses brutos) Asiento de anticipo de sueldo: Por el anticipo: (460) Anticipo de remuneraciones

a

(570) Caja

Por la nomina: (640) Sueldos y salarios

a

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(476) Organismo SS Acreedora (4751)H.P. Acreedora por retenciones practicadas Caja, euros (460) Anticipo remuneración

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