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第 一 章

租稅之基本概念................................................... 1

第 二 章

租稅法之內容 ..................................................... 11

第 三 章

綜合所得稅 .......................................................... 19

第 四 章

營利事業所得稅................................................. 63

第 五 章

所得稅之稽徵 ...................................................100

第 六 章

加值型及非加值型營業稅 ............................115

第 七 章

土地稅 ................................................................. 161

第 八 章

房屋稅及契稅 ...................................................187

第 九 章

遺產及贈與稅 ...................................................197

第 十 章

貨物稅、特種貨物及勞務稅及菸酒稅 .....224

第十一章

關 稅 ................................................................. 243

第十二章

其他各稅 ............................................................ 247

第十三章

稅捐稽徵法 ........................................................ 260


第一章租稅之基本概念 

1

租稅之基本概念

第一章

依現行財政收支劃分法第 8 條規定,下列各稅中何者並未列入國  稅之稅收來源? 營業稅

菸酒稅

礦區稅

特種貨物及勞務稅

  特種貨物及勞務稅條例於民國 100 年 5 月 4 日總統令制定公 布,行政院於 100 年 5 月 19 日核定於 100 年 6 月 1 日施行 ,而財政收支劃分法最後一次修正為 88 年 1 月 25 日,而 90 年 11 月 29 日行政院令發布第 8 條第 1 項第 6 款及第 4 項定 自 91 年 1 月 1 日施行,並未將特種貨物及勞務稅列入財政 收支劃分法中,惟依特種貨物及勞務條例第 24 條第 1 項明 定為國稅,由財政部主管稽徵機關稽徵之。 下列何種稅不屬於地方稅? 印花稅

證券交易稅

 契稅

土地稅

  依據財政收支劃分法規定,國稅及地方稅之稅目,分成比率 列表如下: 中 稅

中央

央 地 中央 統籌

稅 100

期貨交易稅 100 礦 區 稅 100 貨 物 稅 90 證券交易稅 100

10

直轄市 省轄市

方 備 縣

縣 縣統籌 鄉鎮市


2 稅務法規 綜合所得 稅及營利 90 事業所得稅 遺 產 及 贈 與 稅 國稅

10

50

在直轄市

50

20

在省轄市

80

80 在縣鄉鎮市

20 加值型及 非加值型 60 營 業 稅

扣除 3%統一 發票獎金後

40

按人口比例 18%分配直轄 市及臺灣省各 縣 ( 市 ) , 2% 分配福建省金 門及連江縣

菸 酒 稅 80

在直轄市

100 地 價 稅

在省轄市

100 50

20

在直轄市

100 田

30 在縣鄉鎮市 在省轄市

100

100 在縣鄉鎮市 在直轄市

100 土

增 值 稅

20

在省轄市

80

20

在縣

80

在直轄市

100

直轄 市及 房 屋 稅

在省轄市

100

縣(市

40

)稅

40 在縣鄉鎮市 在直轄市

100 娛 樂 稅

20

100

在省轄市 100 在縣鄉鎮市

100

在直轄市


第一章租稅之基本概念  契

在省轄市

100 20

在省轄市

100 100

在省轄市

100

牌 照 稅

在縣 在直轄市

100 使

80 在縣鄉鎮市 在直轄市

100 印 花 稅

3

100

在縣

:礦區稅於民國 93 年起已不再課徵,改為礦場使用費。 田賦自民國 76 年第 2 期停徵。 特種貨物及勞務稅自民國 100 年 6 月 1 日起徵收。 下列何稅採超額累進稅率?

遺產及贈與稅

土地增值稅及地價稅

印花稅與貨物稅

房屋稅及綜合所得稅

  遺產及贈與稅採單一比例稅,其稅率為 10%。 印花稅採差別比例稅,其稅率為 1‰及 4‰。 貨物稅採差別比例稅,其稅率最低為 8%,最高為 35%( 但自 96 年 1 月 1 日起降為 30%)。 房屋稅採差別比例稅,其法定稅率最低為 1.2%,最高為 5%。 我國 101 年國民租稅負擔比例(賦稅總額/國民生產毛額)約:   10%

 13%

 15%

 18%

  100 年為 12.9%,101 年為 12.8%。 所謂租稅縱的平等(垂直的平等)指: 人人皆有納稅義務 納稅能力相同的人應納相同的稅 納稅能力不同的人應納不同的稅


4 稅務法規 相同職業的人應納同額的稅 「稅」與「捐」原則上應如何分別?

稅具臨時性,捐具永久性 稅具永久性,捐具臨時性 二者並無差異 捐具永久性,並應經立法院通過,且由總統公布 下列何稅屬於直接稅? 所得稅

土地稅

 房屋稅

以上皆是

  依財政部賦稅統計資料歸屬直接稅與間接稅之分類如下: 直接稅:乃預期不能轉嫁的租稅,即納稅者就是最後負擔 租稅者。所得稅、土地稅(田賦、地價稅及土地增值稅) 、房屋稅、契稅、遺產及贈與稅、證券交易稅、期貨交易 稅、礦區稅屬之。 間接稅:乃預期可以轉嫁租稅,即納稅者透過交易行為, 將稅負移轉給最後購買者或消費者負擔。間接稅包括關稅 、貨物稅、加值型及非加值型營業稅、印花稅、娛樂稅、 使用牌照稅、特種貨物及勞務稅、以及菸酒稅。 下列何稅非屬間接稅? 印花稅

契稅

 營業稅

使用牌照稅

  請參閱第題。 下列何稅採比例稅率? 所得稅

地價稅

 營業稅

土地增值稅

  請參閱第題。 下列何種稅捐已於民國 76 年 4 月不再課徵? 鹽稅

田賦

  請參閱第題註。

筵席稅

 船鈔


第一章租稅之基本概念 

下列何種稅捐最能符合中性原則? 貨物稅

印花稅

非加值型營業稅

加值型營業稅

租稅課徵之成功與失敗,何種原則關係最大? 財政收入原則

經濟發展原則

公平原則

稅務行政原則

5

菸酒稅於民國何時開始實施?

 89 年 7 月 1 日

 90 年 1 月 1 日

 90 年 7 月 1 日

 91 年 1 月 1 日

國稅、省稅及縣(市)稅之界範,係以下述何種法律之規定為準?  中央法規標準法

財政收支劃分法

稅捐稽徵法

國庫法

下列何種稅目採用從量稅? 營業稅

契稅

 地價稅

菸酒稅

  營業稅、契稅及地價稅均屬從價稅。 租稅之首要特性為下列何者? 財政性

強制性

 報償性

政策性

特種貨物及勞務稅於民國何時開始課徵?

 100 年 1 月 1 日

 100 年 5 月 1 日

 100 年 6 月 1 日

 100 年 7 月 1 日

  請參閱第題。 依我國現行租稅制度,下列何項為地方稅?營業稅遺產及贈  與稅地價稅土地增值稅 







  請參閱第題。 房屋稅為: 查定稅(底冊稅)

 申報稅


6 稅務法規 消費稅

國稅

  請參閱第題。 值百抽五是:

累進稅率

超額累進稅率

全額累進稅率

比例稅率

高雄國稅局隸屬: 高雄市政府

財政部

 省財政廳

高雄市財政局

所謂租稅之橫的平等係指:

人人皆有納稅義務 納稅能力相同的人應納相同的稅 納稅能力不同的人應納不同額的稅 相同職業的人應納同額的稅 依現行財政收支劃分法規定,加值型及非加值型營業稅應有多少  比例由中央統籌分配縣市及直轄市?  30%

 40%

 50%

 60%

  請參閱第題。 遺產稅及贈與稅在縣應以其總收入的多少比例分給鄉鎮?  10%

 40%

 50%

 80%

  請參閱第題。 所得稅在中央,其總收入的多少比例歸屬中央?  40%

 80%

 90%

  100%

  請參閱第題。 目前共有幾個國稅局? 二個

三個

 四個

五個

  為臺北國稅局、高雄國稅局、北區、中區及南區國稅局共五


第一章租稅之基本概念 

7

個。 國稅局臺東縣分局隸屬於: 北區國稅局

中區國稅局

 南區國稅局

高雄國稅局

國稅局花蓮縣分局隸屬於: 北區國稅局

中區國稅局

 南區國稅局

臺北國稅局

當張志光的薪水是 400,000 元時,要繳 50,000 元的所得稅,當他  的薪水是 600,000 元時,要繳 100,000 元的所得稅,這反映所得 稅的稅率是: 累退

累進

比例

定額

  其稅率由

100,000 50,000  12.5%至  16.67%,故為累進 400,000 600,000

稅。 在不動產交易時,買方預估將來可能負擔的稅負,將其從交易價  格中扣除歸由賣方負擔,此項轉嫁稱為: 前轉

資本化

消轉

散轉

假設張小姐的自用住宅設籍在臺北市中正區,則她的房屋稅核課  機關是: 臺北國稅局中正稽徵所

臺北市稅捐稽徵處中正分處

臺北國稅局中正分處

臺北市稅捐稽徵處中正稽徵所

  房屋稅屬地方稅由臺北市稅捐處中正分處稽徵。國稅之地方 徵收機關稱「稽徵所」,地方稅之地方稽徵機關稱「分處」。 土地增值稅之稅率採倍數累進,下列何者敘述為真? 不符水平公平

符合垂直公平

符合水平公平及垂直公平

不符水平公平及垂直公平

下列何種國稅中,不得加徵附加稅? 所得稅

遺產稅

菸酒稅

  依地方稅法通則第 5 條規定。

 加值型營業稅


8 稅務法規 直轄市政府、縣(市)政府、鄉(鎮、市)公所得視自治財政需  要,開徵特別稅課、臨時稅課或附加稅課。但下列何項不得開徵? 轄區內之交易 流通至轄區內之天然資源或礦產品等 經營範圍未跨越轄區之公用事業 損及國家整體利益或其他地方公共利益之事項

  依地方稅法通則第 3 條規定。 地方政府得調高自己的地方稅徵收率,下列何者例外? 印花稅

房屋稅

契稅

地價稅

  依地方稅法通則第 4 條規定。 地方政府不得調高何種稅目之徵收率? 土地增值稅

使用牌照稅

地價稅

 以上皆非

  依地方稅法通則第 4 條規定。 已課徵何稅的項目不得再徵收特別稅? 營業稅

貨物稅

關稅

 娛樂稅

  依地方稅法通則第 3 條第 3 項規定。 地方政府為辦理自治事項,充裕財源,得就原規定稅率(額)上  限多少百分比予以調高,訂定徵收率(額)?  10%

 20%

 30%

 40%

  依地方稅法通則第 5 條第 1 項規定。 有關地方政府之開徵特別稅及附加稅課之課徵年限最多: 一年

二年

三年

四年

  依地方稅法通則第 3 條第 2 項規定。 張三和李美已於民國 102 年結婚,次年申報 102 年綜合所得稅時 


第一章租稅之基本概念 

9

,夫妻採用個別申報方式報稅,以節省稅負,這是一種: 逃稅行為

避稅行為

節稅行為

抗稅行為

稅捐具有諸多特徵,但下列敘述,何者不屬於稅捐之特徵?

財政性,亦即國家藉由徵稅獲得其所需之財政收入 強制性,亦即不論人民本身是否有意願均須繳稅 有償性,亦即國家對於繳稅之人民直接提供具體的利益 政策性,亦即國家可以藉由課稅達成特定之政策目的 民國 101 年度賦稅收入統計資料,第一大稅收為: 綜合所得稅

營利事業所得稅

貨物稅

加值型及非加值型營業稅

  依財政部賦稅統計資料,101 年度稅收之排行榜如下: 綜合所得稅 3,931 億元。 營利事業所得稅 3,677 億元。 加值型及非加值型營業稅 2,818 億元(不包括一般營業稅 及金融業營業稅 247 億元)。 貨物稅 1,609 億元。 下列何者為我國目前中央統籌分配稅款中最主要財源? 貨物稅

證券交易稅

菸酒稅

加值型及非加值型營業稅

地方稅法通則各稅之受償,下列何者正確?

地方稅優先於國稅 縣(市)稅優先於鄉(鎮、市)稅 直轄市稅優先 以上皆非

  依地方稅法通則第 7 條規定。 下列何者為共分稅?所得稅貨物稅遺產稅贈與稅地價  稅菸酒稅使用牌照稅 




10 稅務法規 



  依財政收支劃分法第 4、8 條規定。 下列稅目屬於直接稅者共計幾項?關稅、所得稅、營業稅、貨物  稅、地價稅、土地增值稅、房屋稅、印花稅、遺產及贈與稅、證 券交易稅、期貨交易稅、菸酒稅、娛樂稅、契稅、使用牌照稅 五項

六項

七項

八項

下列屬於指定用途稅者有那些?所得稅遺產稅貨物稅特  種貨物及勞務稅金融業營業稅地價稅菸品健康福利捐使 用牌照稅臨時稅課娛樂稅 







下列何種稅目採從量課徵?

使用牌照稅

銀錢收據之印花稅

證券交易稅

期貨交易稅

有關財政收支劃分法之相關規定下列何者錯誤? 各級政府行政區域內人民行使政權之費用,由各該政府負擔之 各級政府之一切支出,非經預算程序不得為之 各級政府非依法律之規定或議會之議決,不得發行公債或為一 年以上之國內、外借款 各級地方政府得對入境貨物課入境稅或通過稅


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