การควบคุมภายในตามแนว COSO กรณีศึกษาบริษัท วุฒิชัยโปรดิวส์ จำกัด

56 จริงกับแผนงาน งบประมาณ หรือประมาณการ ซึ่งได้จัดทาหรือกาหนดขึ้นไว้เป็นการล่วงหน้า การ สอบทานโดยผู้บริหารสูงสุดเป็นการสอบทาน เพื่อ ให้เห็นภาพรวมว่าการดาเนินงานนั้นมีปัญหา ใหญ่ๆ ด้านใดบ้าง รวมทั้งการสอบทานโดยเปรียบเทียบกับข้อ มูลของคู่แข่ง เพื่อช่วยให้ผู้บริหาร สูงสุดได้ทราบระดับ และทิศทางของการแข่งขัน และเตรียมรับสถานการณ์ในอนาคตได้ถูกต้อ ง มากขึ้น 3.3 การสอบทานโดยผู้ บ ริห ารระดับ สายงาน (Functional Management Review) ผู้บริหารระดับสายงานในที่นี้ หมายถึง ผู้บริหารที่มีหน้าที่รับผิดชอบงานด้านใดด้านหนึ่งภายใน องค์การ เช่น การจัดหา การผลิต การขาย การเงิน การบัญชี เป็นต้น ซึ่ งเป็นการสอบทานตามสาย การบังคับบัญชาในหน่วยงานที่ตนรับผิดชอบโดยวิธีต่างๆ เช่น 3.3.1 การสอบทานผลงานจริงกับแผนงานหรือเป้าหมายในด้านที่ตนรับผิดชอบ 3.3.2 การสอบทานวิธีการปฏิบัติงานจริงกับระเบียบที่กาหนด 3.3.3 การสอบทานกับสถิติผลงานปฏิบัติงานในอดีต 3.3.4 การสอบทานโดยผู้บริหารระดับกลาง ควรกระทาบ่อยครั้งมากน้อยเพียงใด ย่อมขึ้นอยู่กับลักษณะของความเสี่ยงของงาน เช่น กรณีของธนาคาร หรือสถาบันการเงินซึ่งระดับ ความเสี่ยงค่อนข้างสูง บางครั้งอาจต้องมีการสอบทานเป็นประจาทุกวันหรือทุกสัปดาห์ 3.4 การควบคุมการประมวลผลข้อมูล (Control over Information Processing) ข้อมูลมี ความหมายรวมถึงทั้งข้อมูลทางการบัญชี และข้อมูลสาคัญอื่น กิจกรรมควบคุมการประมวลข้อมูลที่ ดี ทาให้ได้สารสนเทศส าหรับการบริหาร ที่มีค วามถูกต้อ ง กะทัดรัด สมบูรณ์ ทันเวลา และให้ เนื้อหาที่เกี่ยวข้องกับเรื่องที่ต้องตัดสินใจ กิจกรรมการควบคุมที่จาเป็นในกระบวนการนี้ ได้แก่ 3.4.1 การอนุมัติรายการ (Authorization) ก่อนที่จะบันทึกรายการนั้นลงในบัญชี ทะเบียน หรือแฟ้มหลักฐานอื่นใดของกิจการ เพื่อให้แน่ใจว่าได้มีการบันทึกเฉพาะรายการที่ถูกต้อง และบันทึกโดยครบถ้วน 3.4.2 การแบ่งแยกหน้าที่ระหว่างผู้อนุมัติ ผู้บันทึกบัญชี และผู้เก็บรักษาทรัพย์สิน ที่สาคัญ (Segregation of Duties)