Ανώτεροι - κατώτεροι για αξία: • Κτιριακών εγκαταστάσεων ανώτερος 5% κατώτερος 3% Σημείωση: Η οικοδομική επιχείρηση δικαιούται να διενεργεί αποσβέσεις, αν ενοικιάζει τα προς πώληση ακίνητα Σημείωση: Από το ποσό της απόσβεσης αφαιρείται η κατά τις διατάξεις του άρθ. 23 Κ.Φ.Ε. παρεχόμενη απόσβεση 10% ή 5% του ακαθάριστου εισοδήματος καταστήματος γραφείου κλπ. • Επιβατικών αυτοκινήτων ανώτερος 15% κατώτερος 11 % • Φορτηγών αυτοκινήτων ανώτερος 20% κατώτερος 15%. • Μοτοσικλέτες ανώτερος 20% κατώτερος 15%. • Μηχανημάτων και λοιπών επαγγελματικών εγκαταστάσεων, όργανα και συσκευές εργαστηρίου χημείου και συναφών ειδών και έπιπλα και σκεύη ανώτερος 20% κατώτερος 15%. • Ηλεκτρονικών υπολογιστών και ηλεκτρονικά συγκροτήματα και λογισμικό (software) των ηλεκτρονικών υπολογιστών ανώτερος 30% κατώτερος 24% ( Από 1/1/07 μπορεί να γίνει και εφ άπαξ απόσβεση του Η/Υ) • Οικιακών συσκευών ή συστήματα χρήσης φυσικού αερίου και ανανεώσιμων πηγών ενέργειας παρέχεται η δυνατότητα απόσβεσης μέχρι ποσοστού εβδομήντα πέντε τοις εκατό (75%) της δαπάνης με τους κατωτέρω οριζόμενους ετήσιους συντελεστές απόσβεσης. • Λέβητες κεντρικής θέρμανσης φυσικού αερίου χυτοσίδηροι, θερμοσίφωνες αποθήκευσης καύσης φυσικού αερίου και μαγειρικές συσκευές καύσης φυσικού αερίου ανώτερος 4% κατώτερος 2% • Λέβητες κεντρικής θέρμανσης φυσικού αερίου χυτοσίδηροι, θερμοσίφωνες ταχείας ροής και συνδυασμένοι λέβητες, θερμοσίφωνες καύσης φυσικού αερίου και ηλιακό θερμοσιφωνιακό οικιακό σύστημα ανώτερος 6,5% κατώτερος 4,5% • Αυτόνομα θερμαντικά σώματα καύσης φυσικού αερίου, μαγειρικές συσκευές μεικτού τύπου (ηλεκτρικές και φυσικού αερίου) και ηλιακούς συλλέκτες ανώτερος 5% κατώτερος 3% 4. Για επιστημονικά περιοδικά και συγγράμματα εκατό τοις εκατό (100%). Επομένως στις δαπάνες προς έκπτωση από τις ακαθάριστες αμοιβές ή έσοδα θα συμπεριληφθούν τα ποσά των αποσβέσεων των παγίων με τους νέους συντελεστές απόσβεσης. Η επιλογή του ανώτερου ή κατώτερου είναι προαιρετική. Υπάρχει δηλαδή η δυνατότητα επιλογής. Η επιλογή του κατώτερου ή ανώτερου συντελεστή απόσβεσης αφορά όλα τα πάγια περιουσιακά στοιχεία τα οποία ανήκουν στην ίδια κατηγορία και είναι δεσμευτική μέχρι την πλήρη απόσβεση τους. Θα πρέπει να δοθεί ιδιαίτερη προσοχή στην ορθή καταχώρηση της δαπάνης απόσβεσης στα βιβλία εσόδων - εξό δων και στις εκκαθαριστικές δηλώσεις ΦΠΑ. Η καταχώρηση των αποσβέσεων στη στήλη ΕΞΟΔΑ του βιβλίου συγκεντρωτικά εφόσον προκύπτει από αναλυτική καταχώρηση στο τέλος του βιβλίου ΕΣΟΔΩΝ - ΕΞΟΔΩΝ. Η επιχορήγηση για αγορά παγίων καταχωρείται στο βιβλίο ΕΣΟΔΩΝ - ΕΞΟΔΩΝ αρνητικά στην αξία αγοράς. Δεν θεωρείται ακαθάριστο έσοδο (εγγ. 1053838 /1065/Α0015/05) ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ ΠΑΓΙΩΝ Παράδειγμα καταχώρησης στο βιβλίο Εσόδων - Εξόδων ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ ΚΤΗΣΕΩΣ ΑΡ. ΤΙΜΟΛΟΓΙΟΥ 2062/12/11/2007
ΑΞΙΑ ΚΤΗΣΕΩΣ 2000
Σ. ΑΠΟΣΒΕΣΕΩΝ Η/Υ 30%
2007 (600Χ2/12) Χ 100
2008 600
2009 600
2010 600
Παρ. 2 Κατωτέρω παραθέτουμε εγκύκλιες διαταγές και έγγραφα του ΥΠΟΙΚ και νομολογία των Δικαστηρίων σχετικά με το είδος της δαπάνης που δύναται κάποιος να εκπέσει από τις ακαθ. Αμοιβές του ή όχι. Δαπάνες αρχιτεκτόνων - μηχανικών Οι εκπτώσεις που παρέχουν ο» αρχιτέκτονες - μηχανικοί δεν εκπίπτουν από το ακαθάριστο εισόδημα ,- Οι ακαθάριστες νόμιμες ή συμβατικές αμοιβές των αρχιτεκτόνων - μηχανικών, ανάλογα αν το έργο είναι ιδιωτικό ή δημόσιο αντίστοιχα, δεν μειώνονται με την αξία των εκπτώσεων που έχουν αναγραφεί στην Α.Π.Υ. ή στα πιστωτικά τιμολόγια. Σημειώνεται στο θέμα αυτό ότι και από τον Κ.Β.Σ. η έκδοση πιστωτικού τιμολογίου δεν έρχεται σε αντίθεση με τις διατάξεις περί φορολογίας εισοδήματος των μηχανικών, αφού αυτοί δεν φορολογούνται σύμφωνα με τα καθαρά κέρδη που προκύπτουν από τα τηρούμενα βιβλία τους, αλλά τα κέρδη τους υπολογίζονται με τη χρήση Σ.Κ.Κ., στον καθορισμό των οποίων προφανώς έχει ληφθεί υπόψη και το μέσο ποσοστό των χορηγούμενων εκπτώσεων από τη νόμιμη αμοιβή (σχετ. 1024983/463/Α0012/ΠΟΛ 1088/7.3.2000 διαταγή και 1120471/976/0015/11.12.1996 έγγραφο). 36
ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΛΕΥΘΕΡΩΝ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΩΝ ΑΡΧΙΤΕΚΤΟΝΩΝ - ΜΗΧΑΝΙΚΩΝ