TVA Fiscalitate si Contabilitate
84 Studii de caz
================================================================================
Firmele din România sunt obligate să aplice regimul special numai dacă achiziţia bunurilor s-a efectuat de la următoarele categorii de furnizori din cadrul Comunităţii: 1. furnizori persoane neimpozabile (de exemplu, o persoana fizica); 2. furnizori persoane impozabile care nu şi-au exercitat dreptul de deducere a T.V.A. la momentul achiziţiei acelor bunuri . În acest sens, dacă nu este o firma revânzătoare, furnizorul din Comunitate este obligat să înscrie pe factură, în mod expres, că pentru acel bun nu s-a dedus T.V.A. la momentul achiziţiei; 3. o întreprindere mică pentru care acel bun pe care l-a livrat a făcut parte din bunurile sale de capital. Acest fapt trebuie mentionat de catre furnizor pe factura emisă. 4. o firmă revânzătoare care a supus livrarea acelui bun regimului special de taxare conform mentiunilor inscrise pe factura. Deci, dacă doriţi să comercializaţi bunuri prin aplicarea regimului special, trebuie să analizaţi dacă furnizorii dvs. se încadrează într-una din cele patru categorii enumerate. Vânzătorul taxează contravaloarea bunurilor livrate cu cota de T.V.A. aplicabilă în statul său, utilizând astfel regimul special. În astfel de situatii, achiziţiile intracomunitare de bunuri second-hand nu se încadreaza la operaţiuni impozabile în Romania deoarece operaţiunea este taxată de furnizor, în statul membru de unde are loc livrarea bunurilor respective. Prin persoană impozabilă revânzătoare se înţelege aceea firma care are ca obiect de activitate achiziţia sau importul de bunuri second-hand. Pe factura emisă, furnizorul din statul membru trebuie sa înscrie menţiunea "regim second-hand", în sensul că taxarea a avut ca bază de impozitare doar marja profitului său, calculată ca diferenţă dintre preţul de vânzare facturat firmei dvs. şi preţul de cumpărare al autovehicolului. Pentru autovehiculele achiziţionate de la firme revânzătoare, înregistrarea contabilă este 371=401 fără a exercita dreptul de deducere a T.V.A. achitată furnizorului ( nu trebuie să apelaţi la formula 4426 =4427 care în fapt reprezintă o modalitate de exercitare a dreptului de deducere a T.V.A). Dacă factura externă cuprinde şi T.V.A., suma aferentă nu este deductibilă în România şi reîntregeşte costul de achiziţie al autovehicolului pe care îl veţi recupera prin preţul de vânzare de la clientul dvs. Marja profitului este reprezentată de diferenţa dintre preţul de cumparare şi preţul de vânzare aplicat de firma dvs. în calitate de firmă revânzătoare. Preţul de vânzare este format din: - preţul de cumparare; - impozitele şi taxele (inclusiv T.V.A. aplicată de furnizorul din Comunitate); =================================================================================================== © Copyright 2009 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în afaceri Pagina 92 din 210 =================================================================================================== www.infotva.ro www.fiscalitatea.ro