TVA Fiscalitate si Contabilitate
84 Studii de caz
================================================================================
În declaraţie se înscriu următoarele date: - codul de înregistrare în scopuri de T.V.A., din al treilea stat membru, al beneficiarului livrării din Bulgaria; - codul T în rubrica corespunzătoare pentru simbolizarea operaţiunii; - valoarea livrării efectuate; aşa cum se poate constata, firma din România nu trebuie să înscrie în declaraţia recapitulativă cod 390 achiziţia efectuată din Italia deoarece obligaţia raportării operaţiunii în VIES revine firmei din Bulgaria care are şi obligaţia de plată a taxei pentru achiziţia intracomunitară efectuată. (Soluţie oferită în luna septembrie 2008)
Problemă:
-16-
Care este procedura de înregistrare a unei facturi de cheltuieli aferentă lunii Noiembrie 2007 dacă aceasta s-a pierdut şi a fost trimisă o copie conform cu originalul în luna august 2008. Factura conţine cheltuieli cu energia electrică şi are şi T.V.A. Fac 117=4011 sau bag suma totala pe 605 nedeductibil? – tva şi profit
Soluţie:
Aşa cum se prevede la punctul 46, alineatul 1 din normele de aplicare emis pentru punerea în practică a prevederilor articolului 146 din Codul fiscal, Norme pentru pierderea, sustragerea sau distrugerea exemplarului original al facturii, furnizorul trebuie să emită un duplicat al facturii pe care se va menţiona că înlocuieşte factura iniţială. Deci copia facturii emise iniţial nu este suficientă pentru exercitarea dreptului de deducere chiar dacă poartă menţiunea “conform cu originalul”. Referitor la impozitul pe profit, cheltuiala cu energia electrică aferentă anului 2007 confirmată prin factura primită în anul 2008 ca document justificativ, se poate înregistra pe cheltuieli de exploatare, deductibile la determinarea profitului impozabil. În practică, aşa cum aţi menţionat şi dvs., o astfel de situaţie se înregistrează prin debitul contului 117 analitic distinct în corespondenţă cu creditul contului 401, fiind considerată o eroare contabilă. Erorile contabile din perioadele anterioare sunt considerate omisiuni şi declaraţii eronate cuprinse în situaţiile financiare întocmite. Prin lege se acceptă faptul că erorile sunt fie efectele unor greşeli matematice sau a unor greşeli de aplicare a politicilor contabile, fie efectele ignorării sau interpretării greşite a evenimentelor. În contabilitate, corectarea erorilor se face pe seama rezultatului reportat, utilizand contul 1174 „Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile” în debitul căruia se înregistrează rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile (cheltuieli). Soldul debitor al contului 1174 reprezinta pierderea
=================================================================================================== © Copyright 2009 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în afaceri Pagina 39 din 210 =================================================================================================== www.infotva.ro www.fiscalitatea.ro