Keskeisimmät yritys- ja osinkoverotusta koskevat uudistukset vuodelle 2014 Teksti: Kristiina Äimä & Suvi Lamminsivu
Vuoden 2014 alusta otettiin käyttöön yritysten ja niiden omistajien kannalta merkittäviä veromuutoksia. Muutokset perustuvat eduskunnan valtionvarainvaliokunnan joulukuussa 2013 hyväksymään yhteisö- ja osinkoverouudistusta koskevaan hallituksen esitykseen (HE 185/2013). Valiokunta hylkäsi osuuskuntia koskevat veromuutokset ja palautti osuuskuntia koskevan sääntelyn jatkovalmisteluun. Asiasta on tarkoitus antaa eduskunnalle uusi esitys lähiaikoina. Yhteisöverokannan alennus Yhteisöverokantaa alennettiin 24,5 prosentista 20 prosenttiin vuoden 2014 alusta lähtien. Yhteisöverokanta on nyt selvästi alle EU:n keskitason. Verokannan alennuksella on tarkoitus edistää kasvua ja kilpailukykyä. Alennettua verokantaa ei kuitenkaan sovelleta niiden yhteisöjen kohdalla, jotka ovat keinotekoisesti pidentäneet tilikauttaan. Näin ollen, jos yhteisön tilikautta on 21.3.2013 tai sen jälkeen muutettu siten, ettei yhteisöllä päättynyt vuonna 2013 ollenkaan verovuotta tai vuonna 2014 päättyvä verovuosi on alkanut 21.3.2013 jälkeen, yhteisöjä verotetaan vuonna 2014 vielä 24,5 prosentin mukaan. Myös ulkomaisten yhteisöjen Suomesta saaduista osingoista, rojalteista ja koroista peritään jatkossa lähdeveroa 20 prosentin verokannan mukaan. Osinkoverotus Toinen merkittävä yritysverotusta koskeva uudistus liittyy osinkoverotukseen. Vaikka yhteisöjen väliset 4 / Tax View
osingot ovat edelleen pääsääntöisesti verovapaita, osinko on kuitenkin kokonaan veronalaista tuloa, jos osinkoa jakava yhtiö on julkisesti noteerattu ja osingonsaaja on muu kuin julkisesti noteerattu yhtiö, joka omistaa osinkoa jakavasta yhtiöstä alle 10 prosenttia. Osinko on kokonaan veronalaista tuloa myös silloin, kun osinko on saatu muualta kuin ETAvaltiosta. Verosopimusten nojalla suorasijoitusosingot ovat kuitenkin yleensä vapautettu verosta. Luonnollisten henkilöiden saamien osinkojen verotus muuttui merkittävästi vuoden 2014 alusta, kun listaamattomista yhtiöistä saatujen osinkojen verovapaan osingon määrä poistui kokonaan. Luonnollisten henkilöiden listatuista yhtiöistä saamista osingoista 85 prosenttia on veronalaista pääomatuloa ja 15 prosenttia verovapaata tuloa. Jos osingot on saatu muista kuin julkisesti noteeratuista yhtiöistä, osingosta on 25 prosenttia veronalaista pääomatuloa ja 75 prosenttia verovapaata tuloa siltä
osin kuin osingon määrä vastaa enintään osakkeiden matemaattiselle arvolle laskettua 8 prosentin vuotuista tuottoa. Jos osingonsaajan verovuonna saamien tällaisten osinkojen yhteismäärä ylittää 150 000 euroa, ylimenevästä osasta on veronalaista pääomatuloa 85 prosenttia ja verovapaata tuloa 15 prosenttia. Jos osinko kuitenkin on yli 8 prosenttia osakkeen matemaattisesta arvosta, ylimenevästä osasta 75 prosenttia on veronalaista ansiotuloa ja 25 prosenttia verovapaata tuloa. Lisäksi pääomatuloista maksettavan veron 32 prosentin progressioraja alennettiin 50 000 eurosta 40 000 euroon. Jos luonnollinen henkilö on saanut osingot julkisesti noteeraamattomasta yhtiöstä ja ne kuuluvat elinkeinotoiminnan tai maatalouden tulolähteeseen, osingoista 75 prosenttia on veronalaista tuloa. Julkisesti noteeratusta yhtiöstä saaduista osingoista kuitenkin 85 prosenttia on veronalaista tuloa. Vaikka osinkojen verotusta olennaisesti kiristettiin, yhteisöverokannan alentamisen