Содержание Помощь службы Правового консалтинга: когда ответ нужен сейчас (предисловие) .............................................................................. III
I.
Ответы на вопросы. Консультации экспертов ........................................ 1 > Расходы, уменьшающие налог на прибыль.....................3 1. Расходы, связанные с производством и реализацией.............................................................3 1.1. Материальные расходы........................................3 1.2. Расходы на оплату труда ....................................21 1.3. Суммы начисленной амортизации....................52 1.4. Прочие расходы..................................................65 2. Внереализационные расходы.................................100 > Расходы, не учитываемые в целях налогообложения............................................112 > Включение затрат в расходы в отдельных ситуациях................................................126
II. Судебная практика по налоговым спорам ........................................... 173 > Налогоплательщик обоснованно относил затраты
по содержанию собственного общежития для временного проживания работников на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль в пределах норматива, утвержденного органом местного самоуправления, и правомерно предъявил к вычету сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную по таким расходам, в размерах, указанных в счетах-фактурах, то есть в полном объеме
VI
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 6 июля 2010 г. № 2604/10...................................................... 177
> Налоговый орган, определив размер налоговой
обязанности общества по результатам первоначальной проверки с учетом скорректированных показателей уточненной декларации, был вправе в последующем назначить проведение повторной проверки уточненных сведений
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 16 марта 2010 г. № 8163/09................................................... 182
> Дело подлежит передаче на новое рассмотрение в суд
первой инстанции, поскольку, отказывая в признании недействительным решения налогового органа о привлечении общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, суды не учли того, что вознаграждения совету директоров выплачены обществом за счет чистой прибыли и не включены в состав расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 29 сентября 2009 г. № 7982/09............................................. 190
> Решение налогового органа в части доначисления
налога на прибыль и пеней правомерно, поскольку расходы в виде неустоек, взыскиваемых с общества как лесопользователя, допустившего нарушения лесохозяйственных требований при отпуске древесины на корню, не могут быть признаны затратами, необходимыми для достижения цели предпринимательской деятельности – получения дохода, и поэтому не отвечают признаку экономически оправданных затрат и не относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 27 января 2009 г. № 9564/08................................................. 195
> Удовлетворяя требование о признании
недействительным решения инспекции VII
по списанию дебиторской задолженности, суд исходил из того, что процентные платежи в связи с неуплатой основного долга не могли признаваться расходом в спорном периоде, поскольку к этому периоду не относились, и оснований для их исключения из состава внереализационных расходов в отчетном периоде у налоговой инспекции не имелось
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 2 сентября 2008 г. № 3873/08............................................... 200
> Поскольку общество правомерно уменьшило размер
полученного дохода от операций с векселями, на сумму убытка, понесенного в результате основной деятельности, оснований для привлечения его к налоговой ответственности за неполную уплату налога на прибыль нет
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 26 февраля 2008 г. № 14908/07............................................. 205
> Задолженность организаций перед бюджетом
и внебюджетными фондами, списанная по решению Правительства РФ как безнадежный долг, не может рассматриваться в качестве обязательств перед кредиторами и, следовательно, не является объектом налога на прибыль
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 февраля 2008 г. № 13094/07............................................. 210
Требование заявителя не подлежит удовлетворению, так как расходы по уплате процентов не могли возникнуть у общества ранее срока, установленного договором займа, вследствие чего отнесение их в уменьшение налогооблагаемой базы неправомерно
>
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 24 ноября 2009 г. № 11200/09............................................... 216
> Суд отменил ранее принятые по делу судебные акты
и удовлетворил требование о признании
VIII
недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль, начисления пеней и взыскания штрафа, поскольку средства, полученные обществом в виде компенсации убытков, причиненных изъятием земельного участка для государственных или муниципальных нужд, не подлежали включению в налоговую базу при исчислении налога на прибыль
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 июня 2009 г. № 2019/09................................................... 221
> Суд отказал в признании частично недействительным
решения налоговой инспекции о доначислении обществу налога на прибыль, указав, что представленными доказательствами подтверждается неправомерность действий общества по включению расходов, относящихся к прошлым периодам в состав внереализационных расходов
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 9 сентября 2008 г. № 4894/08............................................... 227
> Учреждение правомерно включило в налоговую
базу по налогу на прибыль доходы от коммерческой деятельности и обоснованно учло соответствующие расходы, произведенные с осуществлением данной деятельности, при исчислении налога на прибыль, в связи с чем доначисление ему налога на прибыль является незаконным
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 16 октября 2007 г. № 7657/07............................................... 232
> Поскольку безвозмездная передача денежных средств
непосредственно не связана с производством продукции (работ, услуг), ее реализацией, не относится к внереализационным операциям, получаемый от этой операции доход налогом на прибыль не облагается, соответственно, оснований для доначисления налога на прибыль нет
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 24 июля 2007 г. № 2304/07.................................................... 237 IX
> Признавая недействительным постановление
о привлечении общества к налоговой ответственности, суд исходил из того, что налогоплательщик правомерно включил в расходы на оплату труда премии, предусмотренные коллективным договором, и учел при налогообложении прибыли расходы на приобретение табачных отходов и расходы на их переработку
Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24 февраля 2010 г. № КА-А40/702-10 (извлечение)................................................. 244
> Удовлетворяя требование о признании
недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, суд исходил из наличия переплаты по спорному налогу, поскольку затраты на строительство торгового центра учитываются в текущем периоде или распределяются по сроку действия договора аренды на инвестиционных условиях
Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25 ноября 2009 г. № КА-А40/12070-09 (извлечение)............................................. 254
> Суд пришел к правильным выводам о незаконности
решения Инспекции в части исключения из расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, затрат по страхованию судов, начисления соответствующих пеней и штрафа, поскольку представленные документы по расходам, связанным со страхованием судов, содержат всю необходимую информацию, произведены в интересах заявителя и подтверждают правомерность включения им в состав расходов этих затрат
Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24 ноября 2009 г. № А05-5056/2009 (извлечение)................................................ 298
> Суды пришли к правильному выводу о том,
что средства, получаемые в проверяемый период от инвесторов, являются средствами целевого финансирования и при использовании их
X
на установленные договором цели, НДС не облагаются, следовательно, не могут включаться в расчет лимита выручки для получения права на освобождение от уплаты НДС
Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 13 августа 2009 г. № А06-7599/2008 (извлечение)................................................ 306
> При новом рассмотрении дела о признании
недействительным решения налогового органа в части уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль и НДС суду необходимо исследовать во взаимосвязи счета-фактуры, платежные документы, накладные, акты выполненных работ, иные первичные документы, подтверждающие расходы и налоговые вычеты по спорным уточненным налоговым декларациям, а также предложить заявителю представить расчет, обосновывающий арифметические ошибки, допущенные при формировании бухгалтерских результатов деятельности налогоплательщика
Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 6 августа 2009 г. № КА-А40/7051-09 (извлечение)............................................... 314
> Поскольку выплаченные работникам общества
суммы материальной помощи предусмотрены коллективным договором и непосредственно связаны с надлежащим выполнением ими своих трудовых обязанностей, они подлежат отнесению к расходам на оплату труда, уменьшающим базу, облагаемую налогом на прибыль, и, соответственно, признаются объектом обложения единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование
Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 5 августа 2009 г. № А13-12387/2008 (извлечение).............................................. 326
> Дело о признании недействительным решения
Инспекции в части доначисления Обществу ЕСН направлено на новое рассмотрение, поскольку вывод суда XI
первой инстанции о том, что выплаты работникам обоснованно не включались Обществом в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль, противоречит фактическим обстоятельствам дела, кроме того, судом не исследовался вопрос о том, за счет каких средств предприятия производились спорные выплаты
Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 26 июня 2009 г. № А68-9957/08-7/14 (извлечение)........................................... 333
> Удовлетворяя требование о признании
недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, суд исходил из того, что расходы по аннулированным заказам в размере прямых затрат правомерно отнесены заявителем на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль
Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 15 мая 2009 г. № КА-А40/2539-09 (извлечение)............................................... 338
> Суд признал незаконным доначисление налога
на прибыль, поскольку основанием для списания спорной задолженности явилась ликвидация организации-должника и данная сумма правомерно включена обществом в состав расходов за отчетный период, при этом ошибочен вывод об истечение срока исковой давности по спорному долгу, так как судебный акт о включении налогоплательщика в реестр кредиторов ликвидируемого общества прерывает течение данного срока специальной процедурой банкротства
XII
Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 30 марта 2009 г. № Ф09-1640/09-С3 (извлечение).............................................. 349